UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y

FINANCIERAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

CURSO

: AUDITORIA FINANCIERA II

PROFESOR

: DR. CPCC. TAPIA GALVEZ, Andrs

TEMA

: DEFINICIONES

ALUMNO

: BLAS BAUTISTA SONIA CLERY

CICLO

: VIII B

TURNO

: NOCHE

HUACHO - MAYO
2015

1. Definicin de Empresa:
Una empresa es una unidad econmico-social, integrada por elementos
humanos, materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener
utilidades a travs de su participacin en el mercado de bienes y
servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (trabajo,
tierra y capital).
Para poder desarrollar su actividad la empresa necesita disponer de
una tecnologa que especifique que tipo de factores productivos precisa
y como se combinan. Asimismo, debe adoptar una organizacin y
forma
jurdica
que
le
permita
realizar contratos,
captar recursos financieros, si no dispone de ellos, y ejerce
sus derechos sobre los bienes que produce.

Clasificacin de las Empresas:

Dependiendo de la constitucin legal podemos decir que se clasifican en:
A.

SOCIEDAD ANONIMA:

Es aquella que est constituida de un capital social en un fondo comn

dividido en acciones y la administracin est a cargo de un directorio
compuesto por miembros elegidos y renovados en las juntas generales
ordinarias de accionistas.
La ley introduce dos formas especiales de sociedades annimas:

SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA:

Es aquella que hace oferta pblica de sus acciones segn la Ley
de Mercado de Valores, que tienen 500 o ms accionistas o al menos el
10% de su capital suscrito a un mnimo de 100 personas. Estas son
fiscalizadas por la Superintendencia de Valores y Seguros y distribuyen
dividendos en efectivo equivalentes al menos al 30% de sus utilidades
netas en cada periodo, a menos que se acuerde lo contrario en la junta
ordinaria de accionistas.

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA:

Son aquellas que no cumplen con ninguno de los requisitos anteriores.
Las sociedades annimas cerradas tienen la libertad para definir en sus
estatutos la forma que estimen conveniente la distribucin de sus
utilidades.

SOCIEDAD COLECTIVA:
Tambin se conoce como sociedad limitada, ya que su principal
caracterstica radica en que en un caso de dificultad comercial los socios que
la conforman deben responder no tan solo con su aporte capital, sino que
tambin con sus bienes personales.
Dentro de este tipo de sociedades tambin tenemos dos tipos:

Comerciales: Su principal caracterstica es que los socios son

responsables ilimitados y solidarios de todas las obligaciones sociales
legalmente contradas.

Civiles: Es cuando los socios son responsables ilimitados, pero a

prorrata de los aportes.
Considerando el grado de responsabilidad de los socios, son muy pocas
las sociedades de este tipo.

A.

EN COMANDITA:
Es aquella en que existen por una parte los socios capitalistas
llamados tambin comanditarios y por otra parte estn los socios
gestores que son los que se obligan a administrar el aporte hecho por
los socios capitalistas a la caja social. Y sus socios capitalistas desean
tener injerencia en su administracin.

B.

LIMITADA:
Es aquella en todos los socios administran por derecho propio por
todos los socios, aunque generalmente se opta por delegar la
administracin a uno de los socios o a terceros. Los socios son
responsables solo hasta el monto de sus aportes o la suma mayor que
se indique en los estatutos sociales, esto es que en caso que est
presente problemas econmicos los socios no corren el riesgo de
perder todos sus bienes, sino que respondern solo con el monto que
hayan aportado al capital de la empresa.

2.

Definicin de Estados Financieros:

Los estados financieros o estados contables los podemos definir como
un registro formal de las actividades financieras de una empresa,
persona o entidad. En el caso de una empresa, los estados financieros
bsicos son toda la informacin financiera pertinente, presentada de una
manera estructurada y en una forma fcil de entender. Por lo general

incluyen cuatro estados financieros bsicos, acompaados de una

explicacin y anlisis.
Balance de Situacin:
Tambin se conoce como un balance general o balance contable,
informa sobre los activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o
fondos propios en un punto momento dado.
Cuenta de Resultados:
Tambin se le conoce como cuenta de prdidas y ganancias e informa
sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o
prdidas en un perodo de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los
diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas. As la cuenta de
resultados es la parte de los estados financieros de una empresa que
indica cmo los ingresos (dinero recibido de la venta de productos y
servicios) se transforma en el beneficio o utilidad (el resultado despus
de que todos los ingresos y gastos se hayan contabilizado, tambin
conocido como el Beneficio Neto o utilidad neta). Muestra los ingresos
de un perodo determinado, y el costo y los gastos con cargo a estos
ingresos, incluyendo amortizaciones (por ejemplo, la depreciacin y la
amortizacin de los diferentes elementos del activo) y los impuestos. El
propsito de la cuenta de resultados es mostrar a los gestores e
inversores si la empresa gan o perdi dinero durante el perodo que se
informa.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto:
Explica los cambios en los fondos propios o patrimonio neto de la
empresa durante el perodo que se examina.
Estado de flujos de efectivo:
Informa sobre los movimientos de flujos de efectivo de la empresa en
contraposicin con la cuenta de resultados que utiliza el criterio del
devengo y no tiene en cuenta los movimientos ocasionados por la
inversin y financiacin. Representa los movimientos de caja de la
empresa y est ntimamente relacionado con los flujos de efectivo
calculados para la valoracin de inversiones. Como su propio nombre
indica, representa los movimiento de efectivo de la empresa en
contraposicin con las ventas y gastos que no siempre con pagados y
cobradas instantneamente.
Es una muestra de la salud financiera de la empresa y de su capacidad
de pago lo que le evitar potenciales problemas de liquidez. Es
especialmente significativo en sectores con periodo de maduracin (ciclo
de efectivo) alto y/o ventas por encargo en los que no se cobra
normalmente hasta la entrega final del bien.
Notas de los Estados Financieros

Para las grandes empresas, la declaracin de los estados financieros

bsicos es compleja y por lo que incluyen un amplio conjunto de notas
con la explicacin de las polticas financieras y los distintos criterios que
se han seguido. Las notas suelen describir cada elemento en el balance
de situacin, cuenta de resultados y el estado de flujos de efectivo con
mayor detalle y son parte integrante de los estados financieros.

3. Cuentas del Activo Corriente:

1. ACTIVO
Est
integrado
por
el
conjunto
de
bienes
y derechos
cuantificables, derivados de transacciones o de hechos propios del
ente, capaces de producir ingresos economicos- financieros,
razonablemente esperados durante el desarrollo de su gestin.
1.1. ACTIVO CORRIENTE
Son los bienes y derechos que por su naturaleza se espera convertir en
efectivo, en otra partida del activo o consumirlos, dentro de los doce
(12) meses de realizada la transaccin.
1.1.1. Disponibilidades
Comprende la existencia en poder del ente de moneda de curso legal,
moneda extranjera, cheques, giros bancarios y postales a la vista y
depsitos sin restricciones especficas en entidades bancarias.
1.1.1.1. Caja
Comprende los recursos en dinero efectivo, de poder liberatorio
inmediato, cheques y otros valores legales, sin restricciones
especficas.
1.1.1.2. Bancos
Comprende los recursos depositados en entidades bancarias, de poder
liberatorio inmediato y sin restricciones de disponibilidad.
1.1.1.3. Previsin por fluctuacin de la moneda
Comprende las variaciones que puedan surgir por diferencia de cambio
en la moneda extranjera.
1.1.1.4. Fondos rotatorios
Incluye los adelantos de fondos a tesoreras, con carcter permanente
dentro del ejercicio, a efectos de ser aplicados a determinados gastos,
con arreglo a normas especficas.
1.1.2. Inversiones financieras

Son las colocaciones que se realizan con los recursos excedentes del
ente, que superan las necesidades inmediatas de operacin, en
ttulos o valores pblicos o privados, en el otorgamiento de prstamos o
en otras modalidades, cuya recuperacin se producir dentro de los
doce (12) meses de concertada la colocacin. Tambin comprende
colocaciones efectuadas en instituciones financieras o bancarias
producto de excedentes transitorios de efectivo.
1.1.2.1. Inversiones temporarias
Incluye las realizadas con excedentes transitorios de caja, en entidades
bancarias o financieras, de disponibilidad inmediata, para obtener un
beneficio.
1.1.2.2. Ttulos y valores
Comprende los documentos emitidos por terceros, representativos de
derechos y deudas, con plazo de realizacin dentro de los doce (12)
meses de realizada la transaccin.
1.1.2.3 Prstamos Financieros Otorgados
1.1.3.1. Previsin por fluctuacin de la moneda - Inversiones
financieras
Comprende las variaciones que puedan surgir por diferencia de
cambio en las inversiones que se realizan en moneda extranjera.
1.1.3.2. Previsin por diferencia de cotizacin
Comprende las variaciones que puedan surgir por diferencia de
cotizacin en las inversiones realizadas.

1.1.4. Crditos
Son derechos del ente emergentes de obligaciones contradas
por terceros
en concepto de impuestos, tasas, ventas de bienes,
regalas, locacin de inmuebles, anticipos y adelantos otorgados a
proveedores y contratistas por bienes o servicios a recibir.
1.1.4.1. Cuentas a cobrar
Derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del Estado
de establecer gravmenes y de la actividad principal en los organismos
de la Administracin Nacional, cuya percepcin se prev dentro de los
doce (12) meses de su devenga miento.
1.1.5.1 (Previsin para incobrables por Cuentas a Cobrar)
Cargos preventivos por contingencias de incobrabilidad, estimados
respecto de las Cuentas a Cobrar efectivamente existentes, a una
fecha determinada.

1.1.4.2. Documentos a cobrar a Corto Plazo

Derechos de cobro a terceros, documentados, con plazo de
vencimiento dentro de los doce (12) meses de su emisin.
1.1.5.2 (Previsin para incobrables por Documentos a Cobrar)
Cargos preventivos por contingencias de incobrabilidad, estimados
respecto de los Documentos a Cobrar efectivamente existentes, a una
fecha determinada.
1.1.4.3. Anticipos
Comprende los montos que se disponga adelantar a proveedores y
contratistas con cargo a rendicin o devolucin por fondos
coparticipables o por otras causas diversas.
1.1.4.4. Gastos pagados por adelantado
Gastos incurridos pendientes de devengamiento. Incluye tambin los
pagos efectuados por bienes adquiridos y que se encuentran en
trnsito.
1.1.4.5. Prstamos otorgados
Comprende los prstamos concedidos con plazo de restitucin dentro
de los doce (12) meses de su otorgamiento.
1.1.4.6. Deudores en Gestin Judicial
Comprende los crditos a corto plazo, que a los fines de tramitar su
cobro, se encuentran en instancia judicial.

1.1.4.9. Otros crditos

Derechos de cobro a terceros, no incluidos en las clasificaciones
anteriores del rubro, cuya percepcin se prev dentro de los doce (12)
meses de realizada la transaccin. Incluye los montos cuyo destino
definitivo an no se ha determinado.
1.1.5.9. (Previsin para Incobrables por Otros Crditos)
Cargos preventivos por contingencias de incobrabilidad, estimados
respecto de Otros Crditos efectivamente existentes, a una fecha
determinada.
1.1.6. Bienes de cambio
Los bienes de cambio estn constituidos por los bienes adquiridos, los
de produccin propia, en proceso o terminados, destinados a la
venta.
1.1.6.1. Existencias de productos terminados

Comprende el monto de los productos terminados, adquiridos o de

elaboracin propia, disponibles para su enajenacin.
1.1.6.2. Existencias de productos en proceso
Comprende el monto de los productos que se encuentran en etapa de
procesamiento.
1.1.6.3. Existencias de materiales, suministros y materias primas
Incluye el monto de los productos a ser incorporados en forma directa
en actividades especficas a los productos en proceso de
elaboracin.
1.1.6.4. Existencias de productos estratgicos
Comprende el monto de los productos que revisten especial
importancia para el pas y que por su naturaleza, condiciones,
caractersticas o por el objetivo de su acumulacin requieren un registro
diferenciado, como ser, existencia de bienes adquiridas por organismos
gubernamentales reguladores del mercado.
1.1.7 Bienes de Consumo
1.1.7.1. Materiales, Suministros y Materias Primas
Comprende los materiales, suministros y materias primas a ser
consumidos en forma directa en las actividades del ente.
1.1.7.9. Otros
Todos aquellos otros bienes, de similares caractersticas no incluidos
en las cuentas precedentes.
1.1.8 Recaudacin en Trnsito
1.1.8.1. Agencias y Sucursales Bancarias
Comprende la recaudacin impositiva en los puntos de atencin a
contribuyentes.
1.1.8.2. Bancos Perceptores
Comprende la recaudacin impositiva concentrada en la sede central
de las entidades bancarias.
1.1.8.3. Banco Central Cmara Compensadora
Comprende la recaudacin impositiva, en la Cmara
Compensadora de Valores del B. C. R. A.
1.1.8.4. Banco de la Nacin Argentina Recaudacin Impositiva
Comprende la recaudacin impositiva, en el Banco de la Nacin
Argentina, previo a la distribucin de la coparticipacin

1.1.8.5. Cuenta Provincias Coparticipacin

Refleja la porcin de recaudacin impositiva correspondiente a los
destinatarios ajenos a la Nacin, que se efecta a los efectos de
cumplir con el control establecido en el artculo 7 de la Ley 23.548.
1.1.9. Otros activos
Comprende los bienes y derechos de la entidad que no han sido
categorizados en los rubros anteriores.
1.1.9.9. Otros Activos a Asignar
Comprende aquellos dbitos que por falta de informacin u otro motivo,
no pueda determinarse su destino o asignacin definitiva.
4.

Cuentas del Pasivo no Corriente:

2.2. PASIVO NO CORRIENTE
Son las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento
operar en un plazo superior a los doce (12) meses de contradas.
2.2.1 Deudas a largo plazo
Refleja las deudas contradas con terceros por operaciones
regulares realizadas por la entidad, que deben ser
canceladas en un plazo mayor a los doce (12) meses de
contradas.

2.2.1.1. Cuentas comerciales a pagar a largo plazo

Comprende las deudas con proveedores, provenientes de
operaciones habituales del ente, con vencimiento posterior a los
doce (12) meses de contradas.
2.2.1.2. Deudas con provincias a largo plazo
Comprende las deudas con provincias, provenientes de la
coparticipacin de impuestos con vencimiento posterior a los doce
(12) meses de contradas.
2.2.1.9. Otras deudas a pagar a largo plazo

Incluye las deudas no contempladas precedentemente, con

vencimiento posterior a los doce meses (12) de su constitucin.

2.2.2 Deuda documentada a pagar a largo

plazo
2.2.2.1. Documentos a pagar a largo plazo
Comprende deudas con terceros, respaldadas por documentos,
con plazo de cancelacin posterior a los doce meses (12) de su
emisin.

2.2.3 Deuda Pblica

2.2.3.1. Deuda pblica interna
Registro exclusivo de la Administracin Central, que integra los
saldos de las colocaciones a largo plazo, efectuadas con
residentes en el pas, en concepto de ttulos, bonos, y
emprstitos internos emitidos de acuerdo a normas emanadas
del Poder Legislativo.
2.2.3.2. Deuda pblica externa
Registro, exclusivo de la Administracin Central, que integra los
saldos de las colocaciones a largo plazo, efectuados con no
residentes en el pas, de ttulos, bonos, y emprstitos externos
emitidos de acuerdo a normas emanadas del Poder Legislativo.

2.2.4 Prstamos a largo plazo

2.2.4.1. Prstamos internos a pagar a largo plazo
Monto de las deudas contradas por operaciones de crdito interno
con instituciones financieras, a plazos que exceden los doce (12)
meses de su otorgamiento.
2.2.4.2. Prstamos externos a pagar a largo plazo

Monto de las deudas contradas por operaciones de crdito

externo con instituciones financieras, a plazos que exceden los
doce (12) meses de su otorgamiento.

2.2.5. Pasivos diferidos a largo plazo

Ingresos anticipados
cumplirse

sobre

obligaciones que debern

en ejercicios futuros.

2.2.5.1. Diferencia de Cambio por Fluctuacin de la Moneda

Comprende las fluctuaciones a favor del ente que, originadas
en la tenencia de crditos o deudas en moneda extranjera,
revistan el carcter de ingresos anticipados
para
el
cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en
ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce (12)
meses de producido el ingreso.

2.2.5.2. Recursos Tributarios a Distribuir por pagars de la moratoria

impositiva.
Comprende los recursos tributarios que, habindose materializado a
travs de documentos, revistan el carcter de ingresos anticipados
para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en
ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce (12)
meses de producido en ingreso.

2.2.5.9. Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo

Comprende otros ingresos anticipados sobre obligaciones que debern
cumplirse en ejercicios futuros.

2.2.6. Previsiones a largo plazo y reservas tcnicas

Expresan estimaciones de contingencias que pueden afectar el
patrimonio del ente como consecuencia de posibles quebrantos
de clculo incierto con incidencia en los resultados de
prximos ejercicios y constitucin de reservas estimadas en base
a clculos actuariales.

2.2.6.1. Previsiones para autoseguro a largo plazo

Cargos preventivos de montos estimados, destinados a
cubrir posibles quebrantos respecto de contingencias
seleccionadas y de determinada naturaleza.
2.2.6.2. Reservas tcnicas
Recursos que se apropian para la constitucin de reservas
estimadas en base a clculos actuariales.
2.2.6.3. Previsiones por juicios a largo plazo
Cargos preventivos respecto de ciertas contingencias por
juicios que pudieran resultar adversas para el estado
nacional, siempre y cuando tengan un grado elevado de
ocurrencia y puedan ser cuantificadas apropiadamente.
2.2.6.9. Otras previsiones a largo plazo
Comprende los montos que se apropian para constituir
previsiones, no contempladas en cuentas precedentes.

2.2.7 Intereses a Devengar

2.2.7.1 Intereses a Devengar a Largo Plazo
Importe correspondiente a los intereses incluidos en los Planes
de Financiacin, por las cuotas a vencer con posterioridad a los
doce meses del cierre de ejercicio.

2.2.7.9 Otros Intereses a Devengar a Largo Plazo

Importe correspondiente a los intereses incluidos en otros
acuerdos de financiacin, por las cuotas a vencer con
posterioridad a los doce meses del cierre de ejercicio.
2.2.9. Otros Pasivos a largo plazo
2.2.9.9. Otros Pasivos a Asignar a largo plazo

Comprende aquellas sumas que por falta de informacin u otro

motivo, no pueda determinarse su destino o asignacin definitiva
dentro del pasivo a largo plazo o los resultados del ente.

5. Definicin de Auditoria:
Es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a
la tarea de estudiar la economa de una empresa, o a la oficina donde se
realizan estas tareas (donde trabaja el auditor).
La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y
de la actividad econmica de una organizacin para confirmar si se
ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.
Por lo general, el trmino se refiere a la auditora contable, que consiste
en examinar las cuentas de una entidad. Una auditora es una de las
formas en las que se pueden aplicar los principios cientficos de la
contabilidad, donde la verificacin de los bienes patrimoniales y la labor y
beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo
nico importante. La auditora intenta tambin brindar pautas que ayuden
a los miembros de una empresa a desarrollar adecuadamente sus
actividades, evalundolos, recomendndoles determinadas cosas y
revisando detenidamente la labor que cada uno cumple dentro de la
organizacin.

6. Clases de Auditora:
Auditora Externa:
Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor
externo, normalmente por exigencia legal.
La definicin de auditora externa que recoge la de aceptacin
generalizada, es la siguiente: El objetivo de un examen de los
estados financieros de una compaa, por parte de un auditor
independiente, es la expresin de una opinin sobre si los mismos
reflejan razonablemente su situacin patrimonial, los resultados de
sus operaciones y los cambios en la situacin financiera, de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la
legislacin vigente.
Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Surez, califican la
auditora como externa por su condicin de legalidad y porque el
auditor es ajeno a la empresa; mientras que otros autores lo hacen

por los efectos que ella produce frente a terceros (inscripcin en el

Registro Mercantil).

Auditora Interna:
Control realizado por los empleados de una empresa para
garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la
poltica general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y
proponiendo soluciones a los problemas detectados.
La auditora interna se puede concebir como una parte del control
interno. La realizan personas dependientes de la organizacin con
un grado de independencia suficiente para poder realizar el
trabajo objetiva- mente; una vez acabado su cometido han de
informar a la Direccin de todos los resultados obtenidos. La
caracterstica principal de la auditora interna es, por tanto, la
dependencia de la organizacin y el destino de la informacin. Hay
autores, como E. Hevi, que la equiparan ms a aspectos operativos,
definindola como
El rgano asesor de la direccin que busca la manera de dotar a
la empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y
progresivo perfeccionamiento de polticas, sistemas, mtodos y
procedimientos de la empresa.
Auditora Operativa:
Revisin del sistema de control interno de una empresa por personas
cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su
rendimiento.
La auditora operativa consiste en el examen de los mtodos, los
procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u
organismo, pblico o privado; en definitiva, se fundamenta en
analizar la gestin.
Tambin se conoce como auditora de gestin, audito- ra de las tres
es (economa, eficacia y eficiencia), auditora de programas,
etctera.
La Intervencin General de la Administracin del Estado (IGAE)
define la auditora operativa como la revisin sistemtica de las
actividades de una entidad, efectuada por personal cualificado con el
propsito de valorar las tres es (eficiencia, eficacia y economa) en
el cumplimiento de los objetivos. La auditora operativa no est
regulada por la ley, ya que su objetivo es verificar la eficiencia de la
gestin empresarial; su examen va ms all de los estados

financieros, y los resultados de la actuacin del auditor son para uso

interno y privado.
Auditora Gubernamental:
La funcin de la auditora pblica, equivalente a la auditora externa
privada, es competencia del TC, sin perjuicio de las competencias
atribuidas en la materia a las CC AA a travs de sus Tribunales de
Cuentas. As mismo, el control financiero, semejante al control interno
privado, corresponde a la Intervencin General de la Administracin
del Estado (IGAE), dependiente del Ministerio de Economa y
Hacienda, segn la Ley 38/1988 de Haciendas Locales que cre la
denominada intervencin con atribuciones sobre la fiscalizacin de
las cuentas pblicas. Existen a su vez otros organismos estatales que
realizan esta funcin, como son la Intervencin Militar y la
Intervencin General de la Seguridad Social.

Auditora de Sistemas:
En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por auditoras
especiales, como la auditora medioambiental, auditora informtica y
otras formas que empiezan a tomar nombre (econmico-social, tica
y otras). Especial relevancia ocupa la auditora medioambiental debido
a la creciente conciencia social sobre asuntos relativos a la
conservacin y preservacin de la calidad medioambiental (se trata
de uno de los condicionantes actuales de la actividad humana que
no haba en pocas pasadas).

7. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS NAGA

1. Concepto
La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS)
son los principios fundamentales de auditora a los que
deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el
proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
.2 Las NAGAs en el Per
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968
con motivo del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado
a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha

ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de

Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la
ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de
observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que
ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les
servir como parmetro de medicin de su actuacin
profesional y para los estudiantes como guas orientadoras
de conducta por donde tendrn que caminar cuando sean
profesionales.

El American Institute Of Certified Public Accountants cro el marco bsico

con las 10 siguientes normas de auditora generalmente aceptadas:
Normas Generales
a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional.

La auditora la realizar una persona o personas que tengan una

formacin tcnica adecuada y competencia como auditores.
2. En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores
mantendrn su independencia de actitud mental
3. Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la
auditora y al preparar el informe.

Normas de Ejecucin del Trabajo

d. Planeamiento y Supervisin
e. Estudio y Evaluacin del Control Interno
f. Evidencia Suficiente y Competente

1. El trabajo se planear adecuadamente y los asistentes, si los hay,

deben ser supervisados rigurosamente.

2. Se obtendr un conocimiento suficiente del control interno, a fin de

planear la auditora y determinar la naturaleza, el alcance y la extensin
de otros procedimientos de la auditora.
3. Se obtendr evidencia suficiente y competente mediante la
inspeccin, la observacin y la confirmacin, con el fin de tener una base
razonable para emitir una opinin respecto a los estados financieros.
Normas de Informacin o Preparacin del Informe
g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
h. Consistencia i. Revelacin Suficiente
j. Opinin del Auditor

El informe indica si los estados financieros estn presentados conforme a

los principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. El informe especificar las circunstancias en que los principios no se
observaron consistentemente en el periodo actual respecto al periodo
anterior.
3. Las revelaciones informativas de los estados financieros se
considerarn razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo
contrario en el informe.
4. El contendr una expresin de opinin referente a los estados
financieros tomados en conjunto o una aclaracin de que no puede
expresarse una opinin. En este ltimo caso, se indicarn los motivos. En
los casos en que el nombre de auditor se relacione con los estados
financieros, el informe incluir una indicacin clara del tipo de su trabajo y
del grado de responsabilidad que va a asumir.
Las 10 normas establecidas por el American Institute Of Certified Public
Accountants incluyen trminos subjetivos de medicin como los
siguientes: Planeacin adecuada, suficiente conocimiento del control
interno, evidencia suficiente y competente, y revelacin adecuada. Para
decidir en cada trabajo de auditora qu es adecuado, suficiente y
competente es necesario ejercer el juicio profesional.
La auditora no puede reducirse a un aprendizaje memorstico o
mecnico, el auditor debe ejercer su juicio profesional en muchos
momentos de cada proyecto. Sin embargo, la formulacin y la publicacin
de normas rigurosamente redactadas contribuyen muchsimo a elevar la

calidad de la realizacin de auditora, a pesar de que su aplicacin exija

juicio profesional.

Normas Generales: Capacidades del auditor y calidad del Trabajo

Las normas generales son de ndole personal se refieren a la formacin
del auditor y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de
suficiente cuidado profesional. Se aplica a todas las parte de la auditora,
entre ellas a la ejecucin y al trabajo y a la preparacin de informes

A continuacin una explicacin resumida de las Normas Generales:

a. Formacin y Competencia
Normas General No. 1
Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para
ejercer la funcin de Auditor, sino que adems se requiere tener
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems
de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se
requiere la aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y
supervisin.
Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez
del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus
diferentes intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer
la auditora como especialidad. Lo contrario, sera negar su propia
existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios,
esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin.

b) Independencia

Normas General No. 2

Esta norma requiere que el auditor sea independiente; adems de
encontrarse en el ejercicio liberal de la profesin, no debe estar
predispuesto con respecto al cliente que audita, ya que de otro modo le
faltara aquella imparcialidad necesaria para confiar en el resultado de sus

averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus habilidades

tcnicas. Sin embargo, la independencia no implica la actitud de un fiscal,
sino ms bien, una imparcialidad de juicio que reconoce la obligacin de
ser honesto no slo para con la gerencia y los propietarios del negocio
sino tambin para con los acreedores que de algn modo confen, al
menos en parte, en el informe del auditor.
Es de suma importancia para la profesin que el pblico en general
mantenga la confianza en la independencia del auditor. La confianza
pblica se daara por la comprobacin de que en realidad le faltara la
libertad y, tambin podra perjudicarse porque existieran circunstancias
que pudieran influir en la misma. Para lograr esta libertad, el auditor debe
ser intelectualmente honesto; ser reconocido como independiente, no
tener obligaciones o algn inters para con el cliente, su direccin o sus
dueos.

c. Cuidado o esmero profesional

Norma General No. 3

Esta norma requiere que el auditor independiente desempee su trabajo
con el cuidado y la diligencia profesional debida. La diligencia profesional
impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen
la organizacin de un auditor independiente, de apegarse a las normas
relativas a la ejecucin del trabajo y al informe. El ejercicio del cuidado
debido requiere una revisin crtica en cada nivel de supervisin del
trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en
el examen. El hecho de que el auditor sea competente y tenga
independencia mental no garantiza que su examen sea un xito pues se
hace necesario que no acte con negligencia
Para actuar con diligencia o celo profesional, prcticamente, el auditor
debe cumplir las restantes nueve normas de auditora, las dos personales,
tres de ejecucin del trabajo y cuatro referentes a la informacin. Esta
norma compendia todo el trabajo de auditora.

Normas de ejecucin del trabajo

Las tres normas de ejecucin del trabajo se refieren a planear la auditora
y a acumular y evaluar suficiente informacin para que los auditores
formulen una opinin sobre los estados financieros. La planificacin
consiste en disear una estrategia global que permita recabar y evaluar la

evidencia. Si los auditores conocen e investigan el control interno, podrn

determinar si garantiza que los estados financieros no contengan errores
materiales ni fraude. Esto les permite evaluar los riesgos de falsedad en
los estados financiero.
8 .Normas internacionales de contabilidad (nic)
Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de
diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del rea
contable a nivel mundial, para estandarizar la informacin financiera
presentada
en
los
estados
financieros.
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o
leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los
estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en
dichos estados. Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban
su descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo sus
experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la
presentacin de la informacin financiera.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es
reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar
una imagen fiel de la situacin financiera de una empresa. Las NIC son
emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior
International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han
emitido 41 normas, de las que 34 estn en vigor en la actualidad, junto
con 30 interpretaciones.
1.
Historia
Todos en el rea de contabilidad hemos odo hablar de las diferentes
instituciones a nivel internacional y nacional que agrupan nuestra
profesin, y nos surge la interrogante quienes emiten las NIC? , la
respuesta
debe
ser
daba
con
un
poco
de
historia.
Todo empieza en los estados unidos de Amrica, cuando nace el APBAccounting Principles Board (consejo de principios de contabilidad), este
consejo emiti los primeros enunciados que guiaron la forma de presentar
la informacin financiera. Pero fue desplazado porque estaba formado por
profesionales que trabajaban en bancos, industrias, compaas pblicas y
privadas, por lo que su participacin en la elaboracin de las normas era
una forma de beneficiar su entidades donde laboraban.

9.LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN

FINANCIERA (NIIF):
Las NIIF (son: el Marco Conceptual para la Informacin Financiera, las
NIC, las NIIF propiamente dichas, las interpretaciones SIC y las
interpretaciones CINIIF), son normas internacionales que han sido y son

emitidas por el antiguo International Accounting Standard Commitee

(IASC) y el actual International Accounting Standard Board (IASB). La
sede principal est en Londres. En el Per, son oficializadas para su
aplicacin por el Consejo Normativo de Contabilidad. Las NIIF y las
resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad, usted las puede
encontrar en la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas.
10 RECURSOS HUMANOS

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos12/norin/norin.shtml#ixzz3ZxU0E7HY