Etapas de Una Auditoría

Etapas de una Auditora
Por Alfredo Alejandro Mejuto Gonzlez

Estudiante del 7 semestre de la carrera en Contadura Pblica y
Finanzas
de la Universidad del Valle de Mxico (UVM)
El proceso de la Auditora requiere de cuatro etapas para su desarrollo:

1.-Obtener, actualizar y documentar la informacin del cliente
2.-Planear y documentar una estrategia
3.-Aplicar pruebas y otros procedimientos de Auditora
4.-Formulacin de dictamen del Auditor y comunicacin de las deficiencias de
control
En la etapa inicial el Auditor obtiene y/o actualiza la informacin acerca del
cliente, la cual sirve para evaluar el riesgo de que los estados financieros
contengan errores importantes y para planear la Auditora.
El Auditor puede empezar consultando fuentes tales como informes anuales,
intermedios sobre utilidades y cualquier otro tipo de reporte las publicaciones
generales del comercio o la industria o negocio. Para interpretar razonablemente la
informacin obtenida a travs de la Auditora, el Auditor debe estar familiarizado
con los negocios del cliente y con los numerosos factores que influyen sobre las
operaciones.
El Auditor usa la informacin del cliente para determinar la estrategia de Auditora
y planear el trabajo. Se hacen juicios preliminares respecto a la importancia y
evala el riesgo de desviaciones importantes asociadas con los objetivos de la
Auditora.
Una revisin de los documentos legales es esencial para una correcta
interpretacin de los registros contables y de los estados financieros.
Generalmente el Auditor tomar datos del Libro de Actas de Asamblea de
Accionistas, de reuniones del Consejo tomar las declaraciones de impuestos de
aos anteriores, de los planes de pensiones de participacin en las utilidades y de
la correspondencia importante. Esta informacin contribuye a que el Auditor tenga
un amplio conocimiento del negocio del cliente y buena parte de esta debe
compararse con los datos de los registros contables.
Cualquiera que sea la estrategia elegida, el Auditor se concentra en los objetivos
relacionados con las cuentas del balance general, ms que con las contrapartes del
estado de resultado, ya que es esa la manera ms eficiente de llevar a cabo una
Auditora, despus de haber hecho una adecuada evaluacin de los riesgos en las
cuentas significativas.
Su registro en papeles de trabajo debe incluir tambin las decisiones tomadas
acerca de otros aspectos al plan de Auditora; por ejemplo, los lugares donde se
efecta el trabajo, los anlisis que debe preparar el cliente y la necesidad de
recurrir a otras firmas de Auditores especialistas. En el caso de Auditoras de
grupo, de acuerdo con la Norma Internacional de Auditora 600, si se requiere
trabajo adicional por parte de estas.
En la fase de ejecucin, el propsito es evaluar y documentar las pruebas que
sustenten las opiniones del Auditor en cuanto al trabajo realizado; se podra decir
que es el trabajo de campo del Auditor, que depende de la evaluacin de los
riesgos identificados y de la estructura de controles internos hecha por el Auditor.
En esta se elaboran los papeles de trabajo y las hojas de nota. Debe obtener
evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin, observacin,
indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita la
expresin de una opinin sobre la presentacin de los estados financieros de
conformidad con las Normas Contables aplicables (NIFs, IFRS, Us GAAP, etc.)
La evidencia ser suficiente y de calidad, cuando los resultados de una o varias
pruebas aseguren una cantidad razonable de que los hechos y circunstancias
sujetos a examen y los criterios seguidos han quedado razonablemente soportados
por dicha evidencia.
Es importante recordar que ser la madurez de juicio del Auditor (obtenida de la
experiencia), la que le permitir lograr la certeza suficiente para determinar que el
hecho ha sido razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida que
esta se transmita a travs de los diferentes niveles de experiencia de los Auditores,
la certeza ser de menor calidad en los juicios que llevaron a concluir sobre dichos
eventos. Es por eso, que se requiere la supervisin de los asistentes por Auditores
experimentados para lograr la evidencia suficiente.
La evidencia es competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios
que tienen real importancia, en relacin al asunto examinado.
Una vez realizados todos los pasos anteriores de Auditora, el Auditor hace los
juicios finales sobre importancia relativa, evaluar los resultados, revisar la
presentacin en los estados financieros y las revelaciones para ver si son
adecuadas. Posteriormente elabora su dictamen de Auditora, en el que delimita su
responsabilidad en relacin a su opinin y en donde debe hacer mencin tambin
acerca de la responsabilidad de la administracin de la compaa por la
presentacin y revelacin de los estados financieros, por lo que es importante
obtener de la entidad una carta de declaraciones firmada por la mxima autoridad
de la compaa donde se haga latente esta responsabilidad. Por lo general redacta
tambin una carta de observaciones donde informa a la gerencia las deficiencias
de control interno detectadas en el transcurso de la Auditora.

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