USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

La gestin de una empresa moderna, lucrativa o no lucrativa, debe considerar que esta es
un sistema conformado por una serie de "agentes econmicos y sociales" que persiguen
objetivos individuales integrados en el logro de un objetivo comn compatible con dichos
objetivos. Estos agentes econmicos se ubican en el ambiente interno y externo de la
entidad y sus intereses aunque distintos son derivados de la interrelacin mutua con la
empresa.

AGENTE ECONMICO Y
SOCIAL
OBJETIVO
Propietarios Aumento de Utilidades
Trabajadores Aumento de sus remuneraciones
Directivos Uso ptimo de recursos
Clientes Precios justos
Proveedores Pagos oportunos
Consumidores Calidad del producto
Estado Cumplimiento tributario
Comunidad local Aumento de empleo

Como se puede observar los agentes econmicos tienen intereses distintos entre cada uno
de los involucrados en el proceso econmico de cada empresa, los cuales en muchos
casos puede ser opuesto, pero que conviven en una forma casi armnica, pues la empresa
los ha unido en una "coalicin de intereses" en busca de un fin comn.

Los estados financieros proporcionan informacin empleada por diversos usuarios,
especialmente accionistas y acreedores (actuales y potenciales) y empleados. Otras
categoras importantes de usuarios incluyen proveedores, clientes, sindicatos, analistas
financieros, estadsticos, economistas y autoridades fiscales.

Los usuarios de los estados financieros los requieren como parte de la informacin
necesaria, entre otros fines, para hacer revelaciones y tomar decisiones financieras. No
pueden formarse criterios confiables sobre estos asuntos a menos que los estados
financieros revelen claramente las polticas significativas de contabilidad al prepararlos.
La contabilidad suministra informacin a los administradores para desarrollar sus
funciones de planeacin, control y toma de decisiones. Los inversionistas requieren
informacin financiera con el fin de determinar el rendimiento de su capital invertido. Los
empleados y organizaciones sindicales necesitan informacin contable para fundamentar
sus peticiones laborales y lograr acuerdos con su patrn. El gobierno usa la informacin
contable para determinar el monto de los impuestos de renta y complementarios y otros
atributos. Los acreedores y entidades crediticias solicitan a la empresa informacin
financiera con el fin de determinar su capacidad de pago y decidir la autorizacin de un
prstamo.







CLASIFICACIN DE LA AUDITORA

ORIGEN O LUGAR
DE APLICACIN
REA DE APLICACIN O
SECTOR
OTRAS CLASFICACIONES
Interna







Externa
Auditora Administrativa
Auditora Operacional
Auditora Financiera
Auditora Integral
Auditoras Especificas



Auditora Gubernamental
Auditora
Recurrente
Auditora
Permanente
Auditora
Preliminar
Auditora Final

REA ESPECFICA
Auditora Medica
Auditora Fiscal
Auditora Forense
Auditora Especial
Auditora Laboral
Auditora de Proyectos de Inversin
Auditora Ambiental
Auditora Social
Auditora al Desarrollo de Obras y Construcciones
Auditora de Sistemas
Auditora de Inventarios, Caja y Bancos, etc.

AUDITORA EXTERNA
(Tambin llamada auditora independiente)

Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad
econmica, realizado por un Contador Pblico y Auditor, sin vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma de cmo opera el sistema contable, el control interno y
formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el
sistema ya que se produce bajo la figura de la fe pblica, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la informacin examinada.

Es decir que la auditoria externa es el examen crtico y sistemtico de:
La direccin interna
Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables preparadas
anticipadamente por la gerencia, y
Los dems expedientes y documentos financieros y jurdicos de una organizacin

Para:
Emitir una opinin profesional independiente
Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la informacin examinada
Validar ante terceros la informacin producida por la empresa y
Formular recomendaciones y sugerencias
OBJETIVO DE LA AUDITORA EXTERNA

Es averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de organizacin, con
el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que la autenticidad y permita a
los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del
auditor.

Una auditoria debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocida, esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta acerca de los resultados de auditoria.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador Pblico Auditor se distingue por una
combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.

VENTAJA
Al no tener ninguna dependencia de la empresa, el trabajo de los auditores es totalmente
independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las autoridades de la empresa
auditada.

DESVENTAJA
Al auditor conoce poco la empresa, su evaluacin puede estar limitada a la informacin
que pueda recopilar.

AUDITORA INTERNA
Es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una organizacin, para
examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organizacin. Es un
control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de
otros controles.

Objetivos de la auditora interna:
Es la promocin de un efectivo control, a un costo razonable.

Otro Objetivo:
consiste en apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo de sus
actividades. Para ello la auditora interna les proporciona anlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora e informacin concerniente con las actividades
revisadas

El alcance de la auditora interna considera el examen y evaluacin de la adecuacin y
eficiencia del sistema de control interno de la organizacin y la calidad de ejecucin en el
desempeo de las responsabilidades asignadas.

El alcance de la auditora interna incluye:

Revisin de la veracidad e integridad de la informacin financiera y operativa y los
medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin.
Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de polticas,
planes, procedimientos y ordenamientos legales que pueden tener un impacto
significativo en las operaciones y en los reportes, y determinar si la organizacin
cumple con tales sistemas.
Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas; verificar la
existencia de tales activos.
Evaluar el aspecto econmico y la eficiencia con que los recursos estn siendo
utilizados.
Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los
resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidos, y si esas
operaciones o programas estn siendo llevados a cabo segn lo planeado.

RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD

La auditora interna funciona bajo las polticas establecidas por la administracin y la
alta direccin.

El propsito, autoridad y responsabilidad del grupo de auditora interna debe ser definido
por escrito en un documento formal, aprobado por la administracin y aceptado por la
alta direccin. Este documento debe dejar perfectamente asentado los propsitos del
grupo de auditora interna, especificar el ilimitado alcance de su trabajo y declarar que
los auditores no tienen ninguna autoridad o responsabilidad sobre las actividades que
auditen.

Es responsabilidad de auditora interna servir a la organizacin de manera acorde con
las Normas para la Prctica Profesional de la Auditora Interna y con las normas de
conducta profesional establecidas en el Cdigo.
Esta responsabilidad incluye la coordinacin de las actividades de auditora interna con
las dems con objeto de asegurar el logro de los objetivos de auditora y los objetivos de la
organizacin.

INDEPENDENCIA

Los auditores internos deben ser independientes a las actividades que auditen, con el
objeto de llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad, esto se logra a travs de su
posicin dentro de la organizacin.

La posicin organizacional de la auditora interna debe ser relevante para asegurar un
amplio margen de cobertura de auditora, y para asegurar acciones efectivas sobre los
hallazgos y recomendaciones de auditora. La objetividad requiere que los auditores
internos tengan una actitud de independencia mental y una honesta confianza sobre el
resultado de su trabajo. El establecer procedimientos, disear, instalar y operar sistemas
no son funciones de auditora; el llevar a cabo tales actividades presumen perder la
objetividad de la auditora.

VENTAJA
Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi siempre conoce integralmente sus
actividades, operaciones y reas; por lo tanto su revisin puede ser ms profunda y con
mayor conocimiento de las actividades, funciones y problemas de la institucin.

DESVENTAJA
Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser limitados, debido a que puede haber
cierta injerencia por parte de las autoridades de la institucin sobre la forma de evaluar y
emitir el informe.

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORA INTERNA Y EXTERNA

En la auditora interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras que en la auditoria externa la relacin es tipo civil.
En la auditora interna el diagnstico del auditor, est destinado para la empresa;
en el caso del auditoria externa ese dictamen se destina generalmente para
terceras personas ajenas a la empresa
La auditora interna esta inhabilitada para dar Fe Publica, debido a su vinculacin
contractual laboral, mientras la auditora externa tiene la facultad de dar Fe
Publica.
Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a terceros
por su vinculo laboral. En la auditora externa la independencia es absoluta.
La auditora interna es el control de controles evaluando permanentemente el
control interno, la auditora externa evala el control interno en forma recurrente
Mientas el examen del auditor interno es ipso facto (en el acto, dando a entender
la expresin que un hecho se ha producido de forma rpida e inmediata), en el
momento, el examen del auditor externo es ex post facto (posterior al hecho),
despus de sucedido los hechos

AUDITORA ADMINISTRATIVA

Se debe ocupar en verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto
funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en
ellos; complementando su accin con la evaluacin de la calidad de la administracin en
su conjunto.

Su objetivo es: evaluar la calidad de la administracin en su conjunto.

Sin lugar a duda una de las auditoras que ms se ha prestado a la controversia y
divergencia de opiniones es la auditora administrativa.

La razn de ello puede ser provocado fundamental y principalmente por un exceso de celo
profesional entre los que la practican: los contadores pblicos y los licenciados en
administracin (tanto de empresas como en administracin pblica). La discusin se
centra, bsicamente, en una mutua y aparente invasin de territorios entre el alcance
de la auditora operacional y el de la auditora administrativa.

El auditor operacional (contador pblico) defiende que el auditor administrativo
(licenciado en administracin) no tiene que abarcar en su revisin los aspectos
operacionales que a aqul competen.

El auditor administrativo, por su parte, no est de acuerdo en que el auditor operacional
incluya en su revisin el aspecto administrativo. Y hay mucha razn de ello por ambas
partes.

Este tipo de situaciones no deben darse en el terreno profesional, por lo que es necesario
establecer una distincin de actividades:

1. Se combinan recursos humanos, naturales y econmicos para crear una entidad
con un fin determinado. Esta entidad forzosa y necesariamente requiere establecer
bases administrativas (factores o elementos del proceso administrativo) que le
servirn para comenzar a operar.
2. Con esa plataforma administrativa se empieza a trabajar; es decir, a operar o
generar operaciones.
3. Esas operaciones se consignan cuantitativamente en la contabilidad.

Pues bien, en virtud de que el ciclo es perfectamente identificable en el proceso que lo
compone, procede, entonces, identificar cada fase de ese ciclo con el tipo de revisin a que
es susceptible; y as se tiene que para la fase:
1) corresponde, o cae, dentro del mbito de la auditora administrativa, as de simple,
sin invadir la fase siguiente;
2) que corresponde a la auditora operacional; y por ltimo,
3) a la auditora de estados financieros o financiera bien sea que se practique externa
o internamente.

En conclusin se puede sealar que la auditora administrativa es la revisin de las
operaciones, es jurisdiccin nica y exclusiva del auditor operacional.

AUDITORA OPERACIONAL

Consiste en dar efecto a uno de los objetivos del control interno: la promocin de
eficiencia de operacin, complementndose con la evaluacin a la calidad de la operacin,
y est apoyada en cuatro consideraciones bsicas que ilustrarn de manera ms clara lo
que se debe entender por esta nueva especialidad del contador pblico, y nueva variante
en la prctica de la auditora en general:

Primera. La auditora operacional es una actividad que conlleva como propsito
fundamental el prestar un mejor servicio a la administracin proporcionndole
comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia y eficacia de las
operaciones de una entidad.

Segunda. no se debe nicamente debe revisar la operacin en s, habr de extenderse a la
funcin de esa operacin. Ejemplo, si se revisa la operacin de facturacin, sta se inicia,
de hecho, en el departamento de embarques (as ya se entr a la operacin de embarcar) y
concluye al enviarse la factura para su cobro (en este momento el auditor debe
cerciorarse que efectivamente es recibida, y automticamente ya alcanz la operacin de
crdito y cobranzas).

Concluyendo: la auditora operacional debe ser a una funcin operacional dada; en el
ejemplo se denominar: auditora operacional a la funcin de facturacin

Tercera: Para una buena ejecucin de esta tcnica requiere introducirse en otras
disciplinas como son, a manera de ejemplo: anlisis de sistemas, ingeniera industrial
(para revisar costos y produccin), mercadotecnia (para revisar ventas), relaciones
industriales (para revisar la administracin de los recursos humanos), etc.

Cuarta: Se requiere una definicin clara de objetivos; as como contar con elementos para
comparar lo que se est realizando contra esos objetivos con el propsito de determinar
desviaciones, analizar y evaluar stas para as poder tomar medidas correctivas acorde
con las circunstancias.

El auditor operacional proporciona la experiencia y el cmo cubrir estas necesidades de
trabajo combinando su accin con las de aquellas personas que conocen la naturaleza
exacta de las actividades de la operacin relativa. Para proporcionar esta ayuda y
alcanzar un mximo de provecho, se debern encontrar frmulas para administrar esas
operaciones de tal manera que produzcan los mejores resultados o, lo que es lo mismo,
alcanzar en forma ptima los objetivos establecidos. En tal modo, los conocimientos en
aspectos de control vienen a ser para el auditor operacional la puerta de acceso a las
diferentes reas operacionales, y sern la base de su contribucin hacia cada directivo
responsable de esas reas.




AUDITORA FINANCIERA

OBJETIVO. El examen total o parcial de informacin financiera, operacional y
administrativa, as como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar
esa informacin.

Quien cuenta con informacin confiable, veraz, oportuna, completa; adquiere poder.
Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones; para tomar mejores y bien
soportadas decisiones.

Un administrador no alcanzar los objetivos, metas y misin de su organizacin sino tiene
a su alcance los elementos informativos bsicos e indispensables que le ayuden y
soporten sus decisiones. De aqu surge la vital importancia de la auditora financiera
como elemento de la administracin que ayuda y coadyuva en la obtencin y
proporcionamiento de informacin contable-financiera, operacional y administrativa, base
para conocer la marcha y evolucin de la organizacin como punto de referencia para
guiar su destino.

AUDITORA INTEGRAL

OBJETIVO. Revisin de los aspectos administrativos, operacionales y contable-
financieros de la entidad sujeta a revisin en una misma asignacin de auditora.

Lo que se pretende con la auditora integral es que el auditor, con base en los
conocimientos adquiridos en los otros tipos de auditora, aplique en su revisin un
enfoque integral (revisin de aspectos administrativos, operacionales y financieros) con un
solo inters: que los resultados de su gestin sean ms amplios ambiciosos en beneficio
de la entidad a la que presta sus servicios.

Que un enfoque de auditora integral se aplica preponderadamente en profesionales de la
auditora que dependen, laboralmente hablando, de la organizacin en donde la
practicarn.

Es excluyente en este contexto el auditor de estados financieros (contador pblico
externo) en virtud de que el objetivo de su intervencin es claro y definido: emitir un
dictamen; y no debe apartarse de ello o intervenir en otras actividades o revisiones para lo
que no fue contratado.

Las bases para sustentar el ejercicio de la auditora integral descansan en las siguientes
consideraciones y criterios:

Primero: El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar
sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera,
promover la eficiencia operacional y provocar la adherencia a las polticas prescritas por
la administracin. De esta definicin se determinan cuatro objetivos del control interno,
mismos que se relacionan con cada tipo de auditora y que son los siguientes:

Objetivo 1: Obtencin de informacin financiera veraz y confiable: Auditora Financiera.

Objetivo 2: Promocin de eficiencia en la operacin de la entidad: Auditora Operacional.

Objetivo 3: Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas prescritas por la
administracin de la entidad: Elemento para la Auditora Administrativa.

Objetivo 4: Proteccin de los activos de la entidad: Resultado de la observancia de los
otros tres objetivos.

La corriente ms moderna en materia de control interno dice que ste se divide en dos
grandes reas: control financiero-contable y control administrativo. La conjuncin de
ambas da lugar al Sistema Integral de Control Interno.

Segundo. Existen ciertas bases de estudio, anlisis y conocimiento que el auditor interno
debe tener de la entidad a auditar; es decir, debe recorrer el mismo camino para
identificarse con la entidad, as como para conocer la funcin sujeta a auditora y las
condiciones ideales (administrativas, operacionales y financieras) que deben prevalecer y
que sirven de base para efectuar sus comparaciones y llegar a conclusiones

Tercero. No existe una lnea perfectamente definida que indique en una revisin de
auditora interna dnde inicia y dnde termina la auditora administrativa, operacional y
la financiera.

Como ejemplo: la revisin de los procedimientos (el primer problema que se encuentra en
que habr quien los llame procedimientos de operacin y otros dirn que son
administrativos); un procedimiento (como parte integrante de un sistema), por su lgica
de accin es operativo, pero tambin est encuadrado dentro de disposiciones y polticas
administrativas y obviamente por medidas elementales de proteccin de activos (una de
ellas, de las ms importantes, es que se encuentren registrados en la contabilidad).

Cuarto. Los resultados de operacin de una entidad se deben consignar en los estados
financieros. Una de las fases de revisin de la auditora financiera implica la revisin de
las transacciones u operaciones (las que generan ingresos o costos y gastos).
Pero, para operar se debi contar con polticas o disposiciones administrativas que
normaron esas operaciones.

En sntesis, para auditar resultados de operacin (consignados en estados financieros) se
deben revisar las operaciones que les dieron efecto, y las disposiciones administrativas
con base en las cuales se oper. Para revisar aspectos operacionales se debe recurrir a las
mismas disposiciones administrativas que los gobiernan y cerciorarse que el resultado de
esas operaciones est correctamente contabilizado. Para revisar funciones administrativas
habr que recurrir a las operaciones para calificar qu tan efectivas han sido aquellas,
adems de analizarlas en su conjunto en los estados financieros.

Quinto. Un problema lamentablemente comn entre los auditores internos (llmense
administrativos, operacionales o financieros) es que su trabajo lo desarrollan para
satisfacerse ellos mismos y sus tcnicas van encaminadas a aplicarlas en funcin a su
propia formacin y trascendencia profesional.

Cuando una autoridad ordena una auditora a su grupo interno de auditora, lo que
menos le va a importar es cmo se llame sta; ya que lo que desea saber es qu est
sucediendo en determinada rea de su organizacin y entre ms integral o completo sea
el enfoque de revisin del auditor ser mejor; de igual manera, a la autoridad no le
interesar saber si se aplicaron enfoques de auditora administrativa, operacional o
financiera, pues slo querr, simple y sencillamente: Resultados.

La auditora integral debe tener un enfoque primario con revisin de aspectos
complementarios; por ejemplo: auditora operacional de la funcin de cuentas por cobrar
cubriendo, complementariamente, los aspectos financiero-contables y los administrativos
de esa misma funcin. La auditora integral infiere la filosofa de un mayor servicio y
calidad del mismo, que debe imperar en un auditor que depende en forma interna de una
entidad.

AUDITORA GUBERNAMENTAL

OBJETIVO: Revisin de aspectos financieros, operacionales y administrativos en las
dependencias y entidades pblicas, as como el resultado de programas bajo su encargo y
el cumplimiento de disposiciones legales que enmarcan su responsabilidad, funciones y
actividades.

La auditora gubernamental naci y se ha desarrollado como una necesidad ms de
vigilar el ejercicio de la actividad pblica por medio de rganos de control expresa y
formalmente establecidos para el efecto.

Se ejerce en dos vertientes fundamentales:

1) a travs de grupos de auditora o de control (internos) integrados a la organizacin
a vigilar o controlar, normados por un rgano supremo de control, y
2) directamente por este rgano de control, mismo que es creado y facultado por los
cuerpos legislativos correspondientes para cumplir con esta funcin.

El aspecto tcnico del ejercicio de la auditora gubernamental no difiere en gran forma de
los conceptos y criterios de los diversos tipos de auditora; pero la gran diferencia de esta
auditora en relacin con las dems (exceptuando la auditora fiscal), es que se ejerce al
amparo, respeto y apego a las disposiciones jurdicas o marco legal aplicables a las
entidades pblicas susceptibles de ser vigiladas por este medio y a la investidura que este
mismo marco otorga y faculta a los rganos de control y vigilancia para el ejercicio de su
funcin.

ESPECFICAS Y OTRAS CLASIFICACIONES

AUDITORA FISCAL

Es la auditora que realizan los auditores en relacin con la responsabilidad y
cumplimiento con las Leyes Fiscales.

AUDITORA AMBIENTAL

Es un mtodo sistemtico de evaluacin de una actividad, obra o proyecto para
determinar su proyecto en el ambiente y hacer cumplir la legislacin ambiental en la
informacin de la ejecucin de las actividades y obras sometidas a la auditora.

AUDITORA DE SISTEMAS

Un proceso formal ejecutado por especialistas del rea de auditora y de informtica; se
orienta a la verificacin y aseguramiento de las polticas y procedimientos establecidos
para el manejo y uso adecuado de la tecnologa de informtica en la organizacin se lleve
a cabo de una manera oportuna y eficiente.

El conjunto de acciones" que realiza el personal especializado en las reas de auditora y
de informtica para el aseguramiento continuo de que todos los recursos de informtica
operen en un ambiente de seguridad y control eficientes, con la finalidad de proporcionar
a la alta direccin o niveles ejecutivos la certeza de que la informacin que pasa por el
rea se manejan con los conceptos bsicos de integridad, totalidad, exactitud,
confiabilidad, etc.
AUDITORA SOCIAL

Se relaciona con el proceso de investigacin y evaluacin de la responsabilidad social de
la organizacin para con grupos de personas que tienen relacin con ella esto es, los
clientes, empleados, dueos, proveedores y comunidad en general en lo relacionada a
salud, educacin y bienestar en general. Su enfoque puede darse en trminos de evaluar:

La actuacin social de la organizacin para desarrollar indicadores sobr calidad
de vida.
Las interrelaciones de la organizacin
La responsabilidad o Irresponsabilidad de la organizacin por los requerimientos
sociales

AUDITORA ESPECIAL

Es cuando se realizan exmenes de cuentas juzgadas independientemente de otras
cuentas que se encuentran incluidas en los estados financieros

AUDITORA DE RECURSOS HUMANOS

Es el examen que se hace al rea de personal, para evaluar su eficiencia y eficacia en el
manejo del personal y los controles que se ejercen con los expedientes, asistencia y
puntualidad, nminas de pago, polticas de atencin social y promociones, etc.

AUDITORA FORENSE

Es el uso de tcnicas de investigacin criminalstica, integradas con la contabilidad,
conocimientos jurdico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para
manifestar informacin y opiniones, como pruebas en los tribunales. El anlisis
resultante adems de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las
disputas de diversas ndoles, sin llegar a sede jurisdiccional.

OTROS CONCEPTOS:

Es una auditora especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en
el desarrollo de las funciones pblicas y privadas. Miguel Cano

La Auditora Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un
conjunto de tcnicas efectivas para la prevencin e identificacin de actos irregulares de
fraude y corrupcin. Pablo Fudim

La auditora forense es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y
deteccin del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del
auditor forense son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar,
juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada). Jorge
Badillo

AUDITORA DE SEGUIMIENTO

Se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las medidas y
recomendaciones dejadas por la auditoria anterior




AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

Se realiza verificando el seguimiento o no de las normas legales vigentes, entendindose
como tales a las externas a la entidad como leyes, decretos, reglamentos y como internas
al estatuto o contrato social, como lo son el cumplimiento de metas y orientaciones de la
gerencia. El marco de las contravenciones a disposiciones locales suele restringirse ante
la imposibilidad de comprobar la ausencia de violaciones a normas menores

AUDITORA PRELIMINAR

Es la auditoria que se efecta dentro del ao normal de operaciones de cada tres o cuatro
meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoria final. Esta auditoria permite
examinar con mas detenimiento las diferentes areas de integran, los estados financieros.
Es til, ya que algunas pruebas de auditoria como lo es la confirmacin de saldos o
circulacin de las areas de cuentas por cobrar, pasivos a corto plazo y pasivos a largo
plazo, se pueden hacer oportunamente y sus resultados estarna disponibles para la
auditora final

AUDITORA FINAL

Es la revisin en lo que se conectan los saldos de la auditoria preliminar y los del cierre
del ejercicio verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes
durante el perodo.

AUDITORA DE GESTIN

Tiene por objetivo evaluar la eficacia de la gestin del ente en relacin con los objetivos
establecidos. Tambin se ha sealado que es el examen que se efecta por un profesional
externo e independiente, con el propsito de evaluar la eficacia de la gestin en relacin
con los objetivos generales su eficiencia como organizacin y su actuacin y
posicionamiento desde le punto de vista competitivo

AUDITORA MDICA

La Auditora Mdica es el proceso mediante el cual se supervisan y controlan los distintos
tipos de atencin, sus procesos, protocolos, pertinencia y gastos mdicos, utilizando los
procedimientos correspondientes a cada forma de auditora, con el propsito de mejorar
la calidad de la prctica mdica que se ofrece a los pacientes

AUDITORA CLNICA

Es un proceso de evaluacin retrospectivo que cubre la totalidad de la prestacin de un
servicio de salud en sus tres componentes: estructura, proceso y resultado.

SERVICIOS PROFESIONALES DEL CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR

Contabilidad: creacin, registro, clasificacin, proceso, ordenacin, interpretacin de
las transacciones y operaciones de la entidad.
Administracin: actividad financiera o administrativa enfocada a la organizacin y
direccin de la entidad.
Asesora: asistir, ayudar, aconsejar, tomar decisiones de la direccin, organizacin,
inversin y dictmenes de una entidad
Consultora: conferir, considerar, discutir, someter un consejo sobre la direccin,
organizacin, inversin de las operaciones financieras de una entidad
Fiscalizacin
Auditora
Contralora de Cuentas