Balance General

Nestor Andres Bonilla Jimenez TGO 33

Nota Pendiente Contabilidad

Julio Buitrago

Centro De Gestin De Mercados

Bogot, 2013

Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en contabilidad y economa con el profeso Julio Buitrago. Enero 01/2010.- Se constituye la CIA BETTA S.A., la cual se dedicar a la compra y venta de Jeans para dama, la sociedad se crea con 1.000 acciones autorizadas a un valor nominal de $10.000 cada una, de las cuales los socios adquieren las siguientes:
SOCIO ACCIONES TOTAL APORTE TIPO DE APORTE MOMENTO DEL PAGO

A B C D E TOTAL

150 300 200 100 100 850

1.500.000 3.000.000 2.000.000 1.000.000 1.000.000 8.500.000

Muebles y enseres 100 jeans para la venta Equipo de cmputo Dinero en Efectivo Dinero en Efectivo

EN LA CONSTITUCIN EN LA CONSTITUCIN EN LA CONSTITUCIN EN LA CONSTITUCIN EN LA CONSTITUCIN

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $750.000 mensuales, un Mensajero con el mnimo y un Gerente con $4.500.000. Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000 Cada uno. Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno Enero 11.- Solicita un crdito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual. Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada. Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000 Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno. Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada uno. Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000. Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000. Enero 31.- Paga la nmina. Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema permanente, los vala con el mtodo promedio ponderado y deprecia en lnea recta, se solicita hacer los estados financieros a enero 31/2010. SOLUCIN Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para despus hacer un balance de prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance General

ASIENTOS, MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES

Enero 01.- Por la constitucin, registro del capital autorizado:

CDIGO 310510 310505 CUENTA CAPITAL POR SUSCRIBIR CAPITAL AUTORIZADO DEBE 10.000.000 HABER 10.000.000

Por la suscripcin de acciones CDIGO CUENTA 310510 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR 310505 CAPITAL POR SUSCRIBIR

DEBE 8.500.000

HABER 8.500.000 Preguntas

Por el pago de capital suscrito CDIGO CUENTA 1105 Caja General 1435 M/cia No Fabricada por la empresa 152405 Equipo de Oficina 152805 Equipo de procesamiento de datos 310510 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR

DEBE 2.000.000 3.000.000 1.500.000 2.000.000

HABER

1.

2.

8.500.000

Cul es el porcentaje de participacin que tiene cada socio en la compaa? Paraqu nos sirve conocer el porcentaje de participacin de cada socio?, de dos ejemplos

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja
CDIGO 111005 110505 CUENTA Bancos Nacionales Caja General DEBE 2.000.000 HABER 2.000.000

Enero 06.- COMO ES SOLO LA CONTRATACIN, CONTABLEMENTE NO HAY MOVIMIENTO. Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000 Cada uno.
CDIGO 1435 2408 2365 2205 CUENTA M/cia no fabricada por la empresa Iva por Pagar (descontable) Retencin en la fuente por pagar Proveedores nacionales DEBE 1.750.000 280.000 HABER

61.250 1.968.750

Ahora tenemos 150 jeans que valen $4.750.000, entonces calcula en promedio cul es el valor de cada un. Para esto es importante llevar el KARDEX.

Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno
CDIGO 111005 2408 4135 CDIGO 6135 1435 CUENTA Bancos nacionales Iva por pagar (generado) Comercio por mayor y menor CUENTA Costo de Ventas M/cia no fabricada por la empresa DEBE 290.000 HABER 40.000 250.000 DEBE 158.333 HABER 158.333
Como se vendi a un Rgimen simplificado, ste no hace retencin, adems la base es inferior a la estipulada.

Como el sistema de inventarios es permanente se debe reconocer el costo de ventas usando el promedio ponderado

Enero 11.- Solicita un crdito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual.
CDIGO 111005 2105 CUENTA Bancos Nacionales Obligaciones financieras Bcos. Nales. DEBE 20.000.000 HABER 20.000.000 Movimiento por el otorgamiento del crdito.

Enero 16.- Se hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada.
CDIGO 1225 1110 1355 2705 CUENTA Inversiones en CDT Bancos Nacionales Anticipo de Impuestos Ingresos Recibidos por anticipado DEBE 5.000.000 5.250 75.000 HABER 4.930.250 Los intereses tienen retencin del 7 y como nos pagan 3 meses por anticipado, nace un pasivo diferido (2705)

Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000

CDIGO 5135 1110 CUENTA Gastos por servicios Bancos Nacionales DEBE 500.000 HABER 500.000

Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno.
CDIGO 1110 1355 2408 4135 CDIGO 6135 1435 CUENTA Bancos nacionales Anticipo de impuestos Iva por Pagar (Generado) Comercio por mayor y menor CUENTA Costo de Ventas M/cia no fabricada por la empresa DEBE 3.037.500 94.500 HABER

DEBE 1.900.000

432.000 2.700.000 HABER 1.900.000

Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada uno.
CDIGO 1435 2408 1110 CUENTA M/cia no fabricada por la empresa Iva por Pagar (descontable) Bancos Nacionales DEBE 400.000 64.000 HABER La base no da para hacer retencin en la fuente.

464.000

Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
CDIGO 110510 1110 CUENTA Caja Menor Bancos Nacionales DEBE 500.000 HABER 500.000 Recuerde que una vez creado el fondo, ste no se puede volver a tocar.

Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000.
CDIGO 519525 CUENTA Gastos elementos de aseo y cafetera DEBE 150.000 HABER Observe que si bien se est haciendo reembolso de caja menor, la caja no se toca.

519530 519545 1110

Gastos tiles de oficina y papelera Gastos de Transportes Bancos Nacionales

80.000 120.000 350.000

Enero 31.- Paga la nmina. Liquidacin de la nmina

EMP Gerente Secretaria Mensajero
TOTAL

SUELDO 3.750.000 625.000 446.333 4.821.333

AUXIL TRANS 0 53.000 53.000 106.000

HORAS EXTR. 0 0 0 0

TOTAL DEVEN 3.750.000 678.000 499.333 4.927.333

EPS 150.000 25.000 17.853 192.853

FP Y FSP 187.500 25.000 17.853 230.353

RET.FTE 36.000

36.000

TOTAL DEDUCC. 373.500 50.000 35.706 459.206

NETO PAGADO 3.376.500 628.000 463.627 4.468.127

CALCULO RETENCIN EN LA FUENTE DEL GERENTE

Salario (-) Aporte Obligatorio a Pensin Base I 8-) 25% Exento Base II (-) Aporte Obligatorio a Salud Base Gravable UVTS Total UVTS (-) UVTS Exentas UVTS Gravadas % segn tabla En Pesos (1.46*24.555) 3.750.000 187.500 3.562.500 890.625 2.671.875 150.000 2.521.875 2.521.875/24.555 102.70 95.00 7.70 1.46 $35.850

Recuerde que se aproxima a miles, en este caso $36.000

APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO

CONCEPTO E.P.S F.P. A.R.P. CAJA C.F. I.C.B.F. SENA BASE 4.821.333 4.821.333 4.821.333 4.821.333 4.821.333 4.821.333 % 8.5% 12% 2.436% 4% 3% 2% VR. APORTE 409.813 578.560 117.448 192.973 144.640 96.427

PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO

CONCEPTO CESANTIAS INT/CESANTIAS PRIMA DE SERV VACACIONES BASE 4.821.333 4.821.333 4.821.333 4.821.333 % PROV 8.33% 1% 8.33% 4.17% VR. PROVISIN 401.617 4.016 401.617 201.050

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE DE DIARIO)

CDIGO 510506 510527 510530 510533 CUENTA Sueldos Auxilio de Transporte Cesantas Intereses sobre Cesantas DEBE 4.821.333 106.000 401.617 4.016 HABER

510536 510539 510568 510569 510570 510572 510575 510578 237005 237006 237010 238030 236505 261005 261010 261015 261020 1110

Prima de Servicios Vacaciones Aportes A.R.P. Aportes E.P.S. Aportes Fondo de Pensiones Aportes Cajas de Compensacin Familiar Aportes I.C.B.F. Aportes Sena Aportes E.P.S. Aportes A.R.P. Aportes I.C.B.F., SENA Y C.C.F. Aportes Fondo de pensiones Rete fte. Salarios Provisin Cesantas Provisin Intereses/cesantas Provisin Vacaciones Provisin Prima de Servicios Bancos Nacionales TOTALES

401.617 201.050 117.448 409.813 578.560 192.973 144.640 96.427 602.666 117.448 434.040 808.913 36.000 401.617 4.016 201.050 401.617 4.468.127 7.475.494

7.475.494

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LOS AJUSTES Depreciacin del equipo de oficina y del computador: Depreciacin Equipo de Oficina 1.500.000/10 = 150.000/12 = 12.500 por el mes Depreciacin Equipo de Cmputo 2.000.000/5 = 400.000/12 = 33.333 por el mes Causacin de Intereses del prstamo: 20.000.000*1.5% = 300.000/30*20 = 200.000 Amortizacin intereses de la inversin: 5.000.000*0.5% = 25.000/30 * 15 = 12.500
CDIGO 5160 5305 2705 159215 159220 2335 4210 CUENTA Gastos depreciacin Gastos Financieros Ingresos recibidos por Anticipado Depr. Acumulada Equipo de oficina Depr. Acumulada Equipo de Cmputo Costos y gastos por pagar Ingresos financieros DEBE 45.833 200.000 12.500 HABER

12.500 33.333 200.000 12.500

COMPAA BETTA S. A. BALANCE DE PRUEBA A ENERO 31 DE 2010

CUENTAS CAJA MENOR BANCOS DEBE 500.000 14.115.123 HABER

INVERSIONES EN CDT ANTICIPO DE IMPUESTOS MERCANCIA NO FABRIC POR LA EMP EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS DEPRECIACIN ACUMULADA OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETEFUENTE POR PAGAR APROPIACIONES DE NMINA ACREEDORES VARIOS IVA POR PAGAR INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES COMERCIO POR MAYOR Y MENOR INGRESOS FINANCIEROS CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO GASTOS DE PERSONAL GASTOS POR SERVICIOS GASTOS POR DEPRECIACION GASTOS DIVERSOS GASTOS FINANCIEROS COSTO DE VENTAS TOTALES

5.000.000 99.750 3.091.667 1.500.000 2.000.000 45.833 20.000.000 1.968.750 200.000 97.250 1.154.154 808.913 128.000 62.500 1.008.300 2.950.000 12.500 8.500.000 7.475.494 500.000 45.833 350.000 200.000 2.058.333 36.936.200

36.936.200

UNA VEZ CUADRADO EL BALANCE DE PRUEBA PODEMOS PROCEDER A ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERA RECUERDE!!! PRIMERO SE ELABORA EL ESTADO DE RESULTADO Y LUEGO DE OPTENER LA UTILIDAD SI PODEMOS ELABORAR EL BALANCE.

COMPAA BETTA S. A. ESTADO DE RESULTADO A ENERO 31 DE 2010 INGRESOS OPERACIONALES Comercio por mayor y menor 2.950.000 2.950.000

COSTO DE VENTAS UTILIDAD EN VENTAS GASTOS OPERACIONALES Gastos de Personal Gastos por Servicios Gastos por Depreciacin Gastos Diversos UTILIDAD OPERACIONAL (PRDIDA) INGRESOS NO OPERACIONALES Ingresos Financieros GASTOS NO OPERACIONALES Gastos Financieros UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Representante Legal Contador

(2.058.333) 891.667 8.371.327 7.475.494 500.000 45.833 350.000 (7.479.660) 12.500 12.500 200.000 200.000 (7.667.160) Revisor Fiscal

COMO NO HUBO UTILIDAD, SINO PRDIDA ENTONCES NO SE REALIZA PROVISIN PARA PAGO DE IMPUESTO DE RENTA

COMPAA BETTA S. A. ESTADO DE RESULTADO A ENERO 31 DE 2010 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Disponible Caja 500.000 PASIVOS PASIVOS A CORTO PLAZO Obligaciones Financieras 20.000.000 Proveedores 1.968.750

25.427.867

14.615.123

Bancos 14.115.123 Inversiones Invers. en CDT 5.000.000 Deudores Ant. De Imptos 99.750 Inventarios M/cia No Fab x Em 3.091.667 Prop. Pl. y Equipo Equipo de Oficina 1.500.000 Equ. de Computo 2.000.00 Dep. Acumulada ( 45.833)

5.000.000 99.750 3.091.667 3.454.167

Costos y gastos x pagar 200.000 Retefuente x pagar 97.250 Aprop. De Nmina 1.154.154 Acreedores Varios 808.913 Iva por pagar 128.000 Ingresos Rec. X Antic. 62.500 Pasivos Estimados y Prov. 1.008.300 TOTAL PASIVO 25.427.867 PATRIMONIO Capital Suscr. Y pagado 8.500.000 Prdida del ejercicio (7.667.160) TOTAL PATRIMONIO 832.840 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 26.260.707

TOTAL ACTIVOS

26.260.707