INGRESOS PBLICOS

LOS INGRESOS PBLICOS

Los recursos (ingresos) pblicos son las diversas formas de agrupar, ordenar
y presentar los recursos (ingresos) pblicos, con la finalidad de realizar
anlisis y proyecciones de tipo econmico y financiero que se requiere en un
perodo determinado.
Caractersticas del Ingreso Pblico.
Un tributo es una modalidad de ingreso pblico o prestacin patrimonial de
carcter pblico, exigida a los particulares, que presenta los siguientes
rasgos Importantes e indispensables: Tributo a; homenaje a algo
especificado.
Clasificacin de los Ingresos Pblicos:
Ingresos Ordinarios e Ingresos Extraordinarios, Tributarios y no tributarios,
Ingresos Ordinarios y de Derecho Privados e Ingresos Derivados o de
Derecho Pblico.
El criterio financiero los clasifica en ordinarios y extraordinarios, tomando en
consideracin la regularidad o periodicidad de los ingresos, y las
caractersticas de la fuente que los genera. De esta forma, los ingresos
ordinarios son aquellos que el Estado recibe en forma peridica, puede
repetir su recaudacin perodo tras perodo, y su generacin no agota la
fuente de donde provienen ni compromete el patrimonio actual o futuro del
Estado y sus entes. Es decir, son ingresos cuya recaudacin tiene la
posibilidad de ser repetida ao tras ao, porque provienen de la
administracin del patrimonio estatal, o de tributos que son pagados por los
particulares de manera rutinaria. Los ingresos ordinarios deberan ser
suficientes para cubrir los gastos pblicos ordinarios que debe efectuar el
Estado en el cumplimiento de sus diversas funciones.
Por su parte, los ingresos extraordinarios presentan como caracterstica
distintiva que la fuente que los genera no permite su repeticin continua y
peridica, y afecta o compromete la disminucin del patrimonio del Estado
en el presente o en el futuro. Tal es el caso de la venta de los bienes que son
propiedad del sector pblico y de la realizacin de operaciones de crdito
pblico, ya que en ambos casos se genera un ingreso pblico y como
consecuencia el patrimonio se ve reducido (venta de bienes), o se
compromete hacia el futuro (crdito pblico), situacin que no permite que
este tipo de ingresos sean susceptibles de ser repetidos continuamente y de
manera indefinida. Tambin es el caso de situaciones especiales en las que
el Estado percibe un ingreso por un perodo limitado de tiempo, en virtud de
alguna legislacin temporal que lo autoriza para ello. Se recomienda que los
ingresos extraordinarios se utilicen para hacer frente a situaciones
imprevistas que conllevan a la ejecucin de gasto pblico extraordinario; sin

embargo, en el presente los gobiernos suelen acudir a este tipo de ingresos

para financiar sus gastos rutinarios.
La clasificacin de ingresos ordinarios y extraordinarios suele presentarse
tambin bajo la denominacin de ingresos corrientes (correspondiente a los
ordinarios) e ingresos de capital (extraordinarios).
Ingresos Originarios e Ingresos Derivados.
Cuando los ingresos provienen de la actividad que realiza un ente pblico al
administrar sus bienes propios se trata de ingresos originarios; por ejemplo,
la actividad econmica de una empresa propiedad del Estado que vende
libremente bienes y servicios a la colectividad, genera un monto de ingresos
que se consideran originarios, ya que para obtener este tipo de entradas de
dinero el Estado no necesita obligar a los particulares a que adquieran su
producto, simplemente acta como un oferente ms dentro del mercado.
Por su parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene
coactivamente la actividad econmica de los particulares, obligndolos a
contribuir con el financiamiento del gasto a travs del pago de tributos
como los impuestos. Esta intervencin estatal est fundamentada en el
rgimen jurdico vigente en cada sociedad (legislacin tributaria).
Ingresos Tributarios e Ingresos No Tributarios.
Los ingresos tributarios, como su nombre lo indica, provienen directamente
de la recaudacin de tributos. Dentro de los tributos se identifican tres
grupos principales de ingresos pblicos: impuestos, tasas y contribuciones.
Comnmente, la mayor cuanta de los ingresos recaudados por el Estado
proviene de los tributos, y suele ser abundante la legislacin que regula esta
variable financiera del tesoro pblico; de all la importancia de su estudio
detallado.
Los ingresos considerados como no tributarios, son aquellos conceptos por
los cuales el tesoro pblico recibe ingresos diferentes a los recaudados por
los tributos. Dentro de esta categora de ingresos se estudian los que
provienen de las siguientes actividades: empresas pblicas, privatizacin,
emisin monetaria, cambio de divisas, crdito pblico, legados, donaciones,
sanciones.
Principales ingresos no tributarios.
Ingresos patrimoniales.
El patrimonio del Estado lo conforman diferentes tipos de bienes de dominio
pblico y dominio privado. An cuando los bienes de dominio pblico suelen
ser utilizados por la colectividad en forma gratuita, no se descarta la
posibilidad de que el Estado pueda recibir ingresos por ser el propietario y
administrador de stos.

Por su parte, los bienes de dominio privado presentan mayores posibilidades

de generar ingresos pblicos, cuando el Estado recibe alguna
contraprestacin monetaria por permitir su uso y disfrute. Tal es el caso de
las concesiones para explotacin petrolera y minera, y tambin el caso de
las empresas propiedad del Estado, entre otros ejemplos.
Ingresos de la actividad empresarial del Estado: servicios pblicos,
industriales, comerciales, monopolizacin. La privatizacin.
Los ingresos que se perciben por la actividad empresarial del sector pblico
pueden considerarse ingresos patrimoniales de dominio privado, ya sea que
el Estado sea el propietario de la totalidad de una empresa (empresas
pblicas), o comparta su propiedad con el sector privado (empresas mixtas).
Son diferentes los conceptos por los cuales pueden generarse estos ingresos
empresariales, entre los cuales cabe mencionar: el precio cobrado por los
bienes y servicios que producen las empresas pblicas (destinados total o
parcialmente a cubrir los costos y gastos de la empresa en cuestin), los
supervit o ganancias que pudieran obtenerse de esta actividad, los
ingresos recaudados al realizarse la venta total o parcial de alguna unidad
empresarial (privatizacin), entre otros.
Otro rengln de ingresos pblicos empresariales es la privatizacin de
bienes propiedad del Estado. Las empresas pblicas o mixtas pueden ser
vendidas total o parcialmente al sector privado, y el monto obtenido por esa
venta constituye un ingreso para el tesoro pblico. Adems de constituir una
fuente de ingresos (una fuente agotable, claro est), la privatizacin suele
ser vista como algo positivo en la gestin fiscal de un gobierno por
diferentes razones, se reduce el gasto pblico destinado a cubrir los dficit
de empresas pblicas privatizadas, se incrementan los montos de inversin
privada destinados a la actualizacin y repotenciacin de esas empresas, se
incrementa la eficiencia en el uso de los recursos, entre otras.
Ingresos de la actividad monetaria: emisin monetaria, cambio de divisas,
crdito pblico.
Al estar en manos del Estado el control del sistema monetario (en el caso
venezolano se encarga el Banco Central de Venezuela, las actividades
derivadas de esta funcin pueden proporcionar algn tipo de ingreso al
tesoro pblico. Entre las distintas categoras de ingreso pueden
mencionarse: la emisin de dinero y el cambio de divisas.
La emisin de dinero corresponde una funcin de los bancos centrales, pero
no siempre representa un ingreso pblico. Como lo establece la Ley del
Banco Central de Venezuela en su artculo 101, el BCV solo puede colocar
dinero en circulacin (o retirarlo) cuando se cumplen las condiciones all
sealadas: compra (venta) de oro y divisas. Es decir, la compra de moneda
extranjera se traduce automticamente en la entrega de bolvares al
sistema monetario, en una emisin monetaria, que no afecta las finanzas
pblicas del Estado venezolano. Si el gobierno recibe bolvares del BCV, es

porque ha entregado a cambio moneda extranjera u oro, o ha realizado

alguna otra operacin contemplada en la ley. Pero el BCV no est autorizado
a emitir dinero para destinarlo al financiamiento del gasto pblico.
En cuanto al cambio de divisas, si el sistema cambiario del pas tambin es
controlado por el Estado, la comercializacin de moneda extranjera
proporciona un margen de utilidad que ingresa al tesoro pblico. Este
margen de utilidad proviene del diferencial existente entre los precios de
compra y venta de las divisas, y en el caso venezolano es una actividad
propia del BCV.
Crdito pblico, Emprstito y Deuda pblica.
El crdito pblico es la capacidad que tiene un Estado de contraer deudas
basado en la confianza, por parte del acreedor, de que el mismo est en
condiciones de cumplir con el compromiso contrado al obtener el
crdito.Con relacin al emprstito es el uso del crdito pblico mediante la
emisin de bonos, los cuales traducen el deseo del Estado de recurrir al
ahorro de terceros, creando al efecto una relacin jurdica y econmica.

La deuda pblica, traduce las obligaciones contradas por el ya referido

Estado, para atender el servicio de la misma, mediante su amortizacin y el
pago de intereses.
En resumen, ...el crdito pblico seala una expectativa de poder adquirir
un emprstito basado en la solvencia moral y econmica del Estado,
mientras que la deuda es la obligacin ya asumida, al obtener los recursos a
travs del referido emprstito. Cabe destacar que el trmino emprstito es
sustituido frecuentemente en la legislacin venezolana por la expresin
operaciones de crdito pblico, al hacer referencia a la ejecucin de
operaciones que generan un ingreso y que dependen de la capacidad que
tiene el Estado de generar confianza en el pago futuro del dinero recibido y
los intereses asociados a cada operacin.
Clasificacin de la Deuda Pblica.
La deuda pblica es consecuencia de la ejecucin de operaciones de crdito
pblico, y se encuentran los criterios de clasificacin de la deuda pblica:
- Deuda externa y deuda interna.
- Deuda flotante y deuda consolidada.
- Deuda directa y deuda indirecta.
La deuda pblica externa es aqulla que corresponde al crdito pblico del
exterior y se caracteriza... porque el acreedor o acreedores, son extranjeros,
ya se trate de un Estado o extranjeros que ceden unidades de su propio
poder adquisitivo, a cambio de tales valores. La deuda pblica externa... es

aqulla que se encuentra formada por emprstitos emitidos en moneda

extranjera, colocada en mercados financieros del exterior y pagadera en
ellos mediante una transferencia de valores... La deuda externa puede estar
suscrita por personas de la misma nacionalidad del pas emisor, como la
interna puede estarlo por inversores extranjeros.
La deuda pblica interna se produce cuando el gobierno pide prestado
domsticamente, vendiendo sus valores a sus propios-ciudadanos, es la
formada por emprstitos en monedas del pas, emitidos en su mercado de
capitales, segn su rgimen legal.
La deuda pblica tambin se clasifica en deuda flotante y deuda
consolidada. La deuda pblica flotante es aquella que se contrae para ser
cancelada en el corto plazo, mientras la deuda pblica consolidada se
contrata para ser reembolsada en un perodo de tiempo largo (mediano o
largo plazo).
La deuda pblica directa es la que contrata el mismo Estado (en el nivel
nacional, la Repblica) y que est obligado a pagar afectando su patrimonio.
La deuda pblica indirecta la contraen otros entes pblicos, como estados,
municipios, institutos autnomos y, empresas del Estado, en los cuales este
ltimo tiene un inters social y econmico, y por los que han servido como
fiador o garante.
Normativa jurdica del crdito pblico y la deuda pblica en Venezuela.
La realizacin de operaciones de crdito pblico y contratacin de deuda
pblica estn reguladas por diferentes instrumentos legales.
Otros ingresos pblicos no tributarios: recursos gratuitos (legados,
donaciones), sanciones.
Entre otras fuentes de ingresos de menor importancia se pueden mencionar
aquellos que se obtienen sin que el Estado procure su recaudacin (recursos
gratuitos), y los que provienen de la ejecucin de sanciones. En el primer
grupo se encuentran las donaciones que reciben los entes pblicos y que
permiten financiar total o parcialmente sus operaciones. Tambin se
presenta el caso en que los bienes de algn ciudadano que fallece pasan a
manos del Estado por carecer de herederos que reclamen tales bienes
(legados). En cuanto a las sanciones, se refieren a las penalizaciones que
deben pagar los ciudadanos por infringir las leyes.

Ingresos Publicos y gestion

Poltica Econmica: Directrices y lineamientos mediante los cuales el Estado
regula y orienta el proceso econmico del pas, define los criterios generales
que sustentan, de acuerdo a la estrategia general de desarrollo.
Caractersticas de la poltica econmica
El objetivo de la poltica econmica es alcanzar unos fines mediante el uso
de distintos instrumentos. La poltica econmica utilizando la teora
econmica intenta modificar la realidad que la rodea, es esencialmente
normativa.
Esta compuesta por todas aquellas medidas realizadas o realizables de las
autoridades en general que produce efectos deliberados en la actividad
econmica de algn grupo o colectivo.
Toda la teora de la poltica econmica debe cumplir 4 caractersticas
bsicas:
1 Quin toma una decisin de poltica econmica debe ser un agente
dotado de poder poltico.

2 Todas las medidas de poltica econmica tienen un carcter finalista,

siempre se persigue alcanzar objetivos concretos.
3 Los efectos de las medidas de poltica econmica pretenden afectar a un
conjunto supraindividual.
4 La opcionalidad para la consecucin de determinados objetivos existen
medidas alternativas; ser necesario decidir porque medida optar.
POLITICA FISCAL
Conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto de
recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a
cumplir los objetivos de la poltica econmica general. Los principales
ingresos de la poltica fiscal son por la va de impuestos, derechos,
productos, aprovechamientos y el endeudamiento pblico interno y externo.
La poltica fiscal como accin del Estado en el campo de las finanzas
pblicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros
conceptos y los gastos gubernamentales. Es el manejo por parte del estado
de los ingresos va impuestos, y la deuda pblica para modificar el ingreso
de la comunidad y sus componentes: el consumo y la inversin.
EXISTEN DOS TIPOS DE POLTICAS FISCALES
Las polticas restrictivas, pretenden desplazar la curva de demanda
agregada a la izquierda para reducir la inflacin, mediante subidas de
impuestos que harn descender el consumo y la inversin y mediante
bajadas del gasto pblico.
Las polticas fiscales expansivas, pretenden desplazar hacia la derecha la
curva de demanda agregada para elevar la produccin y el empleo,
mediante bajadas de impuestos que aumentarn la inversin y el consumo
y mediante subidas del gasto pblico.
CARACTERISTICAS:
Crea el ahorro pblico suficiente para hacer frente al volumen de
inversiones planeadas y adquirir recursos adicionales mediante
endeudamiento interno y externo.
Absorbe de la economa privada, ingresos necesarios para la provisin de
servicios pblicos necesarios.
Manipula instrumentos tributarios, de gasto, cambiarios, de fijacin de
precios, tarifas, de forma que se creen los suficientes incentivos para el
sector privado genere ahorros requeridos para desarrollo econmico y cree
inversiones
POLTICA MONETARIA

Conjunto de acciones llevadas por el Banco Central, cuyo fin es influir en el

crecimiento econmico mediante manejo de variables monetarias de la
economa. Por medio de la aplicacin de esta, se prev el manejo de
variables como la inflacin, emisin monetaria, funcionamiento del banco
Central, regulacin de bancos comerciales, tipo de inters, proteccin a
reservas de oro y dlares.
Relacin entre Poltica fiscal y Monetaria/ Ambas polticas complementarias.
Expansin monetaria/ financiamiento de gasto pblico y adquisicin de
bonos del gobierno.
Poltica monetaria. Herramienta de la que se vale el Banco Central para
lograr estabilidad econmica y financiera del pas.
TIPOS DE POLTICA CAMBIARIA.
Tipo de cambio fijo. Forma en que la autoridad monetaria logra la
estabilidad del tipo de cambio por medio de la intervencin del BC en el
mercado de divisas.
Tipo de cambio fluctuante. Las fuerzas de la oferta y demanda de divisas
determinan el tipo de cambio.
CARACTERISTICAS
Permite aumentar de oferta monetaria
Al aumentar la tasa de inters bancaria activa, el nivel de actividad
econmica y reservas disminuye.
Es una herramienta la cual a travs del Banco Central ayuda a lograr
estabilidad econmica y financiera del pas.
INGRESOS
Cualquier partida u operacin que afecte los resultados de una empresa
aumentando las utilidades o disminuyendo las prdidas. No debe utilizarse
como sinnimo de entradas en efectivo, ya que stas se refieren
exclusivamente al dinero en efectivo o su equivalente que se recibe en una
empresa sin que se afecten sus resultados.
INGRESOS PUBLICOS
Es toda actividad de dinero percibida por el Estado y dems entes pblicos,
y su objetivo esencial ser financiar los gastos pblicos. Entradas de
recursos financieros del sector pblico, por concepto de impuestos,
derechos por la prestacin de servicios pblicos, productos,
aprovechamientos, ingresos derivados de venta de bienes, servicios y
valores, recuperaciones de capital, ingresos derivados de financiamiento y
otros ingresos de capital
IMPORTANCIA

EI ingreso Pblico por lo general tendr el fin de propiciar la cobertura del

gasto, y solo habr Ingreso Pblico cuando el ente que lo recibe tiene plena
disposicin sobre l, es decir cuando tiene un titulo jurdico para utilizarlo
para sus fines.
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS
a) Ingresos Ordinarios: son los que se forman regular y continuamente para
ser destinados a cubrir el presupuesto financiero normal: por eso estn
generalmente frente a los gastos ordinarios.
b) Ingresos Extraordinarios: tienen en cambio carcter espordico, siendo
provocados por excepcionales necesidades; por eso estn, por lo general,
rente a los gastos extraordinarios.
SISTEMA TRIBUTARIO
Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca
determinada. Ejerce una presin fiscal, la cual esta vinculada con el impacto
que tiene el sistema tributario sobre la riqueza. La presin fiscal es la suma
de impuestos que afectan al contribuyente.
Un sistema tributario es un conjunto de impuestos que rigen en un pas en
un determinado momento. La tendencia universal es a que haya varios
impuestos y no uno solo. Desde un punto de vista normativo (lo que debe
ser), un sistema tributario es un conjunto adherente, sistemtico e
interrelacionado de impuestos que rige en un pas en un momento
determinado en el que debe cumplir ciertos requisitos para ser una
estructura tributaria idnea.
Clasificacin del Sistema Tributario
Impuestos: El impuesto es la prestacin pecuniaria exigida a los individuos
destinadas a cubrir los gastos de inters general y nicamente a causa de
que los contribuyentes son miembros de una comunidad poltica organizada.
Tasas: Son el medio de financiacin de los servicios pblicos divisibles. Son
exigidas como contraprestacin por un servicio publico otorgado
individualmente a todos los usuarios efectivos y/o potenciales. En teora, el
importe de la tasa debe ser proporcional al beneficio recibido y al costo del
servicio, y se debe tener en cuenta la capacidad contributiva del individuo.
Algunos ejemplos son: tasa de migraciones, tasa de escribana de gobierno,
tasa por servicios sanitarios, etc.
Contribuciones Especiales: Es una prestacin obligatoria en razn de
beneficios individuales o colectivos derivados de obras pblicas o
actividades especiales del estado. Algunos ejemplos son: Peajes, Mejoras,
Contribuciones Parafiscales, etc.
PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE LEGALIDAD: "Los tributos se debe establecer por medio de

leyes, tanto desde el punto de vista material como formal, es decir, por
medio de disposiciones de carcter general, abstracta, impersonales y
emanadas del poder legislativo"
PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Este principio alude al carcter extensivo de la
tributacin y significa que cuando una persona fsica o ideal se halla en las
condiciones que marcan, segn la ley, la aparicin del deber de contribuir,
este deber debe ser cumplido, cualquiera que sea el carcter del sujeto,
categora social, sexo, nacionalidad, edad o cultura. La generalidad surge
del artculo 133 del Constitucin Nacional ya que ordena que sin excepcin
"toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley."
PRINCIPIO DE IGUALDAD: Seala que no debe excluirse a ningn sector de la
poblacin para el pago del tributo. El principio de igualdad establece en
artculo 21 de la Constitucin Bolivariana de Venezuela que "todas las
personas son iguales antes la ley, en consecuencia:
1.- No se permitir discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la
condicin social o aquella que, en general, tenga por objeto o por resultado
anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condicin de igualdad, de
los derechos y libertades de toda persona .
2.- La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para que la
igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptar medidas positivas a favor
de personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o
vulnerables.
3.- Slo se dar el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las frmulas
diplomticas.
4.- No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones hereditarias."
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD: Este principio describe que a mayor
capacidad econmica mayor ser el pago producido ya que habr un alto
nivel de vida de la poblacin dando paso a la obtencin de un sistema
tributario eficiente para la recaudacin de los tributos.
PRINCIPIO DE NO CONFISCACIN: Establece que no debe cobrarse el tributo
de manera personal, s decir, ninguna persona podr ser sometida a
esclavitud o servidumbre ya que el trato con las personas y en particular
con las de nios, mujeres y adolescentes en todas sus formas estarn
sujetas a las normas previstas en la ley.
PRINCIPIOS NO CONSTITUCIONALES
. PRINCIPIO DE CERTEZA: Seala que el tributo debe estar establecido con
todo lo relativo a ste lo ms claro posible.

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD: Debe ser lo ms simple posible para el acceso

del contribuyente.
PRINCIPIO DE SUFICIENCIA: Se relaciona con el principio de simplicidad, y
ste se traduce que en menor nmero de tributos mayor ser la
recaudacin. Se har ms eficiente porque si los tributos son pocos se
necesita que sean altamente rendidores.
Obligacin Tributaria. SENIAT
SUJETOS de la OBLIGACIN TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO (COT 18)
EL ENTE pblico ACREEDOR del TRIBUTO. (FISCO NACIONAL, ESTATAL y
MUNICIPAL) (SENIAT, S.S.O, INCE)
La IGUALDAD de las partes ante la LEY, es una de las conquistas del
DERECHO TRIBUTARIO moderno que el CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
desarrolla en todo su articulado. La RELACIN TRIBUTARIA es una RELACIN
JURDICA EQUITATIVA y no de PODER en lo que el ESTADO se entiende con
un ACREEDOR PARTICULAR, salvo en lo referente a los PRIVILEGIOS del
CRDITO FISCAL, y el CONTRIBUYENTE tiene similares defensas a las de un
DEUDOR PRIVADO.
La CONSTITUCIN de la REPBLICA BOLIVARIANA de VENEZUELA otorga a
los PODERES PBLICOS (NACIONAL, ESTADAL y MUNICIPAL) competencia
para efectuar la ORGANIZACIN, RECAUDACIN y CONTROL de los
TRIBUTOS que por LEY les corresponda.
SUJETO PASIVO
CONCEPTO (COT 19)
Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Del otro lado de la OBLIGACIN TRIBUTARIA est la PERSONA OBLIGADA a
su cumplimiento que toma el carcter de DEUDOR y que recibe el nombre
de SUJETO PASIVO.
En el caso del TRIBUTO, el SUJETO PASIVO es el mismo generador del
HECHO IMPONIBLE (GRAVABLE), por cuya circunstancia recibe el nombre de
RESPONSABLE.
SOLIDARIDAD. (COT 20-21)
A. Son SOLIDARIOS (PASIVOS) por la OBLIGACIN TRIBUTARIA aquellas
PERSONAS respecto de las cuales se verifique el mismo HECHO IMPONIBLE.
En los dems casos ella debe ser expresamente establecida por la LEY. (Ver
CDIGO CIVIL artculos 1221-1251)

B. EFECTOS (EXCEPCIONES)
Son los mismos establecidos en el CDIGO CIVIL (C.C.), salvo:
1. Si uno de los OBLIGADOS cumple con su DEBER FORMAL, ello no libera a
los dems en los casos que la LEY o el REGLAMENTO exigiere el
cumplimiento a cada uno de los OBLIGADOS.
2. La REMISIN o EXONERACIN libera a todos los DEUDORES, salvo que ello
haya sido concedido individualmente el SUJETO ACTIVO podr solicitar el
cumplimiento de los dems OBLIGADOS, con deduccin de la parte
proporcional del BENEFICIADO.
3. No es vlida la RENUNCIA a la SOLIDARIDAD.
4. La INTERRUPCIN de la PRESCRIPCIN en contra de uno de los
DEUDORES es OPONIBLE a los dems.
IMPUESTO TASAS Y CONTRIBUCIONES
TASAS
Segn GARCIA BENSULCE: "tasa es la contraprestacin en dinero que pagan
los particulares, el estado u otros entes de derecho pblico en retribucin de
un servicio pblico determinado y divisible".
Para FONROUGE: "tasa es la prestacin pecuniaria exigida compulsivamente
por el Estado, en virtud de una ley, por la realizacin de una actividad, que
afecta especialmente al obligado siendo de notar al respecto, que la ultima
parte del concepto no significa que la actividad estatal debe traducirse
necesariamente en una ventaja o beneficio individual, sino tan solo que
debe guardar cierta relacin con el sujeto de la obligacin por cualquier
circunstancia que lo vincule jurdicamente con el servicio pblico instituido".
Ventajas y desventajas
Significa, segn la caracterizacin general "una prestacin que el Estado
exige en el ejercicio de su poder de imperio".
Es necesario que nicamente puede ser creada por la ley.
La nocin de tasa concepta que su hecho generador "se integra con una
actividad que el Estado cumple" y que est vinculada con el obligado al
pago.
Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla
la circunstancia de que "el producto de la recaudacin sea exclusivamente
destinado al servicio respectivo".
El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".

 Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe

ser inherente a la soberana estatal".

CLASIFICACIN DE LAS TASAS

Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la
siguiente manera:
Tasa Jurdicas:
De jurisdiccin civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos,
comerciales, rurales, mineros, etc.)
De jurisdiccin civil voluntaria (juicios sucesorios, informacin sumaria,
habilitaciones de edad, etc.)
De jurisdiccin penal (proceso de derecho penal comn y derecho penal
contravencional)
Tasas Administrativas:
Por concesin y legalizacin de documentos u certificados (autenticaciones,
legalizaciones, etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y
medidas, etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificacin, de
conducir, de caza y pesca, etc.)
Por inscripcin de los registros pblicos (registro civil, del automotor,
prendario, etc.)
Contribuciones Especiales
Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el
obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes
como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento
o ampliacin de servicios pblicos. En la contribucin especial existe
tambin una actividad administrativa, pero, a diferencia de la tasa, dicha
actividad surge sin que medie una peticin del contribuyente, es decir,
existe una actuacin de la Administracin que, sin ir dirigida a un sujeto
pasivo en especial, le ocasiona un beneficio y por ello debe pagar el tributo.
Por su fisonoma jurdica particular se ubican en situacin intermedia entre
los impuestos y las tasa. Esta categora comprende gravmenes de diversa
naturaleza definindose como "los tributos obligatorios debidos en razn de
beneficios individuales o de grupos sociales
CLASIFICACION

Las contribuciones especiales se clasifican de acuerdo con el hecho

imponible que le da origen en:
Contribuciones sobre plusvala: son las que se originan en virtud de
cambios de uso o de intensidad de uso de aprovechamiento, previstos en
los planes de ordenacin urbanstica, cuando se vean favorecidas
propiedades inmuebles por un incremento de su valor, denominado
plusvala.
Contribucin por mejoras: son las que se causan por la ejecucin de obras
pblicas o prestacin de un determinado servicio pblico de evidente inters
colectivo, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios,
resulten especialmente beneficiadas determinadas propiedades.
Contribuciones de seguridad social: denominadas tambin parafiscalidad,
estn a cargo de patronos y trabajadores y cuya recaudacin se destina a la
financiacin de servicios de previsin y asistencia social
Ventajas y Desventajas
las contribuciones especiales adquieren mayor amplitud limitndose a la
llamada contribucin de mejoras por considerar que gravmenes generales
incluidos en esta categora constituyen verdaderos impuestos, incorporando
tambin las prestaciones debidas por la posesin de cosas o el ejercicio de
las actividades que exigen una erogacin o mayores gastos estatales.
incluye la contribucin de mejoras por validacin inmobiliaria a
consecuencia de obras pblicas, gravmenes de peaje por utilizacin de
vas de comunicacin (caminos, puentes, tneles) y algunos tributos sobre
vehculos motorizados y diversas contribuciones que suelen llamarse
Parafiscales, destinadas a financiar la seguridad social, la regulacin
econmica, etc.
Si bien la contribucin especial es un tributo y como tal es coactivo,
presenta relevancia la aquiescencia de la comunidad lograda por la
vinculacin de dichos gravmenes con actividades estatales de beneficio
general.
IMPUESTOS
Son los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la
capacidad econmica del contribuyente. Frente a los tipos anteriores, el
elemento objetivo del hecho imponible no supone, en ningn caso, una
actividad administrativa. La realizacin del hecho imponible corresponde
exclusiva y nicamente al sujeto pasivo, sin intervencin alguna de la
Administracin (sin contraprestacin), apareciendo la coactividad en el
momento del nacimiento de la obligacin tributaria.
CLASIFICACIN

1. Estatales. El impuesto sobre la renta de las personas fsicas (IRPF), el

impuesto sobre el valor aadido (IVA) y el impuesto sobre sociedades (IS).
2. Locales. El impuesto sobre actividades econmicas (IAE), el impuesto
sobre vehculos de traccin mecnica, el impuesto sobre el incremento de
valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU), etctera.
3. Autonmicos. Estaran formados esencialmente por tributos cedidos por
el Estado, en especial el impuesto sobre el patrimonio (IP), el impuesto
sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados (ITP y
AJD) y el impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD).
4. Reales: los que en forma exclusiva toman en cuenta la riqueza gravada,
esto es, los que tienen como hechos imponibles manifestaciones objetivas
de la riqueza, prescindiendo de las circunstancias personales del
contribuyente.
5. Personales: los que toman en cuenta la especial situacin del
contribuyente, tanto personales como familiares, valorando los elementos
que integran su capacidad de pago, tales como conjunto de riqueza o de
rditos de la persona, deduccin para un mnimo de existencia y cargas de
familia. Como ejemplo de este tipo de impuesto, tenemos el Impuesto sobre
la Renta, el cual toma en cuenta todas las rentas de la persona; pero
tambin su carga familiar, para hacer las deducciones correspondientes.
6. Directos: Se aplican de forma directa sobre el patrimonio, afectando
principalmente los ingresos o pertenencias como la propiedad de autos o
casas. Tambin se aplican directamente sobre la renta mediante la
aplicacin de un porcentaje sobre stas. El impuesto directo ms importante
es el impuesto sobre la renta.
7. Indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente. En otros
trminos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la
carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos se
encuentran los impuestos al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de
las personas y empresas) y los impuestos especiales a gasolinas, alcoholes
y tabacos. Estos ltimos suelen llamarse Impuestos Internos en algunos
pases e incluso llegan a gravar artculos denominados suntuosos como,
por ejemplo, pieles naturales.
8. Equitativos: (Equidad horizontal y vertical). Lo cual significa que el
sistema recaudatorio debe tratar igual a los iguales y desigual a los
desiguales. Esto significa tratar de igual forma a los contribuyentes que
caen dentro de un mismo rango de ingresos, sin otorgar preferencias o trato
especial a sectores o contribuyentes en particular. Uno de las causas de la
baja productividad en la recaudacin de los impuestos, del IVA por ejemplo,
es la existencia de un esquema con tasas preferenciales y exenciones..
Ventajas

 Influencia en el rendimiento macroeconmico de la economa (la

estrategia gubernamental para hacer esto es conocida como su poltica
fiscal).
Se utilizan para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa
nacional, y proveer servicios del gobierno as como el pavimento de calles y
el mantenimiento en el caso de la tenencia. Para redistribuir los recursos
entre los individuos de diversas clases dentro de la poblacin.
La recaudacin de un impuesto para su gasto en un fin especfico, por
ejemplo el recaudamiento de un impuesto sobre el alcohol para sustentar
directamente centros de rehabilitacin del alcoholismo, es considerado un
impuesto confiscatorio.
Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).
Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad
y la compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento.
Establecida por la ley.
Aplicable a personas individuales o colectivas.
Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser
determinada capacidad econmica, realizacin de ciertos actos, etc.
Desventajas
Los economistas, en especial los neoclsicos, generalmente sostienen que
todo impuesto distorsiona el mercado, resultando en ineficiencia econmica.
Otros sostienen que la mayora de las formas de impuestos son inmorales
debido a su naturaleza involuntaria.
SENIAT
El SENIAT es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria. El
SENIAT es el organismo del estado central venezolano que se encarga de
recolectar los impuestos, tales como el impuesto sobre la renta, impuesto al
valor agregado (IVA), impuesto aduaneros y todos los dems que tienen
aplicacin a nivel nacional
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS (NACIONAL, ESTADAL Y MUNICIPAL)
Es el conjunto de normas que regulan la forma de hacer efectivo el Derecho
Tributario Material, o lo que es lo mismo, los derechos y obligaciones de los
contribuyentes.
Es aquel conjunto de normas que regulan la vida de una comunidad, que
regulan a los hombres cuando viven en sociedad. Dentro de este conjunto
puede haber diversas clasificaciones.

CARACTERSTICAS:
Son procedimientos administrativos: da lugar a diferentes actividades de
la actuacin tributaria.
Liquidacin
Inspeccin
Recaudacin
Nuestro sistema tributario se encuentra formado por:
Impuestos nacionales:
Impuesto a la ganancia
Impuesto al valor agregado
Impuesto a los bienes personales
Impuestos a los combustibles
Impuestos especficos a determinados consumos
Impuestos de sellos
Impuestos aduaneros
Impuestos provinciales:
Impuesto sobre los ingresos brutos
Impuestos inmobiliarios
Impuestos sobre los juegos de azar
Impuestos sobre los automotores
Impuestos de sellos
Municipales:
Tasas retributivas de servicios
Contribuciones
CONCLUSIONES
El objetivo de la poltica econmica es alcanzar unos fines mediante el uso
de distintos instrumentos. La poltica econmica utilizando la teora
econmica intenta modificar la realidad que la rodea, es esencialmente
normativa. Toda teora de la poltica econmica debe cumplir 4
caractersticas bsicas: 1 Quin toma una decisin de poltica econmica
debe ser un agente dotado de poder poltico.2 Todas las medidas de

poltica econmica tienen un carcter finalista, siempre se persigue alcanzar

objetivos concretos.3 Los efectos de las medidas de poltica econmica
pretenden afectar a un conjunto supraindividual.4 La opcionalidad para la
consecucin de determinados objetivos existen medidas alternativas; ser
necesario decidir porque medida optar.
La Poltica Fiscal, es un conjunto de instrumentos y medidas que toma el
Estado con el objeto de recaudar los ingresos necesarios para realizar las
funciones que le ayuden a cumplir los objetivos de la poltica econmica
general.
La poltica Monetaria, es un conjunto de acciones llevadas por el Banco
Central, cuyo fin es influir en el crecimiento econmico mediante manejo de
variables monetarias de la economa. Por medio de la aplicacin de esta, se
prev el manejo de variables como la inflacin, emisin monetaria,
funcionamiento del banco Central, regulacin de bancos comerciales, tipo
de inters, proteccin a reservas de oro y dlares.
Los Ingresos Pblicos, es toda actividad de dinero percibida por el Estado y
dems entes pblicos, y su objetivo esencial ser financiar los gastos
pblicos. Entradas de recursos financieros del sector pblico, por concepto
de impuestos, derechos por la prestacin de servicios pblicos, productos,
aprovechamientos, ingresos derivados de venta de bienes, servicios y
valores, recuperaciones de capital, ingresos derivados de financiamiento y
otros ingresos de capital.
Un sistema tributario es un conjunto de impuestos que rigen en un pas en
un determinado momento. La tendencia universal es a que haya varios
impuestos y no uno solo. Consta del principio de Legalidad, principio de
generalidad y principio de igualdad.
Las Tasas, son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin
privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin
de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico
que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado
tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o
recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen
por el sector privado.
Contribuciones, son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de
valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o
del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
Impuestos, son los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho
imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad econmica del contribuyente.
El SENIAT es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria. El
SENIAT es el organismo del estado central venezolano que se encarga de

recolectar los impuestos, tales como el impuesto sobre la renta, impuesto al

valor agregado (IVA), impuesto aduaneros y todos los dems que tienen
aplicacin a nivel nacional