CT - Intermedia - 2014-0 PDF

CONTABILIDAD INTERMEDIA
(CA72)
CUADERNO DE TRABAJO
2014-0
SEMANA N1: PRINCIPIOS CONTABLES
CASO 1.- Resultado tributario y resultado contable.

La empresa Fitoalgas SAC ha registrado sus operaciones contables durante el ao
2012 en concordancia a las normas contables obteniendo utilidad contable antes de
participaciones e impuesto (UAPI) en su Estado de Resultados por el importe de
S/.320,000 al cierre de dicho ao.
A fin de determinar el impuesto a la renta la empresa cuenta con la siguiente
informacin:
a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de las
normas tributarias ascendente a S/.40,000.
b) Tambin se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del
impuesto a la renta de S/.15,000.
c) La participacin de los trabajadores en los resultados de la empresa es del 5%.
Datos Adicionales:
Ventas S/.1 200 000; Costo de Ventas S/. 800 000; Gastos Operativos S/.80 000;
Capital Social S/. 100 000; Reserva Legal S/. 10 000; Resultados Acumulados
S/.50 000
Se solicita:
1. Determinar el impuesto a la renta que correspondera por el ao 2012.
2. Determinar la reserva legal (10%) segn la ley general de sociedades,
asumiendo que la reserva legal al cierre del ejercicio no supera el 20% del
capital social.
3. Elaborar el Estado de Resultados y el Estado de Cambios en el Patrimonio.
4. Cmo afecta la determinacin del impuesto a la renta, la participacin de los
trabajadores y la reserva legal al Estado de Situacin Financiera.
CASO 2.- Resultado tributario y resultado contable.

La empresa Buen Horizonte SAC ha registrado sus operaciones contables durante el
ao 2012 en concordancia a las normas contables, reflejando en su estado de
resultados una prdida antes de participaciones e impuestos de S/.60,000 al cierre de
dicho ao.
A fin de determinar el impuesto a la renta, la empresa cuenta con la siguiente
informacin:
a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de las
normas tributarias ascendente a S/.115,000.
b) Tambin se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del
impuesto a la renta de S/.15,000.
c) La participacin de los trabajadores en los resultados de la empresa es del
10%.
Datos Adicionales:
Ventas S/.1 200 000; Costo de Ventas S/. 800 000; Gastos de personal S/.200 000;
Gastos por servicios de terceros S/. 200 000; Gastos por Valuacin y deterioro de
activos S/.40 000; Gastos Financieros S/.20 000; Capital Social S/.100 000; Reserva
Legal S/. 10 000; Resultados Acumulados S/. 95 000.
Se solicita:
4.1 Determinar el impuesto a la renta que correspondera por el ao 2012.
4.2 Determinar la reserva legal (10%) segn la ley general de sociedades, si la reserva
legal al cierre del ejercicio no superara 1/5 del capital social.
4.3 Cmo afectan la determinacin del impuesto a la renta, la participacin de los
trabajadores y la reserva legal en el Estado de Situacin Financiera.
CASO 3- Resultado tributario y resultado contable.
En el ao 2012 la empresa SAUCO SAC ha registrado sus operaciones en
concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados, obteniendo
como prdida contable antes de participaciones e impuesto a la renta de S/.12,000 al
cierre de dicho ao.
Producto del anlisis de sus partidas contables conoce la siguiente informacin:
Se ha determinado que se registraron multas y sanciones tributarias por
S/52,000 los cuales son gastos no aceptados tributariamente y deben
adicionarse para el clculo de la renta imponible.
Existen gastos personales del gerente por S/.20,000 que no son aceptados
tributariamente y deben adicionarse para el clculo de la renta imponible.
Existen deducciones aplicables por S/.5,000.
La participacin de los trabajadores en los resultados de la empresa es del
10%.
Se solicita determinar e indicar lo siguiente:
La base imponible al cierre del ejercicio es:

El impuesto a la renta de la empresa al cierre del ao 2012 es:
La participacin de utilidades a distribuir a los trabajadores es:
El resultado neto contable de la empresa al cierre del ejercicio es:
SEMANA N 2: PLAN CONTABLE

CASO 1
Las cuentas del balance de la empresa FLORIDA COMERCIAL SAC, al cierre de sus
operaciones al 31 de diciembre del 2011, presentan los siguientes saldos, expresados
en nuevos soles:
CUENTAS
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Cuentas por cobrar al personal
Cuentas por cobrar diversas terceros
Mercaderas
Seguros contratados por anticipado
Inversiones mobiliarias
Terrenos
Tributos por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales- terceros
Parte corriente de cuentas por pagar diversas
Cuentas por pagar diversas a largo plazo
Capital Social
Excedente de revaluacin
Reserva legal
Resultados acumulados
TOTALES
Saldo
deudor
855,750
431,700
2,500
7,750
293,000
12,000
150,000
187,500
1,940,200
Saldo
Acreedor
64,000
4,350
277,750
6,000
400,500
750,000
152,650
150,000
134,950
1,940,200
Las operaciones que realiza la empresa en el ejercicio 2012 son las siguientes:
1.- La empresa efecta el cobro del activo exigible a cliente por S/.130,000 y se
efecta el depsito en cuenta corriente del banco.
2. La empresa vende al crdito, segn Fact. 001-0368, parte del activo realizable a su
cliente Prismate SAC, por un precio de venta de S/.45,220. El margen bruto de dicha
venta es del 40%.
3.- Se efecta la compra de mercaderas al contado por un valor de S/.30,000. El pago
de la factura se efecta con el activo disponible mediante giro de cheque.
4.- El personal efecta un depsito en la cuenta corriente de la empresa por deuda que
mantena por S/.2,000.
5.- Se realiza una provisin de S/.20,000 por desvalorizacin de existencias al

determinarse la prdida de valor del stock de mercaderas.
6.- La empresa recibe el 20 de mayo la factura de Publicidad Exito SAC por un valor
de venta de S/.48,000. Dicho contrato de publicidad es por 01 ao, con vigencia a
partir del 01 de junio. La factura es pagada mediante giro de cheque.
7.- La empresa emite una nota de crdito, al cliente Prismate SAC, devolucin de
mercaderas por un precio total de S/.5,712, referido a la Fact. 001-0368.
8.- La empresa cobra el importe correspondiente al cliente Prismate y lo deposita en
cuenta corriente.
9.- Se realiza el pago de tributos por pagar por la suma de S/.47,000 mediante giro de
cheque.
10.- Los sueldos del perodo ascendieron a S/.34,000 ( No considerar aportes ni
descuentos). Se pago el 90% de los mismos mediante cheque.
11.- Las provisiones del perodo son: CTS
gratificaciones S/.5,500.
S/.5,100; vacaciones S/.4,200 y de
12.- La empresa compra el 20 de agosto, 05 computadoras al crdito, por un valor

venta S/.2,500 cada una. Las computadoras se encuentran disponibles para su uso el
01 de Setiembre y tienen una vida til de 4 aos y un valor residual total de S/.2,500.
13.- El saldo del activo diferido al 31.12.2011 corresponde a 12 meses de vigencia.
14.- Se recibieron recibos por los servicios bsicos por un valor de venta de S/.14,000.
15.- Registrar la depreciacin del ejercicio y el devengado de gastos que
correspondan.
Se solicita al 31 de diciembre 2012:
a).- Preparar los registros contables correspondientes, utilizando el PCGE.
b).- Elaborar el Estado de Resultados (considerar las cuentas de gastos y no el destino
de los mismos).
CASO 2
La empresa pesquera Tiburn S.A. se dedica a la exportacin de conservas de tiburn
al mercado asitico. La compaa ha iniciado operaciones el 1 de marzo del 2012 y su
nica transaccin ha sido una venta al mercado de China por un valor de
US$1,500,000. a la fecha de la transaccin (15 de marzo) el tipo de cambio fue de
S/.2.95. Se pide efectuar el ajuste por tipo de cambio, al cierre de marzo, si se sabe
que a esa fecha (del cierre) la empresa ha cobrado el 30% de la factura y adems el
tipo de cambio es de S/.2.97.
CASO 3
La empresa Publicistas Aliados ha firmado un contrato de publicidad muy importante
con una empresa de Telecomunicaciones en virtud del cual, a partir del 1 de julio del
2012 y por el espacio de 1 ao calendario, se publicarn avisos en una conocida
revista con periodicidad mensual. El importe total del contrato ha sido de S/.1,428,000
(ya incluye el IGV). Al cierre del ao 2012, la empresa publicistas ha efectuado el
reconocimiento del ingreso por un importe de S/.600,000. Se pide efectuar el asiento
al momento de celebrar el contrato y el ajuste al 31 de diciembre por el ingreso si es
que corresponde.
CASO 4
La compaa comercial ABT dedicada a la compra venta de equipos celulares, ha
pedido un prstamo al Banco de Crdito por un importe de S/.1,400,000 pagaderos
trimestralmente. Este prstamo devenga un inters de S/.2,500 mensuales el cual es
pagado cada tres meses. El prstamo fue otorgado el 1 de febrero del 2012. Se pide
efectuar los ajustes necesarios, de ser el caso, al 30 de abril, si se sabe que an la
empresa no ha efectuado ningn registro de intereses. Asimismo efectuar la
cancelacin de los intereses trimestrales.
CASO 5
Comercial Venegas S.A. se dedica a la compra y venta de automviles deportivos y
para lo cual alquila un local en el distrito de San Isidro. A fines del mes de febrero del
2012, firm un contrato con la seora Burga propietaria del local y cuyo esposo es un
conocido dirigente deportivo; dicho contrato fue firmado por 1 ao por un importe
anual de S/.324,000 y es vigente a partir del 1 de marzo del 2012. Al 31 de diciembre
del 2012, la empresa Comercial Venegas ha reconocido como gasto del periodo por
alquileres el importe de S/.243,000. Se pide efectuar el ajuste en el resultado del
periodo de ser necesario.
SEMANA N3: VENTAS / CUENTAS POR COBRAR

CASO 1
Con fecha 31 de marzo de 2012 se emiti la factura 001-2564 al cliente COMERSA
SAC por un importe total de S/.2`360,000 incluido el IGV. El margen bruto de la
venta es del 75%.
Debido al volumen de sus compras la empresa le emite una nota de crdito por el
importe total del 10% de su factura.
A fin de darle facilidades para el pago del importe pendiente, el cliente acepta que se
le emita una nota de dbito por intereses de 3% mensuales. La nota de dbito
calculada sobre el importe pendiente de pago incluye el IGV. El cliente firma una
letra a 90 das.
La empresa realiza el canje de los documentos pertinentes por la letra del cliente.
La letra es enviada al descuento en el BCP, quien nos cobra el 5% por gastos de
descuento de la letra y la diferencia se abona en nuestra cuenta corriente.
Se solicita:
3.1. Registrar la nota de crdito por el descuento otorgado.
3.2. Registrar la nota de dbito por el financiamiento.
3.3. Registrar el canje con letra.
3.4. Registrar el descuento de la letra en el banco.
3.5. Cmo afecta en el estado de resultados las operaciones registradas en los puntos
3.1 al punto 3.4?
3.6. Qu asientos registrara al vencimiento de la letra, conociendo adems que el
banco comunic a la empresa que el cliente pag la letra?
CASO 2
Se descuentan dos letras en el Banco a una tasa de descuento del 6%, cada una de un
valor nominal de S/.50,000. Ya se haban registrado los intereses del 8% mensual que
cobra nuestra empresa, por la letra del cliente A, pero faltan registrar los intereses de
la letra del cliente B con la misma tasa. Ambas letras vencen en 90 dias.
Se solicita:
2.1 Registrar los intereses de la letra B
2.2 Registrar el canje de ambas letras.
2.3 Asumir que a los 90 dias el cliente A, paga al Banco, pero el cliente B no paga.
Por los gastos de protesto el banco cobra S/.500. Efectuar los registros
correspondientes.
CASO 3
Las siguientes son las operaciones realizadas por la empresa PUBLICISTAS SA
durante el 2013, cuyo giro principal es brindar servicios de publicidad y vender
artculos publicitarios.
a) El 15/02/13 recibi en su cuenta corriente del BCP S/.10,000 por la cobranza

de una letra realizada por el Banco. Dicha letra haba sido enviada a la seccin
cobranzas del Banco el ao anterior. El valor total de la letra cobrada asciende
a S/.11,000; se sabe que el diferencial no depositado en la cuenta corriente
corresponde al servicio de cobranza del Banco.
b) El 15/04/13 emiti la factura #102 a Supermercados Limeos SA por la venta
al crdito de artculos publicitarios por un precio total de S/. 70,800 y ese
mismo da el cliente devolvi artculos por un valor de venta de S/.10,000 por
haber un error en el diseo de esos artculos. La Compaa emiti la nota de
crdito #52 por la devolucin. Se sabe que el margen bruto para esta operacin
fue de 40%.
c) El 16/05/13 emiti la nota de crdito #53 por un total de S/. 3,540 (incluido
IGV) por descuento por pronto pago a Supermercados Limeos SA ya que
pag el total de su deuda pendiente. Considere que al cierre del ao anterior no
tena ninguna deuda pendiente.
d) El 21/08/13 emiti la factura #103 por un precio total de S/. 141,600 por
publicidad por un ao que ser brindada por la Compaa a partir del 1 de
noviembre de 2013 a Constructores Precisos SA. Dicha factura fue pagada por
el cliente 50% al contado mediante transferencia bancaria y el saldo sera
pagado el 31/12/13.
e) El 31/12/13 emiti la nota de dbito #21 por intereses por un valor de venta de
S/.3,000 a Constructores Precisos SA ya que solicit una prrroga de 3 meses
del saldo pendiente de la factura #103. El saldo pendiente de pago de dicha
factura #103 y la nota de dbito #21 fueron canjeadas por una letra con
vencimiento al 31/03/14.
f) El 31/12/13 se contabiliz las operaciones devengadas durante el 2013 de en
relacin a las transacciones realizadas en los puntos a) al e).
Se solicita al 31/12/2013 lo siguiente:

3.1 Registrar cada una de las transacciones indicadas.
3.2 Cul es el saldo del rubro cuentas por cobrar a presentarse en el Estado de
Situacin Financiera (detalle su composicin).
SEMANA N 4: CONCILIACIN BANCARIA

CASO 1
El saldo del componente Efectivo y Equivalente de Efectivo segn libros, al 30 de
septiembre de 2012, asciende a:
Fondo Fijo
S/.
8,200
Cuenta Corriente Scotiabank MN
S/. 106,047
Cuenta Corriente BBVA ME
US$ 532,000 registrados al T/C de
S/.2.80 por dlar.
El Gerente Financiero de la empresa Minera Chinalco Peru S.A. le solicita preparar
la conciliacin bancaria al 31 de octubre de 2012 de la Cuenta Corriente N 0010183143 en MN que la empresa mantiene en el Scotiabank de acuerdo con la
siguiente informacin, ya que las otras cuentas no tuvieron movimiento.
ESTADO DE CUENTA
CUENTA CORRIENTE N 001-0183143
En nuevos soles
Fecha Descripcin
Saldo mes anterior
14-oct Cheque No.1542
31-oct Nota de cargo No.80989801
31-oct Nota de cargo No. 80989816
31-oct Nota de abono No.109238105
31-oct Nota de abono No.109238119
Dbitos
Crditos
2,563
5,128
16,425
2,000
22,100
356
743
1,467
Saldo
106,047
103,484
98,356
81,931
79,931
57,831
57,475
58,218
59,685
Saldo anterior Total dbitos Total crditos Saldo

106,047
48,572
2,210
59,685
Los siguientes cheques fueron girados por la empresa durante el mes de octubre:
Cheque No. 1542 al cheque No.1546 por un total de S/.24,320.
Adems, la empresa deposit en la cuenta del Scotiabank un cheque de un cliente por
S/.6,400 que no fue considerado por el banco por no tener fondos, pero s fue
registrado por la empresa.
Se sabe que el 2 de noviembre de 2012 se recibieron los siguientes documentos
emitidos por el Banco el da 31 de octubre de 2012, los cuales no han sido registrados
por la empresa.
a) Nota de Cargo No. 2031 por S/.22,100, el cual tena los siguientes conceptos:
Cancelacin de un prstamo bancario que mantena la empresa por S/.20,000 ms
intereses por S/.2,100. El mencionado prstamo fue otorgado por el Scotiabank
hace 30 das y tena como fecha de vencimiento el 31 de octubre del 2012.
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b) Nota de Cargo No. 80989816 por S/.356 relacionado con gastos de mantenimiento
de la cuenta corriente.
c) El cheque No. 1602 fue cargado por error a la cuenta de la compaa.
d) Nota de abono Nro 109238105 correspondiente a intereses devengados en la
cuenta corriente.
e) Nota de Abono No. 109238119 por S/.1,467 por una transferencia recibida del
cliente Argentum, cancelando la factura No.002-312.
Se pide:
3.1. Preparar la conciliacin bancaria al 31 de octubre de 2012.
3.2. Realizar los asientos de ajuste que correspondan. Se sabe que el T/C de cierre de
octubre es de S/.3.1 por dlar.
3.3 Determinar el efecto en:
- Utilidad operativa
- Utilidad antes de participaciones e impuestos
- Cuentas por cobrar comerciales
3.4. Determinar el saldo contable del rubro efectivo y equivalentes de efectivo en el
Estado de Situacin Financiera
CASO 2
La Compaa Bravo S.A. mantiene una cuenta corriente en el BCP en moneda
nacional. Al 31 de diciembre de 2012 su estado de cuenta bancaria mostraba un saldo
acreedor de S/.30,525. Sin embargo, el saldo contable de esa cuenta corriente
mostraba un saldo deudor diferente. A continuacin se le brinda la informacin para
que realice la conciliacin bancaria correspondiente al 31.12.2012.
a) EL BCP realiz un cargo de S/.40 por mantenimiento de cuenta el cual fue
anunciado a la empresa el 07 de enero de 2013.
b) EL BCP recibi un cheque de un cliente de la empresa por S/.4,567 pero el
contador de la empresa nunca tuvo conocimiento de esa operacin.
c) Se registr el cargo automtico del mes por los servicios de luz y agua por un total
de S/.2,820 pero estos gastos no fueron provisionados ni registrados su pago por la
empresa.
d) A fin de ao, la empresa registr en su contabilidad el depsito de un cheque del
BCP por S/.13,550, correspondiente a un cliente, pero el BCP hizo efectivo el
abono tres das despus.
e) El BCP abon por error un importe de S/.2,000 que debi abonarse en la cuenta
corriente de otro cliente del banco.
f) La empresa pag con cheque la remuneracin de un empleado por S/.2,800 pero al
31.12.2012 el empleado an no haba cobrado el cheque por el banco.
g) Un cliente de la empresa depsito en la cuenta del BCP un cheque sin fondos por
S/.4,400 por lo que no fue considerado por el banco, pero fue registrado por la
empresa.
h) La empresa gir un cheque a Telefnica del Per por el consumo telefnico del
mes de diciembre por un total de S/.5,353 pero el cheque no fue cobrado an.
i) La empresa cargo en libros S/.5,500 por la cobranza a un cliente, pero esta
operacin corresponda al estado de cuenta del Interbank.
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j) A fin de ao, el BCP registr un abono por intereses por S/.245 por la cuenta
corriente que mantiene la empresa en dicho banco, pero el contador tuvo
conocimiento de esta operacin el 05 de enero de 2013.
Se solicita para el 31 de diciembre de 2012
2.1 Determinar el saldo en libros y elaborar la conciliacin bancaria, partiendo de los
saldos del extracto bancario.
2.2 La empresa tiene adicionalmente una cuenta corriente en moneda extranjera en el
mismo Banco, cuyo saldo acreedor segn libros contables al 31 de diciembre es de
S/.19,500 equivalentes a US $ 6,500.00. Adems mantiene un Fondo de Caja de
S/.3,000. Teniendo en cuenta un tipo de cambio al cierre de S/. 3.02 y S/.3.05 por
dlar para la compra y venta respectivamente cmo se presentara en el Estado de
Situacin Financiera al mes de diciembre los saldos del rubro efectivo y equivalente
de efectivo?
2.3 Elaborar todos los asientos de ajuste necesarios y determinar el efecto en:
CASO 3
La empresa GOTEX S.A dedicada a la comercializacin de productos textiles, realiza
una serie de transacciones bancarias con la cuenta corriente que mantiene en el
Scotiabank. Al 31/12/2012 el estado de cuenta del Scotiabank en moneda nacional
mostraba un saldo acreedor de S/.50,018. Sin, embargo, el saldo contable de esa
cuenta corriente mostraba un saldo deudor de S/.39,202.
A continuacin se le brinda informacin para que realice la conciliacin bancaria
correspondiente al 31/12/12. Asimismo se le pide que registre los asientos de ajuste
que considere necesarios.
a.- El Scotiabank realiz un cargo de S/55 por mantenimiento de cuenta. Este importe
no fue registrado en libros.
b.-El Scotiabank otorg un prstamo a la empresa por S/.35,000 con un inters
devengado del 12%. La empresa registr el prstamo, pero no tuvo conocimiento del
cobro de dichos intereses.
c.- El Scotiabank recibi un cheque por S/.35,600 de un cliente de la empresa, pero el
contador de GOTEX S.A registr la operacin por S/.36,500.
d.-La empresa gir cheques del Scotiabank a los siguientes proveedores:
PIVERSA
Proteccin Personal
Nextel
Copias Express
S/.2,400
S/.4,500
S/. 600
S/. 480
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Al 31/12 slo Proteccin Personal haba cobrado el cheque, los otros proveedores an
no haban cobrado sus respectivos cheques.
e.- Los cargos por servicios pblicos del mes, que an no estaban registrados en libros
(pagados automticamente con la cuenta del Scotiabank) son:
Energa
Agua
Telfono
S/.800
S/.650
S/.700
f.- A fin de mes, la empresa registr en su contabilidad el depsito de un cheque del

BCP por S/.28,500 correspondiente a un cliente. El Scotiabank hizo efectivo el abono
el 5/1/13.
g.- El Scotiabank abon por error un importe de S/.6,800 que debi abonarse en la
cuenta corriente de otro cliente del banco.
h.- La gerencia pag con cheque una remuneracin por S/.7,600 a un empleado de la
empresa. Al 31/12 el empleado an no haba cobrado su cheque.
i.- El Scotiabank devolvi un cheque girado al proveedor Somos Libres S.A por
S/.22,841 debido a que la firma de uno de los gerentes de la empresa GOTEX S.A no
estaba registrada por el banco como una firma autorizada.
j.- A fin de mes, se autoriz el pago de unas facturas pendientes a un proveedor local,
por lo que se giraron cheques del Scotiabank por S/. 15,800. Estos fueron registrados
contablemente pero se entregaran recin dentro de 2 das cuando se acerque el
mensajero del proveedor.
k.- Uno de los clientes de la empresa deposit en la cuenta Scotiabank un cheque por
S/.9,900 que no tena fondos por lo que fue devuelto por el banco, quien realiz el
cargo respectivo en la cuenta corriente ; aunque este cheque del cliente ya haba sido
registrado por el departamento de Contabilidad de GOTEX S.A.
Se solicita para el 31 de diciembre de 2012
3.1. Determinar el saldo en libros y elaborar la conciliacin bancaria, partiendo de los
saldos del extracto bancario.
3.2. Elaborar todos los asientos de ajuste necesarios y determinar el efecto en:
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SEMANA N 5 : VENTAS PROVISIN DE INCOBRABLES

CASO 1
La empresa Comercial La Pradera SAC se dedica a la compra venta de artculos de
minera. Al inicio del ao 2012 contaba S/.40,000 en Efectivo y Equivalentes de
Efectivo; S/.80,500 en Cuentas por Cobrar Comerciales; S/.350,000 en Mercaderas y
los resultados acumulados antes de considerar las siguientes transacciones era de
S/.400,000.
Registre las siguientes transacciones:
1.1 El da 2 de marzo del 2012, efectu una venta de 450 bolas de acero a un valor de
venta unitario de S/.700. Dicha venta se efectu con un margen bruto de 45% y fue
realizada a Minaya S.A. a un plazo de 15 das.
1.2 La Compaa vendi el 5 de marzo a un plazo de 15 das a Letal S.A. explosivos
por un precio de venta total de S/.500,000. Debido a que Letal SA pag a los dos das
la compra, se le concedi un descuento por pronto pago del 5% del total. El margen
bruto de la venta fue de 55%.
1.3 Con fecha 12 de marzo de ese mismo ao, el cliente Minaya S.A. efectu la
devolucin de 50 bolas de acero ya que no correspondan a las medidas solicitadas. La
empresa acept la devolucin y procedi a emitir la nota de crdito respectiva.
1.4 Llegado el da de vencimiento, el gerente de Minaya S.A. manifest que tena
problemas financieros y que no iba a poder pagar la deuda y que entraran a un
proceso de liquidacin, por lo que el 31 de marzo la empresa Comercial La Pradera
S.AC. ha reconocido una estimacin de cobranza dudosa por el 100% del derecho.
.
1.5 El 15 de abril del 2012; Minaya S.A. logr conseguir un dinero y pag en
efectivo el 50% de la deuda; asimismo entreg como parte de pago, explosivos por un
valor de S/.50,000 que le son facturados a Comercial La Pradera SAC.
1.6 Por el resto de la deuda, Minaya SA manifest que ya no iba a cancelarla, por lo
que se decide castigar dicho monto.
1.7 Indicar el saldo de las siguientes cuentas del Estado de Situacin Financiera,
teniendo presente lo registrado.
Efectivo y equivalentes de efectivo

Mercaderas
Cuentas por cobrar comerciales
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
Resultados acumulados ( sin considerar participaciones ni clculo de I. Rta)
14
CASO 2
Al elaborar sus estados financieros al 31 de Octubre 2012 la empresa REVISION
SAC ha determinado una serie de operaciones que no se haban registrado en su
contabilidad y que se enumeran a continuacin:
a) El 20 de setiembre se vendi mercaderas por un precio total de S/.94,400 a LA
FLOR SAC, con un margen bruto el 30%. Dicha venta ser cobrada a 90 das.
b) Con fecha 23 de octubre del 2012, se cobra la suma de S/.15,000 correspondiente
al cliente REFORESTA SAC, la cual haba sido provisionada al 50% como cobranza
dudosa en enero 2012.
c) El 25 de octubre de 2012, se recibe del cliente LA PRADERA SAC un vehculo
como parte de pago por un valor de venta facturado de S/.20,000. La deuda total del
cliente la PRADERA SAC es de S/.28,000 y haba sido totalmente provisionada como
cobranza dudosa en setiembre 2011. A la fecha este cliente se ha declarado en
quiebra, por lo que la empresa decide hacer el castigo respectivo.
d) LA FLOR SAC efecta el pago de su deuda antes del vencimiento, por lo que la
empresa le emite una nota de crdito por descuento por pronto del 8% de su deuda.
e) En diciembre del 2011 la empresa castig el total de la deuda del cliente EL
BOSQUE SAC por S/.8,500. El 28 de octubre 2012 se logra cobrar la misma
Se solicita al 31 de Octubre de 2012:
2.1 Efectuar los asientos contables que correspondan a las operaciones mencionadas.
2.2 Determinar cul es el efecto de dichas operaciones en la utilidad antes de
participaciones e impuestos al 31 de octubre 2012
CASO 3
La Primitiva SA presenta un saldo de Cuentas por Cobrar al 30/06/2012 de
S/.12,000,000. De dichos saldos la empresa ha determinado cuentas por cobrar con
vencimiento mayor a 90 das por la sum de S/. 6,500,000 , por lo cual aplicar como
poltica provisionar el 60% de dichas cuentas vencidas.
Se solicita:
a. Hacer el registro del 30/6/2012 por la provisin de cobranza dudosa.
b. Al cierre del ao la empresa logra recuperar el 30% de lo provisionado en Junio.
c. Adems, se ha determinado que el cliente A se encuentra en proceso de liquidacin,
y tenia cuentas provisionadas como cobranza dudosa por S/. 40,000 de un total de S/.
60,000. Qu registro se realizara al cierre del ao?
d. En enero de 2013 la empresa logra recuperar S/.30,000 del saldo de las cuentas
provisionadas como cobranza dudosa del ao anterior. Efectuar el registro
correspondiente.
15
SEMANA N 6: PLANILLAS, APORTES Y PROVISIONES
CASO 1
Contamos con la siguiente informacin respecto al siguiente trabajador la empresa
SILEI SA:
Nombre
Emilio
Zevallos
Cargo
Gerente de
Marketing
Fecha
ingreso
01.03.2012
Sueldo
Bsico
14,000
Afiliacin
AFP
PRIMA
El Sr. Emilio Zevallos laboraba antes en la ciudad de Tacna, por lo que se le otorg
una bonificacin por traslado a Lima del orden de S/.25,000 en marzo 2012.
Por los meses de enero y febrero, el seor Zevallos trabaj en Importaciones Tacna
S.A. y percibi S/.18,000 en total por esos meses. El impuesto a la renta total que se
le retuvo por enero y febrero ascendi a S/.2,500.
Asimismo, se sabe que en abril de 2012, el seor Zevallos percibi la correspondiente
participacin de utilidades de Importaciones Tacna por S/.20,000 habindole retenido
dicha empresa el importe de S/.2,000 por impuesto a la renta.
El buen desempeo del Sr Zevallos en SILEI SA ha originado que la Gerencia
General le incremente la remuneracin a partir del 1 de Junio a S/.20,000.
El Sr. Zevallos se encuentra afiliado a AFP Prima y por el perodo de marzo a julio
inclusive, se le ha retenido en SILEI SA un total de S/.33,000 por concepto del
Impuesto a la renta de quinta categora
Informacin adicional:
UIT para el 2012
Tasas:
ONP
AFP:
Fondo de pensiones
Comisin variable (AFP Prima)
Seguro de invalidez, sobrevivencia
y sepelio (AFP Prima)
*(Tope S/.7,906.80)
Essalud
S/.
3,650
13.00%
10.00%
1.75%
1.29% *
9.00%
Tabla para el clculo del impuesto a la renta de Quinta Categora:

Hasta 27 UIT (S/.98,550)
De 27 a 54 UIT (S/.98,550 a S/.197,100)
Exceso Ms de 54 UIT (Por el exceso de S/.197,100)
15.00%
21.00%
30.00%
16
Se solicita determinar lo siguiente con respecto a la planilla de agosto de 2012:

1. El costo/gasto de la planilla
2. El descuento por AFP
3. El descuento por Impuesto a la renta de la planilla
4. El importe del aporte a ESSALUD de la planilla
5. La provisin de agosto por gratificaciones
6. La provisin de agosto por CTS
CASO 2
La empresa Maqueta S.A.C. le proporciona la siguiente informacin:
Nombre
Cargo
L. Vasquez
Gerente
comercial
Fecha
ingreso
15.02.12
Sueldo
Bsico
14,000
Afiliacin
AFP
Prima
UIT para el 2012

S/. 3,650
Tasas:
AFP:
Fondo de pensiones
10.00%
1.75%
1.29% *
*(Tope S/.7,906.80)
Essalud
9.00%
Hasta 27 uit (S/.98,550)
15.00%
Ms de 27 uit hasta 54 uit (S/.98,550 a S/.197,100) 21.00%
Ms de 54 uit (Por el exceso de S/.197,100)
30.00%
El Sr. Vsquez radicaba en la ciudad de Arequipa. Trabaj en una compaa de esa
ciudad hasta el 10 de febrero de 2012, percibiendo la suma total de S/.12,000 por
enero y febrero del 2012 y no se le efectu retencin alguna de impuestos.
En abril Maqueta SAC le otorg un bono extraordinario por su traslado a la ciudad de
Lima equivalente a 2 sueldos bsicos. Asimismo, se sabe que entre febrero y marzo,
La Maqueta SAC le efectu retenciones por impuesto a la renta el importe total de
S/3,000.
Se solicita determinar lo siguiente con respecto a la planilla de abril de 2012:
2. El descuento por Impuesto a la renta
3. El importe neto a pagar
5. La provisin mensual de gratificaciones
6. La provisin mensual de CTS
7. El depsito de CTS a efectuar en Mayo 2012
17
CASO 3
La empresa de arquitectura La Carreta S.A. le proporciona la siguiente informacin
por el mes de Abril de 2012:
Nombre
N. Garca
Cargo
Gerente
comercial
Fecha
ingreso
01.02.12
Sueldo
Bsico
13,000
Afiliacin
AFP
Prima
UIT para el 2012

S/. 3,650
Tasas:
AFP:
Fondo de pensiones
10.00%
1.75%
1.29% *
*(Tope S/.7,906.80)
Essalud
9.00%
Hasta 27 uit (S/.98,550)
15.00%
30.00%
La Sra. Garca radicaba en la ciudad de Cusco. En abril se le otorg un bono
extraordinario por re locacin a la ciudad de Lima equivalente a 1.5 sueldos bsicos.
Trabaj en una compaa de la ciudad de Cusco hasta el 25 de enero de 2012. Con
ocasin de su liquidacin recibi remuneraciones afectas a renta de 5ta categora por
S/.8,000 y no se le efectu retencin alguna de impuestos. Asimismo, se sabe que
entre febrero y marzo la empresa La Carreta S.A. le retuvo en total S/.4,000 por
impuesto a la renta.
Se solicita determinar lo siguiente con respecto a la planilla de abril de 2012:
3. El importe neto a pagar
5. La provisin de gratificaciones
18
SEMANA N 7: PLANILLA, IMPUESTO A LA RENTA Y DESCUENTOS

CASO 1:
La empresa ARMAJARO SAC le proporciona la siguiente informacin:
Nombre
Cargo
J.J. Garrido
Gerente
comercial
Fecha
ingreso
15.02.12
UIT para el 2012

Tasas:
AFP:
Fondo de pensiones
*(Tope S/.7,906.80)
Essalud
Sueldo
Bsico
18,000
Afiliacin
AFP
Prima
S/. 3,650
10.00%
1.75%
1.29% *
9.00%

Hasta 27 uit (S/.98,550)
15.00%
30.00%
El Sr. Garrido radicaba en la ciudad de Arequipa. En mayo se le otorg un bono
extraordinario por relocacin a la ciudad de Lima equivalente a 2 sueldos bsicos.
Durante enero y hasta el 12 de febrero trabaj en una empresa de la ciudad de
Arequipa. Con ocasin de su cese recibi rentas afectas a rentas de quinta categora
por la suma total de S/. 24,200 y no se le haba efectuado retencin alguna de
impuesto a la renta. Asimismo, se sabe que entre febrero y abril, la empresa
ARMAJARO le retuvo en total S/.12,872 por impuesto a la renta.
Se solicita lo siguiente con respecto a la planilla de mayo de 2012:
3. El importe neto a pagar de remuneraciones
4. El depsito de CTS a efectuar en Mayo 2012
5. Efectuar los asientos contables de la planilla.
6. Efectuar los asientos de las provisiones de Gratificacin y de CTS de mayo 2012.
7. Efectuar el asiento contable por el depsito de CTS que la empresa debi efectuar
por el semestre Nov 2011 Abril 2012.
19
CASO 2
La empresa de arquitectura Spazio S.A. le proporciona la siguiente informacin por
el mes de Abril de 2012:
Nombre
Cargo
F. Alcntara
Arquitecto
Gladys
Catao
Especialista
autocad
Fecha
ingreso
16.01.10
Sueldo
Bsico
18,000
01.02.12
13,000
Afiliacin
AFP
Prima
ONP
UIT para el 2012

S/. 3,650
Tasas:
ONP
13.00%
AFP:
Fondo de pensiones
10.00%
1.75%
1.29% *
*(Tope S/.7,906.80)
Essalud
9.00%
Hasta 27 uit (S/.98,550)
15.00%
30.00%
Se cuenta con la siguiente informacin:
- En el mes de Abril se le pag al Sr. Alcntara, la participacin de utilidades del
periodo 2011 por S/.40,000. Asimismo, se le descont adicionalmente los
consumos en cafetera por S/.500 adems de un descuento por el colectivo
efectuado a un compaero de trabajo por S/.200. Se sabe que por el perodo de
enero a marzo se le ha descontado por concepto de Impuesto a la Renta de 5ta
categora, el importe de S/.10,000
- La Sra. Catao radicaba en la ciudad de Arequipa. En este mes de Abril se le
otorg un bono extraordinario por relocacin a la ciudad de Lima equivalente a
1.5 sueldos bsicos.
-Se sabe que la Sra. Catao trabaj en una compaa de la ciudad de Arequipa
hasta el 20 de enero de 2012. Con ocasin de su cese recibi rentas por S/.8,000 y
no se le efectu retencin alguna de impuestos. Asimismo, se sabe que entre
febrero y marzo se le retuvo un total de S/.4,000 por IR5.
a) Calcule y registre la planilla del mes de Abril de 2012 y determine su costo.
b) Calcule y registre la provisin de CTS correspondiente del mes de Abril 2012.
c) Calcule y registre la provisin de gratificacin de Fiestas Patrias del mes de Abril
2012.
20
d) Teniendo en cuenta la normatividad vigente sobre los depsitos de la CTS a

cunto ascendera el depsito que la empresa debera realizar en mayo 2012 por
ambos empleados?
CASO 3
El empleado Fernando Florin ingres a laborar a nuestra compaa el 1.2.2012. Su
sueldo mensual fue pactado en S/.15,000. A partir del 1 de agosto de 2012, su
remuneracin ha sido incrementada a S/.18,000 debido a su buen desempeo. Se sabe
adems que el seor Florin se encuentra afiliado a AFP Prima. Por el perodo
comprendido entre febrero y julio, se le ha descontado en total S/.12,000 por concepto
del IR de quinta categora.
Julin Ponce ingres a nuestra compaa en 2008, su sueldo mensual desde el 1 de
enero de 2012 asciende a S/.3,000, tiene asignados S/.75 de Asignacin Familiar.
Adems se encuentra afiliado a la ONP. Se sabe que entre enero y julio le han
retenido en total S/.1,300 por concepto del Impuesto a la Renta de Quinta Categora.
UIT para el 2012
S/.
Tasas:
ONP
AFP:
Fondo de pensiones
*(Tope S/.7,427)
Essalud
3,650
13.00%
10.00%
1.75%
1.06% *
9.00%

Hasta 27 uit (S/.98,550)
15.00%
30.00%
a)
b)
c)
d)
Calcule la planilla del mes de agosto de 2012, tambin determine su costo.

Calcule la provisin por gratificaciones correspondiente a agosto de 2012.
Calcule la provisin por CTS correspondiente a agosto de 2012.
Indique cuales seran los efectos en los EEFF (slo Estado de Situacin
Financiera y Estado de Resultados).
CASO 4
El seor Carlos Rojas estuvo trabajando hasta enero del 2012 en la ciudad de Trujillo;
en el mes de febrero recibi una bonificacin de S/.30,000 bajo el concepto de
relocacin a la ciudad de Lima, la cual equivale a 2 sueldos brutos. Por otro lado, en
el mes de marzo ha recibido un bono de S/.7,500 por cumplimiento de objetivos, as
21
como sus utilidades del ao 2011 que ascienden a S/.10,000. Los descuentos que ha
tenido en el mes de marzo ascienden a: AFP por S/.1,800; Impuesto a la Renta 2,500
y seguro de vida S/.500. La tasa de aportacin a Essalud es del 9%.
Se pide determinar el costo de la planilla y el monto a pagar del mes de marzo
2012.
CASO 5
Nos brindan la siguiente informacin al siguiente trabajador la empresa CAMEHA
S.A.:
Nombre
Cargo
Luis Mndez Gerente de

Administracin
Fecha
ingreso
15.04.12
Sueldo
Bsico
20,000
Afiliacin
AFP PRIMA
El Sr. Mndez laboraba antes en la ciudad de Trujillo, por lo que la empresa le otorg
una bonificacin por traslado a Lima del orden de S/.25,000 en el mes de abril.
Por los meses de enero a marzo, el seor Mndez recibi de su antiguo empleador
como remuneracin total por ese perodo S/.40,000. El impuesto a la renta total
retenido fue S/.5,500. Asimismo, se sabe que en marzo de 2012, el seor Mndez
recibi la correspondiente participacin de utilidades de su antiguo empleador por
S/.30,000 efectuando dicha empresa la retencin por impuesto a la renta por S/.4,500.
UIT para el 2012
Tasas:
ONP
AFP:
Fondo de pensiones
*(Tope S/.7,906.80)
Essalud
S/.
3,650
13.00%
10.00%
1.75%
1.29% *
9.00%

Hasta 27 UIT (S/.98,550)
15.00%
De 27 a 54 UIT (S/.98,550 a S/.197,100)
21.00%
Exceso Ms de 54 UIT (Por el exceso de S/.197,100) 30.00%
Elaborar la planilla y los registros contables correspondientes por la planilla del mes
de abril.
22
SEMANA N 9: INVENTARIOS
CASO No 1
En el 2011, la compaa EL ENJAMBRE S.A., inicia sus operaciones. El rubro
elegido es la distribucin de miel de abeja. Durante el ao 2011 se realiz las
siguientes transacciones:
Fecha
01-01-2011
01-02-2011
01-03-2011
01-04-2011
01-07-2011
01-08-2011
01-11-2011
Total
Compras
Unidades
CU
Total
5,000 10.00
50,000
2,000 11.00
22,000
3,000 11.00
33,000
2,500 12.00
30,000
6,000 12.50
75,000
2,500 13.50
33,750
3,000 14.75
44,250
24,000
288,000
Las transacciones que realiza la Compaa tanto para la compra como para la
venta de sus existencias son al contado.
La empresa vala sus inventarios bajo el mtodo del costo promedio utilizando
el sistema de registro de inventario peridico para tal fin. Al 31 de diciembre de
2011 y luego de practicar el inventario fsico de existencias se determin que la
empresa contaba con 4,000 unidades en stock.
Durante su evaluacin del mercado, la Compaa determin que el Valor Neto de
Realizacin (VNR) ascenda a S/.9 nuevos soles por unidad.
Dado el nivel de competencia en el mercado de productos para la industria
apcola, la empresa estable que su costo de ventas representa el 55% de sus
ventas.
Se solicita lo siguiente (trabaje redondeando a
respuestas):
cero decimales y sustente sus
1.1 A cunto ascendieron las ventas y el costo de ventas durante el ao 2011?

1.2 Cul es el inventario que se presenta en el estado de situacin financiera al 31 de
diciembre del 2011 (en unidades y nuevos soles)?
1.3 Indique el resultado operativo al final del ao 2011.
CASO 2
El inventario inicial, las compras y ventas de una compaa durante el mes de marzo
fueron las siguientes (ningn monto incluye IGV):
Inventario al 01/03
Compras:
07/03
20/03
300 unidades a S/.110 c/u

23
Ventas:
15 /03
23/03
31/03
90 unidades a S/. 220 c/u

La compaa utiliza un sistema de registro de inventarios perpetuos y el mtodo de

costeo PEPS para valuar sus inventarios.
Con esta informacin:
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
Elaborar el kardex para el mes de marzo.

Registrar la compra del da 20 de marzo.
Registrar la venta del da 23 de marzo.
Determinar las unidades y el costo del inventario final al 31 de marzo.
Que efecto tiene en el Estado de Resultados las operaciones del mes de marzo?
CASO 3
Computronic S.A.C. se dedica a la comercializacin de computadoras personales y
accesorios, atiende en Lima y cuenta con cuatro tiendas. En enero del 2011, recibe la
oferta de un importador que le ofrece un novedoso dispositivo de almacenamiento de
informacin (disco duro externo).
El 01 de marzo del 2011, compra al contado 1,000 unidades a un costo unitario de
S/.650 a recoger en los almacenes del importador en Tacna. El costo del flete para
traerlos a sus instalaciones en Lima asciende a S/.3,000. Como no cuenta con
ambientes adecuados, tendr que incurrir en desembolsos adicionales por S/.3,000 por
la compra mobiliario consistente en vitrinas y estantes.
El 15 de marzo del 2011, vende 805 unidades a un valor unitario de S/.800. La
compaa como ve que este producto tiene acogida en el mercado, al final de marzo
importa 10,000 unidades ms pagndolas al contado, a un costo unitario de S/.650. El
proveedor le concede un 10% de descuento por volumen sobre la compra total.
La empresa incurre en costo del flete por un valor de S/.10,000.
Durante el mes de abril de 2011, la compaa vende 7,455 unidades a un valor
unitario de S/.850.
El 15 de mayo de 2011 la compaa importa 20,000 unidades adicionales, a un costo
total de S/.11,800,000. Esta compra incluye fletes y descuentos por volumen,
asimismo el proveedor acepta el pago en 90 das.
En mayo, la compaa vende 13,289 unidades a un valor unitario de S/.700.
Se sabe que la compaa incurre en el 2011 en los siguientes gastos, para colocar las
ventas antes indicadas:
-
Gasto de Personal: S/.250,000,

Gastos de Mantenimiento: S/.125,000, y
Gastos de Vigilancia: S/.80,000.
24
El 30 de junio del 2011, sale al mercado un dispositivo de almacenamiento de datos

similar, mucho ms econmico cuyo VNR es de S/.300. Esta informacin la conoce la
compaa antes del cierre de junio, por lo que decide incluir el ajuste por
desvalorizacin de existencias en dicho cierre.
La informacin proporcionada NO incluye el IGV.
Se solicita para el 30 de Junio de 2011 (utilice dos decimales como mximo):
a) Confeccionar el Kardex valorizado de los dispositivos de almacenamiento, bajo
los mtodos PROMEDIO y PEPS.
b) De ser necesario calcule y registre el efecto del Valor Neto de Realizacin (VNR)
de existencias, bajos los dos mtodos.
c) Determine el margen operativo por ambos mtodos.
CASO 4
Durante el mes de Julio de 2013, Electro Per S.A.C., cuyo giro principal es la
comercializacin de electrodomsticos y repuestos., adquiri un local adicional para
la distribucin de sus productos; para ello lleva a cabo las siguientes transacciones:
El 01 de julio de 2013, se termina de acondicionar el local cuyo valor de
compra ascendi a S/.1200,000, quedando listo para su uso. La vida til
estimada de dicho local asciende a 25 aos.
El 05 de julio de 2013, adquiere al crdito 800 refrigeradoras a un valor de
compra unitario de S/.1,200.
Con fecha 15 de julio de 2013, se venden 450 unidades a un valor de venta
unitario de S/.2,000. Asimismo, la Compaa adquiere 150 unidades a un valor
de compra unitario de S/.1,500, e incurre en costos adicionales por concepto
de fletes para el traslado de las mercaderas al almacn por S/.300.
El 28 de julio de 2013, la Compaa pacta con uno de sus principales clientes,
la venta al contado de 450 unidades a valor de venta unitario de S/.2,200. Cabe
mencionar que por dificultades logsticas, al 31 de julio de 2013, la Compaa
entreg 380 unidades.
Al 31 de julio de 2013, se conoce que el valor neto de realizacin (VNR)
asciende a un valor de venta unitario de S/.1,350.
Con fecha 03 de agosto de 2013, la Compaa complet la entrega de las
unidades restantes.
25
Se solicita lo siguiente:
Elaborar el kardex y responder las siguientes preguntas:
1) A cunto asciende el inventario final en unidades y valorizado al 31 de julio
de 2013, si se conoce que la Compaa vala sus inventarios bajo el mtodo
PEPS?
2) Cul sera la ganancia bruta obtenida por la Compaa durante el mes de
Julio de 2013?
3) A cunto ascendera el inventario final valorizado al 31 de Julio de 2013?
4) Registres las operaciones realizadas en el mes de Julio de 2013 y responda
qu estados financieros y rubros se han visto afectados y cmo (aumento
y/o disminucin)?
26
SEMANA N 10: ACTIVO FIJO

CASO 1
La empresa INDUSTRIAL DEL NORTE S.A. inici sus operaciones el 1 de enero
del 2008 y se dedica a la fabricacin de alimentos envasados. Los activos fijos fueron
adquiridos y utilizados desde el inicio de sus operaciones. Al 31 de diciembre del
2011, el saldo neto en libros de sus activos fijos ascienden a S/.120,000 (Costo
S/.600,000 y Depreciacin acumulada S/.480,000). El mtodo de depreciacin
utilizado es el de lnea recta y no mantiene valor residual. Al 31 de diciembre del
2012, sufri un siniestro perdiendo la totalidad de sus activos fijos, dichos activos no
se encontraban asegurados.
Se solicita lo siguiente (sustente sus respuestas):
1. Cul es la vida til inicial y cul es la vida til remanente al momento del
siniestro?
2. Cul es el efecto neto en el estado de resultados integrales, por todas las
operaciones realizas al 31 de diciembre del 2012?
CASO 2
La empresa MADERERA S.A. compr al crdito el 30 de junio del 2010, una
mquina cortadora de madera por un valor de S/.550,000. La factura por el flete fue
por un valor de S/. 7,500 (no incluye IGV) y para su instalacin se contrat a un
tcnico que cobr por el trabajo S/.15,000 (inc. IGV).
A esta mquina se le estim una vida til de 25,000 horas de trabajo y un valor
residual de S/. 65,000. La compaa utiliza para registrar la depreciacin el mtodo de
unidades producidas.
El 1 de febrero de 2012, la empresa compra al contado una cortadora ms moderna
valorizada en S/. 800,000 y entrega como parte de pago la mquina antigua,
facturndola a un valor de S/. 400,000.
Los registros de utilizacin de la maquinaria son los siguientes:
Ao
2010
2011
2012
Horas Trabajadas
1230
2570
450
Se solicita calcular y registrar lo siguiente:

1. La compra de la mquina el 30 de junio del 2010.
2. El gasto por depreciacin del ao 2010.
3. El gasto por depreciacin del ao 2011.
4. La compra y pago de la mquina el 1 de febrero del 2012.
5. Cul es el efecto de las transacciones, relacionadas al activo fijo, que se registran
en el ao 2012 en los Estados Financieros?
27
CASO 3
Panam S.A. tiene planeado revaluar su maquinaria y equipo a fin de mejorar su
situacin patrimonial al 31 de diciembre de 2010. El valor revaluado neto a esa fecha
segn un perito tasador independiente fue de S/. 3,500,000.
El costo y la depreciacin acumulada de la maquinaria y equipo registrada en libros
antes de la revaluacin ascienden a S/.1,200,000 y S/.720,000, respectivamente.
La tasa de depreciacin usada por Panam S.A. al 31 de diciembre 2010 es de 20%
anual y no ha sufrido modificaciones producto de la revaluacin.
Se solicita (utilice enteros, redondee):
1.
2.
3.
4.
Determinar los nuevos valores del activo fijo, en el costo y la depreciacin

acumulada.
Elaborar los asientos contables respectivos.
A cunto asciende la depreciacin del periodo Enero-Mayo del 2011?
Al 31 de mayo de 2011: a cunto asciende la depreciacin acumulada?
CASO 4
El 15 de marzo de 2011 la compaa Alfa S.A. adquiri una maquinaria por un valor
FOB de US$ 30,000; adicionalmente incurri en fletes por US$ 2,400; seguros por
US$ 1,200 y derechos de importacin por S/.18,200. Por una mala planificacin en la
compra, la Ca. incurri en gastos de almacenaje (sobre estada) por S/.3,500. Todos
los montos mencionados anteriormente no incluyen el IGV. A la fecha de la compra,
el tipo de cambio utilizado fue de S/. 2.80 por dlar. El tipo de cambio de cierre de
mes fue de S/.2.78 por dlar. Con fecha 30 de junio de 2011, se efectu una mejora a
la maquinaria por S/. 32,000 ms IGV.
Se pide:
1.
2.
3.
4.
5.
Determine los elementos del costo del activo y regstrelo.

Registre el ajuste por diferencia de cambio y la cancelacin, si se sabe que al
cierre de mes se pag el 50% de la deuda en moneda extranjera.
Registre la mejora y los gastos de almacenaje.
Calcular y registrar la depreciacin por el ao 2011, desde el mes de abril 2011,
sabiendo que la vida til es de 5 aos y que con la mejora la vida til se
increment en 1 ao ms. Adems el valor de rescate antes de la mejora era de
S/.2,300 y con esta se increment en S/.2,000 adicionales.
Determinar si hay utilidad o prdida en la venta del activo, si al 30 de junio de
2012 se vende a un valor de S/.100,000.
28
CASO 5
En el ao 2011 la empresa Fbrica Unidas SAC ha adquirido una maquinaria del
exterior por un valor de compra de US$135,000; asimismo se han incurrido en fletes
del exterior por US$10,000; seguros US$2,000 y derechos de aduana US$1,500; el
tipo de cambio a la fecha de la compra ha sido de S/.2.80 por dlar. Por otro lado, se
han incurrido en fletes locales por un valor de compra de S/.1,500, gastos de agente de
aduana por un valor de compra de S/.3,000; tambin durante el mes se han incurrido
en gastos del almacn de la empresa por un valor de compra de S/.4,000 y vigilancia
por un valor de compra de S/.3,500.
1.
2.
3.
Se solicita determinar el costo de adquisicin de la maquinaria:

Determinar la depreciacin del ao 2011, si se sabe que la maquinaria comenz a
funcionar en febrero de dicho ao, su valor residual es de S/.50,000 y la vida til
es de 10 aos.
Determinar la prdida y/o utilidad que se produce si se vende la maquinaria el 1
de junio del 2013 a un precio de venta de S/.472,000. Adems el 1 de junio del
2012 se hizo una mejora por un valor de compra de S/.100,000 que ampli la vida
til en 1 ao adicional, pero no se modific el valor residual.
CASO 6
La empresa industrial METALEX S.A. se dedica a la fabricacin de piezas para
maquinarias utilizadas en la industria minera. Con la finalidad de poder atender
nuevos contratos a ha importado 1 maquinara de la China. Los datos de la
importacin son los siguientes:
Valor CIF de US$ 300,000; derechos de importacin S/. 120,000; gastos de agente de
aduana S/. 24,000 y gastos del personal tcnico de China para la instalacin de la
mquina US$ 30,000.
Se sabe adems que METALEX S.A. adquiri un prstamo en dlares para poder
adquirir dicha maquinaria y el importe pagado por intereses durante el periodo
asciende a US$. 10,000.
Se solicita:
1.
2.
3.
Determinar el costo total de la maquinaria importada; si se sabe que el tipo de

cambio a la fecha de la compra, instalacin y pago de intereses fue de S/. 2.65 y
no sufri modificaciones a la fecha que se cancel la deuda.
Calcular la depreciacin de todo el ao 2012 si se sabe que el activo estuvo
disponible para su uso el da 1 de agosto de dicho ao, sin embargo, recin
empez a utilizarse un mes despus, es decir el 1 de setiembre de 2012. Se sabe
adems que los ingenieros de planta en coordinacin con el rea de Contabilidad
han estimado una vida til de 5 aos y un valor residual de S/.45,000 y el rea
tributaria indic que la tasa tributaria de depreciacin es el 10%.
La Compaa est evaluando vender el activo el 31 de Julio de 2013 a
S/.823,800. Para lo cual se requiere hallar el efecto neto en la utilidad antes de
impuestos del ao 2013 por la venta de este activo.
29
SEMANA N 11: VALORES

CASO 1
La empresa Guido S.A.C. mantiene un portafolio de acciones disponibles para la
venta, las cuales son estratgicas para su desarrollo comercial, los porcentajes de
accionariado son del orden de entre 5 al 8 por ciento del capital social de las empresas
en las que tiene dichas acciones.
El cuadro adjunto al 15 de marzo de 2012 muestra la composicin de su portafolio de
inversiones en acciones:
Accin en empresa:
Inversiones Grover S.A.
Contratistas Volk S.A.
Inmobiliaria Aquarium S.A.
Cantidad
60,000
35,000
70,000
Valuacin
segn ltima
cotizacin S/.
3.25
7.20
8.50
Valor en
Libros S/.
195,000
252,000
595,000
1,042,000
Al 31 de marzo de 2012, las acciones se cotizan en el mercado de valores a los

siguientes valores:
Inversiones Grover S.A.

Contratistas Volk S.A.
Inmobiliaria Aquarium S.A.
Precio S/.
3.00
7.50
9.50
El 15 de abril de 2012 se venden todas las acciones de Inversiones Grover S.A. en

S/.205,000. Los costos incurridos en la venta de las acciones ascendi a S/. 1,800
ms IGV.
En la primera semana de abril 2012, la Junta General de Accionistas de Inmobiliaria
Aquarium acuerda distribuir dividendos a razn de S/.0.45 por accin comn, con
fecha de registro 16 de abril de 2012. Los dividendos son pagados el 30 de abril de
2012.
Se pide:
a) Determinar el valor razonable de las acciones al 31 de marzo de 2012 y efectuar
los asientos contables pertinentes.
b) Determinar el resultado de la venta de las acciones y efectuar los asientos
contables del caso.
c) Registrar contablemente la recepcin de dividendos en efectivo.
30
CASO 2
El 16 de marzo de 2012, Minera Metales S.A.C. adquiri un grupo de acciones con
fines especulativos con negociacin en el corto plazo, con el siguiente detalle:
Compaa
Cantidad
Minera Cerro Oro

Minas El Auge
Goldmore S.A.C.
20,000
15,000
32,000
Precio
S/.
4.50
7.20
5.60
Valor nominal
S/.
1.00
1.00
1.00
Esta compra fue hecha en rueda de la Bolsa de Valores de Lima y tuvieron costos
adicionales como: comisin agente de Bolsa 0.25%, retribucin de la BVL 0.08%, el
fondo de garanta 0.01%, el fondo de liquidacin 0.01%, contribucin a CONASEV
0.05% y retribucin a Cavali - ICLV (Institucin de Compensacin y Liquidacin de
Valores) fue de 0.07%. El impuesto general a las ventas es de 18%.
Como consecuencia de una crisis financiera internacional, durante el mes de abril
2012, el precio de los metales ha sufrido una cada significativa, haciendo que las
cotizaciones de las acciones de las empresas mineras hayan cado drsticamente en las
ltimas dos semanas afectando la Bolsa de Valores de Lima.
La gerencia de Minera Metales se encuentra revisando las cotizaciones burstiles de
cierre al 30 de abril del 2012, que se resume como sigue, y procede a valuar su
portafolio de inversiones:
Accin
Cotizacin (S/.)
Minera Cerro Oro
3.75
Minas El Auge
5.40
Goldmore S.A.C.
4.50
Se pide:
a)
Efectuar el asiento contable de compra de la inversin en acciones
b)
Efectuar la medicin posterior de la inversin al 30 de abril de 2012 y sus

registros contables respectivos.
c)
Se venden las acciones de Minas El Auge a un valor de S/.80,000. El

porcentaje de gastos por comisin es igual al de las compras. Registrar la
venta.
31
CASO 3
El Halcn S.A. con fecha 01 de abril de 2012 adquiri 10,000 acciones de la empresa
El Secreto S.A., para mantenerlas disponibles para la venta, a un precio de S/.125 por
accin. Adicionalmente se incurrieron en asesoras de abogados y auditores por un
total facturado de S/.70,800 y se estimaron costos de la gerencia de finanzas en esta
operacin del orden de S/.45,000. Las acciones tienen un valor nominal de S/.100 y
pagaron dividendos el 30 de abril por una suma de S/. 5.50 por accin.
Se pide:
a) Determinar y registrar la compra de las acciones adquiridas por El Halcn S.A.
b) Efectu los registros correspondientes al 30 de abril si la cotizacin al cierre del
mes fue de S/.130 por accin y los dividendos se pagan en efectivo.
c) Cul sera el efecto en el Estado de Resultados de El Halcn S.A. al cierre de abril
relacionado con esta inversin?
d) Al 30 de junio la accin del Secreto SA se cotiza a S/. 150 en el mercado, por lo
que la empresa decide vender el 50% de las acciones que tiene en cartera. Las
comisiones de venta fueron por un valor S/. 10,000. Registrar la venta e indicar su
efecto en el Estado de Resultados.
CASO 4
El 30 de junio de 2008 la empresa XTA S.A. adquiri lo siguiente:
Bonos mantenidos hasta su vencimiento
5,000 bonos corporativos de la empresa ESUR S.A. al 110% de su valor nominal.
Las caractersticas de dichos bonos son:
Valor nominal:
Nmero de Ttulos:
Tasa cupn:
Pago de intereses:
Plazo:
Pago del Principal:
S/. 1,000
5,000
8%
Semestrales
3 aos
Al vencimiento
En la compra se pag comisiones a la Sociedad agente de Bolsa por un valor de

S/.66,000. El cuadro de amortizacin respecto a dichos bonos es el siguiente:
32
Fecha
30/06/2008
31/12/2008
30/06/2009
31/12/2009
30/06/2010
31/12/2010
30/06/2011
(a)
(b=a*TIR%)
(c)
(d=a+b-c)
Costo
Costo
Nmero amortizado al
amortizado al
de das inicio de ao
Intereses Flujo de efectivo final de ao
180
180
180
180
180
180
5,566,000
5,476,230
5,384,683
5,291,322
5,196,113
5,099,018
TOTAL
110,230
108,453
106,639
104,791
102,905
100,983
634,001
200,000
200,000
200,000
200,000
200,000
5,200,001
6,200,001
5,476,230
5,384,683
5,291,322
5,196,113
5,099,018
0
Bonos a valor razonable

1,000 bonos corporativos de la empresa Tropical S.A. al 100% de su valor nominal.
Las caractersticas de dichos bonos son:
Valor nominal:
Nmero de Ttulos:
Tasa cupn:
Pago de intereses:
Plazo:
Pago del Principal:
S/. 1,000
1,000
9%
Semestrales
3 aos
Al vencimiento
En la compra se pag comisiones a la Sociedad agente de Bolsa por un valor de

S/.12,000.
Se solicita:
1.- Determinar el importe pagado por la adquisicin de los bonos adquiridos
hasta su vencimiento y los bonos a valor razonable.
2.- Si al 31 de diciembre de 2010 ambos bonos se cotizan al 105% de su valor
nominal determinar el efecto en los resultados del ejercicio por los ajustes
correspondientes.
3.-Determinar el efecto en los resultados del ejercicio por los intereses que se
devengan el 31 de diciembre de 2010.
33
CASO 5
Indique si son VERDADERAS(V) o FALSAS (F) las siguientes afirmaciones:

1. El incremento del capital social producto de una capitalizacin de
deuda es un ajuste a ser considerado en la conciliacin de la utilidad
neta de las actividades de operacin del estado de flujos de efectivo.
2. Los dividendos que son cobrados producto de una inversin disponible
para la venta para a afectar los ingresos financieros del perodo en que
de declaran independientemente del pago.
3. Si se mantiene una deuda por cobrar en moneda extranjera y el dlar
sube su valor con respecto al sol; esto origina un aumento en la utilidad
operativa de la empresa.
4. Los bonos que emite una empresa y son adquiridos por un tercero,
constituyen un incremento en las actividades de inversin del primer
sujeto y una disminucin en las actividades de inversin para el
segundo de acuerdo con el estado de flujos de efectivo.
CASO 6
La empresa de inversiones Real S.A. el 02 de mayo efecta las siguientes compras de
acciones, con la finalidad de venderlas en el muy corto plazo:
Empresa
Alicorp
Minsur
Luz del Sur
No. Acciones
4,500
6,000
8,000
Cotizacin
5.40
3.30
6.40
Por otro lado, se tuvo que pagar una comisin de S/.2,000 ms su respectivo IGV. Al
cierre de mayo, las cotizaciones son las siguientes: Alicorp S/.5.50; Minsur S/.3.20 y
Luz del Sur S/.6.45.
Se pide determinar y registrar el efecto en resultados por ambas transacciones.
34
SEMANA N 12: ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
NETO
CASO 1
Punto Azul S.A.C. presenta la siguiente informacin sobre sus partidas patrimoniales
al 31/12/2011:
Capital social
Acciones de inversin
Reserva legal
S/.
S/.
S/.
S/.
3,900,000
1,200,000
680,000
858,000
A continuacin se describen los movimientos patrimoniales por el ao 2012:

1. El Estado de Resultados del ao 2012 muestra una utilidad neta de S/.1,600,000.
2. Se constituye una reserva estatutaria de S/.95,000.
3. La Junta General de Accionistas acord declarar dividendos en efectivo por un
total de S/.720,000.
4. Se acord la capitalizacin de utilidades por S/.400,000.
5. En el presente ejercicio se efectu la revaluacin voluntaria de los activos fijos
que ascendi a S/.420,000, segn estudio tcnico aprobado por la Gerencia. A
continuacin se detalla la composicin del activo fijo:
5.1. AF- edificio oficina
S/.
5.1.1. Costo original
400,000
5.1.2. Depreciacin acumulada
60,000
6. Se detecto un ajuste no registrado en los ejercicios anteriores que tiene como
efecto la disminucin de utilidades acumuladas de S/.20,000 y los inventarios.
7. Se cumple con la asignacin de la reserva legal.
Se pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31/12/2012.
35
CASO 2
La Comercial Abril S.A.C. ha realizado las siguientes transacciones que se reflejan en
sus partidas patrimoniales al 31/12/2012:
1. Utilidad neta del ao ascendente a S/.550,000.
2. Se acord constituir una reserva estatutaria, equivalente al 8% del Resultado
del ejercicio para planes expansivos de la empresa.
3. La Junta General de Accionistas acord declarar dividendos en efectivo por un
total de S/.80,000.
4. Se acord en Junta General de Accionistas la capitalizacin de utilidades por
S/.200,000.
5. En el presente ejercicio se efectu la revaluacin voluntaria de los activos fijos
de acuerdo al informe de tasacin de los peritos tasadores aprobado por el
Directorio que afect al excedente por S/.370,000.
6. Asignacin de la reserva legal de acuerdo a la Ley General de Sociedades
A partir de los saldos iniciales al 01.01.2012:
Capital social
Acciones de inversin
Reserva legal
S/.
S/.
S/.
S/.
960,000
260,000
170,000
410,000
Se solicita:
Prepare el estado de cambios en el patrimonio neto al cierre del ejercicio y efectu
los registros contables pertinentes.
CASO 3
La Ca. Industrial Metales y Aceros S.A. nos ha proporcionado la siguiente
informacin respecto a sus estados financieros al 31.12.2012:
1. Las ventas del ejercicio ascendieron a S/.4,500,000.
2. El costo de ventas representaron el 80% de las ventas.
3. La Compaa incurri y pag los siguientes gastos operativos: sueldos al personal
S/.450,000; gastos de alquiler S/.117,050; gastos de publicidad S/.112,000; gastos
de seguros S/.62,000; la depreciacin del ejercicio fue de S/.12,000.
4. La Compaa tiene muchos activos con valor residual cero y la cuenta tributos por
pagar corresponde al impuesto a la renta.
5. Los gastos financieros corresponden a gastos por emisin de bonos y ascendieron
a S/.77,000.
6. La Compaa realiz el pago de bonos por S/.33,000.
7. La Compaa realiz el pago de dividendos a sus accionistas.
8. La Compaa adquiri una maquinaria al contado por S/ 272,000.
9. Los accionistas realizaron un incremento de capital en efectivo por S/.24,000.
10. La Compaa cumple con pagar parte de su deuda a largo plazo.
11. El impuesto a la renta del ejercicio 2012 ascendi a S/.20,985.
36
Industrial Metales y Aceros S.A.

ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE
( Expresado en nuevos soles )
ACTIVOS
Efectivo y eq. efvo
2011
45,000
Cx Cobrar Comerciales 265,000

Existencias
ACTIVO
CORRIENTE
Inmuebles Maq y
Equipo
Depreciacin
acumulada
ACTIVO NO
CORRIENTE
35,000
345,000
2012
PASIVOS
20,000 Tributos por pagar

Remuneraciones por
25,000 pagar
Cx Pagar
15,000 Comerciales
60,000 Dividendos por Pagar
PASIVO
CORRIENTE
460,000
80,000
732,000
92,000 Deuda a largo plazo
380,000
640,000 Bonos por pagar

TOTAL PASIVOS
TOTAL ACTIVO
725,000
PATRIMONIO
Capital Social
Resultados
acumulados
TOTAL
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y
700,000 PATRIMONIO
2011
2012
24,000
22,000
83,000
49,035
79,000
150,000
80,000
30,000
266,000
251,035
150,000
100,000
233,000
383,000
649,000
200,000
300,000
551,035
56,000
80,000
20,000
68,965
76,000
148,965
725,000
700,000
Se solicita:
Revise las transacciones presentadas y verifique las partidas que afectan los resultados
del ejercicio y elabore el Estado de Resultados por el ao terminado el 31.12.12.
Nota: No considerar en este caso la Reserva Legal.
37
CASO 4
COMERCIAL S.A.C. presenta la informacin siguiente:
PARTIDAS
1
2
3
4
5
6
67
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Ingresos extraordinarios
Gastos extraordinarios
Participacin de trabajadores
Impuesto a la renta
Inmuebles, maquinaria y equipo
Parte corriente de deuda a largo plazo
Otras cuentas por pagar
Gastos de Sueldos
Otras cuentas por cobrar
Depreciacin acumulada
Deuda a largo plazo
Capital social
Ventas
Existencias
Gastos de Mantenimiento
Efectivo y equivalente efectivo
Sobregiro bancario
Reserva legal
Gastos financieros
Cuentas por pagar comerciales
Intangibles
Costo de ventas
Servicios contratados por anticipado
Gastos de alquileres
Amortizacin acumulada
Estimacin de cobranza dudosa
Depreciacin del ejercicio
Valuacin y deterioro de activos
Amortizacin del ejercicio
2012
2011
116
0
2,294
6,193
29,147
22,692
5,160
9,843
889
4,000
3,156
3,394
78,401
18,814
8,635
2,906
1,815
679
1,427
13,609
4,657
46
34,072
180
21,980
18,030
8
2,000
2,000
1,000
2
0
48
1,406
3,797
26,458
15,867
2,309
6,699
1,946
2,000
2,918
3,394
63,337
17,620
7,855
13,589
9,936
679
1,794
10,010
5,387
46
33,329
786
21,058
26,959
6
1,000
1,700
800
2
ER o ESF
Se pide para el ejercicio 2012 y 2011:

- Elaborar el Estado de Resultados.
- Elaborar el Estado de Situacin Financiera.
38
CASO 5. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Panormica S.A., presenta la siguiente informacin sobre sus partidas patrimoniales
al 31 de diciembre de 2011:
Capital
Reserva legal
Total
S/.
S/.
S/.
S/.
3,000,000
900,000
1,250,000
5,150,000
Durante el ao 2012, se realizan las siguientes operaciones, acordadas por la Junta

General de Accionistas:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Segn la informacin que se desprende del Estado de Resultados, la utilidad

del perodo 2012, asciende a S/.1,350,000.
Con fecha 30 de Agosto, se acuerda capitalizar resultados acumulados por
S/.600,000.
Al cierre del ejercicio se efecta la medicin posterior de un paquete de
inversiones clasificadas como disponible para la venta, cuyo valor en libros
estaba registrado en S/.150,000. El valor razonable al cierre del ejercicio 2012 de
este paquete de acciones es de S/.70,000.
Se acuerda la distribucin de dividendos en efectivo por S/.450,000 y el pago
se realiz el 31 de diciembre del 2012.
Con el propsito de mejorar la situacin patrimonial de la empresa, se efecta
la revaluacin voluntaria del activo fijo, rubro inmuebles, cuyo valor neto
determinado segn estudio tcnico es de S/.3,250,000. Se sabe que el valor de
adquisicin para este activo fue S/.3,500,000 y su depreciacin acumulada a la
fecha de la revaluacin asciende a S/.1,400,000.
Se cumple con las disposiciones legales en relacin a la aplicacin de la
reserva legal.
Se pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de diciembre de 2012,
considerando la informacin proporcionada.
39
SEMANA N 13: ESTADOS FINANCIEROS

CASO 1
Gastn SA es una empresa dedicada a la comercializacin de ollas. A continuacin se
presenta los saldos de las cuentas al 31 de Diciembre de 2012.
Inmueble, Maquinaria y Equipo
Efectivo y equivalente efectivo
Capital Social al 31.12.2011
Servicios contratado por anticipado
Costo de Ventas
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Diversas
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas
Depreciacin Acumulada
Obligaciones Financieras LP
Existencias
Gastos de Personal
Gastos de Servicios de Terceros
Anticipo de Clientes
Inversiones Mobiliarias
Otros Ingresos
Reserva Legal al 31.12.2011
Resultados Acumulados al 31.12.2011
Tributos por Pagar
Inversiones Financieras
Ventas Netas
Gastos Financieros
Ingresos Financieros
50,000
60,000
70,000
60,000
40,000
25,000
0
20,000
0
10,000
30,000
35,000
7,000
9,000
16,000
10,000
0
5,000
38,000
6,500
8,450
100,000
0
8,950
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
INFORMACION COMPLEMENTARIA:
Al analizar la informacin contable se determin lo siguiente:
1.- No se haba registrado la capitalizacin por el 40% de la deuda a largo plazo.
2.- El seguro contratado por anticipado corresponde a una pliza de seguros contra
incendio por un valor de S/.60,000, con vigencia desde Agosto 2012 a Julio 2013.
3.- Los activos de la empresa se deprecian por el mtodo de lnea recta. El saldo est
compuesto por:
Un auto adquirido el 30 de Junio 2011 en S/. 40,000, y
El saldo por Muebles y Enseres adquiridos el 2 de Enero de 2011.
La vida til del auto es de 5 aos y su valor de rescate o recupero es de
S/.4,000.
La vida til para los Muebles y Enseres es de 10 aos y no tienen valor de
rescate o recupero.
40
La depreciacin acumulada contabilizada para el auto es S/.6,000 y para los

Muebles y Enseres es de S/.4,000.
Se debe verificar los clculos y corregir de ser el caso.

4.- No se ha contabilizado el registro del pago de una cuenta por pagar comerciales
cancelada el 20/12/12 por S/.10,000.
5.- No se ha registrado la prdida de mercadera que ser asumida por la empresa por
el importe de S/.2,500.
6.- No se ha contabilizado el pago del integro de los tributos por pagar efectuado en el
mes de diciembre.
Se solicita:
1.
2.
3.
4.
5.
Realizar todos los ajustes que considere necesarios.

Elabore el balance de comprobacin de la empresa.
Elabore el Estado de Resultados para el ejercicio 2012.
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto por el ao 2012.
Elabore el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2012.
CASO 2
Las siguientes cifras corresponden a la Compaa GAMA S.A. al 31 de diciembre de
2012 (en miles de nuevos soles):
Capital
Letras por pagar
Prstamos por pagar
Seguros pagados por anticipado
Equipos de oficina
Existencias
Inversiones (*)
Edificio
Estimacin de cobranza dudosa
Anticipo de clientes
340.00
70.00
145.00
34.00
220.00
150.00
90.00
270.00
50.00
80.00
Remuneraciones por pagar

Deuda a largo plazo
Tributos por pagar
Otras cuentas por cobrar
Caja y bancos
Intangibles
Anticipo a proveedores
55.00
400.00
60.00
350.00
106.00
?
260.00
75.00
100.00
20.00
(*) Corresponden a acciones que mantiene GAMA S.A. en su subsidiaria BETA S.A.
SE PIDE:
1. Calcule el monto que tiene la empresa en Efectivo y equivalentes de efectivo
(Caja y bancos).
2. Prepare el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2012, como
sustento de sus respuestas.
3. Partiendo de una adecuada presentacin de los rubros del balance, determine:
a. El pasivo corriente
b. El activo corriente
c. El patrimonio
d. El valor del rubro propiedad planta y equipo (activo fijo)
41
CASO 3
Selvachela S.A., empieza operaciones el 02 de Enero de 2011, con la finalidad de
hacer frente al creciente mercado de la Amazona peruana, su principal competidor es
Cervecera SanPom, empresa fundada en 1971, la cual es el principal productor de
cerveza de la zona y pertenece al grupo corporativo Aejos. A continuacin se adjunta
el Estado de Situacin Financiera al cierre del 2011:
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre de 2011
Expresado en nuevos soles
Activo
Pasivo y Patrimonio Neto
Pasivos Corrientes
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de efectivo 38,700 Tributos por pagar
11,200 Facturas por Pagar
Mercadera
280,000 Letras por Pagar
Depsito en garanta
4,500 Dividendos por pagar
Seguro Pagado por anticipado
60,000 Prstamo de accionistas
Total Activo Corriente
Activos no corrientes
Inmueble, Maquinaria y Equipo
394,400
640,000
128,000
Total Activo No Corriente
512,000
Total Activo
906,400
Total Pasivo Corriente

Total Pasivo
23,000
304,000
13,000
24,000
11,900
375,900
375,900
Patrimonio Neto
Capital Social
Reserva Legal
Resultado Acumulado
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
370,000
22,000
138,500
530,500
906,400
Como informacin adicional se presenta las siguientes operaciones del mes de Enero
de 2012:
1. El 11 se realiza la primera venta de mercaderas del ao a un cliente de
provincias, el precio total facturado asciende a S/.405,790, el costo de la
mercadera vendida esta representado por el integro del stock que se mantena
al cierre del ao pasado. El efectivo es depositado en el Banco, nica cuenta
bancaria que posee la empresa.
2. El da 18 se cancelan con cheque del Banco los impuestos del ao pasado:
Impuesto a la renta tercera categora
S/. 13,500
Impuesto general a las ventas
S/. 9,500
3. El 23 se paga el saldo de dividendos a los accionistas.
4. A fin de mes se devenga el primer mes de la pliza anual de seguros
contratada y pagada el ao pasado para nuestro equipo de comunicacin.
42
5. Incorpore la depreciacin si se sabe que el activo fijo est compuesto por un

equipo de comunicacin que se adquiri desde el inicio, y tiene una vida til
de 5 aos. No se han producido ni bajas ni nuevas adquisiciones de activos
fijos.
6. Se aprueba el ingreso de un nuevo accionista de la empresa, quien efecta un
aporte por S/.50,000, importe depositado en el Banco.
Se pide al 31 de Enero de 2012:
a) Con la informacin proporcionada confeccione el Estado de Situacin Financiera
y el Estado de Resultados.
b) Comente si el capital de trabajo ha mejorado o no respecto su situacin al ao
pasado.
c) Indique que ha sucedido con la relacin deuda / patrimonio. Considera que la
empresa va a poder competir en el mercado de cerveza de la Amazona peruana,
por qu?
Nota de Inters:
Tenga en cuenta que hay operaciones afectas al IGV con una tasa del 18%.
El impuesto a la Renta (30%) se determina al cierre de cada ao.
CASO 4. ESTADO DE RESULTADOS Y RESULTADOS INTEGRALES

La Compaa Aceros S.A. nos ha proporcionado la siguiente informacin respecto a sus
estados financieros al 31 de diciembre de 2012:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Las ventas del ejercicio ascendieron a S/.4,500,000 y el respectivo costo de ventas

representa el 80% de las ventas.
La Compaa incurri y pag los siguientes gastos operativos: sueldos al personal
S/.450,000; gastos de alquiler S/.117,050; gastos de publicidad S/.112,000; gastos de
seguros S/.62,000 y la depreciacin del ejercicio fue de S/.12,000.
La Compaa tiene muchos activos con valor residual cero (Costo 550,000 y
Depreciacin acumulada S/550,000) por lo que ha decido realizar una revaluacin
voluntaria. El valor neto de revaluacin asciende a S/.350,000.
Los gastos financieros corresponden a gastos por emisin de bonos y ascendieron a
S/.77,000.
En las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2012, se determin que la
compaa no haba registrado gastos por mantenimiento de cuentas por S/.23,500
nuevos soles.
La Compaa compr 10,000 acciones cuya finalidad fue mantenerlas en el corto plazo
(menos de tres meses) y fueron clasificadas como inversiones al valor razonable. En el
momento de la compra el valor de cada accin fue de S/.8 y los costos adicionales por
dicha compra fueron de S/.5,500 sin incluir el IGV. La cotizacin al 31 de diciembre de
2012, es de S/.6 nuevos soles por accin.
La Compaa al momento de valuar sus mercaderas al Valor Neto de Realizacin
(VNR), determin que las mismas disminuyeron en S/.52,500 respecto al valor en
libros al 31 de diciembre de 2012.
La tasa de la participacin de los trabajadores y del impuesto a la renta ascienden a
10% y 30%, respectivamente. Se sabe que al momento de preparar su Declaracin
Jurada del impuesto a la renta al 31 de diciembre del 2012, la Compaa determino
adiciones por S/.60,000 y deducciones por S/.10,000
43
Se solicita:
1.
Elabore el Estado de Resultados as como el Estado de Resultados Integrales al

31 de diciembre de 2012 considerando toda la informacin proporcionada.
CASO 5. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Anglo S.A. es una empresa que se constituy el 1 de enero de 2012 con el aporte en
efectivo de S/.35,000 y de mercaderas por S/.40,000. La empresa se dedica a la
comercializacin de cocinas industriales. A continuacin se presenta los saldos de las
cuentas preliminares al 31 de Diciembre de 2012.
33. Inmueble, maquinaria y equipo
10. Efectivo y equivalentes de efectivo
50. Capital
18. Servicios contratad. por anticipado
69. Costo de Ventas
12. Cuentas por cobrar comerciales
16. Cuentas por cobrar diversas
42. Cuentas por pagar comerciales
46. Cuentas por pagar diversas
39. Depreciacin acumulada
45. Obligaciones financieras LP
20. Mercaderas
62. Gastos de personal
63. Gastos de servicios de terceros
30. Inversiones mobiliarias
75. Otros ingresos
58. Reservas
56. Resultados no realizados
59. Resultados acumulados
40, Tributos por pagar
11. Inversiones financieras
70. Ventas
67. Gastos financieros
77. Ingresos financieros
68. Valuacin y deterioro de activos
60,000
60,000
75,000
60,000
35,000
35,000
15,000
20,000
16,000
10,000
78,000
5,000
12,000
9,000
10,000
10,000
6,500
8,450
100,000
14,050
18,000
10,000
INFORMACION ADICIONAL
Despus de analizar la informacin contable preliminar se determin las siguientes
situaciones:
1. En Junta General de accionistas se acord la capitalizacin del 60% de las
obligaciones financieras.
2. Los servicios contratados por anticipado estn conformados por un seguro contratado
por anticipado que corresponde a una pliza contra incendio por un valor de
S/.30,000, con vigencia de un ao desde Agosto 2012 a Julio 2013. Los S/.30,000
restantes, corresponden al alquiler pagado por anticipado el cual tiene una vigencia
desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 .
44
3. Los activos de la empresa se deprecian por el mtodo de lnea recta. El saldo est
compuesto por muebles y enseres adquiridos y utilizados a partir del 1 de enero de
2012, con una vida til de 5 aos y sin valor de rescate. El 1 de marzo del 2012, se
realiza una mejora por un valor de venta de S/.25,000 al crdito, aumentando la vida
til en 1 ao adicional y no gener un valor de rescate adicional.
4. Las inversiones financieras adquiridas han sido calificadas como inversiones

disponibles para la venta. Estn conformadas por 1,000 acciones de
Telefnica del Per S.A.A. Al 31 de diciembre de 2012, la cotizacin de
dichas acciones ascendan a S/.9 por cada accin.
5. La tasa de la participacin de los trabajadores y del impuesto a la renta
ascienden a 5% y 30%, respectivamente. Se sabe que al momento de preparar
su Declaracin Jurada del impuesto a la renta al 31 de diciembre del 2012, la
Compaa determin adiciones por S/.20,000 y deducciones por S/.70,000.
Se solicita:
Elabore el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2012, teniendo en

cuenta toda esta informacin adicional.
45
SEMANA N 14: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CASO 1
Industrias San Miguel S.A. presenta la siguiente informacin financiera por el ao
terminado el 31 de diciembre de 2012:
AL 31 DE DICIEMBRE
(Expresado en nuevos soles)
2011
Activos
Caja bancos
Clientes
Mercaderas
Total activos
corrientes
2012
220,000
350,000
790,000
310,000
450,000
950,000
1,360,000
1,710,000
Activo no
corriente:
Terrenos
850,000
540,000
Edificios
990,000
1,300,000
Maquinaria y
equipo
Depreciacin
Acumulada
Total activo no
corriente
700,000
700,000
Total activos
(350,000)
2011
2012
190,000
150,000
80,000
370,000
160,000
200,000
100,000
520,000
70,000
800,000
630,000
271,000
900,000
2,050 ,000
500,000
1,571,000
600,000
650,000
900,000
1,519,000
Total Patrimonio 1,500,000

Total pasivo y
patrimonio
3,550,000
2,169,000
Pasivos
Proveedores
Sueldos por pagar
Impuestos por
pagar
Dividendos por
pagar
Total pasivo
corriente
Deuda a largo
plazo
Bonos por pagar
Total pasivos
Patrimonio
Capital social
Resultado
(510,000) acumulado
2,190,000 2,030,000
3,550,000 3,740,000
3,740,000
46
ESTADOS DE RESULTADOS
Por el ao terminado el 31 de diciembre de 2012
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos operativos:
Sueldos
620,000
Alquileres
280,000
Depreciacin
160,000
Publicidad
200,000
Utilidad operativa
Gastos financieros- intereses
Utilidad en venta de terreno
Utilidad antes de impuesto a la renta
Impuesto a la renta
Utilidad neta
S/. 7,000,000
(4,900,000)
2,100,000
(1,260,000)
840,000
(45,000)
90,000
885,000
(266,000)
619,000
Durante el 2012 se realizaron las siguientes operaciones
1. Se adquiri un edificio al contado por S/.410,000, siendo la construccin
valorizada en S/.310,000 y el terreno en S/.100,000.
2. Se vende al contado otro terreno por S/.500,000 cuyo valor en libros es
S/.410,000.
3. Los gastos por intereses son generados por la emisin de bonos.
4. Se redimieron bonos pagando en efectivo.
5. Se pagaron parte de los dividendos declarados en junta de accionistas efectuada el
2 de noviembre 2011.
6. Se realiz un aporte de capital en efectivo.
7. La cuenta tributos por pagar est constituida ntegramente por el impuesto a la
renta.
8. Se paga parte de la Deuda a largo Plazo.
Se pide:
Preparar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.2012 bajo el mtodo indirecto.
47
CASO 2
Comercial San Lorenzo S.A. presenta la siguiente informacin financiera por los
aos terminados el 31 de diciembre de 2011 y 2012:
COMERCIAL SAN LORENZO SA

al 31 de diciembre de 2011 y 2012
Activos
Efectivo y equiv efvo
Cuentas cobrar comerc.
Mercaderas
Total Activo Cte
Activo No Corriente:
Terrenos
2011
2012
344,000
500,800
360,000
304,000
480,000
256,000
1,184,000 1,060,800
40,000
240,000
224,000
400,000
Pasivos
Tributos por pagar
Cuentas pagar comerciales
Dividendos por pagar
Total Pasivo Corriente
2011
72,000
144,000
200,000
416,000
2012
120,000
96,000
80,000
296,000
Deuda a largo plazo

Bonos por pagar
Total Pasivo
680,000
560,000
1,656,000
464,000
200,000
960,000
Edificios y otras const.

Maquinaria y equipo
Depreciacin Acum.
Total activo no cte.
960,000
960,000
480,000
480,000
(144,000) (220,800)
1,576,000 1,843,200
Patrimonio
Capital social
Reserva Legal
Resultado acumulado
Total Patrimonio
400,000
400,000
80,000
80,000
624,000 1,464,000
1,104,000 1,944,000
Total activos
2,760,000 2,904,000
Total pasivo y patrimonio
2,760,000 2,904,000
COMERCIAL SAN LORENZO SA

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
6,800,000
Costo de ventas
-4,680,000
Utilidad bruta
2,120,000
Gastos operativos:
Sueldos
-304,000
Alquileres
-176,000
Depreciacin
-76,800
Publicidad
-307,200
Utilidad operativa
1,256,000
Gastos de intereses financieros
-56,000
Utilidad antes de impuesto a la renta
1,200,000
Impuesto a la renta
-360,000
Utilidad neta
840,000
48
Durante el 2012 se realizaron las siguientes operaciones:
La empresa efectu inversiones mobiliarias al contado por S/.184,000.

Se compro un terreno, el cual se pago mediante giro de cheque.
Los tributos por pagar corresponden exclusivamente al impuesto a la renta.
Se pag a los accionistas dividendos que haban sido acordados en JGA, de
manera parcial con giro de cheques.
Se amortiz mediante pago con cheque parte de la deuda a largo plazo.
Se efectu el pago mediante cheque de bonos que se redimieron en el ao 2012.
Los gastos de intereses corresponde a los bonos redimidos.
Se pide:
Preparar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.2012 bajo el mtodo indirecto.
49
CASO 3
El Dorado SAC nos ha brindado la siguiente informacin respecto a sus estados
financieros:
EL DORADO SAC
Al 31 de diciembre de 2011 y 2012
Activos
Efectivo y equivalentes
efectivo.
Cuentas cobrar
comerciales
Existencias
Total activo corriente
Activo no corriente
Activo fijo neto
Intangibles neto
Total activo no
corriente
2011
2012
Pasivos
35,000
186,000
190,000
215,000
440,000
260,000
135,000
581,000
158,000
45,000
222,000
45,000
203,000
267,000
643,000
848,000
Tributos por pagar

Remuneraciones por
pagar
Cx Pagar Comerciales
Dividendos por pagar
Prestamos bancarios
Pasivo Corriente
Patrimonio
Capital
Excedente de
revaluacin
Reserva legal
Total patrimonio
Total pasivo y
patrimonio
Total activos
2011
2012
42,000
42,000
53,800
364,200
65,000
0
525,000
43,800
303,200
0
180,000
569,000
80,000
150,000
0
20,000
18,000
118,000
110,000
20,000
-1,000
279,000
643,000
848,000
EL DORADO SAC
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas
Costo de ventas
730,000
(485,000)
Utilidad bruta
245,000
Gastos sueldos
Gasto de alquiler
Gastos de depreciacin
Otros gastos operativos
(72,000)
(66,000)
(46,000)
(80,000)
Prdida neta
(19,000)
50
Las operaciones realizadas en el ao 2012:
Se revaluaron los activos fijos en S/.110,000.

Se efectu pagos de cuentas por pagar comerciales a proveedores por S/.466,000.
Se efectu el pago de dividendos que se acord en JGA por S/.65,000.
Se pagaron los gastos de alquiler con cheque por S/.66,000.
El gasto de depreciacin del perodo es de S/.46,000.
Se pag en efectivo otros gastos operativos por S/.80,000.
Se recibi aporte de accionistas por S/.70,000 que se depsito en cuenta corriente,
el cual se formaliz al elevarse a escritura pblica dicho aporte.
La empresa obtuvo un prstamo bancario por S/.180,000 del BCP, que fue
abonado por el banco en la cuenta corriente de la empresa.
Se pide:
Preparar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.2012 utilizando el mtodo directo.
51
CASO 4
Elabore el Flujo de efectivo de SOL SA bajo el mtodo directo a partir de los datos
siguientes:
SOL SA
En nuevos soles
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Inversiones Financieras
Activos Fijos
Total Activos
2012
160,800
123,200
112,500
90,000
240,000
-30,000
696,500
2011
38,400
49,000
61,900
97,000
212,500
-52,000
406,800
Cuentas por Pagar Comerciales

Hipoteca por pagar
Capital
Utilidades retenidas
Total Pasivos y Patrimonio
100,000
50,000
175,000
371,500
696,500
62,200
80,000
131,100
133,500
406,800
SOL S.A
Estado de Resultados
Al 31 de diciembre de 2012
En nuevos soles
Ventas
Otros Ingresos
440,000
43,000
483,000
Menos:
Costo de Ventas
Gatos Operativos
Depreciacin
Impto. a la Rta.
Gastos por intereses
Prdida en venta de Activo Fijo
130,000
10,000
42,000
25,000
6,000
12,000
225,000
Utilidad Neta
Dividendos en efectivo
Utilidad Retenida
258,000
20,000
238,000
Se conoce que se vendieron las inversiones financieras a su valor en libros y que se

compr un Activo fijo en S/110,000. Dichas operaciones se efectuaron al contado.
As mismo, las variaciones de las partidas que se determinen se refieren a
movimientos de efectivo.
52
CASO 5
Elabore el Flujo de efectivo de LA TASCA SA por el mtodo indirecto a partir de
los datos siguientes:
LA TASCA SA
En nuevos soles
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Mercaderas
Inmueble, maquinaria y equipo
Total Activos
Cuentas por pagar
Obligaciones Financieras L.P.
Capital
Total Pasivos y Patrimonio
2012
160,800
123,200
112,500
90,000
240,000
(72,000)
654,500
100,000
50,000
133,000
371,500
696,500
2011
38,400
49,000
61,900
97,000
212,500
(52,000)
406,800
62,200
80,000
131,100
133,500
406,800
LA TASCA S.A
Estado de Resultados
Al 31 de diciembre de 2012
En nuevos soles
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de personal
Gastos de servicios de terceros
Depreciacin
Otros ingresos
Utilidad en venta de activo
Utilidad Operativa
Gastos financieros
Utilidad neta
440,000
(152,000)
288,000
(10,000)
(25,000)
(20,000)
6,000
5,000
244,000
( 6,000)
238,000
Se conoce que se realizaron las siguientes transacciones en efectivo durante el ao

2012:
1.
2.
3.
4.
Se vendieron inversiones mobiliarias por S/.12,000.

Se compra un inmueble, maquinaria y equipo.
Se amortiz parte de las obligaciones financieras a LP.
Se realiz un aporte de capital en efectivo.
Nota: No hay Impuesto a la Renta ni Participacin de Trabajadores.

53
54
EJERCICIOS DE REPASO
(Tareas para el aula virtual)
55
EJERCICIO DE REPASO 1
PARTE TEORICA
1.- Responder verdadero o falso
1. La informacin relevante y fiable est sujeta a la oportunidad y a la
comprensin.
La
informacin debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o prejuicios
(debe ser neutral) para que sea til, y los usuarios puedan confiar en ella a
esto se le llama fiabilidad.
2. Los hechos o transacciones deben presentarse de acuerdo con su esencia y
realidad econmica, y no solamente segn su forma legal.
3. Un juego completo de estados financieros debe contener obligatoriamente
las notas explicativas.
4. Las caractersticas cualitativas de mejora de la informacin financiera son:
comparabilidad, oportunidad, relevancia y comprensibilidad.
5. Al obtener un resultado tributario positivo entonces la empresa tendr que
determinar la reserva legal.
2.- RESULTADOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS
Con la informacin que se detalla a continuacin, revise detenidamente que partidas
deben ser asignadas al Estado de Resultados de GAS SOL S.A. y determine la utilidad
antes de participaciones e impuestos:
Costo de Ventas
Gastos de personal
Saldo de Mercaderas al 31.12.11
Gastos por Servicios prestados por terceros
Ventas netas
Otros gastos de gestin
Otros ingresos
250,000
40,000
300,000
50,000
400,000
280,0000
20,000
30,000
La Compaa tiene adiciones por S/.40,000 y deducciones por S/.10,000 por

diferencias entre la normativa tributaria y lo indicado en las NIIFS.
Se solicita:
3.1 Calcular la participacin de los trabajadores que asciende al 5%
3.2 Calcular el impuesto a la renta que asciende al 30%.
3.3 Calcular la Reserva Legal, asumiendo que el Capital Social de la empresa es
S/.100,000 y no ha habido clculos anteriores de reserva legal.
Sustente sus respuestas preparando el Estado de Resultados. Las respuestas se

considerarn vlidas solo si incluyen el ER respectivo.
56
Preguntas
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Importe S/.
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO
RESERVA LEGAL
3.- REGISTROS CONTABLES

MACADAMIA SAC, ha perdido sus estados financieros al 31/12/10 pero tiene a mano
la siguiente informacin.
Efectivo y equivalentes de efectivo 1,000
Total Activo No Corriente
700
Tributos por pagar
700
300
Intangibles
200
Inmueble, Maquinaria y Equipo, neto ???
Capital
1,500
Cuentas por pagar comerciales
300
Mercaderas
1,000
Resultados Acumulados
???
Asuma que la informacin es suficiente para construir el Estado de Situacin
Financiera y que adems durante enero del ao 2011 se realizan las siguientes
operaciones:
1) El 02 de enero se pagan servicios de publicidad por un valor S/.300 (los servicios
nos los prestarn en los mese de enero, febrero y marzo).
2) El 05 de enero, se vende el total de la mercadera a un precio de venta de
S/.1,888. El 50% se cobra al contado y el saldo al crdito, pagadero a 45 das.
3) El 10 de enero se compra mercadera por el valor de S/.500 al crdito.
4) El 20 de enero se cobran las cuentas por cobrar pendientes al 31/12/10.
5) El 28 de enero se recibe la planilla de sueldos del mes (no considerar aportes ni
descuentos) ascendente a S/.1,000 y se paga mediante carta transferencia bancaria.
Se pide elaborar para el 31/01/2011:
4.1 El libro diario (registrar las transacciones usando el PCGE y aplicando 18% de
IGV).
4.2 El Estado de Resultados por naturaleza.
4.3. El Estado de Situacin Financiera.
57
4.- VENTAS Y DEVOLUCIONES

I.- Escoger la opcin correcta.
1.1 La empresa Todo se puede SAC realiza un descuento por volumen del 5% por
la venta realizada a un cliente segn factura N 001-120 por un total facturado de
S/.10,000, para ello emite una nota de crdito. Uno de los componentes del
asiento contable debe ser:
a.- Cuenta contable ventas por S/. 423.73 - Acreedor
b.- Cuenta contable devoluciones y rebajas concedidos por S/. 500.00 - Deudor
c.- Cuenta contable Gastos financieros por S/. 500 - Deudor
d.- Cuenta contable devoluciones y rebajas concedidos por S/. 423.73 - Deudor
e.- N.A.
1.2 Al 31 de Agosto de 2012, la empresa BACILOS SAC le efectu un descuento por
pronto pago a uno de sus clientes por un valor de S/3,000, emitiendo la nota de
crdito respectiva. Al respecto podemos afirmar:
a.- La emisin de la nota de crdito aumentar el derecho de cobro al cliente por la
suma de S/3,000.
b.- El Estado de Resultados al 31 de Agosto del 2012 reportar un incremento de los
ingresos financieros en BACILOS por S/. 3,540.
c.- La emisin de la nota de crdito no afectar las cuentas por cobrar al cliente.
d.- El Estado de Resultados al 31 de Agosto del 2012 reportar un incremento de
gastos financieros en BACILOS por S/. 3,000.
e.- N.A.
1.3. En una conciliacin bancaria un abono en cuenta corriente no considerado por
la compaa deber originar:
a.- Un aumento en la conciliacin bancaria si se parte del extracto bancario
b.- Una disminucin en la conciliacin bancaria si se parte del extracto bancario
c.- Un aumento en la conciliacin bancaria si se parte del saldo segn libros
contables.
d.- Las respuestas a y c son correctas.
e.- Las respuestas b y c son correctas.
II. Indique si son VERDADERAS (V) o FALSAS (F) las siguientes afirmaciones.
2.1 Una conciliacin bancaria es un informe que explica la diferencia natural entre el
saldo segn el mayor y el saldo segn el estado de cuenta (extracto bancario).
2.2 Al recibir una orden de compra de un cliente no se debe efectuar un registro
contable.
2.3 El sobregiro bancario se muestra en el estado de situacin financiera en el
activo.
2.4 Los cheques girados por la empresa y no cobrados son un aumento en la
conciliacin bancaria si se parte del saldo del extracto bancario.
58
EJERCICIO DE REPASO 1- ADICIONALES

1. RESULTADOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS
Con la informacin que se detalla a continuacin, correspondiente al cierre del
periodo 2012 y expresado en nuevos soles, revise detenidamente qu partidas deben
ser asignadas al Estado de Resultados de PRIVILEGIADOS S.A.C. (en adelante la
Compaa); y sobre ello determine los importes que se solicitan para cada concepto.
Costo de la mercadera vendida
Mercadera
Otros gastos de gestin
Gastos de servicios prestados por terceros
Ventas brutas
Descuentos concedidos por pronto pago
Gastos de personal
Servicios y otros contratados por
anticipado
Descuentos concedidos sobre ventas
Otros ingresos
319,000
317,000
18,000
26,000
546,000
16,000
38,000
175,000
24,000
32,000
29,000
Tener en cuenta que, luego del anlisis realizado, la Compaa:

- Est obligada a distribuir el 8% de sus utilidades a los trabajadores.
- Est afecta al impuesto a la renta.
- Posee como saldo final del capital social el importe de S/. 27,000 y no existe
clculos anteriores de la reserva legal.
- Determin que hubo un exceso de S/.44,000 por concepto de gastos de
representacin, los cuales no son aceptados por la Administracin Tributaria.
- Identific que existen ingresos por S/.16,000 que son deducibles para efectos
tributarios.
- Registr gastos por S/.19,000 por concepto de multas y sanciones tributarias
que no son reconocidos como gastos tributariamente.
Nota: Sustente sus respuestas preparando el Estado de Resultados (ER) por
naturaleza, y elaborando el clculo tributario. Las respuestas se considerarn vlidas
solo si incluyen lo solicitado.
Preguntas
Importe S/.
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO

FINANCIERO
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO
TRIBUTARIO
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO
RESERVA LEGAL
59
2.- REGISTROS CONTABLES

PARACAS S.A.C., es una empresa constituida el 1 de julio de 2013 con el fin de
comercializar mochilas para viajeros, al por mayor y menor. Como es su primer mes
de operaciones requiere del apoyo de usted para desarrollar los registros contables y
elaborar los estados financieros al 31 de julio de 2013.
Durante el mes de julio de 2013 se realizaron las siguientes operaciones:
1. El 1 de julio se realiz el aporte de los accionistas de la siguiente manera:
muebles y enseres para uso del rea administrativa por S/.15,000,
mercadera valorizada en S/.27,000 (equivalente a 270 unidades) y efectivo
por S/.16,000, los cuales fueron transferidos de manera inmediata al banco
para aperturar la cuenta corriente.
2. En esa misma fecha, se firm un contrato de seguro contra todo riesgo por
un valor de venta de S/.8,400; la vigencia del contrato es por un ao y rige a
partir del siguiente mes. El pago se realiz al contado.
3. Debido a que la empresa deseaba poseer una mayor cantidad de stock, el 8
de julio adquiri activos realizables por un precio de venta de S/.14,750 (100
unidades), la operacin fue al crdito.
4. El 15 de julio se vende 300 unidades de la mercadera que se tiene en stock
por un valor de S/.35,000, la operacin es al crdito.
5. El 18 de julio se adquiri el servicio de consultora legal por un importe neto
de S/.2,160, el servicio se pagar en 45 das.
6. El 29 de julio se recibe la planilla de sueldos del mes (no considerar aportes ni
descuentos) ascendente a S/.4,500, y se paga de manera inmediata por
medio de transferencia bancaria.
Nota:
- La empresa utiliza el mtodo PEPS para la valuacin de su mercadera.
- La empresa deprecia los muebles y enseres a una tasa del 10%.
- Tener presente retencin 10% renta de cuarta.
Se pide elaborar para el 31/07/2013:
4.1 El libro diario (registrar las transacciones usando el PCGE).
4.2 El Estado de Resultados por naturaleza.
4.3. El Estado de Situacin Financiera.
60
VENTAS CUENTAS POR COBRAR- COBRANZA DUDOSA
Al elaborar sus estados financieros al 31 de Octubre 2012 la empresa REVISION SAC
ha determinado una serie de operaciones que no se haban registrado en su
2.1. El 20 de setiembre se vendi mercaderas por un precio total de S/.94,400 a LA
FLOR SAC, con un margen bruto el 30%. Dicha venta ser cobrada a 90 das.
2.2 Con fecha 23 de octubre del 2012, se cobra la suma de S/.15,000
correspondiente al cliente REFLORESTA, la cual haba sido provisionada al 50% como
cobranza dudosa en enero 2012.
2.3 El 25 de octubre de 2012, se recibe del cliente LA PRADERA SAC un vehculo
como parte de pago por un valor de venta facturado de S/.20,000. La deuda total
con el cliente la PRADERA SAC es de S/.28,000 y haba sido totalmente provisionada
como cobranza dudosa en setiembre 2011. A la fecha este cliente se ha declarado en
quiebra, por lo que la empresa decide hacer el castigo respectivo.
2.4 LA FLOR SAC solicita el financiamiento a 90 dias de su deuda, por lo que la
empresa le emite una nota de dbito por intereses del 8% mensual, y el cliente
acepta una letra de cambio por el total adeudado. La empresa descuenta
inmediatamente la letra en el BCP, que cobra 5% por el descuento.
2.5 En diciembre del 2011 la empresa castig la deuda del cliente EL BOSQUE SAC
por S/.8,500. El 28 de octubre 2012 se logra cobrar la misma.
a) Efectuar los asientos contables que correspondan a las operaciones
mencionadas.
b) Determinar cul es el efecto de dichas operaciones en la utilidad antes de
participaciones e impuestos al 31 de octubre 2012.
CONCILIACIN BANCARIA
El rubro de efectivo y equivalente de efectivo de la empresa RETERA SAC al 30 de
junio de 2012, est compuesta por un fondo fijo de S/.5,000 y una cuenta corriente
en moneda nacional en el BCP.
El saldo deudor segn el extracto bancario del BCP al 30 de Junio del 2012 es de
S/.5,000.
61
Para elaborar la conciliacin bancaria a esa fecha se identificaron las siguientes

partidas registradas en el extracto bancario y no registrados en los libros contables
de la empresa.
a. Abono por depsitos efectuados por clientes por pago de facturas por
S/.5,000.
b. Cargo por error del banco que corresponde a otra empresa por S/.6,000.
c. Nota de cargo bancaria por gastos de mantenimiento por S/.200.
As mismo, se identificaron las siguientes partidas registradas en los libros contables
y no en el extracto bancario:
d. Depsito por cobro a cliente efectuado al cierre del mes por S/.30,400.
e. Cheques girados por la empresa para pagos a proveedor y no cobrados al
cierre de junio 2012 por la suma de S/12,000.
Tambin se identific un cheque pagado por el banco por la suma de S/.12,850, que
la empresa haba girado a un proveedor y que contabiliz por error por la suma de
S/.11,580.
Se solicita (sustente su respuesta):

3.1 Elaborar la conciliacin bancaria.
3.2 Determinar el saldo del rubro Efectivo y Equivalentes de Efectivo al 30/06/2012
detallando su composicin.
3.3 Determinar el efecto de los ajustes producto de la conciliacin en la Utilidad
antes de Impuestos.
PLANILLAS
S.A.:
Nombre
Cargo
Luis
Mndez
Gerente de
Administracin
Fecha
ingreso
15.04.12
Sueldo
Bsico
20,000
Afiliacin
AFP
PRIMA
una bonificacin por traslado a Lima del orden de S/.25,000 en abril.
62
S/.30,000 efectuando dicha empresa la retencin por impuesto a la renta por
S/.4,500.
UIT para el 2012
S/. 3,650
Tasas:
ONP
13.00%
AFP:
Fondo de pensiones
10.00%
1.75%
1.29% *
*(Tope S/.7,906.80)
Essalud
9.00%
Hasta 27 UIT (S/.98,550)
15.00%
De 27 a 54 UIT (S/.98,550 a S/.197,100)
21.00%
30.00%
Se solicita elaborar la planilla para a Abril de 2012 y responder lo siguiente:

4.1 El costo de la planilla
4.2 El importe de AFP
4.3 El importe del impuesto a la renta
4.4 El importe del aporte a Essalud
4.5 El importe de la provisin de gratificacin
4.6 El importe de la provisin de CTS
Todos los registros deben realizarse de acuerdo al PCGE
63
EJERCICIO DE REPASO 2 ADICIONALES

I.-Conciliacin Bancaria
Al cierre de Agosto de 2012 la Compaa de servicios de asesora LOS ERUDITOS
S.A.C recibe el extracto bancario respecto a la cuenta corriente en moneda
nacional que posee en el BBVA.
BBVA Cta. Cte. S/. 194-0864328
Estado de Cuenta Agosto 2012
Nuevos Soles
Fecha Descripcin
Dbitos
Crditos
Saldo mes anterior
1-8
Depsito de cliente
12,000
4-8
Nota de Cargo 1125
1,456
5-8
Cheque No. 4567893
6,745
7-8
Cheque No. 4567894
5,890
15-8 Cheque No. 4567895
2,345
16-8 Depsito de cliente
7,300
18-8 Transferencia de cliente
10,500
21-8 Cheque No. 4567896
15,435
28-8 Cheque No. 4567897
7,128
31-8 Gasto portes y mantenimiento 456
31-8 ITF
50
Saldo Anterior
90,525
Total Dbitos
39,505
Saldos
90,525
102,525
101,069
94,324
88,434
86,089
93,389
103,889
88,454
81,326
80,870
80,820
Total Crditos
29,800
Saldo
80,820
Se detallan a continuacin las nicas operaciones registradas por la empresa en

Agosto 2012:
No. Cheque
4567893
4567894
4567895
4567896
4567897
4567898
4567899
Girado a:
Asociacin Peruano Japons
Gobesa S.A.
Notaria Ortiz de Zevallos
Sol de Plata S.A.C
Tax Force S.A.C.
Inmobiliaria JJC S.A.C.
El Trebol S.A.C.
Concepto
Pago de letra 1178
Pago de factura 002-117
Pago de Letra 2345
Pago de Letra 1748
S/.
6,745
5,890
2,345
15,435
7,128
2,800
2,599
Adems se sabe que el 05 de Setiembre de 2012 se recibi el siguiente documento:

La nota de cargo bancaria N 1125 por S/.1,456 que no corresponde a la
empresa Los Eruditos SAC, sino que es un error del Banco, dado que dicho
cargo bancarios corresponda a otra empresa.
64
La empresa tiene adicionalmente una cuenta corriente en US$ en el Banco de
Crdito, cuyo saldo deudor segn libros contables al 31.07.2012 es de
US$20,400 equivalentes a S/.61,506. El tipo de cambio de cierre al 31.08.2012
es t.c. compra S/.2.980 y el t.c. venta es de S/.2.982. Dicha cuenta corriente no
ha tenido movimientos en el mes de agosto 2012.
Se pide:
3.1 Confeccione la conciliacin bancaria del BBVA y determine el saldo al 31.12.2012,
segn libros antes de ajustes.
3.2 Efectu los asientos de ajustes necesarios.
3.3 Determinar los saldos actualizados del BBVA y del BCP al 31.08.2012.
3.4 Determinar el efecto de los asientos de ajuste en la Utilidad antes de
Participaciones e Impuestos.
II.- Cuentas por cobrar comerciales
El rubro de las Cuentas por Cobrar Comerciales de la empresa Gaseosas del Sur
SA al 31 de diciembre de 2011 est conformado por: S/.10,156,000 en la cuenta
Facturas por Cobrar y S/.2,215,700 en la cuenta Estimacin de Cobranza dudosa.
Durante el mes de enero de 2012 se realizan las siguientes transacciones:
a) El 12 de enero se vendi mercadera al crdito a JJC Inmobiliaria SA, con Factura
#001-2345 por un valor de venta de S/.69,000, con un margen de utilidad del
60%. Debido a que se trata de un cliente preferencial, se acord con el cliente la
firma de una letra a 120 das con un inters de 7% mensual, por la deuda. La
empresa emiti la nota de dbito respectiva y el cliente firm la letra segn las
condiciones acordadas.
b) El 17 de enero se emite al cliente Pronex S.A. la factura #001-2456 por valor de
venta de S/.60,000 correspondiente a un lote de gaseosas compuesto por
10,000 botellas de 2 litros c/u. El costo de cada botella es de S/.4 soles. El lote se
entreg el mismo da.
c) El 28 de enero se emite la Nota de crdito # 001-008 por la devolucin de 3,000
botellas de gaseosa de dos litros del lote vendido el 17 de enero a Pronex S.A.
d) El 29 de enero se efecta el canje de la deuda de Pronex S.A. por una letra cuyo
vencimiento ser a fines de marzo 2012. La empresa ha emitido la nota de dbito
por los intereses pactados, que ascienden a un valor de S/.5,500 y estn
incluidos en la letra respectiva. La empresa mantiene la letra en cartera.
e) El 31 de enero el Banco devolvi una letra protestada del cliente El Rpido S.A., la
cual haba sido descontada por la empresa. El importe de la letra es de
65
S/.200,100. As mismo, el Banco nos emiti la nota de cargo por los gastos de
protesto que ascendieron a S/.888.
Se le pide:
4.1 Efecte los asientos de diario por las transacciones de enero.
4.2 Determine el saldo del rubro Cuentas por Cobrar (Netas) de Gaseosas del SUR al
31 de enero de 2012.
III.- VENTAS Y COBRANZAS

Al elaborar sus estados financieros al 31 de Octubre 2012 la empresa REVISION SAC
ha determinado una serie de operaciones que no se haban registrado en su
1. El 20 de setiembre se vendi mercaderas por un precio total de S/.94,400 a
LA FLOR SAC, con un margen bruto el 30%. Dicha venta ser cobrada a 90
das.
2. Con fecha 23 de octubre del 2012, se cobra la suma de S/.15,000
correspondiente al cliente REFLORESTA, la cual haba sido provisionada al
50% como cobranza dudosa en enero 2012.
3. El 25 de octubre de 2012, se recibe del cliente LA PRADERA SAC un vehculo
como parte de pago por un valor de venta facturado de S/.20,000. La deuda
total con el cliente la PRADERA SAC es de S/.28,000 y haba sido totalmente
provisionada como cobranza dudosa en setiembre 2011. A la fecha este
cliente se ha declarado en quiebra, por lo que la empresa decide hacer el
castigo respectivo.
4. LA FLOR SAC solicita el financiamiento a 90 dias de su deuda, por lo que la
empresa le emite una nota de dbito por intereses del 8% mensual, y el
cliente acepta una letra de cambio por el total adeudado. La empresa
descuenta inmediatamente la letra en el BCP, que cobra 5% por el descuento.
5. En diciembre del 2011 la empresa castig la deuda del cliente EL BOSQUE
SAC por S/.8,500. El 28 de octubre 2012 se logra cobrar la misma.
c) Efectuar los asientos contables que correspondan a las operaciones
mencionadas.
d) Determinar cul es el efecto de dichas operaciones en la utilidad antes de
participaciones e impuestos al 31 de octubre 2012.
66
IV - CONCILIACIN BANCARIA
El rubro de efectivo y equivalente de efectivo de la empresa RETERA SAC al 30 de
junio de 2012, est compuesta por un fondo fijo de S/.5,000 y una cuenta corriente
en moneda nacional en el BCP.
El saldo deudor segn el extracto bancario del BCP al 30 de Junio del 2012 es de
S/.5,000.
Para elaborar la conciliacin bancaria a esa fecha se identificaron las siguientes
partidas registradas en el extracto bancario y no registrados en los libros contables
de la empresa.
f. Abono por depsitos efectuados por clientes por pago de facturas por
S/.5,000.
g. Cargo por error del banco que corresponde a otra empresa por S/.6,000.
h. Nota de cargo bancaria por gastos de mantenimiento por S/.200.
As mismo, se identificaron las siguientes partidas registradas en los libros contables
y no en el extracto bancario:
i. Depsito por cobro a cliente efectuado al cierre del mes por S/.30,400.
j. Cheques girados por la empresa para pagos a proveedor y no cobrados al
cierre de junio 2012 por la suma de S/12,000.
Tambin se identific un cheque pagado por el banco por la suma de S/.12,850, que
la empresa haba girado a un proveedor y que contabiliz por error por la suma de
S/.11,580.
Se solicita:
3.1 Elaborar la conciliacin bancaria.
3.2 Determinar el saldo del rubro Efectivo y Equivalentes de Efectivo al 30/06/2012
detallando su composicin.
3.3 Determinar el efecto de los ajustes producto de la conciliacin en la Utilidad
antes de Impuestos.
V - PLANILLAS
S.A.:
Nombre
Cargo
Luis
Mndez
Gerente de
Administracin
Fecha
ingreso
15.04.12
Sueldo
Bsico
20,000
Afiliacin
AFP
PRIMA
67
una bonificacin por traslado a Lima del orden de S/.25,000 en abril.
S/.30,000 efectuando dicha empresa la retencin por impuesto a la renta por
S/.4,500.
UIT para el 2012
S/. 3,650
Tasas:
ONP
13.00%
AFP:
Fondo de pensiones
10.00%
1.75%
1.29% *
*(Tope S/.7,906.80)
Essalud
9.00%
Hasta 27 UIT (S/.98,550)
15.00%
De 27 a 54 UIT (S/.98,550 a S/.197,100)
21.00%
30.00%
Se solicita elaborar la planilla para a Abril de 2012 y responder lo siguiente:

4.1 El costo de la planilla
4.2 El importe de AFP
4.3 El importe del impuesto a la renta
4.4 El importe del aporte a Essalud
4.5 El importe de la provisin de gratificacin
4.6 El importe de la provisin de CTS
VI - PLANILLAS
El seor Csar Palmas ingres a laborar a la empresa Generadora S.A. en marzo del
ao 2011, como Gerente de Proyectos con una remuneracin bruta mensual de
S/.18,000.
En el mes de abril del ao 2012 se procesa la planilla con la siguiente informacin:
Sueldo bruto actual de abril 2012: S/. 20,000.
68
Gratificacin extraordinaria por buen desempeo pagados en abril 2012: S/:

40,000.
Utilidades del ao 2011: S/.50,000.
Descuento AFP de abril: S/.2,400.
Descuento Impuesto a la Renta de abril: S/.6,400.
Descuento por prstamo: S/.4,000.
Se sabe adems que en el mismo mes de abril 2012, recibi S/. 5,000 de la empresa
Proyectos Peruanos S.R.L. por servicios independientes de asesoramiento
profesional.
As mismo se sabe que la Compaa paga las contribuciones sociales conforme a Ley.
Asumiendo que los clculos de AFP e Impuesto a la Renta que han sido descontados
son correctos, se solicita determinar el costo de la planilla y el monto neto a pagar
por planilla de la empresa Generadora S.A. del mes Abril 2012 respectivamente.
69
CASO 1 - Inventarios
En el mes de agosto usted ha sido contratado para determinar el costo de la
mercadera vendida y el costo del inventario final de la empresa JUGUETES S.A.C.;
empresa encargada de vender juguetes. La poltica de pago a proveedores es a 60
das y la poltica de cobro a clientes es a 30 das.
DATOS:
1.
2.
Al 01/08, tiene un stock de 100 juguetes a un costo unitario de S/. 20.00 c/u.
El 05/08; compra 200 juguetes a un costo unitario de S/. 25.00
El 10/08; compra 100 juguetes a un costo unitario de S/. 35.00
Al 31/08, le quedaron por vender 40 juguetes.
Efecte sus clculos bajo los mtodos de valuacin de PEPS Y PROMEDIO y
efectu el asiento de ajuste por el costo de ventas.
Cul es el efecto de las transacciones realizadas en los estados financieros?
CASO 2 Activo Fijo

LA TRANQUERA SAA adquiri el 01 de febrero de 2012 una maquinaria para utilizarla
en su fbrica textil. Los importes desembolsados en la adquisicin de la misma son
los siguientes:
Valor de Adquisicin: S/. 1,220,500
Seguros de Transportes: S/. 330,450
Fletes: S/. 330,600
Adicionalmente la empresa realiz desembolsos por concepto de instalacin de
S/.120,600. La vida til estimada de la maquinaria es de 10 aos, y estaba lista para
ser utilizada el 01 de marzo de 2012. El valor residual es 0.
Se solicita:
Determinar el valor de adquisicin de la maquinaria al 01/03/2012
Determinar la depreciacin mensual por el mtodo de lnea recta.
Determina el valor en libros del activo al 31/12/2012
Cul es el efecto de estas transacciones en los Estados Financieros?

Nota: Ningn importe incluye IGV.
CASO 3 - Inversiones a valor razonable con cambio en resultados

INVERSIONES FENIX S.A.C. con fecha 15 de junio 2012, adquiri un paquete de
acciones, donde el porcentaje de accionariado va del 10% al 15% del capital social de
las empresas en las que adquiere dichas acciones.
70
En cuadro adjunto se detalla el portafolio de acciones adquiridas, las mismas que son
clasificadas por la gerencia de la empresa como inversiones a valor razonable con
cambio en resultados:
Empresa
Inversiones El Sol S.A.
La Huaca S.A.
Desarrollo Estratgico S.A.
Cantidad
60,000
45,000
30,500
Precio
2.50
4.25
6.50
Valor
Nominal
1.00
1.00
1.00
Esta compra fue hecha en rueda de la Bolsa de Valores de Lima y los costos
adicionales son: Comisin Agente de Bolsa 0.25%, Retribucin de la BVL 0.08%,
Fondo de Garanta 0.01%, Fondo de Liquidacin 0.01%, Contribucin a CONASEV
0.05% y Retribucin a CAVALI 0.07%. El impuesto general a las ventas es de 18%.
Al 31 de Julio de 2012, las cotizaciones de mercado de estas acciones son:
Empresa
Inversiones El Sol S.A.
La Huaca S.A.
Desarrollo Estratgico S.A.
Valuacin al
31 de Julio
S/.
2.80
4.00
7.00
Se solicita lo siguiente:
1) Determinar el monto correspondiente a la compra de las inversiones en acciones
al 15 de junio de 2012:
2) Determinar la variacin neta de las inversiones al 31 de julio 2012:
3) De acuerdo a la naturaleza de la inversin, la variacin determinada en el punto
anterior, se registrara como:
4) Con fecha 15 de agosto 2012, se llega a vender el ntegro de las acciones de La
Huaca S.A., en S/.185,000. Los costos incurridos en la venta de las acciones
ascendi a S/.1,200 ms IGV. Cul es el efecto de esta venta en el resultado
antes de participaciones e impuestos?
5) Segn Junta General de Accionistas de Desarrollo Estratgico S.A. de fecha 31 de
agosto 2012, se acuerda la distribucin de dividendos a razn de S/. 0.30 por
accin comn. El pago se realiza a los 15 das siguientes al acuerdo de
distribucin. El valor registrado en la cuenta de efectivo por esta operacin al 31
de agosto de 2012, asciende a:
71
6) Determinar el valor de las inversiones a valor razonable con cambio en

resultados al 30 de setiembre de 2012, si se sabe que las mismas no han
cambiado de valor razonable desde su ltima cotizacin (31 de julio):
CASO 4 - ERI
KALA S.A nos ha proporcionado la siguiente informacin de enero 2012:
Las ventas brutas del ejercicio ascendieron a S/.1500,000

El costo de ventas representa el 65% de las ventas netas.
El 15 de enero la empresa KOKETA S.A ha efectuado un abono por el importe
de S/.80,000 en nuestra cuenta corriente correspondiente a una factura que
fue castigada por nuestra empresa en el mes de noviembre de 2011.
En las ventas de enero 2012se incluye una venta de S/.43,000 ms IGV al
cliente BLACK S.A. Con fecha 25 de enero el cliente nos hace una devolucin
del 30% de la mercadera vendida emitindose la Nota de Crdito N 001050.Las mercaderas devueltas sufrieron un deterioro de 15% de su valor.
El cliente BLACK S.A fue declarado en insolvencia por INDECOPI el 13 de
enero del presente ao.
En 31 de diciembre de 2010 se compr un activo fijo por un valor de
S/.95,000. Fue vendido el 15 de enero por un valor de S/.50,000 ms IGV. La
tasa de depreciacin es de 20%.El activo se encontraba disponible para su
uso desde la fecha de su compra.
La empresa tiene 15 trabajadores.
La tasa del impuesto a la renta y la participacin de las utilidades del sector
es de 30% y 10% respectivamente.
Se Solicita:
Elaborar el Estado de Resultados al 31 de enero de 2012.
72
EJERCICIO DE REPASO 3- ADICIONALES

CASO 1 Activo Fijo
La textilera GODONCITO SA adquiri un equipo desmotador el 01 de marzo de 2010
por un valor de S/.750,000, estimndose que puede procesar 150,000 toneladas de
material durante toda su vida til.
Determine el monto de la depreciacin anual bajo el mtodo de unidades
producidas, teniendo en cuenta lo siguiente:
Ao
1
2
3
4
5
6
Produccin ()
15,000
16,000
17,000
12,000
20,000
26,000
Se solicita:
Registrar la depreciacin del ao 3.
Determinar el valor en libros al 31/12/2012
Cul es el efecto las transacciones en los Estados Financieros del ao 3?
El 31/12/2015 se vende el activo por un valor de S/.50,000. Registre la venta
e indique el resultado de esa transaccin.
TEORIA
Conteste Verdadero (V) o Falso (F) segn corresponda:
1) Castigar una cuenta por cobrar comercial o no comercial significa eliminar estas
partidas del Estado de Ganancias y Prdidas.
2) Los depsitos en efectivo de clientes son cargados en el libro bancos de la
empresa, mientras que esta operacin en el extracto bancario figura abonada.
3) Los empleados generadores de rentas de quinta categora se encuentran afectos
al impuesto a la renta cuando su ingreso proyectado anual es mayor o igual a
7UIT.
4) Las participaciones en las utilidades de las empresas, deben ser registradas en el
mes de pago a sus trabajadores como un cargo a la cuenta de gastos de personal
y un abono a participaciones por pagar.
73
CASO 1
BOKATA S.A importa productos de Colombia y a su vez los vende en ocho tiendas de
comercializacin situadas en la costa peruana. Se sabe que al 1 de junio de 2012 su
saldo de efectivo es de S/.230,000 y no presenta saldos en otras cuentas de activo ni
pasivo corriente. La empresa no est afecta a IGV.
A continuacin se informan las transacciones que efectu durante el mes de junio:
Ventas netas por S/.650,000.

Cobr de cuentas por cobrar a clientes por S/.550,000.
Compra de mercaderas por S/.460,000.
Se cancelaron las cuentas por pagar a proveedores por S/.385,000.
Costo de ventas por S/.487,000.
En Junta General de Accionistas del 28 de junio se aprob el pago dividendos
que se cancelaron los primeros das de julio por S/.45,000.
Gasto de sueldos y salarios por S/.95,000, (S/.60,000, se pagaron en efectivo
en la quincena del mes de junio y S/.35,000 fueron pagados a fines de junio).
Se pagaron los gastos de alquiler del mes por S/.55,000.
El gasto de depreciacin del ejercicio es de S/.45,000.
Se pag en efectivo otros gastos operativos por S/.70,000.
Se revaluaron unos terrenos por un importe ascendente a S/.80,000.
Se recibi un aporte de accionistas por S/.70,000 el 15 de junio.
La empresa obtuvo un prstamo bancario por S/.150,000 con el Citibank, el
30 de junio.
Se compraron muebles y enseres el 30 de junio para la tienda de Lima por
S/.140,000 ( 50% al contado y el otro 50% se cancelar en agosto).
Se pide:
Elabore el Estado de Resultados
Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo al 30 de junio utilizando el mtodo
directo.
CASO 2
LA PANORAMICA S.A.C., presenta la siguiente informacin sobre sus partidas
patrimoniales al 31/12/2011:
Capital social
Acciones de Inversin
Reserva legal
Total
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
3,000,000
450,000
600,000
1,250,000
5,300,000
74
Durante el ao 2012, se realizan las siguientes operaciones, acordadas por la Junta

General de Accionistas:
a) En Junta General de Accionistas de fecha 30 de Agosto, se acuerda capitalizar
utilidades en S/.300,000, manteniendo los accionistas sus mismas
proporciones sobre el patrimonio de la empresa; a cambio reciben las
acciones respectivas.
b) Segn la informacin que se desprende del Estado de Resultados, la utilidad
del perodo 2012, asciende a S/.1,350,000.
c) Al cierre del ejercicio se efecta la medicin posterior de un paquete de
inversiones clasificadas como disponible para la venta, cuyo valor en libros
estaba registrado en S/.50,000. El valor razonable al cierre del ejercicio de
este paquete de acciones es de S/.70,000.
d) La Junta General de Accionistas acuerda la distribucin de dividendos en
efectivo por S/.450,000.
e) Con el propsito de mejorar la situacin patrimonial de la empresa, se
efecta la revaluacin voluntaria del activo fijo, rubro inmuebles, cuyo valor
neto determinado segn estudio tcnico es de S/.150,000. El valor de
adquisicin registrado para ese activo fue S/.500,000 y su depreciacin
acumulada a la fecha de la revaluacin asciende a S/.400,000.
f) Se cumple con las disposiciones legales en relacin a la aplicacin de la
reserva legal.
Se pide:
1) Registre los asientos correspondientes a los movimientos patrimoniales.
2) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31/12/2012.
CASO 3
La informacin de la empresa ABC SA respecto al periodo 2012 expresada en nuevos
soles, es la siguiente:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones
Compra al contado de intangibles
Pago de dividendos
Cobranza a clientes
Pago de tributos
Saldo inicial de clientes
Saldo inicial de proveedores
Saldo inicial de existencias
Compras de existencias al crdito
Ventas
Costo de ventas
50,000
8,000
10,000
4,500
80,000
19,966
40,000
10,000
30,000
60,000
160,000
80,000
75
Nos informan que el saldo de caja al inicio del ejercicio fue de S/25,500 y al cierre de
diciembre asciende a la suma de S/13,034.
La empresa obtuvo una prdida al 31.12.12 de S/.4,966, habindose registrado
S/69,000 como gasto por depreciacin del ejercicio.
Respecto a los aumentos y disminuciones de activos y pasivos corrientes se tiene
conocimiento de lo siguiente:
Aumento de proveedores
Aumento de clientes
Disminucin de existencias
Disminucin de tributos por pagar
Disminucin de remuneraciones por pagar
S/. 10,000
S/. 80,000
S/. 20,000
S/. 4,000
S/. 8,000
Se solicita:
Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.2012 utilizando el mtodo directo.
CASO 4 - ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Inox S.A. es una empresa que se constituy el 1 de enero de 2011 con el aporte de
sus tres accionistas que aportaron en efectivo S/.6,000 cada uno. La empresa se
dedica a la comercializacin de hornos elctricos. A continuacin se presenta las
siguientes operaciones realizadas durante el ao 2011.
1.
Con la finalidad de contar con capital de trabajo la empresa busca un

financiamiento a corto plazo con el BCP por S/.70,000 pagadero en 11 meses, el
desembolso del dinero se hace efectivo el 1 de febrero del 2011, los intereses a
devengar por todo el prstamo asciende a S/.5,000. Se sabe que al 31.12.2011,
se llegaron a pagar todas las cuotas.
2.
En Febrero se compran al crdito 30 hornos elctricos por un valor de venta

total de S/.51,000, las mercaderas son contabilizadas bajo el mtodo peridico.
En los meses de junio y octubre se vendieron 25 hornos elctricos al crdito un
valor de venta unitario de S/.2,900 cada uno. Al 31 de diciembre del 2011, el
Valor Neto de Realizacin (VNR) asciende a S/.870 cada uno.
3.
En mayo se compraron muebles y enseres al crdito por un valor de venta de

S/.61,000, lo mismos que se deprecian por el mtodo de lnea recta. Estos
activos empezaron a usarse a partir del 1 de junio de 2011, con una vida til de 5
aos y un valor residual de S/.1,000. El 1 de octubre del 2011, se realiza una
mejora por un valor de venta de S/.15,000 al crdito, aumentando la vida til en
1 ao adicional y gener un valor de rescate adicional de S/.3,000. Al 31 de
diciembre del 2011, se venden al crdito todo el activo fijo a un valor de venta
de S/.95,000.
76
4.
En Junio la Compaa adquiere inversiones financieras, las cuales han sido

calificadas como inversiones disponible para la venta. Estn conformadas por
1,000 acciones de Telefnica del Per S.A.A. cuyo costo de compra ascendi a
S/.8 cada accin. Al 31 de diciembre de 2011, la cotizacin de dichas acciones
ascendan a S/.9 por cada accin. No hubo costos adicionales por la transaccin.
5.
La tasa de la participacin de los trabajadores y del impuesto a la renta

ascienden a 5% y 30%, respectivamente. Se sabe que al momento de preparar
su Declaracin Jurada del impuesto a la renta al 31 de diciembre del 2011, la
Compaa determin adiciones por S/.10,000 y deducciones por S/.50,000.
Se solicita:
Elabore el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2011,

teniendo en cuenta toda esta informacin adicional. Sustente su respuesta
con los registros contables correspondientes.
77
EJERCICIO DE REPASO 4 - ADICIONALES

Conteste Verdadero (V) o Falso (F) segn corresponda. Cada pregunta correcta vale 1
punto.
1. Segn las Caracteristicas Cualitativas de la informacin financiera la
Comparabilidad nos describe que la informacin de los estados
financieros debe ser fcilmente comprensible por usuarios con
conocimiento razonable de las actividades econmicas y del mundo
de los negocios.
2. La provisin para cuentas de cobranza dudosa es la estimacin que
realiza la gerencia por la futuras prdidas que tendran y bajo el
principio de devengado se debe registrar en la contabilidad cuando se
conoce.
3. Las existencias son activos que compra la compaa con la finalidad de
utilizarlos y son por lo general mayor a un ao.
4. Los flujos de efectivo se obtienen de todas las transacciones que
realiza la Compaa, que afectan solo el efectivo y equivalente de
efectivo.
5. La revaluacin de activos se realiza con la finalidad de incrementar los
valores del activo fijo y se registran en la contabilidad incrementando
el activo fijo y aumentando los resultados del ejercicio.
6. El impuesto a la renta y la participacin de los trabajadores se
determian despues de corregir la utilidad financiera con las adicioanes
y deducciones tributarias.
7. Los cambios en el valor razonable de las inversiones consideradas
como disponibles para la venta, afectan al resultado del ejercicio.
8. La diferencia en cambio en la compra de mercaderas al crdito, no
forma parte del costo de adquisicin de las mismas.
9. En el mtodo indirecto para la elaboracin del Estado de Flujos de
Efectivo, se excluye de ser el caso la utilidad en la venta de activos
fijos porque no involucra movimiento de fondos.
10. Los pasivos se presentan en el Estado de Situacin Financiera bajo el
criterio de liquidez decreciente.
78
CASO 1 - ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

EL ROSARIO S.A.C nos ha proporcionado la siguiente informacin respecto a los
saldos de sus cuentas patrimoniales al 31 de diciembre del 2011:
S/.
Capital Social
250,000
Resultados No Realizados
28,000
Excedente de Revaluacin
40,000
Reserva Estatutaria
30,000
Reserva Legal
55,000
Resultados Acumulados
32,000
Durante el ejercicio 2012 se ha realizado las siguientes operaciones:
a) La compaa ha obtenido ingresos en el ejercicio 2012 por ventas de
mercaderas el monto de S/.1,600,000. Asimismo, se sabe que el costo de
ventas representa el 75% de las ventas netas.
b) La compaa ha devengado gastos por seguros por un valor de S/.82,000 y
gastos de personal por S/.100,000.
c) La depreciacin del ejercicio es de S/.45,000.
d) Durante el ejercicio, la compaa determin que el valor razonable de sus
inversiones medidas a valor razonable con cambios en resultados, haba
mostrado una disminucin de su valor en libros por el importe de S/.15,000,
por lo que se procedi al ajuste respectivo.
e) La compaa al cierre del ejercicio, registr ingresos financieros por S/.5,000,
productos de depsitos efectuados en instituciones del sistema financiero
nacional.
f) La compaa cuenta con 35 trabajadores y la tasa de participacin es de 10%.
g) La tasa del impuesto a la renta es de 30%, asimismo se sabe que las adiciones
tributarias son del orden de S/.50,000 y las deducciones tributarias ascienden
a S/.20,000.
h) Se capitalizaron utilidades del ejercicio por S/.30,000.
i) La compaa procedi a la revaluacin de sus activos fijos, originndose un
valor adicional en sus activos fijos de S/.60,000.
j) Al cierre del mes de octubre de 2012, la compaa realizo la venta de una
maquinaria por un valor de S/.100,000. Se sabe que dicha maquinaria fue
adquirida en el 1 de marzo del 2011 por un importe total de S/.85,000, no
tiene valor residual y su vida til es 5 aos.
k) No se ha calculado la Reserva Legal ni el Impuesto a la Renta.
Informacin Adicional
- Considerar un IGV del 18% de ser el caso.
Se solicita:
1. El patrimonio al 31 de diciembre de 2012 es:
2. La utilidad operativa al 31 de diciembre de 2012 es:
3. La participacin de los trabajadores del ao 2012 es:
4. El impuesto a la renta del ao 2012 es:
79
5. La utilidad neta del ao 2012 es:

6. La reserva legal al 31 de diciembre de 2012 es:
CASO 2 - ESTADO FLUJO DE EFECTIVO

Elabore el Flujo de efectivo por el mtodo directo, como sustento de sus respuestas.
Terracan S.A es una empresa comercializadora de productos naturales en la selva
peruana e inicio sus operaciones el 1 de enero del 2011. Se sabe que al 31 de
diciembre de 2011 su saldo de efectivo y equivalente de efectivo asciende a
S/.1,595,000 y no presenta saldos en otras cuentas de activo ni pasivo corriente. La
empresa no est afecta a IGV.
A continuacin se informan las transacciones que efectu durante el ao 2011:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Ventas netas por S/.1,550,000.

Cobr de cuentas por cobrar a clientes por S/.1,550,000.
Compra de mercaderas por S/.1,060,000.
Se cancelaron las cuentas por pagar a proveedores por S/.1,060,000.
Costo de ventas por S/.1,060,000.
En Junta General de Accionistas del 28 de noviembre del 2011 se aprob el
pago dividendos y se cancelaron los primeros das de enero del 2012 por
S/.50,000.
7. Gasto de sueldos y salarios por S/.50,000. Cancelados en su totalidad al 31 de
diciembre del 2011.
8. Se pagaron los gastos de alquiler del ao por S/.55,000.
9. El gasto de depreciacin del ejercicio es de S/.45,000.
10. Se pag en efectivo otros gastos operativos por S/.70,000.
11. Se revaluaron unos terrenos por un importe ascendente a S/.800,000.
12. Se recibi un aporte en efectivo de accionistas por S/.700,000 el 15 de
diciembre del 2011.
13. La empresa recibi un prstamo bancario por S/.1,150,000 con el Citibank, el
30 de noviembre del 2011.
14. Se compraron muebles y enseres el 30 de noviembre del 2011 por
S/.1,140,000 (50% al contado y el otro 50% se cancelar en febrero del 2013).
Responder lo siguiente:
A cunto ascienden los flujos operativos?
A cunto ascienden los flujos de inversin?
A cunto ascienden los flujos de financiamiento?
80

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CONTABILIDAD INTERMEDIA

SEMANA N1: PRINCIPIOS CONTABLES

CASO 1.- Resultado tributario y resultado contable.

CASO 2.- Resultado tributario y resultado contable.

La base imponible al cierre del ejercicio es:

SEMANA N 2: PLAN CONTABLE

5.- Se realiza una provisin de S/.20,000 por desvalorizacin de existencias al

S/.5,100; vacaciones S/.4,200 y de

12.- La empresa compra el 20 de agosto, 05 computadoras al crdito, por un valor

SEMANA N3: VENTAS / CUENTAS POR COBRAR

a) El 15/02/13 recibi en su cuenta corriente del BCP S/.10,000 por la cobranza

Se solicita al 31/12/2013 lo siguiente:

SEMANA N 4: CONCILIACIN BANCARIA

Saldo anterior Total dbitos Total crditos Saldo

f.- A fin de mes, la empresa registr en su contabilidad el depsito de un cheque del

SEMANA N 5 : VENTAS PROVISIN DE INCOBRABLES

Efectivo y equivalentes de efectivo

SEMANA N 6: PLANILLAS, APORTES Y PROVISIONES

Tabla para el clculo del impuesto a la renta de Quinta Categora:

Se solicita determinar lo siguiente con respecto a la planilla de agosto de 2012:

UIT para el 2012

UIT para el 2012

SEMANA N 7: PLANILLA, IMPUESTO A LA RENTA Y DESCUENTOS

UIT para el 2012

Tabla para el clculo del impuesto a la renta de Quinta Categora:

UIT para el 2012

d) Teniendo en cuenta la normatividad vigente sobre los depsitos de la CTS a

Tabla para el clculo del impuesto a la renta de Quinta Categora:

Calcule la planilla del mes de agosto de 2012, tambin determine su costo.

Luis Mndez Gerente de

Tabla para el clculo del impuesto a la renta de Quinta Categora:

cero decimales y sustente sus

1.1 A cunto ascendieron las ventas y el costo de ventas durante el ao 2011?

300 unidades a S/.110 c/u

90 unidades a S/. 220 c/u

La compaa utiliza un sistema de registro de inventarios perpetuos y el mtodo de

Elaborar el kardex para el mes de marzo.

Gasto de Personal: S/.250,000,

El 30 de junio del 2011, sale al mercado un dispositivo de almacenamiento de datos

SEMANA N 10: ACTIVO FIJO

Se solicita calcular y registrar lo siguiente:

Determinar los nuevos valores del activo fijo, en el costo y la depreciacin

Determine los elementos del costo del activo y regstrelo.

Se solicita determinar el costo de adquisicin de la maquinaria:

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