República Bolivariana de Venezuela

Ministerio de Educación Superior

Universidad Técnica Experimental “Simón Rodríguez”

Convenio FIEC-ASOTAN

Administración de Recursos Materiales y Financieros

Asignatura: Banca Comercial

UNIDAD IV

Facilitador: Lic. Bogard M. Macero G.

Integrantes Equipo 4:

Betancourt, Maryurit C.I. 10.352.102

Castillo, Mirelis C.I. 11.940.966

Gelismar, Guerrero C.I. 14.756.833

Pérez, Margaret C.I. 17.075.976

Palacios, Olga C.I. 6.015.817

Caracas, Marzo de 2009

Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN...........................................................................................3

DESARROLLO..............................................................................................4

DIFERENCIAS ENTRE LAS COMPAÑIAS REGIDAS POR EL CODIGO DE

COMERCIO Y LOS BANCOS COMERCIALES REGIDOS POR LA LEY
GENERAL DE BANCOS..............................................................................4

COMPAÑIAS REGIDAS POR EL CODIGO DE COMERCIO.............................5

COMPAÑIAS REGIDAS POR LA LEY GENERAL DE BANCOS........................5

ADMINISTACION DE LOS ACTIVOS DE LA BANCA......................................6

EVOLUCION DE LA FILOSOFIA DE LA ADMISNISTRACION BANCARIA.....8

LA TEORIA DEL CREDITO COMERCIAL Y DOCTRINA DE LETRAS REALES

POR OPERACIONES COMERCIALES (REAL BILLS DOCTRINE).................8

TEORÍA DEL DESPLAZAMIENTO.............................................................9

EL ENFOQUE DEL “POOL”, FUSIÓN O PAQUETE DE FONDOS...............10

TEORÍA DEL INGRESO ANTICIPADO.....................................................10

ENFOQUE A LA CONVERSIÓN DE FONDOS..........................................11

GERENCIA DE EFECTIVO Y LOS CRITERIOS PARA OTORGAR PRÈSTAMOS

.............................................................................................................. .11

PRESTAMOS vs. CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE............................12

CRITERIOS PARA OTORGAR PRÈSTAMOS.............................................14

PROCEDIMIENTO PARA LA EVALUACIÓN DE UN CRÉDITO:...................15

VERIFICACIÓN DE DOMICILIO Y LABORAL............................................16

VERIFICACIÓN DE REFERENCIAS BANCARIAS Y COMERCIALES...........17

CONSIDERACIONES EN LA REVISIÓN DOCUMENTARIA .......................18

EL COSTO DE OPORTUNIDAD.................................................................19

EL ROL DE AUDITORIA Y LAS UNIDADES DE CONTRALORIA..................22

BIBLIOGRAFÍA................................................................................... .........29

INTRODUCCIÓN

La actividad bancaria constituye un elemento fundamental para

potenciar el crecimiento económico del país, los bancos comerciales
fortalecen la evolución para el impulso del aparato productivo del país,
mediante la intermediación financiera, es importante considerar que en la
actualidad las instituciones financieras se encuentra supervisadas por la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, la cual
progresivamente ha realizado adecuaciones referentes a las disposiciones,
nuevas resoluciones y procesos para regir las actividades de la banca
comercial.

Cabe destacar que las empresas dedicadas a otro ramo de la

actividad económica del país, se rigen por el Código de Comercio, porque la
naturaleza de sus actividades que ejecutan y desempeñan es distinta a las
gestiones que realizan las instituciones bancarias.

Es potencial apreciar la importancia de la administración de los

activos, gerencia de efectivo y los criterios para otorgar préstamos, el costo
de oportunidad, como beneficio esperado que antecede la inversión de
fondos, el rol de auditoria y las unidades o gerencia de contraloría, con la
finalidad de verificar, revisar y comprobar los procesos realizados en la banca
comercial a fin de adecuarse las instituciones bancarias a cada proceso y
funciones que les corresponde y así obtener la mejor captación y estar a la
vanguardia y a la par con las regulaciones y los órganos reguladores.

DESARROLLO

DIFERENCIAS ENTRE LAS COMPAÑIAS REGIDAS POR EL CODIGO DE

COMERCIO Y LOS BANCOS COMERCIALES REGIDOS POR LA LEY
GENERAL DE BANCOS
COMPAÑIAS REGIDAS POR EL CODIGO DE COMERCIO

- El Código de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en sus

operaciones mercantiles, quienes tendrán por objeto los actos de
comercio dispuestos en el Art. 2° del mismo.
- Según el Art. 38° de la Ley General de Bancos, los Bancos Comerciales
tendrán por objeto realizar operaciones de intermediación financiera y las
demás operaciones y servicios financieros que sean compatibles con su
naturaleza, con las limitaciones previstas en esta ley.
- El capital de las compañías regidas por el Código Comercio no está
previsto en dicho código, salvo para las S.R.L cuyo monto de capital
mínimo exigido es de 20.000 Bs. y máximo de 2.000.000 Bs.
- Para la constitución de un Banco Comercial, se requiere un capital
pagado en dinero efectivo no menor de 1.200.000.000 Bs. si tiene su
sede principal en el Distrito Capital y de 600.000.000 Bs. si tiene su
asiento principal fuera del Distrito Capital. Las acciones deben ser de
igual valor y dan a sus tenedores iguales derechos, si los estatutos no
disponen otra cosa.
- Las acciones de los Bancos Comerciales deben ser nominativas de una
misma clase. Las compañías de comercio regidas por el código de
comercio pueden constituirse bajo la forma de: Compañía en nombre
colectivo, compañía en comandita, compañía anónima, compañía de
responsabilidad limitada.

COMPAÑIAS REGIDAS POR LA LEY GENERAL DE BANCOS

- Los Bancos Comerciales deben estar constituidos bajo la forma exclusiva

de compañía anónima. El Código de comercio establece como reserva
 legal el 5% de los beneficios líquidos hasta que dicha reserva alcance el
10% del capital social.
- La Ley General de Bancos en su Art. 132° establece que el monto de la
reserva legal deberá formarse mediante el aporte de una cuota del 20%
de los beneficios líquidos, hasta que dicha reserva alcance lo previsto en
los estatutos que no podrá ser menor del 50% del capital social.
- En el Código de Comercio no hay ningún acotamiento acerca del número
de socios necesario para la constitución de una compañía de comercio.
- Para la constitución de un Banco Comercial la Ley General de bancos
establece en el Art. 8°, numeral 2 que debe tener mínimo 10 accionistas,
entre los cuales deberán estar incluidos los promotores.

ADMINISTACION DE LOS ACTIVOS DE LA BANCA

La administración Bancaria se refiere a como el gerente financiero debe

ver hoy con los aspectos de dirección general, mientras que en el pasado
solo debía preocuparse por la obtención de fondos y por el estado de caja de
la organización.

En años recientes, la combinación de factores tales como la competencia

creciente, la inflación persistente, los avances tecnológicos que exigen
cantidades apreciables de capital, el medio ambiente y la sociedad, las
regulaciones gubernamentales cada vez más estrictas para controlar y la
importancia de las operaciones internacionales, ha sido decisiva para obligar
al gerente financiero a asumir responsabilidades de dirección general.
Según análisis realizado por Aristimuño Herrera & Asociados, en el
artículo Noticias de Economía, Banca y Finanzas, fecha del 20 de enero de
2009, indica que Los mayores ingresos de la banca provinieron de la cartera
de créditos, que representaron el 61,36% de los Ingresos Totales del sistema
banca comercial y universal, ubicándose los Otros Ingresos Operativos como
la 2da fuente de ingresos con el 19,89%.
De acuerdo al análisis de la firma Aristimuño Herrera & Asociados, la
estructura de ingresos acumulados de la Banca Comercial y Universal de
Venezuela al cierre del 2008, estuvo conformada de la siguiente manera:

• 61,36%......Ingresos por Cartera de Créditos

• 19,89%........Otros Ingresos Operativos (básicamente comisiones por

diferentes servicios)

• 14,42%......Ingresos por Inversiones en Títulos Valores

• 3,09%........Otros Ingresos Financieros

• 0,78%.......Ingresos por recuperación de activos financieros

• 0,46%.......Ingresos extraordinarios

Para la administración adecuada de los activo, la banca comercial ha

incorporado una mayor tecnología con la finalidad de dar un mejor servicio a
la clientela, por lo que se evidencia un notable aumento en el volumen de
operaciones, se hace presente y es inevitable, el incremento de la inflación y
la regulación de tasas activas y pasivas, lo que activa la generación de Otros
Ingresos Operativos, específicamente los originados por las comisiones, aún
cuando una buena parte de estas comisiones están reguladas, cobradas por
los diferentes servicios prestados a los clientes, tales como: mantenimiento
de cuentas, comisión por tarjetas de debito, ingresos por diferencial de
cambios, inversiones en empresas filiales y afiliadas, inversiones en
sucursales y ganancias en inversión títulos valores, mientras que los
Ingresos Financieros registran el monto de los ingresos percibidos por el
banco, por su cartera de Crédito, Inversión y otros Activos rentables.

EVOLUCION DE LA FILOSOFIA DE LA ADMISNISTRACION BANCARIA

Las primeras teorías de la administración bancaria se concentraban en las
filosofías sobre la administración de activos o prestamos bancarios. Los
enfoques más modernos de administración bancaria se centran en la
administración de activos y pasivos bancarios. Los gerentes modernos
analizan el proceso tanto de captación como de colocación de recursos en
su búsqueda de maximizar la riqueza de los accionistas.

LA TEORIA DEL CREDITO COMERCIAL Y DOCTRINA DE LETRAS

REALES POR OPERACIONES COMERCIALES (REAL BILLS DOCTRINE)

Los bancos afrontan un problema cuya mejor descripción es el dilema

entre la liquidez y la generación de ingresos. Si un banco quisiera
constituirse en una entidad totalmente segura para los fondos de sus
depositantes, simplemente tendría que mantener todos esos fondos de su
bóveda (es decir, como un activo perfectamente líquido). Entonces, cada vez
que un depositante solicitase efectivo a su banco, el banquero se limitaría a
tender un puente levadizo, cruzar el foso hacia la bóveda y volver a su lugar
para entregar el dinero en la mano del cliente. El problema consiste en que el
banco no generaría ingresos si éste sólo actuara como un depósito de dinero
en efectivo.

Para resolver el problema liquidez-ingresos, desde tiempo atrás los

banqueros reconocieron las ventajas de hacer préstamos autoliquidables
(conocidos como obligaciones reales) un préstamo se considera como
autoliquidable si está respaldado por bienes en proceso de producción o por
bienes terminados en transito hacia su
 destino final para la venta. Al ser vendidos estos bienes, el préstamo se
podría reembolsar. Los préstamos de este tipo podrían asegurar a los bancos
una liquidez continua y la obtención de ganancias. De esta forma la liquidez y
los ingresos se obtenían simultáneamente.

La teoría del crédito comercial puede haber sido lo suficientemente valida

en su tiempo, cuando no existía un banco central. Esta teoría tenía sentido
para los bancos especialmente preocupados por préstamos sin liquidez, a
fin de evitar corridas o pánicos bancarios por parte de los depositantes.

TEORÍA DEL DESPLAZAMIENTO

Esta admite que se puede lograr liquidez si se utiliza una determinada

parte de los depósitos para adquirir activos tales como préstamos y títulos
valores para los cuales existe un mercado secundario. De esta forma, si un
banco necesita mayor liquidez para afrontar los retiros que hacen los
depositantes, una creciente demanda de préstamos o requerimientos de
reserva, podría vender estos activos altamente líquidos. Estos valores se
denominan reservas secundarias y comprenden obligaciones del Tesoro de
los EE.UU, instrumentos negociables y aceptaciones bancarias. Al adherirse
a la teoría del desplazamiento, los gerentes de bancos justificaban el
otorgamiento de préstamos a largo plazo, que extendían el vencimiento
promedio del portafolio de préstamos.

El desplazamiento de los activos, de préstamos menos líquidos a

instrumentos más líquidos del mercado monetario, solamente es efectivo si
todos los bancos no están vendiendo instrumentos líquidos del mercado
monetario a un mismo tiempo, con el propósito de obtener dinero en efectivo.
EL ENFOQUE DEL “POOL”, FUSIÓN O PAQUETE DE FONDOS

Este enfoque considera que todas las fuentes de fondos bancarios (sus
pasivos) provienen de un solo “pool” o “paquete” común; este “pool” se
consideró que estaba determinado por factores ajenos al control del banco,
por ejemplo, la actividad empresarial global, el ingreso de la comunidad,
población, etc. La primera asignación de este “pool” o “paquete” va a las
reservas primarias, efectivo en bóveda, reservas de depósitos requeridas en
el Banco de la Reserva Federal del distrito y saldos con otras instituciones
financieras. La segunda asignación se va a las reservas secundarias -títulos
valores altamente líquidos a corto plazo. El vencimiento promedio de las
reservas secundarias es generalmente inferior a un año; tales fondos
proporcionan al banco su fuente primaria de liquidez desde este enfoque.

TEORÍA DEL INGRESO ANTICIPADO

En la época e los cincuenta se desarrolló otra teoría sobre la

administración bancaria de activos, como reacción contra la aparente
insuficiencia de liquidez generada por el otorgamiento de préstamos
empresariales y la tendencia de valores del mercado monetario. Utilizando la
doctrina del ingreso anticipado, los banqueros nuevamente comenzaron a
considerar portafolios de préstamos como una fuente de liquidez. La teoría
del ingreso anticipado estimuló a los banqueros a considerar los préstamos a
largo plazo como fuentes potenciales de liquidez.

Básicamente la teoría del ingreso anticipado es muy similar a la del crédito

comercial, con la excepción de que abarca una base más amplia de títulos
valores de los cuales se puede obtener liquidez.
ENFOQUE A LA CONVERSIÓN DE FONDOS

El enfoque de la conversión de fondos les asigna un manejo individual a

cada una de las fuentes de fondos. Los depósitos a la vista (que tienen alto
régimen de reservas legales forzosas y una rotación rápida) se asignan en
forma bastante diferente de aquellos fondos generados por la venta de bonos
a largo plazo que hace un banco. De esta forma, cada pasivo se ata o
relaciona con un activo. Por ejemplo, una gran proporción de depósitos a la
vista se asigna a las reservas primarias y secundarias, en tanto que la venta
de bonos bancarios se utiliza para financiar préstamos a largo plazo y activos
fijos.
La principal ventaja de este enfoque es que enfatiza la rentabilidad y no la
liquidez. En efecto, este enfoque reduce el valor promedio de las reservas
líquidas y aumenta la asignación de fondos para préstamos e inversiones.

GERENCIA DE EFECTIVO Y LOS CRITERIOS PARA OTORGAR

PRÈSTAMOS

En países como el nuestro en el que la exigencia de un compromiso es

culturalmente tan difícil, en razón de la tendencia a evadir situaciones
difíciles , el área de cobranza requiere de una supervisión muy estrecha de
parte del empresario que mediante el seguimiento debe minimizar la
probabilidad de crisis paradójicas en el flujo de caja de la empresa, que no
garantiza el normal desempeño de la organización, aún cuando en la calle
tenga facturas pendientes e cobro que le signifiquen suficiente capital de
trabajo para operar con tranquilidad por varios meses.
La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier
negocio.
 Una gerencia de efectivo es aquella que se establece mediante la
instrumentación de una política de créditos a los clientes que esté en
capacidad de llevar a cabo con rigurosidad. Para que una Gerencia de
efectivo funcione correctamente debe considerarse:

- Formalizar la concesión de créditos a los clientes requiriéndoles la entrega

de la solicitud correspondiente.
- Cuando se otorgue un crédito, el cliente debe comprender la política de
crédito.
- Facilitar formas de pago alternativas (avances de efectivos, cheques,
transferencias online, entre otros).
- La estrategia eficiente de cobranzas se inicia con una facturación oportuna
y un seguimiento adecuado de la misma.
- En el caso del que el cliente no realiza el pago correspondiente a la fecha
establecida el banco firme en el seguimiento del pago, se debe hacer el
contacto con el cliente, dándoles siempre la oportunidad de presentar una
explicación razonable por el retraso, contrastar la explicación con su récord
anterior de pagos.
- Con firmeza se le debe establecer una fecha en la que espera el pago. Todo
esto lo puede hacer con mayor rapidez y eficiencia si se cuenta con un
software adecuado para el manejo del crédito.

PRESTAMOS vs. CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE

Existe una idea generalizada que tiende a confundir dichos conceptos,

pues ambos se identifican con la presentación de fondos a un tercero
durante un cierto tiempo. Sin embargo, existen diferencias entre ambos:
 • El contrato de préstamo es aquél en el que la entidad financiera
entrega al cliente una cantidad de dinero, obligándose este ultimo a
devolver dicha cantidad más los intereses pactados de acuerdo con
un calendario fijado de pagos.
• En el contrato de crédito, la entidad financiera se obliga a poner a
disposición del cliente una determinada cantidad de fondos bajo unas
ciertas condiciones y durante un plazo. Los intereses se cargaran
sobre las cantidades realmente dispuestas.
En el caso de los créditos las entidades financieras se obligan a poner a
disposición del cliente una determinada cantidad de fondos bajo unas ciertas
condiciones y durante un periodo de tiempo. Esto implica que tales importes
no pueden ser prestados por el banco a otro cliente durante este tiempo,
pudiendo llegar a ocurrir que el firmante del crédito no dispusiese de ellos.
En tal caso, el banco tendría unos fondos que no le están reportando ningún
rendimiento. Para evitar esta merma de rentabilidad, se suele recurrir a las
siguientes medidas:

• Establecimiento de una comisión de indisponibilidad sobre el saldo no

dispuesto. Esta comisión suele ser periódica. Por ejemplo, un banco
concede u crédito de 2 millones de Bs. por un año y se establece que
por indisponibilidad el cliente deberá pagar un 0,1 % trimestralmente.
Si al finalizar los tres primeros meses las cantidades las cantidades
realmente dispuestas han sido de 750.000 bs., el cliente deberá
pagar:

C= 1.250.000 · 0.10 = 1.250 Bs.

100
Concesión de créditos cuyo límite se ve reducido según unos vencimientos
escalonados previamente establecidos.

Siguiendo con el ejemplo, si el contrato establece una reducción trimestral

de 500.000 bs. En el límite máximo de fondos disponibles tendremos:

Reducción Límite

de límite pendiente

1º Trimestre 500.000 1.500.000

2º Trimestre 500.000 1.000.000

3º Trimestre 500.000 500.000

4º Trimestre 500.000 0

CRITERIOS PARA OTORGAR PRÈSTAMOS

Se refiere a la instrumentación de una política de créditos a los clientes,

la cual se debe llevar con rigurosidad y con la que los empleados de la
institución deben estar muy vinculados de modo de no permitir la inherencia
de personas no capacitadas para tal fin.

El otorgamiento del crédito está determinado por la capacidad de pago

del solicitante que, a su vez, está definida fundamentalmente por su flujo de
caja y sus antecedentes crediticios.

La evaluación del solicitante para el otorgamiento del crédito comercial

debe considerar además de los conceptos señalados en el párrafo anterior,
su entorno económico, la capacidad de hacer frente a sus obligaciones frente
a variaciones cambiarias, las garantías preferidas, preferidas de muy rápida
realización y preferidas autoliquidables, la calidad de la dirección de la
empresa y las clasificaciones asignadas por las demás empresas del sistema
financiero.

Para evaluar el otorgamiento de créditos personales, hipotecario para

vivienda, se analizará la capacidad de pago en base a los ingresos del
solicitante, su patrimonio neto, importe de sus diversas obligaciones, y el
monto de las cuotas asumidas para con la empresa; así como las
clasificaciones asignadas por las otras empresas del sistema financiero.

PROCEDIMIENTO PARA LA EVALUACIÓN DE UN CRÉDITO:

Paso Nº 1: Recepción de Solicitud de Crédito y Documentación.

Se deberá decepcionar la solicitud de crédito debidamente llenada según

el formato lo indica, es importante que el solicitante consigne los datos
generales, direcciones, teléfonos, referencias comerciales y bancarias,
bienes patrimoniales, así mismo deben estar anexados los documentos en
fotocopia que han solicitado como requisitos

Paso Nº 2: Verificación de Datos.

Verificación en Central de Riesgo : Esta empresa nos brinda información

del solicitante, la cual han sido recabada de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Cámara de Comercio y otras entidades particulares con el siguiente
detalle.

Datos E Identificación Del Solicitante: según este detalle podemos obtener

el Estado del contribuyente, direcciones, en caso de una empresa quiénes
son sus representantes legales, en caso de una persona natural si es
representantes legales de una o varias empresas.
VERIFICACIÓN DE DOMICILIO Y LABORAL.
Se deberá proceder a realizar visitas al domicilio y centro laboral del
solicitante y aval (si fuera el caso) con el siguiente carácter:

Domiciliaria: Confirmar que el solicitante habite o sea propietario del

domicilio con documentos acreditables, así mismo de manera objetiva
verificar status de la vivienda, muebles con los que cuenta, entorno familiar.

Laboral: Confirmar la relación laboral del solicitante con la empresa donde

labora (antigüedad laboral, cargo, sueldo) en el caso de ser trabajador
dependiente, si fuera el caso de ser independiente se deberá verificar
(antigüedad del negocio, mercadería en stock, maquinaría para producción,
número de trabajadores, afluencia de clientes)

En ambos casos se deberá tener presente la ubicación del domicilio y del

centro laboral, considerando que aquellas direcciones ubicadas en zonas
peligrosas o de difícil acceso no podrán calificar para el crédito.

Primera entrevista de crédito: En la primera entrevista se deberá tratar de

obtener la mayor información posible tales con la siguiente:

A.- Monto y propósito del crédito

• Que producto necesita

• En qué tiempo lo piensa pagar
• Para que requiere el producto

B.- Fuentes de Pago

• Como pagara su préstamo

• Cuáles son sus fuentes principales de financiamiento
• Que otras fuentes de pago son disponibles
• Quienes son sus principales proveedores
C.- Datos Financieros (Negocios o Empresas)

• Balances del año anterior

• Balances a la fecha (tres meses últimos)

D.- Confianza

• Todo crédito debe pasar por una etapa de evaluación por más simple y
rápida que sea.
• Todo crédito tiene riesgo por fácil y bueno y bien garantizado que
parezca.
• El análisis del crédito no pretende acabar con el 100% de la
incertidumbre del futuro, sino que solo disminuya.
• Dado que en las decisiones de crédito no estamos actuando con
variables exactas, debe jugar un rol muy importante el buen criterio y
sentido común

VERIFICACIÓN DE REFERENCIAS BANCARIAS Y COMERCIALES.

Sé deberá proceder a revisar las referencias de terceros tanto de
instituciones financieras (bancos) y comerciales (Proveedores), buscando
obtener la siguiente información:

• Tipo de relación comercial

• Antigüedad de relación comercial
• Calificación de relación comercial
• Línea de crédito obtenida por el solicitante
• Tipos de líneas obtenidas (crédito, sobregiro, descuento, etc.)
• Saldo promedio en cuentas corrientes.
• Movimiento promedio en cuentas corrientes.
• Comportamiento de pago
 • Forma de pago de deuda

Esta información nos permite tener una visión sobre el comportamiento del
solicitante con otras instituciones, teniendo en cuenta que muchas veces
existe un mejor comportamiento con instituciones financieras que con
instituciones comerciales.

CONSIDERACIONES EN LA REVISIÓN DOCUMENTARIA

• Los recibos por servicios deben ser del último mes y debidamente
cancelados.
• La cuota mensual no deberá exceder del 30% del ingreso mensual del
solicitante en caso de una persona natural
• Las personas casadas deberán presentar los datos de sus conyugues,
así deberán firmar ambos los documentos respectivos.
• Se considerara como propiedades del solicitante siempre y cuando
acrediten mediante ficha de registro en cual figure a su nombre
• En caso de las Empresas Jurídicas, los poderes del representante
legal deberán estar expresamente considerados en la ficha de
registros públicos.
• En caso de empresas jurídicas la aceptación de letras de cambio será
por la persona designada expresamente en los la ficha de registros
públicos, generalmente es el representante legal. Puede que existiera
la posibilidad que fueran dos firmas mancomunadas
• En caso de personas jurídicas el ingreso promedio mensual se
determinara con el promedio de sus ventas declaradas en la
declaración mensual.
 • En caso de personas jurídicas, se tomara en referencia el promedio
mensual de ventas en relación con las ventas declaradas en su
declaración anual del impuesto a la renta del ejercicio anterior.
• En caso de personas jurídicas deberá considerarse su utilidad del
ejercicio anterior declarado en la declaración anual del impuesto a la
renta

Se rechazara aquellos expedientes que presenten:

• Letras protestas en los últimos 6 meses

• Cheques devueltos en los últimos 6 meses
• Información comercial o financiera negativa
• Calificación de problema potencial, deficiente, dudoso y pérdida
• Créditos castigos con antigüedad a 2 años
• Cuentas corrientes cerradas con antigüedad a 1 año
• Con problemas judiciales y de morosidad
• Con problemas de morosidad tributaria:

La información crediticia actualizada de un cliente es básica, por lo que

periódicamente debe ser reactualizarse esta información.

Si un cliente dejo de ser cliente activo más de 1 año deberá volver a

presentar todo su expediente y ser evaluado nuevamente

EL COSTO DE OPORTUNIDAD

El Costo de oportunidad del capital, es el beneficio esperado que

antecede la inversión de fondos en un proyecto más que en valores
financieros con un nivel de riesgo parecido.
 Según cita consultada en la Web en www.gerencie.com “El costo de
oportunidad se entiende como aquel costo en que se incurre al tomar una
decisión y no otra. Es aquel valor o utilidad que se sacrifica por elegir una
alternativa A y despreciar una alternativa B. Tomar un camino significa que se
renuncia al beneficio que ofrece el camino descartado.
El origen del término “Costo de Oportunidad” se encuentra en el
problema de la toma de decisiones, particularmente en el problema de la
elección. Generalmente las decisiones en economía deben ser tomadas de
acuerdo a criterios de costo y beneficio. La regla recomienda favorecer
aquellas acciones cuyo cociente de beneficio (bruto)/costo sea mayor y
descartar las alternativas en que la diferencia entre beneficio bruto y costo
sea negativa. El caso del análisis de costo de oportunidad constituye una
situación especial, ya que la comparación beneficio – costo ejecutada una
comparación cruzada: se compara al beneficio generado por una línea de
acción con aquél que sería generado por otra línea de acción que requiriese
consumir los mismos recursos. Puede entenderse entonces que el costo de
oportunidad es básicamente un ‘beneficio que no será obtenido’
Ejemplo:
A manera de ilustración, veamos el siguiente caso. Un economista, de
nombre Smith, recibe un obsequio en la forma de un certificado que debe
cambiar sea por un paquete X, consistente en 100 acciones de una
compañía química, o por un paquete Y, consistente en 100 acciones de una
compañía de tecnología. Ahora veamos, usando un recurso único (el
certificado), Pedro debe realizar una elección entre las dos alternativas. Si,
para el caso, el paquete de acciones de la compañía química tiene un
rendimiento proyectado de 10,000 bolívares y el paquete de la compañía de
tecnología tiene un rendimiento de 7,500 bolívares, Pedro elegirá el paquete
químico, por ser más rentable. El valor de la elección de Pedro es 10,000
bolívares, mientras que el valor de la opción descartada es 7,500.
 El costo de oportunidad (o sea el valor de la oportunidad desestimada)
es 7,500 bolívares. Puede así decirse que el beneficio neto cruzado de Pedro
al tomar la opción X es 2,500 bolívares

El costo de Oportunidad: Es el valor máximo sacrificado alternativo al

realizar alguna decisión económica.

Otro ejemplo:

Si un banco ofrece una tasa de interés del 10%, pero decido hacer una
inversión en bonos que me da el 15%, el costo de oportunidad alternativo de
los bonos será la posible ganancia del dinero obtenido en un Banco (10%).
Existen varias nociones adicionales que pueden servir:

Valor que representa el DESAPROVECHAR UNA OPORTUNIDAD.

Para todo consumidor, ya sea inversionista o no, existe un costo que

debe pagar por una decisión que tome ante dos disyuntivas, lo cual puede
convertirse en una ganancia o pérdida dependiendo de la opción que decida
tomar.

Para comprender este concepto, solo basta con visualizarnos en una

situación donde tenemos que tomar una decisión para obtener algo a cambio
de otra cosa

Es importante recordar que el mercado monetario se define como

sistema que permite la interacción entre la demanda y la oferta de dinero. La
demanda de dinero es el efectivo (o saldos reales) que la gente desea
mantener en un determinado momento. Este ahorro se invierte en bancos y
otros intermediarios financieros.
 El dinero como cualquier bien, tiene su precio, que es la tasa de interés.
Esta variable es la tasa de interés, si la cantidad ofrecida de dinero es igual a
la cantidad demandada, la tasa de interés está en equilibrio. Si esta tasa
bajara, aumenta la preferencia por la liquidez y se aumenta la demanda
agregada por bienes y servicios, lo contrario ocurre si tasa de interés sube.
Es decir, el Costo de Oportunidad de saldos ociosos aumenta cuando la
tasa de interés aumenta, y se reduce cuando la tasa de interés baja.

EL ROL DE AUDITORIA Y LAS UNIDADES DE CONTRALORIA

La auditoria es el conjunto de procedimientos que permite verificar,

comprobar, si las actividades y los resultados parciales o totales del
organización o en nuestro caso de estudio el banco comercial están
conforme, según el caso, a lo previsto en instrumentos, tales como leyes,
normas, principios contables, instructivos, manuales de normas y
procedimientos. Su ejecución puede ser llevada a cabo con:

- Personal de la propia organización, en nuestro caso personal del

banco comercial.
- Personal independiente o externo a la organización.
- auditoria externa o independiente.

Normalmente existen varios tipos de auditoria, a saber: auditoria

financiera, también denominada auditoria externa o independiente, auditoria
administrativa u operacional, auditoria interna, auditoria tributaria y auditoria
forense.

Auditoria Financiera

Es la auditoria que tiene el objetivo de comprobar por diversos

procedimientos la razonabilidad de los estados financieros: Balance general,
estado de ganancias y pérdidas, movimiento de las cuentas patrimoniales y
estado de flujo de efectivo. Es realizada por personal externo o
independiente con competencia profesional. Su base son los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Auditoria administrativa u operacional

Es la que trata sobre la evaluación de la eficiencia y eficacia de una parte

o de toda la organización para el logro de los objetivos propuestos,
identificará problemas y señalara recomendaciones. Puede ser realizada por
personal interno o externo de la organización. Para su propósito utiliza
indicadores de gestión de la empresa y otros similares.

Auditoría interna

Es un tipo de control que mide y evalúa la efectividad de los otros

controles de la organización. Es realizada por personal que depende la
propia empresa auditada. Sus objetivos comprenden: ayudar al logro de una
administración más eficiente, determinar la exactitud de las cifras contables y
efectividad de los procedimientos internos, revelar y corregir ineficiencias,
velar por la adecuada protección de los activos, recomendar cambios en las
diversas fases de las operaciones, tiene su base en normas, políticas y
procedimientos de la empresa.

Auditoria tributaria

Es la revisión que lleva a cabo la administración tributaria con el fin de

velar por parte de los sujetos pasivos, el cumplimiento de las obligaciones
previstas en las leyes tributarias.

Auditoria Forense
 Es una auditoria especializada para descubrir y atestar sobre fraude y
delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas, además, pueden
participar en actividades relacionadas con: investigación criminal,
discrepancias entre socios o accionistas, siniestros, disputas conyugal,
pérdidas económicas en los negocios.

La auditoria también está presente en las actividades del Estado

Venezolano, por lo que el Departamento de Auditoria tiene por objeto
asesorar y colaborar con el Presidente en la fiscalización, control y
evaluación de las acciones que debe cumplir el Servicio, en materias de
orden asistencial, técnico administrativo, financiero y patrimonial
comprendidas en el campo de su competencia.

El Departamento de Auditoria depende del Presidente y goza de

autonomía respecto de otras jefaturas, departamentos y dependencias del
Servicio. Sin perjuicio de ello, el Departamento realiza las actividades de
control, fiscalización y evaluación previstas en los programas ministeriales
relativos a la materia y se sujeta a las normas y directivas impartidas por el
Ministerio para la ejecución de esas acciones.

Asimismo, presta la colaboración que por intermedio del Presidente del

Banco Comercial, puedan, para el ejercicio de sus funciones de fiscalización.

Las relaciones del Departamento de Auditoria, en su carácter de oficina

de control interno, con la Contraloría General de la República, se rigen por lo
establecido en el artículo 18 de la ley Nº 10.336.

Las funciones específicas del Departamento son:

a) En el aspecto asistencial, controlar el cumplimiento de los planes y
programas de Bancarios aprobados por el Banco Central de Venezuela,
según las directivas y disposiciones aprobadas por la Dirección del Servicio;
evaluar la ejecución de estos planes y programas y realizar las funciones
propias de la auditoria de Bancos en las agencias y sucursales.

b) En el aspecto administrativo, controlar el fiel y oportuno cumplimiento de

las disposiciones relacionadas con el funcionamiento del servicio, con los
derechos y obligaciones de los funcionarios y con los demás asuntos de
aplicación común en la Administración o en los Servicios Bancarios
particulares.

c) En el aspecto financiero, contable y patrimonial, controlar la regularidad y

corrección de las operaciones y procedimientos relativos al ingreso,
administración e inversión de los recursos financieros y patrimoniales del
Banco Comercial, y la observancia de las disposiciones de la Ley de
Administración Financiera del Estado y demás normas atinentes a estas
materias

d) En aspectos específicos de fiscalización, colaborar en la realización de las

misiones concretas que a través de la Presidencia del Banco Comercial, le
encomiende el Banco Central de Venezuela, y desempeñar las demás
funciones y tareas de esa naturaleza que le encomiende el Presidente del
Banco Comercial.

El Departamento esta a cargo de un profesional universitario, en este

caso ----, y su dotación esta integrada, según la complejidad de cada
Servicio, por profesionales del área Bancaria, del área financiera y contable y
del área de las ciencias de la administración.
 El Jefe o encargado del Departamento puede solicitar al Presidente el
concurso ocasional de profesionales, técnicos y personal administrativo de
otras dependencias del Servicio, de acuerdo con la naturaleza, complejidad y
volumen de las actividades específicas que debe realizar.

Las jefaturas y funcionarios de los Departamento deben proporcionar la

colaboración, informes y antecedentes que el Departamento les requiera. Las
disposiciones relativas al secreto o reserva de determinados asuntos, no
podrá impedir que ellos sean conocidos por el Departamento, sin perjuicio de
que sobre sus funcionarios y colaboradores pese igual obligación de reserva,
además, de las limitaciones legales pertinentes.

Las facultades del jefe o encargado del Departamento de auditoria son:

a) Dirigir, organizar, planificar, coordinar y supervisar el funcionamiento del

Departamento, de acuerdo con las normas, directivas y manuales aprobados
por el Banco Central de Venezuela y las instrucciones impartidas por el
Presidente.

b) Elaborar y proponer al Presidente programas de auditoria, control y

evaluación del Servicio que permitan una acción sostenida y uniforme de
fiscalización de sus actividades; y ejecutar dichos programas.

c) Proponer al Presidente la realización de acciones especiales y

extraordinarias de fiscalización, cuando existan antecedentes que las
justifiquen

d) Ejercer las atribuciones que le delegue el Presidente

e) Desempeñar las demás funciones y tareas que le encomiende el

Presidente
MAPA CONCEPTUAL
 CONCLUSIÓN

Los bancos comerciales son entidades que nacen de la intermediación de

los recursos financieros, representa un apoyo fundamental a desarrollo
económico del país, la administración de sus activos aplicada en los bancos
comerciales en la actualidad, favorece la asignación de créditos y la
colocación de carteras de créditos, para así ofrecer oportunidad que los
clientes obtén por un crédito habitacional, personal, entre otros. Es
importante incorporar la excelente gerencia del efectivo en la banca
comercial, mediante la instrumentación de políticas de créditos, estrategias
para captar los pagos de los créditos asignados y reducir la morosidad y el
riesgo, las instituciones financieras se focalizan a cumplir con sus funciones y
las regulaciones implementadas y reguladas por la Ley General de Banco y
Otras Instituciones Financieras, pero no queda desligada de obtener
beneficios económicos y generar utilidad.

Cabe destacar que los bancos comerciales, se adecuan a las exigencias

de los clientes, ofrecer mayor cantidad de productos, ir a la vanguardia
tecnología, ofrecer calidad de servicio, los cuales son factores que fortalecen
al banco comercial para continuar avanzando y mejorando en el mercado
financiero, pero es necesario considerar que debe existir el seguimientos de
auditorias, que permiten verificar, comprobar, como se encuentra
funcionando la institución bancaria, si se encuentra conforme a las
normativas legales, manuales de normas, instructivos, principios contables,
entre otros aspectos que se consideran para evaluar el comportamiento del
banco comercial.
 BIBLIOGRAFÍA

Casanova Jorge, El Sistema Financiero Venezolano. Fondo Editorial

Latino. Caracas, Venezuela. (1994).

Monografía elaborada por: Boscan D., Moreno K., Reyes J. y Solano N.

Banca Comercial. Universidad de los Andes. (2001)

Blanco J. y Aznar J. Introducción a la Economía. Editorial Mc. Graw Hill.

4ta Edición. Madrid, España. (1999.)

López P, Joaquín y González Altina. Gestión Bancaria: los nuevos retos

en un entorno global. Editorial Mc Graw Hill

Artículo:
Aristimuño Herrera & asociados, Noticias de Economía, Banca y Finanzas,
20/01/2009. Banca y Negocio.