DECRETO NÚMERO DECRETA:

29-2001 Las siguientes:

REFORMAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO

EL CONGRESO DE LA
REPÚBLICA DE GUATEMALA DECRETO NÚMERO 6-91 DEL CONGRESO
DE LA REPÚBLICA, Y SUS REFORMAS

CONSIDERANDO: ARTÍCULO 1. Se reforma el artículo 30, el

cual queda así:
Que la Constitución Política de la República
establece que es deber de todos los guatemaltecos “Artículo 30. Información respecto de
contribuir a los gastos públicos, de acuerdo a su terceros. En ejercicio de su función de
capacidad de pago; deber que, mediante el pago fiscalización, la Administración Tributaria
correcto de los tributos, debe cumplirse en el podrá requerir de cualquier entidad o persona,
plazo señalado en la ley, para que, a su vez, el ya sea individual o jurídica, información
Estado pueda cumplir con sus obligaciones referente a actos, contratos u otros hechos o
fundamentales. relaciones mercantiles con terceros, generados
de tributos, siempre que no se viole la garantía
CONSIDERANDO: de confidencialidad establecida en la
Constitución Política de la República y las
leyes especiales, el secreto profesional y lo
Que como resultado del Pacto Fiscal y del proceso
dispuesto en este Código.
de concertaciones que se derivó del mismo, se ha
consensuado con los diferentes sectores que
Las informaciones de personas individuales o
integran el acuerdo político definido en la
jurídicas obtenidas por la Administración
Comisión de Acompañamiento de los Acuerdos
Tributaria en el ejercicio de su función de
de Paz, la modificación del Código Tributario
fiscalización a que se refieren las literales a) e
para actualizarlo y fortalecer el marco
i) del artículo 3 de la Ley Orgánica de la
sancionatorio, a efecto que permita castigar
Superintendencia de Administración
severamente la evasión y elusión en el pago de
Tributaria, Decreto Número 1-98 del
los impuestos en congruencia con las figuras de
Congreso de la República, serán estrictamente
delito penal; así como adaptar sus normas al
confidenciales, por considerarse datos
desarrollo alcanzado por la tecnología, de forma
suministrados bajo garantía de
que la misma pueda ser utilizada en forma
confidencialidad. En consecuencia, las
eficiente, en apoyo del control, la fiscalización y
autoridades, funcionarios y empleados de la
la adopción de medidas tendentes a otorgar
Administración Tributaria no podrán revelar
facilidades a los contribuyentes en el pago de sus
ni comentar los datos obtenidos, ni los hechos
impuestos y, de esa manera, cumplir con la
observados, salvo que medie orden de Juez
asignación suficiente de recursos, para que el
competente.
Estado pueda financiar los gastos de inversión
social y productiva necesarios para el
La Administración Tributaria también podrá
cumplimiento a los Acuerdos de Paz y el Pacto
requerir el suministro periódico o eventual,
Fiscal.
por medios escritos o por medios electrónicos
o similares de uso común, de la información
POR TANTO: relativa a las operaciones de compras, ventas y
otras realizadas con terceros.”
En el ejercicio de las atribuciones que le confiere
el artículo 171 literal a) de la Constitución Política ARTÍCULO 2. Se reforman los numerales 3 y
de la República de Guatemala. 6 del artículo 50, los cuales quedan así:
 “3. La interposición por el contribuyente o el Sí deberá iniciarse el procedimiento
responsable de los recursos que administrativo, en los casos de los tributos que
procedan de conformidad con la no se determinan mediante declaración,
legislación tributaria. cualquiera que sea el monto de los ajustes.”

6. La notificación de acción judicial ARTÍCULO 6. Se reforma el artículo 56, el

promovida por la Administración cual queda así:
Tributaria. Resuelta definitivamente la
misma, el plazo de la prescripción “Artículo 56. Efectos de la declaración de
comenzará a computarse de nuevo, salvo incobrabilidad. La resolución que declare la
si el demandado fuere absuelto o el acto incobrabilidad de una obligación tributaria,
judicial se declare nulo.” por una o más de las causales que establece el
artículo 55 de este Código, salvo lo dispuesto
ARTÍCULO 3. Se adiciona el numeral 9 al en el numeral cinco (5) del mismo, dejará en
artículo 50, con el texto siguiente: suspenso la iniciación o en su caso la
prosecución del procedimiento de cobro y
“9. La solicitud de devolución de lo pagado en deberá ser comunicada a la Dirección
exceso o indebidamente, presentada por Normativa de Adquisiciones del Ministerio de
el contribuyente o responsable. Así Finanzas Públicas, la cual deberá llevar un
como la solicitud de devolución de registro de las mismas e informar a los otros
crédito fiscal a que tenga derecho el registros de proveedores o consultores del
contribuyente, conforme a la ley Estado, para el cumplimiento de lo dispuesto
específica.” en el párrafo siguiente.

ARTÍCULO 4. Se reforma el artículo 53, el La declaración de incobrabilidad de una deuda

cual queda así: tributaria o la de morosidad en el pago de
obligaciones tributarias, hará que el
“Artículo 53. Acción o excepción de contribuyente o responsable quede impedido
prescripción. La prescripción podrá de cotizar, licitar y celebrar los contratos a que
interponerse como acción o como excepción se refiere la Ley de Contrataciones del Estado,
ante la Administración Tributaria y deberá ser con este último y sus instituciones
resuelta en la forma y plazos que establece descentralizadas o autónomas, incluyendo a
este Código. La resolución debe ser aprobada las municipalidades, por cuatro (4) años a
por la autoridad correspondiente de la partir de la declaratoria. Este impedimento
Superintendencia de la Administración quedará sin efecto si el contribuyente o
Tributaria o quien desarrolle sus funciones responsable paga voluntariamente y sin más
conforme a la ley.” trámite, la totalidad del tributo, los intereses,
las multas y los recargos. Este impedimento
ARTÍCULO 5. Se reforma el artículo 54, el cual no aplicará cuando antes de la declaratoria se
queda así: hubiere producido la prescripción de la
obligación tributaria.”
“Artículo 54. Importe mínimo a cobrar.
Por su incompatibilidad con el costo de ARTÍCULO 7. Se reforma el artículo 69, el cual
administración y de cobranza, la queda así:
Administración Tributaria podrá autorizar que
no se inicie el procedimiento administrativo “Artículo 69. Concepto. Toda acción u
por ajustes de auditoria a los tributos omisión que implique violación de normas
determinados mediante declaración del tributarias de índole sustancial o formal
contribuyente o responsable, cuando no constituye infracción que sancionará la
superen la suma de un mil quetzales (Q. Administración Tributaria, en tanto no
1,000.00) en cada período impositivo anual. constituya delito o falta sancionados conforme
la legislación penal.”
ARTÍCULO 8. Se reforma el artículo 74, el cual “Artículo 85. Infracciones sancionadas
queda así: con el cierre temporal. Se aplicará la
sanción de cierre temporal de empresas,
“Artículo 74. Reincidencia. Para los establecimientos o negocios, cuando se
efectos de este Código, incurre en reincidencia incurra en la comisión de las infracciones
el sancionado por resolución de la siguientes:
Administración Tributaria, debidamente
notificada, que comete otra infracción dentro 1. Realizar actividades comerciales,
del plazo de cuatro años. agropecuarias, industriales o profesionales,
sin haberse registrado como contribuyente
Al reincidente de infracción que únicamente o responsable en los impuestos a que esté
esté sancionada con multa, se le aplicará ésta afecto, conforme a la legislación
incrementada en un cincuenta por ciento específica de cada impuesto.
(50%). Si la sanción se aplica en función del
importe de un tributo, en ningún caso podrá 2. No emitir o no entregar facturas, tiquetes,
ser mayor al monto del mismo. notas de débito, notas de crédito, recibos o
documentos equivalentes, exigidos por las
Si la reincidencia se produce en infracción leyes tributarias específicas, en la forma y
contemplada en el artículo 86 de este Código, plazo establecidos en las mismas.
dentro de los cuatro (4) años siguientes a la
fecha en que se aplicó la primera sanción, se 3. Emitir facturas, tiquetes, notas de débito,
aplicará el cierre definitivo de la empresa, notas de crédito, recibos u otros
establecimiento o negocio y el Registro documentos equivalentes, exigidos por las
Mercantil deberá cancelar la inscripción y la leyes tributarias específicas, que no estén
patente de comercio.” previamente autorizados por la
Administración Tributaria.
ARTÍCULO 9. Se reforma el nombre de la
Sección Primera del Capítulo II, Parte especial, el 4. Utilizar máquinas registradoras, cajas
cual queda así: registradoras u otros sistemas, no
autorizados por la Administración
“INFRACCIONES ESPECÍFICAS” Tributaria, para emitir facturas o tiquetes u
otros documentos equivalentes; o utilizar
ARTÍCULO 10. Se incorpora al texto del máquinas registradoras, cajas registradoras
Código el artículo 84, el cual queda así: u otros sistemas autorizados, en
establecimientos distintos del registrado
“Artículo 84. El Organismo Ejecutivo, para su utilización.”
mediante acuerdo gubernativo, podrá
establecer sanciones administrativas, cuando ARTÍCULO 12. Se reforma el artículo 86, el
considere que se están infringiendo las leyes cual queda así:
relativas a las actividades de comercio, de
industria, de agricultura o de servicios. “Artículo 86. Cierre temporal de empresas,
establecimientos o negocios. El cierre temporal
Independientemente de requerir a los de las empresas, establecimientos o negocios, es la
tribunales competentes las acciones penales sanción que se impone a las personas individuales
y/o las sanciones de suspensión de la apertura o jurídicas propietarias de dichas empresas,
de los negocios que incurran en infracciones al establecimientos o negocios, que incurran en la
Código Tributario, en omisión, evasión o comisión de las infracciones tipificadas en el
defraudación de tributos y contribuciones, o artículo 85 de este Código.
incumplan en el pago de los mismos.”
Cuando el infractor sea propietario de
ARTÍCULO 11. Se incorpora al texto del Código varias empresas, establecimientos o negocios,
el artículo 85, el cual queda así: pero cometa una infracción sólo en uno de ellos,
la sanción se aplicará únicamente en aquel o Si el infractor opone resistencia, o antes de
aquellos en que haya cometido la infracción. concluir el plazo de la sanción, viola los
marchamos o precintos, cubre u oculta de la vista
SANCIÓN: El cierre temporal, se aplicará por un del público los sellos oficiales o por cualquier
plazo mínimo de diez (10) días y un máximo de medio abre o utiliza el local temporalmente
veinte (20) días, continuos. La sanción se cerrado, sin más trámite ni nuevo procedimiento
duplicará en caso de reincidencia, o cuando así se duplicará la sanción, sin perjuicio de que la
proceda, conforme a las disposiciones de este Administración Tributaria presente denuncia por
artículo. los ilícitos penales que correspondan, ante las
autoridades competentes.
Al comprobarse la comisión de una de las
infracciones a que se refiere el artículo 85 de este Cuando el lugar cerrado temporalmente
Código, la Administración Tributaria lo fuere a su vez casa de habitación, se permitirá el
documentará, y con base en dictamen legal, acceso de las personas que lo habitan, pero en él no
resolverá solicitando al Juez de Paz del Ramo podrán efectuarse operaciones mercantiles o el
Penal la imposición de la sanción del cierre desarrollo de la actividad, profesión u oficio, del
temporal de la empresa, establecimiento o sancionado, por el tiempo que dura la sanción.
negocio. El Juez, bajo pena de responsabilidad,
fijará audiencia oral que deberá llevarse a cabo Cuando se trate de centros hospitalarios, el
dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a la Juez reemplazará la sanción de cierre temporal por
recepción de la solicitud para escuchar a las partes una multa equivalente al diez por ciento (10%) de
y recibir las pruebas pertinentes. Al finalizar la los ingresos brutos obtenidos por el sancionado,
audiencia, el Juez dictará de manera inmediata la durante el último período mensual declarado
resolución respectiva, ordenando el cierre anterior a la fecha en la que se decretó el cierre
temporal, conforme a este artículo, cuando temporal.
proceda.
El cumplimiento de esta sanción no libera
En el caso de las entidades sujetas a la al infractor de la obligación del pago de las
vigilancia y fiscalización de la Superintendencia de prestaciones laborales a sus dependientes, de
Bancos, la Administración Tributaria únicamente conformidad con lo establecido en el artículo 61
acudirá ante el Juez Penal competente después de del Código de Trabajo, Decreto 1441 del Congreso
obtener opinión favorable de la misma. En el caso de la República y sus reformas.”
de las entidades bursátiles, la opinión favorable se
requerirá al Ministerio de Economía. Dichas ARTÍCULO 13. Se reforma el artículo 88, el
opiniones deberán emitirse dentro del plazo de diez cual queda así:
(10) días contados a partir del día siguiente a aquel
en que se hubieren requerido. De no producirse “Artículo 88. Omisión de pago de
dentro de dicho plazo, la opinión de dichas tributos. La omisión de pago de tributos se
entidades se reputará como emitida en sentido constituye por la determinación incorrecta de
favorable, y serán responsables por la omisión. la obligación tributaria por parte del sujeto
pasivo detectada por la administración
El cierre temporal de las empresas, tributaria.”
establecimientos o negocios será ejecutado por el
Juez que lo decretó con intervención de un ARTÍCULO 14. Se reforma el artículo 89, el
representante de la administración tributaria, quien cual queda así:
impondrá sellos oficiales con la leyenda
"CERRADO TEMPORALMENTE POR “Artículo 89. Sanción. La omisión de
INFRACCIÓN TRIBUTARIA", los cuales pago de tributos será sancionada con una
también deberán ser autorizados por el Juez con el multa equivalente al cien por ciento (100%)
sello del Tribunal y la indicación "POR ORDEN del importe del tributo omitido, en la
JUDICIAL". determinación incorrecta presentada por parte
 del sujeto pasivo, detectada por la acción
fiscalizadora. ARTÍCULO 17. Se reforma el artículo 93, el
Si el contribuyente o responsable, una vez cual queda así:
presentada su declaración rectifica y paga
antes de ser requerido o fiscalizado por la “Artículo 93. Resistencia a la acción
Administración Tributaria, la sanción se fiscalizadora de la Administración
reducirá al veinticinco por ciento (25%) del Tributaria. Constituye resistencia cualquier
importe del tributo omitido. acción o omisión que obstaculice o impida la
acción fiscalizadora de la Administración
Esta sanción, en su caso, se aplicará sin Tributaria, después de vencido el plazo
perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios improrrogable de tres (3) días, contados a
que correspondan, conforme lo dispuesto en partir del día siguiente de la notificación del
este Código.” requerimiento hecho llegar al contribuyente
para presentar la documentación o
ARTÍCULO 15. Se reforma el artículo 90, el información de carácter tributario, contable o
cual queda así: financiero.

“Artículo 90. Prohibición de doble pena – También constituye resistencia a la acción

Non bis in idem-. Si de la investigación que fiscalizadora de la Administración Tributaria,
se realice, aparecen indicios de la comisión de cualquier acción u omisión que le obstaculice
un delito o de una falta, contemplados en la o impida el acceso inmediato a los libros,
legislación penal, la Administración Tributaria documentos y archivos, o al sistema
se abstendrá de imponer sanción alguna y informático del contribuyente que se
procederá a hacerlo del conocimiento de la relacionan con el pago de impuestos, así como
autoridad competente. la inspección o verificación de cualquier local,
establecimiento comercial o industrial,
La Administración Tributaria en ningún caso oficinas de depósito, contenedores, cajas
sancionará dos veces la misma infracción." registradoras y medios de transporte, en los
casos en que la Administración Tributaria
ARTÍCULO 16. Se reforma el artículo 92, el deba requerir el acceso inmediato, para evitar
cual queda así: el riesgo de la alteración o destrucción de
evidencias.
“Artículo 92. Mora. Incurre en mora el
contribuyente que paga la obligación tributaria Se consideran acciones de resistencia:
después del plazo fijado por la Ley para
hacerlo. La mora opera de pleno derecho. 1. Impedir u obstaculizar las actuaciones o
diligencias necesarias, para que la
SANCIÓN: En caso de mora, se aplicará Administración Tributaria pueda
una sanción por cada día de atraso equivalente determinar, fiscalizar y recaudar los
a multiplicar el monto del tributo a pagar, por tributos.
el factor 0.0005, por el número de días de
atraso. La sanción por mora no aplicará en 2. Negarse a proporcionar información e
casos de reparos, ajustes a determinaciones impedir el acceso inmediato a los libros,
incorrectas, o en determinaciones de oficio documentos y archivos, o al sistema
efectuadas por la Administración Tributaria, informático del contribuyente que se
en los cuales se aplicará la sanción por relacionan con el pago de impuestos,
omisión de pago de tributos establecida en el necesarios para establecer la base
artículo 89 de este Código. imponible de los tributos y comprobar la
cancelación de la obligación tributaria.
La sanción por mora es independiente del
pago de los intereses resarcitorios a que se 3. Negarse el contribuyente a proporcionar la
refiere este Código.” información referente a actos, contratos u
 otros hechos o relaciones mercantiles con 2. Omisión o alteración del Número de
terceros, generadores de tributos. Identificación Tributaria -NIT-, o de
cualquier otro requisito exigido en
SANCIÓN: Multa equivalente al uno declaraciones de tributos, en
por ciento (1%) de los ingresos brutos documentos de importación o
obtenidos por el contribuyente durante el exportación y en cualquier documento
último período mensual, trimestral o anual que se presente o deba presentarse ante
declarado en el régimen del impuesto a la Administración Tributaria.
fiscalizar. Cuando la resistencia sea de las
que se constituyen en forma inmediata, la SANCION: Multa de cien quetzales
sanción se duplicará. (Q.100.00) por cada documento. El
máximo de sanción no podrá exceder
Si para el cumplimiento de lo requerido un mil quetzales (Q.1,000.00)
por la Administración Tributaria, es mensuales. En ningún caso la sanción
necesaria la intervención de Juez máxima excederá la suma del uno por
competente, se aplicará lo dispuesto en la ciento (1%) de los ingresos brutos
resistencia a la acción fiscalizadora obtenidos por el contribuyente durante
tipificada en el Código Penal.” el último período mensual declarado.

ARTÍCULO 18. Se reforma el artículo 94, el 3. Adquirir bienes o servicios sin exigir la
cual queda así: documentación legal correspondiente.

“Artículo 94. Infracciones a los deberes SANCION: Multa del ciento por ciento
formales. Sanciones. Constituyen estás (100%) del impuesto omitido, en cada
infracciones, todas las acciones u omisiones operación. Si el adquiriente denuncia
que impliquen el incumplimiento de los ante la Administración Tributaria a
deberes formales, conforme a lo previsto en quien estando obligado no emitió y le
este Código y en otras leyes tributarias. entregó el documento legal
correspondiente, el hecho, quedará
Corresponden a este tipo de infracciones, y se exonerado de la sanción.
sancionarán como se indica, las siguientes:
4. No llevar al día los libros y registros
1. Omisión de dar el aviso a la contables a que obligan el Código de
Administración Tributaria, de cualquier Comercio y las leyes tributarias
modificación de los datos de específicas. Se entiende que están al
inscripción, del domicilio fiscal y del día, si todas las operaciones se
nombramiento o cambio de contador. encuentran asentadas en los libros y
Todo ello dentro del plazo de treinta registros debidamente autorizados y
(30) días, contados a partir de la fecha habilitados, dentro de los dos (2) meses
en que se produjo la modificación. calendario inmediatos siguientes de
realizadas.
SANCION: Multa de treinta quetzales
(Q.30.00) por cada día de atraso con SANCION: Multa de un mil quetzales
una sanción máxima de un mil (Q.1,000.00) cada vez que se fiscalice
quetzales (Q.1,000.00). En ningún al contribuyente y se establezca la
caso la sanción máxima excederá el infracción.
uno por ciento (1%) de los ingresos
brutos obtenidos por el contribuyente 5. Llevar o mantener los libros y registros
durante el último período mensual contables, en forma o lugar distintos de
declarado. los que obligan el Código de Comercio
y las respectivas leyes tributarias
específicas.
 declaración deba presentarse en forma
SANCION: Multa de un mil quetzales trimestral; y de tres mil quetzales
(Q.1,000.00) cada vez que se fiscalice (Q.3,000.00), cuando la declaración
al contribuyente y se establezca la deba presentarse en forma anual.
infracción.
Cuando la infracción sea cometida por
6. Ofertar los bienes y servicios sin incluir entidades que están total o parcialmente
en el precio el impuesto exentas del impuesto sobre la renta, por
correspondiente, cuando así lo desarrollar actividades no lucrativas, la
establezca la Ley tributaria específica. sanción se duplicará. En caso de
reincidencia, además de la imposición
SANCION: Multa de dos mil quetzales de la multa correspondiente se
(Q.2,000.00) cada vez que se procederá a la cancelación definitiva de
establezca la infracción. la inscripción como persona jurídica no
lucrativa en los registros
7. Omitir la percepción o retención de correspondientes.
tributos, de acuerdo con las normas
establecidas en este Código y en las Si el contribuyente presenta las
leyes específicas de cada impuesto. declaraciones antes de ser notificado
del requerimiento para su presentación,
SANCION: Multa equivalente al la sanción correspondiente se rebajará
impuesto cuya percepción o al veinticinco por ciento (25%).
retención se omitiere.
10. No concurrir a las oficinas tributarias
8. Emitir facturas, tiquetes, notas de cuando su presencia sea requerida,
débito, notas de crédito, recibos u otros como se establece en el numeral 6 del
documentos exigidos por las leyes artículo 112 de este Código.
tributarias específicas, que no cumplan
los requisitos según la Ley específica. SANCIÓN: Multa de un mil
quetzales (Q. 1,000.00) por cada vez
SANCION: Multa de cien quetzales que sea citado y no concurriere.
(Q.100.00) por cada documento. El
máximo de sanción que podrá El Organismo Ejecutivo, a propuesta que la
aplicarse será de cinco mil quetzales Administración Tributaria formulará por
(Q.5,000.00), en cada período conducto del Ministerio de Finanzas
mensual. En ningún caso la sanción Públicas, revisará las sanciones económicas
máxima excederá del dos por ciento para actualizar el valor de las mismas y
(2%) de los ingresos brutos obtenidos propondrá al Congreso de la República las
por el contribuyente, durante el último reformas pertinentes.”
período mensual declarado.
ARTÍCULO 19. Se reforman el primer párrafo
9. Presentar las declaraciones después del y los numerales 2, 6, 10 y 13 del artículo 98, los
plazo establecido en la Ley tributaria cuales quedan así:
específica.
“Artículo 98. Atribuciones de la
SANCION: Multa de treinta quetzales Administración Tributaria. La Administración
(Q.30.00) por cada día de atraso con Tributaria está obligada a verificar el correcto
una sanción máxima de seiscientos cumplimiento de las leyes tributarias. Para los
quetzales (Q.600.00) cuando la efectos de este Código se entenderá por
declaración deba presentarse en forma Administración Tributaria a la Superintendencia de
semanal o mensual; de mil quinientos Administración Tributaria u otra dependencia o
quetzales (Q.1,500.00), cuando la entidad del Estado a la que por ley se le asignen
funciones de administración, recaudación, control 13. Revisar los libros, documento y archivos de
y fiscalización de tributos. En el ejercicio de sus los contribuyentes y agentes de retención o
funciones la Administración Tributaria actuará de percepción, que se relacionen con la
conforme a las normas de este Código, las de su determinación y el pago de las obligaciones
Ley Orgánica, y las leyes específicas de cada tributarias, incluyendo el sistema
impuesto y las de sus reglamentos respectivos, en informático que utilice el contribuyente
cuanto a la aplicación, fiscalización, recaudación y para registrar sus operaciones contables y
el control de los tributos. tributarias. Para tales efectos podrá
requerir, en cada caso, información o
2. Requerir el pago y recaudar de los documentación relacionada con el
contribuyentes y responsables, el tributo equipamiento informático, incluyendo la de
adeudado, sus intereses y si corresponde, los programas fuente, diseño y programación
recargos y multas. La Administración utilizados, así como la relacionada con los
Tributaria autorizará los formularios, y también instrumentos materiales que permitan
otros medios distintos al papel, que se utilicen accesar la información vinculada con los
para facilitar el cumplimiento de las registros contables. Asimismo, podrá
obligaciones.” requerir la producción de listados e
integraciones, y la realización de pruebas.”
6. Los abogados que laboren en la Administración
Tributaria podrán actuar en todos los ARTÍCULO 20. Se reforma el numeral 1 del
procedimientos judiciales en que sea parte artículo 100, el cual queda así:
dicha Administración, por designación de su
titular; así como cobrar judicialmente los “1. Libros, documentos y archivos, o sistemas
tributos, multas, intereses, recargos y las costas de contabilidad del contribuyente que se
que correspondan. En consecuencia, dichos relacionan con sus actividades económicas
profesionales aunque laboren a tiempo y financieras para establecer la base
completo, podrán ejercer la profesión de imponible de los tributos y comprobar la
abogados, cuando actúen en los procedimientos cancelación de la obligación tributaria.
a que se refiere este inciso.” Podrá revisar la documentación y archivos
almacenados en papel o medios
10. Verificar los inventarios de bienes o magnéticos, ópticos u otros dispositivos de
mercancías y valores. Así como verificar almacenamiento digital del contribuyente, y
bienes o mercancías objeto de transporte. Para requerir y obtener de éste toda la
tal efecto, las personas individuales o jurídicas información necesaria, incluso por los
que presten el servicio de transporte, mismos medios, para establecer su
incluyendo al conductor del respectivo verdadera situación tributaria.”
vehículo, están obligados a exigir del remitente
los comprobantes de propiedad y otros ARTÍCULO 21. Se reforma el artículo 105, el
documentos aprobados conforme el régimen cual queda así:
aduanero, que amparan los bienes o mercancías
transportadas; igualmente están obligados a “Artículo 105. Determinación por el
portar dichos documentos mientras dure el contribuyente o responsable. La
traslado y, al igual que el propietario de los determinación se efectuará de acuerdo con las
bienes o mercancías, a presentar los mismos a declaraciones que deberán presentar los
los funcionarios designados por la contribuyentes o los responsables, en su caso
Administración Tributaria, cuando estos así lo en las condiciones que establezca la ley.
requieran. Para el cumplimiento de esta
atribución, las fuerzas de seguridad pública La Administración Tributaria podrá autorizar a
deberán proporcionar de inmediato el apoyo los sujetos pasivos para que presenten las
que la Administración Tributaria les solicite. declaraciones, estados financieros, sus anexos o
cualquier información que estén obligados a
proporcionar conforme a la ley, por vía
electrónica o en medios distintos al papel, cuya electrónica o en medios distintos al papel, se
lectura pueda efectuarse utilizando dispositivos tendrá por auténtica y de pleno valor
electrónicos. probatorio, salvo prueba en contrario.”

Dichos medios deberán cumplir con los ARTÍCULO 22. Se reforma el artículo 106, el
siguientes requisitos: cual queda así:

1. Que identifique a través de una clave “Artículo 106. Rectificaciones. El

electrónica al sujeto pasivo de la obligación contribuyente o responsable goza del derecho
tributaria. Se entiende como tal la clave de rectificar las declaraciones presentadas,
electrónica de acceso u otros medios siempre que no lo haga con ocasión de
equivalentes a la firma autógrafa, que verificaciones, ajustes o requerimiento de la
acreditan quién es el autor. La administración tributaria. En materia al
Administración Tributaria proporcionará a Impuesto al Valor Agregado, se aplicará lo
cada sujeto pasivo que lo solicite una clave dispuesto en la Ley específica de este
de acceso distinta, que sólo él deberá impuesto, respecto al crédito fiscal.
conocer y utilizar. La utilización de esta
clave vinculará al sujeto pasivo al Al contribuyente o responsable que una vez
documento y lo hará responsable por su presentada su declaración rectifica y paga antes
contenido. de ser requerido o fiscalizado por la
Administración Tributaria, se le reducirá la
2. Que aseguren la integridad de la sanción al veinticinco por ciento (25%) del
información, de forma que no pueda importe del tributo omitido.”
hacerse ninguna alteración posterior de los
datos consignados en la declaración, anexo ARTÍCULO 23. Se reforma el artículo 111, el
o información presentada. cual queda así:

3. Que la Administración Tributaria entregue “Artículo 111. Error de cálculo. Cuando el

al sujeto pasivo una constancia de sujeto pasivo de la obligación tributaria hubiere
recepción de la declaración, anexo o cometido error de cálculo y no de concepto, del
información, en forma física o electrónica. que resultaré diferencia a favor de la
Administración Tributaria, ésta le requerirá el
La Administración Tributaria establecerá los pago de lo adeudado, corriéndole audiencia
procedimientos y formalidades a seguir para la por cinco (5) días hábiles. Transcurrido el
presentación de las declaraciones, estados plazo de audiencia, el pago deberá efectuarse
financieros, anexos e informaciones en papel, inmediatamente y sin más trámite dentro del
por vía electrónica o por otros medios distintos plazo improrrogable de cinco (5) días.
al papel, velando porque se cumplan los
requisitos antes enumerados. Si la diferencia fuera a favor del
contribuyente, la Administración Tributaria lo
Las declaraciones, estados financieros, anexos notificará a quien corresponda y procederá a
e informaciones que conforme a las leyes acreditar en cuenta o a solicitar al Ministerio de
tributarias específicas deban presentarse bajo Finanzas Públicas que haga efectiva la
juramento, también podrán presentarse por vía devolución de tal diferencia, si la resolución
electrónica, o en otros medios distintos al respectiva no fuere impugnada.
papel, utilizando la clave de acceso electrónico
autorizado para el contribuyente. La devolución se hará de oficio y en su
defecto a solicitud del sujeto pasivo, dentro del
La impresión en papel que realice la plazo de treinta (30) días.”
Administración Tributaria, debidamente
certificada, de las declaraciones, anexos e
informaciones presentadas en papel, por vía
ARTÍCULO 24. Se reforma el numeral 2 y se Tributaria seguirá notificando en el domicilio
adiciona el numeral 7 al artículo 112, los cuales indicado por el contribuyente o responsable.
quedan así: Si esto no fuere posible la Administración
Tributaria de oficio procederá conforme a lo
2. Conservar en forma ordenada, mientras no establecido en los artículos 115 y 116 de este
haya transcurrido el plazo de Código. ”
prescripción, los libros documentos y
archivos, o sistemas informáticos del ARTÍCULO 26. Se reforma el artículo 120, el
contribuyente que se relacionan con sus cual queda así:
actividades económicas y financieras para
establecer la base imponible de los tributos “Artículo 120. Inscripción de
y comprobar la cancelación de sus contribuyentes y responsables. Todos los
obligaciones tributarias. contribuyentes y responsables están obligados a
inscribirse en la Administración Tributaria,
También deberán conservar, por igual antes de iniciar actividades afectas.
plazo, los documentos en que conste el
cumplimiento de sus obligaciones Para toda inscripción, los contribuyentes o
tributarias. responsables deberán presentar solicitud escrita
ante la Administración Tributaria, que deberá
Los sujetos pasivos autorizados a presentar contener como mínimo lo siguiente:
declaraciones, anexos e información por
vía electrónica o medios distintos al papel, a) Nombres y apellidos completos de la
deberán conservarlas por el mismo plazo persona individual, razón social o
en los medios en que fueron presentadas o denominación legal y nombre comercial, si
en papel, a su elección. lo tuviere.

7. Proporcionar a la Administración b) Nombres y apellidos completos del

Tributaria la información que le requiera representante legal de la persona jurídica o
referente a actos, contratos u otros hechos o de los contribuyentes citados en el artículo
relaciones mercantiles con terceros, 22 y de las personas que, de acuerdo con el
generadores de tributos, siempre que no se documento de constitución o sus reformas,
viole la garantía de confidencialidad tengan la calidad de administradores,
establecida en la Constitución Política de la gerentes o representantes de dichas
República y las leyes especiales, el secreto personas y, copia legalizada del documento
profesional, y lo dispuesto en este Código.” que acredita la representación.

ARTÍCULO 25. Se reforma el artículo 119, el c) Domicilio fiscal.

cual queda así:
d) Actividad económica principal.
“Artículo 119. Cambio de domicilio. Los
contribuyentes o responsables deberán avisar e) Fecha de iniciación de actividades afectas.
por escrito a la Administración Tributaria, el
cambio de su domicilio fiscal, personalmente o f) Si se trata de persona extranjera deberá
por medio de tercero, debidamente autorizado. precisarse si actúa como agencia, sucursal o
El duplicado de este aviso, en que conste el cualquier otra forma de actuación.
sello de recepción, hará fe de tal información.
La Administración Tributaria asignará al
La comunicación del cambio de domicilio contribuyente un número de identificación
deberá efectuarse dentro del plazo de treinta tributaria -NIT-, el cual deberá consignarse en
(30) días, contados a partir de la fecha en que toda actuación que se realice ante la misma y
se produzca el mismo. En tanto no se en las facturas y cualquier otro documento que
comunique el cambio, la Administración
 emitan de conformidad con la Ley específica Serán igualmente válidas las autorizaciones
de cada impuesto. realizadas por la Administración Tributaria
mediante clave electrónica de identificación.
La administración tributaria en coordinación
con el Registro Mercantil, deberá establecer los En todos los casos, los registros de claves
procedimientos administrativos para que la electrónicas de identificación y de los avisos de
asignación del Número de Identificación recepción correspondientes, deberán ser
Tributaria -NIT-, y la extensión de la conservados por la Administración Tributaria,
constancia respectiva se efectúen en forma durante un período no menor a diez (10) años.”
simultánea con la inscripción correspondiente.
ARTÍCULO 28. Se reforma el artículo 133, el
Toda modificación de los datos de la cual queda así:
inscripción, deberá comunicarse a la
Administración Tributaria, dentro del plazo de “Artículo 133. Forma de hacer las
treinta (30) días de ocurrida. Asimismo y notificaciones. Para practicar las
dentro del igual plazo se avisará del cese notificaciones, el notificador o un Notario
definitivo de la actividad respectiva, para la designado por la Administración Tributaria, irá
cancelación del registro que corresponda. Los al domicilio fiscal del contribuyente o en su
contribuyentes deberán actualizar anualmente defecto, a la residencia, oficina,
sus datos de inscripción, mediante anotación de establecimiento comercial de su propiedad o al
los mismos en su respectiva declaración jurada lugar donde habitualmente se encuentre o
anual del Impuesto sobre la Renta. En dicha concurra quien debe ser notificado y si no lo
declaración deberán registrar, además, la hallare, hará la notificación por cédula que
actualización de su actividad económica entregará a sus familiares, empleados
principal, misma que constituirá aquella que domésticos o de otra naturaleza, o a la persona
en el período de imposición correspondiente idónea y mayor de edad que se encuentre en
hubiere reportado mayores ingresos al cualquiera de los lugares indicados. Si no
contribuyente. encontrare persona idónea para recibir la
cédula o si habiéndola se negare a recibirla, el
Cuando los obligados no cumplan con notificador la fijará en la puerta, expresando al
inscribirse, la Administración Tributaria podrá pie de la cédula, la fecha y hora de la
inscribirlos de oficio. actuación; también pondrá razón en el
expediente de haber notificado en esa forma,
ARTÍCULO 27. Se reforma el artículo 125, el especificando que no encontró persona idónea,
cual queda así: o que habiéndola encontrado, ésta se negó a
recibir la cédula.
“Artículo 125. Documentos emitidos por la
Administración Tributaria. Se reputarán Cuando el notificador sepa, por constarle
legítimos los actos de la Administración personalmente o por informes que le den en el
Tributaria realizados mediante la emisión de lugar en que la persona deba ser notificada, que
documentos por sistema informáticos, ésta ha muerto o se halla ausente de la
electrónicos, mecánicos u otros similares, República, se abstendrá de entregar o fijar la
siempre que estos documentos, sin necesidad cédula y pondrá razón en autos, haciendo
de llevar las firmas originales, contengan los constar cómo lo supo y quiénes le dieron la
datos, bases legales e informaciones necesarias información para que la Administración
para la acertada comprensión de su origen y Tributaria proceda a confirmar la muerte o
contenido. También podrá utilizarse en los ausencia.
mismos firmas en forma facsimilar o impresas
por otros medios. También podrán hacerse las notificaciones,
entregando la cédula en manos del destinatario
donde quiera que se le encuentre. Así mismo,
mediante correo certificado y por cualquier
 otro medio idóneo que permita confirmar la tributaria preferentemente. El plazo para
recepción, siempre que se garantice el derecho interponer el recurso Contencioso
de defensa del contribuyente. Administrativo será de tres (3) meses, contados
a partir del día hábil siguiente a al fecha en que
La Administración Tributaria podrá notificar en se hizo la última notificación de la resolución
las direcciones electrónicas que para tal del recurso de revocatoria o de reposición, en
propósito informen los contribuyentes, su caso.”
contando al efecto con aviso de recepción, el
cual deberá constar en papel.” ARTÍCULO 31 Se reforma el artículo 162, el
cual queda así:
ARTÍCULO 29. Se reforma el artículo 151, el “Artículo 162. Impulso procesal y
cual queda así: caducidad de la instancia. Las actuaciones
dentro del recurso contencioso administrativo
“Artículo 151. Actas. De los hechos que se promoverán e impulsarán a petición de
pueden constituir incumplimiento de parte. No procederá la caducidad de la
obligaciones o infracciones en materia instancia dentro del trámite del recurso
tributaria, deberá dejarse constancia contencioso administrativo en perjuicio de la
documentada y se ordenará la instrucción del administración tributaria.”
procedimiento que corresponda.
ARTÍCULO 32. Se reforma el artículo 163, el
El contribuyente presunto infractor, deberá cual queda así:
estar presente y podrá pedir que se haga constar
lo que estime pertinente. En su ausencia, dicho “Artículo 163. Medidas cautelares dentro
derecho podrá ejercerlo su representante legal o del recurso contencioso administrativo. La
el empleado a cuyo cargo se encuentre la Administración Tributaria podrá solicitar ante
empresa, local o establecimiento la Sala de lo Contencioso Administrativo que
correspondiente, a quién se advertirá que conozca del recurso, que se dicten las medidas
deberá informar al contribuyente de manera cautelares que estime necesarias para asegurar
inmediata. los intereses del fisco, en la oportuna
recepción de los tributos, intereses y multas
En caso de negativa a cualquier acto de que le corresponden, así como en la debida
fiscalización o comparecencia, se suscribirá verificación y fiscalización que le mande la
acta, haciendo constar tal hecho. ley, cuando exista resistencia, defraudación o
riesgo para la percepción de los tributos,
Las actas que levanten y los informes que intereses y multas y ésta deberá decretarlas
rindan los auditores de la Administración para este propósito.”
Tributaria, tienen plena validez legal en tanto
no se demuestre su inexactitud o falsedad.” ARTÍCULO 33. Se reforma el artículo 164, el
cual queda así:
ARTÍCULO 30 Se reforma el artículo 161, el
cual queda así: “Artículo 164. Acumulación. Cuando se
hubieren interpuesto contra una misma
“Artículo 161. Procedencia del recurso y resolución varios recursos de lo Contencioso
plazo de interposición. Contra las Administrativo, la sala respectiva los
resoluciones de los recursos de revocatoria y de acumulará de oficio o a solicitud de parte, a
reposición dictadas por la Administración efecto de resolverlos en una misma sentencia.”
Tributaria y el Ministerio de Finanzas Públicas,
procederá el recurso Contenciosos ARTÍCULO 34. Se reforma el artículo 165, el
Administrativo, el cual se interpondrá ante la cual queda así:
Sala que corresponda del Tribunal de lo
Contenciosos Administrativo integrada con “Artículo 165. Contenido de la sentencia.
Magistrados especializados en materia La sentencia que ponga fin a este recurso
 determinará si la resolución recurrida se apegó debida verificación y fiscalización que le
a las normas jurídicas aplicables a las manda la ley, cuando exista resistencia,
actuaciones de la Administración Tributaria y defraudación o riesgo para la percepción de
hará un análisis sobre cada una de las mismas los tributos, intereses y multas y ésta deberá
en su parte considerativa. Seguidamente decretarlas para este propósito.
procederá a declarar la confirmación,
modificación, revocación o anulación de la En casos excepcionales, por razones de
resolución recurrida.” horario o en días inhábiles podrá solicitarlas
ante el Juzgado de Paz del Ramo Penal de
ARTÍCULO 35. Se reforma el artículo 168, el turno, el cual las calificará y otorgará,
cual queda así: trasladando oportunamente las actuaciones al
Tribunal que normalmente debe conocer. En
“Artículo 168. No pago previo o caución. todos los casos la Administración Tributaria
Para impugnar las resoluciones administrativas sustentará el riesgo que justifica la solicitud.
en materia tributaria no se exigirá al
contribuyente pago previo, ni garantía alguna. También podrá solicitar las providencias de
urgencia que, según las circunstancias, sean
ARTÍCULO 36. Se reforma el artículo 167, el más idóneas para asegurar provisionalmente
cual queda así: los efectos de la decisión sobre el fondo, en
congruencia con lo que establece el artículo
“Artículo 167. Denominación. La 530 del Código Procesal Civil y Mercantil.
utilización de las denominaciones “recurso
contencioso administrativo” o “proceso A solicitud del afectado por las medidas, el
contencioso administrativo” para impugnar las juez podrá reducirlas o sustituirlas por otros
resoluciones de la administración pública, bienes, garantías o créditos suficientes, que
tienen igual significado. garanticen totalmente el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, y el pago de los
ARTÍCULO 37. Se reforma el artículo 168, el intereses y las costas.
cual queda así:
El Estado, a través de la Administración
“Artículo 168. Normas aplicables. En Tributaria, queda relevado de constituir
todo lo no previsto en esta Ley para resolver el garantía, prestar fianza o caución de cualquier
recurso contencioso administrativo se naturaleza, cuando solicite tales medidas, pero
aplicarán las normas contenidas en la Ley de será responsable de las costas, daños y
lo Contencioso Administrativo, Decreto perjuicios que se causen.”
Número 119-96 del Congreso de la República,
y supletoriamente el Código procesal Civil y ARTÍCULO 39. Publicación del texto
Mercantil, Decreto Ley 107 del jefe de Estado, ordenado del Código tributario. La
y la Ley del Organismo Judicial, Decreto Administración Tributaria por conducto del
Número 2-89 del Congreso de la República, y Ministerio de Finanzas Públicas, deberá publicar
sus reformas.” en el diario oficial el texto ordenado del Código
tributario que incorpore las reformas que le
ARTÍCULO 38. Se reforma el artículo 170, el introduce este Decreto, dentro del plazo de
cual queda así: sesenta (60) días contados a partir de su vigencia.

“Artículo 170. Procedencia. La ARTÍCULO 40. Vigencia. El presente Decreto

Administración Tributaria podrá solicitar ante entra en vigencia ocho días después de su
los tribunales del orden común, que se dicten publicación en el diario oficial.
las medidas cautelares que estime necesarias
para asegurar los intereses del fisco, en la
oportuna percepción de los tributos, intereses
y multas que le corresponden, así como en la
PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU
SANCIÓN, PROMULGACIÓN Y
PUBLICACIÓN.

DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO

LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE
GUATEMALA, EL DIA VEINTICINCO DEL
MES DE JULIO DEL AÑO DOS MIL UNO.

JOSE EFRAIN RIOS MONTT

PRESIDENTE

JORGE ALFONSO RIOS CASTILLO

SECRETARIO

EDGAR HERMAN MORALES

SECRETARIO

SANCIÓN AL DECRETO DEL CONGRESO DE LA

REPÚBLICA NÚMERO 29-2001

PALACIO NACIONAL:
Guatemala, uno de agosto del año
dos mil uno.
PUBLIQUESE Y CUMPLASE

PORTILLO CABRERA

Byron Humberto Barrientos Díaz

Ministro de Gobernación

Eduardo Weymann Fuentes

Ministro de Finanzas Públicas

Lic. J Luis Mijangos C.

SECRETARIO GENERAL
PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA