AUDITORIA DE GESTIN: GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA E.I.RL.

AREA DE CONTABILIDAD

Asignatura

: Auditoria Operativa

Profesor

: Jess Chirinos Bancayan

Seccin

: A06

Integrantes

: Bernal Blenda Leyva Mara Orozco Atiquipa Zandro Oropeza Terrazo Dante Vsquez Calvo Walter Villaverde Gonzales Diana

2012

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INDICE

I.

FASE DE PLANIFICACIN ................................................................................. 5

1.1. A. B. C. D. E. F. 1.2. 1.3. 1.4. CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD ................................................. 5 CONSTITUCION: ........................................................................................... 5 VISIN: .......................................................................................................... 5 MISIN:.......................................................................................................... 5 OBJETIVOS: .................................................................................................. 5 UBICACIN:................................................................................................... 6 MBITO DE ACCIN: .................................................................................... 6 ORGANIGRAMA ............................................................................................ 7 ANLISIS FODA .......................................................................................... 11 SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES .............................................. 13

1.5. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA Y NECESIDADES DE LOS USUARIOS DEL INFORME ....................................................................................................... 14 1.6. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE AUDITORIAS ANTERIORES ........................................................................................................ 14 1.7. FUENTES DE INFORMACIN PARA EL PLANEAMIENTO ....................... 14

II. ANALISIS PRELIMINAR .................................................................................... 15

2.1. EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (AREA ESPECIFICA CONTABILIDAD) ............................................................................. 15 2.2. SEGUIMIENTO DEL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DEL FLUJOGRAMA....................................................................................................... 21 2.2.1. 2.3. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ........................ 21

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO ................. 21

PROCESO DE REGISTRO DE COMPRA.................................................................. 22 1. 2. 3. 2.5. CUESTIONARIO DE REGISTRO DE VENTAS .................................................. 23 CUESTIONARIO A LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS .................... 24 CUESTIONARIO DE LAS DECLARACIONES JURADAS MENSUALES ..... 25 RESUMEN DE CONTROLES Y DEFICIENCIAS ENCONTRADAS ............. 26 REGISTRO DE COMPRAS ............................................................................ 26 REGISTRO DE VENTAS ................................................................................ 26 PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS..................................................... 26 DECLARACIONES JURADAS MENSUALES ........................................... 27

2.5.1. 2.5.2. 2.5.3. 2.5.4. 2.6. G.

CONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL ............................ 27 PROCEDIMIENTO DEL REGISTRO DE COMPRAS ................................... 28

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AUDITORIA OPERATIVA H. I. J. K. L.

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EVALUACION DEL CONTROL INTERNO ................................................... 29 PROCEDIMIENTO REGISTRO DE VENTAS ............................................... 32 PROCEDIMIENTO PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS ........................ 34 PROCEDIMIENTO DEL REGISTRO DE PLANILLAS .................................. 35 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO ................................................... 36

III. REVISION ESTRATEGICA ............................................................................... 38

3.1. 3.2. 3.3. APLICACIN DE PRUEBAS DE CONTROL ............................................... 38 IDENTIFICACIN DE LOS FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS ........... 39 CRITERIO DE AUDITORIA .......................................................................... 39 REPONSABILIDAD DEL AUDITOR............................................................. 39 PROCEDIMIENTO DEL AUDITOR ............................................................... 40 CONTROLES DE ACTIVIDADES Y OPERACIONES ............................... 42

3.3.1. 3.3.2. 3.4.

DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES ....... 42

3.4.1.

3.4.2. CONTROLES DE LA CONFIABILIDAD Y VALIDEZ DE LA INFORMACIN ................................................................................................................ 42 3.4.3. 3.4.4. 3.5. 3.6. CONTROLES DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTOS. ... 43 CONTROLES PARA PROTECCIN DE RECURSOS ............................. 43

CONTROLES DEL SIC ................................................................................ 43 IDENTIFICACION DE LOS ASUNTOS MS IMPORTANTES ..................... 44

IV. PLAN DE AUDITORIA ........................................................................................ 45

V.- PROGRAMA DE AUDITORIA ............................................................................ 50

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INTRODUCCION

El presente trabajo del curso de Auditora de Gestin de la empresa Grifo Seor de Huamantanga E.I.R. es elaborado de acuerdo al marco del curso, con el fin de

permitir evaluar, determinar si el rea de Contabilidad cumple con los objetivos trazadas por la administracin, pues la administracin necesita saber si se est, cumpliendo los objetivos trazados utilizando correctamente los recursos para una toma de decisin acertada.

El presente trabajo se encuentra dividido de acuerdo a las fases de Auditoria de Gestin: Planificacin contiene conocimiento general de la empresa, organigrama visin, misin, objetivos, etc. Anlisis Preliminar contiene la evaluacin del control interno cuales son los procesos del rea de contabilidad a travs del flujo gramas, elementos del control interno, controles y deficiencias encontradas. Revisin Estratgica se realiza la aplicacin de pruebas de control, se describe los sistemas gerenciales.

Plan de Auditoria contiene el origen del examen, antecedentes de la entidad, naturaleza y objetivo principal, asuntos a ser examinados, etc. Programa de Auditoria establece los procedimientos a realizarse de acuerdo a los objetivos General y Especficos de la Auditoria de Gestin al rea de Contabilidad.

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I.

FASE DE PLANIFICACIN 1.1. A. CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD CONSTITUCION:

Fue creada en Marzo de 1999, teniendo como objetivo principal la comercializacin de combustibles, como Petrleo, kerosene, Gasolina 90, Gasolina 84 y mantenimiento de vehculos.

B.

VISIN:
Ser una empresa lder y socio estratgico de los clientes en la comercializacin de combustibles y lubricantes en general, la

preocupacin constante es mantener la calidad y servicio adecuado para el correcto funcionamiento de su vehculo.

C.

MISIN:
La misin es de dar una solucin integral a los diferentes requerimientos de combustibles para que los clientes lleven a cabo un desempeo normal y eficiente de sus unidades.

Cuenta con una amplia gama de lubricantes, lo cual sin duda ha originado un beneficio significativo que ayude al mejor

desempeo de sus vehculos. D. OBJETIVOS:

GENERAL: Comercializar sus productos y servicios de forma que se cree valor sostenible a largo plazo al Titular, empleados, clientes, y dems interesados con los que interactuamos en el mercado nacional. ESPECIFICOS: Satisfaccin del Titular. El grado de satisfaccin del cliente sea la mayor en el sector. Incrementar nuestras ventas en un 15% en un plazo de 2 aos. Incursionar en los mercados de Provincia, ya que en ellos se han encontrado potenciales clientes que nos ayuden a poder lograr nuestros objetivos de manera ms rpida.

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Calidad en las mercaderas compradas. Reduccin de costos en la adquisicin de mercaderas. Implantar el MOF y el Manual de procedimientos de cada rea de La Empresa. Integracin del Personal.

E.

UBICACIN: Av. San Juan KM. 1.5 MZ A Lote 3 a (Lado derecho del ovalo Pte. Piedra) Lima Lima - Puente Piedra

UBICACION

F.

MBITO DE ACCIN:
GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA EIRL, opera a nivel de Lima Norte en lo que se refiere a ventas y en las compras opera a nivel de Lima Metropolitana y Callao ya que realiza compras en la Pampilla para combustibles, y para lubricantes en diversos puntos de Lima.

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1.2.

ORGANIGRAMA

Gerencia General

Ventas

Logistica

Contabilidad

Tesorera

Islas

Registros Auxiliares

Caja Chica Caja general.

Tienda de lubricantes

Planillas

Cuentas Corrientes

Lavado Lavadode deAutos. Autos

Responsables: Gerencia General: Celso Camascca Flore Gerente Financiero. Ana Yupanqui Lpez. Logstica: Din Ramrez Icahuate

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AUDITORIA OPERATIVA Ventas: Isabel Albino Julca. Gernimo Silva Ipanaque. Torres Mosilot Oscar Lpez Ruiz Lder.

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Lavado de Autos: Martnez Altamirano Delfer. Campos Garay George. Meza penadillo Hugo.

Contabilidad: Tesorera: a. Camascca Yupanqui Roco. Yupanqui Lpez Ana. CPC Juan santos Crdova. Zandro Orozco Atiquipa. Axe Tolentino Bullon.

AREA DE GERENCIA

Compuesta por una persona, se encarga de dirigir la empresa, buscar nuevos mercados, contactar con los proveedores, negociar con clientes y tomar las decisiones ms acertadas que hacen que la empresa se expanda y crezca con el tiempo. b. REA DE LOGSTICA: La misin fundamental del rea de logstica es la previsin, organizacin y control de las mercaderas diversos clientes. que posteriormente sern vendidas a sus

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c.

REA DE CONTABILIDAD Procesa toda la documentacin de la empresa, las compras, ventas, y dems que ocurren a diario presenta, prepara las declaraciones juradas, prepara los balances, y realiza los trmites ante SUNAT, MINTRA, y otros propios del puesto de trabajo, el desarrollo es de la siguiente manera: CONTADOR: prepara las declaraciones juradas, elabora los EEFF mensuales y realiza los trmites ante SUNAT y el ministerio de trabajo, como tambin comparecer ante otras instituciones que requieran alguna informacin financiera, declara los PDT mensuales y anuales, y imprime los libros contables del sistema contable (CONCAR). ASISTENTE: compuesta por una persona que realiza la labor de realizar asientos contables, realiza los kardex, y desarrolla el libro diario registrando los documentos contables y centralizando operaciones y la hoja de trabajo donde analiza los saldos, labora con el sistema contable CONCAR, el cual sirve para sus desempeo diario, debe de realizar el cierre contable cada fin de mes.

AUXILIAR: una persona lo conforma, es quien digita los comprobantes de ventas y compras en el sistema contable CONCAR, el recibe a diario de las islas de venta la documentacin de las ventas compuesta por facturas y boletas, y las facturas de compras de manos de la administradora, al fin de cada mes entrega los registros de ventas y de compras, revisados listos para la declaracin. d. REA DE TESORERA Efecta el control y desembolso de fondos y valores, y el cobro de las cuentas; aplicando las Normas y Procedimientos que rigen su

funcionamiento.

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AUDITORIA OPERATIVA e. AREA DE VENTAS

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Esta rea est compuesta por 4 personas que desempean la labor de despacho de combustibles a los vehculos que llegan da a da, el mecanismo de toda venta es el siguiente; llega un vehculo a la isla de venta, la vendedora pregunta el tipo de combustible y el monto que desee de este, al tener el pedido, procede con despachar el combustible, programando en el surtidor, una vez concluido el despacho realizan el cobro ya sea en efectivo o con medio de pago, con este proceso se cierra la venta.

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1.3.

ANLISIS FODA FORTALEZAS DEBILIDADES

GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA EIRL. para cuenta con personal calificado la asesora de una compra

Poca publicidad. Poltica de cobranzas inadecuada. Por el momento no cuenta con venta de GNV.

efectiva. Cuenta con ms de 13 aos de experiencia en el mercado. Atencin y asesoramiento

personalizado a los clientes. Desarrolla estrategias de ampliacin de mercado Realiza alianzas estratgicas con

proveedores. Brinda una alta calidad de los

productos, Se preocupan normas de cumplir con las fichas

correspondientes,

tcnicas y normas de seguridad,

OPORTUNIDADES Posibilidad de crecer en el Mercado. Realizar un arrendamiento

AMENAZAS Asaltos y robo de Efectivo. Nuevos Competidores. El alza de precios de combustibles.

financiero con el Banco de Crdito para la adquisicin de Sistema GNV, TLC con CHINA le puede brindar reduccin de precios en repuestos de vehculos a precios bajos.

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DEBILIDADES

ESTRATEGIAS

- Poca publicidad. - Poltica de cobranzas inadecuada. - Por el momento no cuenta con venta de GNV. - No cuenta con un Manual de Funciones ni de Procedimientos.

- Se est reimplantando una poltica de cobranzas a los clientes, con la finalidad de llegar a un acuerdo en las cobranzas. - GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA EIRL, en la actualidad est realizando un arrendamiento financiero LEASING, por la compra de sistema GLP. - Con la finalidad de realizar un financiamiento GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA EIRL va a realizar un Manual de Funciones y Procedimientos, que le permitan saber con claridad sus funciones sin duplicarlos.

AMENAZAS ESTRATEGIAS

Asaltos y robo de mercadera. Nuevos Competidores. El alza de precios de combustibles.

GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA EIRL se ha afiliado a un seguro contra robo e incendio de local y materiales, para poder cubrir los gastos frente a este tipo de acontecimientos. En una poca donde los avances tecnolgicos son crecientes, y por el crecimiento del PBI y le mejoramiento del entorno econmico hay mayores empresas comerciales y mineras que demandan combustibles para sus vehculos, por lo tanto hace que nazca nuevos competidores, pero, con la productividad de los trabajadores, la experiencia en el giro del negocio el estudio constante del mercado GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA EIRL podr salir adelante y poder competir con ellos

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1.4.

SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES

a. SISTEMAS DE INFORMACIN Reuniones una vez al mes con el personal administrativo, para informar sobre algn inconveniente en el desarrollo de la Gestin o algn tipo de acontecimiento, como una nueva estrategia, un nuevo producto una nueva propuesta etc. Y todos los Da Mircoles a las 8:00 AM la reunin es con el personal de GRIFO SEOR DE EIRL para comunicar algn tipo de

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acontecimiento, y escuchar al personal sobre nuevas ideas, reclamos etc. Sistema de Contabilidad: El registro de Contabilidad se llevaba a cabo hasta en forma computarizada, en donde todo el registro de las operaciones diarias, son registradas en el sistema CONCAR y luego impreso en hojas legalizadas. b. CONTROLES GERENCIALES Para la correcta operatividad de las actividades que desempean las reas que reportan a la Gerencia tenemos los siguientes controles gerenciales: Aprobacin de las Lneas de Crdito a Clientes, nicamente el Gerente de Finanzas autoriza la lnea de Crdito a los clientes y luego comunica al rea de Tesorera para programar la cobranza respectiva. Propuestas de Pago, tambin son autorizadas por Gerencia y luego se le comunica al rea de Tesorera para el pago respectivo. Metas de Cobranza, semanalmente son reportadas a la Gerencia sobre las cobranzas a los clientes y los problemas que hubieran tenido de ser el caso. Compras: Todas las compras ya sea por o compras combustibles o lubricantes son aprobados por Gerencia

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1.5.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA Y NECESIDADES DE LOS USUARIOS DEL INFORME

La auditora operativa que vamos a realizar al rea de Contabilidad es importante porque vamos a determinar si los registros y datos contables de la empresa son expresados con economa, eficiencia y eficacia, en el marco de una correcta y transparente gestin. Los usuarios necesitan saber si los registros de las operaciones realizadas por la empresa, van acorde con las Normas Internacionales de Contabilidad, y Normas tributarias Vigentes.

1.6.

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE AUDITORIAS ANTERIORES La empresa. No ha tenido auditorias anteriormente.

1.7.

FUENTES DE INFORMACIN PARA EL PLANEAMIENTO

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LA EMPRESA MANUAL DE FUNCIONES MANUAL DE PROCEDIMIENTOS POLTICAS DEL REA DE FINANZAS ESTADOS FINANCIEROS

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II.

ANALISIS PRELIMINAR

2.1.

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (AREA ESPECIFICA CONTABILIDAD) En esta etapa, se proceder a realizar un anlisis del Sistema de Control Interno en el rea en evaluacin, teniendo en cuenta, que este nos brindara las garantas necesarias de que la entidad viene operando de acuerdo a las polticas y normas establecidas y definir a qu nivel se encuentra el riesgo de incumplir con los objetivos y metas propuestos. Para ello se tomara conocimiento de los procesos que se realizan dentro de esta rea, identificando as sus controles y deficiencias a travs de los Flujo gramas.

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AUDITORIA OPERATIVA 2.2.

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SEGUIMIENTO DEL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DEL FLUJOGRAMA

2.2.1. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Cabe resaltar que los controles internos no son relativamente de confianza para poder evaluar los procesos de la empresa, porque existen inconsistencias en las operaciones importantes y se evade los controles para una buena gestin. 2.3. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Se evaluar el rea contable determinando un cuestionario para determinar los riesgos y deficiencias del rea si es que hubiera:

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PROCESO DE REGISTRO DE COMPRA

PREGUNTAS N /A SI NO COMENTARIO

1. Las funciones de los responsables de las compras o adquisiciones son independientes de las de preparacin y manejo de libros? 2. Se revisan y seleccionan las facturas de compras correctamente llenadas? 3. Se revisa y selecciona las Facturas de acuerdo al mes correspondiente?

Las funciones de compras lo realiza el rea de Logstica De acuerdo a la Ley de Comprobante s de Pago.

X Se utiliza el Tipo de Cambio Venta dado por SUNAT X Se guarda en un folder Al final el Contador solo revisa la base imponible y el IGV El auxiliar pone el T/C del da

4. Se utiliza tipo de cambio diario dado por SUNAT u otro medio autorizado?

5. Las facturas rechazadas son enumeradas y registradas en algn libro auxiliar?

6. Existe algn encargado que de BV a las facturas seleccionadas?

7. Existe algn encargado de dar BV al tipo de cambio utilizado en las compras? 8. Las Facturas de compras son recibidas de acuerdo al mes de realizada la orden de compra? 9. El responsable del rea da BV al informe de registro de copras? 10. Se remite con cargo el informe de registro de compras del mes?

X Da el V B, ms no lo revisa a profundidad Se le informa en persona al Gerente Se verifica los montos resultantes y saldos anteriores

11. Se supervisa los saldos calculados en el registro de compras?

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1. CUESTIONARIO DE REGISTRO DE VENTAS PREGUNTAS N /A SI NO 1. Existe un manual de procedimientos que registre, controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e indique las X formas estndar que se usa en el control del registro de ventas? 2. Las funciones del responsable del registro de ventas es independiente de la de preparacin y manejo de libros? 3. Se revisan y seleccionan las facturas de ventas correctamente llenadas? 4. Se utiliza tipo de cambio diario dado por SUNAT u otro medio autorizado? 5. Las facturas de ventas se encuentran de forma correlativa? 6. Existe algn encargado que de BV a las facturas de ventas? 7. Existe algn encargado de dar BV al tipo de cambio utilizado en la factura de venta? 8. Se supervisa que todos los comprobantes de ventas sean del mes a liquidar? 9. El responsable del rea da BV al informe de registro de ventas? 10. Se remite con cargo el informe de registro de ventas del mes? 11. Se supervisa los saldos calculados en el registro de ventas? 12. Existe segregacin de funciones en los encargados?

COMENTARIO Este documento lo tiene la jefatura de Contabilidad, y el asistente tiene una copia de ello La persona que registra el libro es el mismo que determina el impuesto, pero es independiente de la persona que declara ante SUNAT Teniendo en cuenta la Ley de Comprobantes de pago Se utiliza el Tipo de Cambio de Venta de SUNAT

De acuerdo a la Ley de Comprobantes de Pago El encargado de determinar el impuesto es el que revisa cada documento

El encargado verifica el Tipo de Cambio Venta Al final de la revisin se vuelve a verificar las facturas Verifica la base imponible y el Impuesto resultante del mes El impuesto resultante se le informa en forma verbal al Gerente El Contador verifica los clculos realizado por el encargado El encargado verifica los documentos y determina el impuesto

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2. CUESTIONARIO A LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS PREGUNTAS N /A SI NO COMENTARIO 1. Existe un manual de procedimientos El Manual de que registre, controle, custodie, asigne Procedimientos lo tiene el responsabilidad, autorice e indique las X Contador con copia al formas estndar que se usa en el encargado de realizar las control de la planilla de sueldos y planillas. salarios? 2. La funcin de la liquidacin y de la planilla de sueldos y salarios son independientes de las de preparacin y manejo de libros? 3. Se realiza el control de las vacaciones dadas a los trabajadores? El encargado de Registros Auxiliares es el que realiza la liquidacin y registro en planillas Se tiene una lista de los trabajadores con la fecha de inicio y renovaciones de contrato Presentando una copia del Acto Mdico para que quede contemplado en el registro Para tenerlo en cuenta en el registro de Planilla Slo en Contador realiza la verificacin respectiva Slo en Contador realiza la verificacin respectiva

4. Se realiza el sustento de las faltas con acta mdica el subsidio del trabajador? 5. Se realiza el registro de las tardanzas o faltas de los trabajadores? 6. Eexiste un encargado de dar BV a las modificaciones de la planilla de sueldos y salarios? 7. Eexiste un encargado de dar BV a la elaboracin del formato de AFP? 8. Se remite la documentacin de la planilla de sueldos y salarios con copia de cargo de recibido enviado a la jefatura del rea? 9. Existe un encargado de dar BV a la generacin de las boletas de pago de la planilla de sueldos y/o salarios? 10. Eexiste un encargado de dar BV a los clculos realizados de los beneficios sociales de la planilla de sueldos y/o salarios?

Se remite el original y as el Contador lo revisa

No hay supervisin de las boletas, slo se revisa el informe El contador verifica los clculos de los Beneficios sociales

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3.

CUESTIONARIO DE LAS DECLARACIONES JURADAS MENSUALES

PREGUNTAS 1. Existe un manual de procedimientos que registre, controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e indique las formas estndar que se usa en el control de las declaraciones juradas? 2. Las funciones responsables de la

N /A

SI

NO El

COMENTARIO Manual de

procedimientos lo tiene X la Jefatura de

Contabilidad, la copia lo tiene el encargado

liquidacin y de las declaraciones juradas mensuales son X

Las

declaraciones

Juradas lo realiza una Sub rea

independientes de las de preparacin y manejo de libros? 3. Se utiliza el de cronograma los de X

El

cronograma

es

vencimiento mensuales?

tributos

publicado en la Pgina de SUNAT Cuando es con cheque

4. Se cancela las liquidaciones de impuesto y tributos con cheques u X

es

con

el

Banco

transferencias bancarias? 5. Se revisa las percepciones, retenciones, etc.? X

Continental Para validar que sean de la empresa. Se revisa

6. Se revisa la Normativa para la utilizacin del crdito fiscal? X

constantemente la Ley del IGV e Impuesto a la Renta El encargado de

7. Se revisa el nacimiento de la obligacin tributaria en los R x H? X

registros Auxiliares es el que revisa el nacimiento de ello

8. Existe un encargado de dar VB a la liquidacin de las declaraciones juradas mensuales? X

El

contador

es

el

encargado de revisar las declaraciones Juradas

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2.5.

RESUMEN DE CONTROLES Y DEFICIENCIAS ENCONTRADAS 2.5.1. REGISTRO DE COMPRAS Deficiencias No existe un encargado que controle el total de facturas de compras, lo cual originaria que se traspapelen dichas

facturas y evitara que se registren el libro de compras. No existe encargado que d BV a las facturas

seleccionadas como conformes de acuerdo a las normas de Comprobante y las polticas de la empresa. No se enva con cargo de recibido el informe de registro de compras a la jefatura de contabilidad. 2.5.2. REGISTRO DE VENTAS Deficiencias El encargado de realizar la determinacin del impuesto es practicante contable, y slo cuenta con el Manual de Procedimientos y el asesoramiento del Contador, pero hay probabilidades de que cometa errores por la falta de conocimiento. No se tiene un registro adicional para llevar el control de las facturas faltantes del mes. No se enva con cargo de recibido el informe de Registro de Ventas a la jefatura de contabilidad. El encargado de dar el BV no revisa la documentacin, solo el informe total, pudiendo haber errores en el proceso de determinacin. 2.5.3. PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS No existe encargado que de BV a la generacin de las boletas de pago de la planilla de sueldos y/o salarios. No existe encargado que de BV formato de AFP. No se remite con copia de cargo de recibido de la documentacin de la planilla de sueldos y/o salarios enviados a la jefatura del rea. a la elaboracin del

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2.5.4. DECLARACIONES JURADAS MENSUALES No existe un cargo que contemple la entrega de documentos necesarios para realizar la declaracin respectiva.

2.6.

CONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL

Controles encontrados en los Flujo gramas: REGISTRO DE COMPRAS CONTROLES: 1. Hay una revisin al detalle de las facturas correctamente llenadas y se separan las que estn con imperfecciones de acuerdo a la Ley de Comprobantes de Pago y las polticas de la empresa. 2. Se registran los comprobantes de acuerdo a fecha de emisin de los mismos. 3. Se toma en cuenta el tipo de cambio venta publicado por SUNAT.

DEFICIENCIAS: 1. No existe un encargado que controle el total de facturas de compras rechazadas, lo cual originaria que se traspapelen dichas facturas y evitara que se registren el libro de compras. 2. No existe encargado que d BV a las facturas seleccionadas como

conformes de acuerdo a las normas de comprobante y las polticas de la empresa. 3. No existe un control de los comprobantes de compras. Esto podra originar que no se reciban o se dejen de declarar las compras de lubricantes existentes.

4. No existe un encargado de dar conformidad a los clculos realizados del registro de compras. 5. La jefa de rea no da BV al informe enviado por el encargado del registro de ventas. 6. No se enva con cargo de recibido el informe de registro de compras a la jefatura de contabilidad

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PROCEDIMIENTO DEL REGISTRO DE COMPRAS

1.

OBJETIVO Efectuar el Registro de Contabilizacin de las Compras de acuerdo a las Normas y Principios Contables.

2.

ALCANCE Registro de documentos de Compra.

3.

PERSONA A EJECUTAR El Asistente Contable.

4.

NORMAS A CONSULTAR Reglamento de Comprobantes de Pago. Texto nico Ordenado de La Ley del Impuesto General a las Ventas. Reglamento de La Ley del IGV. Ley del Impuesto a La Renta.

PROCEDIMIENTOS DOCUMENTOS DE COMPRAS

ACCION

RESPONSABLE Recepcin

Recibe la documentacin del proveedor (facturas adquirentes y SUNAT).

Recepciona la documentacin la gua de remisin, la orden de compra y la factura. Revisa la documentacin si esta conforme, valida montos, razn social, RUC, concepto, si esta afecto a detraccin. Ingresa al Sistema los datos del proveedor en el catalogo de proveedores si es proveedor nuevo. Ingresa al Sistema al Modulo de Cuentas por Pagar en la opcin registro de movimientos provisin de pagos.

Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable

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AUDITORIA OPERATIVA Ingresa los datos siguientes:

GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA E.I.R.L Asistente Contable

Proveedor RUC Girar cheque a: Tipo y nmero de documento Fecha de emisin Numero y fecha de detraccin Glosa Moneda Importe

Guarda la informacin en el Sistema

Asistente Contable

Imprime el voucher de compras

Asistente Contable

Adjunta al documento al Voucher de compras

Asistente Contable

Archiva en el file de compras, ordenado de por tipo de documento (cdigo establecido por el Sistema)

Asistente Contable

H.

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

1.- Ambiente de control. 1.1La Entidad cuenta con una filosofa orientada a la calidad o mejora en los procesos del registro de compras. 1.2La integridad y los valores ticos: En el rea de compras de GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA EIRL se observa un ambiente laboral adecuado, con el cual los colaboradores de la empresa se encuentran identificados. 1.3Estructura organizativa: Al respecto la empresa cuenta con una adecuada estructura organizacional, la cual permite el cumplimiento de los objetivos. 1.4Asignacin de la autoridad: En cuanto a la delegacin de funciones existe algunos inconvenientes respecto al proceso del registro de documentos en el sistemas, debido a la falta de encargado para dar el VB a los documentos, as tambin un encargado para llevar el control de facturas rechazadas y evitar tras papeleos; o tambin a la falta de delegacin de funciones

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2.

Evaluacin de riesgo: A fin de prevenir, detectar y corregir distorsiones materiales. Se evala la efectividad de los sistemas, administrativos y operativos de la entidad, en base a los controles ya establecidos. Evaluacin del riesgo Alto

Riesgos de control 2.1. Falta de control de facturas recepcionadas, lo cual origina posibles tras papeleos as como falto de registros en los sistemas. 2.2. 2.3. Falta conformidad sobre la legalidad de los documentos. No se efecta VB por parte del jefe de rea de los registros de compras proporcionados por el asistente, lo cual podra evitar a tiempo posibles errores. 2.4. Sistemas de informacin contables nuevos no conocidos por los asistentes contables.

Medio Alto

Alto

c) ACTIVIDAD DE CONTROL

ACTIVIDAD DE CONTROL ACTIVIDAD DE CONTROL GERENCIAL Registro de Compras Se controla las facturas de compra recepcionadas en contabilidad corroborando con las rdenes de compra aprobadas, con el fin de que se efecte el registro al 100% Registro de Ventas Se controla las facturas de compra recepcionadas en contabilidad corroborando con las rdenes de compra aprobadas, con el fin de que se efecte el registro al 100% Documentos de Compras y Ventas El gerente General, es que guarda toda la documentacin, tanto facturas de compras, ventas, los PDTS

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AUDITORIA OPERATIVA

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d) INFORMACIN Y COMUNICACIN

Est constituido por los mtodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. Nos ocuparemos en el control que: La Informacin suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas. Se comunicar las responsabilidades a tiempo de cada personal activo. Para la comprensin de los procesos y actividades del proceso contable, se debern informar en forma narrativa y mediante diagramas de flujos. Se implementar mediante software contable un sistema informtico para un mejor anlisis de las cuentas para elaborar informes confiables minimizando posibles errores.

e) MONITOREO

Se realizara monitoreo permanente de los procesos contables a fin de detectar posibles errores.

Se realizar seguimientos de las actividades en funcin de evaluar el cumplimiento de los objetivos.

Asimismo se realizar seguimiento a los posibles riesgos detectados en la evaluacin de riesgos.

Se verificar los registros contra la existencia fsica de los recursos. Se analizar los informes de auditora.

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AUDITORIA OPERATIVA I.

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PROCEDIMIENTO REGISTRO DE VENTAS

1.

OBJETIVO Establecer los procedimientos de control adecuados para los registros de Ventas.

3.

ALCANCE Registro Contable

3.

PERSONA QUE LO EJECUTA

Encargado del Contable

4.

NORMAS A CONSULTAR Polticas del registro de ventas.

a.

AMBIENTE DE CONTROL

La empresa GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA EIRL, Mediante la propuesta de implementacin de control, pretende mejorar los registros contables, para ello aplicamos procesos de mejoramiento, en coordinacin y disposicin de la Gerencia General y el personal. Est definido como al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades, la empresa tomar como fuente de trabajo en las siguientes reas:

Integridad y valores ticos. Autoridad y responsabilidad. Estructura organizacional. Polticas de personal.

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b.

EVALUACIN DE RIESGOS Segn la evaluacin desarrollada se ha detectado debilidades y/o riesgos que no contribuyen al cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Riesgos de control 2.1 No hay V B de la jefatura de Contabilidad del tipo de cambio utilizado para las facturas en moneda extranjera 2.1 No se revisa que los comprobantes hayan sido registrados en forma correlativa de acuerdo a la fecha de emisin. 2.2 Polticas de venta frondosas.

Evaluacin del riesgo Alto

Bajo

Alto

c.

ACTIVIDAD DE CONTROL

ACTIVIDAD DE CONTROL SUBPRODUCTO IMPLEMENTACION DE LA ACTIVIDAD DE CONTROL Se controla en la verificacin de correlatividad de las Registro de ventas facturas de venta. Se revisar los procesos de los registros de venta, de tal manera que facilite el proceso contable, para la entrega Registro de ventas oportuna de los informes.

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d.

INFORMACIN Y COMUNICACIN

Est constituido por los mtodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. Nos ocuparemos en el control que: La Informacin contable debe ser suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas. Para la comprensin de los procesos contables y actividades, se debern informar en forma narrativa y mediante diagramas de flujos.

e.
-

MONITOREO Este proceso debe orientarse a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios, para promover su reforzamiento. Nos

encargaremos de las siguientes actividades: o o o o monitoreo del rendimiento. Revisin permanente de los supuestos que soportan los objetivos del Control Interno. Aplicacin de procedimientos de seguimiento y, Evaluacin de la calidad de los controles internos.

J.

PROCEDIMIENTO PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS

CONTROLES: Se lleva el control de las vacaciones dadas a los trabajadores. Se sustenta con acta mdica el subsidio del trabajador. Se registra las tardanzas o faltas de los trabajadores.

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K.

PROCEDIMIENTO DEL REGISTRO DE PLANILLAS

1. OBJETIVO Registrar correctamente los montos calculados de la Planilla de la empresa y validar los registros contables transferidos al Sistema Contable. 2. ALCANCE Registros de Planilla

3. PERSONA QUE LO EJECUTA Experiencia mnima de tres aos en actividades especializadas del sistema. 4. NORMAS A CONSULTAR Ley de Impuesto a la Renta Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral Decreto Supremo N 003-97 TR. 5. PROCEDIMIENTOS ACCION Coordina con el Gerente Administrativo, le enva informacin de la planilla del mes de los empleados. RESPONSABLE Asistente Contable

Elabora y realiza el clculo de la planilla de empleados en Excel. Imprime la planilla y entrega al Supervisor Contable para que la revise. Valida los clculos de la planilla

Asistente Contable

Asistente Contable

Asistente Contable

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AUDITORIA OPERATIVA L.

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EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

1. Ambiente de control.

La integridad y los valores ticos: En las actividades de los procesos de registros se establece los valores ticos. Estructura organizativa: Al respecto la empresa cuenta con una adecuada estructura organizacional, con la cual permite se pueden cumplir objetivos. Asignacin de la autoridad: Existe algunas deficiencias por falta de delegacin de funciones.

2. Evaluacin de riesgo: A fin de prevenir, detectar y corregir distorsiones materiales. Se evala la efectividad de los sistemas administrativos y operativos de la entidad, en base a los controles ya establecidos. Evaluacin del riesgo Bajo Alto

Riesgos de control No hay una revisin de las boletas de Pago El encargado de realizar los clculos no es una persona que cuenta con conocimientos laborales No hay un cargo en la entrega de la Documentacin respectiva al rea de Gerencia

Alto

3. ACTIVIDAD DE CONTROL

ACTIVIDAD DE CONTROL SUBPRODUCTO Registro de Planillas Registro de Planillas IMPLEMENTACION DE LA ACTIVIDAD DE CONTROL Se revisa en calidad de conformidad los clculos efectuados para la elaboracin de planillas. Se revisa los contratos de personal, de tal manera que se registren todos los procesos.

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4. INFORMACIN Y COMUNICACIN

Est constituido por los mtodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. Nos ocuparemos en el control que: La Informacin suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma oportuna. Los procesos contables sern autorizados y/o comunicados a todas las reas involucradas con sus respectivos documentos de sustento. Para la comprensin de los procesos y actividades de la empresa, se debern informar en forma narrativa y mediante diagramas de flujos los procedimientos de los clculos de planillas. El personal debe ser informado de la importancia de que participe en el esfuerzo de aplicar el control interno.

5. MONITOREO Se realiza un monitoreo permanente junto con auditora interna de los

procesos de planilla, a fin realizar seguimiento a los riesgos claves, Las deficiencias de control interno deben ser reportadas de manera oportuna al nivel administrativo apropiado y direccionadas prontamente. Los supervisores deben requerir que exista un efectivo sistema de control interno que sea consistente con la naturaleza, complejidad y riesgo inherente de las operaciones.

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III.

REVISION ESTRATEGICA 3.1. APLICACIN DE PRUEBAS DE CONTROL La aplicacin de pruebas de control permite en la acumulacin de evidencia suficiente y necesaria para llevar a cabo evaluaciones y adoptar decisiones preliminares, con relacin a cualquier problema significativo que la entidad est experimentando, en cuanto al cumplimiento de sus objetivos, sistemas y/o controles gerenciales ms importantes. Tambin deben llevarse a cabo pruebas en torno de los sistemas y controles gerenciales en vigor en la entidad, como una forma de comprobar su funcionamiento. Es conveniente llevar a cabo reuniones con el rgano de Auditora Interna de la entidad o programa, a efecto de minimizar la duplicidad de esfuerzos en la ejecucin de la auditora. Mediante esta revisin, el auditor debe estar en condiciones de decidir acerca de los siguientes aspectos: Controles diseados:

Registro de los comprobantes de pago de acuerdo a la fecha de emisin de los mismo. Separacin de las facturas que estn con imperfecciones, segn la ley de comprobante de pago. Se utiliza el tipo de cambio segn el cuadro elaborado por sunat. Se lleva control de las faltas o tardanzas de personal. Se debera contar con un responsable que revise las modificaciones de las planillas, dando credibilidad y confiabilidad. Toda salida de dinero se realiza por transferencia bancaria Toda documentacin y registros contables deben ser revisados por la jefatura del rea.

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3.2.

IDENTIFICACIN DE LOS FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS En cuanto a los factores internos que afectan a la empresa son los siguientes: Inadecuado Manual de Funciones y procedimientos de la empresa. Incumplimiento de los procedimientos dados por la gerencia en el rea contable. Incumplimiento de las funciones por el responsable del rea. No hay una adecuada revisin de los Comprobantes de Pago por parte del responsable. El encargado de determinar y registrar en los Libros Contables no es una persona especializada. En cuanto a los factores externos son los siguientes: El tipo de cambio fluctuante de dlar a soles. Poltica del Estado (Normas, Leyes, Aranceles, etc.) La crisis mundial Las decisiones de gobierno.

Dado que la empresa no puede ejercer control sobre los factores externos, su xito en el rea contable depender de la manera en como hace que los factores internos trabajen para ella. En cada rea de una buena empresa organizada debe tener varios de estos conceptos

claros para poder alcanzar las metas y poder llevar a cabo los objetivos establecidos. 3.3. CRITERIO DE AUDITORIA 3.3.1. REPONSABILIDAD DEL AUDITOR La responsabilidad del auditor consiste en expresar una opinin sobre el rea de Contabilidad basado en nuestra auditoria.

Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo a Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en el Per. Tales Normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y

planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable del rea contable no presenten

manifestaciones errneas de importancia relativa. Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener

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evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones del rea de contabilidad. La estrategia de la auditoria est basada en la aplicacin de procedimientos que dar lugar a la obtencin de las evidencias de la Auditoria operativa en forma fsica y analtica implicando la confrontacin de hechos reales contra los informes otorgados desde el rea contabilidad, para determinar los ajustes que afectan los resultados obtenidos a travs de los papeles de trabajo. Entre Las Normas Legales y reglamentarias vigentes a emplearse en este examen de Auditoria tenemos: Normas Internacionales de Auditoria - NIAS. Normas de Auditorias Generalmente Aceptadas - NAGA. Normas Internacionales de Contabilidad - NIC. Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados -PCGA. Ley General del Impuesto a La Renta. Ley del Impuesto General a las Ventas. Ley General de Sociedades. Ley de Comprobantes de Pago

3.3.2. PROCEDIMIENTO DEL AUDITOR Los procedimientos seleccionados disponen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo del rea contable contenga representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno relevante de la asociacin para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin de

disear procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la empresa. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la administracin son razonables, as

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como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.

Efectuar seguimiento y verificacin a la gestin del rea contable, partiendo de un nfasis detallado de la ejecucin y confiabilidad con requisitos legales de la empresa, que se identificaron en los factores internos y externos.

Documentacin analizada, tales que cumpla con los requisitos de los procedimientos de la empresa. Como por ejemplo la factura de compra debe estar correctamente llenadas de acuerdo a Ley de Comprobante de pago y

separar las errneas para su modificacin. Identificacin y evaluacin de las facturas documentacin sustentadora de registrar. Identificar y evaluar los documentos necesarios para el clculo de la planilla de sueldos y salarios de la empresa. Revisin ms detallada de los comprobantes de pago por parte del encargado del rea. En la entrega de la documentacin debe ser entregado con cargo respectivo. Comunicacin de los impuestos y situacin financiera de la empresa por medio de un escrito. No existe un adecuado Manual de funciones y con la

las compras del mes a

procedimientos. Debe de elaborar un manual de funciones y procedimientos que permitan saber con claridad sus funciones sin duplicarlos y determinar los niveles de responsabilidad.

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GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA E.I.R.L No se est haciendo los cruces de los ingresos contables con las ventas La entidad con el fin de identificar las diferencias temporales debera de realizar las conciliaciones

mensualmente. No hay un control de los documentos que no son contabilizados, habiendo el riesgo de extravo o perdida La forma de comunicacin e informe sobre los asuntos de importancia debe ser contemplado por medio de un escrito firmado por el representante legal de la Empresa. Sobre los controles gerenciales no hay un plan establecido de para la evaluacin y revisin de los flujos de efectivo.
3.4. DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES

Para la correcta operatividad de las actividades que desempean el rea contable que reportan a Gerencia tenemos los siguientes

controles gerenciales: 3.4.1. CONTROLES DE ACTIVIDADES Y OPERACIONES La Gerencia ha implementado una poltica de registro de las obligaciones contables con la finalidad de llegar a cumplir con el cronograma dado por SUNAT. Tambin se ha implementado un Manual de Organizacin y funciones, en todas las reas.

3.4.2. CONTROLES DE LA CONFIABILIDAD Y VALIDEZ DE LA INFORMACIN La contabilidad debe ser expresada con economa, eficiencia y eficacia. Los Estados Financieros, se realizan anualmente. El tipo de cambio a usarse es el de SUNAT venta para fines tributarios. Existe el personal encargado para calcular las vacaciones, base imponible, tardanzas o faltas.

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GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA E.I.R.L Se concilia mensualmente con las AFP por el importe pagado. Se realiza el control de las retenciones y percepciones. Mensualmente se concilian los ingresos y gastos. Las salidas de dinero se realiza por medio de movimiento bancario. DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y

3.4.3. CONTROLES

REGLAMENTOS. Los registros contables deben estar acordes con las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Informacin financiera y Normas Tributarias Vigentes. Los registros contables se basan en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Los registros contables, se basan en los Principios de Contabilidad. Los comprobantes de pago se emiten de acuerdo a la Ley y Reglamento de Comprobantes de Pago. 3.4.4. CONTROLES PARA PROTECCIN DE RECURSOS Renovar anualmente la Pliza de seguro contra robo e incendio del local. Se realizar un control permanente en las compras o adquisiciones. Mantener actualizado los registros. Se tiene un control mediante un Cronograma de vencimiento de los tributos mensuales.

3.5.

CONTROLES DEL SIC Hay una revisin al detalle de las facturas correctamente llenadas y se separan las que estn con imperfecciones de acuerdo a la Ley de Comprobantes de Pago y las polticas de la empresa. Se separa las Facturas encontradas en el mes y se calcula la base imponible, IGV y exonerado.

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GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA E.I.R.L Se registran los comprobantes de acuerdo a fecha de emisin de los mismos.

Se revisa que las facturas estn en correlacin completa de acuerdo al mes a declarar.

Las facturas emitidas en moneda extranjera utilizan el tipo de cambio de SUNAT.

Se lleva el control de las vacaciones dadas a trabajadores.

los

Se sustenta con acta mdica el subsidio del trabajador. Se registra las tardanzas o faltas de los trabajadores. Se lleva el control de las retenciones, percepciones y dems crditos compensables del IGV.

Se controla la fecha de vencimiento de la declaracin. Las salidas de dinero se hacen va movimiento bancario (cheques o transferencias); y se toma en cuenta lo establecido por la ley de bancarizacin (No negociable).

Se lleva un control de los comprobantes pagados y por pagar de la empresa.

Se hace una toma de inventarios, as como conciliacin de extractos bancarios, con esto se tiene certeza de los datos que se declaran en estos rubros y se disminuye el riesgo por contingencias tributarias relacionadas con faltantes de inventarios o ingresos por ventas presuntas.

Los registros contables

y documentacin previa a la

declaracin son revisados por la jefatura de rea antes de la presentacin de la declaracin.

3.6.

IDENTIFICACION DE LOS ASUNTOS MS IMPORTANTES Haciendo un anlisis en el rea de Contable se ha determinado

algunos puntos de importancia que son los siguientes: Analizar el Manual de funciones y procedimientos adoptados por la Gerencia Verificar las polticas empresariales implantadas en la empresa. Se debe de hacer hincapi en las Normas Contables versus las Normas Tributarias.

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IV.

PLAN DE AUDITORIA

AUDITORIA OPERATIVA REALIZADA AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD PERIODO DEL 01 DE ENERO 2011 AL 31 DE DICIEMBRE 2011 1. ORIGEN DEL EXAMEN

El presente examen corresponde a una accin de control anual programada y aprobado por el Titular de la empresa GRIFO SEOR DE HUMANATNAGA EIRL. Aprobacin y firma suscrita en el acta en el folio numero 525.

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

El GRIFO DEL SEOR DE HAMANTANGA se inicia en el ao 1999, en el distrito de Puente Piedra, tiempo en que el cono norte no tena una gran presencia comercial a Lima Sur o Centro, su local est ubicado a kilometro del ovalo de puente piedra, en la ruta que se dirige al distrito de CARABAYLLO , en sus inicios fue uno de los pocos grifos del distrito, en los aos 2001 la competencia aumento debido a la aparicin de muchos grifos informales que no contaban con autorizacin del OSINERG, ya para el 2002 hubo todo una campaa de formalizacin que desapareci a muchsimos grifos informales que abundaban en el distrito de Puente Piedra, todo esto hizo de que el grifo tomara mucha importancia que muy pronto contara con una gran cartera de clientes, para los aos 2004 las ventas mensuales alcanzaban el milln de soles, ya que muchas de sus ventas los realizaba a las empresas de transporte. A todo esto se suma una tienda de lubricantes y un minimarket, tambin se prestaba los servicios de lavado de autos, engrase, cambio de aceite, cambio de llantas, etc.

En el ao 2008 baja las ventas debido a que el OSINERG prohibi las ventas a las empresas de transporte, esto con respecto con las ventas que se haca llevando el combustible a la misma empresa de transporte, el 2009 las ventas mensuales eran de ochocientos mil soles, una notable baja debido a la restriccin de OSINERG. En este ao la empresa ya contaba con 15

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trabajadores en planilla y la empresa contaba con 5 surtidores de combustible siendo unos de los mas ventas le dio y le da hasta ahora es la venta de GLP. En el ao 2010 se ha considerado como el grifo y estacin de servicio ms reconocido del distrito de puente piedra ya que contaba con 19 trabajadores de los cuales quince (15) estn encargados en el despacho de combustible y los servicios varios y cuatro (4) para el rea administrativa gozando todos con los beneficios sociales. Actualmente en este ao 2011, cuenta con un trabajador mas, lo cual suman 20 en total, el grifo goza de un reconocimiento por parte de las entidades financieras, que siempre estn apoyados para el crecimiento sostenido. Adems cuenta con una lnea de crdito para cubrir necesidades de expansin y crecimiento.

Con todo lo mencionado se puede resumir que este grifo est creciendo, y ya se ha ganado un espacio dentro del grupo de las empresas con mayor expansin.
3. NATURALEZA Y OBJETIVO DEL EXAMEN

La presente revisin tiene la naturaleza de una Auditora Operativa, con el objetivo principal de verificar el funcionamiento de los sistemas contables controles internos del departamento de contabilidad. Objetivos Especficos: y

Evaluar el desempeo y cumplimiento de las polticas contables. Evaluar el desempeo de Sistema de Informacin Financiera 4. ALCANCE DEL EXAMEN

El presente auditoria operativa se realiza de acuerdo con las Normas de auditora Generalmente Aceptadas NAGA, Normas de Control Interno, Normas Internacionales de Auditora, siguiendo el manual de auditora de la empresa, comprende la revisin y anlisis selectivos de las operaciones, registro, documentacin y archivos por el departamento de contabilidad, realizados durante el periodo del 01 de enero del 2011 al 31 de diciembre 2011.

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5. ESTRATEGIA Y CRITERIO

La estrategia de la auditoria est basada en la aplicacin de Tcnicas que dar lugar a la obtencin de las evidencias de la Auditoria operativa en forma fsica y analtica implicando la confrontacin de hechos reales contra los informes

otorgados desde el departamento de contabilidad, para determinar los ajustes que afectan los resultados obtenidos a travs de los papeles de trabajo. Entre Las Normas Legales y reglamentarias vigentes a emplearse en este examen de Auditoria tenemos: Normas Internacionales de Auditoria - NIAS. Normas de Auditorias Generalmente Aceptadas - NAGA. Normas Internacionales de Contabilidad - NIC. Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados -PCGA. 6. ASUNTOS A SER EXAMINADOS

Se ha determinado que para la ejecucin del presente examen debe tenerse en cuenta las siguientes pautas de Auditoria a evaluarse, que fueron

generados por las reas administrativas correspondientes: La determinacin del buen efectuar empresa. manejo de los sistemas contables se

de acuerdo a las polticas y normas establecidas por la

El sistema de asientos contables Y el sistema de Informacin financiera se realizara segn las normas contables (NIC, NIIF).

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7. PERSONAL Y ESPECIALISTA a) Equipo de Auditora

NOMBRES Y APELLIDOS

CATEGORIA Auditor Supervisor Supervisor Asistentes Asistentes Asistentes

CARGO EN LA COMISIN Jefe de Comisin Supervisor Supervisor Integrante Integrante Integrante

CPC Vsquez Calvo Walter Orozco Atiquipa Zandro Bernal Blenda Oropeza Terrazo Dante Leyva Mara Villaverde Gonzales Diana

a) Funcionarios de GRIFO SEOR DE HAUAMANTANGA EIRL.

NOMBRES Y APELLIDOS Celso Camascca Flores. Ana Yupanqui Lpez. Din Ramrez Icahuate Isabel Albino Julca. Camascca Yupanqui Roco

CARGO Gerente General. Gerente Financiero. Logstica Venta Tesorera

b) Presupuesto de tiempo

Horas presupuestadas Etapa de la auditoria Planeacin Ejecucin Informe Total Porcentaje 20.00% 60.00% 20.00% 100.00% Total 272 816 272 1,360

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Actividad Das tiles Planeacin Supervisor 5 Jefe de comisin 5 Trabajo de campo Jefe de comisin 25 Integrante 25 Supervisin 5 Especialista 5 Evaluacin de descargos Comisin 5 Integrante 5 Redaccin del informe 5 Supervisin del informe 5 Total

N de personas 2 1 1 3 2 2

Total h/h 80 40 200 600 80 80

Costo h/h 15 20 20 10 15 15

Costo actividad 1,200.00 800.00 4,000.00 6,000.00 1,200.00 1,200.00

1 3 1 2

40 120 40 80 1360

20 10 15 15

800.00 1,200.00 600.00 1,200.00 18,200.00

COSTO DEL EXAMEN De acuerdo a la aprobacin de actividades, se utilizara un total de 1,360 horas hombre con un costo de S/.18,200.00.

8.

INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado de la accin de control se emitir el respectivo informe de la auditoria operativa, el que incluir los hallazgos formulados y comunicados y el memorndum de control interno correspondiente.

Lima, 07 de Noviembre del 2012

Orozco Atiquipa Zandro Supervisor

CPC Vsquez Calvo Walter Jefe de comisin

Guisella Rodrguez Tapia

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AUDITORIA OPERATIVA V.- PROGRAMA DE AUDITORIA

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EMPRESA GRIFO SEOR DE HAUAMANTANGA EIRL. PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORIA OPERATIVA AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD (Periodo del 01 enero 2011 al 31 diciembre 2011) OBJETIVO GENERAL Evaluar el desempeo y cumplimiento de las normas internas y disposiciones legales, en materia de manejo sistemas contables. PROCEDIMIENTO HECHO POR: GENERALES 1.Obtener una entrevista con el Titular de la empresa y con los jefes de rea involucrados en la Accin de Control, para hacerle conocer la finalidad y objetivo del examen, y brinde la respectiva colaboracin a la comisin de auditora; asimismo, para conocer los aspectos o asuntos que se deben tratar en la presente accin de control. 2. Solicitar informacin de las instancias correspondientes a fin de actualizar el archivo permanente, considerando los asuntos que son importantes como: REF. P/T

Escritura pblica de la empresa Organigrama estructural Manual de Organizacin y Funciones-MOF Reglamento de Organizacin y Funciones-ROF Manual de Polticas contables Manual de procedimientos contables

3. Obtener informacin sobre denuncias relacionadas con el sistema de informacin financiera en el periodo 2011, a fin de ser consideradas en la presente accin de control. 4. Obtener una relacin de los funcionarios inmersos a nuestra accin de control del desempeo del sistema contable durante el periodo 2011. Van. Preparado por: Oropeza Terrazo Dante Fecha: 07-11- 12 Revisado por: Bernal Blenda Fecha: 07-11-12

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PROCEDIMIENTOS GENERALES Vienen 5. Elaborar un Plan de Auditoria, relacionado al presente Auditoria Operativa en ejecucin. 6. Entrevistarse con el contador general, para efectuar un estudio y evaluacin del Sistema de Control Interno implementado por la empresa en dicha rea y realice lo siguiente: 6.1 Elaborar flujo gramas o narrativas de procedimientos de los procesos desarrollados en su rea, sealando los niveles de autorizacin y probacin e identificando los controles internos implementados, y efectu el seguimiento y la verificacin de estos con las unidades orgnicas correspondientes, documentado dicho procedimiento. 6.2 Verificar si fuera el caso, las debilidades de control interno detectadas en el anterior operativo si estas fueron implementadas. 6.3 Desarrollar las preguntas del cuestionario de control interno. 7. Con relacin a los hallazgos identificados y al informe auditoria operativa correspondiente, realice lo siguiente: 7.1 Formule y redacte los hallazgos de auditora, durante el desarrollo de la auditoria operativa de acuerdo a lo sealado en la NAGU 3.6 Y 4.4. 7.2 Efectu la comunicacin escrita del hallazgo en cumplimiento de la NAGU 3.6, aprobada y modificada por Resolucin de Contralora n259-2000-CG de 13 diciembre 2000, por los hallazgos detectados. 7.3 Efectu la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios y prepare la informacin a ser revelada en el informe de auditora. Preparado por: Zandro Orozco A Revisado por: Walter Vsquez C. Fecha: 07-11-12 Fecha: 07-11-12

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PROCEDIMIENTOS GENERALES 7.4Prepare las conclusiones con respecto al resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora y que estn relacionados con los objetivos

correspondientes y con los hallazgos detectados. 8. Efecte la elaboracin del informe de auditora de acuerdo a la NAGU 4.1, para ser emitidos oportunamente al Titular.

9.

Elabore

el

memorndum

de

control

interno

correspondientes. 10. Prepare una lista de verificacin de conclusin de la auditoria operativa.

OBJETIVO ESPECIFICO N1 Evaluar el desempeo y cumplimiento de las polticas contables PROCEDIMIENTOS HECHO POR: REF P/T

11. Solicite una relacin de polticas contables aplicadas durante el periodo 2011, a la Gerencia de Contabilidad y con esta informacin efectu una revisin general a los Libros Contables. 12. Seleccione una muestra representativa de las polticas contables aplicados por contabilidad, considerando los criterios siguientes:

Objeto de la ejecucin de la poltica contable Controles internos implementados

Preparado por: Diana Villaverde Fecha: 07-11-12

Revisado por: Dante oropesa. Fecha: 07-11-12

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PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

HECHO POR:

REF. P/T

13.En base a la muestra seleccionada del punto anterior, verifique lo siguiente: 13.1 Que el expediente de las polticas, normas contables de la gerencia de contabilidad contenga como mnimo la siguiente documentacin: Memorndum de la gerencia general a la gerencia a la gerencia de contabilidad. Manual de polticas contables Libros contables 13.2 Que los asientos contables seleccionados segn muestra contengan el visto bueno del supervisor, firma del responsable que efectu el asiento contable. 13.3 Que contengan operacin. 13.4 Que las polticas contables aplicados se han aplicado correctamente a dicha operacin. 13.5 Verifique que la documentacin sustentatoria de los asientos contables se han fehacientes. 13.6 Verifique que los activos se hayan valuado los la mencionados documentacin asientos que contables la

sustenta

debidamente (mercaderas). 13.7 Verifique que la depreciacin, baja de activos fijos, se haya efectuado debidamente. Preparado por: Zandro Orozco A Fecha: 07-11-12 Revisado por: Walter Vsquez C. Fecha: 07-11-12

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AUDITORIA OPERATIVA

GRIFO SEOR DE HUAMANTANGA E.I.R.L

OBJETIVO ESPECIFICO N2 Evaluar el desempeo del Sistema de Informacin Financiera

PROCEDIMIENTOS

HECHO POR:

REF. P/T

14. Verifique que los registros contables

seleccionados

estn registrados, pre numerados correlativamente. 15. Verifique que los registros contables contenga realizado por con visto bueno de 16. Verifique que se haya realizado un control eficiente de tesorera en referencia al pago y cobro. 17. Verifique que el jefe de contabilidad haya supervisado a los trabajadores bajo su dependencia. 18. Verifique que la unidad de contabilidad sea

independiente. 19. Verifique que el procedimiento y registro contable se haya basado debidamente con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Plan Contable Empresarial y Normas contables NIC Y NIIF. 20. Verifique que exista una adecuada separacin de funciones entre auxiliares contables, asegrese de que una operacin o transaccin completa no recaiga en una sola persona. 21. Determine si en el periodo 2011 se formularon todos los Estados Financieros oportunamente y razonablemente. 22. Verifique la concordancia del Manual de Funciones de contabilidad vs Manual de Procedimientos.

Preparado por: Zandro Orozco A Fecha: 07-11-12

Revisado por: Walter Vsquez C. Fecha: 07-11-12

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