EJERCICIO DE PRESUPUESTO

Un grupo de 10 personas se renen el 1 de diciembre del ao 0 con el objeto de analizar la posibilidad del montaje de una fabrica procesado de vasos, donde la materia prima se conseguida a bajo costo ya que se obtiene del reciclaje, estos deciden contratar a usted para que realice un estudio con el fin de determinar la viabilidad financiera del proyecto y si es el caso, iniciar los aportes del primero de enero del ao 1. Para lo anterior le suministran esta informacin. La sociedad contara con los siguientes cargos para el proceso de produccin: NOMBRE DEL CARGO 1 Seleccionador y comprador 1 Lavador 1 Fundidor 1 Moldeador y Corte 1 Recocido y temple SALARIO MENSUAL 650,000 566,700 650,000 650,000 650,000

Para el rea administrativa se requiere:

NOMBRE DEL CARGO 1 Gerente General 1 Secretaria General 1 Contador Publico 1 Almacenista 1 Mensajero

SALARIO MENSUAL 1,400,000 566,700 1,100,000 566,700 566,700

La fbrica incurre en los siguientes gastos mensuales: DESCRIPCION Arriendo Servicios Pblicos Publicidad Seguros Papelera Artculos de Aseo VALOR 600,000 180,000 120,000 60,000 60,000 30,000

Se decide instalar dicha fbrica ser necesario adquirir los siguientes activos el 5 de Enero: NOMBRE DE LOS ACTIVOS FIJOS AVALUO EN PESOS Instalacion Fisica Terrenos Equipos de Oficina Software Camputadoras Camioneta Fundidora* Moldeadora* Cortadora* Recosedora* Templadora* Lavadora de Vidrios* Mesas de Trabajo* Sillas * Total Inversion Datos Generales 50,000,000 8,000,000 10,000,000 2,000,000 3,500,000 20,000,000 4,500,000 5,000,000 2,300,000 600,000 800,000 4,500,000 1,200,000 850,000 113,250,000

Cada uno de sus propietarios aportar $25.000.000 en efectivo. En los primeros das de marzo ingresaron cinco socios mas, los cuales cada uno aportar la misma cantidad El negocio se llamara Fabrica procesador de Vaso de Vidrio reciclado y se registrara como una sociedad limitada. Los activos que se requieren comprar y que tengan un * al lado, ser considerados como maquinaria y equipo. El salario mnimo es de $566.700 y el subsidio de trasporte de $67.800. Solo es producir un tipo de vaso y se espera producir y vender 420.000 unidades en el ao. Cada vaso tendr 0.35 kilogramos de vidrio a un valor por kilogramo de $55 y se tiene un tasa predeterminada de consumo de agua de $2 pesos y de gas de $1 estos dos ltimos los deber tomar como CIF. El precio de venta unitario ser de $400. Los activos se depreciaran por lnea recta. A los recicladores se les debe cancelar de contado. Toda lo que se produzca ser vendido a una cadena de almacenes a los cuales se les otorga 15 das para su cancelacin. Parte del supuesto que se produce y venden 50.000 unidades mensuales. Las cesantas sern consignadas en el mes de febrero en el fondo de pensiones que decida cada trabajador. Los intereses a las cesantas se cancelarn en el mes de diciembre.

En el caso de requerir un prstamo esta disponible en una entidad financiera a una tasa de 31% E,A y si desea invertir se puede obtener una tasa de un 18% E.A (Efectiva anual) de rentabilidad a travs de un CDT, recuerde que el descuento sobre dichos rendimientos es del 7%. El efectivo mnimo requerido a mantener se tomar del resultado del promedio mensual de los gastos operacionales realmente pagados junto a los costos a cancelar de mano de obra directa. El impuesto de renta de complementarios sera del 30%, el 10% se apropiar para reserva obligatoria, este ultimo porcentaje tomar como base la utilidad antes de impuestos, ( en el caso de que se presente perdida, el impuesto se determinar a traves de renta presuntiva y la reserva obligatoria no se podr realizar, a su vez para cacular la base de impuestos de renta se deber tomar la utilidad antes de impuestos y restarle los rendimientos financieros obtenidos por CDT, si es que realizo dicha inversin junto a su descuento tributario). El pago por concepto de riegos profesional, salud, aportes parafiscales, pensin de todos los trabajadores y los servicios pblicos, se realizaran al mes siguiente que se causen y los dems gastos en el mismo mes. No olviden que para producir un vaso se requieren de mano de obra directa( aqu es necesario calcular el costo unitario, para ello se debe determinar el valor de toda la carga prestacional de las personas que intervienen en dicha produccin y dividirlo en las unidades a producir), de materia prima ( ya especificada) y los CIF (se conforma de los seguros, agua, gas, y la depreciacin, para lo cual se deber realizar el mismo procedimiento que se menciono para determinar el costo unitario de la mano de obra directa). La carga prestacional del personal adminitrativo ser un gasto y el de produccin un costo.

Una vez realizado el balance inicial, el siguiente paso es determinar los ingresos esperados en la Venta de vasos, as:

FRABRICA PROCESADORA DE VASOS DE VIDRIO RECICLADO LTDA. PRESUPUESTO MAESTRO De Enero 1 a Diciembre 31 del ao 1 1. Presupuesto de ventas: PRESUPUESTO DE VENTAS UNIDADES A VENDER PRECIO DE VENTA TOTAL VENTAS CLIENTES TOTAL VENTAS RECAUDADAS PROVISION CLIENTES

480,000 400 192,000,000 8,000,000 184,000,000 285,000

Estos valores se determinan tomando el nmero de unidades a producir y vender y multiplicndolas por el precio de venta, el resultado ser las ventas totales, a este nuevo valor se le divide en 360 para obtener las ventas promedio diarias y multiplicarlas por la polticas de ventas, que en este caso fue de 15 das, par hallar el valor de la cartera, la diferencia entre el ultimo valor y l venta totales ser las ventas recaudadas, es decir, las vendidas y ya cobradas, finalmente se toma el valor de clientes y se multiplica por el porcentaje de la provisin. Otro ingreso a tener en cuenta en este caso es el de los nuevos socios en el mes de marzo, asi: 2. Presupuesto de ingresos de los nuevos socios. Valor de los aportes: Numero de Socios Total aportes en dinero 25.000.000 5 125.000.000

3. Presupuesto de produccin 3.1 De materia Prima. MATERIA PRIMA Inventario inicial en unidades Unidades a producir y a vender Inventario final en unidades Unidades a producir Kilogramos por unidad Kilogramos requeridos para la produccion Precio de kilogramo Costo de la materia prima Nacionales 0 480,000 0 480,000 0.35 168,000 55 9,240,000 0

Materia prima cancelada

9,240,000

GASTOS GENERALES 7,200,000 Arriendo 2,160,000 Servicios Publicos 1,440,000 Publicidad 720,000 Papeleria 360,000 Articulos de Aseo 11,880,000 TOTAL GASTOS 11,700,000 Gastos Pagados

deudas 180,000

GASTOS PREOPERATIVOS Estudio nombre comercial Inscripcin cmara de comercio Matricula comercial Licencia de funcionamiento Prueba de equipo Inscripcin y libros de contabilidad Total gastos preoperativos 4,550 165,000 195,600 80,000 380,000 45,850 871,000

PRESUPUESTO DEPRECIACION Depreciacin de los nuevos Valor de Mtodo a bienes Adquisicin Utilizar Construcciones y edificaciones Terrenos Equipos de oficina Equipos de comunicacin y computacin Equipos de comunicacin Flota y equipo de transporte Maquinaria y equipo Total inversin 30,000,000 lnea recta no se 8,000,000 deprecia 10,000,000 lnea recta 2,000,000 lnea recta 3,500,000 lnea recta 20,000,000 lnea recta 19,750,000 lnea recta 93,250,000

ITEM 20 0 10 5 5 5 10 Total Depreciacin Gran total depreciacin

Depreciacin del Periodo 1,500,000 1,000,000 400,000 700,000 4,000,000 1,975,000 9,575,000 9,575,000

Finalmente se presenta un resumen de todos los gastos operacionales clasificndolos por departamentos, en forma total y los que fueron cancelados realmente. GASTAS OPERACIONALES TOTALES DE ADMINISTRACION VENTAS 7,600,000 0 10,440,000 20,160,000 15,840,000 8,160,480 8,160,480 8,160,480 8,160,480 871,000 87,552,920 89,277,920 0 285,000 1,440,000 0 0 0 0 0 0 0 1,725,000 GASTOS REALMENTE REMBOLSABLES ADMINISTRACION 0 0 10,260,000 18,760,000 14,740,000 7,593,780 7,593,780 7,593,780 7,593,780 871,000 75,006,120 76,446,120 DE VENTAS 0 0 1,440,000 0 0 0 0 0 0 0 1,440,000

CUADRO DE RESUMEN depreciaciones provisiones gastos generales gerente contador publico secretaria mensajero almacenista aseadora gastos pre operativos TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS

Una vez obtenidos todos los ingresos, costos y gastos operacionales en que se va incurrir para poder producir los 480.000 vasos de vidrio, se deber realizar el flujo de caja proyectado as: Flujo de caja presupuestado

FABRICA PROCESADORA DE VASOS DE VIDRIO RECICLADO LTDA FLUJO DE CAJA PROYECTADO DE ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DEL AO 1

Una vez determinado el supervit de efectivo y realizada la inversin, se desarrollara el presupuesto del estado de costos de la mercanca, vendida as: Primera Opcion INGRESOS OPEACIONALES Y NO OPERACIONALES Venta Recaudadas rendimientos del CDT Obligaciones bancarias TOTAL DE INGRESOS OPERACIONALES Menos COSTO Y GASTOS OPERACIONALES Y NO OPERACIONALES materia prima cancelada gastos operacionales mano de obra directa cancelada aumento 10% CIF cancelados inversiones temporales abono a capital gastos interes del prestamo compra de activos fijos Total costos y gastos operacionales flujo de caja saldo minimo en efectivo ingresos provenientes de los aportes saldo inicial en efectivo monto a invertir Saldo final de efectivo

Segunda Opcion

184,000,000 0 0 184,000,000

184,000,000 38,528,187 0 222,528,187

(9,240,000) (76,446,120) (37,026,838) (4,057,444) 0 0 0 (67,750,000) (194,520,402) (10,520,402) (7,202,973) 125,000,000 250,000,000 357,276,625 350,073,652

(9,240,000) (76,446,120) (37,026,838) (4,057,444) (166,073,652) 0 0 (67,750,000) (360,594,054) (367,797,027) (7,202,973) 125,000,000 250,000,000 0 7,202,973

FABRICA PROCESADORA DE VASOS DE VIDRIO RECICLADO LTDA ESTADO DE COSTOS DE LA MERCANCIA VENDIDA PROYECTADO DE ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DEL AO 1

Estado de costos de la mercanca vendida presupuestada.

Inventario incial de materia prima (+) compras de materia prima (-) invenatrio final de materia prima (=) materiales directos (+) mano de obra directa (+) costos indirectos de fabricacion (=) costos de produccion del periodo (-) inventario final de productos en proceso (=) costos de productos terminados (+) inventario incial de productos terminados (=) mercancia disponible para la venta (-) inventario final de productos terminados (=) costos de la mercancia vendida

0 9,240,000 0 9,240,000 38,135,481 6,057,444 53,432,925 0 53,432,925 0 53,432,925 0 53,432,925

El paso a seguir es la elaboracin del estado de resultados asi:

VENTA NETAS (-) costo de ventas (=) utilidad bruta (-) gastos operacionales (=) utilidad operacional (+) otros ingresos (-) otros egresos (-) gastos financieros (=) utilidad antes del impuesto (-) de renta y complementarios (-) reserva oboligatoria (=) utilidad del ejercicio

184,000,000 (53,432,925) 130,567,075 (89,277,920) 41,289,155 38,528,187 (20,289,155) 0 59,528,187 (12,000,000) (5,952,819) 41,575,368

Finalmente la realizacin del balance general proyectado, asi: