UNIDAD I

LAS EMPRESA

Objetivo de la Unidad
Conocer la estructura de una empresa por medio de la dramatizacin para
identificar los departamentos existentes, cargos y funciones.
Competencias a Desarrollar:

Define y analiza lo que es una empresa

Interpreta y analiza la clasificacin de las empresas
Identifica los departamentos existentes dentro de una empresa
Define lo que es la contabilidad
Reconoce los campos de la aplicacin de la contabilidad
Identifica las fases que integran el proceso contable
Representa grficamente el proceso contable
EMPRESA

Se denomina empresa a la unin de recursos humanos, econmicos (capital),

trabajo y tecnologa, para satisfacer necesidades de la sociedad y obtener lucro o
ganancia.
Recursos

RECURSO

RECURSO

HUMANO

ECONOMICO

EMPRESA

RECURSO

RECURSO

DEL TRABAJO

TECNOLOGICO

OBTENER
GANANCIAG

Recurso Humano

Representa todas las personas vinculadas a determinada actividad econmica,

como

son:

propietarios,

gerentes,

administradores,

empleados,

obreros,

proveedores y clientes; es decir todas aquellas personas que se desempean en

entorno a una empresa.

Recurso Econmico
Es el capital que se constituye por los aportes del propietario de la empresa o
negocio y pueden representarse en efectivo, bienes muebles (mercaderas,
escritorios, computadoras, vehculos, etc) tambin en bienes inmuebles (edificio,
terrenos).

CAPITAL

Recurso del Trabajo

Es la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo de la empresa,

que pueden ser la produccin de bienes, la compra-venta de mercaderas o la
prestacin de servicios.

EL TRABAJO

Recurso Tecnolgico
Es el saber hacer, es la parte que intervienen en el negocio, para que la
produccin del bien, la compra-venta o la prestacin de servicios sea productiva;
esto es que se lleve a cabo con gran eficacia.

CLASIFICACION

DE LAS EMPRESAS

Segn el punto de vista que se elija, existen diversas clases de empresas, as:

DE ACUERDO CON LA ACTIVIDAD

AGROPECUARIAS

INDUSTRIALES

DE SERVICIOS

COMERCIALES

DE ACUERDO CON EL TAMAO

MEDIANA EMPRESA

PEQUEA EMPRESA

GRAN EMPRESA

DE ACUERDO CON EL TAMAO

PUBLICAS

PRIVADAS

MIXTAS

DE ACUERDO CON EL NMERO DE

PROPIETARIOS

INDIVIDUALES

SOCIEDADES

Es la ciencia, el arte y la
tcnica que nos ensea a
LA CONTABILIDAD
clasificar registrar, presentar e
interpretar

cronolgicamente

todas las operaciones que

realiza
el comerciante en un
8
tiempo determinado.

DEFINICIN

CLASIFICAR

REGISTRAR

Ordenar documentos

Anotar en los libros de

contabilidad

INTERPRETAR

PRESENTAR

Sacar conclusiones de dichos

resultados.

Mostrar resultados

Importancia: Permite conocer la real situacin econmica financiera de una

empresa, es decir: cuanto se tiene, cuando nos debe, cual es el volumen de
compras, ventas, gastos.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Conocer la situacin econmica financiera de un periodo determinado, el que
generalmente es de un ao
Analizar e informar sobre los resultados obtenidos para tomar decisiones
oportunas que permitan la correcta administracin de la empresa.

APLICACIN DE LA CONTABILIDAD
Debido a su vital importancia, la contabilidad se aplica de forma obligatoria en
todas las instituciones pblicas, privadas y autnomas, de acuerdo con lo que
dispone la ley, as tenemos lo siguiente:

EMPRESAS
COMERCIALES

10

EMPRESAS
INDUSTRIALES

EMPRESAS
BANCARIAS

EMPRESAS
AGROPECUARIAS

EMPRESAS DE
SERVICIOS

INSTITUCIONES DE
GOBIERNO

11

os

IEROS
Metodologa: Dramatizacin de la empresa
Materiales a utilizar
Corbata.

12

Camisa Formal
Bigote
Fomix
Sealtica
Secretaria con falda
Procedimiento
1.
2.
3.
4.

Formar grupos de cinco con los estudiantes por afinidad.

Designar los departamentos a cada grupo.
Asignar roles segn el departamento de la empresa
Dramatizar

Evaluacin Formativa del aprendizaje

Actuacin

vestimenta

desenvolvimient

creatividad

TOTAL

o
NOMBRES
A
B
C

DEBATE CON CRITERIO DE DESEMPEO

EVALUACION DE CONOCMIENTOS
1. Encuentre los tipos de empresas

13

19

S
E
P
R
I
V
A
D
A

O
V
F
M
E
A
Z
U
U

C
Y
J
F
P
G
X
T
D

I
Z
N
S
J
R
T
U
S

E
Y
O
A
S
O
K
D
O

D
A
W
T
E
P
C
B
I

A
Z
H
X
L
E
V
K
C

D
U
X
I
A
C
A
P
I

S M S

H I

N D

C P

E
X
J
M
I
U
U
Q
V

N
C
F
W M
E M
I
A
Z Y
X Z
S P

Y
R
L
P
O
S
X
U
B

A
J
P
F
C
J
K
G
O

S
Z
U
G
C
A
G
B
R

I
J
D
D
R
R
O
W
E

D I

N D

D
Q

2. Una con lneas segn corresponda a la definicin de los siguientes

trminos.
Clasificar
Registrar
Presentar
Interpretar

Sacar conclusiones de los resultados

Mostrar resultados
Anotar en los libros de contabilidad
Ordenar documentos.

3. Complete el siguiente grfico.

14

EROS
UNIDAD II
LA PARTIDA DOBLE

15

Objetivo de la Unidad
Identificar y Analizar el proceso que conlleva a las diferentes transacciones dentro
de la contabilidad, por medio de la lluvia de ideas y participaciones grupales, para
identificar los principios de la partida doble y sus valores equivalentes.
Competencias a Desarrollar:

Define lo que es la partida doble

Reconoce l DEBE y el HABER
Identifica la importancia de la transaccin en la economa de nuestro pas
Relaciona los principios de la partida doble
Precisa los efectos de la partida doble en el proceso de reconocimiento de
cuentas contables.

LA PARTIDA DOBLE
Es un sistema universal aceptado para el registro contable de las transacciones
comerciales, se fundamenta en los siguientes principios:

16

1. En toda operacin mercantil no puede existir deudor sin acreedor.

DEUDORACREEDOR
2. Igual valor al Debe, igual valor al Haber
HABER

$100

DEBE

$100

3. Cuando una persona vende, hay otra persona que compra.

17

4. Cuando una persona entrega, hay otra que recibe.

5. Todas las cuentas sin excepcin han de considerarse personificadas.

CAJA

MUEBLES DE OFICINA

TRANSACCION COMERCIAL

BIENES

18

SERVICIOS

VALORES EQUIVALENTES
Denominadas tambin operaciones o transacciones comerciales, constituyen el
cambio de bienes, valores o servicios entre dos partes, con el objeto de satisfacer
las necesidades.
Toda transaccin tiene dos partes: una que entrega y otra que recibe, por valores
equivalentes.
Importancia: Es importante porque da origen al proceso contable, permitiendo un
control adecuado al movimiento econmico de la empresa.
Personas que intervienen: En toda transaccin comercial intervienen dos
personas:
1. Personas que recibe
2. Persona que entrega
TRANSACCIN DE BIENES

19

Al comprar libros se cambia con

Al comprar muebles se cambia con

Al comprar calculadoras se cambia con

Al comprar vestidos se cambia con

TRANSACCIN DE SERVICIOS

20

El Odontlogo presta sus servicios a

Cambio de

El Veterinario presta sus servicios a

Cambio de

Las gasolineras presta sus servicios a

Cambio de

La modista presta sus servicios a

Cambio de

TRANSACCION COMO EFECCTO DE

CAMBIO
PROCESO DEL CAMBIO
21

BIENES

VALORES

DINERO

SERVICIOS

FORMAS DE TRANSACCIONES

PERSONA QUE
RECIBE

PERSONA QUE
ESTREGA

COMPRAR

1. Al contado
2. A crdito
3. A crdito con

VENDER

con descuentos
Con recargo
Con inters

Al contado 1.
Acredito personal 2.
A crdito con documento 3.

Metodologa: Representaciones Grficas de la Partida Doble

Materiales a utilizar
Cartulina

22

Recortes de bienes muebles, bienes materiales, Profesiones

Peridico
Gima
Tijera
Marcadores
Procedimiento
1.
2.
3.
4.

Formar grupos de 10 estudiantes, al azar.

Designar los Valores equivalentes a representar y sus transacciones.
Asignar el orden del proceso contable.
Realizar las representaciones grficas.

Evaluacin del aprendizaje

Trabajo investigativo
Pruebas escritas objetivas

EVALUACION DE CONOCMIENTOS
Resolver el siguiente crucigrama:

23

3
4
6
2
1

Verticales
2. Dinero que se entrega o
recibe al momento de una
transaccin comercial.
3. Cambio de bienes, valores
o servicios entre dos partes.
4. Valor adicional que se
entrega a una venta a crdito
documentado.
6. Valor que representa una
rebaja al precio venta

Horizontales

1. Valor que se agrega a

una venta a crdito
personal
5. Dinero que
una
persona tiene derecho de
recibir de otra por una
transaccin comercial a
plazo determinado.

UNIDAD III
CUENTA CONTABLE

24

Objetivo de la Unidad
Conocer e Identificar una cuenta contable con sus respectivas partes y
personificacin, por medio de la lluvia de ideas y participaciones grupales, para el
adecuado registro ya sea este dbito o crdito..
Competencias a Desarrollar:

Define la cuenta contable.

Reconoce las cuentas y las partes de una cuenta.
Clasifica a las cuentas contables desde los diferentes puntos de vista.
Diferenciar los dbitos y los crditos de cada cuenta, de acuerdo con su

nomenclatura.
Valorar de las operaciones mercantiles
Definicin:
Cuenta.- es el ttulo genrico que se da a un grupo de bienes, valores o servicios.
Importancia
Es el uso de las cuentas contables es de gran importancia porque permite al
contador que registre un trmino para poder designar bienes, obligaciones y
resultados.

25

PARTES DE UNA CUENTA

Una cuenta contable est compuesta de las siguientes partes:

TITULO O NOMBRE
DEBE

HABER

26

DEBITO

4
TITULO
O
NOMBRE

CREDITO

SALDO O BALANCE

1. Nombre de la cuenta que puede ser por bienes, valores o

Servicios

2.

DEBE

Ubicado en el lado izquierdo de la cuenta, se encarga

De registrar todos los bienes, valores o servicios
recibidos por la empresa.

1.

2.

HABER

SALDO

Ubicado en el lado derecho de la cuenta, se

encarga de registrar todos los bienes, valores o
servicios entregados por la empresa.

Diferencia entre l DEBE y el HABER

SALDO DEUDOR: Cuando el DEBE es mayor que el HABER.

EJEMPLO:

27

TITULO O NOMBRE
DEBE

HABER
$
1.800

$
3.400
SALDO DEUDOR

$
1.600

SALDO ACREEDOR: cuando el HABER es mayor que DEBE.

TITULO O NOMBRE
DEBE

HABER

$ 800

$
4000

$
3.200

SALDO

RECONOCIMIENTO DE CUENTAS
Para reconocer las cuentas deudoras y acreedoras en una transaccin comercial,
nos haremos las siguientes preguntas, despus de identificar las cuentas.

DEBE
1. Que entra?
2. Quien recibe?
3. Hay perdida?

HABER
1. Que sale?
2. Quien entrega?
3. Hay ganancias?

TODA CUENTA QUE

RECIBE ES DEUDORA

TODA CUENTA QUE

ENTREGA ES ACREEDORA
28

DENOMINACION DE LAS PARTES DE UNA CUENTA

DEBE

HABER

Debito

Crdito

Debitar

Acreditar

Ingreso

Egreso

Entrada

Salida

Comprar

Vender

PARA EL REGISTRO EN EL DEBE

DEBE

HABER

BIENES

VALORES

SERVICIO

29

PARA EL REGISTRO EN EL DEBE

DEBE

HABER

BIENES

VALORES

SERVICIO

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

DE BALANCE GENERAL
Cuenta de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de patrimonio

30

DE ACTIVO

Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Muebles de oficina
Equipo de oficina
Equipo de computacin
Vehculos
Maquinaria
Terrenos
Edificios

DE PASIVO

Cuentas por pagar

Prstamos bancarios
Documentos por pagar
Hipotecas por pagar

DE PATRIMONIO

Capital
Capital social

ESTADO DE RESULTADOS
Cuentas de gastos
Cuentas de ingresos

DE GASTOS

31

Sueldos y salarios
Gastos arriendos
Gastos intereses
Publicidad

DE INGRESO

Gasto comisiones
Y todas aquellas cuentas
Que representan perdida o gastos
Comisiones ganadas
Arriendos ganados
Intereses ganados
Renta por servicios
Y todas aquellas cuentas
Que generan un resultado de
ganancias o utilidad.

PERSONIFICACION DE CUENTAS
Se base en enunciado de la partida doble que nos indica: toda cuenta sin
excepcin debe considerarse de manera personificada
Significa considerarla como persona, pero en forma abstracta, cualquiera que sea
el valor que represente y se dir que:
Personificar, dar nombre a un grupo homogneo de bienes valores o servicios.
Es recomendable que la denominacin de las cuentas identificadas dentro de un
negocio se mantenga inalterable, por lo menos durante un periodo econmico, a
fin de que un mismo tipo de operacin o transaccin comercial no se registre en
cuentas diferentes, lo que dara lugar a confusin, informacin errada y falta de
control.
La designacin o nombre de las cuentas de un negocios a otro difiere de acuerdo
con el criterio y el campo de aplicacin.
A continuacin se analizar las cuentas ms generales

32

ACTIVOS
Son todos los bienes y valores a favor de la empresa, es decir lo que represente
propiedad o pertenencia.
CUENTA

CONTROL
Representa dinero en efectivo y los cheques

CAJA

de clientes recibidos
CHEQUE
Representa el dinero depositado en una
BANCOS

institucin bancaria sea en cuentas corrientes

cuentas de ahorro, etc

CUENTAS POR COBRAR

En esta cuenta se controla los crditos

personales o simples concedidos por la
empresa, sea por la venta de mercaderas o
servicios prestados. Estos crditos tienen
respaldos de un documento (letra de cambio o
de pagare.
Controla los crditos a favor de la empresa,
sea por venta de mercaderas o servicios

DOCUMENTOS

POR

prestados. Estos crditos tiene respaldo de un

COBRAR

documento

(letra

MERCADERIAS

contrato.
Controla todos los bienes destinados a la
compra y venta.

33

de

cambio,

pagare

UTILES DE OFICINA

Son los papeles, lpices, borradores, cinta

adhesiva, esferogrficos, etc. Para uso de la
oficina.

MUEBLES DE OFICINA

Representa los escritorios anaqueles, sillas,

vitrinas, para uso de la empresa.

EQUIPO DE OFICINA

Controla las mquinas de escribir, calculadora,

registradoras, para uso de la oficina.

EQUIPO
COMPUTACION

DE

Controla

las

computadoras,

scanner

impresoras, para uso de la oficina

VEHICULOS
Controla

los

camiones,

camionetas,

automviles para uso de la empresa.

LOCAL COMERCIAL
Locales en propiedad horizontal.

EDIFICIOS
Inmuebles que posee la empresa

34

TERRENOS
Terrenos de la propiedad de la empres

PASIVOS
Es el total de las, deudas, obligaciones o compromisos de pago contrados por la
empresa con terceras personas.

CUENTAS POR PAGAR

Acreedores a quienes debe la empresa
acredito personal (buena cuenta)
PRESTAMOS
BANCARIOS
Prestamos que instituciones bancarias
conceden a la empresa.
DOCUMENTOS POR
PAGAR

Acreedores quienes se les ha firmado un

documento como letra de cambio o

35

pagare con promesa de pago.

HIPOTECAS POR
PAGAR

Obligaciones que la empresa tiene para

con terceros y como garanta se entrega
un bien por medio de una escritura
pblica.

PATRIMONIO
Es el total de aportes que los propietarios poseen para la formacin de la
empresa, reflejan el derecho de propiedad.
Es lo que realmente le pertenece a la empresa.
CAPITAL

Son las aportaciones hechas por los

socios al inicio de las operaciones de la
empresa pueden ser en efectivo, o en los
bienes.

RESERVAS
Controla los valores reservados para
futuras inversiones, riesgos, los cuales se
obtiene del porcentaje de las utilidades.

INGRESOS
Son valores que la empresa recibe por servicios prestados y que representan
ganancias.

36

INGRESOS
Representan ganancias o rentas

SERVICIOS
PRESTADOS
Controla la renta segn la actividad o
servicios brinde la empresa

COMISONES GANDAS

Renta que recibe la empresa por la

venta de bienes a nombre de terceros.

INTERES GANADO

Los valores que gana la empresa por

crditos otorgados.

ARRIENDOS GANADOS

Renta por alquiler de oficinas,

departamentos o locales, de propiedad
de la empresa.

.
GASTOS
Son valores que la empresa cancela por servicios recibidos y que representan
perdida.

37

GASTOS
Son todos pagos que
perdida para la empresa.

SUELDOS Y SALARIOS

representan

Remuneracin
que
reciben
los
empleados por la venta de la fuerza del
trabajo.

BENEFICIOS SOCIALES
Remuneraciones
adicionales
que
reciben los empleados de una empresa.

GASTO ARRIENDO
Dinero que se paga por la utilizacin de
un edificio, local u oficina de propiedad e
terceros.
SERVICIOS BASICOS

Controla los gastos o pagos que la

empresa realiza por el servicio de la luz,
agua, telfono.
DEPRECIACION

DE

38

ACTIVOS FIJOS.
Prdida de valor de un activo fijo.

PUBLICIDAD
PROPAGANDA

Gasto que ocasiona la promocin de un

artculo destinado a la venta o el servicio
que presta la empresa.

MANTENIMEINTO
VEHICULO
Gastos ocasionados en reparaciones,
consumo
de
gasolina,
aceites,
lubricantes, pinturas, etc.

MOVILIZACION,
TRANSPORTE
Gasto ocasionado por transporte del
personal de la empresa.
GASTO DE OFICINA
Los gastos ocasionados en la actividad
de oficinas, como papel utilizado,
seguridades, etc.

39

GASTO DE VENTA
Los gastos ocasionados en la actividad
de venta mercaderas.

GASTO GENERALES
Todos aquellos gastos que no han
registrado en las diferentes cuentas de
gastos.

Metodologa: Lluvia de Ideas, Participaciones grupales.

Materiales a utilizar
Pizarrn
Marcadores
Hojas Perforadas
Procedimiento
1. Formar grupos de 5 estudiantes, por lista.
2. Requerir ideas lo que pueda ser una cuenta.
3. Discusin del tema de las cuentas que pertenecen a los diferentes
balances.
4. Adquirir las ideas concretas, brindadas por los grupos y realizar las
definiciones, correspondientes.
Evaluacin del aprendizaje

40

 Trabajo investigativo
Pruebas escritas de seleccin

EVALUACION DE CONOCMIENTOS
1. En siguiente grafico indique las partes de la cuenta contable.

2. En el siguiente cuadro indique las preguntas utilizadas para reconocer las

cuentas deudoras y acreedoras de una transaccin comercial.
DEBE

HABER

41

1. ...
2.
3.

1. ..
2. ..
3. ..

Toda cuenta que recibe

es

Toda cuenta que entrega

es

3. Indique las diferentes denominaciones de una cuenta.

DEBE
DEBITO
..
.

4. Dentro
que por

HABER
CREDITO

del parntesis marque con una (X) las cuentas

su saldo se clasifican en deudoras

42

UNIDAD IV
ECUACIN CONTABLE

43

Objetivo de Aprendizaje
Aplicar la ecuacin contable en ejercicios econmicos.
Identificar la estructura del estado de situacin.
Adquirir habilidades para elaborar el estado de situacin en sus dos
presentaciones.

Concepto:
La ecuacin contable es la forma fundamental en la que se basa la contabilidad
para desarrollar tcnicamente un sistema, siendo una igualdad que presenta los
tres elementos bsicos de toda actividad econmica (ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO).
A

ACTIVO

PS

PASIVO

PT

PATRIMONIO

Prestando en la ecuacin contable tenemos:

A = PS + P

16.195,00= 2.195,00 + 14.000,00

44

Con esta ecuacin podemos obtener otras ecuaciones derivadas de la anterior,

estas son aplicadas de acuerdo al valor que se desconoce.
Cuando se desconoce el pasivo, se resta del total de activos el capital aportado.

PS = C - PT
2.195,00= 16.195,00 - 14.000,00

Cuando se desconoce el patrimonio, se calcula de la siguiente manera:

PT= A - PS

14.000,00= 16.195,00 - 2.195,00

Si del total de los activos, restamos los pasivos y el patrimonio, el resultado es

cero, as:

A- PS-PT=0
16.195,00 - 2.195,00-14.000,00

45

CONTROL CONTABLE

E rgimen de verificacin que se sustenta en la informacin que proporciona los

libros y comprobantes de su contabilidad. El control de cuentas, sea cual fuere su
naturaleza y de las distintas operaciones que efecta la empresa, es uno de los
objetivos esenciales de la contabilidad y en tal virtud todo sistema contable debe
estar dotado de suficientes elementos de control o verificacin.

ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Concepto: es la demostracin contable que se presenta al iniciar las actividades

mercantiles de una empresa
Importancia: Es importante porque clasificar y ordenar los valores que
representan bienes y valores del comerciante al iniciar una actividad mercantil.
Estructura: El estado situacin inicial esta formado por tres partes:
1. Encabezamiento.
2. Cuerpo.
3. Firmas de responsabilidad.

ENCABEZADO

Nombre de la empresa
Nombre del documento
Fecha de elaboracin

46

CUERPO

CUERPO DEL
ESTADO DE SITUACION

ACTIVO
PASIVO

FIRMAS DE

CONTADOR

GERENTE

RESPONSABILIDAD

1. Encabezamiento.
Corresponde a los datos de identificacin del estado financiero en el que
consta:
a) Nombre O Razn Social Del Negocio.
b) Nombre del Documento Contable.
c) Fecha de elaboracin Del Estado.

Razn
social

COMERCIAL 3 DE JULIO
ESTADO DE SITUACIOON
AL 01 DE enero del 2012

Nombre del
documento

Fecha de
elaboracin
47

2. Cuerpo
Corresponde al detalle de las cuentas y valores de los Activos, Pasivos y
Patrimonio (capital).
Este document se puede presentar en dos formas a saber:
a) En forma de cuenta u horizontal.
b) En forma de reporte o vertical.

Activos
Es el conjunto de cuentas presentes en una empresa y que representan bienes y
valores ordenados segn su liquidez.
Se presenta de la siguiente manera:
ACTIVOS
Cajaxxxx
Caja chicaxxxx
Bancosxxxx
Cuentas por cobrarxxxx
Intereses por cobrarxxxx
Arriendos por cobrarxxxx
Documentos por cobrarxxxx
Mercaderasxxxx
tiles de oficinaxxxx
Muebles de oficinaxxxx
Equipo de oficinaxxxx
Equipo de cmputoxxxx
Vehculoxxxx
Edificiosxxxx
Local comercialxxxx
Terrenosxxxx

48

Pasivos
Es el conjunto de cuentas que representan obligaciones de la empresa para con
terceros.
PASIVOS
Cuenta por pagar

xxxx

Sueldos por pagar

xxxx

Intereses por pagar

xxxx

Comisiones por pagar

xxxx

Prstamos bancarios

xxxx

Documentos por pagar

xxxx

Hipotecas por pagar

xxxx

TOTAL PASIVOS

Xxxxx

PATRIMONIO
Es el conjunto de cuentas que representan el aporte de capital del o de los dueos
de la empresa, as como tambin las reservas del capital.

49

Se representa as:

PATRIMONIO
Capital

xxxx

Reserva legal

xxxx

Utilidad del ejercicio

xxxx

TOTAL PATRIMONIO

Xxxxx

3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
Todo estado financiero debe contener las correspondientes firmas de
responsabilidad, tanto del gerente como del auditor y del contador, las
mismas que se registran al pie del documento.

GERENTE

AUDITOR

PRESTACION DEL ESTADO DE SITUACION

Para presentar el estado de situacin, se dispone de dos formas:
En forma horizontal o formato de cuenta.
En forma de vertical.

50

CONTADOR

Forma Horizontal

COMERCIAL EL SOL
ESTADO DE SITUACION
AL 01de enero del 2012
ACTIVOS PASIVOS
Caja

xxx

Cuentas por pagar

xxx

Bancos

xxx

Prestamos bancarios

xxx

Cuentas por cobrar

xxx

Documentos por pagar

xxx

Documentos por cobrar xxx

Hipotecas por pagar

xxx

Mercaderas

xxx

TOTAL PASIVOS

Muebles de oficina

xxx

Equipo de oficina

xxx

Equipo de cmputo

xxx

PATRIMONIO

Vehculos

xxx

Capital

Edificios

xxx

Terrenos.

Xxx

TOTAL ACTIVOS

GEREMTE

XXXXX

xxxxxx

xxx

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXXX

AUDITOR
51

CONTAOR

COMERCIAL EL SOL
ESTADO DE SITUACION
AL 01de enero del 2012
Forma Vertical
ACTIVOS
Caja

xxx

Bancos

xxx

Cuentas por cobrar

xxx

Documentos por cobrar

xxx

Mercaderas

xxx

Muebles de oficina

xxx

Equipo de oficina

xxx

Equipo de cmputo

xxx

Vehculos

xxx

Terrenos.xxx
TOTAL ACTIVOS

XXXXX

PASIVOS
Cuenta por pagar

xxx

Prestamos bancarios

xxx

Documentos por pagar

xxx

Hipotecas por pagar

xxx

TOTAL PASIVO

XXXXX

PATRIMONIO
Capital

xxxx

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

XXXXXX

GEREMTE

AUDITOR
52

CONTAOR

Metodologa: Lluvia de Ideas, Participaciones grupales.

Metodologa: Comparacin, Resolucin de problemas
Tcnica:
Organizadores grficos.
Exposicin individual
Recursos:
Papelgrafo
Marcadores
Proyector
Computador
Peridicos (Recortes de balances empresariales)
Procedimiento
1.
2.
3.
4.
5.

Formar grupos de 5 estudiantes, por afinidad.

Designar Responsable del grupo.
Indicar los temas a exponer.
Realizar ejemplos en Papelgrafo
Desarrollar la exposicin en el aula clase.

Evaluacin del aprendizaje

Trabajo investigativo
Evaluacin del aprendizaje
Establecer criterios de desempeo con el modelo pedaggico por competencia .
Comprensin

Manejo de

Resolucin

Presentaci

Conceptual

Procedimientos

de

n Material

53

Problemas
NOMBRES
A
B
DEBATE CON CRITERIO DE DESEMPEO
EVALUACION

1. En el siguiente cuadro indique la ecuacin contable.

=
+
2.

En el cuadro siguiente calcul el valor del patrimonio, cuando el valor de

los activos ascienden a $ 45000,00 y los pasivos a $12000,00

PATRIMONIO
PASIVO

ACTIVO

3. En el siguiente grafico identifique los elementos del encabezamiento del

estado de situacin inicial

COMERCIAL EL AHORRO
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2011

54

UNIDAD V
REGISTROS CONTABLES

Objetivo del Aprendizaje

Aplicar el principio universal de partida doble.
Identificar la clasificacin de asientos contables.
Diferenciar los dbitos y los crditos de cada cuenta, de acuerdo a su
nomenclatura.
Valorar la importancia de las cuentas para su respectivo control

55

REGISTRO CONTABLES

DIARIO
GENERAL

AUXILIARES

MAYOR
GENERAL

AUXILIARES

INVENTARIOS Y
BALANCE

ASIENTO CONTABLE
Es la anotacin completa en los libros contables, de una operacin mercantil con
el objeto de clasificar la o las cuentas deudoras y acreedoras con su respectivo
valor, mantenimiento los principios de la partida doble.

Clasificacin:
Las clasificacin de los asientos contables se observa de acuerdo al nmero de
cuentas que lo conforma.
1. Asientos simples.

56

2. Asientos compuestos.
3. Asientos mixtos.

Asientos Simples
Se denomina as porque estn conformados de una cuenta deudora y una cuenta
acreedora, es decir un valor al debe y un valor al haber.
Ejemplo:
CUENTA

DEBE

Bancos
Caja

HABER
100,00
100,00

Asientos Compuesto
Se denomina as porque estn conformados por dos o mas cuentas deudoras y
dos o mas cuentas acreedoras, es decir dos o mas valores al debe o dos o mas
valores al haber.
Ejemplo:
CUENTA

DEBE

Bancos
Cuentas por cobrar
Ventas
IVA cobrado

HABER
100,00
100,00
200,00
12.00

Asientos Mixtos
Se denomina as porque estn conformados de una cuenta deudora y dos o mas
cuentas acreedoras o dos o mas cuentas deudoras y una cuenta acreedora.

57

Ejemplo:
CUENTA

DEBE

Caja

HABER
112,00

Arriendos ganados
IVA cobrado

100,00
12.00

Ejemplo:
CUENTA
Gasto Arriendos
IVA Pagado
Bancos

DEBE

HABER
100,00
12,00
100.00

DIARIO GENERAL

Es el registro donde se anotan todas las transacciones que hace el empresario da

a da y en el orden que se van presentando, por eso se llama DIARIO.
La accin de registrar las transacciones en el diario general o simplemente diario,
se denomina diarizar o jornalizar.
Importancia

58

El libro es la base en cualquier sistema que utilice la empresa, es una historia o

memoria de la vida de la empresa.

Estructura Del Diario General

El diario general contiene los siguientes elementos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Folio
Fecha
Detalle
Referencia
Parcial
Debe
Haber

DIARIO GENERAL
FECHA

DETALLE

REF

PARCIAL

UTILIZACION

59

FOLIO

DEBE

HABER

Folio
Ubicado en el lado superior derecho, registra el numero de pagina del diario.
Ejemplo:

DIARIO GENERAL
FECHA

DETALLE

REF

PARCIAL

FOLIO N

DEBE

HABER

Fecha
En la parte superior de la primera columna se escribe el ao por una sola vez en la
pagina, luego el mes y el da que se efecta la transaccin comercial.
Ejemplo:
2

FECHA

DETALLE

DIARIO GENERAL
REF

PARCIAL

FOLIO N

DEBE

HABER

2012
Enero

Detalle
Conocido tambin como CONCEPTO o DESCRIPCION, registra las cuentas
deudoras y acreedoras, con su respectiva explicacin del registro contable.
Ejemplo:
3

DIARIO GENERAL

60

FOLIO N

FECHA
2012

DETALLE
1

Enero

REF

PARCIAL

DEBE

HABER

1
Caja
Capital
v/ segn estado
de Situacin
Inicial

Referencia
En la columna de referencia se registra el numero de la pagina o cdigo del Libro
Mayor donde estn localizadas las cuentas para que estos valores ser
encontrados fcilmente.
Ejemplo:
DIARIO GENERAL
FECHA
2012
Enero

DETALLE
1

REF

PARCIAL

4
FOLIO N

DEBE

HABER

1
01

Caja
Capital

10

v/ segn E.S.I
Parcial
Se registra los valores de las subcuentas o cuentas auxiliares, sean estas
deudoras o acreedoras.
Ejemplo:

DIARIO GENERAL

61

FOLIO N

FECHA

DETALLE

REF

PARCIAL

DEB

HABER

E
2012

Enero

1
Caja

01

efectivo

10

24
45

Ch 878701 Bco. PcHa

Cuentas por cobrar
Sr. German Caldern

00
00

04
32

Sr. Luis Zambrano.

37

Debe
Denominado tambin como DEBITO. Se escribe los valores de las cuentas
deudoras o los valores de bienes o servicios que la empresa recibe.

Ejemplo:

DIARIO GENERAL
FECHA
2012
Enero

DETALLE
1

REF

PARCIAL

FOLIO N

DEBE

1
200

Caja

62

HABER

Capital
s/ estado Situacin
inicial
2
2

Caja

01

efectivo

10

24
45

04

32

Ch 878701 Bco. PcHa

Cuentas por cobrar
Sr. German Caldern
Sr. Luis Zambrano.

37

v/ cancelacin de
cuentas.

Haber
Denominado tambin como CREDITO. Se registran los valores de las cuentas
acreedoras o valores de bienes o servicios que la empresa entrega (ganancias).

Ejemplo:

DIARIO GENERAL
FECHA

DETALLE

REF

63

PARCIAL

FOLIO N

DEBE

HABER

2012

Enero

1
200

Caja

200

Capital
s/ estado Situacin
inicial
2
2

Caja

01

efectivo

10

69
69

Ch 878701 Bco. PcHa

Cuentas por cobrar
Sr. German Caldern

04

24
45

Sr. Luis Zambrano.

v/ cancelacin de

32

cuentas.

37

N De Orden
Se utiliza para numerar los asientos contables registrado, con la finalidad de
facilitar la verificacin de registros correspondientes a cuentas y valores.

Ejemplo:

64

DIARIO GENERAL
FECHA
2012

DETALLE
1

Enero

REF

FOLIO N

PARCIAL

DEBE

HABER

1
200

Caja

200

Capital
s/ estado Situacin
inicial

2
2

Caja

01

efectivo

10

69
69

Ch 878701 Bco. PcHa

Cuentas por cobrar
Sr. German Caldern

04

24
45

Sr. Luis Zambrano.

v/ cancelacin de

32

cuentas.

37

3-

Sumas: Pasan Y Viene

Al terminar cada pagina de registro en el diario general, se procede a sumar las
columnas del DEBE y HABER con la finalidad de comprobar que cada asiento
cuadre con los valores de los registro. El valor resultante al pie de la pagina se
registra PASAN:, mientras que en la siguiente paginas se registra VIENE:.

65

Ejemplo:
DIARIO GENERAL
FECHA
2012

DETALLE
1

Enero

REF

FOLIO N

PARCIAL

DEBE

HABER

1
200

Caja

200

Capital
s/ estado Situacin
inicial
2
2

Caja

01

efectivo

10

69
69

Ch 878701 Bco. PcHa

Cuentas por cobrar
Sr. German Caldern

24
45

04

Sr. Luis Zambrano.

v/ cancelacin de

32

cuentas.

37

3
PASAN

2069

DIARIO GENERAL
FECHA

DETALLE

2012

VIENEN

Enero

3-

REF

66

PARCIAL

2069

8
FOLIO N

DEBE

HABER

2069

2069

Metodologa: Comparacin, Resolucin de problemas

Tcnica:
Lluvia de Ideas
Demostracin Pizarra
Proyeccin video interactivo de los registros contables
Recursos:
Pizarra
Marcadores
Proyector
Computador
Procedimiento
1.
2.
3.
4.
5.

Formar grupos de 5 estudiantes, por afinidad.

Designar Responsable del grupo.
Indicar los Asientos Contables a exponer.
Realizar ejemplos en Papelgrafo
Desarrollar ejercicios prcticos propuestos por los estudiantes.

Evaluacin del aprendizaje

Trabajo investigativo
Evaluacin del aprendizaje
Establecer criterios de desempeo con el modelo pedaggico por competencia .
Comprensin

Manejo de

Resolucin

Presentaci

Conceptual

Procedimientos

de

n Material

Problemas
NOMBRES
A
B
DEBATE CON CRITERIO DE DESEMPEO
EVALUACION DE CONOCIMIENTOS

67

1. Una con una lnea los conceptos que corresponde a la clasificacin de

asientos contables.

ASIENTOS SIMPLES

ASIENTOS
COMPUESTOS

Estn conformados de una

cuenta deudora y una cuenta
acreedora, es decir un valor al
debe y un valor al haber
Estn conformados por dos o
ms cuentas deudoras y dos o
ms cuentas acreedoras

Una cuenta deudora y dos o

ms cuentas acreedoras o dos
o ms cuentas deudoras y
una cuenta acreedora.

ASIENTOS MIXTOS

2. En los espacios en blanco enumere los principales registros contables.

..
..
3. Practica

UNIDAD VI

68

LIBRO MAYOR

Objetivo del Aprendizaje

Desarrollar habilidades para diarizar (jornalizar) los movimientos contables
de la empresa.
Adquirir habilidades y destreza para registrar las cuentas y valores del
Diario General en el Libro Mayor.

LIBRO MAYOR

MAYOR
GENERAL

AUXILIARES

69

En este libro se registra en forma clasificada y de cuentas todos los asientos

jornalizados previamente en el registrado en el Diario General.
Importancia
La importancia radica en la obtencin de resultados en el movimiento de cada
cuenta, ya que ordena y clasifica los registros que son de la misma naturaleza y
que presenta en forma distinta el Diario General.
En el Libro Mayor general se abre un registro para cada una de las cuentas, por lo
que tendr tantas cu7entas como numero de CUENTAS utilice la empresa de
acuerdo a la codificacin prevista en el Plan o Catalogo de cuentas.
Al hecho de trasladar la informacin del Diario General al Libro Mayor, se
denomina MAYORIZACION.
Con los saldos de las cuentas en el Libro Mayor se elabora el denominado
BALANCE DE COMPROBACION.
Dbitos Y Crditos
Para la mayorizacion se debe tener presente lo siguiente:

AL DEBITAR UNA
CUENTA

DE ACTIVO

AUMENTA

PASIVO

DISMINUYE

70

PATRIMONIO

DISMINUYE

DE ACTIVO

DISMINUYE

PASIVO

AUMENTA

PATRIMONIO

AUMENTA

AL ACREDITA UNA
CUENTA

Estructura Del Libro Mayor

El formato de Libro Mayor es diverso de acuerdo a las necesidades de cada
empresa, entre ellos el siguiente:

71

Ejemplo:
DIARIO GENERAL
FECHA

DETALLE

REF
A F

CODIGO:

DEBE

HABER

FOLIO N

SALDO

Para el estudio concerniente al ciclo bsico este tema lo trataremos nicamente

como T contable, es decir nicamente el traslado de los valores deudores y
acreedores as:

TITULO DE LA CUENTA
DEBE

FECHA

HABER

FECHA

VALOR

VALOR

SALDO

En donde los valores de las cuentas registradas en l DEBE en el Diario General,

pasaran al DEBE y los valores del Haber pasaran al HABER del Libro Mayor.
Ejemplo:

72

DIARIO GENERAL
FECHA
2012

DETALLE
1

Enero

REF

PARCIAL

FOLIO N

DEBE

HABER

1
01

Caja
Capital

200

10

200

v/ segn E.S.I

2 -

LIBRO MAYOR
CAPIT

CAJA

DEBE

HABER

DEBE

200,0
0

200,00

Saldos En El Libro Mayor

Es la diferencia entre:

l debe y el haber
El dbito y el crdito.

Es necesario conocer la naturaleza de las cuentas para determinar el tipo de slado

que se obtiene al mayorizar.
As tenemos:

73

CUENTA

SALDO

DE ACTIVO
DE GASTO

DEUDOR
DEUDOR

DE PATRIMONIO
DE PASIVO
DE INGRESO

ACREEDOR
ACREEDOR
ACREEDOR

Ejemplo:
CAJA
DEBE

( CUENTA DE ACTIVO)
HABER

2000,00

2500,00

500,00

1200,00

1200,00
700,00
SUMA

SUMA

4400,

3700,0

SALDO DEUDOR $ 700,00

Ejemplo:
CUENTA POR PAGAR
DEBE

( CUENTA DE PASIVO)

HABER

800,00

500,00

500,00

800,00
1200,00
74

2500,00

SUMA

SUMA

1300,00

2500,00

SALDO DEUDOR $ 1200,00

Otra Norma Para Obtener Los Saldos En El Mayor Es:

SALDO
Cuando la suma del DEBE o DEBITO
es mayor que el HABER
Cuando la suma del HABER o

SALDO DEUDOR

CREDITO es mayor que el DEBE

SAALDO ACREEDOR

Metodologa: Comparacin, Resolucin de problemas, Ejecucin de Ejercicios

Tcnica:
Lluvia de Ideas
Demostracin Pizarra
Proyeccin video interactivo de los registros contables

75

Recursos:
Proyector
Computador
Evaluacin del aprendizaje
Trabajo investigativo
Realizacin de Ejercicios obviando la calculadora, para elevar el razonamiento
y agilidad del estudiante, en las operaciones bsicas.
Completar las partes del Libro Mayor
Obtiene saldos partiendo de datos de DEBITO y CRDITO
Realizar el registro contable de transacciones simples.

Referencias
Bibliografa

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CASTILLO Patricio Diccionario de Trminos Contables Ecuador- Quito 2000

GOMEZ Francisco. "Teora y Practica" Contabilidad I semestre 1989

76

VILLARROEL I Jorge Didctica General: Modulo de Auto-Aprendizaje IbarraEcuador 1995

OROZCO Jos. Contabilidad General, Teora y Practica Aplicada a la

Legislacin Laboral

VASCONEZ Jos contabilidad General para el siglo XXI Ecuador- Ambato

1990

ZAPATA Pedro. Contabilidad, Ciclo Bsico Poligrafica C.A. Ecuador 2001

ZAPATA Pedro. Contabilidad General Tercera Edicin Colombia 2005

VIZUETA Gonzalo. Contabilidad, Principios y Procedimientos Ecuador 1999

Net grafa
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77