El derecho a la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas es, adems de un importante instrumento para contribuir a la redistribucin

de la riqueza y a la justicia social, un mecanismo que estimula la productividad, toda vez que sta es concebida como una retribucin al esfuerzo productivo de los asalariados. Principios Generales 1. La participacin de utilidades es un derecho de los trabajadores, que se establece en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. 2. Todos los trabajadores que presten a una persona fsica o moral un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran. 3. Son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas fsicas y morales con actividades de produccin o distribucin de bienes o servicios, que siendo o no contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan trabajadores a su servicio, mediante el pago de un salario. El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas tiene como objetivo, ser instrumento para desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el capital, reconociendo la aportacin de la fuerza de trabajo, contribuye a elevar el nivel econmico de los trabajadores y sus familias y a mejorar la distribucin de la riqueza y tambin a umentar la productividad con el esfuerzo conjunto de los trabajadores y empresarios para alcanzar una prosperidad comn. El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas se establece en los ordenamientos siguientes: Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos apartado "A", artculo 123, fraccin IX, Ley Federal del Trabajo, artculos del 117 al 131 que regulan los principios constitucionales, Reglamento de los artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, Resolucin de la Cuarta Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 26 de diciembre de 1996, Resolucin de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, por la que se da cumplimiento a la fraccin VI del artculo 126 de la Ley Federal del Trabajo, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 19 de diciembre de 1996, y Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artculos 14, 15 ltimo prrafo, 67-A, 109, 119-B y 119-N Son sujetos obligados a participar utilidades, todas las unidades econmicas de produccin o distribucin de bienes o servicios de acuerdo a la Ley Federal del Trabajo y, en general, todos los contribuyentes, personas fsicas o morales, que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del impuesto sobre la renta. Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razn social, tienen obligacin de repartir utilidades a sus trabajadores, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o modificacin de sus nombres o razones sociales; Las empresas que tengan varias plantas de produccin o distribucin de bienes o servicios, as como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaracin para efectos del pago del impuesto sobre la renta, la participacin

de las utilidades a los trabajadores se har con base en la declaracin del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad econmica; Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan del 5 % de sus ingresos totales, tienen obligacin de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos; Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal de Trabajo, tendrn obligacin de participar de utilidades a esos trabajadores de las utilidades que obtengan. Las empresas exentas en forma parcial o total del pago de impuesto sobre la renta, que tengan trabajadores a su servicio estn obligadas a repartir utilidades por la parte de la excencin, puesto que dicha exencin es slo para efectos fiscales y no puede extenderse a los laborales.

Empresas exentas de repartir utilidades a sus trabajadores

El artculo 126 de la Ley Federal de Trabajo establece las empresas e instituciones que estn exceptuadas de la obligacin de repartir utilidades a sus trabajadores y la aplicacin de este precepto es limitativa y, por lo tanto, no se puede aplicar por similitud o semejanza. Fraccin I. "Las empresas de nueva creacin, durante el primer ao de funcionamiento". El criterio sustentado por las autoridades del trabajo, respecto al plazo de un ao de funcionamiento, comienza a correr a partir de la fecha del aviso de registro o alta ante la Secretara de Hacienda y Crdito Publico para iniciar operaciones, siendo este el documento que determina si un patrn est dentro de la excepcin, salvo que demuestre fehacientemente que con fecha posterior inici las actividades propias de la empresa. II. "Las empresas de nueva creacin dedicadas a la elaboracin de un producto nuevo durante los dos primeros aos de funcionamiento." Las empresas deben justificar, primeramente, que son de nueva creacin y, segundo, que fabrican un producto nuevo; la novedad del producto lo determina la Secretara de Comercio y Fomento Industrial y no la empresa, por lo que ella debe acreditar este hecho ante los trabajadores y, en su caso, ante la autoridad correspondiente. Para que opere esta excepcin debern cumplirse conjuntamente los dos requisitos a que se refiere esta fraccin. III. "Las empresas de industria extractiva, de nueva creacin, durante el periodo de exploracin". (Se refiere a la rama industrial minera) Para disfrutar del plazo de excepcin, tienen que ser de nueva creacin. En el momento en que las empresas realicen la primera actividad de produccin, termina automticamente el plazo de excepcin y, por consiguiente, tienen la obligacin de participar a los trabajadores de las utilidades que obtengan.

IV. "Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia sin propsitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios." La ley a que se refiere este artculo es la de Asistencia Privada, como son los casos de los asilos, fundaciones, etctera. Las empresas que no tengan propsitos de lucro, que realicen los citados actos pero que no tengan el reconocimiento de la Secretara correspondiente, estarn obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores. V. "El IMSS y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia, estn exceptuadas de esta obligacin." El criterio sustentado por la autoridad del trabajo es que los organismos descentralizados que no tengan estos fines as como las empresas de participacin estatal constituidas como sociedades mercantiles y cuya relacin laboral con sus trabajadores est regulada por la Ley Federal del Trabajo, tendrn obligacin de repartir utilidades. VI. Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea superior a trescientos mil pesos, estn exceptuadas de la obligacin de repartir utilidades, segn resolucin emitida por la Secretara del Trabajo y Previsin Social el 19 de diciembre de 1996.

Trabajadores con derecho a participar en las utilidades

Todos los trabajadores que presten a una persona fsica o moral un trabajo personal subordinado, cualquiera que sea el acto que le d origen mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran. a) Trabajadores de planta. Son aquellos que, por tiempo indeterminado, prestan permanentemente su trabajo personal subordinado a una persona, estn o no sindicalizados. Estos trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades, cualquiera que sea el nmero de das que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto. b) Trabajadores por obra o tiempo determinado. Son los que habitualmente, sin tener carcter de trabajadores de planta, prestan sus servicios en una empresa o establecimiento, supliendo vacantes transitorias o temporales y los que desempean trabajos extraordinarios o para obra determinada, que no constituyan una actividad normal o permanente de la empresa. Estos trabajadores tendrn derecho a participar en las utilidades de la empresa, cuando hayan laborado un mnimo de 60 das durante el ao, ya sea en forma continua o discontinua. Si un trabajador labora ms de 60 das que abarque dos ejercicios fiscales, sin llegar a este nmero de das en un solo ejercicio, no tendr derecho a participar en las utilidades.

c) Ex trabajadores de planta. Despedidos o que renunciaron voluntariamente a su empleo, tienen derecho a participar en las utilidades con el nmero de das trabajados y el salario percibido durante el tiempo que laboraron en el ejercicio fiscal de que se trate. d) Ex trabajadores por obra o tiempo determinado. Cuando la relacin de trabajo haya sido por obra o tiempo determinado, los trabajadores tendrn derecho a participar en las utilidades cuando hayan laborado cuando menos 60 das en forma continua o discontinua en el ejercicio de que se trate. El prrafo segundo del artculo 987 de la ley dispone: "En los convenios en que se d por terminada la relacin de trabajo, deber desglosarse la cantidad que se le entregue al trabajador por concepto de participacin de utilidades. En caso de que la Comisin Mixta an no haya determinado la participacin individual de los trabajadores, se dejarn a salvo sus derechos, hasta en tanto se formule el proyecto del reparto individual." En los convenios en que se d por terminada la relacin de trabajo, el patrn no podr fijar a su arbitrio la cantidad que le corresponde al trabajador por concepto de utilidades, por ser sta facultad exclusiva de la Comisin Mixta, segn se desprende del artculo 125, fraccin I de la ley. e) Trabajadores de confianza. Participarn en las utilidades de la empresa con la limitante de que si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado o de base de ms alto salario dentro de la empresa o establecimiento, se considerar este ltimo salario aumentado en un veinte por ciento, como salario base mximo con el cual participarn en las utilidades.

Trabajadores considerados en servicio activo

La fraccin IV del artculo 127 de la Ley Federal del Trabajo establece: a) Las madres trabajadoras durante los periodos pre y postnatales, y los trabajadores vctimas de un riesgo de trabajo durante el periodo de incapacidad temporal, sern considerados como trabajadores en servicio activo.

Personas excluidas del reparto de utilidades

Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarn en las utilidades, Los trabajadores domsticos no participarn en el reparto de utilidades, Personas fsicas que sean propietarias o copropietarias de una negociacin, Profesionales, tcnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a una empresa, siempre y cuando no exista una relacin de trabajo subordinada con el patrn, Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 das durante el ejercicio fiscal.

Renta gravable como base del reparto

La base sobre la que se debe participar a los trabajadores es la renta gravable, se resta a los ingresos obtenidos en un ejercicio fiscal, las deducciones autorizadas por la citada ley fiscal.

Porcentaje a aplicar como participacin de utilidades

Conforme al articulo 1 de la Cuarta Resolucin emitida por la Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, establece lo siguiente: Los trabajadores participarn en un 10 por ciento de las utilidades de las empresas en las que presten sus servicios, que se aplicar sobre la renta gravable determinada segn lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta. En los contratos de trabajo (individual, colectivos y ley) que estipulen como participacin de utilidades una cantidad determinada, en un plazo determinado, surte sus efectos siempre que la cantidad recibida no resulte inferior a la que les corresponda conforme a la renta gravable, en cuyo caso la empresa pagar la diferencia en la forma y trminos que seala la ley.

II. PLAZOS ESTABLECIDOS PARA EL PAGO DE LAS UTILIDADES

El trmino de los sesenta das a que se refiere el artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo, comienza a correr a partir de la fecha en que la empresa present o debi presentar la declaracin normal del ejercicio ante la Secretara de Hacienda y Crdito Publico. El artculo 58, fraccin VIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta seala la obligacin de las personas morales de presentar su declaracin del impuesto sobre la renta dentro de los tres meses siguientes al cierre de su ejercicio (31 de diciembre) y el artculo 139 dispone que las personas fsicas la presentarn dentro de los meses de febrero a abril de cada ao. En caso de que el patrn presente declaracin complementaria, por dictamen, por correccin o por crdito parcialmente impugnado, el pago adicional deber efectuarse dentro de los 60 das siguientes a la fecha de su presentacin ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

El reparto de utilidades determinado para cada trabajador no podr suspenderse, aun cuando los representantes de los trabajadores objeten o pretendan objetar ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la declaracin del impuesto sobre la renta.

Proteccin a las cantidades recibidas por concepto de utilidades

El artculo 130 de la Ley Federal del Trabajo establece: "Las cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades, quedan protegidas por las normas contenidas en los artculos 98 y siguientes", las cuales se refieren a los siguientes supuestos normativos: a) Los trabajadores dispondrn libremente de las cantidades que les correspondan por concepto de utilidades. Cualquier disposicin o medida que desvirte este derecho ser nula (artculo 98); b) El derecho a percibir las utilidades es irrenunciable (artculo 99); c) Las utilidades se pagarn directamente al trabajador. Slo en los casos en que est imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el pago se har a la persona que designe como apoderado mediante carta poder suscrita por dos testigos. El pago hecho en contravencin a lo dispuesto, no libera de responsabilidad al patrn (artculo 100); d) Las utilidades debern pagarse precisamente en moneda de curso legal, no siendo permitido hacerlo en mercancas, vales, fichas o cualquier otro signo representativo con que se pretenda sustituir la moneda (artculo 101); e) Es nula la cesin de las utilidades en favor del patrn o de terceras personas, cualquiera que sea la denominacin o forma que se le d (artculo 104); f) Las utilidades de los trabajadores no sern objeto de compensacin alguna (artculo 105); g) La obligacin del patrn de pagar las utilidades no se suspende, salvo en los casos y con los requisitos establecidos en la ley (artculo 106); h) El pago de las utilidades se efectuar en el lugar donde los trabajadores presten sus servicios (artculo 108); i) El pago de las utilidades deber efectuarse en da laborable, durante las horas de trabajo o inmediatamente despus de su terminacin (artculo 109).

Descuentos permitidos a las utilidades

Los descuentos en las utilidades de los trabajadores estn prohibidos, salvo en los casos y con los requisitos siguientes: I. Pago de deudas contradas con el patrn por anticipo de utilidades, prdidas, averas o adquisicin de artculos producidos por la empresa. La cantidad exigible en ningn caso podr ser mayor del importe de las utilidades que le corresponda al trabajador y el descuento ser el que convengan el trabajador y el patrn, sin que pueda ser mayor del 30 por ciento. Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa, hijos y ascendientes decretado por la autoridad competente.

II.

Plazos para el cobro de las utilidades

Trabajadores en activo: De conformidad con el artculo 516 de la Ley Federal del Trabajo, el plazo que tienen para cobrar la cantidad que les corresponda por concepto de utilidades es de un ao, que comienza a partir del da siguiente a aquel en que se hace exigible la obligacin (31 de mayo). Ex trabajadores que tengan derecho a participar en las utilidades. El trmino de un ao comienza a partir del da siguiente, en que deban pagarse las utilidades. Transcurrido dicho plazo, las cantidades no reclamadas se agregarn a la utilidad repartible del ejercicio fiscal siguiente y si en ste no hubiere utilidad, el reparto se har con el total de las cantidades no reclamadas.

Plazos legales para efectos de participacin de utilidades

ETAPAS PLAZOS LIMITE DE LAS FECHAS 1.- Ejercicio fiscal 1998 1 de enero al 31 de diciembre 2.- Presentacin de la Declaracin del ejercicio del Impuesto Sobre la Renta por la empresa. 3.- Entrega de la copia de la Declaracin a los trabajadores. 31 de diciembre de 1998.

Dentro de los 3 meses siguientes 31 de marzo de al trmino del ejercicio fiscal. 1999.

Dentro de los 10 das siguientes a 10 de abril de partir de la fecha lmite en que la 1999. empresa debi haber presentado la Declaracin.

4.- Integracin de la Comisin Mixta que formular el proyecto que determine la participacin de cada trabajador. 5.- Revisin de la Declaracin del ejercicio de la empresa por los trabajadores. 6.- Pago de las utilidades.

Dentro de los 10 das siguientes contados a partir de la fecha de entrega de la copia de la declaracin.

20 de abril de 1999.

Durante los 30 das hbiles, 24 de mayo de contados a partir de la entrega de 1999. la copia de la declaracin a los trabajado- res. Dentro de los 60 das siguientes a 30 de mayo de la fecha en que present o debi 1999. presentar la Declaracin.

7. Presentacin del 60 das hbiles contados a partir 5 de julio de escrito de objeciones del da siguiente a la fecha en que 1999. ante la autoridad fiscal. sea entregada y recibida la copia de la Declaracin por los trabajadores. NOTA (1): Es importante sealar que en tanto la empresa no proporcione la copia de la declaracin a los representantes de los trabajadores, no correr el plazo sealado en las etapas 4,5 y 7. NOTA (2): En los casos de personas fsicas, la declaracin anual se presentar en el perodo comprendido entre los meses de febrero a abril, por lo tanto las fechas lmites se ajustarn en las etapas 2, 3, 4, 5, 6 y 7 considerando para ello la fecha de su presentacin.

III . INTEGRACIN, FUNCIONAMIENTO Y FACULTADES DE LA COMISIN MIXTA DE PARTICIPACIN DE UTILIDADES

En cada empresa deber integrarse una Comisin Mixta de Reparto de Utilidades, por lo que es un derecho de los trabajadores y una obligacin de los patrones designar a sus respectivos representantes para su instalacin, de acuerdo con el artculo 132, fraccin XXVIII de la Ley Federal del Trabajo.

Integracin

Se recomienda que la Comisin Mixta de Participacin de Utilidades a que se refiere la fraccin I del artculo 125 de la ley, se integre dentro de los diez das siguientes a la fecha en que el patrn entregue a los trabajadores la copia de su declaracin del ejercicio; para tal efecto, el patrn comunicar por escrito a los trabajadores los nombres de las personas que designa como sus representantes y aqullos, a su vez, avisarn al patrn los nombres de quienes los representarn. No existe lmite en cuanto al nmero de representantes, ni podrn rehusar a un integrante de la misma. Los interesados sern quienes de comn acuerdo sealen el nmero de las personas que los representarn ante la comisin, la cual deber integrarse con igual nmero de representantes de los trabajadores y de la empresa. Los trabajadores de confianza no podrn ser representantes de los trabajadores en la Comisin Mixta, segn lo dispone el artculo 183 de la Ley Federal del Trabajo.

Funciones
La Comisin Mixta de participacin de utilidades tiene como funcin principal elaborar el proyecto que determine el reparto individual de cada trabajador, las bases bajo las cuales se repartirn las utilidades entre los trabajadores, y fijar dicho proyecto en todos y cada uno de los establecimientos que formen parte integrante de la empresa, cuando menos con 15 das de anticipacin al pago, para que los trabajadores de cada centro de trabajo conozcan el referido proyecto y puedan, en su caso, dentro del mismo plazo, hacer individualmente las observaciones que juzguen convenientes. Es recomendable que la Comisin levante un acta en la que se haga constar el periodo y lugares en que se fijar el proyecto respectivo. Para elaborar el proyecto de reparto individual, la Comisin Mixta deber tomar en cuenta las bases que sealan los artculos 123, 124 y 127 de la ley, y si los representantes de los trabajadores y del patrn no se ponen de acuerdo sobre la aplicacin de estas disposiciones, decidir el inspector del trabajo sobre el punto de conflicto, decisin que deber acatar en sus trminos la Comisin Mixta. Los acuerdos adoptados por la Comisin Mixta para determinar el reparto individual, debern quedar plasmados en las actas levantadas, las cuales debern firmar sus integrantes.

Obligaciones
Entregar al patrn el proyecto de reparto de utilidades aprobado por los integrantes de la Comisin Mixta, para que proceda al pago en los trminos establecidos. Vigilar que las utilidades se paguen conforme al proyecto de reparto individual aprobado, dentro del plazo de 60 das contados a partir de la fecha en que la empresa present o debi presentar su declaracin del ejercicio ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Sealar a la empresa su obligacin de informar a sus ex trabajadores sobre la cantidad que les corresponda y la fecha a partir de la cual pueden cobrar sus utilidades. Informar a los trabajadores sobre el derecho que tienen para inconformarse con respecto a su participacin individual y el plazo que tienen para hacerlo. Recibir y resolver dentro de un plazo de 15 das las inconformidades que presenten los trabajadores en lo individual respecto a su reparto. En caso de que la resolucin sea negativa al trabajador ste podr demandar ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje competente, el monto de la utilidad que considere le corresponde, conforme al proyecto del reparto individual.

Informacin que se debe proporcionar a la comisin mixta

El patrn est obligado a proporcionar a la comisin las nminas, listas de raya y de asistencia del personal sindicalizado y de confianza del ejercicio fiscal materia del reparto, as como los dems elementos necesarios para realizar su funcin como son las constancias de incapacidad y permisos concedidos; lista de ex trabajadores y tiempo que laboraron en la empresa; relacin con los nombres, funciones y facultades de los empleados de confianza que laboran en el centro de trabajo, para que la comisin determine cules trabajadores tienen o no derecho a participar en las utilidades. El patrn por ningn motivo podr recomendar o decidir sobre los trabajadores que tienen o no derecho a participar en las utilidades.

Bases para calcular la participacin de los trabajadores

La Comisin Mixta, en la elaboracin del proyecto de reparto individual de utilidades, deber tomar en cuenta lo siguiente: a) PERSONAS CON DERECHO A REPARTO (ver trabajadores con derecho a participar) b) DAS PARA EFECTO DE REPARTO El artculo 123 de la Ley Federal del Trabajo dispone: "La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la primera se repartir por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideracin el nmero de das trabajados por cada uno en el ao, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el ao". Para los efectos de la primera parte a que se refiere el artculo 123 de la ley, deben entenderse como das trabajados todos aqullos que por disposicin de la ley, de los

contratos de trabajo y de los reglamentos interiores de trabajo, el patrn tenga obligacin de pagar el salario, aun cuando no labore el trabajador, ya que el salario pagado en esos das se cuenta para los efectos de la segunda parte del artculo 123 de la ley, como son los siguientes: Los periodos pre y postnatales; El tiempo que dure la incapacidad temporal derivada de un riesgo de trabajo; Das festivos, descansos semanales, vacaciones, permisos contractuales (nacimiento de hijos, matrimonio del trabajador, etctera); Permisos para desempear comisiones sindicales (participacin de utilidades, seguridad e higiene, de capacitacin y adiestramiento, de revisin de contrato y de salarios, etctera); y Permisos con goce de sueldo. Con relacin a los trabajadores que laboren menos horas de las establecidas en la jornada mxima legal o en los contratos de trabajo, se sumarn las horas trabajadas hasta la cantidad equivalente a la jornada legal o convencional para considerarlo da trabajado. Criterio sustentado por las autoridades del trabajo. c) SALARIO BASE DE REPARTO 1) Salario fijo o tabulado Para los efectos del reparto de utilidades, se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador por cuota diaria, que es la cantidad fijada en el contrato individual de trabajo o en los contratos colectivos o contratos-ley, excluyendo las sumas que perciba el trabajador por concepto de trabajo extraordinario, las gratificaciones, percepciones y dems prestaciones a que se refiere el artculo 84 de la Ley Federal del Trabajo. 2) Salario variable En los casos de salario por unidad (destajo), o a comisiones y, en general, cuando la retribucin sea variable, se tomar como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en el ao fiscal materia del reparto de utilidades, como es el caso de agentes de comercio, de seguros, los vendedores, viajantes propagandistas o impulsores de ventas y otros semejantes que perciban como salario una comisin. 3) Salario mixto De conformidad con las disposiciones de ley se establece que si la percepcin se integra con salario fijo y comisiones o destajo, se tomar en cuenta nicamente el

salario fijo para determinar su participacin individual para los efectos de la segunda parte del artculo 123 de la ley. 4) Salario base mximo El salario base mximo que se considerar para determinar la participacin de los trabajadores de confianza, que perciban salarios superiores al trabajador de base o sindicalizado de mayor salario, se ajustar a lo que dispone la fraccin II del artculo 127 de la ley. Conforme a diversas resoluciones y criterios emitidos por las autoridades laborales, se realizar lo siguiente: a. Se sumar el salario que durante el ao fiscal haya obtenido el trabajador sindicalizado o de base de mayor salario; a esta suma se aumentar el 20% y el resultado se considerar como salario base mximo con el cual participarn los trabajadores de confianza. b. En cuanto a las empresas que tengan varias plantas o sucursales, el clculo para determinar el salario mximo de estos trabajadores se har por cada establecimiento, y el resultado ser el salario base mximo con el cual participarn los trabajadores de confianza de cada unidad.

Inconformidades de los trabajadores con el proyecto individual de utilidades

El trabajador, a partir de la fecha en que se fije el proyecto del reparto de utilidades en lugar visible del establecimiento, tendr derecho a hacer observaciones por escrito sobre el mismo, sealando en su caso los motivos por los cuales considera que es incorrecto el monto de su reparto, y la Comisin Mixta deber resolverlas dentro de los quince das siguientes y comunicar por escrito al trabajador inconforme la resolucin que emita. En el supuesto de que el trabajador no est de acuerdo con la resolucin de la comisin, con base en este documento podr recurrir ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje competente.

IV. PROCEDIMIENTO PARA FORMULAR EL PROYECTO DE REPARTO DE UTILIDADES

Para la elaboracin del proyecto del reparto, se tomar en cuenta el monto de las utilidades a repartir, aumentado en su caso con las utilidades no cobradas del ejercicio anterior, as como el nmero de trabajadores con derecho a recibir esta prestacin.

Bases para la distribucin:

1.- La utilidad repartible se divide en dos partes iguales:

a).- El 50% se reparte entre los trabajadores, de acuerdo con el nmero de das trabajados durante el ao. b).- El otro 50% se reparte en proporcin al monto de los salarios devengados por los trabajadores durante el ao. Ejemplo: Renta Gravable 10% relativo a la participacin de utilidades Ms Utilidades no cobradas del ejercicio anterior Total de reparto entre los trabajadores $ 700,00
______________

$ $

200,000.00 20,000.00

20,700.00

Procedimiento para calcular la participacin de cada trabajador

Monto de la participacin a los trabajadores $20,700.00 Numero de trabajadores con derecho a participar 10 A) $ 10,350,00 se divide entre el total de los das laborados por todos los trabajadores. B) $ 10,350,00 se divide entre el total de los salarios devengados por los trabajadores. En el siguiente cuadro se incluye el procedimiento para el clculo del reparto individual de utilidades. Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores de la empresa "x" por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 1998. Participacin Participacin Total de Nombre del Das Salario por das por salarios utilidades trabajador trabajados anual $ trabajados devengados $ $ 3.4001314 $ 0.0343249 Maribel Jurez 350 25,185.00 1,190.05 864.47 2,054.52 Garca Ara Ruz Hernndez 325 23,977.50 1,105.05 823.03 1,928.08 Rocio Hernndez 340 34,500.00 1,156.04 1,184.21 2,340.25 Laura Avila 357 31,895.25 1,213.85 1,094.80 2,308.65 Fernndez

Luz Reyes Martnez (3) Cruz Prez Garca (2) Emilio Corts Gonzlez Ana Ortega Acosta Isidro Trejo Galicia (1) Carlos Godnez Prez TOTAL

365 365 300 286 60 296

44,091.00 36,742.50 31,912.50 34,431.00 11,885.25 26,910.00

1,241.05 1,241.05 1,020.03 972.44 204.00 1,006.44 00

1,513.42 1,261.18 1,095.39 1,181.84 407.96 923.68

2,754.47 2,502.23 2,115.42 2,154.28 611.96 1.930.12 $20,700.00

3,044 $301,530.00

1. TRABAJADOR EVENTUAL CON DERECHO A REPARTO DE UTILIDADES POR HABER LABORADO EL TIEMPO MNIMO LEGAL (60 DAS). 2. TRABAJADOR SINDICALIZADO O DE BASE CON EL SALARIO MS ALTO DENTRO DE LA EMPRESA. 3. EMPLEADO DE CONFIANZA QUE PERCIBI UN SALARIO REAL DE $77,000.00 ANUALES, PERO PARA EFECTO DE REPARTO STE DEBE AJUSTARSE A LO SIGUIENTE:

trabajador sindicalizado con mayor salario $ ms incremento de un 20% sobre este salario $ salario base mximo para efecto del reparto de utilidades al $ empleado de confianza

36,742.50 7,348.50 44,091.00

Procedimiento de reparto individual de utilidades

1. Reparto de utilidades por das trabajados a) El 50% de la utilidad total a repartir se divide entre el total de das laborados por los trabajadores con derecho a participar ($ 10,350.0/ 3,044 das), y b) El resultado de esta divisin, $ 3.4001314 utilidad por da trabajado se multiplica por los das laborados individualmente, resultando as la participacin por das trabajados. Maribel Jurez Garca 350 das x $ 3.4001314 = $ 1,190.05

2. Reparto de utilidades por salario percibido a) El restante 50% de la cantidad a repartir se divide entre la suma total de los salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con derecho a participar ($ 10,350.00/ $ 301,530.00). b) El resultado de esta divisin $ 0.0343249 utilidad por peso ganado, se multiplica por el total del salario percibido individualmente por cada trabajador, resultando as la participacin por salario devengado. Maribel Jurez Garca $ 25,185.00 x $ 0.0343249 = $864.47 Suma de utilidades PARTICIPACIN POR DAS TRABAJADOS MS PARTICIPACIN POR SALARIO DEVENGADO UTILIDAD TOTAL $ 1,190.05

864.47 ________ 2,054.52

V.- PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR EL ESCRITO DE OBJECIONES

Derecho de informacin de los trabajadores

El artculo 121 del a Ley Federal del Trabajo establece el derecho que tienen los trabajadores para recibir la declaracin del ejercicio de la empresa y de inconformarse con la misma ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Objecin a la declaracin anual

Los trabajadores por su apreciacin diaria de las actividades de la empresa, perciben el movimiento econmico y operativo de la misma, lo que les facilita comparar si lo que se declara est razonablemente apegado con la realidad por ellos observada. Cuando los trabajadores advierten o cuando menos tienen dudas razonables de que la declaracin del ejercicio del patrn presenta irregularidades o incurra en omisiones que afecten desfavorablemente las utilidades de las que son partcipes, tienen derecho de formular las objeciones que juzguen procedentes sobre el contenido de tal declaracin, para que las autoridades fiscales competentes efecten la revisin que de acuerdo con sus facultades proceda; y una vez practicada sta, comuniquen el resultado a los trabajadores y a la empresa, para los efectos que correspondan.

Naturaleza del escrito de objeciones

El escrito de objeciones ser tomado como una denuncia de irregularidades en materia fiscal y laboral, segn el artculo 3 del Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo (artculo 1). El procedimiento de revisin en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, cuando exista objecin de los trabajadores, una vez iniciado deber concluirse para efectos fiscales y de participacin de utilidades, sin que proceda el desistimiento de los trabajadores.

Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones

El artculo 4 del Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la ley laboral, seala que el derecho a recibir la copia de la declaracin, as como el de formular objeciones, compete ejercitarlo al sindicato titular del contrato colectivo de trabajo, del contrato-ley en la empresa o, en ausencia de stos, a la mayora de los trabajadores debidamente representada.

Entrega de la copia de la declaracin

a) Corresponde nicamente a los patrones, dentro de un trmino de diez das naturales contados a partir de la fecha de la presentacin de su declaracin del ejercicio, entregar a los trabajadores copia de sta; lo mismo se hace tratndose de una declaracin complementaria. Por lo que no es posible que las autoridades fiscales proporcionen a los trabajadores copia de estos documentos. Si el patrn no hace entrega de la declaracin al representante de los trabajadores, no correr el trmino para formular las objeciones a la declaracin.

Se recomienda a los representantes de los trabajadores, que reciban la declaracin mediante una comunicacin que les dirija por escrito el patrn y anotando la fecha de recibido. Este documento es importante porque sirve de base para hacer el cmputo de los 60 das para formular las objeciones a la declaracin. De conformidad con las disposiciones fiscales las declaraciones del ejercicio son las siguientes: SOCIEDADES MERCANTILES: Declaracin del ejercicio personas morales rgimen general (Consta de 17 pginas que incluyen 3 anexos). Declaracin del ejercicio personas morales rgimen simplificado (Consta de 7 pginas que incluyen 1 anexo). Declaracin del ejercicio de las sociedades mercantiles controladoras (Consta de 17 pginas que incluyen 3 anexos). PERSONAS FSICAS: Declaracin del ejercicio - personas fsicas (Consta de 23 pginas que incluyen 6 anexos) ASOCIACIONES CIVILES: Declaracin anual del impuesto sobre la renta de las personas morales con fines no lucrativos (Consta de 2 pginas). b) La empresa que tenga uno o varios establecimientos, como plantas, sucursales, agencias y otra forma semejante, tendr obligacin de entregar a los representantes de los trabajadores de cada centro de trabajo, copia de la declaracin del ejercicio. En caso de que en la empresa existan varios sindicatos, cualquiera de ellos puede formular las objeciones ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. c) Los trabajadores, como titulares del derecho a participar en las utilidades, tienen que conocer los datos contenidos en la declaracin, principalmente de los ingresos acumulados y de las deducciones que hizo el patrn para determinar el monto que les corresponde y as puedan inconformarse ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. d) Los patrones no estn obligados a permitir a los trabajadores el acceso a los libros de contabilidad que sirvieron de base para formular su declaracin, ya que su revisin compete nicamente a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Procedimiento para objetar la declaracin

El escrito deber reunir las siguientes caractersticas: De acuerdo con el orden numrico, se mencionarn los renglones especficos de ingresos y de las deducciones, con cuyo monto, aplicacin o tratamiento no estn conformes. Las objeciones no se harn en forma global o sobre sumas generales contenidas en la declaracin, tales como el total de ingresos, total de deducciones o utilidad fiscal. Debern sealarse con precisin las partidas o renglones que se objetan, conforme a la identificacin numrica de la "mecnica operacional" contenida en la declaracin; mencionando en cada caso las razones en que se apoyan para objetarlas, de acuerdo con el conocimiento que tengan sobre las particularidades operativas de la empresa o las situaciones esenciales que hayan observado y que consideren anomalas o irregularidades en el comportamiento fiscal de dicha empresa. Si por alguna deficiencia incurrida en la forma o el fondo del escrito de objeciones, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico les solicita por escrito que cumplan con los requisitos sealados en el presente captulo, dentro de un trmino de 30 das hbiles a partir de la fecha de notificacin, los representantes de los trabajadores debern presentar las correcciones o elementos que sean necesarios para subsanar las fallas que especficamente les fueren sealadas por la citada dependencia.

Requisitos de tiempo y forma para la presentacin

I. REQUISITO DE TIEMPO De acuerdo con el marco jurdico, para que proceda el escrito de objeciones, se debern cumplir los siguientes requisitos: Presentar el escrito de inconformidad dentro de los 60 das hbiles siguientes a la fecha en que el patrn les haya entregado la copia de la declaracin, ante las autoridades fiscales que por razones de competencia les corresponda intervenir; debindose tener presente que mientras el patrn no entregue copia completa de la declaracin no correr el plazo que se menciona. II. REQUISITOS DE FORMA A) Datos de identificacin 1. De la autoridad fiscal

Deber sealar, nombre y direccin de la autoridad fiscal a cuya jurisdiccin o competencia corresponda la empresa para efecto del impuesto sobre la renta. 2. De la representacin legal a) De la representacin sindical En el caso de los sindicatos debern acreditar, en primer lugar, que son los titulares del contrato colectivo de trabajo o del contrato-ley con la empresa mediante una copia del documento relativo vigente en el momento de presentar las objeciones; y, segundo, el representante o representantes del sindicato inconforme debern acreditar su personalidad como tales, mediante una copia del documento que establezca que los firmantes son miembros del comit ejecutivo central del sindicato. El documento deber contener la certificacin de las autoridades federales o locales del trabajo, segn corresponda, as como la constancia de que tanto el sindicato como su comit ejecutivo fueron debidamente inscritos en el registro de asociaciones existente en el seno de las autoridades laborales, conforme a los artculos 365, 368 y 377 de la Ley Federal del Trabajo. b) De la mayora de trabajadores En caso de no existir sindicato, corresponde a la mayora de los trabajadores designar uno o ms representantes debidamente autorizados para cumplir con el mandato de los trabajadores; y con este carcter firmarn y presentarn el escrito de objeciones ante las autoridades fiscales. El o los representantes de la mayora de trabajadores se acreditarn mediante un escrito que contenga los nombres y de ser posible las firmas de la totalidad de los trabajadores asalariados de la empresa, ya sean stos de base o de eventuales. Estos documentos debern certificarse por la autoridad del trabajo correspondiente, la cual podr confirmar, lgicamente, si la representacin fue otorgada por la mayora. 3. De la organizacin sindical Nombre del sindicato o de los representantes de la mayora de los trabajadores. Nombre y firma del secretario general del sindicato o de los representantes de la mayora de los trabajadores en caso de no existir sindicato. Domicilio para or y recibir notificaciones. 4. De la empresa Denominacin o razn social. Domicilio de la misma.

 Clave del Registro Federal de Contribuyentes. Ejercicio fiscal o periodo de la declaracin que se objeta. Tipo de declaracin: Normal, complementaria, por correccin, por dictamen o por crdito parcialmente impugnado. B) documentos que deben presentarse El escrito de objeciones se presentar en original y tres copias, con los siguientes documentos: Copia del contrato colectivo de trabajo o contrato-ley vigente o bien documento que acredite al promovente ser administrador de este ltimo (slo sindicatos). Constancia autorizada expedida por la autoridad del trabajo competente que acredite la representacin del sindicato o de los representantes de la mayora de los trabajadores. Copia de la declaracin del ejercicio y, en su caso, constancia de la fecha de entrega a los representantes. C) Autoridad ante la que se presentan las objeciones El escrito deber presentarse ante: La Administracin de Asuntos de Participacin de Utilidades de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, cuando se trate de organismos descentralizados y empresas de participacin estatal sujetas a control presupuestal; las empresas que cuenten con autorizacin de dicha secretara para operar como controladoras as como las controladas; las personas morales que se ubiquen en cualquiera de los supuestos del articulo 41 apartado D fraccin XI, del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria. Se incluyen las instituciones de crdito y las organizaciones auxiliares de crdito, las instituciones para el depsito de valores, de seguros y de fianza, las sociedades de inversin, las bolsas de valores y las casas de bolsa, las sociedades mutualistas, as como los intermediarios financieros. La Administracin Local de Auditora Fiscal que corresponda jurisdiccionalmente al domicilio de la empresa, en los casos de empresas que no se encuentren comprendidas en los supuestos anteriores. Si el sindicato o mayora de los trabajadores de una empresa tuvieran su domicilio en poblacin distinta al lugar en que resida la autoridad fiscal competente y no pudiesen presentar directamente ante dichas autoridades sus objeciones, podrn

enviar su escrito dentro del trmino de ley, por correo certificado con acuse de recibo. En estos casos, se tendr como fecha de presentacin del documento el da en que se haga la entrega en la oficina de correos. D) Admisin del escrito de objeciones Una vez recibidas las objeciones y siempre que cumplan con los requisitos formales, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico comunicar por escrito a los trabajadores sobre la admisin de su inconformidad dentro de un plazo de 30 das hbiles. E) Revisin fiscal El plazo para realizar los estudios o investigaciones de carcter fiscal con que cuenta la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, una vez admitido el escrito de objeciones, no podr exceder de seis meses. Terminados los estudios o investigaciones fiscales que se hubieren efectuado y dentro del plazo de los dos meses siguientes, emitir la resolucin en la que rectifique, ratifique o determine en su caso la renta gravable base del reparto.

VI. RESOLUCIONES EMITIDAS POR LAS AUTORIDADES FISCALES

Resoluciones derivadas del escrito de objeciones

El artculo 121, fraccin IV de la ley laboral, establece la obligacin del patrn de dar cumplimiento a la resolucin, dentro de los treinta das siguientes a su notificacin, independientemente de que la impugne. La resolucin que dicta la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico con motivo de las objeciones formuladas por los trabajadores, lo hace con la facultad que le otorga la Ley Federal del Trabajo, e interviene como autoridad laboral, segn lo dispone el artculo 523, fraccin II de la ley invocada, para los efectos que le seala el ttulo tercero, captulo VIII, segn lo establece el artculo 526 de la misma.

El pago adicional de utilidades se har a los trabajadores con derecho a participar, que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto; y las cantidades no reclamadas se agregarn al siguiente ejercicio. La resolucin se dirigir al patrn con copia para la autoridad laboral competente dependiendo la actividad o giro de la empresa, a fin de que la conozca y pueda actuar conforme a sus atribuciones, vigilando que se efecte el pago y sancionando, en su caso, el incumplimiento; tambin se comunicar a los trabajadores el resultado obtenido de sus objeciones.

Resoluciones emitidas con base en revisiones

El segundo prrafo del artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo, regula una situacin diferente a la sealada en la fraccin IV del artculo 121 de la misma, pues trata del reparto adicional que debe efectuarse cuando la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en ejercicio de las facultades de vigilancia y comprobacin a que se refiere el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, y sin mediar objeciones de los trabajadores, determine una nueva renta gravable, proceda a ordenar las liquidaciones del impuesto omitido y se haga un reparto adicional de utilidades. La base para el reparto adicional de las utilidades a los trabajadores sern las mismas que para el reparto ordinario.

Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades

En caso de que el patrn impugne la resolucin que dict la autoridad fiscal, sin haber mediado objecin de los trabajadores, se suspender el pago del reparto adicional hasta que la resolucin quede firme, garantizando el inters de los trabajadores ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, en la forma y trminos que establece el artculo 985 de la ley del trabajo. La garanta que otorgue el patrn en favor de los trabajadores ser por: a) El monto a repartir a los trabajadores; b) Los intereses legales computados por un ao. Se deber anexar copia de la resolucin emitida por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. El procedimiento para suspender el reparto adicional lo establece el artculo 986 de la ley, y dispone:

"La Junta, al recibir el escrito del patrn, examinar que rena los requisitos sealados en el artculo anterior, en cuyo caso inmediatamente correr traslado a los representantes de los trabajadores, para que dentro de 3 das manifiesten lo que a su derecho convenga; transcurrido el plazo acordar lo conducente." "Si la solicitud del patrn no rene los requisito legales, la Junta la desechar de plano."

Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades a los trabajadores

El artculo 450, fraccin V, seala como objeto de la huelga: "Exigir el cumplimiento de las disposiciones legales sobre participacin de utilidades". La huelga es un derecho colectivo, por lo que ser motivo de la misma el no pagar las utilidades a los trabajadores, as como no entregar a los representantes de stos la copia de la declaracin del ejercicio.

Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades

Al patrn que no cumpla con la obligacin de participar a sus trabajadores de las utilidades que obtenga, se le sancionar con 15 a 315 veces el salario mnimo general vigente en el lugar y tiempo en que se cometa la violacin, tomando como base la cuota diaria (artculos 992 y 994, fraccin II). Las sanciones administrativas sern impuestas por el Secretario del Trabajo y Previsin Social, por los gobernadores de los estados o por el jefe de Gobierno del Distrito Federal, quienes podrn delegar el ejercicio de esta facultad en los funcionarios subordinados que estimen conveniente (artculo 1008).

VII. ASPECTOS IMPORTANTES DE LA DECLARACIN DEL EJERCICIO DE PERSONAS MORALES, RGIMEN GENERAL, IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
La declaracin consta de 17 pginas, y de tres anexos mismos que son parte integrante de la misma, de acuerdo con le actividad econmica de la empresa, en la cual se agrupan los conceptos de ingresos, deducciones y otras obligaciones que de conformidad con las disposiciones fiscales, el patrn reporta a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en cada ejercicio de operacin y en la cual se manifiesta, entre otros:

PORTADA. Los datos de identificacin de la empresa, tipo de declaracin, determinacin de los impuestos sobre la renta, al activo y al valor agregado; as como los datos de identificacin del representante legal de la empresa y el domicilio fiscal de la misma. PGINA 2. El clculo de la determinacin del impuesto sobre la renta, las prdidas fiscales de ejercicios anteriores y las retenciones de impuesto sobre la renta por pagos y remuneraciones efectuadas en el ejercicio. PGINA 3. La determinacin de las inversiones en activo fijo y la deduccin aplicable a las mismas, las utilidades o dividendos distribuidos. El clculo y la determinacin del impuesto al activo. PGINA 4. El impuesto al activo pagado en los diez ejercicios anteriores pendientes de aplicar, el clculo y determinacin del impuesto al valor agregado y la participacin de utilidades de los trabajadores del ejercicio, las no cobradas del ejercicio anterior, el total a distribuir, el nmero de trabajadores beneficiados y el nmero de trabajadores que cobraron en el ejercicio anterior PGINA 5. El estado de posicin financiera o balance anual, en donde se muestran la suma de activo, pasivo y del capital contable PGINA 6. Instrucciones sobre el llenado de la declaracin y las claves de las diversas administraciones locales o regionales de recaudacin. PGINA 7. Desglose de las remuneraciones pagadas a los trabajadores (sueldos y salarios, tiempo extra, PTU, aguinaldo, prima vacacional, fondo de ahorro, ayuda de despensa y alimentacin, ayuda para gastos de transporte y otras remuneraciones).
PAGINAS 8,

9, 10 y 11.ANEXO (ESTADO DE RESULTADOS DE LAS PERSONAS MORALES O EMPRESAS EN GENERAL) Se sealan las partidas de ingresos acumulables derivados de su actividad preponderante, las deducciones que realizo la empresa durante el ejercicio fiscal, la conciliacin entre el resultado contable y fiscal y datos informativos para la determinacin del impuesto. Es importante sealar que este anexo es parte integrante de la declaracin y no complementaria a esta.
PAGINAS 12,

13, 14, 15 y 16. ANEXO (ESTADO DE RESULTADOS DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO) Se seala la relacin de ingresos, costos y gastos durante el ejercicio fiscal, la conciliacin entre el resultado contable y fiscal, algunas deducciones fiscales y datos informativos para la determinacin del impuesto. Estarn obligadas a proporcionarlo a los representantes de los trabajadores, las instituciones de crdito y las organizaciones auxiliares de crdito, las instituciones para el depsito de valores, de seguros y de fianza, las sociedades de inversin, las bolsas de valores y las casas de bolsa, las sociedades mutualistas, as como los intermediarios financieros. 17. ANEXO (ANALISIS DEL COSTO DE VENTAS PARA PERSONAS MORALES DEL SECTOR INDUSTRIAL) Se desglosa y determina en este anexo al costo
PAGINAS

de produccin y costo, el cual es determinante para l calculo de la utilidad. Estarn obligadas a proporcionarlo a los representantes de los trabajadores las personas morales o empresas de la rama de la fabricacin o transformacin de productos o artculos. (Ejemplo. Empresas, Textiles, Papeleras, Cementeras Huleras, Maquiladoras, Confeccin, Qumicas, Petroqumicas, Alimenticias, Metalrgica, etc.

VIII. RENGLONES O PARTIDAS DE LA DECLARACIN DEL EJERCICIO. PERSONAS MORALES DEL RGIMEN GENERAL, QUE SE PUEDEN OBJETAR POR PARTE DE LOS TRABAJADORES.
La empresa deber presentar su declaracin sealando los ingresos que obtuvo y las deducciones efectuadas durante el ejercicio fiscal, llenando para tal efecto los renglones que se contienen en la parte complementaria de la declaracin denominada "ANEXOS" ESTADOS DE RESULTADOS PERSONAS MORALES EN GENERAL. A continuacin se explica cada uno de los renglones, de ingresos y deducciones, siguiendo la numeracin contenida en las columnas denominadas "TOTALES" que aparecen en la declaracin (ANEXOS pginas 8 a la 11).

Ingresos
INGRESOS TOTALES. Se anota la totalidad de ingresos que obtiene la empresa durante el ejercicio tanto de operaciones nacionales como del extranjero, en efectivo, crdito, bienes o especie o de cualquier otro tipo, provenientes de la actividad o giro principal que desarrolla. VENTAS Y/O SEVICIOS NACIONALES. Se anotan los ingresos que en el ejercicio obtiene la empresa en territorio nacional, en efectivo, crdito, bienes o especie o de cualquier otro tipo, provenientes de la actividad o giro principal que desarrolla. VENTAS Y/O SEVICIOS EXTRANJEROS. Se anotan los ingresos que en el ejercicio obtiene la empresa provenientes del extranjero, en efectivo, crdito, bienes o especie o de cualquier otro tipo, provenientes de la actividad o giro principal que desarrolla. DEVOLUCIONES, REBAJAS, Y DESCUENTOS SOBRE VENTA. Son operaciones canceladas por el comprador por defectos, anomalas o porque no fue de la satisfaccin del cliente; es la disminucin en el precio de venta por pronto pago o por volumen de mercanca vendida; por los pagos de primas sobre precios de venta, que se conceden por los

defectos en la calidad de la mercanca; por las mermas que haya sufrido durante el transporte o por la demora en su entrega. INGRESOS NETOS. Es la diferencia entre los ingresos totales propios de la actividad preponderante y las devoluciones , rebajas y descuentos sobre ventas. INTERESES DEVENGADOS A FAVOR. Son las cantidades que la empresa recibe por producto del capital derivado de inversiones o de crditos. UTILIDAD CAMBIARIA. Son las ganancias que la empresa recibe por la fluctuacin en valor de las divisas a travs del cual realiza sus operaciones.

OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS A FAVOR

Se incluyen dentro de esta partida los siguientes renglones, entre otros: GANANCIA EN ENAJENACIN DE ACCIONES. Son las cantidades que la empresa recibe por venta de acciones o partes sociales que tenga en otras sociedades del pas o del extranjero. GANANCIA POR ENAJENACIN DE INMUEBLES. Son las cantidades que la empresa recibe por la venta de edificios, bodegas y oficinas que utiliza para la realizacin de sus actividades y que se demeritan por el transcurso del tiempo y que normalmente no son enajenados, sino que su finalidad es ser utilizados por la propia empresa para sus fines productivos. GANANCIA POR ENAJENACIN DE OTROS BIENES. Son las ganancias que la empresa recibe por la enajenacin de bienes de activo fijo como es maquinaria, equipo de produccin, mobiliario, equipo de oficina y de transporte que utiliza para la realizacin de sus actividades. INGRESOS POR PARTIDAS DISCONTINUAS Y EXTRAORDINARIAS. Se incluyen dentro de esta partida los siguientes renglones, entre otros: INGRESOS POR ARRENDAMIENTO. todas aquellas cantidades que la empresa percibe por operaciones no propias de su actividad, que son acumulables para determinar la base de participacin de utilidades y que provienen INGRESOS POR REGALIAS Y ASISTENCIA TECNICA. Son las cantidades que la empresa percibe por el alquiler de una marca de fabrica, un nombre comercia, o por la asesora tcnica que haya prestado.

OTROS INGRESOS. Son todas aquellas cantidades que la empresa percibe por operaciones no propias de su actividad, que son acumulables para determinar la base de participacin de utilidades y que provienen de conceptos distintos a los antes mencionados, entre los cuales se incluyen: venta de productos y sub productos de fabricacin, (desechos), venta de publicidad, ingresos por servicio de maquilas a otras empresas entre otros.

GASTOS
COMPRAS NETAS. Es la suma del de las compras netas es decir compras totales menos devoluciones, descuentos y rebajas de las mismas de materias primas o de mercancas segn se trate de empresas industriales y comerciales respectivamente realizadas en el pas y en el extranjero COMPRAS NACIONALES. Es la suma del valor de las adquisiciones realizadas en el pas durante el ejercicio por concepto de mercancas, de materias primas, productos semiterminados o terminados que se utilizan para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos; disminuidas en las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre las mismas. COMPRAS EXTRANJERAS. Es la suma del valor de las adquisiciones provenientes del extranjero durante el ejercicio, por concepto de mercanca, de materias primas, productos semiterminados o terminados que se utilizan para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos; disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre las mismas. MANO DE OBRA. Son las cantidades que la empresa paga por remuneracin al trabajo personal subordinado de sus trabajadores, incluyendo el pago por cuota diaria. GASTOS INDIRECTOS. . Son los gastos indirectos de fabricacin erogados por la empresa durante el ejercicio (luz, combustible, lubricantes) gastos de mantenimiento preventivo y correctivo, refacciones, tiempo extra, solventes disolventes, material de empaque, gastos de oficina (telfono, papelera, artculos de escritorio) y otros estrictamente indispensables para los fines de la actividad. SUELDOS, SALARIOS Y MANO DE OBRA. Son las cantidades que la empresa paga por remuneracin al trabajo personal subordinado de sus empleados y trabajadores, incluyendo el pago por cuota diaria, horas extras, gratificaciones y dems remuneraciones. HONORARIOS. Son las cantidades pagadas durante el ejercicio a personas fsicas o morales por la prestacin de servicios profesionales y que no tienen una relacin subordinada con la empresa, sino que lo prestan en forma independiente. PREVISIN SOCIAL. Son los pagos que hacen las empresas por concepto de prestaciones sociales de manera general y que estn pactadas en los contratos de trabajo,

tales como: jubilaciones, fallecimientos, invalidez, servicios mdicos y hospitalarios, despensas, ayuda para transporte, subsidios de incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, fondo de ahorro, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, entre otras. REGALAS Y ASISTENCIA TCNICA. Son las cantidades pagadas por la empresa, por la explotacin o alquiler de una marca comercial o por asesora tcnica en principios cientficos, comerciales, tendientes a la obtencin de beneficios en el sector empresarial o profesional, siempre que dichos servicios estn relacionados con un proceso de produccin o que impliquen una asesora, consulta o supervisin sobre cuestiones generalmente no conocidas. ARRENDAMIENTOS. Son las cantidades que se pagan por el uso o goce temporal de bienes muebles e inmuebles que no son propiedad de la empresa pero s indispensables para su actividad como son: alquiler de bodegas, oficinas, maquinaria, equipo de transporte, etctera. FLETES Y ACARREOS. Son los pagos efectuados por la empresa a terceras personas por el transporte o traslado de sus productos, siempre que no lo realice en equipo de transporte de su propiedad. APORTACIONES A INFONAVIT, SAR Y JUBILACIONES POR VEJEZ. Son las salidas o deducciones con motivo de las aportaciones realizadas por el patrn al fondo de vivienda, as como al Sistema de Ahorro para el Retiro de los trabajadores o de planes de jubilaciones y pensiones establecidos en favor de sus trabajadores. CUOTAS PATRONALES IMSS. Son los pagos que realiza el patrn por concepto de las aportaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. OTRAS CONTRIBUCIONES. Son los pagos que la empresa efectu a las autoridades fiscales, sean locales o federales, por conceptos distintos al impuesto sobre la renta a su cargo, como son: impuesto predial, agua, licencias sanitarias, etctera. PRIMAS Y FIANZAS. Son las cantidades pagadas por la empresa con motivo del la contratacin de seguros que la ley autoriza realizar, para cubrir futuros acontecimientos que puedan afectarla, as como para garantizar ante terceros el cumplimiento de determinada obligacin. PRDIDA POR CRDITOS INCOBRABLES. Son las cantidades que no fueron recuperadas por la empresa, con motivo de crditos otorgados a terceros en efectivo, bienes o servicios. VITICOS Y GASTOS DE VIAJE. Son las cantidades que otorga la empresa con motivo de viajes que sus trabajadores realizan en representacin de la empresa y que incluyen los gastos de alimentacin, traslado y hospedaje.

INTERESES DEVENGADOS A CARGO. Son las cantidades que la empresa cubri durante el ejercicio por capitales tomados en prstamo y que hayan sido invertidos en la empresa. PRDIDA cambiaria. Son las perdidas que la empresa deduce por la fluctuacin en valor de las divisas a travs del cual realiza sus operaciones. GASTOS POR PARTIDAS DISCONTINUAS Y EXTRAORDINARIAS. Se incluyen dentro de esta partida los siguientes renglones, entre otros: Las cantidades pagadas en el ejercicio, que no se encuentran comprendidas en los renglones anteriores, como son gastos indirectos de fabricacin (luz, combustible, lubricantes) gastos de mantenimiento y publicidad, gastos de oficina (telfono, papelera, artculos de escritorio) y otros estrictamente indispensables para los fines de la actividad.

IX. COMPETENCIA Y FUNCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA CONOCER DE PARTICIPACIN DE UTILIDADES

La presentacin y resolucin del escrito de objeciones

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico conocer y resolver los escritos de objeciones formulados por el sindicato titular del contrato colectivo de trabajo, contrato-ley o a falta de stos, de los representantes de la mayora de los trabajadores. As como emitir las resoluciones que en esta materia proceden.

Orientacin
Las organizaciones sindicales y trabajadores en lo individual podrn solicitar en la Administracin de Asuntos de Participacin de Utilidades o en cada Administracin Local de Auditora Fiscal de la Secretara de Hacienda y Crdito Publico, orientacin sobre los datos contenidos en la declaracin del ejercicio presentada por sus patrones. A peticin de parte, informar por escrito a los representantes de los trabajadores sobre el grado de avance que guarda el escrito de inconformidad presentado.

Consulta y conferencias
Tambin les corresponder impartir conferencias y plticas en la materia, previa solicitud de los representantes de los trabajadores.

X. COMPETENCIA Y FUNCIONES DE LAS AUTORIDADES DEL TRABAJO PARA CONOCER DE LA PARTICIPACIN DE UTILIDADES
Ser competencia de las autoridades federales, cuando se trate de ramas de la industria textil, elctrica, cinematogrfica, hulera, azucarera, minera, metalrgica y siderrgica, de hidrocarburos, petroqumica, cementera, calera, automotriz (incluye autopartes), qumica farmacutica, celulosa y de papel, aceites, grasas vegetales, alimentos empacados, enlatados o envasados, maderera, vidriera, tabacalera, ferrocarrilera, servicios de banca y crdito, entre otras. En las ramas industriales y empresas no comprendidas en el prrafo anterior la aplicacin de las normas de trabajo en esta materia ser competencia de las autoridades locales del trabajo. Corresponde a las autoridades del trabajo local o federal instaurar el procedimiento administrativo sancionador para el cumplimiento de las normas de trabajo, previsin social y las contractuales, en caso de violacin.

Inspeccin Federal y Local del Trabajo

Tiene como funciones las sealadas en los artculos 540 y 541 de la Ley Federal del Trabajo, las cuales son, entre otras, las siguientes: a) Dirimir los conflictos planteados por los representantes de los trabajadores y del patrn, que integran la Comisin Mixta (artculo 125, fraccin II de la Ley Federal del Trabajo). b) Vigilar el cumplimiento de las normas de trabajo, entre ellas la referente a la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (artculo 540, fraccin I de la LFT). c) Facilitar informacin tcnica y asesorar a los trabajadores y a los patrones sobre la manera ms efectiva de cumplir las normas de trabajo (artculo 540, fraccin II, de la LFT, aplicado a las normas de trabajo, referentes a la participacin de utilidades).

d) Poner en conocimiento de la autoridad las deficiencias y las violaciones a las normas de trabajo que observe en las empresas y establecimientos (artculo 540, fraccin III de la LFT, aplicado a las normas referentes a la participacin de utilidades). e) Exigir la presentacin de libros, registros u otros documentos a que obliguen las normas de trabajo (artculo 541, fraccin IV de la LFT, aplicada a la participacin de utilidades a los trabajadores). Vigilar si el patrn entreg en tiempo la declaracin del ejercicio, si pag en tiempo las utilidades a los trabajadores, conforme al proyecto elaborado por la Comisin Mixta; si se integr la Comisin Mixta respectiva; y si el proyecto de reparto individual de utilidades se fij en lugar visible del establecimiento. f) Vigilar que la declaracin del ejercicio sea entregada en forma completa, en donde se desglosen el estado de posicin financiera, la totalidad de ingresos percibidos, las deducciones realizadas.

Procuradura Federal y Local de la Defensa del Trabajo

Deber asesorar a los trabajadores respecto a los preceptos aplicables para la elaboracin del escrito de objeciones a la declaracin del ejercicio del rgimen general de las personas morales. Asesorar a los trabajadores respecto a la forma en que deben acreditar su personalidad, sobre todo en aquellos casos en que no estn sindicalizados.

Junta Federal y Local de Conciliacin y Arbitraje

A stas les corresponde decretar la suspensin del pago adicional de utilidades, cuando la empresa garantice el inters de los trabajadores y hubiesen interpuesto algn medio de defensa legal en contra de las resoluciones de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, sin haber mediado escrito de objeciones de los trabajadores.

XI. CLCULO DEL IMPUESTO APLICABLE A LA PARTICIPACIN DE UTILIDADES

De conformidad con las disposiciones fiscales vigentes, los ingresos que perciban los trabajadores por concepto de participacin de utilidades, tendrn el siguiente tratamiento fiscal.

Utilidades no gravadas
El artculo 77, fraccin XI de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone que la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, no pagar impuesto hasta un equivalente de 15 das de salario mnimo general del rea geogrfica donde labore o habite el trabajador. Por el excedente se pagar el impuesto correspondiente. De lo anterior se concluye que la utilidad no gravada, dependiendo de cada rea geogrfica, es: Salario mnimo por da $ 34.45 $ 31.90 $29.70 Art. 77, fracc. XI LISR 15 15 15 Utilidad no gravada = = = $ 516.75 $ 478.50 $ 445.50

rea geogrfica rea geogrfica rea geogrfica

"A" "B" "C"

X X X

* Salarios mnimos vigentes a partir del 3 de diciembre de 1998.

Por el excedente de utilidades se calcular el impuesto, para lo cual se recomienda aplicar las disposiciones sealadas en el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta como a continuacin se indica:

Procedimiento
I. DETERMINACIN DE LA UTILIDAD PROMEDIO MENSUAL GRAVADA a) A la participacin de utilidades pagada se le disminuye 15 das de salario mnimo general del rea geogrfica que corresponda. b) Al excedente se le denomina utilidad gravada. En caso de no existir excedente no se pagar impuesto. c) La utilidad excedente gravada se divide entre el factor anual de 365.

d) El resultado o utilidad por da se multiplica por 30.4, que es el factor mensual resultante de dividir los das del ao entre los meses del mismo (365/12 = 30.4)

II. CLCULO DEL IMPUESTO AL SALARIO PROMEDIO MENSUAL INCORPORADA LA UTILIDAD PROMEDIO MENSUAL. a) El salario diario ordinario (cuota diaria o tabulado) se multiplica por 30 o 31 das, dependiendo del mes de que se trate, obteniendo el salario mensual ordinario. b) Al salario mensual ordinario se le suma la utilidad promedio mensual. c) El resultado ser el ingreso promedio mensual, al cual se le aplica la tabla integral opcional correspondiente a la proporcin de subsidio determinado por la empresa. d) Se determina el impuesto mensual correspondiente.

III. CLCULO DEL IMPUESTO AL SALARIO MENSUAL ORDINARIO a) El salario diario ordinario (cuota diaria o tabulado) se multiplica por 30 o 31 das, dependiendo del mes de que se trate, obteniendo el salario mensual ordinario. b) Al resultado se le aplica la tabla integral opcional correspondiente a la proporcin de subsidio determinado por la empresa. c) Se determina el impuesto mensual correspondiente.

IV. CLCULO DEL FACTOR DE APLICACIN Y DEL IMPUESTO A RETENER a) Al impuesto que corresponde al ingreso promedio mensual se le resta el impuesto correspondiente al salario mensual ordinario. b) La diferencia (impuesto resultante) se dividir entre la utilidad promedio mensual. c) El factor de aplicacin resultante se multiplica por la utilidad gravada.

d) El resultado es el impuesto provisional a retener por la utilidad gravada.

XII. ASESORA TCNICA QUE OFRECE EL CONGRESO DEL TRABAJO

Como un servicio a las organizaciones obreras del pas, el Comit Nacional Mixto de Proteccin al Salario (CONAMPROS), organismo de apoyo al Congreso del Trabajo, ofrece informacin sobre los aspectos laborales, fiscales y financieros, referentes al derecho de los trabajadores a la participacin de utilidades. Dentro de las acciones que realiza, estn las siguientes:

1. Orientacin y apoyo

Informacin sobre el ejercicio de este derecho y el procedimiento a seguir. Revisin, anlisis y, en su caso, formulacin del proyecto individual del reparto de utilidades. Calculo del impuesto aplicable a la participacin de utilidades. Anlisis financiero de la declaracin del ejercicio presentada por la empresa. Apoyo a la formulacin y presentacin del escrito de objeciones.

2. Capacitacin tcnica a los trabajadores que forman la comisin mixta para el reparto de utilidades

3. Apoyo en la realizacin de reuniones de informacin a las organizaciones obreras que lo soliciten

Informacin en: CONGRESO DEL TRABAJO Av. Ricardo Flores Magn No. 44 Col. Guerrero, Deleg. Cuauhtmoc C.P. 06300, Mxico, D.F. Tels.: 583 96 43, 597 79 90 y 583 89 29

DIRECTORIO DE AUTORIDADES FISCALES Y LABORALES

ADMIONISTRACIN DE ASUNTOS DE PARTICIPACIN DE UTILIDADES. Avenida Hidalgo No. 77, 2do. Nivel, Mdulo II, Col. Centro, Delegacin Cuauhtmoc, CP. 06300, Mxico D.F., Tel. 52-28-29-04.

PROCURADURA FEDERAL DE LA DEFENSA DEL TRABAJO. Lus Moya No. 124, Planta Baja, esquina Arcos de Beln, Col. Centro, Delegacin Cuauhtmoc, CP. 06070, Mxico D.F., Tel. 55-10-30-05 y 55-10-30-17 extensiones 5453 y 5454.

DIRECCIN GENERAL DE INSPECCIN FEDERAL DEL TRABAJO. Carretera Picacho al Ajusco No. 714, Col. Torres de Padierna, Delegacin Tlalpan, CP. 14209, Mxico D.F., Tel. 56-45-22-16 y 56-45-62-16.

DIRECCIN GENERAL DE TRABAJO Y PREVENCIN SOCIAL DEL GOBIERNO DEL D.F. Insurgentes Sur No. 11, esquina con Paseo de la Reforma, Col. Jurez, Delegacin Cuauhtmoc, CP. 06600, Mxico D.F., Tel. 55-66-24-79 y 55-66-64-59 ext. 48.

COORDINACIN GENERAL DE DELEGACIONES FEDERALES DEL TRABAJO. Carretera Picacho al Ajusco No. 714, Col. Torres de Padierna, Delegacin Tlalpan, CP. 14219, Mxico D.F., Tel. 56-44-72-91 y 56-44-24-12.

En el interior del pas, acudir a: Administraciones Locales de Auditora Fiscal, Delegaciones Federales del Trabajo, Procuradura Auxiliar Federal de la Defensa del Trabajo o Autoridades Locales del Trabajo.