CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL

AO DE LA CONSOLIDACIN ECONMICA Y SOCIAL DEL PER

NOVENO SEMESTRE DE LA FACULTAD DE

CONTABILIDAD UNCP
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HUANCAYO - 2012

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FACU LT FACU L

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CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO EL TAMBO - HUANCAYO

D LIA BI D LIA BI

CTEDRA

AUDITORIA I

CATEDRTICO :
ALUMNO :

C.P.C CESAR PARIONA COLONIO

ALBUJAR ZACARIAS CARLOS

SEMESTRE

IX

TURNO : TARDE

HYO-PER

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Este trabajo va dedicado para aquellas personas que en un tiempo estuvieron con nosotros, y que actualmente la vida ya no nos permite gozar de su compaa...aquellos a quienes siempre amaremos y que siempre vivirn en nuestros corazones

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INTRODUCCIN MARCO TEORICO DEFINICION CONTROL DEFINICION CONTROL GUBERNAMENTAL TIPOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL CONCLUSIN BIBLIOGRAFIA

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El control interno Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestin pblica se haya realizado con economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditora se ha convertido el en sector un elemento La integral confianza

del proceso de responsabilidad en

pblico.

depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor.

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Desde sus inicios el pensamiento administrativo distingui que el conjunto de las actividades de gestin podan subdividirse en cuatro reas, principalmente, a saber: planificacin, organizacin, direccin y "control". Asimismo, esta ltima funcin gerencial se refera ms la valoracin y el anlisis de los resultados alcanzados. Como expresin de la evolucin del pensamiento administrativo, los conceptos sobre las reas de gestin fueron tambin variando, siendo posible establecer tres etapas que se denominarn "generaciones", en razn de los conceptos empleados suponen una aparicin sucesiva que configuran distintos tipos de organizaciones. Conviene aclararse que en la actividad pueden encontrarse organizaciones que se adscriben a los principios de una u otra generacin.

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Interpretando la Tabla: Evolucin de la Funcin de Control, se puede plantear que durante la primea generacin, la funcin de control es responsabilidad de quienes dirigen y no se espera que haya mayor participacin de otros. En la segunda etapa, se reconoce e incorpora la participacin del conjunto de quienes conforman la organizacin en el control; y en la tercera fase, esta funcin se relaciona con el desarrollo de proceso de aprendizaje y conocimiento. Asimismo, Machacuay (2005) sostiene que el desarrollo conceptual de la primera etapa se estructur y aplic en le marco de la actividad industrial y en un contexto de prevalencia de las escuelas administrativas. La segunda generacin de conceptos, si bien, se desarroll en el marco de la actividad industrial, enfrent un contexto cambiante que desapareci a las escuelas administrativas. La tercera generacin de conceptos sobre la funcin de control corresponde a un contexto en el cual las organizaciones de servicios empiezan a ser consideradas como muy importantes en trminos de la generacin de empleo o de su contribucin al Producto Bruto Interno. Finalmente, el control dej de ser considerado solamente una funcin vinculada con la valoracin de resultados y de ajuste de desviaciones, para entenderlo ms bien como u.2na actividad ligada a la produccin de conocimientos extrados de la prctica, es decir, al desarrollo del aprendizaje organizativo. 5Machacuay, S. (2005). Obra citada, p. 23.

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A continuacin se describen algunos planteamientos de diversos autores expertos en la materia: Terrones (2008)6 el control es la posibilidad de manejar algunas de las condiciones bsicas que determina que un suceso hecho o fenmeno ocurra o no. Eliminacin de los efectos extraos que intervienen entre el pre-test, post-test mediante un grupo de control Chiavenato (2006)7 es una funcin administrativa: es la fase del proceso administrativo que mide y evala el desempeo y toma la accin correctiva cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso esencialmente regulador. Cavero (2006)8 es la actividad de verificacin permanente que ejecuta la persona que est investida legtimamente de la autoridad y

responsabilidad, desde la ms alta, hasta la ltima, en su rea, sector, seccin, divisin correspondiente, en el nivel respectivo de la lnea de mando o ejecucin, como un atarea fundamental, de su exclusiva responsabilidad, con la finalidad que todo el personal componente de la organizacin cumpla eficiente y eficazmente sus responsabilidades, funciones y tareas ordinarias y especiales, dentro del marco de estricto acatamiento a las disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias, as como las directivas, planes y rdenes escritas y verbales, que regulan la marcha institucional en todos los campos y niveles.

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Segn la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control de la Contralora General de la Repblica plantea que el control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia

y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de

administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. Coincidimos, con los autores Galecio (2010) Quedena (2006) quienes sostienen que la Ley 26162, sobre el Sistema Nacional de Control, est conformada por la Contralora General de la Repblica y un conjunto de auditorias gubernamentales. Asimismo, los expertos plantean que el Control Gubernamental consiste, segn la ley en mencin en la verificacin peridica del resultado de la gestin pblica, con un criterio de economa, eficacia, eficiencia y transparencia para la utilizacin de los recursos pblicos, y tambin, el fiel cumplimiento de los lineamientos de poltica, de los planes de accin, de las normas legales, etc. Ley No 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control de la Contralora General de la Repblica

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Galecio, N. (2010). Nuevo enfoque de control interno (COSO) alternativa de solucin para las municipalidades del Per. Tesis de la Universidad Nacional de Piura. Facultad de Ciencias Contables y Financieras. Departamento Acadmico de Contabilidad Aplicada, p. 33. Quedena, E. (2006). Obra citada, p. 288

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El control gubernamental puede dividirse en interno y externo de acuerdo a la siguiente tabla:

a).- Control Interno Se expondrn los siguientes autores que explican el tema de Control Interno: Galecio (2010) manifiesta que el control interno es un proceso realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad para

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proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos siguientes:

Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en los servicios.

Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales. Elaborar informacin financiera vlida oportunidad y confiable, presentada con

O sea, el control supone la capacidad de medir y evaluar La gestin y control gubernamental, adems como estamos en funcin de las metas que se requieren alcanzar. George E. Benet, citado por Enrquez (2008) expone que:"un sistema de control puede definirse como la coordinacin del sistema de contabilidad y de los procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo de un empleado llevado a cabo sus labores delineadas en una forma independiente, comprueba continuamente el trabajo de otros empleados hasta determinado punto que puede de involucra la posibilidad de fraude". Pero otros, autores enfocan, sin hacer mencin especial de prevencin de fraudes, si atencin hacia la distribucin de funciones del personal, a fin de lograr la coordinacin y comprobacin de los trabajos efectuados. Galecio, N. (2010). Obra citada, p. 35. Contralora General de la Repblica del Per (2008). Manual de Auditoria Gubernamental. Lima: Cooperacin Alemana al Desarrollo GTZ, P. 54.

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Enrquez, R. (2008). Lxico bsico del contador. Mxico, D.F., Editorial Trillas, p. 30. Vivanco (2007) deduce que el control comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad de que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Giraldo (2006) explica que el control interno es el anlisis de los sistemas de control de las entidades sujetas a la vigilancia con el fin de determinar la calidad a los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. En el Artculo 7 de la Ley No 27785 menciona que el control interno comprende las acciones de cautela previa simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucional segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los

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aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley. Vivanco, V. (2007). Obra citada, p. 41. Giraldo, P. (2006). Diccionario para contadores. Lima: Editorial FECAT, p. 134. Ley No 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control de la Contralora General de la Repblica

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b).- Control Externo En el Artculo 8 de la Ley No 27785 explica que el control externo es el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control

con carcter selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningn caso conlleve injerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la

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administracin de la entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean tiles en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control. Ley No 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control de la Contralora General de la Repblica

Principios del Control Gubernamental En el Artculo 9 de la Ley No 27785 se detallan los Principios del control gubernamental: a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua. b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas no previsibles o

controlables e ndices histricos de eficiencia.

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c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control. d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad. e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide. f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin. g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos. h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de recursos. i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.

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j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas. k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia en la entidad examinada. l) El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades, sus rganos y actividades crticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa. ll) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes. m) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su funcin. n) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo. o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una accin de control. p) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante los mecanismos que la Contralora General considere pertinentes.

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q)

La participacin

ciudadana,

que

permita

la

contribucin

de

la ciudadana en el ejercicio del control gubernamental. r) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final.

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El control constituye una de las etapas indispensables del proceso administrativo cuya funcin es medir y evaluar el desempeo y toma la accin correctiva cuando se detecta fallas por ese motivo es un proceso, eminentemente, regulador en todas las organizaciones para corregir errores y prevenir otros que se pueden presentar. La evaluacin de los documentos, evidencia y otras fuentes posibilitarn la obtener informacin confiable y fidedigna del proceso de ejecucin presupuestal institucional que permitir ptimos resultados, se alcancen los objetivos trazados; as como satisfacer las necesidades de los miembros de la organizacin y tambin, de sus usuarios. El Control Gubernamental es la verificacin peridica del resultado de la gestin pblica, a la ley del grado de eficiencia y eficacia, transparencia y economa que hayan exigido en el uso de los recursos pblicos, as como del cumplimiento por las entidades de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin. Evala la eficacia de los sistemas de administracin y control y establece las causas de los errores e irregularidades para recomendar las medidas correctivas. El control interno en una entidad est orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el trmino error se refiere a omisiones no intencionales, y el trmino irregular se refiere a errores intencionales.

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Control interno bajo el enfoque COSO Cabrera, E. (2003). Control. Extrado el 16 de diciembre de 2010 de http:// www. Monografas .com/trabajos14 /control / control.shtml#pri Flores, J. (1998). El control gubernamental. Quipukamayoc, Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Facultad de Ciencias Contables, Primer Semestre, 79-100

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