Matrices y Susidiarias

1.AGENCIAS Y SUCURSALES..............................................................................................................
1
1.1ANTECEDENTES............................................................................................................................1
1.2DEFINICIN DE AGENCIA..........................................................................................................1
1.3DEFINICIN DE SUCURSAL:......................................................................................................1
1.4DIFERENCIA ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES.................................................................1
1.5CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL.....................................2
1.5.1Ejercicio No. 1...........................................................................................................................2
1.6CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL CON CASA
CENTRAL:............................................................................................................................................4
1.6.1Mercancas Enviadas a la Sucursal al Costo..............................................................................4
1.6.2Mercancas enviadas a la Sucursal con Recargo........................................................................4
1.6.3Conciliacin Cuentas Corrientes Casa Central y Sucursal........................................................4
1.6.4Estados Financieros Conjuntos de la Casa Central y la Sucursal..............................................4
1.7ASPECTOS LEGALES....................................................................................................................5
1.7.1Ejercicio No. 2. DEL LIBRO.....................................................................................................5
PARTIDAS DE DIARIO...............................................................................................................6
1.7.2Ejercicio No. 1 Productos de Belleza Lux, S.A. 1er. Sem. 2000...........................................11
1.7.3Ejercicio No. 3 La Nena, S.A. 1er. Semestre 2000..................................................................18
1.7.4Laboratorio No. 1 En Moneda Extranjera................................................................................23
2.MATRICES Y SUBSIDIARIAS..........................................................................................................31
2.1 FOLLETO DE IGCPA: Seminario 2003. .....................................................................................31
2.1.1Ejemplo de Folleto de IGCPA: Ca X & Z.......................................................................31
2.2 EXAMEN GENERAL PRIVADO El Encanto, S.A. y la Sub. Las Rosas, S.A. Fecha: Julio
2000......................................................................................................................................................38
2.2.1Problema No. 1........................................................................................................................38
2.3 Examen General Privado: fecha: 20-09-00 : Lic: Edgar Archila Valdez: En moneda Extranjera.46
2.4EXAMEN GENERAL PRIVADO. Fecha: Junio 99. Lic. Alfonso M. Lima Cruz. En Moneda
Extranjera.............................................................................................................................................56
3.DEPRECIACIN REEXPRESIN, REVALUACIN Y CONTRATOS A LARGO PLAZO......65
3.1Examen General Privado. Lic. Edgar Adrian Archila Valdez. ......................................................65
3.1.1Problema No. 1. La Mueca, S.A. Indices Totales (Depreciacin).........................................65
3.1.2Problema No. 2. Revaluacin de Activos Fijos. Maquinaria...................................................69
3.1.3Problema No. 3. Contratos a Largo Plazo. Construnada, S.A.................................................70
3.2EXAMEN DE PEDRO BROL......................................................................................................73
3.2.1Problema No. 1. Indices o Reexpresin de Estados financieros. Productos Panamericanos,
S.A....................................................................................................................................................73
3.2.2Problema No. Revaluacin de Activos Fijos..........................................................................74
3.2.3Problemas No. 3 Contratos a Largo Plazo...............................................................................76
3.3Ejercicio No. 2. La Incidencia de la Inflacin en los Estados Financieros.....................................77
4.SEGMENTOS.......................................................................................................................................81
4.1Ejercicio nico: Ca. Estadounidense ATWOOD CORPORATION.............................................81
4.2La Compaa la Constructora, S.A. Lic. Archila. Test B............................................................87
5.ACTIVOS INTANGIBLES..................................................................................................................92
5.1Parcial. Lic. Archila. Test B. Problema 2 Ejercicio 1.................................................................92
5.2Parcial Lic. Archila. Test B Problema 2. Ejercicio 2. ................................................................92
1. AGENCIAS Y SUCURSALES
1.1
ANTECEDENTES
El crecimiento de una empresa debe ser producto de una cuidadosa planeacin estratgica, en la cual se
toman en cuenta todos los elementos del entorno que pueden afectarla en el futuro. Una etapa inicial de
crecimiento consiste en el incremento de la capacidad productiva de la entidad; este tipo de crecimiento
interno consiste en la adquisicin de maquinaria capaz de incrementar la productividad, la ampliacin
de la planta productiva, contratacin de ms empleados, diversificacin de productos, etc.
En una etapa posterior, el espacio fsico de la empresa limita el crecimiento interno y el desplazamiento
de los productos hacia el consumidor ocasiona cuellos de botella, aumentando los costos de
distribucin. Esta situacin origina el crecimiento hacia fuera, mediante la creacin de otras plantas o
centros de distribucin ubicados ya sea en la misma localidad o en regiones diferentes en donde se
encuentra la planta principal de la empresa. Existen, en forma general dos opciones para este tipo de
crecimiento: Agencias y Sucursales.
Las agencias y sucursales son los medios para proyectar la organizacin de ventas en territorios
situados a alguna distancia de la oficina central.
1.2
DEFINICIN DE AGENCIA
La agencia puede definirse como una oficina, propiedad de una empresa localizada en un lugar distante
de sta, con el objetivo de servir de intermediaria entre la empresa y sus clientes, en forma totalmente
dependiente de sta. Por esta razn y por las ventajas que ello conlleva, el establecimiento de agencias
representa un importante instrumento de desarrollo y crecimiento empresarial.
1.3
DEFINICIN DE SUCURSAL:
Es una sala de ventas o tienda creada por una compaa, en un lugar distinto a sta, con el objeto de
incrementar sus ventas. La sucursal acta en forma semi-independiente a la empresa que la cre. Esta
opcin es utilizada por el productor o distribuidor cuando desea tener un mayor control de los puntos
de venta de sus productos, as como tener ms acercamiento con los clientes.
1.4
DIFERENCIA ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES.
Las agencias como las sucursales son medios para proyectar la organizacin de ventas en territorios
situados a distancia de la oficina central; pero aparte de esta caracterstica comn, la agencia y la
sucursal difieren en cuanto a su organizacin, administracin y control.
Las diferencias entre agencias y sucursales son:

a)
b)
c)
d)
e)
f)
1.5
Agencias
Tienen surtido de muestras para
que vean los clientes, pero no
mantienen existencias para hacer
entregas a los clientes, los pedidos
se envan a la casa central y sta los
sirve.
Los crditos son concedidos por la
casa central, las cuentas por cobrar
se lleven en libros de la casa central
que efecta los cobros.
La casa central provee un fondo
fijo, la cual lo remite a media que
lo agota.
Solo el Gerente de la Casa Central
autoriza el pago de cheques de la
agencia.
No posee cuenta bancaria
No necesita llevar un sistema de
contabilidad por partida doble,
anota en libros de caja.
Sucursales
Mantienen existencias de mercancas, la
mayor parte son obtenidas de la casa central,
las entregas se hacen de la existencias de la
sucursal y la misma puede comprar a terceros.
Los crditos son concedidos por la sucursal
las cuentas por cobrar se llevan en libros de la
sucursal sta efecta los cobros.
Todos los cobros efectuados por la sucursal
son depositados en un banco local.
En la sucursal el Gerente de la misma
autoriza el pago de cheques de la sucursal.
Posee cuenta bancaria
Lleva un juego completo de libros de
contabilidad.
CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL.
Una agencia no necesita llevar registro contable, solamente lo necesario para mantener los fondos
suficientes para efectuar sus gastos, los cuales debe de liquidar a la casa central; sin embargo, la casa
central podra estar interesada en saber si cada una de sus agencias est siendo rentable en sus
operaciones o no, razn por la cual puede optar por llevar cuentas especiales para cada agencia.
1.5.1 Ejercicio No. 1

La empresa Que nos pasa comercializadora de productos farmacuticos, en el mes de febrero abri
una agencia en la cabecera departamental de Izabal y, para efecto decide llevar sus registros contables
de tal forma que pueda determinar la utilidad o la prdida que la misma obtiene. Durante el primer mes
de operacin se efecta las siguientes transacciones:
1. Se envan muestras a la agencia por un costo de Q.5,000.002. La casa central le remite un cheque a la nueva agencia, con el objeto de establecer un fondo fijo
para sufragar los gastos de la agencia por un monto de Q.4,500.00.
3. La agencia coloca un pedido a un cliente por la suma de Q.14,000.00 y le notifica a la casa
central para que sta lo despache y para qu autorice el crdito.
4. El costo de ventas del mes, segn el registro auxiliar que se lleva para el efecto, asciende a la
suma de Q.10,000.00
5. La agencia le notifica sus desembolsos a la casa central remitiendo los correspondientes
comprobantes La casa central emite un cheque a favor de la agencia para nivelar el fondo por
valor de Q.2,600.00.
6. La casa central efectu gastos correspondientes a la agencia por la suma de Q.4,800.00.
7. Al final del mes, la casa central desea saber el resultado de las operaciones efectuadas por la
agencia.
Se pide:
Efectuar los registros contables que deben efectuarse.
LIBRO DIARIO
CASA CENTRAL
Ptda. No.1
Muestras en la Agencia de Izabal
Inventarios
r/ valor de las muestras enviadas a la Ag. Izabal.
Ptda. No.2
Fondo Fijo Agencia Izabal
Caja y Bancos
V/ fondo fijo remitido a la Ag. Izabal para gts.
Ptda. No.3
Cuentas por Cobrar
Ventas Ag. Izabal
R/ vtas, efectuadas por la Ag. Izabal en el mes.
Ptda. No.4
Costo de Ventas Ag. Izabal
Inventarios
R/ costo de ventas del mes Ag. Izabal
Ptda. No.5
Gastos de la Agencia
Caja y Bancos
R/ gts., incurridos por Ag. Izabal en febrero
Ptda. No.6
Caja y Bancos
R/ gts. Incurridos por la Ag. Izabal el mes y pagados por la central
Ptda. No.7
Ventas de la Agencia Izabal
Prdidas y Ganancias
Costo de Ventas Ag. Izabal
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
14,000.00
14,000.00
14,000.00
14,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
2,600.00
2,600.00
2,600.00
2,600.00
4,800.00
4,800.00
4,800.00
4,800.00
14,000.00
3,400.00
10,000.00
7,400.00
R / resultado de las operaciones de la Ag. En febrero
1.6
17,400.00
17,400.00
CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL CON

CASA CENTRAL:
Una sucursal, se ve obligada a llevar una contabilidad completa por las operaciones que realiza.
Generalmente, para registrar las transacciones efectuadas con la casa central utiliza la cuenta de capital
denominada Casa Central Cuenta Corriente a la cual abona todo aquello que recibe y carga todo
lo que enva a la misma.
La cuenta Sucursal Cuenta Corriente en los libros de la casa central tendr saldo deudor, y en los
libros de la sucursal la Casa Central Cuenta Corriente tendr saldo acreedor.
Para efectuar los registros contables existen dos mtodos, estos mtodos empleados por la casa central
dependen, hasta cierto punto, del precio a que se facturan las mercancas a la sucursal, los mtodos
tpicos de facturacin son:
1.6.1
Mercancas Enviadas a la Sucursal al Costo
Este mtodo es ms sencillo de utilizar, ya que no existe ninguna complejidad en la deduccin de

valores reales en los registros entre la sucursal y la casa central.
1.6.2
Mercancas enviadas a la Sucursal con Recargo
Algunas compaas optan por llevar ste mtodo, con el fin de que el personal a cargo de la sucursal
desconozca las utilidades reales obtenidas.
1.6.3
Conciliacin Cuentas Corrientes Casa Central y Sucursal.
Las cuentas recprocas no siempre presentan los mismos saldos, en virtud de que las transacciones que
se realizan al final de mes, pueden no quedar registradas en los libros de la parte afectada.
Por ejemplo, la sucursal pudo haber enviado una remesa a la central, que no fue recibida sino hasta el
primer da hbil del siguiente mes; la casa central pudo haber enviado mercaderas a la sucursal, las
cuales duran un par de das en camino.
Para preparar los estados financieros combinados, debern ponerse de acuerdo los saldos, de tal forma
que habr que correr ajustes necesarios para conciliar las cuentas, afectando para el efecto la cuenta que
sea necesaria, agregando al final de la misma la palabra en trnsito.
1.6.4
Estados Financieros Conjuntos de la Casa Central y la Sucursal.
Los estados financieros conjuntos ( o combinados ) se elaboran con la intencin de conocer la situacin
financiera global de la compaa; para el efecto debern de efectuar ajustes debido a que existen
cuentas que nicamente son el reflejo de las transacciones efectuadas entre s, por lo general al figurar
en los Estados Financieros no se reflejara financiera real. En tal sentido, para elaborar los estados
financieros conjuntos, debern hacerse las eliminaciones necesarias de la maneara que se describe a
continuacin. Se hace la salvedad de que los nicos saldos reales son los relacionados con las
transacciones propias de las sucursales.
1.7
ASPECTOS LEGALES
La creacin de las agencias o de las sucursales, es nicamente una manifestacin de crecimiento de la

compaa la cual no se encuentra especficamente regulada por el Cdigo de Comercio, ni por la ley del
Impuesto Sobre la Renta, en tanto no se cree una nueva empresa, situacin en la cual no se estara
hablando de agencias y sucursales, sino de matrices y subsidiarias.
1.7.1 Ejercicio No. 2. DEL LIBRO

En la Ca Vefa, S.A., opera una sucursal en San Marcos. Los Balances de comprobacin que aparecen a
continuacin se tomaron de los libros de la sucursal.
CUENTAS
Casa Central, Cta. Corriente
Inventarios
Mercaderas Recibidas central
Ventas
Rebajas sobre ventas
Cuentas por cobrar
Caja
Gastos
31/12/1997
Despus del Cierre
31/12/1998
Antes del Cierre
9,000.00
11,500.00
4,950.00
4,950.00
44,000.00
47,500.00
3,000.00
1,050.00
750.00
4,750.00
2,050.00
2,500.00
59,000.00
9,000.00
9,000.00
59,000.00
Todas las ventas se hicieron al crdito, la sucursal para sus propios gastos. El inventario de la sucursal
al 31 de diciembre de 1998 era de Q.5,500.00.
El balance de Comprobacin de la Casa Central al 31-12-98 era el siguiente:
Inventarios
Cuentas por Cobrar
Caja
Sucursal Cta. Corriente
Recargo de Inventario sucursal
Compras
Ventas
Mercaderas remitidas a la sucursal
Recargo en mercaderas remitidas a la Sucursal
Gastos
Cuentas por Pagar
12,500.00
1,300.00
8,900.00
11,500.00
450.00
90,000.00
60,000.00
1,100.00
6,250.00
40,000.00
4,000.00
2,750.00
Capital
Ganancias no Distribuidas.
Sumas
131,550.00
20,000.00
4,350.00
131,550.00
El inventario al 31-12-98 asciende a Q.13,750.00.

Instrucciones:
Sobre la base de la informacin anterior prepare:
1. Partidas de diario, anotando las operaciones de la sucursal as como las de la Casa Central.
2. Partidas de Cierre en los libros de la Casa Central para:
a) anotar la ganancia o prdida neta de la sucursal, y
b) Ajustarla en cuanto al recargo.
3. Hoja de trabajo para la elaboracin de los Estados financieros conjuntos.
4. Estado de Resultados y Balance General Conjuntos al 31 de diciembre de 1998.
SOLUCIN
PARTIDAS DE DIARIO
LIBROS DE LA SUCURSAL
Ptda. No. 1
Mercaderas recibidas de la Casa Central
Casa Ctal. Cta. Corriente
44,000.00
44,000.00
Ptda. No. 2
Cuentas por Cobrar
47,500.00
Ventas
47,500.00
Ptda. No. 3
Cuentas por cobrar
Ptda. No. 4
Caja
750.00
750.00
45,000.00
Cuentas por cobrar
45,000.00
Ptda. No. 5
Casa Central Cuenta Corriente
Caja
45,000.00
45,000.00
41,500.00
41,500.00
Ptda. No. 6
Gastos
41,500.00
41,500.00
2,500.00
caja
2,500.00
PARTIDAS DE DIARIO
LIBROS DE LA CASA CENTRAL
47,500.00
47,500.00
750.00
750.00
Ptda. No. 1
44,000.00
44,000.00
2,500.00
2,500.00

Mercaderas Enviadas Suc.
Recargo Merc. Enviada a Suc.
44,000.00
44,000.00
Ptda. No. 2
Caja
40,000.00
4,000.00
44,000.00
41,500.00
41,500.00
41,500.00
41,500.00
PARTIDAS DE CIERRE
LIBROS DE LA SUCURSAL
Ptda. No. 1
Ventas
47,500.00
Prdidas y Ganancias
47,500.00
Ptda. No. 2
Inventario Final de Mercaderas
Prdidas y Ganancias
Inventario Inicial de Merc.
Mercadera Rec. De la Casa Ctral.
750.00
46,750.00
47,500.00
5,500.00
43,450.00
48,950.00
Ptda. No. 3
Prdidas y Ganancias
gastos
4,950.00
44,000.00
48,950.00
2,500.00
2,500.00
Ptda. No. 4
Prdidas y Ganancias
Casa Central Cta. Corriente
2,500.00
2,500.00
800.00
800.00
800.00
800.00
PERDIDAS Y GANANCIAS
43,450.00
46,750.00
2,500.00
45,950.00
46,750.00
800.00
Ptda. No. 5
Caja
Cuentas por
cobrar
12,300.00
2,050.00
4,750.00
12,300.00
5,500.00
12,300.00
PARTIDAS DE CIERRE
LIBROS DE LA CASA CENTRAL
Ptda. No. 1
Prdidas y Ganancias
800.00
800.00
Ptda. No. 2
Ventas
60,000.00
Prdidas y Ganancias
60,000.00
800.00
800.00
1,100.00
58,900.00
60,000.00
Ptda. No. 3
Mercaderas remiitidas Sucursal
Prdidas y Gnancias
Inventario Inicial de Mercaderias
Compras
13,750.00
40,000.00
48,750.00
102,500.00
Ptda. No. 4
Prdidas y Ganancias
Gastos
6,250.00
6,250.00
Ptda. No. 5
Recargo 1997
Recargo 1998
6,250.00
6,250.00
450.00
3,500.00
Prdidas y Ganancias
3,950.00
Ptda. No. 6
Prdidas y Ganancias
Ganancias no Distribuidas
Ptda. No. 7
Cuentas por pagar
Capital
Recargo 98
Caja
Cuentas por
cobrar
Inventario Final
3,950.00
3,950.00
8,650.00
8,650.00
8,650.00
8,650.00
2,750.00
20,000.00
13,000.00
500.00
8,900.00
1,300.00
36,250.00
12,500.00
90,000.00
102,500.00
12,300.00
13,750.00
36,250.00
EMPRESA _Vefe, S.A.________________________________________
HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONJUNTOS
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
CUENTA
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Inventario I
Merc. remitidas a Suc. 98
Mercancas recibidas de CC
Inventario II
Compras
Gastos
Ganancia o (Prdida)
SUMAS
Caja
Cuentas por cobrar
sucursal Cta. Corriente
Inventario II
Cuentas por pagar
Merc. Remit. A Suc. Rec. 97
Merc. Remit. A Suc. Rec. 98
Capital
Ganancia o (Prdida)
SUMAS
CASA CENTRAL
DEBE
SUCURSAL
HABER
60,000.00
1,100.00
12,500.00
DEBE
44,000.00
13,750.00
113,750.00
8,900.00
1,300.00
11,500.00
13,750.00
DEBE
750.00
4,950.00
40,000.00
90,000.00
6,250.00
3,900.00
ELIMINACIONES
HABER
47,500.00
113,750.00
1
5,500.00 3
2,500.00
800.00
53,000.00
2,050.00
4,750.00
EST. FIN. CONJUNTOS
HABER
DEBE
HABER
107,500.00
450.00
1,850.00
17,000.00
44,000.00
44,450.00
90,000.00
8,750.00
8,650.00
11,500.00
500.00
126,250.00
10,950.00
6,050.00
18,750.00
40,000.00
500.00
18,750.00
40,500.00
53,000.
00
4
3
5,500.00
2,750.00
35,450.00
450.00
4,000.00
20,000.00
4,350.00
3,900.00
35,450.00
12,300.00
11,500.00 4
2
1
11,500.00
450.00
4,000.00
800.00
12,300.00
40,500.00
56,450.00
1 eliminacin de las mercaderas remitidas por la casa central

2 Eliminacin del recargo del inventario inicial
3 Eliminacin del recargo del inventario final
44,450.00
56,450.00
35,750.00
126,250.
00
2,750.00
20,000.00
4,350.00
8,650.00
35,750.00
4 eliminacin de cuentas corrientes
10
VEFA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS CONJUNTOS
PARA AO TERMINADO AL 31-12-98
(Cifras en Quetzales)
(-)
(+)
(-)
VENTAS
Reb. Sobre ventas
Ventas netas
107,500.00
1,850.00
105,650.00
COSTO DE VENTAS
Inventario I
compras
Mercadera disponible
Inventario II
Ganancia en Ventas
17,000.00
90,000.00
107,000.00
18,750.00
Gastos de Operacin
Ganancia Antes de ISR
88,250.00
17,400.00
8,750.00
8,650.00
VEFA, S.A.
BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA
ACTIVO
NO CORRIENTE
CORRIENTE
Inventario II
Cuentas por cobrar
Caja
Suma Activo
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
Capital
Resultado del Ejercicio
PASIVO
NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
18,750.00
6,050.00
10,950.00
35,750.00
20,000.00
4,350.00
8,650.00
Suma Pasivo y Patrimonio
33,000.00
2,750.00
35,750.00
1.7.2 Ejercicio No. 1 Productos de Belleza Lux, S.A. 1er. Sem. 2000.
La compaa de Productos de Belleza Lux, S.A., tiene abierta una sucursal en Quetzaltenango.
El 31 de diciembre de 1999 los balances de la Casa Central y de la Sucursal, eran estos:
31-12-1999
CUENTAS
CASA CENTRAL
Caja
Mercancas
Activos Fijos
Depre. Acum. Act. Fijos
Proveedura
Seguros Pag. X Antic.
Casa Central Cta. Cte.
Capital en acciones
40,000.00
25,000.00
24,000.00
SUCURSAL
1,000.00
4,000.00
12,000.00
5,000.00
15,300.00
1,200.00
2,000.00
2,000.00
300.00
15,300.00
107,500.00
75,000.00
27,500.00
107,500.00
17,300.00
17,300.00
Las operaciones y ajustes del mes de enero fueron como sigue:

a) Remesas recibidas de la Casa Central a la Sucursal:
b) Todas las ventas se hicieron al contado: Casa Central:
Sucursal:
c) Se hicieron los siguientes gastos de Caja:
Compras de Mercancas
Fletes sobre compras
Gastos de ventas
Gastos de Administracin
Proveeduras
Anticipo a la Sucursal
Q. 2,550.00
Q.52,500.00
Q. 6,000.00
Central
39,550.00
600.00
2,875.00
1,540.00
600.00
500.00
45,665.00
Sucursal
4,200.00
250.00
1,090.00
110.00
150.00
_______
5,800.00
d) Todo lo referente a Seguros se lleva en los Libros de la Casa Central. De la cantidad vencida
en enero, corresponde un cargo de Q.950.00 a la Casa Central y otro de Q.250.00 a la
sucursal (Crgase a Gastos de Administracin).
e) El Inventario al 31 de Enero:
Central
Sucursal
Mercancas
21,000.00
6,200.00
Proveedura
1,100.00
250.00
f) La depreciacin de activos fijos se carga a gastos de administracin, el porcentaje aplicable es
del 10% anual.
12
INSTRUCCIONES:
1. Efecte partidas contables necesarias para registrar las operaciones del mes de enero.
2. Elaborar hoja de trabajo para preparar estados combinados al 31-01-2000.
3. Prepare Estados Financieros Combinados
EMPRESA
PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.
CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS

CASA CENTRAL
-1Sucursal Cta. Cte.
2,550.00
Mercancas enviadas
Envio de mercaderas a la Sucursal
2,550.00
2,550.00
2,550.00
SUCURSAL
-1Mercaderas Recibidas
Recepcin de mercadera de la Central
-2Caja
52,500.00
52,500.00
52,500.00
-3Compra de Mercaderas
Gastos de Ventas
Gastos de Admon.
Proveedura
Caja
R/ de egresos de la caja
2,550.00
2,550.00
2,550.00
-252,500.00
Ventas
R / ventas del mes en efectivo
2,550.00
39,550.00
600.00
2,875.00
1,540.00
600.00
500.00
45,665.00
45,665.00
45,665.00
Caja
6,000.00
Ventas
R / ventas del mes en efectivo
6,000.00
-3Compra de Mercaderas
Gastos de Ventas
Gastos de Admon.
Proveedura
Caja
R/ Gastos del mes
6,000.00
6,000.00
4,200.00
250.00
1,090.00
110.00
150.00
5,800.00
5,800.00
5,800.00
-4-4Gastos de Administracin
Seg. Pag. X
anticipado
R / vencimiento de seguros pagaso por la
Central
Caja
950.00
250.00
500.00
1,200.00
1,200.00
700.00
Proveedura
R / consumo de proveedura en el mes
700.00
700.00
700.00
-6Gastos de Administracin
Dep. Acum. Act. Fijo
R / Depreciacin del mes
200.00
200.00
R / anticipo recibido de la Casa Central
200.00
200.00
R / Seguros vencidos pagados por la
Central
Proveedura
R / consumo de proveedura en el mes
Dep. Acum. Act. Fijo
R / Depreciacin del mes
13
500.00
500.00
1,200.00
500.00
250.00
250.00
250.00
250.00
200.00
200.00
200.00
200.00
100.00
100.00
100.00
100.00
14
EMPRESA PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.

No
.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
CUENTA
VENTAS
Inventario I
Mercaderas Enviadas a Suc.
Mercaderas Recibidas de CC
Compras
Inventario II
Gastos de Venta
SUMAS
BALANCE GENERAL
Caja
Inventario II
Activo Fijos
Dep. Acum. Activos Fijos
Proveedura
Seguros pagados x Anticip.
Capital en Acciones
SUMAS
CASA CENTRAL
DEBE
HABER
52,500.00
25,000.00
SUCURSAL
DEBE
ELIMINACIONES
HABER
6,000.00
27,200.00
550.00
12,750.00
2,550.00
2,550.00
1,700.00
6,200.00
12,000.00
3,965.00
4,050.00
4,085.00
85,700.00
2,100.00
2
18,600.00 2
a
20,700.00
1 Envio de mercaderas de la Casa Central

2 Cuenta reciprocas (Ctas. Corrientes)
1,350.00
800.00
-
18,600.00
2,550.00
21,150.00
7,300.00
-
18,600.00
250.00
550.00
20,700.00
85,700.00
48,535.00
27,200.00
36,000.00
5,200.00
75,000.00
27,500.00
4,635.00
112,335.00
44,600.00
6,200.00
12,750.00
HABER
58,500.00
-
2,550.00
1,090.00
660.00
18,600.00
1,100.00
800.00
112,335.00
2,550.00
1
21,000.00
76,050.00
EST. FIN. CONJUNTOS
DEBE
29,000.00
1
2,550.00
4,450.00
46,835.00
21,000.00
24,000.00
HABER
4,000.00
2,550.00
40,150.00
2,875.00
3,390.00
4,635.00
76,050.00
DEBE
2,550.00
21,150.00
113,885.00
75,000.00
27,500.00
4,085.00
113,885.00
LUX, S.A.
VENTAS
(-) Reb. Sobre ventas
Ventas netas
COSTO DE VENTAS
Inventario I
(+) compras
(-) Inventario II
Ganancia en Ventas
58,500.00
58,500.00
29,000.00
44,600.00
73,600.00
27,200.00
Gastos de Operacin
46,400.00
12,100.00
8,015.00
4,085.00
LUX, S.A.
ACTIVO
NO CORRIENTE
Activos Fijos
(-) Dep. Acum. Activos Fijos
CORRIENTE
Inventario II
Caja
OTROS ACTIVOS
Proveedura
Seguros Pag x Anticipado
Suma Activo
28,700.00
36,000.00
7,300.00
75,735.00
27,200.00
48,535.00
2,150.00
1,350.00
800.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
Capital
75,000.00
27,500.00
4,085.00
106,585.00
106,585.00
106,585.00
1.7.3 Ejercicio No. 3 La Nena, S.A. 1er. Semestre 2000.

INFORMACIN.
1. Los balances de comprobacin de la Casa Central (Guatemala) y Sucursal en Morales,
Izabal de la empresa La Nena, S.A., muestran al 31-12-1999 la siguiente informacin:
CUENTAS
Caja
Cuentas por cobrar
Mercaderas
Mobiliario
Depreciacin Acum. Mobiliario.
Merc. Remitida a la Sucursal - Rec 98Merc. Remitida a la Sucursal - Rec 99Suministros
Sucursal Cta. Cte.
Cuentas por Pagar
Capital
Ganancias No Distribuidas
Gastos de Organizacin
Ventas
Merc. Enviadas a la Sucursal
Compras
Merc. Recibidas de Casa Ctral.
Gastos de Venta
CENTRAL
8,050.00
28,500.00
32,500.00
18,500.00
SUCURSAL
2,000.00
13,500.00
14,400.00
3,600.00
2,500.00
3,700.00
1,000.00
540.00
940.00
33,760.00
580.00
35,400.00
2,700.00
32,040.00
65,000.00
10,000.00
6,850.00
40,850.00
10,000.00
25,100.00
8,950.00
5,300.00
168,450.00
168,450.00
20,300.00
4,100.00
11,000.00
4,200.00
2,200.00
55,580.00
55,580.00
2. Una revisin de operaciones le ha permitido a usted determinar lo siguiente:

a) La sucursal hizo una remesa de efectivo de Q.1,500.00 al 31 de diciembre de 1999 (que
fue operada en la Casa Central el 02-01-2000).
b) La casa Central le carg Q.220.00 de gastos de administracin a la Sucursal el 24-121999 (no se ha registrado la operacin en los libros de la Sucursal todava).
3. Los inventarios de mercaderas al 31-12-1999 era los siguientes:
Casa central
Q.24,200.00
Sucursal
Mercaderas recibidas
Casa Central
De Compras a terceros
Q.11,700.00
Se pide
18
Q.8,800.00
Q.2,900.00
a)
b)
c)
d)
Partidas de ajuste para depurar los balances de comprobacin.

Hoja de trabajo para elaboracin de Estados Financieros Conjuntos.
Estados de Resultados y Situacin financiera.
Partidas de Cierre.
EMPRESA
PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.
CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS

CASA CENTRAL
31/12/1999
-1Efectivo en Transito
1,500.00
R/ envio de remesas de la sucursal
1,500.00
Sucursal Cta. Cte.

33,760.00
1,500.00
saldo
32,260.00
19
1,500.00
1,500.00
SUCURSAL
31/12/1999
Casa central Cta. Cte.
R / gastos pagados por la central

32,040.00
220.00
32,260.00
220.00
220.00
220.00
220.00
EMPRESA LA NENA, S.A.

No
.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
CUENTA
Estado de Resultados
VENTAS
Inventario I
Merc. Enviadas a Suc.
Merc. Recibidas de CC
Compras
Inventario II
Gastos de Venta
SUMAS
BALANCE GENERAL
Caja
Efectivo en transito
Inventario II
Cuentas por Cobrar
Mobiliario y Equipo
Dep. Acum. Mob. y Equipo
Recargo 98
Recargo 99
Suministros
Cuentas por Pagar
Capital en Acciones
Ganancias no distrib..
Casa Ctral. Cta. Corriente
SUMAS
CASA CENTRAL
DEBE
HABER
40,850.00
32,500.00
10,000.00
SUCURSAL
DEBE
HABER
20,300.00
14,400.00
1
24,200.00
75,050.00
120,800.00
11,700.00 2
800.00
4,120.00 a
36,120.00
10,800.00
36,120.00
2,000.00
11,700.00
13,500.00
3,600.00
2,500.00
3,700.00
1,000.00
940.00
32,260.00
6,850.00
-
3,700.00
11,000.00
2,200.00
4,420.00
8,050.00
1,500.00
24,200.00
28,500.00
18,500.00
-
3
10,000.00
11,000.00
4,100.00
25,100.00
5,300.00
8,950.00
3,200.00
75,050.00
ELIMINACIONES
DEBE
HABER
800.00
10,050.00
1,500.00
35,100.00
42,000.00
22,100.00
32,260.00
1,520.00
6,850.00
-
540.00
-
3,040.00
3
1
3,700.00
1,000.00
580.00
35,400.00
65,000.00
10,000.00
3,200.00
120,800.00
14,700.00
EST. FIN. CONJUNTOS

DEBE
HABER
61,150.00
43,200.00
29,200.00
35,100.00
7,500.00
13,370.00
2,980.00
96,250.00
96,250.00
4
2,700.00
4,120.00
35,500.00
32,260.00 4
a
35,500.00
32,260.00
10,800.00
47,760.00
14,700.00
47,760.00
119,120.00
38,100.00
65,000.00
10,000.00
2,980.00
119,120.00
1
2
3
4
21
Mercaderias enviadas con recargo.

recargo del inventario final
recargo del inventario inicial
cuentas reciprocas
NENA, S.A.
(+)
(-)
VENTAS
Reb. Sobre ventas
Ventas netas
COSTO DE VENTAS
Inventario I
compras
Inventario II
Ganancia en Ventas
61,150.00
61,150.00
43,200.00
29,200.00
72,400.00
35,100.00
Gastos de Operacin
37,300.00
23,850.00
20,870.00
2,980.00
NENA, S.A.
ACTIVO
NO CORRIENTE
Mobiliario y Equipo
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo
CORRIENTE
Suministros
Inventario II
Cuentas por Cobrar
Efectivo en Transito
Caja
Suma Activo
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
Capital
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por Pagar
19,060.00
22,100.00
3,040.00
97,020.00
1,520.00
6,850.00
35,100.00
42,000.00
1,500.00
10,050.00
116,080.00
65,000.00
10,000.00
2,980.00
77,980.00
38,100.00
38,100.00
116,080.00
1.7.4 Laboratorio No. 1 En Moneda Extranjera

La compaa Lacome de Pars, establece una sucursal en Guatemala, e inicia operaciones el 1 de
enero de 1999, sus operaciones del 1 de enero al 20 de abril de 1999 son: todas efectuadas en el
mercado regulado. Tipo de cambio comprador Q.6.95 x Dls. 1.00 y vendedor Q.7.05 x Dls. 1.00.
1. La casa central remesa a la sucursal en Guatemala, un giro por US$.1,000,000.00 tipo de
cambio vendedor Frs.5.73 x US$.1.00 y comprador Frs.5.70 x US$.1.00, por este giro la
casa central pago en Francia Frs.566,600.00.
2. La casa central remesa a la sucursal Frs.1,000,000.00 tipo de cambio vendedor
US$.0.1745 X 1.00 franco y US$.0.1720 X 1.00 franco.
3. La casa central enva a la sucursal mercaderas por valor de Frs.2,000,000.00 en la que
est incluido un recargo del 18%. Tipo de cambio US$. 0.1720 X 1.00 franco y vendedor
US$.0.1745 X 1.00 franco.
4. La sucursal el 2 de enero de 1999 compra mobiliario por Q.15,000.00 y equipo de reparto
por Q.30,000.00, pagando de enganche y firmando letras por el saldo a 12 meses al 1% de
intereses mensual, el IVA correspondiente se pago al momento de dar el enganche. Cada
letra se pagar el ltimo da de cada mes.
5. Las ventas realizadas por la sucursal durante el perodo ascienden a Q.500,000.00 contado
40%, al crdito 40% y con letras el 20%, la sucursal financiar el IVA en las ventas al
crdito y en las ventas con letras lo cobrar en el momento de efectuada la venta.
6. Las compras de la sucursal en Guatemala ascienden a Q.100,000.00 al contado.
7. Del saldo de las cuentas por cobrar se cobra el 60% y por los documentos por cobrar la
sucursal los descuenta en el banco de Occidente, S.A. cobrando este un descuento del
10% sobre el valor de las letras.
8. Los gastos pagados por la sucursal ascienden a Q.75,000.00.
9. La sucursal carga a la casa central Q.25,000.00 de publicidad, usando el tipo de cambio
vendedor Frs.5.73 x US$1.00 y comprador Frs.5.70 x US$.1.00 dlar (use la cuentas
remesas a las casa central).
10. La sucursal exporta al Salvador mercadera por valor de US$15,000.00 al contado,
impuesto de exportacin 4%.
11. La sucursal remesa a la casa central francos 200,000.00, tipo de cambio vendedor
US$0.1745 X 1.00 Frs y comprador US$.0.1720 X 1 franco.
23
12. Solo en las operaciones de compras, recepcin y adquisicin calcule el IVA.

13. En las importaciones calcule el 9% de derechos arancelarios.
14. Calcule las depreciaciones de acuerdo al porcentaje de ley.
15. El inventario final de la sucursal asciende a Q.100,000.00 del cual el 60% fue adquirido
de la casa central.
16. Liquide el IVA (crdito fiscal Dbito fiscal).
COMPAA LANCOME DE PARIS
BALANCE DE COMPROBACIN
AL 30 DE ABRIL DE 1999
(En francos Franceses)
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Inventario Inicial
Merc. Enviado a la Suc. 1999
Merc. Env. A la Suc. 1999 Recargo
Propiedad planta y equipo
Ventas
Compras
Remesas a la Sucursal
Gastos
Remesas dela Sucursal
Sucursal Cuenta Corriente
Capital
Utilidades Retenidas.
DEBE
750,000.00
2,000,000.00
500,000.00
1,694,915.25
305,084.75
5,000,000.00
10,000,000.00
3,000,000.00
1,566,600.00
750,000.00
257,000.00
2,000,000.00
15,566,600.00
Inventario final: F.500,000.00

C = Q.0.435
M = Q.0.42
H = Q.0.43
Se pide:
1. hacer partidas de operacin de la sucursal.
2. Elaborar balance de comprobacin de la Sucursal.
3. Conversin del Balance de Comprobacin de la Sucursal.
4. Consolidacin de la Central y de la Sucursal.
24
HABER
3,000,000.00
309,600.00
15,566,600.00
2 PARTIDAS CONTABLES
CENTRAL
Ptda. 1
Caja y Bancos
Envio de US$100,000.00 A sucursal
566,600.00 F
566,600.00 F
566,600.00 F
566,600.00 F
Ptda. 2
Rremesas a la Sucursal
Caja y Bancos
R / envio de 1,000,000 de francos
1,000,000.00 F
1,000,000.00 F
Ptda. 3
Recargo
Mercaderas enviadas a Suc.
Envio de merc. Con el 18% de recargo
1,000,000.00 F
1,000,000.00 F
2,000,000.00 F
2,000,000.00 F
305,084.75 F
1,694,915.25 F
2,000,000.00 F
3
SUCURSAL
Ptda. 1
Caja y Bancos
Q695,000.00
Remesas de la Casa Central

Recepcin de US$100,000 a Q.6.95 x dlar
Q695,000.00
Ptda. 2
Caja y Bancos
Q1,195,400.00

envio de remesas del casa central
Q1,195,400.00
1,000,000.00
$172,000.00
0.1720
Q6.95
Ptda. 3
Mercaderas recibidas de Casa Central
R/ recepcin de mercaderas enviadas x CC.
2,000,000.00
0.1745
$349,000.00
Q7.05
Q2,460,450.00
Q2,460,450.00
Q2,460,450.00
Q2,460,450.00
$349,000.00
Q2,460,450.00
221,440.50
246,045.00
467,485.50
467,485.50
467,485.50
02/01/1999
10%
Caja y Bancos
25
Q1,195,400.00
Q1,195,400.00
$172,000.00
Q1,195,400.00
Ptda. 3.1
Derechos Arancelarios 9%
IVA X cobrar
Caja y bancos
Gastos por la recepcin de la mercadera de la CC
Ptda. 4
Mobiliario y Eq.
Equipo de Reparto
Iva x cobrar
Intereses gasto
Q695,000.00
Q695,000.00
Q15,000.00
Q30,000.00
Q4,500.00
Q866.25
Q18,866.25
Documentos por pagar

Compra de mobiliario y equipo de reparto
pagando el 30% + IVA resto con letras
v / activo
15,000.00
30,000.00
Q45,000.00
IVA
1,500.00
3,000.00
Q4,500.00
CALCULOS DE INTERESES GASTO

Valor a pagar con
No. De letras
letras
Q31,500.00
12
28,875.00
11
26,250.00
10
Q50,366.25
Enganche 30%
4,500.00
9,000.00
Q13,500.00
valor de letras
Ptda. 4.1
02/01/1999
Caja y Bancos
Pago de las tres primeras letras por pagar
Ptda. 5
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Ventas
IVA x pagar
Venta de mercaderias 40% contado 40% crdito
Ptda. 6
Compras de Mercaderas
Iva x cobrar
Caja y Bancos
2,625.00
2,625.00
2,625.00
7,875.00
Q31,500.00
Q50,366.25
x pagar
10,500.00
21,000.00
Q31,500.00
tasa
1%
1%
1%
gasto
MES
Q315.00 enero
Q288.75 febrero
Q262.50 marzo
Q866.25
Q7,875.00
Q7,875.00
Q7,875.00
Q7,875.00
Q230,000.00
Q220,000.00
Q100,000.00
Q550,000.00
Q500,000.00
Q50,000.00
Q550,000.00
Q100,000.00
Q10,000.00
Q110,000.00
Q110,000.00
Q110,000.00
compra de mercadera por parte de la sucursal

Ptda. 7
Caja y Bancos
Comisiones Gasto
Q222,000.00
Q10,000.00
Cuentas por cobrar

Descuento de Documentos
Cobro del 60% de las ctas. Por cobrar y descuento
de los documentos por cobrar con 10% de comisin
Ptda. 8
Gastos
IVA por cobrar
Q232,000.00
Q75,000.00
Q7,500.00
Caja y Bancos
Gastos del periodo

Ptda. 9
Remesas a la Casa Central
Caja y Bancos
Cargo a la casa central por publicidad
Ptda. 10
26
Q132,000.00
Q100,000.00
Q232,000.00
Q82,500.00
Q82,500.00
Q82,500.00
Q25,000.00
Q25,000.00
Q25,000.00
Q25,000.00
Caja y bancos
Q104,250.00
Ventas
Q104,250.00
$15,000.00
4%
$14,400.00
$600.00
Q6.95
Q104,250.00
Q6.95
Q6.95
Q100,080.00
Q4,170.00
Ptda. 11
Remeas a Casa Central
Caja y Bancos
Q104,250.00
Q104,250.00
Q246,045.00
Q246,045.00
Q246,045.00
Q246,045.00
francos
200,000.00
Ptda. 12
Depreciaciones
$0.1745
3 meses
Depreciaciones Acum. Mob. Y E.
Depreciaciones Acum. E. De Rep.
Q7.05
Q246,045.00
2,250.00
2,250.00
IVA X COBRAR
268,045.00
Ptda. 13
IVA X PAGAR
IVA X PAGAR
Q50,000.00
Q50,000.00
IVA X COBRAR
50,000.00
27
750.00
1,500.00
2,250.00
Q50,000.00
50,000.00
4 CONVERSIN DE BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL

AL 20-04-1998
CUENTAS
COMPAA "Lancome de Pars"

Sucursal Guatemala
al 20/04/1998
Francos Franceses
SALDOS
T.C.
factor
Debe
Haber
AL 20 de abril
CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
DOCTOS. X COBRAR
Merc. Recib. De CC
IVA X COBRAR
Remesas a la CC
Propiedad Planta y Equipo
Compras
Ints. Y comisiones gasto
Gasto
Depreciaciones
Derechos Arancelarios
Q1,488,878.25
Q88,000.00
Q100,000.00
Q2,460,450.00
218,045.00
Q271,045.00
Q45,000.00
Q100,000.00
Q10,866.25
Q75,000.00
2,250.00
221,440.50
Q5,080,975.00
C
C
C
R
C
R
H
M
M
M
H
M
0.435
0.435
0.435
0.17
0.435
0.42
0.43
0.42
0.42
0.42
0.43
0.42
Documentos Descontados
Q100,000.00
Q2,460,450.00
Deprec. Acumuladas
2,250.00
Remesas de la Casa C.
Q1,890,400.00
Ventas
Q604,250.00
Doctos por pagar
Q23,625.00
sumas
5,080,975.00
SUMAS
RESULTADO DE LA CONVERSIN
BALANCE
C
R
H
R
M
C
0.435
0.42
0.43
0.42
0.42
0.435
INVENTARIO FINAL
3,422,709
202,299
229,885
2,000,000
501,253
257,000
104,651
238,095
25,872
178,571
5,233
527,239
229,885
2,000,000
5,233
1,566,600
1,438,690
54,310
7,692,807
5,294,718
2,398,089
7,692,807
7,692,807
100,000.00
0.435
CALCULOS DEL RECARGO

FINAL
229,885
28
Real
recibido
Rec. De CC
60%
137,931
sin
recargo
116,891
recargo
21,040
229,885.057
EMPRESA LACOME

No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
CUENTA
VENTAS
Inventario I
Mercaderas Enviadas a Suc.
Mercaderas Recibidas de CC
Depreciaciones
Compras
Inventario II
Gastos
Ganancia en conversin
Intereses y comisiones gasto
SUMAS
BALANCE GENERAL
Caja
Inventario II
IVA por cobrar
Cuentas por Cobrar
Documentos descontados
Dep. Acum. Prop. Planta y Eq.
Merc. Env. A la Suc. 1999 Recargo
Remesas a la CC
Remesas de la Sucursal
Capital en Acciones
SUMAS
CASA CENTRAL
DEBE
SUCURSAL
HABER
10,000,000
DEBE
ELIMINACIONES
HABER
1,438,690
DEBE
HABER
500,000
EST. FIN. CONJUNTOS
DEBE
HABER
11,438,690
500,000
1,694,915
1,694,915
2,000,000
5,233
238,095
3,000,000
-
500,000
229,885
750,000
0
1
2,000,000
0
5,233
3,238,095
21,040
708,845
178,571
527,239
928,571
527,239
2,398,089
7,944,915
12,194,915
12,194,915
750,000
500,000
2,000,000
25,872
1,091,654
4,066,664
2,398,089
- a
1,715,955
3,422,709
229,885
229,885
501,253
202,299
0
5,000,000
229,885
5,104,651
5,233
5,233
1
305,085
257,000
257,000
3
4
2
0
1,566,600
54,310
2,000,000
3,000,000
309,600
7,944,915
11,816,600
0
4,947,682
14,545,624
4,172,709
708,845
2,229,885
501,253
202,299
229,885
1,566,600
2,000,000
11,816,600
21,040
104,651
0
305,085
2,000,000
4,066,664
25,872
9,320,614
14,545,624
1,091,654 a
4,947,682
3
4
257,000
1,566,600
2,000,000
1,715,955
5,844,640
257,000
1,566,600
2,000,000
0
0
0
0
0
0
2,000,000
5,844,640
12,919,641
0
0
0
54,310
0
3,000,000
309,600
9,320,613
12,919,641
ELIMINACIONES
1
2
3
4
5
Mercaderas enviadas y recibidas con recargo

Cuentas corrientes
Remesas recibidas de la sucursal.
Remesas enviadas a la sucursal
recargo en inventario final
LACOME DE PARIS
DEL 01 DE ENERO AL 20 DE ABRIL DE 1999
(Cifras en Francos Franceses)
Ventas netas
Costo de Ventas
Inventario I
Compras
Mercadera Disponible
Inventario II
Ganancia en Ventas
Gastos de Operacin
Depreciacines
Gastos
Intereses y comisiones Gasto
Ganancia en Operacin
Otros Gastos y Productos
Ganancia en Conversin
11,438,690
500,000
3,238,095
527,239
4,265,335
708,845
3,556,489.79
7,882,200.68
5,233
928,571
25,872
959,676
6,922,525
2,398,089
9,320,613
LACOME DE PARIS
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 20 DE ABRIL DE 1999
(Cifras en Francos Franceses)
ACTIVO
NO CORRIENTE
Dep. Acum. Propiedad Planta y Equipo
CORRIENTE
Inventario II
(-) Documentos Descontados
IVA por cobrar
Cuentas por Cobrar
Caja y Bancos
SUMA ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
Capital en Acciones
PASIVO
5,099,418.60
5,104,651
5,233
7,585,105
708,845
2,229,885
229,885
2,000,000
501,253
202,299
4,172,709
12,684,524
12,630,214
3,000,000
309,600
9,320,614
CORRIENTE
SUMA PASIVO Y PATRIMONIO
2.
54,310
54,310
12,684,524
MATRICES Y SUBSIDIARIAS
2.1 FOLLETO DE IGCPA: Seminario 2003.

Es el poder de dirigir la poltica financiera y de operacin de una empresa para obtener beneficios
de sus actividades.
Se presume control cuando la Controladora posee directa o indirectamente a travs de otras
subsidiarias, ms de la mitad de los derechos de voto de una empresa.
-
Poder sobre ms de la mitad de votos.

Poder para dirigir la poltica financiera y de operacin de la empresa.
Poder para nombrar o revocar a miembros del rgano de administracin y de votos.
NIC 27
Esta norma trata de la preparacin de los Estados financieros consolidados de un grupo de
empresas bajo el control de un controladora.
Los estados financieros consolidados se preparan siguiente las normas Internacionales de
Contabilidad.
2.1.1 Ejemplo de Folleto de IGCPA: Ca X & Z.

Los balances de comprobacin de las Compaas X & Z, al 31 de diciembre 2002 muestran
lo siguiente.
CUENTAS DE SALDO DEUDOR
Caja
Cuentas por cobrar
Mercaderas
Inversin en Acciones de Ca, "Z, S.A."
Activo Fijo
Compras
Gastos de Ventas
Dividendos Pagados
CUENTAS CON SALDO ACREEDOR
Documentos por cobrar descontados
Capital
Ventas
Ganancia de la Ca. "Z, S.A"
31
31/12/2002
Ca. "X", S.A.
Ca. "Z", S.A.
50,000.00
40,000.00
48,000.00
24,000.00
86,000.00
48,000.00
140,000.00
60,000.00
211,600.00
180,000.00
104,000.00
42,000.00
20,000.00
24,000.00
12,000.00
26,000.00
12,000.00
70,000.00
20,000.00
877,600.00
340,000.00
28,000.00
8,000.00
500,000.00
111,200.00
216,800.00
13,600.00
877,600.00
16,000.00
200,000.00
24,000.00
100,000.00
340,000.00
Datos Adicionales
1. En 2,002 la compaa Matriz, vendi a la Subsidiaria por Q.6,000.00, a su vez, la
Subsidiaria vendi a la Matriz mercaderas facturadas en Q.30,000.00.
2. El 31 de diciembre de 2002, los inventarios de Mercaderas ascendieron a los importes
siguientes:
Ca. Matriz
Q.82,000.00
Ca. Subsidiaria
Q.21,000.00
3. El inventarios (31-12-02) de la compaa Matriz estn incluidas mercaderas por
Q.20,000.00 de las compradas a la Subsidiaria.
4. En el inventario (31-12-02) de la compaa Subsidiaria estn incluidas mercaderas por
Q.3,000.00 de las compradas a la Casa Matriz.
5. En el inventario Inicial de la casa matriz, hay mercaderas por Q.14,000.00 que costaron
Q.7,000.00 a la Subsidiria.
6. En el inventario inicial de la Compaa Subsidiaria hay mercaderas por Q.16,000.00 que
costaron a la Matriz Q.8,000.00.
7. En el rengln Documentos por Cobrar Descontados incluye Q.4,000.00 a cargo de la
Subsidiaria, los cuales fueron descontados en un banco local.
8. La Compaa Subsidiaria incluye entre sus documentos por pagar Q.8,000.00 a favor de
la Ca, Matriz.
Se pide:
Hoja de trabajo y Estados financieros.
RESOLUCIN
Ganancia del Ejercicio de la subsidiaria
VENTAS
100,000.00
COSTO DE VENTAS
59,000.00
GASTOS
24,000.00
GANANCIA
17,000.00
32
CIA. X, S.A. Y Subsidiaria Z, S.A

Hoja de Trabajo Para la Consolidacin de Estados Financieros
Periodo de doces meses terminados en Diciembre 31 del 200x
Cifras expresadas en quetzales.
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
CUENTA
ESTADOS DE RESULTADOS
VENTAS
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
INVENTARIO FINAL
DIVIDENDOS COBRADOS SUB.
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTA
MINORIA
GANANCIA (PERDIDA) NETA
SAMAS
ESTADO DE UTILIDADES RET.
GANANCIA NO DIST.S. I. "M"
GANANCIA NO DIST. S. I. "S"
RECARGO INVENT. I CA. M
DIVIDENDOS PAG. CIA.
MATRIZ
DIVIDENDOS PAG. CIA. "S"
SALDO FINAL
SUMAS
BALANCE GENERAL
CAJA
CUENTAS POR COBRAR
DOCUMENTOS POR COBRAR
MERCADERIAS
INVER. EN ACCS. DE CA. "Z,
ACTIVOS FIJOS
DOCUMENTOS POR PAGAR
DOCTOS X COBRAR DESCONT.
CAPITAL MATRIZ
CAPITAL SUBSIDIARIA
GANANCIA NO DISTRIBUIDAS
S. F.
MINORIA
SUMAS
Cia. "Matriz"
DEBE
HABER
Cias. "Subsidiaria"
DEBE
HABER
216,800.00
140,000.00
42,000.00
100,000.00
ELIMINACIONES
DEBE
HABER
1
24,000.00
26,000.00
12,000.00
12,000.00
80,400.00
312,400.00
17,000.00
121,000.00
312,400.00
3
6
15,000.00
36,000.00
185,000.00
26,000.00
9,500.00
13,600.00
93,500.00
59,100.00
3,200.00
3,200.00
51,000.00
121,000.00
111,200.00
24,000.00
80,400.00
280,800.00
2
1
21,000.00
2
6
2
17,000.00
8,000.00
19,200.00
7,000.00
59,100.00
374,300.00
103,200.00
1,400.00
51,000.00
5,600.00
3,200.00
86,100.00
70,000.00
191,600.00
50,000.00
48,000.00
86,000.00
82,000.00
20,000.00
21,000.00
41,000.00
6
93,300.00
16,000.00
67,000.00
4,000.00
5,400.00
8,000.00
41,000.00
40,000.00
24,000.00
48,000.00
21,000.00
211,600.00
180,000.00
8,000.00
9,500.00
176,800.00
121,600.00
657,600.00
237,000.00
16,000.00
4
5
8,000.00
4,000.00
4,000.00
200,000.00
160,000.00
113,700.00
189,300.00
189,300.00
90,000.00
64,000.00
134,000.00
93,500.00
CREDITO
MERCANTIL
104,000.00
28,000.00
8,000.00
500,000.00
657,600.00
36,000.00
38,000.00
3,200.00
86,100.00
374,300.00
4,800.00
70,000.00
121,600.00
191,600.00
EST. FINAN.
CONJUNTOS
DEBE
HABER
36,000.00
60,000.00
20,000.00
82,000.00
13,600.00
MINORIA
DEBE
HABER
34,800.00
284,000.00
40,000.00
4,000.00
500,000.00
40,000.00
21,000.00
93,300.00
67,000.00
237,000.00
265,300.00
265,300.00
5,400.00
42,600.00
48,000.00
8,000.00
48,000.00
700,300.00
113,700.00
42,600.00
700,300.00
35
34
ELIMINACIONES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
COMPRAS Y VENTAS ENTRE CIAs.

Recargo Inventarios Iniciales
Recargo Inventarios finales
Dividendos Pagos/cobrados
Ventas Pendientes de cobro
Obligaciones en Bonos/prima
Cuentas reciprocas
Valor en Libros de acciones.
ELIMINACIONES
1
COMPRAS Y VENTAS ENTRE COMPAIAS

MATRIZ
VENTAS
COMPRAS
6,000.00
30,000.00
36,000.00
SUBSIDIARI
A
30,000.00
6,000.00
36,000.00
RECARGO DE INVENTARIOS INICIALES

MATRIZ
valor
14,000.00
costo a Subs.
recargo
7,000.00
7,000.00
SUBSIDIARIA
valor
16,000.00
costo a Matriz recargo

8,000.00
8,000.00
RECARGO INVENTARIOS FINALES

DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO MATRIZ
RECARGO MATRIZ
20,000.00 X 0.40 =
20,000.00
8,000.00
RECARGO SUBSIDIARIA
3,000.00 X 0.50 =
3,000.00
X 0.50 =
1,500.00
DIVIDENDOS PAGADOS / COBRADOS

MATRIZ
13,600.00
35
SUBSIDIARIA
20,000.00
0.68
VENTAS PENDIENTES DE COBRO

8,000.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS
PARTIDA ORIGINAL
DOCTOS X COBRAR
VENTAS
4,000.00
CAJA
DOCTOS. DESCONTADOS
4,000.00
4,000.00
4,000.00
ELIMINACIONES
4 DOCTOS POR PAGAR
DOCTOS. X COBRAR
8,000.00
5 DOCTOS. X COB. DESC.

DOCTOS X PAGAR
4,000.00
8,000.00
4,000.00
VALOR EN LIBROS ACCIONES

PARTICIPACION DE LA MATRIZ EN LA SUBSIDIARIA
Dividendos cobrados X
Ganancia del ejercicio z,
13,600.00
17,000.00
80%
DETERMINACION DE LA INVERSION (METODO DEL COSTO)

No. CUENTAS
1 DETERMINACION DEL CREDITO MERCANTIL
31 Capital subsidiaria
14 Ganancia no Distribuidas S.I.
Dividendos Pagados Ca.
18
Subsidiaria
10 Ganancia de la Ca. Z
3 VALOR EN LIBROS
4 (-) INVERSION LAS ROSAS
5 CREDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACION
2 PARTICIPACION DE LA MINORIA
36
TOTAL
100%
200,000.00
24,000.00
(20,000.00)
17,000.00
221,000.00
MATRIZ
80%
160,000.0
0
19,200.00
(16,000.0
0)
13,600.00
176,800.0
0
(211,600.
00)
(34,800.0
0)
MINORIA
20%
40,000.00
4,800.00
(4,000.00)
3,400.00
44,800.00
RESULTADOS
GANANCIA NETA
(+) RECARGO INV. INICIAL MATRIZ
( - ) RECARGO INV. FINAL MATRIZ
17,000.00
7,000.00
(8,000.00)
16,000.00
X 0.20 =
3,200.00
3 DETERMINACION DE LA UTILIDAD CONSOLIDADA

Utilidad ca. Matriz
Utilidad Ca. Subsidiaria
Haber de Eliminaciones
Debe de Eliminaciones
Total Utilidad Consolidad
Participacin de la Minora
80,400.00
17,000.00
51,000.00
(59,100.00)
89,300.00
(3,200.00)
86,10
0.00
Utilidad Consolidada
4 PRUEBA DE LA MINORIA
CAPITAL SUBSIDIARIA
(+) SALDO FINAL UTILIDADES RET.
200,000.00
21,000.00
(8,000.00)
213,000.00
CA X Y Subsidiaria Z
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
AL 31 DE MARZO DEL 2000

CIFRAS EN QUETZALES
ACTIVO
NO CORRIENTE
Activos Fijos
284,000.00
Crdito Mercantil
34,800.00
CORRIENTE
Mercaderas
93,500.00
134,000.00
(-) Docto. Descontados
(4,000.00)
Cuentas por Cobrar
64,000.00
Caja
90,000.00
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMIO
PATRIMONIO
Capital en acciones
500,000.00
113,700.00
MINORIA
SUMA
37
377,500.00
696,300.00
613,700.00
40,000.00
PASIVO CORRIENTE
318,800.00
40,000.00
42,600.00
696,300.00
X 0.20 =
42,600.00
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS
POR EL AO TERMINADO EL 31-12-2002

CIFRAS EN QUETZALES
VENTAS
280,800.00
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INCIAL
COMPRAS
MERCADERIA DISPONIBLE
INVENTARIO FINAL
185,000.00
26,000.00
211,000.00
93,500.00
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
GASTOS DE OPERACIN
GANANCIA EN OPERACIN
MINORIA
GANANCIA CONSOLIDADA
117,500.00
163,300.00
74,000.00
89,300.00
3,200.00
86,100.00
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONSOLIDADAS
POR EL AO TERMINADO EL 31-12-2002
CIFRAS EN QUETZALES
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS S.I.
GANANCIA DEL PERIODO
SUMA
DIVIDENDOS PAGADOS
RECARGO MERCADEERAS CA. MATRIZ
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
103,200.00
86,100.00
189,300.00
70,000.00
5,600.00
75,600.00
113,700.00
2.2 EXAMEN GENERAL PRIVADO El Encanto, S.A. y la Sub. Las Rosas,

S.A. Fecha: Julio 2000.
2.2.1 Problema No. 1
Para los efectos de preparar estados financieros consolidados, a continuacin se presentan los
balances de comprobacin de una compaa matriz y su subsidiaria al 31 de Marzo de 2000.
38
CUENTAS
Banco de la Repblica
Cuentas por Cobrar
Anticipo a Ca. Las Rosas
Inventarios
Inversin en Acciones de Ca. Las Rosas.
Inversin en Bonos Ca. Las Rosas
(Valor Nominal de Q.1,350,000.00)
Documentos Por cobrar
Dividendos Pagados
Gastos de Operacin.
Compras
Total Cuentas Deudoras.
Proveedores
Anticipo de Ca. El Encanto.
Capital
Utilidades Retenidas
Ventas
Dividendos Cobrads a Ca. Las Rosas
Obligaciones En Bonos
Primas sobre Obligaciones en bonos
Documentos por Pagar
Doctos. Por Cobrar Descontados
Total Cuentas Acreedoras.
El Encanto, S.A.
334,800.00
259,200.00
108,000.00
280,800.00
1,035,072.00
1,620,000.00
324,000.00
747,000.00
52,200.00
1,134,000.00
2,376,000.00
8,271,072.00
289,980.00
3,942,000.00
53,352.00
3,780,000.00
43,740.00
108,000.00
54,000.00
8,271,072.00
Las Rosas, S.A.

1,325,700.00
349,920.00
359,640.00
108,000.00
1,620,000.00
48,600.00
969,840.00
1,485,000.00
6,266,700.00
89,100.00
108,000.00
583,200.00
486,000.00
2,505,600.00
1,944,000.00
388,800.00
162,000.00
6,266,700.00
INFORMACIN ADICIONAL:
1. De las ventas efectuadas entre compaas, estn pendientes de cobro Q.54,000.00
2. Los Inventarios al 31 de Marzo de 2000, son los siguientes:
Ca. Matriz
Q.299,160.00
Ca. Subsidiaria:
Q.355,320.00
3. Los Recargos en los Inventarios al 31 de Marzo de 1999, son:

Ca. Matriz
Q.21,600.00
Ca. Subsidiaria:
Q.16,200.00
4. Durante el presente ao la ca. Matriz vendi a la Ca. Subsidiaria Q.540,000.00 y la

Subsidiaria vendi a la Ca. Matriz Q.324,000.00. Todas las ventas fueron hechas con el
mismo porcentaje de Ganancia Bruta de cada compaa. El 30% de las mercaderas as
vendidas permanecen en los inventarios finales de la Ca. Matriz y la Ca. Subsidiaria.
5. El Saldo de la Cuenta Documentos por Cobrar, en la Ca. Matriz incluye un documento a
cargo de la Ca. Subsidiaria. Este documento es por Q-54,000.00 y fue descontado por la
Matriz en un Banco.
39
6. Cuando la Ca. Matriz adquiri las acciones de la Ca. Subsidiaria el capital de esta ltima
era de Q.583,200.00 y sus ganancias no distribuidas ascendan a Q-540,000.00.
Se pide:
Hoja de trabajo para la consolidacin de los estados financieros, Balance General, Estado de
Resultados y Estado de Utilidades No Distribuidas Consolidados.
RESOLUCIN
ELIMINACIONES
COMPRAS Y VENTAS ENTRE COMPAIAS
MATRIZ
540,000.00
324,000.00
864,000.00
VENTAS
COMPRAS
RECARGO DE INVENTARIOS INICIALES

MATRIZ
21,600.00
SUBSIDIARIA
324,000.00
540,000.00
864,000.00
SUBSIDIARIA
16,200.00
RECARGO INVENTARIOS FINALES

DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO MATRIZ
VENTAS
COSTO DE VENTAS
GANANCIA BRUTA
3,780,000.00
(2,357,640.00)
1,422,360.00
100%
0.6237143
0.3762857
DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO

SUBSIDIARIA
VENTAS
COSTO DE VENTAS
GANANCIA BRUTA
2,505,600.00
1,489,320.00
3,994,920.00
100%
0.5943966
0.4056034
RECARGO MATRIZ
324,000.00 X 0.30
RECARGO SUBSIDIARIA
40
97,200.00
X 0.4056034 =
39,424.65
540,000.00 X 0.30
4
162,000.00
60,958.28
DIVIDENDOS PAGADOS / COBRADOS

MATRIZ
43,740.00
X 0.3762857 =
SUBSIDIARIA
48,600.00
VENTAS PENDIENTES DE COBRO

54,000.00
PARTIDA ORIGINAL
DOCTOS X COBRAR
VENTAS
54,000.00
CAJA
DOCTOS. DESCONTADOS
54,000.00
54,000.00
54,000.00
ELIMINACIONES
DOCTOS POR PAGAR
DOCTOS. X COBRAR
54,000.00
DOCTOS. X COB. DESC.

DOCTOS X PAGAR
54,000.00
54,000.00
BONOS
BONOS POR PAGAR

PRIMA S/BONOS
INVS. EN BONOS
8
1,350,000.00
270,000.00
1,620,000.00
CUENTAS RECIPROCAS
Antic. Cia. Las Rosas

Ant. Ca. El Encanto
54,000.00
108,000.00
108,000.00
VALOR EN LIBROS ACCIONES

PARTICIPACION DE LA MATRIZ EN LA SUBSIDIARIA
Dividendos cobrados
Encanto
Dividendos pagados Las
Rosas
43,740.00
90%
48,600.00
DETERMINACION DE LA INVERSION (METODO DEL

COSTO)
TOTAL
41
MATRIZ
MINORIA
No. CUENTAS
1 Capital en Acciones
Ganancias no
2
Distribuidas
3 VALOR EN LIBROS
4 (-) INVERSION LAS ROSAS
5
100%
583,200.00
90%
524,880.00
10%
58,320.00
540,000.00
486,000.00
54,000.00
1,123,200.0 1,010,880.0
0
0
(1,035,072.
00)
CREDITO MERCANTIL POR

CONSOLIDACION
112,320.00
(24,192.00)
PARTICIPACION DE LA MINORIA
RESULTADOS
GANANCIA NETA
(+) RECARGO INV. INICIAL MATRIZ
46,440.00
21,600.00
(39,424.65)
28,615.35
X 0.10 =
2,861.54
583,200.00
483,840.00
(39,424.65)
1,027,615.35
X 0.10 =
102,761.54
BALANCE
CAPITAL SUBSIDIARIA
(+) SALDO FINAL UTILIDADES RET.
42
CIA. El ELCANTO, S.A. Y Subsidiaria Las Rosas, S.A

Periodo de doces meses terminados en Marzo 31 del 2000
Cia. "Matriz"
No
.
1
VENTAS
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
INVENTARIO FINAL
DIVIDENDOS COBRADOS SUB.
7
8
CUENTA
DEBE
HABER
Cias. "Subsidiaria"
DEBE
3,780,000.
00
GASTOS DE OPERACIN
MINORIA
10
11
SAMAS
12
SALDO INICIAL "M"
280,800.0
0
2,376,000.
00
ELIMINACIONES
HABER
DEBE
2,505,600. 1
00
HABER
100,382.9
3
554,097.0
7
43,740.00
969,840.0
0
2,861.54
332,100.0
0
4,122,900.
00
4,122,900.
00
HABER
602,640.0
0
2,997,000.
00
37,800.00
1 864,000.0
0
355,320.0 3
0
4
DEBE
5,421,600.
00
2
43,740.00
1,134,000.
00
DEBE
EST. FINAN.
CONJUNTOS
864,000.0
0
359,640.0
0
1,485,000.
00
299,160.0
0
HABER
MINORIA
46,440.00
2,860,920.
00
1,008,122.
93
901,800.0
0
2,861.54
2,860,920.
00
2,103,840.
00
2,861.54
269,355.5
3
5,975,697. 5,975,697.
07
07
2
13
14
15
16
53,352.00
540,000.0 9
0
2
SALDO INICIAL "S"
54,000.00
AUMENTO O DISMINUCIONES
DIVIDENDOS PAGADOS CIA. M
332,100.0
0
46,440.00
16,200.00
486,000.0
0
37,152.00
54,000.00
7,560.0
0
21,600.00
1,008,122.
93
2,861.54
43,740.00
945,540.0
0
4,860.0
0
12,420.
56,861.54
00
52,200.00
DIVIDENDOS PAGADOS CIA. "S"
18
SALDO FINAL
19
20
SUMAS
21
22
BANCO LA REPUBLICA
CUENTAS POR COBRAR
333,252.0
0
385,452.0
0
269,355.5
3
52,200.00
4
17
68,040.00
901,800.0
0
385,452.0
0
48,600.00
483,840.0
0
586,440.0
0
1,531,922.
93
586,440.0
0
186,267.5
3
306,507.5
3
BALANCE GENERAL
43
334,800.0
0
259,200.0
1,325,700.
00
349,920.0
5 54,000.00
1,660,500.
00
555,120.0
306,507.5
3
23
ANTICIPO CIA. LAS ROSAS
24
INVENTARIOS
25
INVER. EN ACCS.CIA. LAS ROSAS
26
INVER. EN BONOS DE CIA. ROSAS
27
28
PROPIDAD PLANTA Y EQUIPO
29
PROVEEDORES
30
ANTICIPO DE CIA. EL ENCANTO
31
32
33
OBLIGACIONES EN BONOS
34
PRIMAS S/OBLIG.N BONOS
35
CAPITAL CIA. MATRIZ
36
CAPITAL CIA. SUBSIDIRIA.
37
UTILIDADES RETENIDAS
38
MINORIA
39
SUMAS
0
108,000.0
0
299,160.0
0
1,035,072.
00
1,620,000.
00
324,000.0
0
747,000.0
0
0
8
108,000.0
0
3 100,382.9
3
9 1,010,880.
00
7 1,620,000.
00
6
54,000.00
355,320.0
0
108,000.0
0
1,620,000.
00
289,980.0
0
554,097.0
7
CREDITO
MERCANTIL
54,000.00
325,080.0
0
270,000.0
0
594,000.0
0
118,800.0
0
3,942,000.
00
3,942,000.
00
583,200.0 9 524,880.0
0
0
483,840.0
1,531,922.
0
93
333,252.0
0
4,727,232.
00
3,758,940.
00
3,758,940.
00
3,946,802.
93
24,192.00
378,000.0
0
2,367,000.
00
5
89,100.00
54,000.00
108,000.0 8 108,000.0
0
0
162,000.0 6
6
0
54,000.00
54,000.00
6
54,000.00
1,944,000. 7 1,350,000.
00
00
388,800.0 7 270,000.0
0
0
108,000.0
0
4,727,232.
00
44
58,320.00
945,540.0
0
3,946,802.
93
12,420.
00
12,420.
00
12,420.
00
56,861.54
115,181.5
4
115,181.5
4
186,267.5
3
102,761.5
4
5,538,909. 5,538,909.
07
07
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ELIMINACIONES
COMPRAS Y VENTAS ENTRE
CIAs.
Recargo Inventarios Iniciales
Dividendos Pagos/cobrados
Ventas Pendientes de cobro
Obligaciones en Bonos/prima
Cuentas reciprocas
Valor en Libros de acciones.
CIA. EL ENCANTO, S.A. Y SUBSIDIARIA LAS ROSAS, S.A.

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
AL 31 DE MARZO DEL 2000
CIFRAS EN QUETZALES
ACTIVO
Banco de la Republica
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Documentos x Cobrar
Credito Mercantil por Consolidacin
SUMA ACTIVO
PASIVO
Proveedores
Documentos x Pagar
Obligaciones en Bonos
Prima s/obligaciones en bonos
SUMA PASIVO
Participacin Minora
CAPITAL
Capital en Acciones
Utililidades Retenidas
SUMA IGUAL AL ACTIVO
1,660,500.00
555,120.00
554,097.07
378,000.00
2,367,000.00
24,192.00
5,538,909.07
325,080.00
270,000.00
594,000.00
118,800.00
1,307,880.00
102,761.54
3,942,000.00
186,267.53
4,128,267.53
5,538,909.07

ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS
DEL 01 DE ABRIL DE 1999 AL 31 DE MARZO DEL 2000
CIFRAS EN QUETZALES
VENTAS
COSTO DE VENTAS
5,421,600.00
INVENTARIO INCIAL
602,640.00
COMPRAS
2,997,000.00
MERCADERIA DISPONIBLE
3,599,640.00
INVENTARIO FINAL
(554,097.07)
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
GASTOS DE OPERACIN
GANANCIA EN OPERACIN
MINORIA
GANANCIA CONSOLIDADA
3,045,542.93
2,376,057.07
(2,103,840.00)
272,217.07
(2,861.54)
269,355.53

DEL 01 DE ABRIL DE 1999 AL 31 DE MARZO DEL 2000
CIFRAS EN QUETZALES
UTILIDADES RETENIDAS AL 31-03-99
AUMENTO/DISMINUCIONES
SUMA
GANANCIA DEL EJERCICIO
MINORIA
SUMA
DIVIDENDOS PAGADOS
UTILIDADES RETENIDAS AL 31-03-2000
37,152.00
(68,040.00)
(30,888.00)
272,217.07
(2,861.54)
269,355.53
238,467.53
(52,200.00)
186,267.53
2.3 Examen General Privado: fecha: 20-09-00 : Lic: Edgar Archila Valdez: En
moneda Extranjera.
A continuacin se presentan los Balances de Comprobacin de las Empresas Selenita, S.A. y
Selenota, S.A. al 30 de junio de 2000.
CUENTAS DEUDORAS
Caja
Cuentas por cobrar
Anticipo Selenota
Inventarios
Inversin en acciones selenota
Inversin Bonos Selenota (v/nominal Q.150,000.00)
Terrenos
Dividendos Pagados
Compras
Gastos
Total cuentas Deudoras
CUENTAS ACREEDORAS
46
30/06/2000
Selenita, S.A.
Selenota, S.A.
Q.
US$
39,200.00
147,300.00
45,800.00
25,000.00
63,200.00
12,000.00
70,800.00
31,200.00
39,960.00
600,000.00
180,000.00
83,000.00
75,000.00
5,800.00
5,400.00
264,000.00
65,000.00
126,000.00
45,500.00
1,509,000.00
415,160.00
Cuentas por pagar

Anticipo Selenita
Capital en Acciones
Ganancias No Distribuidas
Ventas
Dividendos cobrados Selenota
Bonos por pagar
Primas sobre bonos por pagar
Documentos por cobrar descontados
Total cuentas Acreedoras
32,220.00
825,072.00
112,092.00
450,000.00
27,216.00
50,400.00
12,000.00
1,509,000.00
9,900.00
12,000.00
64,800.00
54,000.00
178,400.00
60,000.00
18,060.00
18,000.00
415,160.00
Seguidamente se muestran los diferentes TIPOS DE CAMBIO vigentes en las fechas que se
indican:
FECHAS
EVENTOS
Quetzales por $1
01-Ene-1996
01-Jul-1997 Compra de terrenos por $60,000
01-Jul-1998
01-Jul-1999
30-Jun-2000 Compra de mas terrenos
PROMEDIO
6.00
6.50
6.90
7.20
7.76
7.50
INFORMACION COMPLEMENTARIA
1. El 1 de enero de 1996 la Ca. Selenita, S.A. adquiri cierto porcentaje de las acciones de
la Ca. Selenota, S.A. ubicada en los Estados Unidos de Norte Amrica, cuando el capital
era de $64,800.00 y las ganancias no Distribuidas ascendan a $.60,000.00.
2. Los inventarios de mercaderas al 30 de junio de 2000 eran las siguientes:
Ca. Selenita, S.A.
Ca. Selenota, S.A.
Q.63,300.00
$. 30,500.00
3. Durante el Periodo de julio 1999 a junio 2000, la Ca Selenita, S.A. hizo ventas a la Ca
Selenota, S.A. por $.10,000.00 asimismo la Ca Selenota, S.A. vendi a la Ca. Selenita,
S.A. $6,400.00. Todas las ventas realizadas incluyen un recargo equivalente a sus
respectivos porcentajes de Ganancia Bruta. El 20% de las mercaderas as vendidas
permanecen en los inventarios finales correspondientes.
4. De las ventas efectuadas entre las compaas estn pendientes de cobro y pago $.6,000.00
5. Los recargos en los inventarios al julio 1999 fueron los siguientes:
Ca. Selenita:
Ca. Selenota:
47
Q.2,400.00
$. 350.00
6. El saldo de los Documentos por cobrar en los registros de la Ca Selenita incluyen un

documentos a cargo de la Ca. Selenota por $.6,494.85. Este documento fue descontado
por la Ca. Selenita en un banco local.
Con base a la informacin anterior se pide.
-
Convertir el balance de saldos.

Elaborar la hoja de trabajo correspondiente.
Formular y clasificar los Estados Financieros Consolidados.
Utilizar cifras redondas y aproximar cuando pase de cinco.
RESOLUCIN
Ahora se determina los porcentajes de Ganancia Bruta en Ventas, para saber los respectivos
Recargos.
1
COMPAA "Selenita (matriz) y Ca Selonota"

CONVERSIN DEL BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL
al 30-06-2000
Francos Franceses
CUENTAS
SALDOS AL 20 30-06-00
DEBE
Caja
Cuentas por cobrar
Inventarios iniciales
Terrenos 1
Terrenos 2
Dividendos Pagados
Compras
Gastos
Cuentas por pagar
Anticipo Selenita
Capital en Acciones
Ganancias no distribuidas
Ventas
Bonos emitidos por pagar
Primas S/ bonos emitidos por pagar
SUMAS
Ganancia en Conversin
Total
Inventario Final
48
factor
Debe
Haber
HABER
$147,300.00
$25,000.00
$12,000.00
$39,960.00
$60,000.00
$15,000.00
$5,400.00
$65,000.00
$45,500.00
$415,160.00
tipo de
cambio
$9,900.00
$12,000.00
$64,800.00
$54,000.00
$178,400.00
$60,000.00
$18,060.00
$18,000.00
$415,160.00
C
C
C
Ca.
01/07/1997
30/06/2000
C
M
M
C
R
H
Ca.
M
C
C
C
7.76
7.76
7.76
7.20
6.50
7.76
7.76
7.50
7.50
7.76
0.00
6.00
7.20
7.50
7.76
7.76
7.76
Q1,143,048.00
Q194,000.00
Q93,120.00
Q287,712.00
Q390,000.00
Q116,400.00
Q41,904.00
Q487,500.00
Q341,250.00
Q3,094,934.00
Q3,094,934.00
$30,500.00 CF
Q7.76
Q236,680.00
Q76,824.00
Q70,800.00
Q388,800.00
Q388,800.00
Q1,338,000.00
Q465,600.00
Q140,145.60
Q139,680.00
Q3,008,649.60
Q86,284.40
Q3,094,934.00
2 DETERMINACIN DE % DE Ganancia Bruta en Vtas, para saber los respectivos Recargos

Ca. Selenita (Casa Matriz)
Ventas
Costo de Ventas
Inventario Inicial
Compras
Mercaderas Disponible
Inventario Final
Ganancia Bruta en Ventas
Q450,000.00
Q31,200.00
Q264,000.00
Q295,200.00
Q63,300.00
% de ganancia Bruta =
Ganancia Bruta en ventas

Ventas
Q218,100.00
Q450,000.00
Q231,900.00
Q218,100.00
x 100
48.47%
Ca. Selenota (Subsidiaria)

Ventas
Costo de Ventas
Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
Q1,338,000.00
Q287,712.00
Q487,500.00
Q775,212.00
Q236,680.00
Ganancia Bruta en ventas

Ventas
Q799,468.00
Q1,338,000.00
INVENTARIO I RECARGO
Vta. De Ca. MATRIZ
venta
T.C.
$10,000.00
7.50
Q538,532.00
Q799,468.00
x 100
59.75%
Q.
75,000.00
% existencias
20%
Q.
48,000.00
%
existencias
20%
Valor Q.
15,000.00
1.4847
Margen Bruto
48.47%
Recargo
4,897
Valor Q.
9,600.00
1.5975
Margen Bruto
59.75%
Recargo
3,591
Vta. De Ca. Subsidiaria

venta
$6,400.00
Ventas
49
T.C.
7.50
matriz
Subsidiaria
$10,000.00
$6,400.00
Total recargo
8,487
Compras
$6,400.00
$16,400.00
$10,000.00 T.C. Medio

$16,400.00
7.50
Q123,000.00
3 SE OBTIENE EL % DE PARTICIPACIN:
Dividendos Cobrados Selenita, S.A.
Dividendos Pagados Selenota
27,216.00
Q41,904.00
x 100
64.95%
3 PARTICIPACION DE CA. SELENITA, S.A. EN CA. SELENOTA, S.A.
CAPITAL
Ganancias no Dist. (fecha de Adquisicin)
Valor En libros
Inversin en Accs. Ca. Selenota, S.A.
Crdito Mercantil, S.A.
100%
Q388,800.00
Q360,000.00
64.95%
35.05%
252,526 136,274
233,820 126,180
486,346 262,454
600,000
113,654
Clculo de la Minora en el Estado de Resultados

Ganancia del Ejercicio de la Subsidiaria
(+) Recargos en Inv. Inicial Ca. Matriz
(-) Recargos en Inv. Final de cal Matriz
Ganancia Neta de Subsidiaria
544,502
2,400
3,591
543,311
X 35.05%
190,431
190,431
Clculo de la Minora en el BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA

Capital de Ca. Subsidiaria
(+) Ganancias no Distribuidas de Subsidiaria
(-) Recargo en Inventario II Ca. Matriz por Sub.
Q388,800
Q891,398
Q3,591
Q1,276,607 X 35.05%
447,451
4 ELIMINACIONES
4.1 Inventario II Estado de Resultados
Inventario II Balance General
Eliminacin de los recargos en los inventarios finales entre Cas.
4.2 Ptda. 2
Cuentas por pagar
Cuentas por Cobrar
Ventas pendiente de Cobro: $6,000 x 7.76
4.3 Ptda. 3
50
Q8,487
Q8,487
Q8,487
Q8,487
Q46,560
Q46,560
Q46,560
Q46,560
447,450
Ganancias NO Dist. S.I. Matriz

Aumentos o Disminucines Subsidiaria
Recargo Inventario I
Recargo no reversado sobre el invenario I
$350.00
7.20
7.76
Q4,920
Q50,400
Q50,400
4.6 Ptda. 6
Dividendos Cobrados Selenita
Dividendos Selenota
Reversin de pago de dividendos entre compaas.
4.7 Ptda. 7
Anticipo Selenita
Anticipo Selenota
Cuentas entre afilidads
4.8 Ptda. 8
Bonos por pagar
Primas sobre bonos
Inversin en bonos
Inversin de la matriz en la Subsidiaria
4.9 Ptda. 9
Capital en Acciones Subsidiaria
Ganancia fecha de adquisicion Subsidiaria
Inversin en Acciones
Q50,400
Q50,400
Q50,400
Q50,400
Q27,216
Q27,216
Q27,216
Q27,216
Q70,800
Q70,800
Q70,800
Q70,800
Q150,000
Q30,000
Q180,000
Q180,000
Q180,000
Q252,526
Q233,820
Q486,346
Q486,346
Q486,346
Q123,000
compras
Q123,000
51
Q50,400
Q50,400
Q50,400
4.5 Ptda. 5
Documentos Descontados
Cuentas afiliadas
4.1 Ptda. 10
ventas
Q4,920
Q4,920
Q2,520.00
4.4 Ptda. 4
Registro entre ca. De documentos por cobrar / pagar
$6,494.85
Q2,520
Q2,400
Q123,000
Q123,000
CIA. Selenita, S.A. Y Subsidiaria Selenota, S.A

Periodo de doces meses terminados en Junio 30 del 2000
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
CUENTA
VENTAS
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
INVENTARIO FINAL
DIVIDENDOS COBRADOS a SUB.
GASTOS DE OPERACIN
GANANCIA EN CONSOLIDACION
MINORIA
SAMAS
SALDO INICIAL "M"
SALDO INICIAL "S" fecha de adquisicin
AUMENTO O DISMINUCIONES
DIVIDENDOS PAGADOS CIA. MATRIZ
DIVIDENDOS PAGADOS CIA. "S"
SALDO FINAL
SUMAS
BALANCE GENERAL
CAJA
CUENTAS POR COBRAR
Anticip. Selenota,
INVENTARIOS
INVER. EN ACCIONES CIA. SELENOTA,
S.A.
INVER. EN BONOS DE CIA. SELENOTA,
S.A.
TERRENOS
CUENTAS POR PAGAR
ANTICIPO DE CIA. SELENITA, S.A.
OBLIGACIONES EN BONOS
PRIMAS S/OBLIGACIONES EN BONOS
CAPITAL CIA. MATRIZ
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39 MINORIA
40 SUMAS
Cia. "Matriz"
DEBE
HABER
Cias. "Subsidiaria"
DEBE
HABER
450,000
31,200
264,000
ELIMINACIONES
DEBE
HABER
1,338,000
10
1,665,000
126,000
3
10
236,680
1
6
EST. FINAN.
CONJUNTOS
DEBE
HABER
123,000
287,712
487,500
63,300
27,216
MINORIA
DEBE
HABER
Q4,920
Q123,000
313,992
628,500
8,487
27,216
291,493
341,250
467,250
86,284
119,316
540,516
540,516
544,502
1,660,964
158,703
119,316
Q127,920
1,660,964
112,092
-
86,284
190,431
190,431
360,000
28,800
544,502
3
9
3
Q2,520
Q233,820
Q2,400
Q158,703
127,920
5,800
231,408
39,200.00
45,800.00
63,200.00
70,800.00
Q63,300.00
41,904
891,398
933,302
Q397,443
Q1,143,048.00
Q194,000.00
Q93,120.00
Q236,680.00
180,000.00
83,000.00
27,216
155,136
14,688
14,688
325,864
933,302
600,000.00
2
4
7
1
Q46,560.00
Q50,400
Q70,800
Q8,487.28
Q486,345.60
Q180,000.00
Q465,600.00
Q140,146
CREDITO
MERCANTIL
113,654
5
8
8
Q46,560.00
Q70,800
Q50,400 5
Q50,400
Q150,000.00
Q30,000.00
62,484
Q50,400
825,072.00
Q388,800.00 9
891,398.00
225,608.00
1,145,300.00
2,173,248.00
569,323
589,400
Q76,824.00 2
Q70,800.00 7
Q139,680.00 4
12,000.00
50,400.00
563,523
569,323
1,182,248
193,240
105,920
291,493
Q506,400.00
32,220.00
1,145,300.00
2,042,777
109,572
17,147
442,604
126,180
9,253
190,431
5,800
225,608
231,408
190,431
442,604
2,042,777
2,173,248
Q252,525.60
397,443.28
155,136.00
1,048,129
1,048,129
14,688
447,450
462,138
136,274
325,864
462,138
2,475,955
151,680
(0.0)
315,600
110,146
825,072
563,523
447,450
2,475,955
53
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ELIMINACIONES
Ventas pendientes de cobro
Recargo Inventarios iniciales
Documentos pendientes de cobro
Dividendos cobrados/pagados
entre Cas.
Anticipos entre compaas
Inversiones en obligaciones entre
Ca.
Valor en libros de acciones
Compra / Ventas de mercaderas
CIA. Selenita, S.A. Y Subsidiaria Selenota, S.A.
Del 01 de julio del 1999 al 30 de junio de 2000
CIFRAS EN QUETZALES
VENTAS
Q1,665,000
COSTO DE VENTAS
313,992
Inventario I
Compras
628,500
()
Inventario II
942,492
291,493
Gastos
467,250
Minoria
650,9
99
1,014,0
01
467,250
546,7
51
190,431
Resultado por conversin
Q86,284
(104,1
46)
442,6
04

CIFRAS EN QUETZALES
UTILIDADES RETENIDAS AL 30-0699
AUMENTO/DISMINUCIONES
SUMA
RESULTADO DEL EJERCICIO
SUMA
109,572
17,147
126,719
442,604
569,323
(DIVIDENDOS PAGADOS
)
5,800
563,523

AL 30 DE JUNIO DEL 2000
CIFRAS EN QUETZALES
ACTIVO
NO CORRIENTE
703,054
Terrenos
589,400
CREDITO MERCANTIL
113,654
CORRIENTE
1,772,901
Inventarios
291,493
Documentos x cobrar
105,920
Cuentas por cobrar
193,240
Caja
1,182,248
2,475,955
SUMA ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
1,388,5
95
PATRIMONIO
CAPITAL
825,072
563,523
PASIVO
NO CORRIENTE
55
639,910
425,746
Obligaciones en bonos
315,600
Prima sobre bonos
110,146
CORRIENTE
214,164
Cuentas por Pagar
62,484
151,680
MINORIA
447,450
2,475,955
2.4EXAMEN GENERAL PRIVADO. Fecha: Junio 99. Lic. Alfonso M. Lima

Cruz. En Moneda Extranjera.
En el mes de julio de 1989 la compaa STZ International, con sede en Houston, USA, decidi
operar en Guatemala, por medio de una subsidiaria, identificndola como STZ, Inter. Guatemala.
Para el efecto interes a Inversionistas guatemaltecos y en forma conjunta hicieron la aportacin
inicial del Capital y adquirieron el Mobiliario y Vehculos requeridos para operar.
Al cierre del ejercicio 1998 / 1999, la compaa report a la Matriz, los estados financieros
siguientes:
STZ International Guatemala
Estado de Resultados
Por el Periodo del 1 de julio de 1998 al 30 de Junio de 1999
Ventas
Costo de Ventas
Inventario Inicial
compras
Mercaderas Disponibles
Inventario Final
Gastos
Ganancia Neta
157,620.00
21,376.00
92,726.00
114,102.00
22,344.00
STZ International Guatemala

Balance General
al 30 de junio de 1999
56
91,758.00
65,862.00
56,516.00
9,346.00
ACTIVO
Circulante
Caja
Documentos por Cobrar
Inventarios
19,100.54
17,442.76
22,344.00
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y CAPITAL
PASIVO
A corto Plazo
TOTAL PASIVO
CAPITAL
En Acciones
49,920.00
Dividendos Pagados
2,880.00
Ganancia del Ejercicio
TOTAL CAPITAL
58,887.30
29,400.00
88,287.30
4,901.30
4,901.30
27,000.00
47,040.00
9,346.00
83,386.00
88287.3
La compaa Matriz le solicita a usted un reporte consolidado, para lo cual le proporciona el

Balance de Saldos al 30 de junio de 19999 siguiente: (cifras expresadas en US$ Dolares).
30/06/1999
en Dlares
CUENTAS
Inversin en Acciones STZ Inter Guatemala
Caja
Inventarios al 30-06-98
Documentos por cobrar Descontados
Ventas
Compras
Gastos
Capital
Ganancia de la Subsidiaria
Activos Fijo
Dividendos
Ganancia No Distribuidas
Inventario de Mercaderas al 30 de Junio de 1999 era de:
INVENTARIOS FINALES
57
SALDO
$13,562.00
$1,110.00
$2,100.00
$3,250.00
$5,810.00
$110.00
$43,500.00
$27,690.00
$14,710.00
$30,000.00
$752.00
$22,500.00
$900.00
$13,070.00
$5,500.00
Inventario de Mercaderas al 30 de Junio de 1999 era de US$.5,500.00

INFORMACIN COMPLEMENTARIA
1.
El inventario de la Ca. Subsidiaria incluye un lote de mercaderas por Q.5,696.00

equivalente a US$.800.00 que cost a la compaa Matriz US$.770.00. Por su parte, el
inventario de la Matriz incluye mercaderas por valor de US$.1,000.00 que cost a la
Subsidiaria Q.6,106.00, equivalente a US$.860.00.
2.
La venta de mercaderas de la subsidiaria a la Matriz, entre julio/98 y junio/99 fue por el

equivalente a US$.2,600.00.
En el mismo perodo las compras de la subsidiaria a la
Matriz fueron por el equivalente a US$.1,700.00.
3.
La cuenta Documentos por Cobrar, en los libros de la Compaa Matriz, incluye un

documentos a cargo de la Subsidiaria por valor de US$.110.00. Este documento fue
descontado por la Matriz en un banco local.
4.
Los inventarios finales estn afectados por los recargos siguientes:

US$.100.00 y el de la Subsidiaria US$.80.00.
5.
Los tipos de cambio del Quetzal en relacin al Dlar de Estados Unidos eran:
De Cierre al 30-09-98
Del Cierre al 30-06-99
Oficial
De Referencia al 30-06-98
De Referencia al 30-06-99
Promedio
Histrico
El de la Matriz
Q.6.40000
Q.7.20775
Q.1.00000
Q.6.39872
Q.7.15675
Q.7.10
Q.3.00000
Instrucciones:
Elabore los estados financieros consolidados de la empresa STZ International y su Subsidiaria en
Guatemala al 30 de junio de 1999.
RESOLUCIN
COMPAA "STZ (matriz) y Ca STZ Intern. Guatemala (Subsidiaria)"
CONVERSIN DEL BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL
al 30-06-1999
Dlares de E.U.A.
CUENTAS
Caja
58
SALDOS AL 20 30-06-99
DEBE
19,100.54
17,442.76
tipo de
cambio
factor
Debe
7.20775
7.20775
$2,650.00
$2,420.00
HABER
C
C
Haber
Inventarios
Activo Fijo
Capital en Acciones
Dividendos Pagados
Ventas
compras
Gastos
SUMAS
Diferencial cambiario
Total
Inventario Final
21,376.00
29,400.00
Ca.
H
C
H
Ca.
Ca.
M
M
M
4,901.30
27,000.00
49,920.00
2,880.00
157,620.00
92,726.00
56,516.00
Q239,441.30
6.40000
3.00000
7.20775
3.00000
6.40000
6.40000
7.10000
7.10000
7.10000
$3,340.00
$9,800.00
$680.00
$9,000.00
$7,800.00
$450.00
$22,200.00
$13,060.00
$7,960.00
Q239,441.30
Q22,344.00 CF
Q7.20775
$39,680.00
$0.00
$39,680.00
$3,100.00
RECARGOS
Compra
costo
Recargos
INICIALES
Matriz
Subsidiaria
$1,000.00
$800.00
$860.00
$770.00
$140.00
$30.00
Matriz
FINALES
Subsidiaria
$100.00
$80.00
2 DETERMINACIN DE LA PARTICIPACION
Estado resultados de la Subsidiaria
ventas
$22,200.00
Inventario I
compras
disponible
Inventario II
Ganancia en Ventas
Gastos
Ganancia del Periodo
% Participacin =
$3,340.00
$13,060.00
$16,400.00
$3,100.00
Ganancia Subsidiaria en libros de la Matriz

3 RESULTADO DE LA PARTICIPACIN
STZ, International Guatemala (Subsidiaria)
59
$13,300.00
$8,900.00
$7,960.00
$940.00
$752.00
$940.00
80%
$39,680.00
$39,680.00
CUENTAS
Capital
Ganancias No Distribuidas S.I.
(-) Dividendos Pagados
(+) Ganancia del Ejercicio Subsidiaria
100%
$9,000.00
$7,800.00
($450.00)
$940.00
$17,290.00
Inversin en Subsidiaria
Supervit por Consolidacin
80%
$7,200.00
$6,240.00
-$360.00
$752.00
$13,832.00
$13,562.00
-270.00
20%
$1,800.00
$1,560.00
-$90.00
$188.00
$3,458.00
3.1 CALCULO DE LA MINORIA EN EL ESTADO DE RESULTADOS

(+) Recargo Inventario I Matriz
(-) Recargo Inventario II Matriz
Ganancia Neta
$940.00
$140.00
$100.00
$980.00
20%
$196.00 MINORIA
20%
$3,438.00 MINORIA
3.2 CALCULO DE LA MINORIA EN EL BALANCE GENERAL

Capital Subsidiaria
Ganancia No Distribuidas S.F.
(-) Recargo Inventario II Matriz
$9,000.00
$8,290.00
$100.00
$17,190.00
4 ELIMINACIONES
4.1 Ganancia EN la Subsidiaria
Ganancia No Distribuidas S.I. Subsidiaria
Capital de la Subsidiaria
Dividendos Pagados a "M"
Inversin en Subsidiaria
Reversin de la inversin
4.2 Documentos por Pagar

Documentos pendientes de cobro
4.3 Documentos Descontados

Descuento de docto, pendiente de cobro
4.4
ventas
compras
60
Matriz
Subsidiaria
$1,700.00
$2,600.00
$2,600.00
$1,700.00
$4,300.00
$4,300.00
$752.00
$6,240.00
$7,200.00
$14,192.00
$360.00
$13,832.00
$14,192.00
$110.00
$110.00
$110.00
$110.00
$110.00
$110.00
$110.00
$110.00
Compras
$4,300.00
Ventas
Reversin de compra / ventas entre Cias.
$4,300.00
4.5 Ganancia no Dist. Matriz S.I.

Recargo Inventario I Subsidiaria
Inventario I
Reversin de los recargos iniciales
4.6 Inventario II Estado de Resultados

Inventario II Balance General
reversin de los Inventarios finales
61
$4,300.00
$4,300.00
$30.00
$140.00
$170.00
$170.00
$170.00
$180.00
$180.00
$180.00
$180.00
CIA. STZ, International Y STZ, Intern. Guatemala

Periodo de doces meses terminados en Junio 1999
Cifras expresadas en Dlares de los Estados Unidos
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CUENTA
VENTAS
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
GASTOS DE OPERACIN
INVENTARIO FINAL
GANANCIA EN SUBSIDIARIA
MINORIA
10 SAMAS
11
12
13
14
15
16
17
18

SALDO INICIAL "M"
SALDO INICIAL "S"
RECARGO INVENT, I SUBS.
DIVIDENDOS PAG. CIA. MATRIZ
DIVIDENDOS PAG. CIA. "S"
SALDO FINAL
19 SUMAS
20 BALANCE GENERAL
21 CAJA
22 DOCUMENTOS POR COBRAR
Cia. "Matriz"
DEBE
HABER
$43,500.00
$5,810.00
$27,690.00
$14,710.00
$1,542.00
$49,752.00
$49,752.00
$3,100.00
$940.00
$25,300.00
$170.00
$4,300.00
$8,980.00
$36,450.00
$22,670.00
$0.00
$180.00
$752.00
$8,420.00
$4,470.00
$0.00
$196.00
$196.00
$25,300.00
5
1
5
$940.00
$30.00
$6,240.00
$140.00
$5,232.00
$14,612.00
$450.00
$8,290.00
$8,740.00
$28.00
$4,470.00
$112.00
$196.00
$360.00
$4,830.00
$90.00
$118.00
$1,756.00
$8,740.00
$1,524.00
$0.00
$45,922.00
$13,552.00
$14,564.00
$14,564.00
$5,900.00
2
$3,100.00
$9,800.00
1
3
$110.00
$3,420.00
$180.00
$8,420.00
$32,300.00
$13,832.00
$270.00
$110.00
$2,780.00
$680.00
2
3
$110.00
$110.00
$9,000.00
$8,290.00
$7,200.00
$11,642.00
$4,830.00
$19,062.00
$19,062.00
$30,000.00
$13,712.00
$45,922.00
$11,642.00
$2,420.00
$2,100.00
$110.00
$30,000.00

CAPITAL CIA. MATRIZ
MINORIA
$69,820.00
$13,040.00
$2,650.00
$1,110.00
$13,562.00
$0.00
$900.00
$3,250.00
25 INVERSION EN SUBSIDIARIA
$196.00
$1,524.00
$69,820.00
$1,560.00
$900.00
$13,712.00
$14,612.00
EST. FINAN.
CONJUNTOS
DEBE
HABER
$61,400.00
$5,232.00
$7,800.00
$1,542.00
6
1
MINORIA
DEBE
HABER
$4,300.00
5
4
$13,070.00
$5,500.00
$22,500.00
SUMAS
$22,200.00
ELIMINACIONES
DEBE
HABER
$3,340.00
$13,060.00
$7,960.00
$5,500.00
$752.00
23 INVENTARIOS
24 ACTIVOS FIJOS
26
27
28
29
30
31
32
Cias. "Subsidiaria"
DEBE
HABER
$17,970.00
$17,970.00
$118.00
$3,438.00
$3,556.00
$1,800.00
$1,756.00
$0.00
$3,556.00
$50,040.00
$13,552.00
$3,438.00
$50,040.00
1
2
3
4
5
6
ELIMINACIONES
Reversin de Inversin
Documentos por Cobrar entre compaas
Compra / venta entre compaas
Recargo inicial en inventarios
Recargo final entre inventarios

Cifras expresadas en Dlares de los Estados Unidos de Amrica
VENTAS
$61,400.00
COSTO DE VENTAS
Inventario I
Compras
Inventario II
$8,980.00
$36,450.00
$45,430.00
$8,420.00
Gastos
Minoria
Resultado por conversin
$37,010.00
$24,390.00
$22,670.00
$1,720.00
$196.00
$1,524.00

UTILIDADES RETENIDAS "M" S.I.
Ganancia Consolidada
(-) Recargo Inventario I Subsidiaria
(-) Dividendos Pagados Ca. Matriz
GANANCIA NO DISTRIBUIDAS S.F.
$13,040.00
$1,524.00
$112.00
$900.00
$512.00
$13,552.00

ACTIVO
NO CORRIENTE
Activo Fijo
CORRIENTE
Inventarios
Documentos x cobrar
Caja
SUMA ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
CAPITAL
Supervit por Consolidacin
PASIVO
CORRIENTE
MINORIA
SUMAS
64
$32,300.00
$32,300.00
$17,740.00
$8,420.00
$3,420.00
$5,900.00
$50,040.00
$43,822.00
$30,000.00
$13,552.00
$270.00
$2,780.00
$2,780.00
$3,438.00
$50,040.00
3.
DEPRECIACIN REEXPRESIN, REVALUACIN Y

CONTRATOS A LARGO PLAZO.
3.1
Examen General Privado. Lic. Edgar Adrian Archila Valdez.
3.1.1 Problema No. 1. La Mueca, S.A. Indices Totales (Depreciacin).

Compaa LA MUECA, S.A. utiliz los siguientes datos para preparar los Estados Ordinarios
Correspondientes al 31 de Diciembre de 1996.
CUENTAS
Caja
Cuentas por cobrar
Inventarios
Equipo
Terrenos
Dividendos
Costo de Mercaderas Vendida
Depreciaciones
Sueldos
Alquileres
Otros Gastos
TOTAL
CUENTAS
Dep. Acumulada
Cuentas por Pagar
Gastos Acumulados
Capital en Acciones
ventas
TOTAL
Saldos Deudores
4,040.00
3,100.00
9,000.00
28,860.00
16,200.00
1,500.00
51,400.00
2,886.00
16,400.00
4,800.00
3,714.00
141,900.00
Saldos Acreedoras
10,494.00
3,900.00
1,306.00
30,000.00
11,200.00
85,000.00
141,900.00
La compaa La Mueca, S.A., emiti sus acciones en 1990, cuando el ndice de precios era de
Con el comienzo del negocio se adoptaron las siguientes polticas de Contabilidad.
Mtodo de valuacin de Inventarios, PEPS.
Mtodo de depreciacin en lnea recta sobre el saldo de la cuenta a fin de ejercicio.
65
DATOS ADICIONALES:
_____________
SALDOS DE CUENTAS
AO
1992
1993
1994
1995
1996
Inventario
10,000.00
9,800.00
9,500.00
9,200.00
9,000.00
Equipo
Depreciacin
20,400.00
30,900.00
28,860.00
28,860.00
2,040.00
3,090.00
2,886.00
2,886.00
Dep. Acum.
2,040.00
5,130.00
7,608.00
10,494.00
No. Indice
100
102
105
108
110
Algn Equipo adquirido en 1993 fue vendido en 1995 a su valor en libros de Q.1,632.00. En este
mismo ejercicio se compraron terrenos por Q.16,200.00
El balance General ordinario al 31 de diciembre de 1995 mostraba lo siguiente:
Activo Circulante
Pasivo Circulante
Se pide:
-
66
Estado de Resultados Complementario.

Balance General Complementario.
Estado de Ganancias No Distribuidas Complementario.
16,598.00
4,158.00
SOLUCIN
LA MUECA, S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA AJUSTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 1996
CUENTAS
Saldo
S/Balance
Factor de
Conversin
Quetzales
Corrientes
Caja
Cuentas por cobrar
Inventarios
Equipo
Terrenos
Dividendos
Costo de Mercaderas Vendida
Depreciaciones
Sueldos
Alquileres
Otros Gastos
TOTAL
4,040.00
3,100.00
9,000.00
28,860.00
16,200.00
1,500.00
51,400.00
2,886.00
16,400.00
4,800.00
3,714.00
141,900.00
110/110
110/110
110/110
Anexo 1
110/108
110/110
Anexo 3
Anexo 1
110/110
110/110
110/110
4,040.00
3,100.00
9,000.00
30,800.00
16,500.00
1,500.00
51,570
3,080.00
16,400.00
4,800.00
3,714.00
144,504
Dep. Acumulada
Cuentas por Pagar
Gastos Acumulados
Capital en Acciones
ventas
TOTAL
10,494.00
3,900.00
1,306.00
30,000.00
11,200.00
85,000.00
141,900.00
Anexo 2
110/110
110/110
110*/100
dif
110/110
11,220.00
3,900.00
1,306.00
33,000.00
10,078.00
85,000.00
144,504.00
ANEXO 1
EQUIPO
AO
1993
1994
67
Balance
20,400.00
10,500.00
30,900.00
Deprec. 10%
2,040.00
-
v/libros
18,360.00
10,500.00
28,860.00
factor
110/102
110/105
Q. Corrientes Deprec. 10%

19,800.00
1,980.00
11,000.00
1,100.00
30,800.00
3,080.00
ADQUISICIONES
AO 93
204.00
20,400.00
X 2 =
(-)
408.00
2,040.00
+
18,360.00
1,632.00
2,040.00
ANEXO 2
DEPRECIACIONES
AO
1993
1994
Balance
20,400.00
10,500.00
30,900.00
Deprec. 10%
2,040.00
1,050.00
Aos de
uso
Acumulado
2.00
7,344.00
3.00
3,150.00
5.00
10,494.00
factor
* 110/102
110/105
Deprec. 10%
7,920.00
3,300.00
11,220.00
* diferencia
ANEXO 3
COSTO DE VENTAS
Inventario I
compras
Inventario II
Costo de Ventas
9,200.00
51,200.00
(9,000.00)
51,400.00
110/108
110/110
110/110
BALANCE 31-12-95
9,370
51,200
(9,000)
51,570
Q.
1993 indice
Q.
CTES.
PARTIDAS MONETARIAS
Activo Circulante
16,598.00
Pasivo Circulante
4,158.00
68
(9200 Invent)
7,398.00 110/108
7,535.00
(137.00)
4,158.00 110/108
Prdida Monetaria.
4,235.00
(77.00)
(60.00)
LA MUECA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS COMPLEMENTARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1996
Ventas
Costo de Ventas
Ganancia Bruta
Gastos de Operacin
Depreciacin
Sueldos
Aldquileres
Otros Gastos
(-)
(-)
85,000.00
51,570
33,430
3,714.00
3,080.00
16,400.00
4,800.00
S.I. Ganancia no distribuidas
Dividendos Pagados
Prdida por Posesin Monetaria
Saldo Final de Ganancias no Distribuidas
27,994.00
5,436
10,138
1,500
(60)
14,014
(10048+60)
LA MUECA, S.A.
BALANCE GENERAL COMPLEMENTARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1996
EN QUETZALES
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Cuentas por Pagar
Inventarios
FIJO
Equipo
Dep. Acumulada
Terrenos
Suma Activo
16,140.00
4,040.00
3,100.00
9,000.00
30,800.00
11,220.00
19,580.00
16,500.00
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas pr Pagar
Gastos Acumulados
Participacin Accionistas
Capital en Acciones
Ganancias no distribuidas
sumas
5,206.00
3,900.00
1,306.00
33,000.00
14,014
47,014
52,220
36,080.00
52,220.00
3.1.2 Problema No. 2. Revaluacin de Activos Fijos. Maquinaria.

Efecte las partidas que deben correrse en la Revaluacin practicada por expertos tasadores el 1
de enero de 1997 de acuerdo a las siguiente informacin.
Equipo Maquinaria adquirida el 1o de enero de 1983
Costo de adquisicin
Depreciacin Acumulada al 31-12-1996
Fecha de Revaluacin 01-01-1997
Costo de Reposicin
Aos de vida til que quedan segn la tasacin
69
800,000.00
560,000.00
1,200,000.00
11
RESOLUCIN
ORIGINALES
HISTRICO
TASACIN
COSTO
VIDA UTIL
DEPRECIACIN
VALOR EN LIBROS
FECHA DE INICIO
FECHA DE TASACIN
AOS TRANSCURRIDOS
DEPRECIACIN ANUAL
Vida til original estimada
Aos que quedan utiles
800,000.00
20
560,000.00
240,000.00
01/01/1983
01/01/1997
14
40,000.00
20
11
1,200,000.00
25
672,000.00
528,000.00
14
48,000.00
DIFERENCIA
400,000.00
5
112,000.00
288,000.00
8,000.00
11
01/01/1997
Dep. Acum. Maquinaria
Supervit Ganado
112,000.00
112,000.00
01/01/1997
Maquinaria Aumento por Tasacin
Dep. Acumulada Maq. Aumento por Tas.
Supervit Ganado
112,000.00
112,000.00
400,000.00
400,000.00
224,000.00
176,000.00
400,000.00
PRUEBA
V/ JUSTO
V/ LIBROS
528,000.00
352,000.00
176,000.00 *
3.1.3 Problema No. 3. Contratos a Largo Plazo. Construnada, S.A.

La empresa CONTRUNADA, S.A. gana un contrato para construir un tramo de carreteras de 15
kilmetros. Dentro de su cotizacin indica que el valor del Km., terminado ser de Q.250,000.00
comprometindose a concluirlo en el plazo de 3 aos.
Los costos por ao se estiman en base al monto del contrato as:
70
AO
%
30
30
20
20
1
2
3
Los valores facturados y cobrados son:
AO
1
2
3
950,000.00
1,650,000.00
1,150,000.00
SE PIDE:
Presentar prdidas de diario por el mtodo de PORCENTAJE DE AVANCE, por cada
ao que dura la construccin de la carretera
SOLUCIN
FORMULA
Costo Total hasta la fecha
X
Costo total estimado
Utilidad o Prdida Bruta

Total Estimada
Utilidad Bruta Registrada hasta

la fecha
Utilidad
Bruta
Realizada
AO
1
2
3
950,000.00
1,650,000.00
1,150,000.00
3,750,000.00
Cantidad de km.
15
ao 1
Costos Incurridos
Facturaciones y cobros
71
ao 2
valor c/km
TOTAL
250,000.00 3,750,000.00
ao 3
totales
30
30
20%
20
1,125,000.00 1,125,000.00 750,000.00
750,000.00 3,750,000.00
950,000.00
1,650,000.00 1,150,000.00
3,750,000.00
CALCULO DE LA UTILIDAD BRUTA REALIZABLE

1,125,000.00
3,750,000.00
1,100,000.00
2,250,000.00
3,750,000.00
1,100,000.00
3,000,000.00
3,750,000.00
1,100,000.00
Ptda. 1
Construccin en proceso
Acreedores o Banco
Registro de los Costos del Contrato
Ptda. 2
Cuentas por cobrar
Facturacin Ancipada
Costo del Contrato 100%
Ptda. 3
Caja y
Bancos
Cuentas por Cobrar
Cobros de la facturacin
Ptda. 4
Costos de Construccin
Construccin en
Proceso
R/ costos de contruccin
Ptda. 5
Facturacin Anticipada
Ventas
Registro de las Ventas
Ptda. 6
Ventas
Costo de Construccin
Ganancia o Prdida
72
AO 1
1,125,000.00
1,125,000.00
1,125,000.00
1,125,000.00
330,000.00
330,000.00
550,000.00
1,125,000.00
1,125,000.00
1,125,000.00
1,125,000.00
1,125,000.00
1,650,000.00
1,650,000.00
1,125,000.00
1,650,000.00
1,125,000.00
1,650,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
1,150,000.00
1,150,000.00
1,150,000.00
1,150,000.00
1,650,000.00
1,650,000.00
1,150,000.00
1,150,000.00
1,150,000.00
1,500,000.00
1,125,000.00
1,125,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
1,150,000.00
1,650,000.00
1,650,000.00
1,650,000.00
1,125,000.00
1,500,000.00
1,150,000.00
1,650,000.00
1,650,000.00
1,650,000.00
950,000.00
950,000.00
950,000.00
175,000.00
1,125,000.00
AO 3
1,500,000.00
1,125,000.00
950,000.00
950,000.00
330,000.00
1,650,000.00
950,000.00
950,000.00
1,125,000.00
1,125,000.00
330,000.00
1,650,000.00
950,000.00
950,000.00
950,000.00
950,000.00
AO 2
1,125,000.00
950,000.00
950,000.00
1,150,000.00
1,150,000.00
1,150,000.00
1,150,000.00
1,125,000.00
525,000.00
1,650,000.00
1,500,000.00
350,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
3.2
EXAMEN DE PEDRO BROL.
3.2.1 Problema No. 1. Indices o Reexpresin de Estados financieros. Productos

Panamericanos, S.A.
Los Estados Financieros de la Empresa Productos Panamericanos, S.A. al 31 de diciembre,
reflejan que la cuenta de edificios tienen un Saldo de Q.10,000.000.00 integrado por varias
adquisiciones.
VALOR DE EDIFICIOS AL 31-12-99
10,000,000.00
integraciones
AO
1,992
1,993
1,994
1,997
1,998
1,999
Monto de la Adquisicin
ndices de Precios
4,000,000.00
1,600,000.00
1,800,000.00
1,200,000.00
1,400,000.00
no hubo adquisiciones
100
120
125
130
145
150
Se pide:
Calcule la depreciacin gasto por concepto de depreciaciones ya ajustada para 1999, as como las
cuentas de Edificio y Depreciacin acumulada al 31 de diciembre 1999 ya ajustadas, asumiendo
depreciacin anual del 5%.
SOLUCIN
AO
1,992
1,993
1,994
1,997
1,998
1,999
73
adquisicin
ndice
4,000,000.00 150 / 100

1,600,000.00 150 / 120
1,800,000.00 150 / 125
1,200,000.00 150 / 130
1,400,000.00 150 / 145
no hubo adquisiciones
10,000,000.00
V/libros
6,000,000.00
2,000,000.00
2,160,000.00
1,384,615.38
1,448,275.86
12,992,891.25
Dep. Acum. 5%
300,000.00
400,000.00
508,000.00
577,230.77
649,644.56
649,644.56
3,084,519.89
Dep. Gto.
300,000.00
100,000.00
108,000.00
69,230.77
72,413.79
649,644.56
3.2.2 Problema No. Revaluacin de Activos Fijos.

Un edificio adquirido el 1 de enero de 1994 a un costo de Q468,750.00, tiene una depreciacin
acumulada de Q.78,125.00 al 31 de diciembre de 1998. El 1 de enero de 1999, se contrata una
firma de tasadores para que practique un avalo del inmueble, siendo el resultado el siguiente:
Costo de reposicin Q705,125.00 y vida til que le queda de 25 aos. Este edificio se vende con
fecha 14 de octubre de 1999 en Q.1,250,000.00. Del 1 de enero de 1999 al 13 de octubre 1999,
se llev el mtodo de depreciacin del Costo de Reposicin.
Se pide efectuar las partidas correspondientes, as como indique a que impuestos est sujeto esta
revaluacin.
SOLUCIN:
ORIGINALES
FECHAS
COMPRA
TASACIN aos
01/01/1994 31/12/1998
Originales
Costo
Dep. Acum.
Dep. Anual
Vida Estimada
Aos de uso
Edificio
Aumento por
Tasacin
Costo Original
468,750.00
468,750.00
234,375.00
703,125.00
valor justo
v/libros
74
Tasacin
Diferencia
468,750.00 703,125.00 234,375.00

78,125.00 117,187.50
39,062.50
15,625.00
23,437.50
7,812.50
30
25
5
vida til
30
30
30
585,937.50
390,625.00
195,312.50
Uso
5
5
Dep. Acum.
78,125.00 A.
78,125.00
39,062.50 B.
117,187.50
234,375.00 X 5 aos
30
39,062.50
Pta. 1
01-01-1997
ISR
Edificio Aumento por Tasacin
Dep. Acum. Aumento por tasacin
Supervit por Tasacin
ISR por pagar
31,250.00
234,375.00
265,625.00
39,062.50
195,312.50
31,250.00
265,625.00
CALCULO DE ISR Decreto 26-92

Costo de reposicin
v/ libros
Imponible
703,125.00
390,625.00
312,500.00
x 10 %
31,250.00
Pta. 2
13-10-1997
Dep. Edificios
Dep. Acumulada Ed.
Dep. Acum. Edif. Aumento por tasacin
18,364.73
18,364.73
Clculos
base
aos
468,750.00
234,375.00
30
30
12,243.15
6,121.58
18,364.73
dias de 1 enero al 13 de octubre total

286
12,243.15
286
6,121.58
18,364.73
Pta. 3
13-10-1997
Supervit por Tasacin
Reversa p/adquisiciones de Activos Fijos
6,121.58
6,121.58
6,121.58
6,121.58
Clculos
base
195,312.50
Tiempo
Tasacin
das ao
25
Pta. 4
14-10-1999
Caja
Dep. Acumulada Edificio
Dep. Acum. Edificio Aumentos por Tasacin
Supervit por tasacin
Reserva para adquisicin de activos fijos
Edificios
Edificios Aumentos por Tasacin
Ganancia en venta de Activos
das de uso de 01-01 al 13-10

365
286
6,121.58
1,250,000.00
90,368.15
45,184.08
189,190.92
6,121.58
1,580,864.73
75
468,750.00
234,375.00
877,739.73
1,580,864.73
3.2.3 Problemas No. 3 Contratos a Largo Plazo.

A usted lo contrata una compaa Constructora que tiene su contabilidad atrasada, respecto a una
construccin que dur tres aos y que no ha registrado ninguna operacin, por lo tanto no se ha
pagado el impuesto sobre la renta, usted debe poner al da, despus de investigar y recabar toda la
informacin necesaria, usted llega a la conclusin que el mtodo sobre el cual debe registrarse su
contabilidad, es el del grado de avance o porcentaje de lo terminado. La informacin es la
siguiente:
DATOS
Concepto de la Operacin
1997
1998
1999
Anticipo durante el ao facturados
250,000.00
437,500.00
562,500.00
Costos durante el ao
125,000.00
312,500.00
750,000.00
Costos incurridos durante el ao.
312,500.00
437,500.00
187,500.00
Costos Estimados al final del ao para

completar los trabajos
625,000.00
187,500.00
Debe realizarse las partidas de los 3 aos y poner al da la contabilidad.
Debe realizar las partidas de los 3 aos para poner al da la contabilidad.
76
3.3
Ejercicio No. 2. La Incidencia de la Inflacin en los Estados Financieros.
DATOS
SALDOS DEUDORES
Caja
Cuentas por Cobrar
Inventario Final del ao
Terrenos
Edificios
Costo de Ventas
Depreciacin
Sueldos
Gastos por Alquiler
Impuestos
Otros Gastos
Dividendos
1999
2000
18,375.00
80,850.00
44,100.00
96,250.00
630,000.00
170,625.00
31,500.00
40,425.00
22,050.00
5,512.50
12,862.50
15,000.00
1,167,550.00
45,375.00
53,250.00
39,500.00
121,250.00
630,000.00
173,750.00
31,500.00
40,750.00
22,500.00
6,000.00
15,500.00
16,500.00
1,195,875.00
126,000.00
47,775.00
12,495.00
165,375.00
375,000.00
124,855.00
316,050.00
1,167,550.00
157,500.00
31,000.00
11,570.00
165,375.00
375,000.00
142,930.00
312,500.00
1,195,875.00
SALDO ACREEDORES
Depreciacin Acumulada
Cuentas por pagar
Gastos Acumulados
Hipotecas por pagar
Capital en Acciones
Utilidades retenidas saldo inicial
Ventas
AO
1994
1995
1996
1998
1999
2000
77
Acontecimiento
Se organiz la Ca. Y se emitieron acciones
Se adquirieron los terrenos
Se construy el Edificio, se hipotec y ocup
El Inventario Final fue de Q.42,000.00
Se Compraron ms terrenos al contado
ndice de
Precios
100
110
120
140
147
155
Los datos anteriores son los correspondientes a los estados comparativos ordinarios de la Ca.
Examenes Finales, S.A.
Se pide:
Estados de Resultados complementario comparativo.
Balance General Complementario comparativo.
Estado complementario de cambios en la participacin de los accionistas en el ao 2000.
HOJA DE TRABAJO PARA REEXPRESAR LOS BALANCE DE COMPROBACIN
SALDOS
CUENTAS
CUENTAS DEUDORAS
Caja
18,375.00
Cuentas por Cobrar
80,850.00
Inventario Final del ao
44,100.00
Terrenos
96,250.00
Edificios
630,000.00
Costo de Ventas
170,625.00
Depreciacin
31,500.00
Sueldos
40,425.00
Gastos por Alquiler
22,050.00
Impuestos
5,512.50
Otros Gastos
12,862.50
Dividendos
15,000.00
SUMAS
1,167,550.00
CUENTAS ACREEDORAS
Depreciacin Acumulada
126,000.00
Cuentas por pagar
47,775.00
Gastos Acumulados
12,495.00
Hipotecas por pagar
165,375.00
Capital en Acciones
375,000.00
Utilidades retenidas S.I.
124,855.00
Ventas
316,050.00
SUMAS
1,167,550.00
78
AO 1999
Factor de
Reexpresin
Saldo
Reexpresado
SALDOS
AO 2000
Factor de
Reexpresin
Saldo
Reexpresado
155 / 147
155 / 147
155 / 147
155 / 110
155 / 120
anexo 2
155 / 120
155 / 147
155 / 147
155 / 147
155 / 147
155 / 147
19,375.00
85,250.00
46,500.00
135,625.00
813,750.00
182,125.00
40,687.50
42,625.00
23,250.00
5,812.50
13,562.50
15,816.33
1,424,378.83
45,375.00
53,250.00
39,500.00
121,250.00
630,000.00
173,750.00
31,500.00
40,750.00
22,500.00
6,000.00
15,500.00
16,500.00
1,195,875.00
155 / 155
155 / 155
155 / 155
anexo 1
155 / 120
Anexo 2
155 / 120
155 / 155
155 / 155
155 / 155
155 / 155
155 / 155
45,375.00
53,250.00
39,500.00
160,625.00
813,750.00
176,150.00
40,687.50
40,750.00
22,500.00
6,000.00
15,500.00
16,500.00
1,430,587.50
155 / 120
155 / 147
155 / 147
155 / 147
155 / 100
162,750.00
50,375.00
13,175.00
174,375.00
581,250.00
109,203.83
333,250.00
1,424,378.83
157,500.00
31,000.00
11,570.00
165,375.00
375,000.00
142,930.00
312,500.00
1,195,875.00
155 / 120
155 / 155
155 / 155
155 / 147
155 / 100
203,437.50
31,000.00
11,570.00
174,375.00
581,250.00
116,455.00
312,500.00
1,430,587.50
155 / 147
155 / 155
ANEXO 1 TERRENOS
Adquirido en 1995
Adquirido en 2000
AO 1999
155/110
96,250.00
96,250.00
135,625.00
96,250.00
25,000.00
AO 2000
155/110
155/155
135,625.00
25,000.00
160,625.00
135,625.00
ANEXO 2 COSTO DE VENTAS

Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
total
AO 1999
155/140
155/147
155/147
42,000.00
172,725.00
(44,100.00)
170,625.00
46,500.00
182,125.00
(46,500.00)
182,125.00
44,100.00
169,150.00
(39,500.00)
173,750.00
AO 2000
155/147
155/155
155/155
46,500.00
169,150.00
(39,500.00)
176,150.00
DETERMINACIN DE LA GANANCIA O PERDIDA MONETARIA

CUENTAS
Caja
Cuentas por cobrar
Cuentas por Pagar
Gastos Acumulados
Hipotecas por Pagar
SALDOS
18,375.00
80,850.00
47,775.00
12,495.00
165,375.00
Factor
155/147
155/147
155/147
155/147
155/147
Saldo Reexpresado
19,375.00
85,250.00
50,375.00
13,175.00
174,375.00
GANANCIA
PERDIDA
1,000.00
4,400.00
2,600.00
680.00
9,000.00
12,280.00
5,400.00
6,880.00
12,280.00
Ganancia en Prdidas Monetarias

12,280.00
CA. EXAMENES FINALES, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS COMPLEMENTARIO
POR LOS AOS 1999-2000
EN QUETZALES DEL AO 2000
AOS 1999
Ventas
Costo de Ventas
Ganancia Bruta
Gastos
Depreciacin
Sueldos
Alquiler Equipo
Impuestos
Otros Gastos
Ganancia Neta
79
AO 2000
333,250.00
182,125.00
151,125.00
40,687.50
42,625.00
23,250.00
5,812.50
13,562.50
125,937.50
25,187.50
312,500.00
176,150.00
136,350.00
40,687.50
40,750.00
22,500.00
6,000.00
15,500.00
125,437.50
10,912.50

ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS COMPLEMENTARIO
AOS 1999
Saldo Inicial
Ms
Ganancias del Ejercicio
Ganancia en Partidas Monet.
AO 2000
109,203.83
109,575.00
25,187.50
0
Menos
Dividendos Pagados
Saldo Final
10,912.50
6,880.00
25,187.50
134,391.33
15,816.33
118,575.00
17,792.50
127,367.50
16,500.00
110,867.50

BALANCE GENERAL COMPLEMENTARIO
AO 1999
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja
Cuentas por Cobrar
Inventario
Propiedad Planta Y Eq.
Terrenos
Edificios
Dep. Acumulada
Total Activo
PASIVO
A CORTO PLAZO
Cuentas por Pagar
Gastos Acumulados
A LARGO PLAZO
Hipotecas a Pagar
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital en Acciones
Utilidades Retenidas
Total Patrimonio
SUMA IGUAL A ACTIVO
80
19,375.00
85,250.00
46,500.00
AO 2000
45,375.00
53,250.00
39,500.00
151,125.00
135,625.00
813,750.00
162,750.00
651,000.00
50,375.00
13,175.00
138,125.00
160,625.00
786,625.00
937,750.00
63,550.00
813,750.00
203,437.50
610,312.50
31,000.00
11,570.00
174,375.00
237,925.00
581,250.00
118,575.00
770,937.50
909,062.50
42,570.00
174,375.00
216,945.00
581,250.00
110,867.50
699,825.00
937,750.00
692,117.50
909,062.50
4.
SEGMENTOS
4.1
Ejercicio nico: Ca. Estadounidense ATWOOD CORPORATION.
La Ca. Estadounidense Atwood Corporation, fabrica productos: algodn, pieles, fibras sintticas
y plsticos. La compaa ha desarrollado varios subsidiarias que realizan operaciones a travs de
todo el mundo.
Para 1998 la Ca report los ingresos siguientes (en millones):
SEGMENTO DE LA
INDUSTRIA
ALGODN
Ventas a Clientes
Transferencias
PIELES
Ventas a Clientes
Transferencias
FIBRAS SINTETICAS
Ventas a Clientes
Transferencias
PLASTICOS
Ventas a Clientes
Transferencias
EUA
CANADA
Y
EUROPA AFRICA
MEXICO
$1,739.00
$0.00
$442.00
$0.00
$506.00
$0.00
$1,171.00
$146.00
$330.00
$42.00
$84.00
$0.00
$49.00
$22.00
$66.00
$0.00
$406.00
$24.00
$16.00
$0.00
$0.00
$0.00
$37.00
$10.00
$348.00
$21.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$616.00
$74.00
INFORMACIN ADICIONAL
1. Atwood tuvo $4,719 millones de gastos para el presente ao que se han clasificado de la
forma siguiente:
Gastos de Operaciones Identificables
Algodn
Pieles
Fibras Sinteticas
Plsticos
Gastos de Operacin comunes
Gastos centrales para administracin
Gastos por intereses (explicados a continuacin)
Prdida en ventas de equipo (plsticos)
81
1950
771
344
336
900
390
22
6
2. Las tasas de impuestos varan en cada pas y rea, pero las tasas efectivas para cada
segmento geogrfico son las siguientes:
Tasas de impuestos efectivas
EUA
42%
Canad y Mxico
39%
Europa
45%
frica
34%
3. Atwood ha decidido asignar todos los costos comunes a sus diversos segmentos con base
al total de ingresos menos costos Identificables.
4. Atwood tambin tiene una subsidiaria del sector financiero que esta localizada en los
EUA que obtiene fondos prestados y los presta a los segmentos de la compaa. El ao
pasado, la subsidiaria del sector financieros report los siguientes valores de ingresos y
gastos (en millones).
Ingresos por Intereses.
Algodn
$11
Pieles
$2
Fibras Sintticas
$6
Plsticos
$5
total
$24
Gastos por Intereses
$22
Utilidad Neta
$2
El establecimiento Financiero fue manejado por Arwood como una subsidiaria no consolidada.
5. Las operaciones de Atwood tuvieron los activos identificables siguientes: ( en millones).
Activos Identificables
SEGMENTO DE LA
INDUSTRIA
ALGODN
PIELES
FIBRAS SINTETICAS
PLASTICOS
SE PIDE:
82
EUA
$906
$416
$229
$283
CANADA
Y
EUROPA
MEXICO
$129
$74
$10
$0
$86
$91
$0
$0
AFRICA
$226
$81
$16
$94
a) Determinar los Segmentos de la industria que deban ser separados dentro de los estados
financieros de Atwood para 1998.
b) Determinar los segmentos geogrficos que deben separarse dentro de los estados
financieros de Atwood para 1998.
c) Determinar el volumen de negocios que debe realizarse para ameritar la declaracin de
ventas de exportacin.
d) Determinar el volumen de negocios que debe realizarse para ameritar la declaracin de un
cliente importante.
e) Calcular si cumple regla del 75% en el segmento a la industria e Indique el porcentaje a
de clculo.
SEGMENTO DE
LA INDUSTRIA
ALGODN
Ventas a Clientes
Transferencias
PIELES
Ventas a Clientes
Transferencias
FIBRAS SINTETICAS
Ventas a Clientes
Transferencias
PLASTICOS
Ventas a Clientes
Transferencias
EUA
CANADA
Y
EUROPA
MEXICO
AFRICA
$1,739.00
$0.00
$442.00
$0.00
$506.00
$0.00
$1,171.00
$146.00
$3,858.00
$146.00
$4,004.00
$330.00
$42.00
$84.00
$0.00
$49.00
$22.00
$66.00
$0.00
$529.00
$64.00
$593.00
$406.00
$24.00
$16.00
$0.00
$0.00
$0.00
$37.00
$10.00
$459.00
$34.00
$493.00
$348.00
$21.00
$2,823.00
$0.00
$0.00
$542.00
$0.00
$0.00
$555.00
$616.00
$74.00
$1,890.00
$964.00
$95.00
$1,059.00
6,149.00
A.1
PRUEBA DE INGRESOS
SEGMENTOS DE
LA INDUSTRIA
ALGODN
PIELES
FIBRAS SINTETICAS
PLASTICOS
Total de Ingresos
Incluye Subsidiaria
(millones)
$4,004.00
$593.00
$493.00
$1,059.00
$6,149.00
Se toma el segmento mayor 6149.00 x 10% =

CONCLUSIN
83
65.1%
9.6%
8.0%
17.2%
100%
614.9
Prueba de
la Utilidad
Costo
Comn
900
586.05
900
86.79
900
72.16
900
155.00
900.00
Los segmentos de algodn y plsticos cumplen con la regla del 10% segn el FASB 14, por lo
que Atwood deber preparar informacin segmentadas por ellos.
DISTRIBUCIN DE LOS GASTOS COMUNES (EN MILLONES)
Segmentos de
la Industria
Algodn (4004-1950)
Ingresos (-)
Costos
Identificables
Gastos
Comunes
Ventas
no operadas
$2,054.00
674.18
$3,858.00
66.40%
-$178.00
(58.42)
$529.00
9.10%
Fibras Sintticas (493-344)
$149.00
48.91
$459.00
7.90%
Plsticos (1059-342)
$717.00
235.34
$964.00
16.59%
$2,742.00
900.00
$5,810.00
100.00%
Pieles (593-771)
5810 X 10% = 581 = 3858 + 964 = 4822 / 5810 = 83%

SUPERAN EL 75%
A.2
PRUEBA DE LA UTILIDAD O PERDIDA EN OPERACIN
Segmentos de la Industria
Algodn
Pieles
Fibras Sintticas
Plsticos
Ingresos
$4,004.00
$593.00
$493.00
$1,059.00
$6,149.00
Costos
Costos Comunes
Identificables
1950
771
344
342
3407
674.18
(58.42)
48.91
235.34
900.00
Resultado
de la
Operacin
1,379.82
(119.58)
100.09
481.66
1,961.58
CONCLUSIN:
El 10% de 1961.6 = 196.20. Por lo tanto los segmentos que estn dentro de este rango cumplen
con el FASB 14 y deben reportarse informacin segmentadas de ellos, son: Algodn y Plsticos.
La prueba se basa en que 1961.6 > 119.6 prdida.
A.3
84
PRUEBA DE LOS ACTIVOS IDENTIFICABLES (EN MILLONES)

SEGMENTO DE LA
INDUSTRIA
ALGODN
PIELES
FIBRAS SINTETICAS
PLASTICOS
Algodn
Pieles
Fibras Sintticas
Plsticos
EUA
$906
$416
$229
$283
CANADA
EUROPA AFRICA
Y MEXICO
$129
$86
$226
$74
$91
$81
$10
$0
$16
$0
$0
$94
Total
Activos
$1,347.00
$662.00
$255.00
$377.00
$2,641.00
$1,347
$662
$255
$377
$2,641
%
51.0%
25.1%
9.7%
14.3%
100.0%
2641 x 10% = 264.1

CONCLUSIN
Nuevamente los segmentos de Algodn, Pieles y Plsticos califican para presentar informacin
segmentada ya que sobrepasan el 10% establecido en el FASB 14.
B SEGMENTOS GEOGRAFICOS
B.1 PRUEBA DE INGRESOS
EUA
CANAD Y MXICO
EUROPA
AFRICA
Total
Activos
$2,823.00
$542.00
$555.00
$1,890.00
$5,810.00
5810 X 10% 581
CONCLUSIN
85
%
48.6%
9.3%
9.6%
32.5%
100.0%
EUA y Africa cumplen con sobrepasar el 10% por lo que debe presentarse informacin
segmentada por separado.
B.2 PRUEBA DE ACTIVOS IDENTIFICABLES

EUA
CANAD Y MXICO
EUROPA
AFRICA
Total
Activos
$1,834.00
$213.00
$177.00
$417.00
$2,641.00
%
69.4%
8.1%
6.7%
15.8%
100.0%
CONCLUSIN
EUA y frica cumplen nuevamente con el 10% por lo que debe presentarse informacin
segmentada.
C. VOLUMEN DE NEGOCIOS
De acuerdo con el FASB 14, las ventas de exportacin deben revelarse (declararse), si estas
equivalen a un 10% ms del total de Ingresos Consolidados.
Es decir que el presente caso, el volumen mnimo de negocios que debe realizarse para ameritar
la declaracin de ventas de exportacin es de $.581 millones) (ventas a clientes $.5810 x 10%).
D. CLIENTES IMPORTANTES
Esta declaracin tambin se basa en el resultado anterior (10% de $.5810.00). En consecuencia
deben revelarse los nombres de aquellos clientes a los que se les efectuaron ventas iguales o
superiores a $.581millones.
E) PRUEBA DEL 75% (Base Segmento Industrial menos Transferencias).
86
E. PRUEBA DEL 75% (base segmento industrial menos transferencia)
EUA
CANAD Y MXICO
EUROPA
AFRICA
Total
Ingresos
Trasferencia
$4,004.00
$593.00
$493.00
$1,059.00
$6,149.00
$146.00
$64.00
$34.00
$95.00
$339.00
Vta.
Clientes no
Afiliados
$3,858.00
$529.00
$459.00
$964.00
$5,810.00
3858 + 529 + 964 = 5351 / 5810 x 100 = 92.10%
CONCLUSIN:
Se cumple con la regla del 75%, porque el % a revelar equivale al 92.10% superior al 75%. Ya
que los tres segmentos (Algodn, pieles y plsticos) cumplieron con la regla del 10% en las
pruebas hechas al segmento de la industrial.
4.2
La Compaa la Constructora, S.A. Lic. Archila. Test B.
La compaa La Constructora, S.A. de Guatemala, produce diferentes mquinas de construccin

la empresa ha creado diversas subsidiarias para realizar operaciones en El Salvador y Honduras,
adems de Guatemala, durante el ao 1996, la Constructora Report ingresos como sigue (En
miles de Quetzales).
ACTIVOS IDENTIFICABLES Guatemala El Salvador Honduras

Tractores para abrir brechas
Excavadoras
Perforadoras de Pozo
996
9964
756
20
202
280
96
616
84
VENTAS
VENTAS
87
Guatemala El Salvador Honduras

Excavadoras
1322
16012
1346
36
150
562
652
1182
68
COSTOS IDENTIFICABLES
COSTOS IDENTIFICABLES Guatemala El Salvador Honduras
Excavadoras
1852
12468
1020
164
176
412
132
952
142
NOTA:
El 15% de las ventas se realizan entre Subsidiarias.
La empresa la Constructora, incurri en costos comunes por Q.500,000.00, esta cifra habr de
asignarse a los segmentos con base en los ingresos.
SE PIDE:
Determinar los segmentos, tanto industriales como geogrficos que deben declararse por
separado, adems calcule si se ha cumplido la regla del 75% en el segmento de la industria,
indique el porcentaje que le da el clculo.
SOLUCIN
SEGMENTOS INDUSTRIALES
1. PRUEBA DE INGRESOS EN (MILES)
VENTAS
Excavadoras
Guatemala
El Salvador
1322
16012
1346
18680
INGRESOS
88
36
150
562
748
Honduras
652
1182
68
1902
2010
17344
1976
ACTIVOS IDENTIFICABLES Absolutos

Excavadoras
2010
17344
1976
21330
Relativos
9.4%
81.3%
9.3%
100.0%
OBSERVACIN
El segmento de excavadoras sobrepasa el 10% por lo que debe prepararse informacin
segmentada conforme el FASB-14.
2. PRUEBA DE LAS GANANCIAS O PERDIDAS EN EL PERIODO (EN MILES)
COSTOS IDENTIFICABLES Guatemala

Excavadoras
1852
12468
1020
15340
SEGMENTO
Excavadoras
Ingresos
2010
17344
1976
21330
El Salvador
Honduras
164
176
412
752
132
952
142
1226
2148
13596
1574
17318
COSTOS EN OPERCION
Identificables Comunes
Ganancia / Prdida
2148
47,116.74
(47,254.74)
13596 406,563.53
(402,815.53)
1574
46,319.74
(45,917.74)
17318 500,000.00
(495,988.00)
OBSERVACION
La prueba de la ganancia debe basarse en 49,598.80 (10%). El segmento de excavadoras
sobrepasa el 10% por lo que debe realizarse separadamente.
3. PRUEBA DE LOS ACTIVOS IDENTIFICABLES (EN MILES)

ACTIVOS IDENTIFICABLES Guatemala
89
El Salvador
Honduras

Excavadoras
SEGMENTO
Excavadoras
996
9964
756
11716
20
202
280
502
96
616
84
796
1112
10782
1120
13014
ACTIVOS
Absolutos
Relativos
1112
8.5%
10782
82.8%
1120
8.6%
13014
100.0%
OBSERVACIN
Excavadoras es nuevamente el segmento que cumple con el 10% por lo que debe prepararse
informacin segmentada conforme el FASB-14.
SEGMENTOS GEOGRAFICOS
1. PRUEBA DE INGRESOS EN (MILES)
Guatemala
El Salvador
Honduras
TOTAL
Ingresos
18680
748
1902
21330
Trasf. 15%
2802
112.2
285.3
3199.5
Vtas.
Clientes
15878
635.8
1616.7
18130.5
%
87.6%
3.5%
8.9%
100.0%
OBSERVACIN
El segmento que pasa el 10% que establece el FASB-14 es Guatemala, por lo que debe prepararse
informacin segmentada.
2. PRUEBA DE LOS ACTIVOS IDENTIFICABLES (EN MILES)

SEGMENTO
90
ACTIVOS
Absolutos
Relativos
GUATEMALA
EL SALVADOR
HONDURAS
11716
502
796
13014
90.0%
3.9%
6.1%
100.0%
OBSERVACIN
El segmento de Guatemala sobrepasa el 10% por lo que es necesario prepararse informacin
segmentada.
3. PRUEBA DEL 75% DEL SEGMENTO DE LA INDUSTRIAL (EN MILES)

ACTIVOS IDENTIFICABLES
Excavadoras
Ingresos
Trasf. 15%
2010
17344
1976
21330
301.5
2601.6
296.4
3199.5
14742.4
18130.5
81.31%
Vtas. Clientes
1708.5
14742.4
1679.6
18130.5
OBSERVACIN
El segmento de excavadoras fue el que cumpli con las tres pruebas hechas en los segmentos de
la industria y segn el clculo cumple con las reglas del 75%.
91
5.
ACTIVOS INTANGIBLES
5.1
Parcial. Lic. Archila. Test B. Problema 2 Ejercicio 1.
La Compaa Oasis, S.A. compr los activos de la compaa el Desierto, S.A. por un total de
Q.1,500,000.00 en efectivo. La informacin de activos y pasivo es la siguiente:
Inversiones
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Terrenos
Edificios
Dep. Acumulada Edificios
Cuentas por Pagar
Obligaciones Bancarias
400,000.00
65,000.00
225,000.00
400,000.00
1,800,000.00
700,000.00
195,000.00
300,000.00
SE PIDE:
Asientos de la compra en los libros de la Ca. Oasis. S.A.
Ptda. No. 1
Inversiones
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Terrenos
Edificios
Plusvala Mercantil
Cuentas por Pagar
Obligaciones Bancarias
Caja y Bancos
400,000.00
65,000.00
225,000.00
400,000.00
1,100,000.00
2,190,000.00
5.2
195,000.00
195,000.00
300,000.00
1,500,000.00
2,190,000.00
Parcial Lic. Archila. Test B Problema 2. Ejercicio 2.
La Compaa La Constructora, S.A. compr de contado una patente para elaborar material de
Construccin el 1 de enero de 940,000.00 su vida legal expira el 31 de diciembre 10 aos
despus, pero la constructora transcurridos 7 aos decidi amortizarla totalmente.
92
SE PIDE.
a) Asiento por la compra de la patente,
b) Asiento por la amortizacin del primer ao.
c) Asiento por la amortizacin al final del sptimo ao.
Pta. 1.
Patente
01-Ene-1990
940,000.00
Caja y Bancos
940,000.00
Pta. 2.
31-Dic-1990
Amortizacin Patente
Patentes
94,000.00
94,000.00
Pta. 3.
31-Dic-1996
Amortizacin Patentes
Patentes
94,000.00
94,000.00
376,000.00
376,000.00
93
940,000.00
940,000.00
376,000.00
376,000.00

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1.AGENCIAS Y SUCURSALES..............................................................................................................

DIFERENCIA ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES.

Las diferencias entre agencias y sucursales son:

CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL.

1.5.1 Ejercicio No. 1

R / resultado de las operaciones de la Ag. En febrero

CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL CON

Mercancas Enviadas a la Sucursal al Costo

Este mtodo es ms sencillo de utilizar, ya que no existe ninguna complejidad en la deduccin de

Mercancas enviadas a la Sucursal con Recargo

Conciliacin Cuentas Corrientes Casa Central y Sucursal.

Estados Financieros Conjuntos de la Casa Central y la Sucursal.

La creacin de las agencias o de las sucursales, es nicamente una manifestacin de crecimiento de la

1.7.1 Ejercicio No. 2. DEL LIBRO

El inventario al 31-12-98 asciende a Q.13,750.00.

Sucursal Cta. Corriente

EMPRESA _Vefe, S.A.________________________________________

HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONJUNTOS

EST. FIN. CONJUNTOS

1 eliminacin de las mercaderas remitidas por la casa central

4 eliminacin de cuentas corrientes

Suma Pasivo y Patrimonio

Las operaciones y ajustes del mes de enero fueron como sigue:

PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.

CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS

R / anticipo recibido de la Casa Central

EMPRESA PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.

HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONJUNTOS

1 Envio de mercaderas de la Casa Central

EST. FIN. CONJUNTOS

1.7.3 Ejercicio No. 3 La Nena, S.A. 1er. Semestre 2000.

2. Una revisin de operaciones le ha permitido a usted determinar lo siguiente:

Partidas de ajuste para depurar los balances de comprobacin.

PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.

CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS

Sucursal Cta. Cte.

Casa Central Cta. Cte.

EMPRESA LA NENA, S.A.

EST. FIN. CONJUNTOS

Mercaderias enviadas con recargo.

1.7.4 Laboratorio No. 1 En Moneda Extranjera

12. Solo en las operaciones de compras, recepcin y adquisicin calcule el IVA.

Inventario final: F.500,000.00

Remesas de la Casa Central

Remesas de la Casa Central

Documentos por pagar

CALCULOS DE INTERESES GASTO

compra de mercadera por parte de la sucursal

Cuentas por cobrar

Gastos del periodo

4 CONVERSIN DE BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL

COMPAA "Lancome de Pars"

CALCULOS DEL RECARGO

HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONJUNTOS

EST. FIN. CONJUNTOS

Mercaderas enviadas y recibidas con recargo

2.1 FOLLETO DE IGCPA: Seminario 2003.

Poder sobre ms de la mitad de votos.

2.1.1 Ejemplo de Folleto de IGCPA: Ca X & Z.

CIA. X, S.A. Y Subsidiaria Z, S.A