30 INVERSIONES MOBILIARIAS CASO N 1 INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

Se adquieren 200 bonos emitidos por el Estado Peruano a un valor de S/. 10,000 cada bono, los cuales devengan un inters anual de S/. 1,000. Se sabe que la empresa tiene la intencin as como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 2000,000 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 3011 Instrumentos nancieros representativos de deuda 30111 Valores emitidas o garantizados por el Estado 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 2000,000 EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la adquisicin de bonos del Estado Peruano, los cuales son clasicados como Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 200,000 TERCEROS 163 Intereses, regalas y dividendos 1631 Intereses

77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados 7724 Inversiones a ser mantenida hasta el vencimiento x/x Por los intereses generados por los bonos mantenidos hasta su vencimiento. xx

200,000

Registro segn el PCGR

xx 31 VALORES 2000,000 316 Bonos del Tesoro 10 CAJA Y BANCOS 2000,000 104 Cuentas corrientes x/x Por la adquisicin de bonos del Estado. xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 200,000 163 Intereses por cobrar 77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Intereses sobre bonos y otros ttulos similares x/x Por los intereses generados por los bonos mantenidos hasta su vencimiento. xx

200,000

CASO N 2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL

La empresa IMPORTACIONES SANTA TERESA S.A.C. ha adquirido 2,000 acciones de la empresa COMERCIALIZADORA DE ABARROTES S.A.C. pagando un monto de S/. 50 por cada accin. SOLUCIN:

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

Registro segn el PCGE

xx 100,000 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 302 Instrumentos nancieros representativos de derecho patrimonial comunes 3022 Acciones representativas de capital social comunes 30221 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 100,000 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por adquisicin de acciones. xx

Registro segn el PCGR

xx 31 VALORES 311 Acciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por adquisicin de acciones. xx 100,000 100,000

CASO N 3 PARTICIPACIN EN FONDOS MUTUOS

La empresa LOS MERCADERES S.A.C. ha decidido invertir S/. 200,000 en la adquisicin de certicados de participacin en fondos mutuos. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 200,000 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 302 Instrumentos nancieros representativos de derecho patrimonial 3026 Certicados de participacin de fondos mutuos 30261 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200,000 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la adquisicin de Certicados de Participacin en Fondos Mutuos. xx

Registro segn el PCGR

xx 31 VALORES 200,000 314 Otros ttulos representativos de derecho patrimonial 10 CAJA Y BANCOS 200,000 104 Cuentas Corrientes x/x Por la adquisicin de Certicados de Participacin en Fondos Mutuos. xx

ASESOR EMPRESARIAL

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS CASO N 1 ADQUISICIN DE TERRENOS

Se adquiere un terreno por S/. 62,000, el cual ser destinado para arrendarlo a terceros, quienes lo utilizarn como estacionamiento. Al 31.12.2010, se sabe que el valor del terreno ha aumentado, estimndose que a esa fecha el mismo es de S/. 70,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

a) Por la adquisicin de la inversin inmobiliaria
xx 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos 3111 Urbanos 31112 Costo 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4652 Inversiones inmobiliarias x/x Por la adquisicin de un terreno, el cual ser destinado a su arrendamiento. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4652 Inversiones inmobiliarias 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la adquisicin del terreno. xx 62,000

76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 762 Activo inmovilizado 7621 Inversiones inmobiliarias x/x Por el reconocimiento de la variacin del valor razonable al 31.12.2010. xx

8,000

Registro segn el PCGR

62,000

a) Por la adquisicin de la inversin inmobiliaria

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 331 Terrenos 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisicin de un terreno. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la adquisicin del terreno. xx 62,000 62,000

62,000

62,000 62,000

62,000

b) Por el reconocimiento de la variacin del valor razonable

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 331 Terrenos 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 769 Otros ingresos excepcionales x/x Por el reconocimiento de la variacin del valor razonable al 31.12.2010. xx 8,000 8,000

b) Por el reconocimiento de la variacin del valor razonable

xx 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos 3111 Urbanos 31111 Valor razonable 8,000

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

CASO N 2 ADQUISICIN DE INMUEBLE

La empresa INVERSIONES INMOBILIARIAS S.A.C. ha adquirido un inmueble para destinarlo al alquiler de ocinas. El valor del inmueble es de S/. 250,000 de los cuales se asume que el valor del terreno es de S/. 88,000, en tanto que el valor de la construccin es de S/. 162,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 250,000 311 Terrenos 3111 Urbanos 31112 Costo 88,000 312 Edicaciones 3121 Edicaciones 31212 Costo 162,000 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 250,000 TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4652 Inversiones inmobiliarias x/x Por la adquisicin de la Inversin Inmobiliaria. xx

Registro segn el PCGR

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 250,000 331 Terrenos 80,000 332 Edicios y otras construcciones 162,000 250,000 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de la Inversin Inmobiliaria. xx

ASESOR EMPRESARIAL

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO CASO N 1 INVERSIONES INMOBILIARIAS EN LEASING

La empresa INMOBILIARIA TACMEX S.A.C. adquiere a travs de un Contrato de Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/. 52,000 y Construccin S/. 128,000), el cual ser destinado a su arrendamiento (Inversin Inmobiliaria). Se sabe que los intereses que se devengarn del contrato sern de S/. 42,000 y que el plazo del mismo ser de 36 meses. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREN180,000 DAMIENTO FINANCIERO 321 Inversiones inmobiliarias 3211 Terrenos 52,000 3212 Edicaciones 128,000 37 ACTIVO DIFERIDO 42,000 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 212,000 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de Arrendamiento Financiero 180,000 455 Costos de nanciacin por pagar 4552 Contratos de Arrendamiento Financiero 42,000 x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 42,000 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de Arrendamientos Financieros 37 ACTIVO DIFERIDO 42,000 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 212,000 452 Contratos de arrendamiento nanciero 180,000 455 Costos de financiacin por pagar 42,000 4552 Contratos de Arrendamiento Financiero

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40,280 PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA252,280 LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros com probantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 252,280 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 252,280 EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx

Registro segn el PCGR

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 180,000 331 Terrenos 52,000 332 Edicaciones 128,000 42,000 38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 212,000 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

xx 42,000 67 CARGAS FINANCIERAS 679 Otras cargas nancieras 38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 212,000 469 Otras cuentas por pagar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40,280 401 Gobierno central 4011 IGV

42,000

42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx

252,280

42 PROVEEDORES 252,280 421 Facturas por pagar 252,280 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corriente x/x Por la cancelacin de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx

CASO N 2 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

La empresa AGROINDUSTRIA DEL SUR S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero con AMERICA LEASING S.A.C. para la adquisicin de una mquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generar el mismo sern de S/. 38,000. SOLUCIN:
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 238,000 452 Contratos de arrendamiento nanciero 455 Costos de nanciacin por pagar 4552 Contrato de Arrendamiento Financiero 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIO45,220 NES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220 LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220 LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 283,220 EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx

Registro segn el PCGE

xx 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 200,000 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 3223 Maquinarias y equipos de explotacin 38,000 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 238,000 452 Contratos de Arrendamiento Financiero 200,000 455 Costos de nanciacin por pagar 4552 Contrato de Arrendamiento Financiero 38,000 x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 67 GASTOS FINANCIEROS 38,000 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de Arrendamiento Financiero 37 ACTIVO DIFERIDO 38,000 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx

ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGR

xx 200,000 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 333 Maquinaria y equipo 38,000 38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 238,000 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 67 CARGAS FINANCIERAS 38,000 679 Otras cargas nancieras 38 CARGAS DIFERIDAS 38,000 381 Intereses por devengar x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx

xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 238,000 469 Otras cuentas por pagar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 45,220 401 Gobierno central 4011 IGV 283,220 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 283,220 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 283,220 104 Cuenta corriente x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO CASO N 1 ADQUISICIN DE TERRENOS

Se adquiere un terreno por S/. 62,000, el cual ser destinado para la construccin del local administrativo de la empresa. SOLUCIN:
Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin del terreno. xx 104

Registro segn el PCGE

xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la adquisicin del terreno. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 62,000

Registro segn el PCGR

62,000 xx 33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 331 Terrenos 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisicin del terreno. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin del terreno. xx 62,000 62,000

62,000

62,000 62,000

62,000

CASO N 2 ADQUISICIN DE INMUEBLE

Se adquiere un inmueble por S/. 850,000 para usarlo como local administrativo. Se estima que el valor del terreno es de S/. 180,000 y el valor de la construccin es de S/. 670,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 850,000 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo 180,000 332 Edicaciones 3321 Edicaciones administrativas 670,000 33211 Costo de adquisicin o produccin

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 850,000 TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la adquisicin de un inmueble. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 850,000 TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

ASESOR EMPRESARIAL

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin del inmueble adquirido. xx

850,000

42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisicin de un inmueble.

850,000

Registro segn el PCGR

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 850,000 331 Terrenos 180,000 332 Edicios y otras construcciones 670,000

xx 42 PROVEEDORES 850,000 421 Facturas por Pagar 10 CAJA Y BANCOS 850,000 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin del inmueble adquirido. xx

CASO N 3 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

TEXTILES SAN MIGUEL S.A.C adquiere una mquina remalladora por un valor de S/. 5,000 mas IGV. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 33 IN M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equipos de explotacin 33311 Costo de adquisicin o produccin. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maq. y equipo x/x Por la adquisicin de la mquina remalladora. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

5,000

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la mquina remalladora. xx

5,950

Registro segn el PCGR

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotacin 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisicin de la mquina remalladora. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la mquina remalladora. xx 5,000

950

950

5,950

5,950

5,950 5,950

5,950

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

CASO N 4 EQUIPOS DE TRANSPORTE

Se adquiere un vehculo para el traslado del personal de la empresa por un valor de S/. 30,000 mas IGV. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

33 xx INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo Por la adquisicin del vehculo para el traslado del personal.

30,000

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 C u e n t a s c o r r i e n t e s e n instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin del vehculo. xx

35,700

40

Registro segn el PCGR

5,700 xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 334 Unidades de Transporte 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisicin del vehculo para el traslado del personal. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin del vehculo. xx 30,000 5,700

46

35,700

35,700

x/x

xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

35,700 35,700

35,700

10

ASESOR EMPRESARIAL

CASO N 5 EQUIPOS DE CMPUTO

Se adquiere dos computadoras personales a un valor de S/. 3,000 cada una, ms IGV, para ser utilizadas por el personal de contabilidad de la empresa. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y EQUIPO 336 Equipos diversos 3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo) 33611 Costo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la adquisicin de dos computadoras. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

6,000

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 C u e n t a s c o r r i e n t e s e n instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de las dos computadoras. xx

7,140

Registro segn el PCGR

1,140 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336 Equipos diversos 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisicin de dos computadoras. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de las dos computadoras. xx 6,000 1,140

7,140

7,140

7,140 7,140

7,140

CASO N 6 UNIDADES POR RECIBIR

Se ha adquirido un vehculo por S/. 40,000 ms IGV, a una concesionaria de vehculos, quien en 30 das importar y nos entregar dicho bien. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y EQUIPO 338 Unidades por recibir 3382 Equipo de transporte

40,000

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia

7,600

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

11

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la adquisicin del vehculo. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin del vehculo. xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 338 Unidades por recibir 3382 Equipo de transporte x/x Por la recepcin de la unidad de transporte. xx 47,600

47,600

Registro segn el PCGR

xx 33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 337 Unidades por recibir 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisicin del vehculo. xx 40,000 7,600

47,600

47,600

42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin del vehculo. xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 334 Unidades de transporte 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 337 Unidades por recibir x/x Por la recepcin de la unidad de transporte. xx

47,600 47,600

40,000

40,000 40,000

40,000

12

ASESOR EMPRESARIAL

34 INTANGIBLES CASO N 1 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS

Se adquiere una concesin minera por un valor de S/. 500,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 500,000 34 INTANGIBLES 341 Concesiones, licencias y otros derechos 3411 Concesiones 34111 Costo 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 500,000 TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4655 Intangibles x/x Por la concesin adquirida. xx

Registro segn el PCGR

xx 34 INTANGIBLES 341 Concesiones y derechos 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la concesin adquirida. xx 500,000 500,000

CASO N 2 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

Se adquiere un software contable por un valor de S/. 10,000 ms IGV. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 34 INTANGIBLES 343 Programas de computadora (software) 3431 Aplicaciones informticas 34311 Costo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4655 Intangibles x/x Por el software contable adquirido. xx 10,000

Registro segn el PCGR

xx 34 INTANGIBLES 341 Concesiones y derechos 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por el software contable adquirido. xx 10,000 1,900

11,900

1,900

11,900

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

13

CASO N 3 ADQUISICIN DE MARCAS

Se ha adquirido una marca de jeans por un valor de S/. 5,000 ms IGV. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 34 INTANGIBLES 342 Patentes y propiedad intelectual 3422 Marcas 34221 Costo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4655 Intangibles x/x Por la marca de jeans adquirida. xx 5,000

Registro segn el PCGR

xx 34 INTANGIBLES 342 Patentes y marcas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la marca de jeans adquirida. xx 5,000 950

5,950

950

5,950

CASO N 4 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

Se ha incurrido en gastos de personal por S/. 200,000 para la exploracin y el desarrollo de un proyecto minero, de acuerdo a lo siguiente: Costos de exploracin Costos de desarrollo SOLUCIN: 60% 40%

Registro segn el PCGE

xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 218,000 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 200,000 627 Seguridad y previsin social 6271 Rgimen de prestaciones de salud 18,000

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta 40,000 categora 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 18,000 4032 ONP 26,000

84,000

14

ASESOR EMPRESARIAL

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por los sueldos del personal.

134,000

Registro segn el PCGR

xx 218,000 62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 200,000 627 Seguridad y Previsin social 18,000 6271 SSP 84,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40,000 403 Constr. Inst. Pblicas 4031 SSP 18,000 4032 ONP 26,000 41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR 134,000 411 Remuneraciones por pagar x/x Por los sueldos del personal. xx 34 INTANGIBLES 218,000 344 Gastos de explotacin y desarrollo 218,000 72 PRODUCCIN INMOVILIZADA 722 Intangibles x/x Por la capitalizacin de los costos de exploracin y desarrollo. xx

xx 218,000 34 INTANGIBLES 344 Costos de exploracin y desarrollo 3441 Costo de exploracin 34411 Costo 130,800 3442 Costos de desarrollo 34421 Costo 87,200 72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVI218,000 LIZADO 723 Intangibles 7232 Costos de exploracin y desarrollo x/x Por la capitalizacin de los costos de exploracin y desarrollo. xx

CASO N 5 DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO

TELCELL S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricacin de celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo de ste han sido bsicamente remuneraciones por S/. 500,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO545,000 RES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 500,000 627 Seguridad y previsin social 6271 Rgimen de prestaciones de salud 45,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PEN200,000 SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categora 90,000 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 45,000 4032 ONP 65,000

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por los sueldos destinados al desarrollo del nuevo diseo de celular. xx

345,000

545,000 34 INTANGIBLES 345 Frmulas, diseos y prototipos 3452 Diseos y prototipos 34521 Costo 72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVI545,000 LIZADO 723 Intangibles 7233 Frmulas, diseos y prototipos x/x Por la capitalizacin de los costos incurridos para el desarrollo del nuevo prototipo de celular. xx

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

15

Registro segn el PCGR

xx 545,000 62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 500,000 627 Seguridad y Previsin social 45,000 6271 SSP 200,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 90,000 403 Constr. Inst. Publicas 4031 SSP 45,000 4032 ONP 65,000

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar x/x Por los sueldos destinados al desarrollo del nuevo prototipo de celular. xx

345,000

34 INTANGIBLES 545,000 343 Gastos de investigacin 545,000 72 PRODUCCIN INMOVILIZADA 722 Intangibles x/x Por la capitalizacin de los costos incurridos para el desarrollo del nuevo prototipo de celular. xx

16

ASESOR EMPRESARIAL

35 ACTIVOS BIOLGICOS CASO N 1 ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN

Se adquiere dos ganados a un valor de S/. 45,000 cada uno, los cuales sern destinados a la reproduccin. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 35 ACTIVOS BIOLGICOS 351 Activos biolgicos en produccin 3511 De origen animal 35112 Costo 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4656 Activos biolgicos x/x Por la adquisicin del ganado para ser utilizado como reproductor. xx 90,000

Registro segn el PCGR

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336 Equipos diversos 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin del ganado para ser utilizado como reproductor. 90,000 90,000

90,000

xx

CASO N 2 ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO

Se adquiere un lechn de tres meses por un valor de S/. 5,000, el que cuando alcance su madurez, ser destinado a la reproduccin. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 35 ACTIVOS BIOLGICOS 352 Activos biolgicos en desarrollo 3521 De origen animal 35212 Costo 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4656 Activos biolgicos x/x Por la adquisicin del lechn que ser utilizado como reproductor. xx 5,000

Registro segn el PCGR

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336 Equipos diversos 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin del lechn para ser utilizado como reproductor. xx 5,000 5,000

5,000

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

17

CASO N 3 RECONOCIMIENTO DEL CRECIMIENTO DEL REPRODUCTOR

Se adquiere alimento balanceado por un valor de S/. 40,000 ms IGV, el que es consumido ntegramente por el lechn en crecimiento. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de alimento balanceado. xx 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos. 6132 Suministros x/x Por el ingreso al almacn de los suministros. xx 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros x/x Por el consumo del alimento balanceado en el lechn que ser destinado a reproductor. xx 35 ACTIVOS BIOLGICOS 352 Activos biolgicos en desarrollo 3521 De origen animal 35212 Costo 40,000

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 724 Activos biolgicos 7241 Activos biolgicos en desarrollo de origen animal x/x Por la capitalizacin del consumo del alimento balanceado en el lechn que ser destinado a reproductor. xx

40,000

7,600

Registro segn el PCGR

xx 47,600 60 COMPRAS 606 Suministros diversos 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de alimento balanceado. xx 26 SUMINISTROS DIVERSOS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 616 Suministros diversos x/x Por el ingreso del alimento balanceado al almacn de la empresa. xx 40,000 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 616 Suministros diversos 26 SUMINISTROS DIVERSOS x/x Por el consumo del alimento balanceado en el lechn que ser destinado a reproductor. xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336 Equipos diversos 72 PRODUCCIN INMOVILIZADA 721 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la capitalizacin del consumo del alimento balanceado en el lechn que ser destinado a reproductor. xx 40,000 40,000 40,000 7,600

47,600

40,000

40,000

40,000 40,000

40,000

40,000 40,000

40,000

18

ASESOR EMPRESARIAL

CASO N 4 VARIACIN DEL VALOR RAZONABLE

Al 31 de diciembre de 2011, el valor razonable del activo biolgico, con referencia a su costo inicial, ha variado en 21,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 35 ACTIVOS BIOLGICOS 352 Activos biolgicos en desarrollo 3521 De origen animal 35211 Valor razonable 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 762 Activo inmovilizado 7622 Activos biolgicos x/x Por el reconocimiento de los bienes a su valor razonable. xx 21,000

Registro segn el PCGR

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336 Equipos diversos 75 INGRESOS DIVERSOS 759 Otros ingresos diversos x/x Por el reconocimiento de los bienes a su valor razonable. xx 21,000 21,000

21,000

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

19

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS CASO N 1 DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS

El Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2011 uno de los inmuebles que se posee y que es destinado al alquiler, est deteriorado. De acuerdo a las estimaciones, el deterioro equivale a S/. 32,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685 Deterioro del valor de los activos 6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias 68511 Edicaciones 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 361 Inversiones inmobiliarias 3611 Terrenos 3612 Edicaciones 36121 Edicaciones - Costo de construccin x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la inversin inmobiliaria. xx

Registro segn el PCGR

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689 Otras provisiones del ejercicio 32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la inversin inmobiliaria. 32,000 xx 32,000

32,000

32,000

CASO N 2 DESVALORIZACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

El Gerente de Produccin ha informado que una mquina cortadora, de reciente adquisicin, ha colapsado. De acuerdo a las estimaciones realizadas, el valor del deterioro es de S/. 18,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685 Deterioro del valor de los activos

18,000

Desvalorizacin de Inmuebles, maq. y equipo 68522 Maquinaria y equipos de explotacin 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 363 Inmuebles, maquinarias y equipos

6852

18,000

20

ASESOR EMPRESARIAL

Maquinarias y equipos de explotacin 36331 Maquinarias y equipos de explotacin Costo de Construccin x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la mquina cortadora. xx

3633

Registro segn el PCGR

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689 Otras provisiones del ejercicio 32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la mquina cortadora. xx 18,000

18,000

CASO N 3 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS

El Jefe de Control de Calidad ha informado que uno de los ganados reproductores de Clase I que se posee, est sufriendo una enfermedad que merma considerablemente su produccin. En ese sentido, cuando dicho ganado se recupere, el mismo debera ser reclasicado a Clase II. Se sabe que este cambio implica una desvalorizacin de S/. 5,600. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685 Deterioro del valor de los activos 6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en produccin 68541 Activos biolgicos de origen animal 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 365 Activos biolgicos 3651 A c t i v o s b i o l g i c o s e n produccin 36511 Costo x/x P o r e l r e c o n o c i m i e n t o d e l a desvalorizacin del Activo Biolgico. xx

Registro segn el PCGR

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689 Otras provisiones del ejercicio 32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO x/x P o r e l r e c o n o c i m i e n t o d e l a desvalorizacin del Activo Biolgico. xx 5,600 5,600

5,600

5,600

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

21

37 ACTIVO DIFERIDO CASO N 1 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Al 31.12.2010, se ha enviado a resultados contables una merma de existencias por S/. 20,000. No obstante para efectos tributarios, esa merma todava no cumple con los requisitos tributarios para su deduccin. SOLUCIN: Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situacin, es preciso considerar el siguiente clculo:
DETALLE
Resultado del ejercicio (+) Diferencia Temporal Merma No Deducible Base de calculo Impuesto a la Renta 30% S/. 100,000 S/. 30,000

CLCULO CONTABLE
S/. 100,000

CLCULO TRIBUTARIO
S/. 100,000 S/. 20,000 S/. 120,000 S/. 36,000

DIFERENCIA

S/. 20,000

S/.

6,000

Registro segn el PCGE

xx 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 36.000 882 Impuesto a la Renta Diferido (6,000) x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta del 2010. xx 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Imp. a la Renta Corriente 36.000 882 Imp. a la Renta Diferido (6,000) 37 ACTIVOS DIFERIDOS 371 Impuesto a la Renta Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultados 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categora x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. xx

Registro segn el PCGR

xx 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 88 IMPUESTO A LA RENTA x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta del 2010. xx 88 IMPUESTO A LA RENTA 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. xx 30,000 6,000 36,000 30,000 30,000

30,000 30,000

30,000

6,000

36,000

22

ASESOR EMPRESARIAL

CASO N 2 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS

Al 31.12.2010 se cuenta con el siguiente clculo de la Participacin a los Trabajadores y del Impuesto a la Renta: SOLUCIN: Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situacin, es preciso considerar el siguiente clculo:
DETALLE
Resultado del ejercicio (+) Diferencia Temporal Deprec. No Deducible Base de clculo Participac. Partic. A los Trabajadores (5%) Base de clculo IR Impuesto a la Renta (30%) S/. 100,000 S/. 5,000

CLCULO CONTABLE
S/. 100,000

CLCULO TRIBUTARIO
S/. 100,000 S/. 20,000 S/. 120,000 S/. 6,000

DIFERENCIA

S/. 20,000

S/.

1,000

S/. 95,000 S/. 28,500

S/. 114,000 S/. 34,200 S/. 5,700

Registro segn el PCGE

xx 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 871 Partic. de los trabajadores corriente 6,000 872 Partic. de los trabajadores diferida (1,000) 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 34,200 882 Impuesto a la Renta Diferido (5,700) x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta y de la participacin de los trabajadores. xx 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 871 Partic. de los trabajadores corriente 6,000 872 Partic. de los trabajadores diferida (1,000) 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta Diferido 34,200 882 Impuesto a la Renta Diferido (5,700) 33,500 5,000

28,500

37 ACTIVOS DIFERIDOS 371 Impuesto a la Renta Diferido 5,700 3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultado 372 Partic. Trabajadores Diferido 1,000 3722 Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categora 41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR 413 Partic. de los trabajadores por pagar x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta y de la participacin a los trabajadores a sus cuentas patrimoniales. xx

6,700

34,200

6,000

5,000

Registro segn el PCGR

xx 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 86 DISTR. LEGAL DE LA RENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta y de la participacin a los trabajadores. xx 33,500 5,000 28,500

28,500

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

23

xx 86 DISTR. LEGAL DE LA RENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta

5,000 28,500 6,700 34,200

41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR 413 Participaciones por pagar x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta y de la participacin a los trabajadores a sus cuentas patrimoniales. xx

6,000

CASO N 3 INTERESES IMPLCITOS

Se adquiere una maquinaria por un valor de S/. 50,000 ms IGV, otorgndonos nuestro proveedor, un plazo de pago de 24 meses. De la evaluacin realizada, se estima que dentro del valor del activo antes mencionado, existe un inters implcito de S/. 8,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equipos de explotacin 33311 Costo de adquisicin o produccin 37 ACTIVOS DIFERIDOS 373 Intereses diferidos 3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por el reconocimiento de la compra de la maquinaria. xx 67 GASTOS FINANCIEROS 679 Otros gastos nancieros 6792 Gastos nancieros a valor descontado 42,000

37 ACTIVOS DIFERIDOS 373 Intereses diferidos 3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado x/x Por el devengo de los intereses implcitos. xx

8,000

Registro segn el PCGR

8,000 xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin 38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por el reconocimiento de la compra de la maquinaria. xx 67 CARGAS FINANCIERAS 679 Otras cargas nancieros 38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar x/x Por el devengo de los intereses implcitos. xx 8,000 8,000 42,000

8,000 9,500

9,500

59,500

59,500

8,000

24

ASESOR EMPRESARIAL

38 OTROS ACTIVOS CASO N 1 ADQUISICIN DE BIENES DE ARTE Y CULTURA

Como parte de su poltica social, una empresa adquiere un cuadro por un valor de S/. 200,000, el que ser destinado al museo que posee. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 200,000 38 OTROS ACTIVOS 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 200,000 TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado x/x Por la adquisicin de la obra de arte. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 200,000 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200,000 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la obligacin. xx

Registro segn el PCGR

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336 Equipos diversos 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de la obra de arte. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corriente x/x Por la cancelacin de la obligacin. xx 200,000 200,000

200,000 200,000

CASO N 2 ADQUISICIN DE BIENES DIVERSOS

Como parte de su poltica social, se adquiere monedas del Siglo XV para ser exhibidas en el museo que se posee. El monto pagado es de S/. 18,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 38 OTROS ACTIVOS 382 Diversos 3821 Monedas y joyas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado x/x Por la adquisicin de monedas y joyas. xx 18,000

18,000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la obligacin. xx

18,000

18,000

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

25

Registro segn el PCGR

xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336 Equipos diversos 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de monedas y joyas. xx 18,000 18,000

xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corriente x/x Por la cancelacin de la obligacin. xx

18,000 18,000

26

ASESOR EMPRESARIAL

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS CASO N 1 RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

Se reconoce la depreciacin del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 6814 Depreciacin Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y Equipo costo 68143 Equipo de transporte 12,000 12,000

Registro segn el PCGR

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 12,000 12,000

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por el reconocimiento de la depreciacin del equipo de transporte. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de la depreciacin. xx 12,000 12,000 12,000 393

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo 39133 Equipo de transporte x/x Por el reconocimiento de la depreciacin del equipo de transporte. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de la depreciacin. xx

12,000

CASO N 2 RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIN

Se amortiza en un 20% el software contable que posee la empresa. El valor del software es de S/. 100,000. SOLUCIN:

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

27

Registro segn el PCGE

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 682 Amortizacin de Intangibles 6821 Amortizacin de intangibles adquiridos Costo 68213 Programas de computadora (Software) 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 392 Amortizacin acumulada 3921 Intangibles Costo 39213 Programas de computadora (software) x/x Por el reconocimiento de la amortizacin del software. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del reconocimiento de la amortizacin del software. xx

Registro segn el PCGR

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 682 Amortizacin de intangibles 39 D E P R E C I A C I N Y A M O R T I Z . ACUMULADA 394 Amortizacin de Intangibles x/x Por el reconocimiento de la amortizacin del software. 20,000 xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de la amortizacin del software. xx 20,000 20,000 20,000

20,000

20,000

20,000 20,000

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ASESOR EMPRESARIAL