Retenciones

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Resolución de superintendencia Nº 037 – 2002 / SUNAT

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Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es
trasladados por algunos de sus proveedores , para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les correspondan.
Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubiera

retenido contra su IGV que le corresponda pagar.
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ÁMBITO DE APLICACIÓN
El régimen de retención del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas

operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bien
mueble prestación de servicio y contrato de construcción sean
realizadas con contribuyentes designados como agentes de
retención.
Al adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien

AGENTE DE
encarga la construcción, designado por la SUNAT mediante resolución de
RETENCION
superintendencia
Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que

PROVEEDOR
ejecuta los contratos de construcción, en las operaciones gravadas con el
IGV
Asimismo el agente de retención no efectuara la retención del IGV, en las siguientes

operaciones:
a) Realizada con proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes

b) Realizada con otros sujetos que tengan la condición de Agentes de Retención
c) En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, y
otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de
las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)
e) En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
f) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por
el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)
g) Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h) En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas
operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
i) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención,
cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra
Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.
BASE DE LA RETENCION
 La base de la retención corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo

que incluye el IGV.
La tasa de la retención es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.
En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se
aplicará sobre el importe de cada pago.
DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN – OPORTUNIDAD DE

RETENER
La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se

efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados
como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir
del momento indicado en dicha resolución."
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de
Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman
sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención, deberán efectuar las
retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado
las primeras.
REQUISITOS MÍNIMOS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN
Información impresa:
Datos de identificación del Agente de Retención:
Apellidos y nombres, denominación o razón social.

Domicilio fiscal.
Número de RUC.
2. Denominación del documento: "Comprobante de Retención".
3. Numeración: Serie y número correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
Apellidos y nombres, denominación o razón social.
Número de RUC.
Fecha de impresión.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado
junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
6. Destino del original y copias:
En el original : "Proveedor".
En la primera copia : "Emisor- Agente de Retención".
En la segunda copia : "SUNAT". La segunda copia permanecerá en poder del Agente de
Retención, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y
ordenado cronológicamente.
NOTA:
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán la baja de los comprobantes
de retención y/o cancelación de la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha
en que opere su exclusión como tales.
2.- Las características del "Comprobante de Retención", en lo que corresponda, serán las
señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
3.- La impresión de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retención se podrá
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N° 816
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retención pueden utilizar su
propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806
En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de la imprenta y las
obligaciones señaladas en el numeral 1 del Artículo 9° del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIÓN
El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas durante el mes y
efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.
La declaración y el pago se realizará inclusive cuando en el período no se hubieran practicado
retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones Tributarias Regulares.
NOTA:
Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la

fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y

entregar el comprobante de retención al proveedor. Tratándose de pagos parciales, la tasa
de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador contra los
pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.
Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en
moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio
promedio ponderado venta , publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el
último publicado.
DECLARACIÓN DEL PROVEEDOR, DEDUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO Y DEVOLUCIÓN
La Declaración del Proveedor será presentada al vencimiento de sus obligaciones tributarias

regulares, de conformidad con el cronograma de pago que publica la Administración Tributaria.
El Proveedor utilizará el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podrá deducir del
impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado, hasta el último día
del período al que corresponde la declaración.
Ejemplo:
La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar de S/. 200 correspondiente a las
operaciones de venta de mercadería realizadas en enero del 2003
cuenta con un monto a deducir de S/. 150 producto de las retenciones que ha sido objeto EN DICHO MES por
las adquisiciones realizadas a la empresa transnacional "X", designado agente de retención, y sustentado con
Comprobantes de Retención.
Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo pagará el importe de S/. 50.
se le hubiera retenido durante el período, a efecto de su deducción del tributo a pagar.
TRATAMIENTO CONTABLE
EL AGENTE DE RETENCIÓN:
1. Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En

dicha cuenta controlará mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y
contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT
1. 2. Asimismo, deberá llevar un "Registro del Régimen de Retenciones" en el cual

controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor.
EL PROVEEDOR:
Abrirá en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta

"Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlará las retenciones que le
hubieren efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones
al IGV por pagar.
Ejemplo:
A la empresa "A" LE EFECTUARON retenciones DURANTE EL MES DE enero del 2003 por S/.
150, sin embargo solamente aplicó para DICHO mes S/. 50.00 arrastrando DE ESTA MANERA
para el mes de febrero DE 2003 un saldo de S/. 100 por retenciones no aplicadas.
EMISIÓN DE NOTAS DE DÉBITO
la emisión de una Nota de Débito permite sustentar el aumento del valor de las operaciones
de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe
de la operación.
La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Débito.
A continuación presentamos varios supuestos:
Importe del Importe de la Importe total de Condición a la fecha Se efectúa la

comprobante Nota de Débito la operación de emisión de la Nota retención?
de pago de Débito
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Se pagó el importe del SI, por el importe de la
Comprobante de Pago Nota de Débito
sin retención.
S/. 690 S/. 30 S/. 720 No se pagó el importe SI, por el importe total
del Comprobante de de la operación
Pago.
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Se pagó el importe del SI, por el importe de la
Comprobante de Pago Nota de Débito
con retención.
Importe del Importe de la Importe total de Condición a la fecha Se efectúa la
comprobante Nota de Débito la operación de emisión de la Nota retención?
de pago de Débito
S/. 710 S/. 30 S/. 740 No se pagó el importe SI, por el importe total
del Comprobante de de la operación
Pago con retención.
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Importe del NO, porque el importe
Comprobante pagado o de la operación incluida
pendiente de pago. la Nota de Débito, no
supera el monto mínimo
de S/. 700
EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO
La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la reducción del valor de las operaciones
por descuentos, bonificaciones, anulación parcial o total por devolución de bienes.
La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del

Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Crédito.
A continuación presentamos varios supuestos:
Importe del Importe de la Importe total de Condición a la fecha Se mantiene la retención

comprobante de Nota de Crédito la operación de emisión de la realizada?
pago Nota de Crédito
S/. 750 S/. 60 S/. 690 Se pagó el importe Sí, la retención persiste
del Comprobante de por el monto del
Pago con retención. Comprobante de Pago y no
se devuelve (1)
S/. 750 S/. 60 S/. 690 No se pagó el importe NO, el importe de la
del Comprobante de operación incluida la Nota de
Pago. Crédito, no supera el monto
mínimo de S/.700
S/. 630 S/. 30 S/. 600 Importe del NO, el importe de la
Comprobante pagado operación no supera el
o pendiente de pago. monto mínimo de S/.700
Ejemplo 1:
En el desarrollo de sus actividades comerciales la empresa “TRODAK” S.A.C (designado como

agente de retención por la SUNAT ) a efectuado las siguientes operaciones con el proveedor
CAVA SAC
a) Con fecha 05.01.2007 efectuó la compra de insumo por un importe de S/. 1 190 recibiendo la
factura Nº 01-1758, cancelando inmediatamente y aplicando la retención del 6% equivalente
a S/. 71.40 Nuevos Soles
b) Con fecha 20 de enero del 2007, el proveedor le emite la Nota de Crédito Nº 02- 1590 por el
importe de S/. 1 190 por la devolución total de dichos insumos.
a) Finalmente con fecha 15 de febrero del mismo año, realiza otra operación de adquisición de
insumo por un importe de S/. 3570 sobre la cual a la fecha aun no se ha cancelado
a) La empresa TRODAK SAC adquirio de su proveedor insumos por un precio de
venta de S/. 1 190, operación que fue cancelada inmediatamente y cuyo
registro contable es
……..……………..X……………………….
60 COMPRAS 1,000.00
604 materias Primas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
4011 IGV
42 PROVEEDORES 1,190.00
421 facturas por pagar
05-Ene por la compra de insumos
……..……………..X……………………….
4011 IGV - retenciones
10 CAJA Y BANCOS 1,118.60
104 cuenta corriente
por el pago al proveedor aplicando la
retencion del 6%
……..……………..X……………………….
b) No obstante el 20.01.07, su proveedor le emite una nota de Crédito por S/. 1 190 por la anulación
de la citada venta
……..……………..X……………………….
60 COMPRAS 1,000.00
604 materias Primas
4011 IGV
……..……………..X……………………….
C) sin embargo el 20.02.07 adquiere del mismo proveedor bienes por

S/. 3570 incluido IGV
……..……………..X……………………….
60 COMPRAS 3,000.00
604 materias Primas
4011 IGV - retenciones
……..……………..X……………………….
Ejemplo 2
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B" por el
importe de S/. 1,800 el 16 de agosto, pactándose el pago en 3 partes:
16 de agosto Factura 1 por S/. 600

Se debe retener?
Solución:
Sí se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por cada factura no
supera los S/. 700, el importe de la operación supera dicho importe.
Ejemplo 3
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B" por el
importe de S/. 1,500 el 5 de junio, pactándose el pago en 2 partes:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000

15 de julio Factura 2 por S/. 500
El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000

11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelantó el pago)
15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)
Solución:
Primer pago parcial: sí se efectúa la retención por los S/. 1300, porque el pago supera los S/.
700 y la suma del importe de las facturas involucradas superan dicho importe.
Segundo pago parcial: sí se efectúa la retención, porque el importe de la operación de venta
supera los S/. 700.
PAGO DE OPERACIONES CON TITULO VALOR
retención en el caso de canje de factura por letra de cambio

En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que
ocurra primero.
canje de factura por letra de cambio, que es renovada por otra letra de cambio
En la fecha de vencimiento de la última letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo
que ocurra primero.
Ejemplo:
El 13 de junio el proveedor empresa "A" emite a su cliente empresa "B" (AGENTE DE RETENCIÓN) la
factura por un precio de venta de S/. 5,900.
El 15 de junio se canjea la factura por una Letra de Cambio cuyo fecha de vencimiento es el 15 de
julio. La letra se emite deduciendo el monto de la retención.
Precio de Venta: S/. 5,900

Retención 6% ( 354)
Valor de la Letra Cambio 5,546
Al vencimiento de la letra, 15 de julio, la empresa "B" (agente de retención) efectúa el pago de la letra,
se produce la retención y se hará entrega del Comprobante de Retención al proveedor, empresa "A“.
FORMA DE DECLARAR
La empresa "B" presentará su declaración pago mediante el PDT Agentes de Retención,

Formulario Virtual N° 626, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que vence
en agosto), por el importe de S/. 354.
La empresa "A" presentará su declaración pago mediante el PDT IGV Renta Mensual,
formulario Virtual 621, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que vence en
agosto), en el que consignará el impuesto que se le hubiera retenido durante el período, a efecto de su
deducción del tributo a pagar.
Normas Legales Add your company slogan
Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de agosto de 1999
Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10.
Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias- publicada el 14 de abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artículo 10°.
Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT- publicada 19 de abril de 2002
Régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención.
Resolución de Superintendencia N° 050-2002/SUNAT- publicada 18 de mayo de 2002
Modifican la resolución de superintendencia N° 037-2002/SUNAT - régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores.
Resolución de Superintendencia N° 116-2002/SUNAT- publicada 05 de setiembre de 2002
Incorporan contribuyente al directorio de la intendencia nacional de principales contribuyentes y designan agentes de retención.
Resolución de Superintendencia N° 135-2002/SUNAT- publicada 05 de octubre de 2002
Modifican régimen de retención del IGV aplicable a los proveedores.
Resolución de Superintendencia N° 181-2002/SUNAT- publicada 22 de diciembre de 2002
Designan agentes de retención del impuesto general a las ventas.
Resolución de Superintendencia N° 055-2003/SUNAT- publicada 01 de marzo de 2003
Precisan aplicación del articulo 11° de la resolución de superintendencia N° 037-2002/SUNAT que estableció el régimen de retenciones del IGV
aplicable a los proveedores y designó agentes de retención.
Resolución de Superintendencia N° 101-2003/SUNAT- publicada 08 de mayo de 2003
Designan y excluyen a personas naturales como agentes de retención del impuesto general a las ventas.
Resolución de Superintendencia N° 184-2003/SUNAT- publicada 10 de octubre de 2003
Resolución de Superintendencia N° 126-2004/SUNAT- publicada 27 de mayo de 2004 Modifican resoluciones de superintendencia que aprobaron
regímenes de retenciones y percepciones del IGV y designan y excluyen agentes de percepción del régimen de percepciones aplicable a la
adquisición de combustibles.
Resolución de Superintendencia N° 023-2005/SUNAT- publicada 26 de enero de 2005
Resolución de Superintendencia N° 061-2005/SUNAT- publicada 13 de marzo de 2005
Flexibilizan Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores
Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas
Resolución de Superintendencia N° 156-2007/SUNAT- publicada 11 de agosto de 2007
Resolución de Superintendencia N° 124-2008/SUNAT- publicada 25 de julio de 2008

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Resolución de superintendencia Nº 037 – 2002 / SUNAT

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubiera

El régimen de retención del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas

Al adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien

Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que

Asimismo el agente de retención no efectuara la retención del IGV, en las siguientes

a) Realizada con proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes

 La base de la retención corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo

DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN – OPORTUNIDAD DE

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se

Datos de identificación del Agente de Retención:

Apellidos y nombres, denominación o razón social.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIÓN

Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la

En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y

DECLARACIÓN DEL PROVEEDOR, DEDUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO Y DEVOLUCIÓN

La Declaración del Proveedor será presentada al vencimiento de sus obligaciones tributarias

1. Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En

1. 2. Asimismo, deberá llevar un "Registro del Régimen de Retenciones" en el cual

Abrirá en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta

EMISIÓN DE NOTAS DE DÉBITO

A continuación presentamos varios supuestos:

Importe del Importe de la Importe total de Condición a la fecha Se efectúa la

EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del

A continuación presentamos varios supuestos:

Importe del Importe de la Importe total de Condición a la fecha Se mantiene la retención

En el desarrollo de sus actividades comerciales la empresa “TRODAK” S.A.C (designado como

C) sin embargo el 20.02.07 adquiere del mismo proveedor bienes por

16 de agosto Factura 1 por S/. 600

11 de junio Factura 1 por S/. 1,000

El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:

11 de junio Factura 1 por S/. 1,000

PAGO DE OPERACIONES CON TITULO VALOR

retención en el caso de canje de factura por letra de cambio

Precio de Venta: S/. 5,900

La empresa "B" presentará su declaración pago mediante el PDT Agentes de Retención,

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