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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Educacin a Distancia.
Huancayo.
Impresin Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433

La presente obra tiene por objetivo proporcionar al estudiante los

conocimientos sobre la Contabilidad Especializada.
En la actualidad hay cambios en el entorno empresarial y
especialmente en las MYPEs, lo cual significa que tenemos que estar
preparados.
El presente trabajo ha sido elaborado principalmente para los
estudiantes del X semestre de la Carrera de Contabilidad, que llevan
el curso de Contabilidad Especializada.
Este texto ha sido redactado para facilitar el conocimiento de la
materia, tratando que la sencillez sea el marco que permita
comprender y, sobre todo entender el curso.
El desarrollo de este trabajo es terico - prctico, en los cuales
encontraremos los aspectos ms relevantes de la Contabilidad
Minera, Contabilidad Agropecuaria, y Contabilidad de Empresas
Constructoras; y sobre todo la aplicacin de conocimientos bsicos,
con la idea de que se practique lo que se estudia, pues estoy
convencida de que la prctica debe seguir a la teora.

LA AUTORA.

INDICE GENERAL
UNIDAD TEMTICA N 1
CONTABILIDAD EMPRESA MINERA
1. Etapas de la operacin en las Empresas Mineras
2. Costos de Produccin
3. Normas Internacionales de Contabilidad
4. Aspecto Tributario
5. Depreciacin
6. Infraestructura, Mquinas y otros Equipos Mineros
7. Planilla de Pago
8. Defensa Medio ambiental
9. Enunciado Caso Prctico
10. Anexos
11. Libro Diario
12. Libro Mayor
13. Hoja de Trabajo
14. Estados Financieros

Bibliografa
Autoevaluacin Formativa
UNIDAD TEMTICA N 2
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
55
1. Empresa Agraria
2. Actividad Agrcola
3. Actividad Ganadera
4. Actividad Forestal y Fauna Silvestre
5. Actividad de la Agro Industria
6. Actividad de Comercializacin Rural
7. Actividad de Servicios Agrarios
8. Actividad de Asesoramiento Tcnico
9. Definicin de la Contabilidad Agropecuaria
10. Caractersticas e Importancia de la Contabilidad Agropecuaria
11. Dificultades de la Contabilidad Agropecuaria
12. Objetivo de la Contabilidad Agropecuaria
13. Factores de la Produccin Agropecuaria
14. Sistema de Costos en la Explotacin Agropecuaria
15. Clculo de los Costos
16. Costos en la Fase de Establecimiento
17. Costos en la Fase de Incremento, Madurez, y Decremento
18. Ganadera
19. Procedimiento para establecer la produccin agropecuaria
7

20.
21.
22.
23.
24.

Fases de la Ganadera
Libros Contables en el Campo Agropecuario
Caractersticas de los Registros Contables
Mecanismos para el Control de Existencias
Ley de Promocin del Sector Agrario

25. Rgimen Tributario del sector Agrario (Agricultura y Ganadera)

26. Disposiciones Sobre Seguridad Social

27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.

Enunciado Caso Prctico Contabilidad Agraria

Anexos
Libro Diario
Libro Mayor
Hoja de Trabajo
Estados Financieros
Enunciado Caso Prctico Contabilidad Pecuaria
Anexos
Libro Diario
Libro Mayor
Hoja de Trabajo
Estados Financieros

Bibliografa
Autoevaluacin Formativa
UNIDAD TEMTICA N 3
EMPRESA CONSTRUCTORA
1. Concepto
2. Caractersticas
3. Aspecto Contable
4. Aspecto Tributario
5. Rgimen Laboral
6. Participacin de los Trabajadores de la Empresa
7. Enunciado Caso Prctico
8. Anexos
9. Libro Diario
10. Libro Mayor
11. Hoja de Trabajo
12. Estados Financieros
Bibliografa
Autoevaluacin Formativa

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EMPRESA MINERA
La actividad minera tiene Importancia en el desarrollo de un pas
genera divisas, ingresos para el fisco, empleo directo e indirecto y el
efecto multiplicador sobre otras actividades productivas: convirtiendo
en polos de desarrollo las unidades productivas, los centros mineros
por lo general estn ubicadas en zonas alejadas de las ciudades.
Aspectos Generales
Las empresas, en el sentido tradicional, son organizaciones creadas
con el objetivo primordial de generar lucro o beneficio a partir de la
comercializacin de determinado producto o servicio.
Al reflexionar sobre ellas no podemos soslayar el enorme poder que
han adquirido en menos de dos siglos de existencia. Pero a medida
que ha aumentado su grado de poder, tambin se han ampliado sus
responsabilidades. Es remarcable cmo en las ultimas dcadas se han
incrementado los niveles de exigencia hacia las empresas,
modificndose su nocin originaria.
El concepto sobre lo que es y lo que abarca la responsabilidad
empresarial ha evolucionado en los ltimos 50 aos, pero su principal
sustento est en la idea de la empresa como una organizacin que
responde a criterios ticos de comportamiento.
La RSE ha cobrado mayor relevancia en nuestro pas a partir de la
dcada de los noventa, como resultado del proceso de globalizacin,
y debido principalmente a cambios poltico-econmicos que
permitieron un mayor desarrollo de la empresa privada.
El rol de la globalizacin en la evolucin de la RSE es decisivo: la
liberalizacin del comercio y la revolucin de la informacin que
permite el flujo prcticamente ilimitado de la misma, hacen que el
comportamiento de empresas en pases en desarrollo pueda ser
conocido en cualquier parte del mundo. Como consecuencia de estos
cambios, se increment la conciencia pblica sobre los problemas
sociales, ambientales y econmicos que el incorrecto accionar
empresarial puede ocasionar, as como la presin de los accionistas y
consumidores sobre las casas matrices para mejorar su desempeo.

Los activos intangibles como el valor de la marca, la imagen y la

reputacin de las empresas, adquirieron una nueva dimensin.
La nueva actitud del pblico se tradujo en mayores exigencias para
que las empresas operen segn cdigos y estndares de
comportamiento responsable.
La realidad indica que, adems de calidad en los productos y
servicios, hoy tambin se reclama una gestin responsable frente al
medio ambiente, la sociedad y otros grupos de inters. Sonados
casos de empresas que han sufrido el boicot de los consumidores
ilustran lo anteriormente expuesto: que las grandes corporaciones no
pueden exhibir un comportamiento empresarial inadecuado sin
afectar el xito de sus negocios.
Etapas de la operacin de las empresas mineras:
1. Etapa de pre operacin: cuando en la superficie hay indicios de
mineralizacin, se realiza estudios geolgicos para determinar la
probable existencia del mineral. Mediante un estudio de
factibilidad se efectuaran
las labores mineras que permitan
cuantificar las reservas del mineral comercial y determinar si el
proyecto es econmicamente rentable. El estudio comprende
tambin pruebas metalrgicas, costos de inversin y operacin de
vas de acceso, generacin de energa elctrica, transporte de
minerales y otros. Se prepara el yacimiento minero para la
extraccin del mineral.
2. Etapas de operacin: se financia y se invierte en la compra de
equipos de construccin de la
planta de tratamiento,
campamentos, centros de salud, colegios, etc.
En esta etapa se extrae el mineral de la corteza terrestre y se
efecta el tratamiento correspondiente para viabilizar su venta en
forma de concentrado o
metal con el mayor valor agregado
posible.
El proceso de operacin puede clasificarse en extraccin del
mineral (minado), concentracin, fundicin y refinado.
Minado: consiste en realizar las labores mineras para obtener el
mineral y trasladarlo a la planta de tratamiento. Segn las
caractersticas de la mina existen dos mtodos de exploracin.

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a. Exploracin subterrnea: Es utilizado cuando las zonas

mineralizadas (vetas) son estrechas siendo necesaria la
construccin de tneles o socavones para extraer el mineral.
b. Tajo abierto: Es utilizado en los grandes yacimientos de
mineralizacin repartida, cuyo desbroce y minados se hacen a
cielo abierto.
Concentracin: Consiste en separar el mineral comercial estril
por procedimientos qumicos y fsicos agregando reactivos
mediante la flotacin previo chancado y molienda, cianuracinlixiviacin u otros mtodos.
Fundicin: El proceso mediante el cual, se prepara los diversos
metales contenidos en los concentrados a travs del calor a altas
temperaturas, obtenindose los metales con mayor grado de
pureza.
Refinado: Es el proceso final al que son sometidos los metales
para alcanzar su mxima pureza hacindolos verstiles y aptos
para la industrializacin y manufactura.
Los mencionados procesos son bien definidos e inclusivo es posible
considerar como producto terminado el obtenido al final de cada
proceso.
En el Per en la mayora de los casos por lo general es la pequea
y mediana minera, tiene como produccin final el concentrado. A
la gran minera le corresponde la fundicin y refinacin.
CIIU
14290
10100
11106
23208

Descripcin
Exp. Otros mineras y canteras NIA
Extraccin y aglomeracin carbn de piedra
Extraccin de petrleo crudo y gas natural
Fab. De productos de refinacin de petrleo
I. Empresa minera:

Siendo la minera, un grupo econmico de las industrias extractivas

que explotan recursos no renovables, debe identificarse como el
conjunto de actividades y esfuerzos tendientes
extraer de las
entraas de la tierra. Los minerales que se encuentran en el
yacimiento dejando para otras industrias de transformacin el
beneficio, la afinacin y fundicin de estos metales.
11
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Se puede inferir que la industria minera totalmente integrada y

abarcando en sus actividades de extraccin de las mineras hasta la
venta de metales finos, se realizara 3 actividades:
La minera explota recursos no renovables, dada la extincin que
provoca la riqueza de la misma, una vez extrada.
Ahora bien, dependiendo principalmente de los recursos econmicos
de que dispongan las empresas, as de los volmenes de produccin
que pueden lograr de su yacimiento, pueden estar totales o
parcialmente integradas, es decir, algunas se dedicaran solamente al
aspecto extractivo de minerales, entregaran a otras compaas que
se dedicas a su beneficio y refinacin: otras de mayores recursos,
podrn tener su propia plante de beneficio, de manera que los
minerales extrados sern resometidos a estos tratamiento para
producir como artculos acabados precipitados o concentrados, los
que en su turno sern vendidos a otras entidades que cuenten con
plantas de refinacin y fundicin: por ultimo existe el caso de
industrias totalmente integradas que cuentan dentro de sus
actividades de trabajo con la posibilidad de atender las 3 grandes
etapas, y sern estas las que pueden presentar a sus clientes las
barras o lingotes de metales finos.
Se comprende, desde luego, que forman mayoras aquellas que
solamente se dedican a la extraccin de los minerales: menor numero
de cadas que puedan cubierto las 2 etapas primeras y, por ultimo,
solo una minora ser la que este integrada por los tres grandes
procesos.
A. Extraccin: Este gran proceso de minera abarca todos los
trabajos para lograr la extraccin de los minerales hasta
ponerlos en la boca mina o en la planta de beneficio, que puede
ser propiedad de la misma empresa o de otra. Para obtener los
resultados que menciona, debe analizarse 2 aspectos
principales: La exploracin y posteriormente la Explotacin.
B. Exploracin: Aun cuando las compaas importantes y bien
organizados tcnica y financieramente puedan contar con
departamentos y personal especializado que se dedique a la
exploracin de regiones donde puede existir alguna probable
rea mineralizada, generalmente se aprovecha de datos e
informes que le venden los buscones, que son personas
conocedoras de la regin donde actan, quienes, o bien a base
de un sueldo fijo, por una gratificacin o por un precio alzado
ocasional, se dedican a explorar una regin en busca de indicios
favorables.
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Generalmente toman muestras de su hallazgo para hacerlas

ensayar en laboratorios adecuados. Suponiendo que los datos
de laboratorio de ensayo hubiesen sido satisfactorios, se
procede de inmediato a asegurar al hallazgo mediante el
denuncio correspondiente ante las autoridades, as de evitar
que otras personas sin escrpulos quisieran aprovechar en su
beneficio el hallazgo.
C. Explotacin: Una vez que considere terminado los trabajos
preparatorios de exploracin, y suponiendo que los estudio
econmicos permitan esperar un negocio remunerativo, han de
iniciarse los trabajos serios de explotacin, para lo cual
previamente se requiere obtener de las autoridades la
concesin de explotacin respectiva.
Consiste en ir extrayendo los minerales de las entraas de la
tierra resolviendo los problemas tcnicos que puedan
presentarse.
La primera etapa corresponde al tumbe del mineral, proceso
que se desarrolla atendiendo especialmente a la composicin
geolgica del terreno, cuyo grado de dureza implicara el uso de
maquinaria y procedimientos adaptables al caso, partiendo del
uso del pico y pala como instrumentos nicos para iniciar estos
trabajos de suponer voladura de dinamita para lo cual fue
necesario para hacer horadaciones especiales para introducir
los cartuchos de explosivos o el empleo del agua para
desintegrar los terrenos por donde se pretende atravesar.
En esa forma va hacindose perforaciones tanto en sentido
horizontal como vertical, que son necesarias, lo mismo para la
explotacin del mineral que para el transito de trabajadores y
ventilacin interior.
En la mayora de las minas es frecuente encontrarse en su
interior vas de agua en proporcin mas o menos exagerada,
cuya tensin es necesaria, requiriendo simplemente la
canalizacin de ese liquido, o en su bombeo hacia el exterior.
Una vez tumbado el mineral en el interior de la mina, es
necesario sacarlo hacia la entrada, y despus transportarlo, ya
sea a la propia planta para su beneficio o venderlo a otra
negociacin para que efectu este proceso industrial.

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II.COSTOS DE PRODUCCION
Centro de costos principales
A. El minado: Consiste en realizar las labores minera, para
obtener el mineral y trasladarlo a la planta de tratamiento. De
acuerdo a las caractersticas de la mina existen 2 mtodos de
explotacin: La subterrnea que es utilizado cuando las zonas
minerales (vitales) son angostas siendo necesaria la
construccin de tneles o socavones para extraer el mineral. El
otro mtodo es el de tajo abierto, empleado en los grandes
yacimientos de mineralizacin, cuyo desbroce y minado se
realiza a cielo abierto.
B. La concentracin: Consiste en separa el mineral comercial del
estril por procedimientos qumicos y fsicos, agregando
reactivos mediante la flotacin (mediante el chancado y
molienda) cianuracin, lixiviacin y otros mtodos.
C. Lixiviacin: Es el mtodo empleado para la recuperacin de
metales, consiste en dar un bao con solucin acida a los
minerales previamente chancados. Luego pasa a la planta de
extraccin por solventes en donde se purifica y concentra
mediante la aplicacin de reactivos y procesos qumicos.
Esta solucin, con un alto contenido del mineral, pasa al
proceso de la recuperacin del metal refinado mediante el uso
de celdas electrolticas, usado en el proceso de recuperacin del
cobre y el oro.
D. La fundicin: Es el proceso mediante el cual se separa los
diversos metales contenidos en los concentrados a travs del
calor a altas temperaturas, obtenindose los metales con mayor
grado de pureza.
E. La refinacin: El proceso final al que son sometidas los
metales parta alcanzar su mxima pureza, hacindoles
verstiles y aptos para la industrializacin y manufactura.
F. Generacin Elctrica: Constituye la generacin y distribucin
de la energa elctrica para el consumo de las instalaciones
industriales, administrativas de la empresa.
G. Costos indirectos de produccin distribuibles: Entindase
como costos indirectos de produccin distribuibles, todos
aquellos servicios comunes que se realizan para colaborar con
la produccin en los diferentes centros de costos de la empresa.
Los costos acumulados por los diferentes conceptos, al final de
cada periodo contable sern distribuidos a los centros de costos
directos en funcin a los diferentes mtodos, procedimientos o
porcentajes establecidos por la empresa.

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H. Gastos financieros: Corresponde al control de todos los

costos financieros que se incurren en las operaciones de la
empresa. Estos costos estarn representados por los intereses
y gastos que se pagan a entidades financieras del pas y del
extranjero.
I. Gastos de ventas: Los gastos de ventas son todos aquellos
desembolsos que se efectan para la venta de los productos
terminados. Corresponde a los fletes de transporte desde el
almacn o el patio de almacenaje de la planta hasta el puerto
de embarque, as mismo los seguros terrestres y/o martimos,
gastos de embarque, comisiones, tramites aduaneros, tributos
si lo hubiera y cualquier otro gasto relacionado con este
concepto.
J. Gastos generales o corporativos: Corresponde a los gastos
incurridos en las unidades de administracin de la empresa
minera o en la oficina principal p matriz. El diseo de la
estructura de este centro de costos, es libre y ser de acuerdo
al organigrama establecido por cada empresa.
III. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
NIIF 42 Minera
Esta NIIF nace como resultado de variados aspectos operacionales
relacionados con la extraccin y transformacin de la materia prima
(minerales) en los productos terminados. Establecen normas
especficas correspondiendo al control valorizado de los productos en
proceso que era hasta antes de la publicacin de esta NIC aspectos
no contemplados.
Objetivo principal de esta NIC: Es la de proporcionar en forma en
exacta el valor de los productos en proceso que debe de aparecer en
los EE.FF de una empresa minera.
Presentacin en los EE.FF. La NIC contempla el siguiente cuadro
para presentar la informacin requerida por el NIC 42 que debe
formar parte de las notas a los EE.FF.
Nombre de
Valor de
Producto en
Observaciones
materia prima
materia prima
proceso valor al
La nota adicional contempla aspecto relacionado con peculiaridades
propias de cada empresa minera.
Aspectos adicionales: La NIC indica que todos aquellos aspectos
que no contempla la NIC 42 se especificaran en una interpretacin
SIC que prximamente se publicara.

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15

IV.

ASPECTO TRIBUTARIO

A. Impuesto a la renta: En el caso que el titular fuera una persona

natural, la retribucin que perciba por la cesin de la concesin
califica como renta de 1ra categora, comprendida en el inceso B
de la LIR.
Cuando el titular sea una persona jurdica o natural que ejerza
actividad empresarial, la retribucin convenida calificara como
renta de 3ra categora, con arreglo a lo dispuesto en el inciso A del
artculo 28 de la LIR.
B. Clasificacin de los contratos de la contabilidad tributaria:
La estabilidad tributaria se garantiza mediante la celebracin de
contratos por adhesin con el estado peruano, en los cuales no es
posible la negociacin entre las partes, debiendo adherirse el
titular de la actividad minera a clusulas previamente redactadas.
Convenio de estabilidad: Durante la vigencia del contrato de
estabilidad se deroga algunos tributos que forme parte del
rgimen garantizado, en titular de la actividad minera debe
continuar tributando segn el rgimen derogado.
Si la derogatoria de algn tributo implica la sustitucin por un
nuevo tributo con caracteres definitivo, el titular de actividad
minera pagara el nuevo tributo por un monto que anualmente no
exceda la suma que le hubiera correspondido pagar bajo el
rgimen del tributo original. En cambio si la situacin es por un
nuevo tributo con carcter transitorio, el titular puede optar por
continuar abandonado en tributos sustituidos o acogerse al nuevo
tributo transitorio durante su vigencia. Esta regla se aplica
tambin en caso de tributo transitorio adquiera posteriormente
carcter permanente sea sustituido por otro de naturaleza
permanente.
El titular de actividad minera tiene la facultad de optar por una
sola y definitiva vez, por tributar de acuerdo con el rgimen
tributario comn, el que constituir el nuevo marco estabilizado y
se mantendr inmodificable por el resto del plazo del contrato.
Para tributos de periocidad anual el cambio regir desde el inicio
del ejercicio de la opcin, debiendo recalcularse los pagos
efectuados correspondientes al mismo. Dicha opcin deber
comunicarse a la SUNAT y al ministerio de energa y minas. Debe
advertirse tambin que los beneficios concedidos mediante los
referidos contratos recaen exclusiva y nicamente respecto al

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proyecto que se contrae el respectivo contrato, es decir en

aquellas actividades a favor de las cuales se efectu la inversin.
a. Contratos de estabilidad de 15 anos: Esta clase de contratos
pueden ser celebrados por la empresas que inician actividades en
la industria minera o por las empresas existentes, siempre que
cumpla con los siguientes:
i. Requisitos mnimos:
Empresas que inician actividades:
1. El proyecto minero tenga una capacidad no inicial de
5000
TM/da
2. Acreditar una inversin no menor al equivalente en
moneda nacional de
$20 000
Empresas mineras existentes:
1. Que la aplicacin este destinada a llegar a un capacidad no
menor a 5000TM/da referente a una o mas unidades
econmicas administrativas.
2. Que el programa de inversin no sea inferior al equivalente en
moneda nacional de $50 000 000.
ii. Beneficios: El contrato de estabilidad garantiza al titular de la
actividad minera los siguientes beneficios:
1. Estabilidad tributaria que incluye la posibilidad de ampliar la
tasa anual de depreciacin hasta el lmite mximo del 20%
respecto de las maquinarias, equipos industriales y dems
activos fijos.
2. Contabilidad en moneda extranjera.
3. libre disponibilidad de las divisas generadas por las
exportaciones.
4. no discriminacin en lo que se refiere al tipo de cambio.
5. Libre comercializacin de productos mineros.
6. Estabilidad en regimenes especiales por la devolucin de
impuestos, admisin temporal y otros similares.
7. No modificacin unilateral de las garantas incluidas dentro del
contrato.
8. Compensacin del costo de las prestacin de salud a sus
trabajadores dependientes.
9. Simplificacin administrativa para la celeridad procesal en base
a la presuncin de veracidad y silencio positivo ficto.
10.
No discriminacin respecto de otros sectores de la
actividad econmica.
De los beneficios antes mencionados revisten especial inters la libre
disposicin de divisas generadas por las exportaciones en la
posibilidad de llevar la contabilidad de moneda extranjera.
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17

b. Contratos de estabilidad de 10 anos

i. Requisitos mnimos:
1. Realizar operaciones mayores de 350 TM/da
2. Realizar inversiones por el equivalente en moneda nacional de
$2 000 000
Beneficios: Son lo mismo que en los contratos de estabilidad por 15
anos, salvo la posibilidad de llevar la contabilidad en moneda
extranjera, as como la de ampliar la tasa de depreciacin hasta el
limite mximo de 20% anual como tasa global.
C. IGV: La actividad minera esta gravado con el IGV
D. Contribuciones sociales:
a. Seguridad social
b. Sistema nacional de pensiones
c. Sistema privado de pensiones
V. DEPRECIACION ACELERADA
La depreciacin es un gasto permitido a las empresas, por el cual
contabilizan una proporcin de sus gastos de inversin como gasto
corriente, lo que representa el consumo de los bienes de capital. El
registro de dichos gastos incide en menores utilidades y por lo tanto
en menores pagos del IR. La proporcin anual en las empresas
pueden descontar normalmente esta asociada al tipo de bien en el
que se haya invertido: inmueble, maquinaria y equipos entre otros.
Sin embargo existen varios sectores en las cuales se han considerada
mas rpida inversiones que realiza. Este esquema es denominado
depreciacin acelerada, es decir, uso de tasa de depreciacin mayor
que en las de aplicacin general.
Actividad
Depreciacin acelerada
Normas legales
Equipos
Maquinas, equipos industriales y
Art. 84 DS 014mineros
otros activos
92EM TUO LGM Art
5 LEY 27341
producto
principal
de Art 53 LEY 26221,
Hidrocarburos - El
transporte
de
empresas
de Ley Orgnica de
hidrocarburos.
hidrocarburo
- Los gastos de exploracin,
desarrollo y costos.
- Pozos que son explotados.

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VI.

HIDROCARBURO

El producto principal de las empresas de transporte de hidrocarburos.

Los gastos de exploracin, desarrollo y costos de pozos que son
explotados Art 53 de la Ley 26221 ley orgnica de hidrocarburos.
Tasas de Depreciacin
Activo
Tasas
Inmueble y edificaciones
3%
Maquinaria y equipo
10%
Vehiculo de transporte terrestre
20%
Equipo de procesamiento de datos 25%
Otros activos
10%
VII. INFRAESTRUCUTRA Y MAQUINAS, EQUIPOS
INDUSTRIALES Y OTROS ACTIVOS MINEROS
El TUO de la ley general de minera especifica dos requisitos mnimos
para que las empresas mineras puedan beneficiarse del uso de estas
mayores tasas de depreciacin:
Monto de inversin mnimo (Art 83):
a. En empresas mineras que van a iniciarse, que tengan programa
de inversin no menores al equivalente en moneda nacional de
$20 000 000.
b. En empresas mineras existentes, con programa de inversin no
menores al equivalente en moneda nacional de $50 000 000
c. Produccin mnima Art 82: los beneficios son aplicables para
proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 50
000Tm/da, referente a una o ms unidades econmicas
administrativas.
VIII. PLANILLA DE PAGO
Los trabajadores al servicio de la actividad minera tienen derecho a
percibir como contraprestacin a las labores realizadas en el
denominado ingreso mnimo minero, que no podr ser inferior al
monto que resulte en aplicar un 25% adicional al ingreso mnimo
legal vigente en la oportunidad de pago. El referido 25% tendr las
mismas
caractersticas
de
las
denominadas
bonificaciones
suplementarias.
a. Remuneracin mnima vital
b. Asignacin familiar
c. Bonificacin por tiempo de servicio
d. Gratificaciones
e. Compensacin por tiempo de servicio

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IX.

EN CONCESIONES DE LABOR GENERAL Y DE TRANSPORTE

MINERO

Al solicitar una concesin de labor general o de transporte minero, el

peticionario pagara por derecho de vigencia 0.003% de un UIT por
metro lineal de labor proyectada.
X. OBLIGACIONES COMUNES DE EMPRESAS MINERAS
Todo titular de actividad minera esta obligado a ejecutar las labores
propias de la misma, de acuerdo con el sistema, mtodos y tcnicas
que tiendan al mejor desarrollo de la actividad y con sujecin a la
norma de seguridad e higiene y saneamiento ambiental aplicable a la
industria minera.
XI.

DEFENSA DEL MEDIO AMBIENTE, APROBACION DE

PROYECTO

Las personas naturales y jurdicas que realicen o deseen realizar

actividades de beneficios y explotacin requieren de la aprobacin de
los proyectos de ubicacin, diseo y funcionamiento de su actividad,
por la autoridad competente.
Dicha aprobacin esta supeditada a especificaciones expresas de
pautas y obligaciones inherentes a la defensa del medio ambiente y
de los recursos naturales de acuerdo a las normas que establezcan la
autoridad competente. Las nuevas solicitudes de concesin de
beneficio, incluirn un estudio de impacto ambiental.
XII. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA
Las empresas generadoras de 3ra categora que cuenten con ms de
20 trabajadores en el ejercicio, tienen el derecho a participar en la
utilidad de la empresa.
Monto de la participacin: Para la empresa minera es el 8%.
XIII. HIGINE Y SEGURIDAD EN EL CENTRO DEL TRABAJO
En las empresas mineras existe la obligacin a cargo del empleador
de proporcionar condiciones de higiene y seguridad en el trabajo
especialmente cuando las labores se realicen en zonas alejadas de las
poblaciones. Adems el empleador deber presentar a la jefatura
correspondiente, el programa anual de seguridad e higiene para el
siguiente ano.
Los trabajadores dependientes de los titulares de la actividad minera
deben someterse por cuenta de estos, a los exmenes mdicos pre
ocupacionales, de control anual y de retiro. Los que trabajen a
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riesgos ocupacionales especficos, se sometern semestralmente a un

examen clnico completo.
XIV. SEGURO COMPLEMENTARIO CONTRA TRABAJO DE
RIESGO
Otorga cobertura adicional a los afiliados regulares de Essalud que
desempeen actividades consideradas como de alto riesgo. Este
seguro es asumido por la entidad empleadora.
SCTR es el sistema por el cual se brinda cobertura adicional a
determinados trabajadores en el desempeo de actividades
econmicas de alto riesgo sufran accidentes de trabajo u
enfermedades profesionales.
La empresa minera esta obligada a contratar SCRT porque realizan
actividades econmicas llamadas riesgosas.
Por cobertura a cargo de Essalud la tasa bsica de aportacin general
es del 0.53% a esta se le sumara una tasa adicional segn el nivel de
riesgo asignado a cada una de las actividades econmicas
contempladas dentro del alcance del seguro.
Entre las actividades de riesgo tenemos:
a. Explotacin de minas y canteras
b. Explotacin de minas de carbn
c. Produccin de petrleo crudo y gas natural
d. Extraccin de minerales metlicos
e. Extraccin de otros minerales.

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ISAIAS VERA PAREDES

Plan Contable General Revisado tomo II

Editores e impresiones Surco S.A.

Lima -

Per 2003.
DANTE ATAUPILLCO VERA Sectores Econmicos, Beneficios
Tributarios, Plan Contable

Edicin Ju 2004-

2005 Lima Per.

JAIME FLORES SORIA

Nuevo Plan Contable General Empresarial

Edicin Talleres Grficos Real Time EIRL.
LimaPer 2008

JAIME FLORES SORIA

Estados Financieros Edicin Talleres Grficos

Real Time EIRL. LimaPer 2009

COLEGIO

DE

CONTADORES

PUBLICOS

DE

LIMA

Normas

Internacionales de Contabilidad.
REVISTAS ESPECIALIZADAS CONTADORES &

EMPRESAS Edicin

quincenal.
REVISTAS ESPECIALIZADAS ACTUALIDAD EMPRESARIAL. Edicin
quincenal.
REVISTAS

ESPECIALIZADASCABALLERO

BUSTAMANTE.

Edicin

quincenal

53
53

1.

2.

Son importantes los costos en la contabilidad Minera?

En la actividad Minera el Centro de Costos porque

elementos est conformado?

3.

Qu Empresas Mineras tenemos en nuestra Regin?

4.

Qu proceso de operacin puede clasificarse en la

extraccin del mineral?

si tuvieses una concesin de beneficio, como realizaras el estudio de

impacto ambiental?

54
54

CONTABILIDAD AGROPECUARIA
EMPRESA AGRARIA
Organizacin constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o
personas jurdicas, que se dedican a la actividad de la Agricultura y
Ganadera.

ACTIVIDAD AGRARIA
Agrcola.
Ganadera.
Forestal y fauna silvestre.
Agroindustria.
Comercializacin rural.
Servicios agrarios.
Asistencia tcnica.

1. ACTI
CTIVIDAD
DAD AGRC
RCOLA
La actividad agrcola sigue siendo la ms importante de la
economa nacional, por la contribucin al producto interno bruto,
como generador de divisas y como principal fuente de trabajo.
a) Cultivo de:

55
55

Cereales y granos
Tubrculos y races
Menestras
Hortalizas
Frutales
Plantas industriales
Pastos.
b) Cultivos alimenticios de invernadero
c) Floricultura

2.

ACTI
A.CTIVIDAD
DAD GANADER
ADERA.
a) Bovinos
b) Ovinos
c) Porcinos
d) Equinos
e) Camlidos Sudamericanos
f) Aves
g) Abejas y Otros Insectos
h) Otros animales menores de granja

3. ACTI
CTIVIDAD
DAD FORES
RESTAL Y FAUNA SILVESTRE
a) Evacuacin, extraccin, reforestacin y manejo.
b) Caza
c) Captura de Animales
d) Extraccin de productos forestales diferentes a la madera
e) Aprovechamiento de la fauna silvestre
f) Transformacin primaria y comercializacin
g) Servicios forestales y fauna silvestre

56
56

4. ACTI
CTIVIDAD
DAD DE LA AGROIND
ROINDUSTRIA
Transformacin

primaria

de

productos

agrarios,

efectuados

directamente por el propio productor o por empresas distintas del

mismo,

ubicadas

en

la

misma

rea

de

produccin

estrechamente relacionada a dicho procesos y actividades que

agregan

valor

los

productos

primarios

agropecuarios

forestales, cuya finalidad consiste en modificar las materias

primas para producir otro articulo que algunas veces representa
la materia prima para otro tipo de actividad.
El proceso agroindustrial es un proceso intersectorial que esta
integrado

por

transporte,

las

fases

de

almacenamiento,

produccin,

industrializacin,

financiamiento

comercializacin

regulacin de los productos primarios. Una caracterstica del

sistema industrial es que representa el vnculo principal entre la
produccin agropecuaria y forestal y el consumidor
Los sistemas agroindustriales estn clasificados en cinco grupos
principales:
a) Agrcola

Alimentarios.-

constituido

por

12

productos

principales que son: arroz, azcar, cacao, caf, cebada,

tubrculos,

frjol,

frutas,

legumbres

hortalizas,

maz,

oleaginosas y trigo
b) Pecuarios Alimentarios.- subdivididos en cuatro principales

productos carne, huevo, leche y miel

c) Agrcola

no

Alimentarios.-

se

encuentran

Algodn,

alimentos balanceados, tabaco y semillas mejoradas

d) Pecuarios

no Alimentarios.- Se encuentran solo dos

productos lana, cueros y pieles.

e) Sistema

Agroindustrial

dedicado

al

giro

forestal.-

constituido por el forestal y la forestal no maderable.

57
57

Las actividades de agroindustria son los procesos de

transformacin de productos agrarios que figuran en la
relacin siguiente:
Beneficio de ganado, aves y otros animales menores: corte
clasificacin
clasificacin

empacado

de

las

de

las

grasas;

carnes,

secado

seleccin

,refrigeracin,

congelado, salado y ahumado de carnes y menudencias

Enfriado,

pasteurizado,

esterilizado

otros

procesos

similares de higienizacin y homogenizacin de leche fresca

de produccin nacional.
Elaboracin de jamones y embutidos
Preparacin de tripas para embutidos y otros usos
Secado y salado de pieles y cueros
Clasificacin, lavado y cardado de lanas y fibras, pelos y
plumas
Limpieza,
huevos

clasificacin,

frescos;

conservacin

quebrado

de

huevos,

empacado
congelado

de
o

deshidratado de yemas y fermentado y deshidratado de

claras.
Elaboracin de quesos, yogurt, mantequilla, manjar blanco
y anlogos de origen lcteos de produccin nacional
Desmontado y prensado de algodn.
Descascarado, limpieza, pilado, seleccin, clasificacin,
precocido y envasado de arroz.
Desecado, deshidratado, trozado, molienda y enmalezado
de pastos, cereales y otros productos del agro.
Procesamiento de deshechos de frutales y hortalizas para
forrajes.
Preparacin de alimentos balanceados, ubicados en reas
rurales y que utilicen no menos del 90%
nacionales.

58
58

de insumos

Elaboracin de harinas, almidones de yuca, papa y otros

tubrculos y granos
Procesamiento de guano de aves para uso forrajero.
Descascarado,

fermentado,

clasificacin,

tostado

molienda de caf, cacao y otras semillas

Descascarado y clasificacin de castaas
Limpieza, seleccin, preservacin y empacado de frutas y
hortalizas
Secado, congelado y deshidratado de frutas y hortalizas
Extraccin, preservacin y envasado de jugos de frutas y
hortalizas
Purificacin y envasado de cera y miel de abejas
Curado, clasificacin, secado, tostado y envasado de hojas
de t.
Extraccin y enriado de fibras vegetales
Extraccin de aceites crudos, refinado y envasado, para
uso comestible, de origen vegetal
Extraccin de aceites esenciales de origen vegetal
Elaboracin de chancaca y alcoholes, derivados de jugos
vrgenes.
Extraccin de manteca y otros granos comestibles de
origen animal no marino
Preparacin,

conservacin

envasado

de

carnes

extractos

menudencias de la fauna silvestre.

Preparacin,
envasado

conservacin,

de

frutas,

obtencin

hortalizas,

de

yemas

terminales

de

palmito y otras especies forestales.

Concentrados de frutas, tomates y otras hortalizas.
Molienda

picado,

pelado,

canchado

otros

procesos

aplicados a hojas, flores, frutos, vainas, races, resinas, y

otros productos forestales.
Fabricacin

de

conservas,

de

compotas,

jaleas

mermeladas, ubicados en zonas rurales.

59
59

Fabricacin y refinacin de azcar

Aserrn

de

madera

en

rollo,

madera

simplemente

escuadrada, vigas o cuartones, tablas, listones y madera

de pequeas dimensiones, parques y otros productos
similares de madera.
Fabricacin de embalajes, de madrea tales como cajones,
jabas y similares para transporte de productos agrarios.
Secado y tratamiento de madera mediante empleo de
preservantes.
Extraccin y concentracin del caucho o jebe natural, oj,
leche caspi y otras gomas y resinas naturales forestales de
uso industrial.
Curado y clasificacin de hojas de tabaco.
Tratamiento y envasado de plantas medicinales
Elaboracin de productos artesanales a base de madera y
otros productos forestales de la fauna silvestre.
Corte y preparacin de carrizos, caas, bamb. Produccin
de esteras, tapetes y otros productos de junco, caa,
totora, paja, hinea, mimbre, etc.
Fabricacin y envasado de nueces azucaradas, salado y
confitado de castaas, pecanas maran o cashio y otros
productos forestales.
Destilacin y mezcla de licores y empleo de saborizantes
naturales ubicados en reas rurales.
Elaboracin de vinos, piscos y sidras
Malteado de cebada y otros granos de produccin nacional,
ubicados en rea rural.
Extraccin y secado de cochinilla.
Preparacin,

tratamiento

encasado

ornamentales forestales.

5. ACTI
CTIVIDAD
DAD DE COME
OMERCIALIZACIN RURAL

60
60

de

plantas

Acciones,

funciones

servicios

de

acopio,

clasificacin

preparacin para el mercado en estado primario.

6.

ACTIVIDAD DE SERVICIOS AGRARIOS

Prestacin remunerada de servicios de mecanizacin y equipos a
las dems actividades agrarias en las fases y/o produccin que se
encuentran.

7.

ACTIVIDAD DE ASESORAMIENTO TCNICO

Prestacin remunerada por profesionales o empresas dedicadas al
sector agrario, en anlisis de suelo, fertilizacin de semillas,
atencin veterinaria, etc. en forma eventual o externa.

DEFINICION DE LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA

Es una especialidad de la actividad contable diseada para registrar,
clasificar, resumir y analizar en forma cuantitativa las operaciones hasta
determinar los Estados Financieros bsicos, que son realizadas en las
entidades econmicas del sector agrario, con el objeto de servir como
instrumento en la toma de decisiones de carcter econmico administrativo.

CARACTERISTICAS DE LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA

Por la naturaleza especial de la actividad (involucra varias fases en el

cultivo y en la ganadera).

La utilizacin de una basta gama de factores tales como: Semillas,

Abonos,

fertilizantes,

medicinas

veterinarias,

Alimentos

Concentrados, Mano de Obra, Equipos y otros.

La actividad agropecuaria con gran criterio profesional lo sealan de

dos grandes tipos de explotaciones, que son: la agricultura y la
ganadera y cada una de estas puede dividirse y sub dividirse; por
ejemplo: la agricultura puede comprender diversos cultivos, tales
61
61

como granos, tubrculos, hortalizas, frutas, etc.; en cada una de las

cuales puede incluirse varias clases; y la ganadera puede abarcar
cra de vacunos, ovinos, porcinos, equinos, etc.; constituyendo cada
clase un grupo distinto de produccin que requiere, originando
consecuentemente luego el proceso de diversos productos como son
leche, carne, lana, etc.

Adems, existe en la actividad agropecuaria la obligacin de atender

a otros elementos complementarios de instalacin y desarrollo, vale
decir la construccin de casas, camales, lecheras, cercos, canales de
riego, viveros, limpieza de terreno, rotulacin de tierras, silos de
fermentacin etc.

La valoracin o estimacin de los productos en proceso es uno de los

principales problemas de la contabilidad agropecuaria. El costo de la
materia prima consumida hacia un instante determinado del proceso
de produccin es difcil precisar, puesto que, por ejemplo, el valor del
forraje consumido por una vaca o una ternera no puede ser apreciado
constantemente

Es organizada por departamentos de produccin, segn se advierte,

dependiendo de la magnitud de la empresa.

En el Aspecto Contable se considera una Contabilidad de Costos por

procesos.

Una de las caractersticas mas importantes, en lo que concierne al

apoyo del gobierno y al mbito contable es que mantiene una
Legislacin Tributaria y Laboral especial.

En la contabilidad agropecuaria debern emplearse

otros Libros

Auxiliares anlogos, teniendo en cuenta la explotacin de Cultivos y

Ganados y otros mecanismos de control de existencias.

Para

concluir

en

diciembre

del

2000

el

comit

de

normas

internacionales de contabilidad aprob la Norma Internacional de

Contabilidad N 41 AGRICULTURA proponiendo su utilizacin a partir
de los ejercicios econmicos que se inicien en enero del 2003.

62
62

LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA Y SU
IMPORTANCIA
La Contabilidad Agropecuaria es el punto de partida para obtener la
informacin confiable sobre el entorno que involucra al proceso de la
produccin, estableciendo adecuados controles y reuniendo una adecuada
informacin que sirva a ste para la toma de decisiones.
Todo sector agropecuario debe hacer uso de la contabilidad, cualquiera que
sea la importancia de su explotacin, ya que as obtendra una mayor
comprensin

del

conocimiento

para

resultado

econmico

determinar

la

si debe seguir

vez

tiene

en su

un

cultivo

mejor
actual,

diversificarlo, combinarlo o arrendar la tierra.

La Contabilidad Agropecuaria se aplica tambin a otros fines tales como
obtener informacin necesaria y correcta para cumplir con los requisitos del
pago del impuesto de la renta; ayudar al finquero a planificar el
mejoramiento de la infraestructura de su finca, con lo que ste tendr
mayor conocimiento sobre la gestin empresarial y la rentabilidad del
negocio, de acuerdo a los beneficios obtenidos en la explotacin. Asimismo,
obtiene la informacin necesaria para hacer comparaciones entre periodos y
determinar si ha habido errores que en el futuro pueden ser corregidos de
acuerdo a las experiencias vividas, brindar la informacin necesaria para
reunir los requisitos solicitados por los entes financieros para el trmite de
crditos.
La NIC 41 establece el tratamiento contable, presentacin de los estados
financieros y revelaciones relacionadas con la actividad agrcola, un aspecto
no cubierto en otras normas. La norma debe ser aplicada a los activos
biolgicos, productos agrcolas en el punto de recoleccin o cosecha y las
subvenciones del gobierno comprendido en los prrafos 34 y 35 de la
presente norma, todos estos concepto deben estar asociados a la actividad
agrcola. La NIC especifica dos excepciones: los terrenos y los activos
intangibles relacionados con la actividad agrcola pero que se consideran

63
63

dentro de la NIC N 16 o la NIC N 40; y la NIC 38, en Concordancia con las

otras NICs y NIIF
NIC 1

Presentacin de los Estados Financieros.

NIC 2

Existencias.

NIC 16

Inmuebles, Maquinarias y Equipos.

NIC 20

Contabilizacin de las subvenciones oficiales e informacin a

revelar sobre ayudas polticas.

NIC 21

Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda

extranjera.

NIC 37

Provisiones, activos contingentes, y pasivos contingentes.

NIC 38

Intangibles

NIC 40

Inmuebles de Inversin.

NIIF 5

Activo no corrientes mantenidos para la venta y actividades

interrumpidas.

Activos Biolgicos
En el prrafo 3 de la norma nos indica que los productos agrcolas son
aquellos que se recolectan y que provienen de activos biolgicos de la
empresa, solo se les APLICA esta norma hasta la fase de recoleccin o
cosecha. A partir de la fecha de recoleccin se aplica la NIC 2 existencias u
otra NIC que sea pertinente y aplicable.
En el grfico anterior se seala que la norma no se ocupa de la
transformacin de leche en queso, aunque se desarrollada por el mismo
ganadero.
Activos biolgicos - productos agrcolas productos resultantes

Productos Resultantes del

Activos Biolgicos

Productos

procesamiento

Agrcolas

cosecha

Ovejas

Lana

Hilo de lana, alfombras

rboles de plantacin

Troncos cortados

Madera

64
64

tras

o recoleccin

la

forestal
Plantas

Algodn

Hilo de algodn, vestidos

Caa Cortada

Azcar

Ganado lechero

Leche

Queso, mantequilla

Cerdos

Reses sacrificadas

Salchichas, jamones

Arbustos

Hojas

T, tabaco curado

Vides

Uvas

Vino

rboles frutales

Fruta recolectada

Fruta procesada

LAS DIFICULTADES DE LA CONTABILIDAD

AGROPECUARIA
La

aplicacin

de

los

principios

de

contabilidad

las

actividades

agropecuarias plantea una serie de dificultades especficas a este tipo de

actividad econmica:
El crecimiento normal de los animales que se poseen, lo cual implica
cambios de valor, adems debe considerarse el destino que se le d a
los animales. Segn el destino, pueden ser considerados como
factores de produccin o como productos. Si una ternera se vende
para produccin de carne, es un producto, si se mantiene para
convertirse en vaca lechera es un factor de produccin. Pero tambin
puede cambiar de destino en funcin de su crecimiento. Por ejemplo,
despus de una vida til como vaca lechera, se puede convertir en un
producto como animal de desecho.

Dificultad para identificar los gastos e ingresos familiares de los

gastos e ingresos de la empresa.
La actividad agropecuaria depende de ciertos factores difcilmente
controlados por el hombre, entre ellos los climticos.
La valoracin del costo de produccin de los cultivos en tierra o en
proceso dependen de la etapa de desarrollo del cultivo.
65
65

El consumo directo de producto y la no remuneracin monetaria del

trabajo diario, existencia de mano de obra comunal y familiar.
La combinacin de la agricultura y la ganadera que dificulta la
determinacin del costo de las actividades.
Es un proceso industrial y el producto terminado es todo lo que el
explotador enva, por ultimo al mercado, como los granos, heno,
vacas, carneros, cerdos, verduras, frutas, etc. El proceso se complica
por el hecho de ser necesario elaborar numerosos productos, cada
uno de los cuales es a su vez integrante del otro. Se cultivan la avena
que constituyen por si mismos un producto terminado; esta avena se
emplean en la nutricin de los animales, que es otro producto
terminado; los

animales inclusive constituyen en un elemento

auxiliar para el cultivo de granos, papas y heno, que son otros

productos terminados, el heno se emplea engorde del ganado, de
cuyo ganado se obtiene los ltimos productos terminados que es la
carne,

leche,

lana,

cuero. De

cada

proceso

productos accesorios, que pueden ser

resultan

tambin

objeto de anlogas

transformaciones.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA

La Administracin en una empresa agropecuaria busca respuestas a las
siguientes problemticas:
Qu producir? Cmo producir? Cundo producir? Porque producir?
Para

tener

un

panorama

respecto

esas

cuatro

interrogantes

los

empresarios necesitan de informacin correcta y oportuna, de cmo se

estn moviendo los mercados internos y externos para proyectarse sobre
qu se va a producir y a que costos.
El Administrador obtiene esta informacin a travs del sistema de contabilidad agropecuaria, la que pone a disposicin del empresario para que se
tomen las decisiones ms acertadas y oportunas.
66
66

Debido a que en la agricultura los cambios en el mercado son frecuentes, el

productor debe contar con tcnicas de investigacin y proyecciones que le
faciliten hacer con frecuencia, modificaciones en los procesos de produccin.
El conocer cules son los propios costos de produccin, la proyeccin y
diversificacin de nuevos cultivos, le ayuda a tomar mejores decisiones a la
hora de determinar que les es ms rentable producir.

FACTORES DE LA PRODUCCION AGROPECUARIA

La actividad agrcola cuenta con cuatro factores fundamentales para la
produccin
a) Tierra
b) Trabajo
c) Capital
d) Empresario

Tierra
Trozo de globo terrqueo que tiene un valor determinado; es el factor
fundamental de la actividad agropecuaria, ya que sobre ella descansan
todos los dems factores de la produccin, animales, materiales y
minerales.
Trabajo
Mano de obra (contratada, comunal o familiar)
Trabajo del animal
Labor mecanizada
Labor de investigacin y tcnicas
Capital
Lo constituyen los recursos econmicos y financieros con que cuenta el
productor para llevar a cabo el proceso de produccin. Ej. Dinero,
propiedades, maquinaria, etc.

67
67

Empresario agropecuario
Es la persona que pone sus recursos financieros, de infraestructura y
tcnicos para producir la tierra, con una nueva visin de la actividad
agropecuaria, en busca de lograr mejores resultados.

SISTEMA DE COSTOS EN LA EXPLOTACION AGROPECUARIA

COSTOS AGROPECUARIOS
Toda empresa agropecuaria necesita el recurso financiero para adquirir los
insumos

medios

de

produccin,

tales

como

semillas,

herbicidas,

fertilizantes, insecticidas, animales y el alimento de stos, maquinaria y

equipo, instalaciones y construcciones, mano de obra contratada, etc.
Los costos de las empresas agropecuarias se pueden agrupar de acuerdo a
su naturaleza en:
1. Relaciones con la tierra
Costo por agotamiento o arrendamiento (cuando no se es dueo); la carga
financiera; el costo de oportunidad, cuando se ha invertido capital propio
2. Por remuneraciones al trabajo
Jornales de obreros permanentes o temporales, valor de la mano de obra
brindada por stos, su comunidad y su familia.
3. Medios de produccin duraderos
Maquinaria y equipo de trabajo
Instalaciones y construcciones
4. Medios de produccin consumidos
Semillas, herbicidas, fertilizantes, insecticidas y fungicidas, medicina
veterinarias, alimentacin suplementaria para ganado.
5. Servicios contratados externamente
Molida y mezcla de granos
Transporte de granos y animales
Servicios mecanizados

68
68

6. Gastos de operacin
Electricidad y comunicaciones (telfono, radio, localizador).
Combustible y lubricantes
Materiales (reacondicionamiento de caminos)
Es de suma importancia distinguir o hacer una separacin de lo que son
gastos y costos. Los costos son los recursos utilizados directamente en el
proceso de produccin, mientras que los gastos son desembolsos que
pueden aplicarse a uno o ms perodos de produccin y an pueden darse,
no habiendo produccin.
Por ejemplo un costo puede ilustrarse en el siguiente caso:
Un finquero que invierte en la compra de maquinaria y equipo de trabajo e
instalaciones, est invirtiendo a largo plazo y por lo tanto, se involucra a
varios perodos de operacin. Hay salida de dinero al adquirir esos bienes
en el perodo de compra, y en los dems perodos que se utilizan, no hay
ms desembolsos, sin embargo en cada perodo de operacin debe
asignarse una parte del valor del bien con base en la vida til de ste, para
determinar de una forma razonable, cuales han sido las ganancias o
prdidas en el proceso de produccin.
En la mayora de los casos y especficamente en la explotacin agrcola de
pequeos agricultores no se tiene establecido el pago de salarios a los
miembros de sus familias, que colaboran en el trabajo de las fincas, ni
tampoco cobran su salario. Si la finca no contara con esa mano de obra,
tendra que pagar jornales o peones para llevar a cabo dichas labores, por
lo tanto el finquero ante esta realidad y, para tener un costo real de la
produccin, debera considerar esos salarios no remunerados, de lo
contraro, el resultado del costo de la explotacin sera engaoso.

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

Para tener un conocimiento razonable de la rentabilidad de una empresa, es
indispensable identificar y conocer el comportamiento de cada uno de los
costos involucrados en sus actividades.
69
69

Los costos, de acuerdo a su naturaleza contable los podemos clasificar

como:
Costos fijos y variables
Costos directos e indirectos
Costos totales y unitarios.

Costos Fijos y Var

Variables
iables
Costos fijos:
Son aquellos que no varan en relacin con el volumen de la produccin.
Ejemplo: Depreciacin
Costos variables
Son aquellos que estn directamente relacionados con los volmenes de
produccin, significa que aumentan en la medida en que aumenta la
produccin.
Ejemplo: Combustibles, Fertilizantes y Mano de Obra

Costos Dir
Directo
ectos e Indir
directo
ectos
Costos directos
Es cuando el costo est directamente relacionado con la produccin de
un producto determinado, por ejemplo el valor de la semilla, del
fertilizante, ste est directamente relacionado con la produccin.
Costos indirectos
Son los que no tienen ninguna relacin con la produccin en un producto
determinado, son necesarios para la produccin pero no se pueden
identificar con un costo especfico de algn producto, por ejemplo los
costos de la electricidad, no necesarios para la empresa pero se hace
difcil saber cunto corresponde a cada uno de los productos.
Los costos directos o indirectos pueden ser fijos o variables, as mismo
stos pueden ser directos o indirectos.

Costos Totales
ales y Unit
nitarios

70
70

Los costos totales de produccin

Tenemos por ejemplo una hectrea de maz no son suficientes para
evaluar la eficiencia de la produccin mientras no se tome en cuenta el
rendimiento por

hectrea. Los costos totales por kilos

de maz

producidos se consideran tanto los costos como el rendimiento, lo que

resulta en un mejor dato para la comparacin de la eficiencia de la
produccin.
A eso lo llamamos costo unitario, que es la suma de los costos por
unidad de un producto determinado. Ejemplo:
Un agricultor produjo 4.000.00 Kg. de maz con un costo de S/.
2,500.00. Si dividimos S/. 2,500.00 entre las unidades producidas
obtenemos un costo unitario de S/. 0.625, que es lo mismo que decir
que cada kilo de maz nos costo S/. 0.625.
El costo unitario
Tiene

suma

importancia

como

base

para

distintos

anlisis

comparaciones, segn se indica a continuacin:

Fijar el precio de venta
Para comparar el costo anual con el de perodos anteriores
Comparar

nuestro

rendimiento

contra

otras

empresas

agropecuarias que tienen el mismo tipo de explotacin.

CALCULO DE LOS COSTOS

La metodologa para el clculo de los costos de produccin en las empresas
agrcolas o ganaderas difiere una de la otra, dependiendo de la clase de
producto de que se trate.
Para efectos de ese clculo, se pueden agrupar las diferentes actividades
agropecuarias en cuatro grandes grupos:
a. Cultivos anuales
b. Cultivos permanentes
c. Ganadera
d. Otras actividades pecuarias
CULTIVOS ANUALES

71
71

Son los que se siembran y se cosechan dentro de un mismo ao. Los

cultivos anuales se clasifican en costos monetarios y costos imputados.
Los monetarios representan gastos en efectivo del agricultor y pueden ser:
Semillas
Fertilizantes
Insecticidas
Mano de obra (asalariada)
Direccin Tcnica
Intereses (en el caso de capital ajeno)
Renta de la Tierra (en el caso de arrendamiento)
Los costos imputados no representan desembolsos en efectivo y que
pueden ser costos diferidos (depreciaciones de capital fijo) o costos
estimados, de acuerdo a clculos matemticos. Estos costos pueden
ser depreciacin de activo fijo y mano de obra (en el caso de trabajo
comunal o familiar)
CULTIVOS PERMANENTES
Son cultivos que no agotan su vida productiva en el primer ao de cosecha,
sino que duran por varios aos.
Una caracterstica importante de estos cultivos es que antes de recoger su
primera cosecha, habr transcurrido un perodo significativo en el cual es
necesario que el empresario realice una gran inversin, sin percibir ingreso
alguno.
En esta actividad, las diferentes etapas por la que pasa son: adquisicin o
produccin de semilla, preparacin del rea de siembra del almcigo,
deshierbar, abonamientos, y previsin o control de plagas hasta que el
almcigo sea trasplantado.
Una vez efectuado el trasplante y hasta su desarrollo normal para iniciar el
ciclo de produccin debe drsele un mantenimiento semejante al indicado
para el almcigo, en un lapso que va de uno a cuatro aos; segn el tipo de
cultivo de que se trate. Algunos ejemplos de cultivos permanentes son:
caf, caa de azcar, banano, cacao, palma

72
72

africana,

cardamomo,

macadamia, nuez, moscada, ctricos y otros frutales como papaya, mango,

guanbana, durazno, etc.
Los cultivos permanentes son tambin todos aquellos cultivos arbreos cuyo
ciclo vegetativo puede dividirse en cuatro fases.
1. Establecimiento
2. Incremento
3. Madurez
4. Decremento
Clculo de los costos relacionados con los cultivos permanentes:
1. Establecimiento
Esta fase comienza en el ao en que se siembra la plantacin y termina
en el ao en el que el valor de la produccin obtenida supera los costos
anuales de explotacin. En los ltimos aos esta fase se obtiene las
primeras producciones, pero el valor de ellas no alcanza a cubrir los
costos anuales de produccin y normalmente los ingresos percibidos por
esa produccin se descuentan de los costos para establecer el costo neto
de cada uno de los aos.
El perodo de duracin de esta fase oscila entre los tres aos como
mnimo y un mximo de siete aos, dependiendo del cultivo de que se
trate o de las condiciones climticas en que se desarrolle.
Se calculan por separado y posteriormente deben ser distribuidos entre
todo el perodo de produccin de la plantacin, sumndoselos a los
costos de explotacin anual.
Estos costos se pueden agrupar en:
Semillas o plntulas, dependiendo del sistema de siembra, si dividimos
el costo total de vivero ms acarreos entre el nmero de plntulas
producidas obtenemos el costo de cada una.
El tiempo que permanece la plntula en el vivero no se cuenta para
efectos de la fase de establecimiento.
Cuando la siembra es directa solo se cargar el valor de la semilla.
2.

Incremento

73
73

Esta fase se caracteriza en que la produccin aumenta en funcin de la

edad de la planta en forma ininterrumpida. El ltimo ao de esta fase es
aquel en que la produccin cesa de crecer y se vuelve constante; su
tiempo de duracin oscila entre los cuatro y seis aos.
3.

Madurez
La caracterstica de esta fase es que la produccin se vuelve constante
en funcin de la edad de la planta y solo vara en funcin del clima o de
las condiciones naturales. Hay algunos productos como el caf, que su
produccin varia en esta fase por condiciones particulares de este
cultivo, la cual es que solo produce en madera nueva, es decir, que ni
produce dos veces en la misma rama y por lo tanto necesita ciertas
labores de poda, lo cual hace variar su produccin en ciclos bianuales.
Esta fase termina en el ao en que la produccin entra en una franca
declinacin. La duracin de la fase de madurez vara entre los diez y
veinte aos.

4. Decremento
En esta fase, la produccin decrece en funcin directa de la edad de la
planta, su duracin se mide en funcin puramente econmica y llega el
ao en que los costos de produccin superan a los ingresos.
La plantacin puede seguir produciendo por muchos aos ms, pero para
el productor rentable establecer una nueva plantacin, que seguir
explotando esta con producciones deficitarias.

COSTOS DE LA FASE DE ESTABLECIMIENTO

Estos costos se clasifican por separado, ya que despus deben ser
distribuidos entre todo el perodo de produccin de la plantacin, sumados a
los costos de explotacin anual. Dichos costos se pueden agrupar en
semillas o plantas, insumos, mano de obra, administracin y direccin
tcnica, depreciaciones, otros gastos, alquileres, seguros, mantenimiento de
74
74

activo, electricidad, combustible y lubricantes, intereses y transporte

interno.
Insumos
Se refieren a los gastos de insecticidas, fertilizantes, fungicidas que se
aplican a los cultivos. El costo se le carga a la explotacin.
Mano de Obra
Incluye los trabajos en la preparacin del terreno, siembra, recoleccin y
corta de cosechas. Deben diferenciarse los jornales estimados para mano de
obra familiar, cuyo costo no representa desembolsos de dinero.
Administracin y Direccin Tcnica
Los clculos se hacen basndose en estimaciones de cifras absolutas y de
acuerdo con la experiencia o sobre el costo total.
Depreciaciones
El clculo se hace con base en la vida til estimada de cada activo.

Otros gastos
En este rubro se agrupan aquellos gastos cuyo valor es tan reducido que no
vale la pena detallarlo, como por ejemplo compra de ciertos utensilios o
materiales para la cosecha como sacos redes, cestas, canastas, bolsas, etc.
Alquileres
Si la empresa no es propietaria de la maquinaria otros medios de traccin
debe

cargar

este

rubro

las

sumas

anuales

que

pagara

por

su

arrendamiento.

Seguros

75
75

Este rubro se refiere a las primas anuales por concepto de seguro sobre
algunos activos como maquinaria, agrcola, instalaciones, etc. y estos
activos son utilizados en diferentes cultivos, deber estimarse la parte
proporcional que se cargara a cada uno de acuerdo que se le indique al
bien o al uso que deben tener.
Mantenimiento de activos
En este rubro se incluyen aquellos gastos por reparacin y mantenimiento
de instalaciones, estructuras, maquinaria, equipo etc. para mantenerlos en
buenas condiciones de uso. Normalmente estos costos se calculan a base de
un porcentaje sobre su valor inicial, o de acuerdo a la experiencia que se
tenga de ellos.
Electricidad, combustible y lubricantes
Los gastos por esos conceptos debern ser cargados al precio que les
resulte puestos a la finca. En lo referente a combustible y lubricante, se
cargara lo utilizado del ejercicio que se trate.
Intereses
Los nicos interese que deben ser considerados en los costos de produccin
son los que se pagan sobre crditos obtenidos para financiar el proyecto. Al
capital aportado por el agricultor no se le deber pagar intereses para ser
incluidos en los costos, pues estos formaran parte de la rentabilidad de su
inversin si se incluyeran estos intereses dentro de los costos, (lo mismo
que la renta imputada a la tierra propia), entonces la rentabilidad resultante
del proyecto estara disminuida en esa proporcin y no representara una
base de comparacin entre diferentes tipos de inversin.
Transporte interno
Los gastos relativos al acarreo dentro de la plantacin, debern agruparse
en este rubro ya sea que se utilicen medios propios o alquilados. En el caso
de este acarreo sea hecho por personas sin utilizar ningn vehculo de

76
76

traccin mecnica o animal, esta labor deber ser detallada en el rubro de

la mano de obra.

COSTOS DE LAS FASES DE INCREMENTO, MADUREZ Y DECREMENTO

A los costos de estas tres fases se les llaman comnmente costos de
explotacin y pueden calcularse en un solo cuadro ya que incluyen los
mismos rubros excepto la fase de incremento que debe detallarse ao por
ao, ya que cambian todos los aos con o sin los costos variables (mano de
obra) combustibles y lubricantes, electricidad, intereses, etc.
COSTOS DE PRODUCCIN
Se incluyen aqu tanto las inversiones iniciales de la fase de establecimiento, como los costos de explotacin incurridos. Para determinar el costo
de produccin anual se suma al costo de explotacin una cuota anual de
recargo por las inversiones iniciales.
Para establecer el costo de produccin anual, se le suma al costo de
produccin anual de recargo por las inversiones iniciales. El caso de los
cultivos permanentes todos los costos en los que se incurren en la fase de
establecimiento se consideran como partes integrantes de las inversiones
iniciales debido a que esta fase en que se forma la estructura productiva de
esta plantacin. Consecuentemente, estos costos deben ser distribuidos en
todos los aos de las fases de produccin.
Para calcular la cuota anual de recargo por las inversiones iniciales, se debe
proceder de la siguiente manera: acumulando todos los costos de la fase
establecimiento menos la produccin obtenida en esos aos, y dividindolos
entre el nmero de aos de la produccin.
GANADERIA
Correlacin entre la agricultura y ganadera porque los animales se
alimentan de forrajes y productos de la agricultura y se aprovecha el
servicio, fuerza y traccin de los animales.
77
77

Tipos de ganado sujeto a explotacin:

Vacuno o bovino (reses)
Equino (caballos) procreacin, crecimiento y venta.
Porcino (cerdos)
Ovino a lanar (ovejas) lana de trasquila la principal explotacin.
Caprino (cabras)
Formas de explotacin del ganado bovino
Ganado para carne.
Ganado reproductor de registro.
Ganado de lidia.
Ganado lechero.
Animales de trabajo.
Para cada tipo existen caractersticas y problemas peculiares para el
registro, control y valuacin.
La actividad ganadera podra dividirse en tres grupos:
Produccin de leche
Crianza de ganado
Engorde de ganado
Produccin lechera
Sector que se dedica a la produccin de leche en escala comercial en la que
es indispensable la rotacin de potreros. Por lo que se requiere una
superficie mnima para desarrollar esa actividad, que va de acuerdo con el
tipo de ganado y las condiciones climticas de las zonas donde se desarrolla
la explotacin de la actividad lechera. Una vez establecida la superficie
ptima, el clculo de los costos de produccin se efecta basndose en la
explotacin en su conjunto y no basndose en las hectreas o manzanas,
como en el caso de los cultivos permanentes.

78
78

En vista de que en la produccin de leche existen fases de incremento y de

plena produccin, los gastos se pueden agrupar en fijos y variables. Entre
los gastos fijos tenemos:
Depreciacin
Mano de obra permanente
Administracin
Electricidad, combustibles y lubricantes
Insumos y productos veterinarios
Inseminacin artificial
Riego
Forrajes, concentrados y melaza
Seguros
Crianza de ganado
En esta etapa se incluyen los mismos costos de produccin que se aplican a
la actividad lechera, con la diferencia de que en los primeros aos los costos
superan a los ingresos, ese perodo se considera la fase de establecimiento
y los, gastos se distribuyen entre los aos, conforme el mtodo utilizando
para los cultivos permanentes.
Ganado de engorde
El clculo de los costos de produccin sern los mismos empleados en la
explotacin lechera, excepto la depreciacin por toros reproductores y la
inseminacin artificial, ya que todos los animales sern comprados a tierna
edad y durante la explotacin no habr reproduccin.
El valor de la compra de los animales y transporte se incluir en los costos
variables.
OTRAS ACTIVIDADES PECUARIAS
El clculo de costos de produccin puede ser usado en otras actividades,
como avicultura, apicultura y otras.
79
79

PROCEDIMIENTOS

PARA

ESTABLECER

LA

PRODUCCIN

AGROPECUARIA.

FASES EN EL CULTIVO
En el campo agrcola el periodo vegetativo de todo cultivo debe pasar por
varias etapas, es decir las diversas labores que se llevan a cabo, se les ha
clasificado con la finalidad de tener una idea cabal acerca de las inversiones
efectuadas durante todo el desarrollo de un cultivo.
Las fases o etapas definidas son las siguientes:
1. Preparacin de terreno
2. Siembra
3. Cultivo (labores culturales)
4. Cosecha
5. Transporte.
PREPARACIN DEL TERRENO
Es la primera etapa de un cultivo, en donde se realizan una serie de
trabajos con el fin de acondicionar la tierra y dejarlas en ptimas
condiciones para la siembra. Como es sabido todo campo destinado al
cultivo, primeramente habr que eliminar los desechos existentes,
pertenecientes al cultivo anterior, ya sea mediante el retiro de
desmonte en ciertos casos, amontonamiento de paja y quema de
otros.
Otra labor importante es el remojo para el efecto reablandar la tierra y
proceder luego a su rotulacin denominndose a esta labor barbecho,
ya sea por tradicin mecnica o animal. Cuando el suelo del campo se
encuentra muy compacto habr que aplicarle la grada, labor que se
efecta mediante el desmenuzamiento por completo de la tierra,
permitiendo una mejor nivelacin del terreno, quedando de esta
manera, el campo, apto para la rayada de siembra.
Las labores propias de la preparacin de terrenos son:

80
80

A.

Incorporacin e materia orgnica.

B.

Rozo

C.

Matada

D.

Juntada de paja.

E.

Quema

F.

Remojo G.

Barbecho H.
Sub-solado I.
Gradeo
J.

Nivelacin

K.

Trazado de cortaderas

L.

Levante de acequia

M.

Limpieza de sangradera

SIEMBRA
Es la segunda fase del periodo vegetativo de una sementera, en donde
el

agricultor

prepara

la

semilla

para

la

siembra

teniendo

en

consideracin los distanciamientos que requiere uno y otro cultivo,

resembrndose asimismo las partes en blanco y aplicndole tambin el
regado correspondiente a esta etapa. Las labores que se realizan en
esta fase son:
A.

Surqueo

B.

Preparacin de semilla

C.

Siembra

D.

Resiembra

E.

Trasplante

F.

Deshije

CULTIVO
Es la etapa de las labores culturales, en donde prcticamente los
trabajos son de mantenimiento de la sementera. En esta fase se le
cuidar de tenerlos limpios de toda clase de hierbas, abonando
tambin en su debido tiempo, as como de darle en forma oportuna las

81
81

aplicaciones de pesticidas, con el fin de asegurar un normal desarrollo

del cultivo. Entre las principales tareas tenemos:
A.

Raspa, repique o deshierbo

B.

Aporque

C.

Poda

D.

Riego

E.

Preparacin de abono

F.

Abonamiento

G.

Aplicacin de insecticidas.

H.

Cultivo.

COSECHA
La cosecha corresponde a la cuarta fase del periodo vegetativo de una
planta. Esta etapa abarca las labores de la cosecha propiamente dicha,
hasta su embalaje, en donde el producto se encuentra listo para ser
transportado para su venta las labores de esta fase son las siguientes:
A.

Cosecha

B.

Trilla o desgrane

C.

Arrume

D.

Seleccin

E.

Embalaje.

TRANSPORTE
Es la ltima etapa de un cultivo, en donde el producto ya embalado es
trasladado desde el campo a los depsitos listo para ser vendido.
Para este fin enumeramos las labores ms usuales:
A.

Carguo

Transporte

82
82

FASES DE LA GANADERA
Fase sobre las cuales descansa su explotacin bien llevado y siendo
aplicable en el aspecto contable, gasto contable que representa esta fase
para obtener los costos de explotacin.
Como consecuencia de la eficiencia de los resultados se aplicarn en
porcentajes fijos:
Empadre 95%
Fertilidad 90%
Natalidad 85%
Mortalidad 3% a 5%
Corderos logrados 80%
Esquila 75%.
Lana de 6 libras.
Carcasa 16 a 18 kilos
Saca 22%.
Empadre: Fecundacin de borrega 100%, 95% preadas.
Fertilidad: Verificacin de fecundacin 90%
Natalidad:

En relacin al medio geogrfico 85% en el mes de Setiembre-

Octubre.
Mortalidad: Es aceptable hasta 5% considerando en el mes de Diciembre,
en la planilla de contada los corderos logrados pre clasificacin,
siendo el ptimo el 80%..
Esquila:

El 75% de todos los animales de la empresa se debe esquilar

con excepcin a

los corderos, siendo lo ideal obtener 6 libras

de lana por animal.

83
83

Carcasa:
Saca:

Carne libre de menudencia.

Es la salida del ganado mayor, que cumplido su ciclo reproductora

a excepcin de corderos, borreguillas, carnerillos, por enfermedad.
Borrega
Carneros
Capones
Caponcillos.

Con estos datos es como miden la empresa los controles y coeficientes de

produccin y productividad.
En estos lineamientos podemos hablar de las labores ganaderas que se
realizan en explotacin las mismas que estn sujetas al calendario.
AO GANADERO
No es ms que las secuencias laborales que se realizan dentro de 12 meses
inicindose el 1 de abril y terminando el 31 de Marzo del siguiente ao
para el cual nos referimos a las principales labores que es la siguiente:
1.

Bao: Labor importante porque mediante ella se extirpa los parsitos

del cuerpo del animal, labor que se efecta en el mes de Abril, en
funcin al tiempo (no se puede baar en tiempo de lluvia).

2.

Saca: No es ms que la venta de animales que han cumplido su ciclo

biolgico, esta labor se realiza de acuerdo a una programacin.

3.

Empadre o inseminacin artificial: Es el aprovechamiento del

macho y la hembra; la inseminacin consiste en la extraccin del
semen del animal para ser sembrado en la hembra, esta labor se
inicia por lo general en el mes de abril y Mayo utilizando 7% de
carneros para 100 borregas y

carneros

100 borregas en la

inseminizacin artificial.
4.

Perneo: Consiste en separar las borregas preadas de las vacas, las

mismas que no deben estar en las canchas de paricin.

84
84

5.

Paricin:

Es

la etapa mediante la cual nacen los animales que

reemplazan a la saca del ao, esta labor se efecta en el mes de

Setiembre- Octubre.
6.

Dosificacin: Consiste en administracin de medicinas veterinarias

para determinar el estado de salud de los animales, labor que se
ejecuta 3 veces al ao, por lo general en los meses de Agosto,
Diciembre y Marzo.

7.

Castracin: Consiste en la extirpacin de los testculos de los

corderos machos que no renen las condiciones para un buen
reproductores, labor que se realiza en el mes de Diciembre.

8.

Esquila: Consiste en quitar la lana del cuerpo del animal usando

medios tecnificados, con lo que se aprovecha al mximo la lana, labor
que se realiza entre los meses de Febrero y Marzo.

9.

Seleccin: Labor que consiste en separar los animales mejores, es

decir de acuerdo a sus caractersticas fenotipos y genotipos, teniendo
siempre a la raza que se va explotar, labor que se efecta dentro de
la esquila.

10. Clasificacin: Es la labor que consiste en formar puntas uniformes

de acuerdo a las caractersticas y sexo, labor que se realiza dentro de
la esquila.

LIBROS CONTABLES EN EL CAMPO AGROPECUARIO

Los libros contables agropecuarios se lleva igual que cualquier otro tipo de
empresas y en base al cdigo de comercio, el cual constituyen instrumentos
de prueba legal de las operaciones econmicas y financieras, siendo la
variacin sustancial solamente en los libros auxiliares.

85
85

OBJETIVOS DE LOS REGISTROS CONTABLES

Quien tiene la responsabilidad del manejo administrativo de una empresa
agropecuaria se enfrenta da a da, ao tras ao, a la toma de decisiones. Y
el xito o fracaso de sus decisiones de pende, en gran parte, de la cantidad
y calidad de las informaciones que tenga a su alcance en el momento
oportuno, porque el hecho de posponer una decisin hasta tanto se renan
los datos necesarios, implica tomar una decisin. Se hace entonces
indispensable contar con esos elementos en forma actualizada. Y la principal
informacin para tal fin se logra a travs de los registros contables.
Significa lo anterior que el objetivo ms importante de los registros
contables es obtener los datos necesarios para desarrollar una eficaz
administracin de la empresa.
Aparte del objetivo antes sealado, los registros contables sirven para,
entre otros, los siguientes fines:
a. Ayudar a obtener crdito (sea en el sistema bancario nacional como en
otras instituciones de financiacin)
b. Cumplir con las disposiciones tributarias vigentes sobre declaracin de
renta
c. Permitir la comparacin de los resultados de la empresa de perodo con
otro
d. Medir los logros alcanzados en un perodo determinado.
e. Mantener el inventario de existencias en forma permanente.
f.

Controlar mediante los registros los costos de manera eficiente.

CARACTERISTICAS DE LOS REGISTROS CONTABLES

Independiente del mayor o menor nmero de registros contables que
decidamos llevar, todos ellos deben tener las siguientes caractersticas:
86
86

a) Deben ser exactos. Los registros contables no pueden contener errores

u omisiones. Si ellos suceden, dentro del sistema tiene que existir el
mecanismo que permita fcilmente de localizarlos y corregirlos.
b) Deben ser sencillos y estar de acuerdo con los objetivos que se quieren
alcanzar. Los registros deben ser planeados de forma tal que sean
entendibles y puedan ser llevados fcilmente por quien tiene esa
responsabilidad y adems deben poderse interpretar rpidamente. Si
el sistema es complicado, en vez de facilitar la obtencin de datos
complicar las cosas en forma tal que exigir un tiempo y esfuerzo que
no se justifica.
c) Deben ser completos y brindar la informacin que se pretende. Si
omitimos contabilizar algn dato necesario, los registros prcticamente
pierden valor, ya que la informacin que proporcionan no ser de
utilidad para la toma de decisiones, o pueden inducirnos a errar la
conduccin de la empresa.
d)

Deben planearse anticipadamente. Previo a su puesta en uso, deben

planificarse, para evitar la duplicacin de la informacin y facilitar su
agrupacin total y tambin probarse, para estar seguros de que se
alcanzarn los fines que se persiguen.

FACTORES QUE INTERVIENE EN SU ELABORACION

La contabilidad para empresas agropecuarias, sea ella simplificada o
elaborada (dicho en otros trminos, sea por partida simple o por partida
doble) siempre se compone de un conjunto de libros o registros contables.
Despus de lo expuesto, resulta evidente que para obtener los datos
necesarios para el buen manejo administrativo de una empresa es
indispensable contar con registros contables adecuados.

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87

Para elaborar dichos registros contables dependemos fundamentalmente de

una serie de factores, todos ellos importantsimos, de los que vale la pena
destacar:
Nivel de instrucci6n de los responsables del aspecto administrativo
de las empresas.
Inters de los propietarios de las fincas en informacin til y
confiable para la toma de decisiones.
Tamao de la finca y organizacin que se ha previsto para ella.
En funci6n de los puntos anteriores, determinacin del tipo de
informacin, que es necesaria para la conduccin de la finca.
Evidentemente, dependiendo de la respuesta que demos a las interrogantes
planteadas lneas arriba, los tipos de registro a utilizar van a ir desde los
ms sencillos (contabilidad por partida simple) a los ms complejos
(contabilidad por partida doble).

CLASIFICACION DE LOS REGISTROS

Sin perjuicio de la sencillez o complejidad que demos a los registros
contables en funcin de los factores anteriormente sealados, hay una serie
de operaciones que siempre deben realizarse en cada perodo contable:
Inventarios al comienzo y al final de cada perodo Anotacin de las
operaciones realizadas durante el perodo Preparacin de los
estados financieros (Balance General y Estado de
Resultados).
Evidentemente, los registros contables que llevemos pueden ser clasificados
en concordancia con las operaciones que anotemos en cada uno de ellos.
A simple ttulo de ilustracin seguidamente damos la clasificacin de los
registros mnimos que de acuerdo con la actividad a que se dedique la
empresa, creemos son necesarios para una adecuada informacin para
control y toma de decisiones.

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88

GANADERA DE CARNE
Para este tipo de actividad se hace necesario llevar, por lo menos, los
siguientes registros:
a) Movimiento de animales: existencia anterior (al inicio del periodo
contable) clasificada por edades y sexos: altas (entradas por
nacimientos, por compra o por cambios de edades; bajas (salidas)
por muerte, por venta o por cambio de edades; existencia al fin del
periodo clasificado por edades y sexos.
b) Registro de animales: identificacin; historia clnica (vacunaciones,
enfermedades, montas, partos, etc.)
c) Control de peso de los animales: peso al inicio del perodo, peso al
final del perodo, diferencia entre ambos perodos.
d) Control

de

alimentos

de

los

animales:

cantidad

costo

de

concentrados, etc.
e) Registro de ingresos y gastos: concepto y fecha de los ingresos;
concepto y fecha de los gastos.
GANADERA DE LECHE
Las necesidades mininas de registros son:
a) Movimiento

de

animales:

existencia

al

comienzo

del

perodo

clasificado por edades; altas por nacimientos compras o cambios de

edades; bajas por muerte, ventas o cambio de edades.
b) Registro

de

animales:

historia

de

los

servicios,

informe

de

reproduccin, produccin de leche (diario, semanal, mensual, etc.),

historia clnica.
c) Control de alimentos: cantidad y costo de concentrados, melazas,
etc.
d) Registro de ingresos y gastos: fecha y cantidad de leche vendida y su
precio; detalle de otros ingresos con indicacin de fecha y concepto;
informacin sobre los gastos, detallando fecha, concepto y monto.

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89

EXPLOTACIN AVCOLA
Los registros bsicos en este tipo de labor son:
a) Movimiento de aves: existencia al inicio, clasificada por actividad
(aves de postura, aves de reemplazo, pollos de engorde, etc.); altas
por nacimientos, por compra por cambios de destino; bajas por
muerte por venta o por cambios de destino; existencia al final del
perodo clasificada por actividad.
b) Registro de animales por destino: historia clnica (vacunaciones,
enfermedades, etc.).
c) Control de alimentos de los animales: cantidad y costo de las
raciones, etc.
EXPLOTACIN DE CERDOS
En esta actividad se hace necesario, como mnimo, llevar los siguientes
registros:
a) Movimiento de animales: existencia anterior clasificada por edades y
sexos; altas por nacimientos, compra o cambio de edades; bajas por
muerte, venta o cambio de edades; existencia final clasificada por
edades y sexos.
b) Registro de animales: identificacin, historia clnica (vacunaciones,
enfermedades, montas, partos, etc.)
c) Control de peso de los animales: al nacer, al destete, aumento de
peso peridico, etc.
d) Control de alimentacin: cantidad y costo de los alimentos y
concentrados que se proporcionan.
CULTIVOS
En esta actividad se distinguen los cultivos anuales y cultivos denominados
permanentes. Sin embargo, en trminos generales, las necesidades mininas
de registro Son:

90
90

a) Movimientos

de

cultivos:

identificacin

del

cultivo,

hectreas

dedicadas al mismo, costo de semillas, valor de los jornales, valor de

las horas de la maquinaria utilizada, cantidad y costo de fertilizantes,
herbicidas y fungicidas utilizados, produccin obtenida (en kilos y en
valor).
b) Registro de cultivos: detalle de labores realizadas, fecha en que se
realiza, materiales utilizados (indicando clase, cantidad y valor).

REGISTROS CONTABLES
El artculo 33 del cdigo del comercio seala que todo comerciante deber
llevar una contabilidad ordenada y adecuada su actividad mercantil,
considerando entre ellos

el Libro de Inventarios

Libro Mayor, Libro de Actas y dems

libros

y Balances, Libro Diario.

que

ordenen

las leyes

especiales.
Sin embargo par efectos tributarios la Administracin

Tributaria exige al

contribuyente que lleve determinados libros contables

determinados

parmetros

de acuerdo a

o segn el tipo de rgimen, con el fin de

determinar los ingresos y gastos del contribuyente; no obstante esto no se

superpone

a lo dispuesto por el Cdigo del Comercio, por el cual para

efectos legales y financieros toda unidad empresarial

(pequea,

mediana o grande) est en la obligacin de llevar contabilidad.

Adems, debe tenerse presente que con el fin de aceptar la veracidad de
la situacin

econmica y financiera que se muestra en las declaraciones

juradas y los Estados Financieros, la SUNAT requiere comprobar y verificar

los datos operativos

consignados en los libros de contabilidad, a fin

de

determinar el adecuado cumplimiento de las normas tributarias, para lo cual

se exige:
Que los Estados Financieros, deban estar sustentados por los libros
de contabilidad llevados de acuerdo a las normas vigentes
Que las

declaraciones

amparados

por

los Estados Financieros

documentos

deban estar

fehacientes que sustenten las

diferentes partidas contabilizadas.

91
91

Que los libros de contabilidad sean llevados en castellano y

expresados en moneda nacional.
Los

libros

que estn obligados a llevar

los contribuyentes para efectos

tributarios, de acuerdo al Rgimen General del Impuesto a la Renta.

PERSONAS JURDICAS
Libros Principales:
Inventario y Balances.
Diario
Mayor
Caja.
Libros Auxiliares:
Siendo su utilizacin en forma obligatoria.
Planilla de sueldos
Planilla de salarios
Planilla de vacaciones
Registro de compras.
Registro de ventas.
Libros Auxiliares Voluntarios en el sector agropecuario:
Se pueden llevar libros de acuerdo al volumen de operaciones, sistema
contable, personal y las informaciones necesarias que pueda tener la
empresa, en el campo agropecuario teniendo en cuenta la produccin y
explotacin.
Planilla de empadre
Planilla de pampa.
Planilla de contada de ganado.
Marcacin de corderos
Planilla de productos lcteos
Planilla de productos cosechados, etc.
Planilla de pieles y cuero
92
92

Planilla de romaneo y peso de lana.

Las empresas que mediante Resolucin

de Superintendencia N 037-

2002/SUNAT (19/04/2002) enciso e) y f) del Art. 34 de la Ley del

Impuesto a la Renta, como agentes de retencin del Impuesto General a la
Ventas, se encuentran obligadas a llevar
Retenciones, en el cual

un

Registro

controlar los dbitos

del Rgimen de

y los crditos

con cada

proveedor.
MECANISMOS PARA EL CONTROL DE EXISTENCIAS
Este es un punto muy importante ya que en una empresa ganadera se
dividen en la existencia el almacn, agropecuario y derivados, que
constituyen el negocio de la empresa y de esta manera tener en cualquier
momento los datos en cantidad y en soles de la existencia.
CONTROL DE LA EXISTENCIA DEL ALMACN
Que tiene por objeto controlar las operaciones de entradas y salidas de los
artculos necesarios para la explotacin y verificar la existencia mnima y
mxima, siendo necesario hacer referencia a la secuencia a seguir.
a) Programacin.
b) Adquisicin o compra
c) Recepcin e Inspeccin
d) Almacenamiento.
e) Control de Inventarios Permanentes

Para obtener estos bienes el mecanismo a emplearse en la

adquisicin y el movimiento es el siguiente:
a) Pedido de materiales
b) Orden de compra
c) Gua de Remisin (factura)
d) Nota de entrada de almacn.
e) Comprobante de salida.
f) Binkard
93
93

g) Kardex
h) Parte diario de almacn.
i) Inventario fsico.
Trayendo como consecuencia mltiples movimientos que ofrecen ventajas
en el control que describo:
Permite seguir una poltica de compra.
Permite abastecer sin dificultad.
Se tiende a disminuir las variedades de materiales que no se
necesitan
LEY DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO
MARCO LEGAL DEL DECRETO LEGISLATIVO N 885
La

LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO, aprobado por el

Decreto Legislativo. N 885 (10-11-96) y su Reglamento el Decreto

Supremo N 002-98-AG (17-01-98), que establecen una serie de
beneficios tributarios: exoneracin del IES, exoneracin del IEAN, tasa
del 15% para IR, Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV, pago
del Seguro Social Agrario en funcin a la remuneracin mnima.
Ley N 26895 Modifica el Decreto Legislativo N 885, Ley de Promocin
del Sector Agrario (17-01-98)
LEY N 27360 Ley que aprueba las NORMAS DE PROMOCION DEL
SECTOR AGRARIO CON VIGENCIA AL 31 12- 2010 y su reglamento
de D.S. N 049 2002- AG (11/09/2002)
REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO (AGRICULTURA Y
GANADERIA)
Mediante la Ley N 27360 Ley de Promocin al Sector Agrario, reglamento
por D.S. 0492002 AG (11.09.02), publicada el 31.10.2000 y vigente

94
94

desde el 1 de Noviembre del mismo ejercito, se dictaminaron normas para

incorporar a algunas actividades dentro de los beneficios del Sector Agrario
como se ver a continuacin.
SUJETOS BENEFICIADOS
Los sujetos que se encuentran dentro del beneficio son las personas
naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de
la industria forestal.
Tambin se encuentran comprendidas las personas que realicen actividad
agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o
adquiridos de personas que desarrollen cultivos y/o crianzas en las reas donde se produce dichos
productos, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.

Se excluyen las actividades agroindustriales relacionadas con el trigo,

tabaco, semilla oleaginosa, aceites y cervezas.
Segn el Decreto legislativo N 885, (regmenes anterior) los beneficiarios
del regmenes eran las personas naturales y jurdicas que desarrollaban
cultivos y/o crianzas pero con excepcin de la avicultura, la agroindustria y
la industria forestal. Por lo tanto, la presente norma est ampliando la base
de sujetos exonerados. Sin embargo, para poder determinar los sujetos
comprendidos en el rgimen, debern expedirse las normas reglamentarias
correspondientes, dentro de las que se determinar

los porcentajes

mnimos de utilizacin de insumos agropecuarios segn el tipo de actividad

agroindustrial o avcola.
El beneficio supone que las otras actividades (agroindustrial y avicultura)
Utilicen principalmente productos agropecuarios producidos directamente o
adquiridos de la personas que realicen cultivos y/o crianzas. Por ende, en el
caso de la actividad agroindustrial de inclusin de los beneficiados el
rgimen se encontrar

supeditada al porcentaje de uso de los productos

agropecuarios.

95
95

Por la agroindustria, segn la definicin prevista por el artculo 2 del

Decreto Supremo N 002 98 AG se entiende la actividad producida
dedicada al transformacin primaria de productos agropecuarios, efectuada
directamente por el propio producto o por terceros.
Los beneficios de la Ley rigen al 31 de Diciembre del ejercito 2010.
EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA
Los sujetos que se encuentra comprendidos en el rgimen gozarn de la
aplicacin de la tasa del 15% sobre la renta neta imponible determinada
conforme a las normas del rgimen general.
Asimismo, estos sujetos podrn depreciar a razn de 20% anual el monto
de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego
que realice durante la vigencia de ley.
Por obras de infraestructura hidrulica, se entiende las edificaciones y
construcciones como canales, pozos, presas, diques, similares, destinadas
ala irrigacin de tierras con la finalidad de habilitarlas y/o mejorarlas para el
cultivo y/o crianza.
Se excluye de la aplicacin de este porcentaje de depreciacin a los dems
bienes que estas empresas construyen o adquieran, beneficios que estaba
incluido en el articulo 4 del D.S. 002- 98 AG.
Son de aplicacin las normas referencias a los siguientes temas:
a) Para el goce de la tasa de depreciacin del 20% las obras no podrn
ser trasferidas hasta que queden totalmente depreciadas. Cualquier
transferencia dar lugar a la prdida del beneficio en la proporcin
que corresponda a la gente no depreciada del bien.

96
96

b) Las obras debern ser registradas en cuenta especial.

c) Las

obras

sern

computadas

su

valor

de

adquisicin

construccin, excepto los intereses por financiamiento, (los que como

se saben no se activan, si no van gasto para efectos del impuesto a la
renta), siempre que el valor de aquellos no exceda el valor de lo
impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en este numeral rige desde el 1 de Enero de 2001.
Segn lo dispuesto en la tercera disposicin transitoria y final de la Ley
en anlisis, los sujetos comprendidos pueden:
a) Deducir como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de
Venta o Tickets que no otorgan derecho dicho hasta el lmite de 7%
de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que
otorgan derecho a deducir gastos o costo y que se encuentran
anotados el Registro de Compras. Dicho lmite no podr superar en
el ejercicio gravable el importe de 140 UIT.
b) Los contribuyentes que se encuentran en el sistema de pagos a
cuenta del 2% de ingresos netos efectuarn sus pagos a cuenta
aplicad la tasa del 1% sobre los ingresos netos obtenidos en cada
mes.
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances a ley, que
se encuentran en etapa productiva, podrn, recuperar anticipadamente el
impuesto General a las ventas pagados por las adquisiciones de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de construccin, de acuerdo con los
montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan
por norma reglamentara. Dicha etapa preproductiva, en ningn caso
exceder de 5 aos.
De conformidad con el reglamento vigente, la devolucin del IGV se realiza
mediante notas de Crdito Negociables, por las cuales la SUNAT devuelve
97
97

este tributo ms el impuesto de Promocin Municipal por las

operaciones

de importacin y/o adquisicin local de insumos y bienes de capital, as

como servicios y contratos de construccin, siempre que se utilice
directivamente en la etapa preproductiva de las inversiones de habilitacin
de tierras erizas.
Es de entenderse por tanto, que existir una readecuacin del rgimen
vigente e recuperacin anticipada del Impuesto General a las ventas, por el
cual para poder acogerse deban cumplirse los requisitos del artculo 27 de
Reglamento, cuales eran:
a) Estar exclusivamente en etapa pre-operativa, y
b) Ser propietario o adjudicarlo de tierras erizadas y.
c) Producir bienes destinados a la exportacin cuya venta se encuentra

gravada con el impuesto.

En el caso de los contribuyentes que se encontraban exonerados al
impuesto, a efecto de gozar del rgimen de recuperacin anticipada, deban
renunciar ala exoneracin de conformidad con lo previsto en el decreto
supremo N 062 95 EF
OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS
A fin de que las personas naturales o jurdicas gocen de los beneficios tributarios establecidos por la
presente ley, debern estar al da en el pago de las obligaciones tributarias de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.

DECLARACIN JURADA

Como acogerse a los beneficios y que formulario debe presentar el

beneficiario?
Para acogerse a los beneficios, los sujetos comprendidos debern presentar anualmente a la SUNAT, en
los plazos y condiciones que esta establezca, una declaracin Jurada sealando que su actividad
principal es el cultivo y/o crianza. La presentacin de la Declaracin Jurada se realizara a travs del
Formulario N 4888 Declaracin Jurada de Acogimiento a la Ley de Promocin del Sector Agrario.

RGIMEN LABORAL APLICABLE AL SECTOR AGRARIO

Mediante la Ley N 27360 (31.10.2000) se aprob las normas de promocin
del sector agrario; posteriormente se public el reglamento de esta Ley,
98
98

contenido en el Decreto Supremo N 049-2002-AG (11.09.2002). Estas

disposiciones establecen un rgimen especial para los trabajadores de la
actividad agrcola, aplicable hasta el 31 de diciembre del 2010.
De acuerdo con lo sealado por la Ley N 27460 (26.05.2001), Las
disposiciones para el rgimen especial agrario relativas al rgimen laboral y
de seguridad social, tambin le son aplicables a quienes lleven a cabo la
actividad acucola.
MBITO SUBJETIVO
Las disposiciones de este rgimen especial son aplicables a:
Los empleadores, ya sean personas naturales o jurdicas que
desarrollen principalmente a actividades de cultivo y/o crianza,
excepcin de la industria forestal.
Los empleadores que realicen principalmente actividad agroindustrial,
fuera de la provincia de Lima y la provincia constitucional del Callao,
siempre que utilicen principalmente productos

agropecuarios

producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen

cultivo y/o crianza, sealados en el punto anterior, en reas donde se
producen

dichos

productos.

No

se

encuentran

incluidas

las

actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas

oleaginosas, aceites y cerveza.
Se considera actividad industrial a las detalladas en el anexo del
Decreto Supremo N 007-2002-AG (08.02.2003).
Quienes desarrollan la actividad avcola sin utilizar maz amarillo o
duro importado en el proceso productivo.
Como mencionamos, este rgimen tambin es aplicable a las
entidades que realizan actividades acucola,

las comprenden el

cultivo de especies hidrobiologas en forma organizada y tecnificada,

en

medios

ambientes

seleccionados,

controlados,

naturales

acondicionados o artificiales; sea que realicen el ciclo biolgico formal

o completo, en aguas marinas, continentales o salobres. Tambin

99
99

comprende la investigacin y para efectos legales, el procedimiento

primario de los productos provenientes del cultivo antes descrito.
ACOGIMIENTO
Para poder gozar de los beneficios de este rgimen, la entidad que realiza
actividad agraria y acucola deber presentar ante la Sunat, el formulario N
4888 (Declaracin Jurada de Acogimiento a los Beneficios Tributarios de la
Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley de Promocin de la
Acuicultura).
Este deber ser presentado hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable
durante el perodo de vigencia del beneficio, ante cualquiera de las diversas
dependencias de la Sunat.
DISPOSICIONES LABORALES
Contratacin de Personal
Los empleadores de la actividad agraria sealados en el punto 1 del
presente informe, podrn contratar a su personal por periodo indeterminado
o determinado; en este caso la duracin del contrato. Depender de la
actividad agraria a realizar.
Para efectos del registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad a que
se refiere el TUO del D.L. N 728, Ley de Productividad y Competitividad
Laboral

aprobado

mediante

el

D.S.

003-97-TR

(27.03.97),

los

empleadores debern presentar, el ltimo da hbil de cada semestre

calendario, ante la Autoridad Administrativa de de Trabajo (AAT) de la
jurisdiccin correspondiente una solicitud adjuntando:
3 ejemplares de los contratos sujetos a modalidad, celebrados en
dichos perodo.
Copia simple del RUC de los empleadores.
Copia simple del Formulario N 4888 presentado ante la SUNAT para
efectos del acogimiento a los beneficios establecidos por la Ley.
La AAT podr ordenar la verificacin posterior de la veracidad de los

100
1001

datos consignados en los contratos.

Remuneraciones.
Los trabajadores tendrn derecho a recibir una remuneracin diaria no
menor a S/. 18.33 nuevos soles, siempre y cuando laboren ms de 4 horas
diarias en promedio.
Jornadas de trabajo acumulativas y pago de horas extras.
Cuando la naturaleza especial de las labores lo permite, el empleador podr
establecer jornadas de trabajo acumulativas, siempre que el nmero de
horas laborales durante el plazo del contrato no exceda el promedio los
lmites mximos previstos a la jornada de trabajo 8 horas diarias o 48
semanales -. Asimismo, solo cuando se supere el mencionado promedio,
proceder el pago de horas extras.
Descanso Vacacional.
El descanso vacacional ser de 15 das calendarios remunerados por ao de
servicio o la fraccin que corresponda salvo acuerdo entre trabajador y
empleador para un periodo mayor.
Indemnizacin por despido arbitrario
En caso de despido arbitrario, el trabajador tendr derecho a percibir como
indemnizacin 15 remuneraciones diarias por cada ao completo de servicio
con un mximo de 180 remuneraciones diarias. Las fracciones de ao se
abonarn por dozavos.
Exoneracin de pago de tasas administrativas
El reglamento, precisa que se mantiene vigente lo dispuesto por el artculo
7 del Decreto Legislativo N 885 (10.11.96) y sus normas modificatorias, a
favor de los empleadores de la actividad agraria que desarrollen cultivos y/o
crianzas.

101
1011

Dicho dispositivo establece la exoneracin a los empleadores de la actividad

agraria, el pago de tasas administrativas al Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo: (MTPE).
Los contratos de trabajo sujetos a modalidad, sern presentados al finalizar
el semestre calendario al MTPE, para su conocimiento y registro.
Para ello, dichos sujetos debern adjuntar a la solicitud que presenten a la
AAT, por los trmites y procedimientos que efecten ante la misma, copia
simple de su RUC y del documento que hayan presentado a la SUNAT para
efectos de su acogimiento a los beneficios establecidos por la Ley N 27360.
Si el cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior, se realiza con
posteridad al plazo indicado- es decir, al ltimo da hbil de cada semestre
calendario- la exoneracin de las mencionadas tasas, no ser aplicable.
DISPOSICIONES SOBRE SEGURIDAD SOCIAL.
Seguro de salud
Los trabajadores de la actividad agraria se encuentran regidos por el Seguro
de Salud Agrario no encontrndose sujetos al Rgimen

Contributivo de la

Seguridad Social en Salud (RCSSS).

Beneficios
El Seguro de Salud Agrario tiene por finalidad otorgar cobertura de salud a
los trabajadores de la actividad agraria y sus derechohabientes. Para tal
efecto, se considerar:
Trabajadores de la actividad agraria: Todo aquel que trabaje para
los empleadores que se encuentren comprendidos en los alcances del
numeral 1. del presente informe. Se encuentra excluido el personal
administrativo que desarrollen sus labores en la provincia de Lima y
en la provincia Constitucional de Callao.

102
1021

Derechohabientes:
El cnyuge o el concubino al que se refiere el artculo 326 del

Cdigo Civil.
Los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma

total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados

obligatorios.

La

cobertura

de

los

hijos

se

inicia

desde

la

concepcin, en la atencin a la madre gestante.

Asimismo, los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud
Agrario, no estn sujetos a la obligatoriedad de cualquier otro
rgimen de seguridad social en salud.

Aportes
El aporte mensual al Seguro de Salud Agrario ser del 4% de la
remuneracin por cada trabajador y se encontrar a cargo del empleador.
El reglamento precisa al respecto que el aporte por filiacin al Seguro de
Salud

Agrario

se

aplicar

tanto

los

trabajadores

como

los

independientes de la siguiente forma.

Trabajadores dependientes: El aporte es de cargo del empleador y

ser equivalente de 4% de la remuneracin mensual que le
corresponde

al

trabajador

durante

el

periodo

que

dure

la

dependencia.
o

Trabajadores independientes: El aporte es de cargo del propio

trabajador y ser equivalente al 4% de la Remuneracin Mnima Vital.

Prestaciones
Las prestaciones del Seguro de salud Agrario son la contemplada en el
artculo 9 de la Ley N 26790 (17.0597), Ley de Modernizacin de la

103
1031

Seguridad Social en Salud; entre ellos, los subsidios por incapacidad

temporal, por maternidad y lactancia y los gastos de sepelio.
Tendrn derecho a dichas prestaciones los afiliados y sus derechohabientes
siempre con que aquellos cuenten con 3 meses de aportacin consecutiva o
con 4 no consecutivas dentro de los 12 meses calendarios anteriores al mes
en que se inici la causal. En caso de accidente, basta que exista afiliacin.
Fiscalizacin y administracin
Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario, as como de la inscripcin y
declaracin de los asegurados y afiliados obligatorios.
Rgimen provisional
La Ley establece que los trabajadores podrn afiliarse a cualquiera de los
regmenes provisionales, siendo opcin del trabajador su incorporacin o
permanencia de los mismos.
Los supuestos de incorporacin o permanencia referidos a la opcin de los
trabajadores agrarios, son los siguientes:
Supuestos de incorporacin: El nuevo trabajador agrario, dentro de
los 10 das siguientes a su ingreso deber:
o Comunicar a su empleador, su decisin de incorporarse al
Sistema Privado de Pensiones, en cuyo caso informar tambin
cual es la Administradora Privada de Fondos de Pensiones
(AFP) elegida, o
o

Incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.

Supuesto

de

permanencia:

El

trabajador

agrario

en

cualquier

momento durante la vigencia de la relacin laboral , podr comunicar

a su empleador su decisin de:
o En caso de estar afiliado al Sistema Privado de Pensiones,
solicitar su traslado a otra AFP, en cuyo caso informar cual es
la AFP elegida, o

104
1041

o En el caso de estar afiliado al Sistema Nacional de Pensiones,

solicitar su traslado al Sistema Privado de Pensiones, en cuyo
caso informar cual es la AFP elegida.
TRABAJADORES EXCEPTUADOS DE ESTE REGIMEN ESPECIAL
Debe mencionarse que no se encuentran comprendidos dentro de las
disposiciones de este rgimen especial, tanto en lo referido al rgimen
laboral y de la seguridad social, los trabajadores que lleven a cabo labores
administrativas en la provincia de Lima y la provincia Constitucional del
Callao.
APLICACIN A TRABAJADORES CON CONTRATO ANTES DE LA
VIGENCIA DE LA LEY.
En relacin con los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de
entrada de vigencia de la Ley N 27360 (31.10.200), es decir antes del
01.11.2000 respecto de las empresas agrarias que se han acogido a los
beneficios del rgimen agrario, se han establecido las siguientes reglas:
Podrn acogerse al rgimen de contratacin laboral establecido en
dicha Ley previo acuerdo con el empleador.
El nuevo rgimen laboral para los trabajadores agrarios no ser
aplicable a los trabajadores que cesen con posterioridad a la vigencia
de la Ley y que sean nuevamente contratados por el mismo
empleador, bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido 1
ao despus del cese.
Los trabajadores con contrato vigente que se hayan acogido o no al
nuevo rgimen se les aplicar lo establecido sobre indemnizacin por
despido arbitrario, en el artculo 38 de la LPCL, aprobada mediante
el D.S. N 003-97-TR.

Asimismo, los trabajadores con contrato anterior a la vigencia de la

Ley, podrn afiliarse a cualquiera de los regmenes provisionales,
pudiendo elegir su incorporacin o permanencia en el mismo

105
1051

AGRICOLA SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C.

1. ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO.
2. ANEXOS AL ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO
3. CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO
4. MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO
5. BALANCE DE COMPROBACION
6. ESTADOS FINANCIEROS
A.- BALANCE GENERAL
B.- ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCION)
C- ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ( POR NATURALEZA)
ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO.
1 Agrcola SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C. Se encuentra acogida a Ley de
Promocin del Sector Agrario. Reinicia sus operaciones con el siguiente
inventario: Activo, Pasivo y Patrimonio neto

N CTA
10
12
18
21
23
25
33
39
40
41
42
45
50
58
59

Nombre de la Cuenta

Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Servicios y otros contratos por anticipado
Productos terminados ( productos cosechados)
Cultivos en Proceso
Materiales auxiliares Suministros y Repuestos
Inmuebles Maquinaria y Equipo
Depreciacin amortizacin y agotamiento
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar Comerciales
Obligaciones Financieras
Capital
Reservas
Resultados Acumulados

Cargos
60,852
697,200
27,000
50,000
323,150
182,764
1,847,932

3,188,898

Abonos

674,196
1,455
3,095
150,000
180,000
1,827,720
291,000
61,432
3,188,898

En el Anexo N 1 (Inventario Inicial) se muestra el detalle de las subcuentas

y la conformacin de estas.

106
1061

La empresa tiene un fundo de 210 hectreas, en el pueblo de

Chongos Alto, los cuales utiliza en las respectivas campaas agrcolas
de la siguiente manera:
Lote

Hectreas

Cultivo

Tiempo

Campaa

"A"

50

Ha

Papa

Estacional

2008

"B"

70

Ha

Papa

Estacional

2009

"C

80

Ha

alverjas

Estacional

2009

10 Ha
210 Ha

cebada

Estacional

2009

COMPRAS DE SUMINISTROS DIVERSOS

2. La compra en el ejercicio de Suministros diversos corresponde:
Semillas

COSTO
90,000

TOTAL
90,000

Abonos

80,000

80,000

Insecticidas

60,000

60,000

Fungicidas

5,000

5,000

Petrleo

I.G.V.

100,000

19,000

119,000

89,587

17,022

106,609

424,587

36,022

460,609

Repuestos

CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS

3 En el periodo el consumo de Suministros diversos y las horas maquinas de tractor empleados
en el ejercicio en los campos han sido los siguientes:

Suministro

Importe

Lote

Semillas
Abonos
Insecticidas
Fungicida
Petrleo
Repuestos

95,000
88,000
64,000
11,000
100,000
85,000

Lote "A"
Lote "B"
Lote "C
Lote "D"

Producto
Papa
Papa
alverjas
cebada

Hectreas
50 Ha
70 Ha
80 Ha
10 Ha
210 Ha

Horas Horas Mq.

24
24
16
8
72

1,200
1,680
1,280
80
4,240

443,000

107
1071

.El Informe arriba mostrado corresponde al rea de maestranza (a cargo del control de los
tractores)
El rea tcnica en el periodo informa, que los recursos empleados por cada producto en funcin
a los lotes de cultivo se han ejecutado de acuerdo a lo previsto. El requerimiento del consumo
de los suministros se da mediante las guas de salida de almacn (valorizadas). El rea
de maestranza en el periodo informa el consumo de petrleo en los diferentes campos de
cultivos.
A continuacin se muestra en el siguiente cuadro:
PAPA

DESCRIPCIN

ALVERJAS CEBAD

TOTALES

Semillas

Lote A
0

Lote B
45,980

Total
45,980

Lote C
49,020

Lote D
0

95,000

Abonos

36,643

36,643

36,810

14,547

88,000

Insecticidas

2,970

20,499

23,469

30,963

9,568

64,000

Fungicidas

11,000

11,000

Petrleo

33,330

46,670

80,000

20,000

100,000

Repuestos

24,055

33,677

57,732

25,662

1,606

85,000

60,355

183,469 243,824

162,455

36,721

443,000

TOTAL

DETERMINACIN DEL CONSUMO DE LOS REPUESTOS A LOS CENTROS DE

COSTOS
El consumo de repuestos atribuidos a cada cultivo, se realiza en funcin a las horas maquina de
tractor que se han empleado en cada lote en el periodo.

Lote

Producto

Horas Mquina

% H. Mq.

Distribucin

Repuesto

Lote "A"

Papa

1,200

28.30%

X 85,000 =

24,055

Lote "B"

Papa

1,680

39.62%

X 85,000 =

33,677

Lote "C

Alverjas

1,280

30.19%

X 85,000 =

25,662

Lote "D"

Cebada

80

1.89%

X 85,000 =

1,606

4,240

100.00%

85,000

El detalle de la distribucin a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N 2.

108
1081

3. La planilla de sueldos y jornales as como los CTS en el ejercicio que correspondi:

Sueldos y
Jornales

Trabajadores

Retencin
SNP 13%

Neto a
Pagar

Sueldos

Admn. Y Ventas

20,000

2,600

Sueldos

reas tcnicas

50,000

6,500

43,500

70,000

9,10

SUB - TOTALES

17,400

Empleador
RPS 4%
800

TOTAL
Costo / Gasto
Sueldos

CTS

20,800

1,667

2,000

52,000

4,167

60,900

2,800

72,80

5,834

Capataces

Campo

10,000

1,300

8,700

400

10,400

833

Peones

Campo

175,000

22,750

152,250

7,000

182,000

14,583

5,000

650

4,350

200

5,200

417

Peones

Servicios campo

260,000

Sueldos
RPS
CTS

33,80 226,200

10,400 270,40 21,667

20,000.00
800.00
1,667.00
22,467.00

Gastos d Administracin (90%)

Gastos de Ventas

(10%)

TOTAL

20,220.00
2,247.00

(100%)

22,467.00

Sobre la base de los jornales directos, se ha procedido a prorratear las remuneraciones de los
capataces de los peones que han prestado servicios indirectos (limpieza de campos, canales de
regado, etc.) y del personal que presta servicios tcnicos en el campo (laboratorio, agronoma,
planificacin agrcola etc.) que han prestado servicios indirectos.

Jornales Directos
Jornales de campo
Costo Jornal
Costo Jornales
% de Distribucin

Lote A
papa

Lote B
papa

Lote C
alverjas

Lote D
Cebada

1,200.00

2,625.00

4,470

455.00

20.00

20.00

20.00

20.00

24,000.00

52,500.00

89,400.00

9,100.00

175,000.00

13.71%

30.00%

51.09%

5.20%

100.00%

TOTALES
8,750.00

109
1091

CTS
Peones campo
Peones Servic.
Capataces
Sueldos Areas
Total Produccin

Lote A

Lote B

Lote C

Papa

Papa

Alverjas 5

1,999
57
114
571
2,741

4,375
125
250
1,250
6,000

Lote D

TOTALES

Cebada

7,450
213
426
2,129
10,218

759
22
43
217
1,041

14,583
417
833
4,167
20,000

Resumen de los Sueldos, Jornales y CTS a los Centros de Costos

Lote A
Lote B
Lote C
Lote D
TOTALES
papa
papa
alverjas
Cebada
TOTAL COSTO
10,2
Peones campo
26,951
58,975
100,434
196,583
23
5,617
Peones Servicio.
770
1,685
2,870
292
Capataces
1,540
3,370
5,739
11,233
584
Empleados reas
7,700
16,850
28,696
56,167
Total Produccin
36,961
80,880
137,739
14,0
269,600
22,467
Gastos de Administracin (90%) y Gastos de Ventas (10%)
TOTAL

292,067

El detalle de la distribucin a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N 3

4.

Los gastos diversos efectuados en el ejercicio corresponden:

CONCEPTO

Utilizadas en el Comprobantes Importe

rea

IGV

De pago

Retenc.

Import. a

4ta.

Pagar.

Categ.
Telfono

Administracin

Factura

2,100

399

2,499

Agua

Administracin

Factura

1,900

361

2,261

Energa elctrica Administracin

Factura

2,000

380

2,380

tiles

Factura

1,500

285

1,785

7,500

1,425

8,925

de Administracin

escritorio
Total gastos administrativos
Pasajes

1,100

1,100

Total gastos administrativos

1,100

1,100

Produccin

1,600

1,600

y Ventas

Boletas

viticos

Asociacin de Regan.

110
1101

Contrato

Honora. Ing. Agrn.

Produccin

Recib. Honora.

Total Produccin

4,000

400

3,600

5,600

400

5,200

400

15,225

14,200

1425

La obligacin por pagar a la Asociacin de regantes, es por el derecho de uso del agua para el
pago
de
lotes.

los

Se realz la retencin del 10% por el Impuesto a la Renta de 4ta.

Categora.
Las labores del Ingeniero Agrnomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlo,
respecto a los cultivos hasta la fecha de la cosecha, prestando un servicio general a los campos.
La distribucin de los derechos del uso del agua a los centros de costos se realiza sobre la base
del rea de cada lote, no se aplica la distribucin al lote A debido a que el riego ya fue aplicado
en el ejercicio anterior.

Lote A
Lote B
Lote C

Papa
Papa
Alverjas

Lote D

Trigo

Jornales
Directos

% de
Distribucin

Honorarios
Ing. Agrn.

24,952
54,600
92,984

13.71%
30.00%
51.09%

9,464
182,000

5.20%
100.00%
Lote A
Papa

Honorarios del Ing.

Agrnomo
Uso del Agua para el riego

Hectreas

% de
Distribucin

Agua para
riego

548.00
1,200.00
2,044.00

70 Ha
80 Ha

43.75%
50.00%

700.00
800.00

208.00
4,000.00

10 Ha
160 Ha

6.25%
100.00%

100.00
1,600.00

Lote B Papa

Lote C
Alverjas

Lote D
Cebada

TOTALES

548.00

1,200.00

2,044.00

208.00

4,000.00

548.00

700.00
1,900.00

800.00
2,844.00

100.00
308.00

1,600.00
5,600.00

El detalle de la distribucin a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N 4.

6

El crdito fiscal a utilizar y el crdito fiscal no utilizado transferido al costo o gasto

comprende: Debito porque la empresa realiza conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas, se determina el coeficiente que multiplicado al crdito fiscal de la factura recibida
nos da el crdito fiscal a utilizarse, la diferencia formar parte del costo o gasto, sta
operacin se realizar
mensualmente

111
1111

Coeficiente =

112
1121

Operaciones gravadas y exp ortaciones (12 ltimos meses)

total de operaciones (12 ltimos meses)

Debido a que en el caso no se muestran las operaciones mensuales hacemos un supuesto que el
acumulado del ao corresponde a un mes determinado y este se mantiene uniforme
Compras No Gravadas
600,000.00
100,000.00
700,000.00
Coeficiente =

405,000.00
1'105,000.0
0

Destinado a:
Petrleo
Repuestos
Telfono
Agua
Energfa elctrica
Utiles de
escritorio

Costo
(S.Div.)
Costo
(S.Div.)
Gasto(Adm.)
Gasto(Adm.)
Gasto(Adm.)
Gasto(Adm.)

Compras Gravadas

Total Compras
600,000.00
505,000.00
1105,000.00

405,000.00
405,000.00

0.3666

Costo
Factura

I.G.V.
Coeficiente
Gravado

I.G.V. a
utilizar

I.G.V.
Diferencia
Costo/Gasto

100,000

19,000

0.3666

6,965

12,035

89,587

17,022

0.3666

6,240

10,782

2,100
1,900
2,000
1,500

399
361
380
285

0.3666
0.3666
0.3666
0.3666

146
132
139
104

253
229
241
181

197,087

37,447

13,726

23,721

7. La depreciacin y agotamiento de los activos fijos e inmovilizaciones agropecuarias del

ejercicio corresponde:

Depreciacin
Edificios y otras construe.
Maquinaria, equipo y Otros
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Total Depreciation

Los activos fijos identificados en el anexo 5

TOTAL utilizados en las actividades corresponden a:
17,932 Gastos Administrativos y de ventas
7,387
34,900 Costo de Produccin a distribuir
30,744 TOTAL DEPRECIACIN
6,137 C. de Costos Area Ha
%
Distribucin
1,250 C. Papa
50
23.81%
C. Papa
70
33.33%
90,963 C. Alverjas
80
38.10%
C. Cebada
10
4.76%
210

TOTAL DEPRECIACINt
% de Distribucin
Gastos
Gastos administrativos
Gastos de ventas

100%

83,576
90,963
Importe
19,899
27,856
31,843
3,978
83,576

Importe

90%

6,648

10%
100%

739
7,387

8. La produccin del ejercicio fue el siguiente:

Produccin
Total

Volmenes
Productos

Productos
Cosechados

Producto

Campo Hectreas Campa

a

Papa

Lote A

50 Ha

2008

440,913 1,860.000 TM

Papa

Lote B

70 Ha

2009

294,105

Alverja

Lote C

80 Ha

2009

334,881 9,300.000 TM

334,881

Cebada

Lote D

10 Ha

2009

55,027 1,500.000 TM

55,027

Totales

210 Ha

Cultivos en
Proceso

440,913
294,105

1,124,926

830,821

294,105

El detalle de los costos de produccin se muestra en el Anexo N 6

9

Las ventas de los productos cosechados corresponden:

V. de Venta

I.G.V.

P. de Venta

Costo de Venta

Cultivo de Papa

600,000

600,000

440,913

Cultivo de Alverjas
Cebada (*)

405,090
100,000

405,090
100,000

334,881
55.027

1,105,090

1,105,090

830.821

(*) Es canjeado con 2 letras, cada letra a S/. 50,000.

10. Los intereses devengados en el ejercicio por el prstamo recibido por el banco Agrobanco asciende a S/. 18,000.
11.

Las salidas de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes S/.997,825.00

Pago con cheque los siguientes tributos:

R.P.S.
9,256.00
400.00
I.G.V.
50,000.00
7,981.00

S.N.P. 30,084.00

Retencin 4ta.

97,721.00

Impuesto a la Renta Pagos a Cta.

Pago con cheque las remuneraciones de los trabajadores:

Sueldos 57,900.00
Jornales 160,300.00

218,200.00

Pago con cheque a proveedores por compra de suministros diversos

530,609.00

Pagos diversos ( Agua, luz, telfono, tiles de escritorio, pasajes, viticos)

Cargo a nuestra cuenta corriente pago del prstamo bancario de AgroBanco
Pago con cheque CTS. De los trabajadores:
Empleados 1,666.00

135,000.00
6,190.00

Jornales 4,524.00
TOTAL

12.

20,025.00

997,745.00

Los ingresos de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes S/.1347,200

Los Ingresos recibidos son depositados en nuestra cuenta corriente:

Cobros a Clientes:
Facturas por cobrar
Letras por cobrar

1,347,200.00
1,224,840.00
122,360.00

ANEXOS AL ENUNCIADO DEL CASO

Anexo N 1
ANALISIS Y CONFORMACION DEL BALANCE INICIAL
10

12

CAJA BANCOS
101

Caja

104

Bancos cuentas corrientes Agro-banco

1,672
59,180

CLIENTES
121 Facturas por Cobrar
123

18

60,852

697,200
624,840

Letras por Cobrar

72,360

SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

181
Interses

21

PRODUCTOS COSECHADOS
213 Cebada

23

CULTIVOS EN PROCESO

50,000
50,000
323,150

231 Papa
2311 Gastos de Rieqo

132,815

2312 Gastos de Preparacin de Tierra

121,569

2313 Gastos de Abonamiento

2314 Gastos de Siembra
25

17,935
50,831

MATERIALES AUXILIARES, SUMINIST. Y REPUESTOS

261
Abonos
262
263

264

265
33

27,000
27,000

Semillas
Insumos Agropecuarios

5,000
10,000

Insecticida

4,000

Fungicida
Repuestos, Accesorios, Herramientas
Repuestos

6,000

Herramientas
Petrleo y Otros combustibles

182,764
8,000

114,064
69,000
45,064

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331
Terreno
Lotes "A", "B","C" y "D"
332
Edificios y Otras Construcciones
Caminos y Puentes
149,430
Viviendas para peones
89,658
Canal de reqadi'o
298,860
Cercos y alambrado
59,772
333
Maquinaria, Eq. y Otras unidades de explotacion
10 Bombas
209,400
50Arados
139,600
334
Unidades de Transporte
3Tractores
107,604
2Camiones
46,116
335
Muebles y Enseres
8 escritorios, 2 muebles de computo
21,478
10 sillones qiratorios.
23,319
10 Mesas y 80 sillas de madera
16,569
336
Equipos diversos
Equipo de computo
5,000
339
Construcciones en Curso

45,700
665,754

1,847,932

597,720

349,000

153,720
61,366

5,000
15,372

Depositos de almacenes
39

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

674,196

40

41
42
45
50
58
59

390
Aqotamiento, Inmovilizaciones Aqropecuarias
393 Depreciacion. Inmuebles, maquinarias
3932 Edificios y Otras Construcciones
418,404
3933 Maquinaria, Eq y Otras unidades de Exp
139,600
3934 Unidades de Transporte
76,860
3935 Muebles y Enseres
24,546
3936 Equipos diversos
2,000
396 Depreciacion de Inm, maq. y equipo LP
TRIBUTOS POR PAGAR
403
Contribuciones a Instituciones Publicas
4031 Rgimen de Prestaciones de Salud
342
4032 Regimen de Pensiones
1,113
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
415 BENEFICIOS SOCILAES DE LOS TRABAJADORES
PROVEEDORES
421
Facturas por Paqar
150,000
OBLIGACIONES FINANCIERAS
461
Prestamo de Entidades Financieras
180,000
CAPITAL
501
Capital Social
1,940,000
RESERVAS
582
Reserva leqal
291,000
RESULT ADO ACUMULADO
591
Utilidades no distribuidas
61,432

1,806
661,410

10,980
1,455

3,095
150,000
180,000
1,827,720
291,000
61,432
3,188,898 3,188,898

117

116

AnexoN2

DISTRIBUCIN DE CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS A LOS

CENTROS DE COSTOS
Preparaci
Labores
Producto y reas
Siembr Riego Abono
Cosech Total
n
de
tierra
culturale
cultivadas
a
a
s
Campaa Agricola ao 2008
Papa - Lote A
Insecticidas
Petroleo
Repuestos y herramientas
Total Papa - Lote A
Campaa Agricola ao 2009
Papa Lote B
Semillas
Abonos
Insecticidas
Funqicidas
Petroleo
Repuestos y herramientas
Total Papa Lote B
Alverjas- Lote C
Semillas
Abonos
Insecticidas
Funqicidas
Petroleo
Repuestos y herramientas
Total Alverjas - Lote C
Cebada - Lote D
Abonos
Insecticidas
Funqicidas
Repuestos y herramientas
Total Cebada - Lote D
TOTAL CONSUMO

2,97

2,97

33,330
24,055
57,385

2,970
33,330
24,055
60,355

45,980
36,643
20,499
0
46,670
33,677
183,469

12,000
16,167
28,167

49,020
36,810
30,963
0
20,000
25,662
162,455

964
964
86,516

14,547
9,568
11,000
1,606
36,721
443,000

45,980
36,643
20,49
46,670
33,677
80,347

45,980

36,643

20,49

49,020
36,810
30,96
8,000
1,796
9,796

49,020

7,699
7,699

36,810

30,96

14,547
9,56
11,00
0
90,143

0
95,000

642
642
8,341

14,547
88,000

20,56
75,00

117

Anexo N3
DISTRIBUCION DE SUELDOS, JORNALES Y CTS. A LOS CENTROS DE COSTOS
Producto y reas cultivadas

Preparacin
de tierra

Siembra

Riego

Abono

Labores
culturales

Cosecha

TOTAL

Campaa Agrcola ao 2008

Papa - Lote A
Peones de campo

7,277

19,674

26,951

Peones de servicios

208

562

770

Capataces

416

1,124

1,540

2,079

5,621

7,700

9,980

26,981

36961

Empleados areas tecnicas

Total Papa Lote A

Campaa Agricola ao 2009

Papa Lote B
Peones de campo

12,910

31,605

7,325

5,231

1,904

58,975

Peones de servicios

369

903

209

149

55

1,685

Capataces

738

1,806

419

299

108

3,370

3,688

9,030

2,093

1,495

544

16,850

17,705

43,344

10,046

7,174

2,611

80,800

14,292

30,401

1,828

6,147

25,671

22,095

100,434

Peones de servicios

408

869

52

176

734

631

2,870

Capataces

817

1,737

104

351

1,467

1,263

5,739

4,083

8,686

522

1,756

7,335

6,314

28,696

19,600

41,693

2,506

8,430

35,207

30,303

137,739

1,533

920

2,556

5,214

10,223

44

26

73

149

292

88

53

146

297

584

438

263

730

1,490

2,921

1,262

3,505

7,150

14,020

16,866

51,303

64,434

269,600

Empleados areas Tcnicas

Total Papa Lote B

Alverja - Lote C
Peones de campo

Empleados areas tcnicas

Total Alverja Lote C

Cebada - Lote D
Peones de campo
Peones de servicios
Capataces
Empleados areas tecnicas
Total Cebada Lote D

TOTAL CONSUMO

118
1181

0
37,305

0
85,037

2,103
14,655

Anexo N4

DISTRIBUCION DE LOS HONORARIOS Y USO DE AGUA A LOS CENTROS

DE COSTOS
Producto y reas cultivadas

Preparacin
de tierra

Siembra

Riego

Labores
culturales

Abono

Cosecha

Total

Campaa Agrcola ano 2008

Papa - Lote A
H. Ing. Agrnomo
Total Papa Lote A

140

408

548

140

408

548
0

Campaa Agrcola ao 2009

Papa Lote B
H. Ing. Agrnomo

263

643

149

Uso del agua

39

106

1.200

700

Total Papa Lote B

263

643

700

849

106

39

1.900
0

Alverja - Lote C
H. Ing. Agrnomo

291

619

291

619

37

Uso del agua

125

522

450

2.044

125

522

450

2.844

800

Total Alverja Lote C

800

837

Cebada - Lote D

H. Ing. Agrnomo

31

Uso del agua

52

19

106

208

100

Total Cebada Lote D

TOTAL CONSUMO

100

131

19

52

106

308

554

1.262

1.817

250

753

964

5.600

Anexo N5

Producto y reas cultivadas

Preparacin
de tierra

Siembra

Riego

Labores
culturales

Abono

Cosecha

Total

Campaa Agrcola ano 2008

Papa - Lote A
Depreciacin
Total Papa Lote A

5.086

14.813

19.899

5.086

14.813

19.899

Campaa Agrcola ao 2009

0
0

Papa Lote B
Depreciacin

6.098

14.928

3.460

2.470

900

27.856

Total Papa Lote B

6.098

14.928

3.460

2.470

900

27856

Depreciacin

280

9.639

579

1.949

8.140

11.256

31.843

Total Alverja Lote C

280

9.639

579

1.949

8.140

11.256

31.843

Alverja - Lote C

Cebada - Lote D
Depreciacin
Total Cebada Lote D
TOTAL CONSUMO

597

358

994

2.029

3.978

597

358

994

2.029

3.978

6.378

24.567

4.636

4.777

15.120

28.098

83.576

119
1191

DEPRECIACION DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Y AGOTAMIENTO

DE INMOVILIZACIONES AGROPECUARIAS
Costo

% Depre

Deprec

Cuenta

C. Costos

3932

Distribuir

3933

Distribuir

3934

Distribuir

3935

Adm. y
Vtas

3936

Adm. y
Vtas

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

332 Edificios y Otras Construcciones

597.720

Caminos y Puentes

149.430

3%

4.483

89.658

3%

2.690

298.860

3%

8.966

59.772

3%

1.793

Viviendas para peones

Canal de regadio
Cercos y alambrado

17.932

Maquinaria, Equipo y Otras unidades de 333

Explotacin
10 Bombas

349.000
209.400

10%

20.940

50 Arados

139.600

10%

13.960

334 Unidades de Transporte

153.720

3 Tractores

107.604

20%

21.521

2 Camiones

46.116

20%

9.223

335 Muebles y Enseres

61.366

8 escritorios, 2 muebles de computo

21.478

10%

2.148

10 sillones giratorios.

23.319

10%

2.332

10 Mesas y 80 sillas de madera

16.569

10%

1.657

336 Equipos diversos

5.000

Equipo de computo

5.000

34.900

30.744

6.137

1.250
25%

1.250

El detalle de la distribucin a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N 5

120
1201

ANEXO N 6
ANALISIS DE LOS CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCION
a) COSTOS DE PAPA - LOTE A (50 Ha). Campaa Agrcola ao 2008
CONCEPTO

911

Suministros diversos

102.719

47886

38.637

2.970

57.385

249.599

21.901

53.612

12.420

8.875

9.980

26.981

133.769

319

790

1.049

132

140

408

2.838

7.876

19.281

4.464

3.187

5.086

14.813

54.707

132.815

121.569

17.935

50.831

18.176

99.587

440.913

Remuneraciones y CTS
Gastos Generales(diversos)
Depreciacin
Costo de Produccin

912

913

914

915

916

Total

b) COSTOS DE PAPA - LOTE B (70Ha) Campaa Agrcola ao 2009

CONCEPTO

911

912

913

914

915

916

Total

Suministros diversos

80.347

45.980

36.643

20.499

183.469

Remuneraciones y CTS

17.705

43.344

10.046

7.174

2.611

80.880

263

643

849

106

39

1.900

Gastos Generales(diversos)
Depreciacin
Costo de Produccin

6.098

14.928

3.460

2.470

900

27.856

104.413

104.895

14.355

46.393

24.049

294.105

Total C. Produccin Papa

237.2 226.4 32.2 97.2 42.2

28
64
90
24
25
c) COSTOS DE ALVERJA - LOTE (80 Ha) Campaa Agrcola ao
2009
CONCEPTO

Suministros diversos
Remuneraciones y CTS

921

922

923

924

925

99.5
87

926

735.0
18

Total

9.796

49.020

7.699

36.810

30.963

28.167

162.455

19.600

41.693

2.506

8.430

35.207

30.303

137.739

Gastos Generales(diversos)

291

619

837

125

522

450

2.844

Depreciacin

280

9.639

579

1.949

8.140

11.256

31.843

29.967

100.971

11.621

47.314

74.832

70.176

334.881

Costo de Produccin

d) COSTOS DE CEBADA - LOTE (10 Ha) Campaa Agrcola ao

2009
CONCEPTO
Suministros diversos
Remuneraciones y CTS

931

932

933

934

935

936

Total

642

14.547

20.568

964

36.721

2.103

1.262

3.505

7.150

14.020

Gastos Generales(diversos)

131

19

52

106

308

Depreciacin

597

358

994

2029

3.978

3.473

16.186

25.119

10.249

55.027

Costo de Produccin

121
1211

CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO

------------------------------------------------1----------------------------------------------10 CAJA Y BANCOS

60.852

101 Caja

1.672

104 Bancos cta.cte. Agrobanco

59.180

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

697.200

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

624.840

123 Letras por cobrar

72.360

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

27.000

181 Intereses por devengar

27.000

21 PRODUCTOS COSECHADOS

50.000

213 Cebada

50.000

23 CULTIVOS EN PROCESO

323.150

231 Gastos de riego

132.815

232 Gastos de preparacin de tierra

121.569

233 Gastos de abonamiento

17.935

234 Gastos de siembra

50.831

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

182.764

251 Abono

8.000

252 Semillas

5.000

253 Insumos agropecuarios

10.000

254 Repuestos, accesorios y herramientas

114.064

255 Petrleo y otros combustibles

45.700

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

1.847.932

331 Terrenos

665.754

332 Edificios y otras construcciones

597.720

333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin

349.000

334 Unidades de transporte

153.720

335 Muebles y enseres

61.366

336 Equipos diversos

5.000

339 Trabajos en curso

15.372

39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

674.196

393 Depreciacin y amortizacin y agotamiento acumulado

3932 Edificios y otras construcciones

418.404

3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin

139.600

3934 Unidades de transporte

76.860

3935 Muebles y enseres

24.546

3936 Equipos diversos

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR

2.000
1.455

403 Instituciones publicas

4031 Essalud

342

4032 ONP

1.113

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

3.095

415 Beneficios sociales de los trabajadores

4151 CTS

3.095
VAN

122

3.188.898

678.746

VIENEN

3.188.898

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

678.746
150.000

421 Facturas y boletas por pagar

150.000

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

180.000

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

180.000

50 CAPITAL

1.827.720

501 Capital Social

1.827.720

58 RESERVAS

291.000

582 Reserva Legal

291.000

59 RESULTADOS ACUMULADOS

61.432

591 Utilidades no distribuidas

61.432

xxx Por el activo, pasivo y patrimonio neto al iniciar sus operaciones en el

ejercicio
----------------------------------------------2-------------------------------------------------71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

323.150

713 Variacin de cultivos en proceso

323.150

23 CULTIVOS EN PROCESO

323.150

231 Papa
2311 Gastos de riego

132.815

2312 Gastos de preparacin de tierra

121.569

2313 Gastos de abonamiento

17.935

2314 Gastos de siembra

50.831

xxx Por la transferencia de los cultivos en proceso de los centros de costos al

iniciar el ejercicio xxx
----------------------------------------------3-------------------------------------------------91 COSTOS DE PAPA

323.150

911 Gastos de preparacin de la tierra

9111 Lote A

121.569

912 Gastos de siembra

9121 Lote A

50.831

913 Gastos de riego

9131 Lote A

132.815

914 Gastos de abono

9141 Lote A

17.935

79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

323.150

XXX Por Reapertura de los centros de costos en el ejercicio por la transferencia

de los cultivos en proceso xxx
----------------------------------------------4-------------------------------------------------60 COMPRAS

424.587

606 Suministros diversos

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40 POR PAGAR

424.587
36.022

401 Gobiernos central

4011 IGV

36.022

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

460.609

421 Facturas y boletas por pagar

xxx Por la contabilizacin de las compras de los suministros diversos en el
periodo

460.609

VAN

4295.807

4295.807

123

122

VIENEN

4295.807

4295.807

----------------------------------------------5-------------------------------------------------25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

424.587

251 Abono

80.000

252 Semillas

90.000

253 Insumos agropecuarios

65.000

254 Repuestos, accesorios y herramientas

89.587

255 Petrleo y otros combustibles

61

100.000

VARIACION DE EXISTENCIAS

424.587

616 Suministros diversos

424.587

xxx Por la contabilizacion de los ingresos de suministros diversos en el ejercicio al almacn

xxx
----------------------------------------------6-------------------------------------------------61

VARIACION DE EXISTENCIAS

443.000

616 Suministros diversos

25

443.000

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

443.000

251 Abono

88.000

252 Semillas

95.000

253 Insumos agropecuarios

75.000

254 Repuestos, accesorios y herramientas

85.000

255 Petrleo y otros combustibles

100.000

xxx Por la salida del almacn de los suministros diversos para su consumo en el ejercicio xxx
----------------------------------------------7-------------------------------------------------91

COSTOS DE PAPA

243.824

911 Gastos de preparacin de la tierra

9111 Lote B

80.347

912 Gastos de siembra

9121 Lote B

45.980

914 Gastos de abono

9141 Lote B

36.643

915 Labores culturales

9151 Lote A

2.970

9152 Lote B

20.499

916 Gastos de cosecha.

9161 Lote A
92

57.385

COSTOS DE ALVERJA

162.455

921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C

9.796

922 Gastos de siembra - Lote C

93

49.020

923 Gastos de riego - Lote C

7.699

924 Gastos de abono - Lote C

36.810

925 Labores culturales - Lote C

30.963

926 Gastos de cosecha - Lote C

28.167

COSTOS DE CEBADA

36.721

933 Gastos de riego - Lote D

642

934 Gastos de abono - Lote D

14.547

935 Labores culturales - Lote D

20.568

936 Gastos de cosecha - Lote D

964

VAN

5606.394

5163.394

124

VIENEN
79

5606.394

GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

5163.394
443.000

xxx Por la distribucin a los centros de costos del consumo de suministros diversos xxx
----------------------------------------------8-------------------------------------------------62 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

270.400

621 Remuneraciones
6211 Sueldos

70.000

6212 Jornales

190.000

627 Seguridad y previsin social

10.400

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

44.200

403 Instituciones publicas

4031 Essalud

10.400

4032 ONP

33.800

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

226.200

411 Remuneraciones por pagar

xxx Por la planilla de sueldos y jornales correspondientes al ejercicio
----------------------------------------------9-------------------------------------------------62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES

21.667

629 Beneficios sociales de los trabajadores

6291 CTS

21.667

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

21.667

415 Beneficios sociales de los trabajadores

4151 CTS

21.667

xxx Por la contabilizacin de la obligacin de los depsitos CTS del ejercicio xxx
----------------------------------------------10-------------------------------------------------91 COSTOS DE PAPA

117.841

911 Gastos de preparacin de la tierra

9112 Lote B

17.705

912 Gastos de siembra

9122 Lote B

43.344

913 Gastos de riego

9132 Lote B

10.046

914 Gastos de abono

9142 Lote B

7.174

915 Labores culturales

9151 Lote A

9.980

9152 Lote B

2.611

916 Gastos de cosecha.

9161 Lote A

26.981

92 COSTOS DE ALVERJA

137.739

921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C

19.600

922 Gastos de siembra - Lote C

41.693

923 Gastos de riego - Lote C

2.506

924 Gastos de abono - Lote C

8.430

925 Labores culturales - Lote C

35.207

926 Gastos de cosecha - Lote C

30.303
VAN

6154.041

5898.461

125

VIENEN

6154.041

93 COSTOS DE CEBADA

5898.461

14.020

933 Gastos de riego - Lote D

2.103

934 Gastos de abono - Lote D

1.262

935 Labores culturales - Lote D

3.505

936 Gastos de cosecha - Lote D

7.150

95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

20.220

96 GASTOS DE VENTAS

2.247

79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

xxx Por la distribucion de los centros de costos de la planilla de sueldos, jornales y CTS del
ejecicio xxx

292.067

----------------------------------------------11-------------------------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION

1.500

656 Suministros - tiles de escritorio

1.500

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

12.700

630 Transporte y almacenamiento

1.100

631 Correos y comunicaciones

2.100

632 Honorarios profesionales

4.000

636 Electricidad y agua

3.900

639 Otros servicios

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION. Y DE SALUD POR PAGAR

1.600
1.425

401 Gobierno central

4011 IGV

1.425

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION.Y DE SALUD POR PAGAR

400

401 Gobierno central

4017 Impuesto a la renta 4ta categora

400

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

15.225

469 Otras cuentas por pagar diversas

----------------------------------------------12--------------------------------------------------

15.225

91 COSTOS DE PAPA

2.448

911 Gastos de preparacin de la tierra

9112 Lote B

263

912 Gastos de siembra

9122 Lote B

643

913 Gastos de riego

9132 Lote B

849

914 Gastos de abono

9142 Lote B

106

915 Labores culturales

9151 Lote A

140

9152 Lote B

39

916 Gastos de cosecha.

9161 Lote A

408

92 COSTOS DE ALVERJA

2.844

921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C

291

922 Gastos de siembra - Lote C

619

923 Gastos de riego - Lote C

837

924 Gastos de abono - Lote C

125
VAN

6211.445

6206.153

126

VIENEN

93

6211.445

925 Labores culturales - Lote C

522

926 Gastos de cosecha - Lote C

450

COSTOS DE CEBADA

6206.153

308
131

933 Gastos de riego - Lote D

934 Gastos de abono - Lote D

19

935 Labores culturales - Lote D

52
106

936 Gastos de cosecha - Lote D

95

GASTOS ADMINISTRATIVOS

7.500

96

GASTOS DE VENTAS

1.100

79
GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS
xxx Por la distribucin de los centros de costos de los gastos diversos del ejercicio

14.200

----------------------------------------------13-------------------------------------------------60 COMPRAS

22.817

606 Suministros diversos

22.817

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

723

631 Correos y comunicaciones

253

636 Electricidad y agua

470

65 OTROS GASTOS DE GESTIN

181

656 Suministros - tiles de escritorio

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR

181
23.721

401 Gobierno central

4011 IGV
xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV que no tienen derecho a utilizar como
crdito fiscal xxx
----------------------------------------------14--------------------------------------------------

23.721

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

22.817

254 Repuestos, accesorios y herramientas

10.782

255 Petrleo y otros combustibles

12.035

95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

904

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

22.817

616 Suministros diversos

22.817

79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

904

xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV de las facturas de las compras que no
tienen derecho a crdito fiscal xxx
----------------------------------------------15-------------------------------------------------68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES

90.963

681 Valuacin de activos

6814 Depreciacin de inmueble maquinaria y equipo

90.963

39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

90.963

393 Depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado

3932 Edificios y otras construcciones

17.932

3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin

34.900

3934 Unidades de transporte

30.744

3935 Muebles y enseres

6.137

3936 Equipos diversos

xxx Por la provisin de la depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado en el ejercicio
xxx
VAN

1.250

6358.758

6358.758

127

VIENEN
----------------------------------------------16--------------------------------------------------

6358.758

91 COSTOS DE PAPA

6358.758

47.755

911 Gastos de preparacin de la tierra

9112 Lote B

6.098

912 Gastos de siembra

9122 Lote B

14.928

913 Gastos de riego

9132 Lote B

3.460

914 Gastos de abono

9142 Lote B

2.470

915 Labores culturales

9151 Lote A

5.086

9152 Lote B

900

916 Gastos de cosecha.

9161 Lote A

14813

92 COSTOS DE ALVERJA

31.843

921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C

280

922 Gastos de siembra - Lote C

9.639

923 Gastos de riego - Lote C

579

924 Gastos de abono - Lote C

1.949

925 Labores culturales - Lote C

8.140

926 Gastos de cosecha - Lote C

11.256

93 COSTOS DE CEBADA

3.978

933 Gastos de riego - Lote D

597

934 Gastos de abono - Lote D

358

935 Labores culturales - Lote D

994

936 Gastos de cosecha - Lote D

2.029

95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

6.648

96 GASTOS DE VENTAS

739

79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

xxx Por la distribucin de la depreciacin de los activos fijos del ejercicio a los centros de
costos xxx

90.963

----------------------------------------------17-------------------------------------------------21 PRODUCTOS COSECHADOS

830,821

211 Papa

440,913

212 Alverjas

334,881

213 Cebada

55,027

23 CULTIVOS EN PROCESO

294,105

231 Papa
2311 Gastos de riego

10.413

2312 Gastos de preparacin de tierra

104.895

2313 Gastos de abonamiento

14.355

2314 Gastos de siembra

46.393

2315 Labores culturales

24.049

71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

1.124.926

711 Variacin de produccin cosechados

713 Variacin de cultivos en proceso

833.261
295.325
VAN

7574.647

7574.647

128

7574.647

VIENEN

7574.647

xxx Por la cosecha de papa, alverjas y cebada y el traslado a los inventarios de los cultivos en
proceso xxx
----------------------------------------------18-------------------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

1105.090

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

1005.090

123 Letras por cobrar

100.000

70 VENTAS

1.105.090

702 Productos cosechados

7021 Papa

600.000

7022 Alverjas

405.090

7023 Cebada
Xxx Por la contabilizacin de las ventas en el pas en el ejercicio de los productos cosechados
xxx

100.000

----------------------------------------------19-------------------------------------------------69 COSTOS DE VENTAS

830.821

692 Productos cosechados

830.821

21 PRODUCTOS COSECHADOS

830.821

211 Papa

440.913

212 Alverjas

334.881

213 Cebada
xxx Por el costo de las ventas de los productos cosechados en el ejercicio xxx

55.027

----------------------------------------------20-------------------------------------------------67 GASTOS FINANCIEROS

18.000

671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

673 Intereses por prstamos y otras obligaciones

18.000

97 GASTOS FINANCIEROS

18.000

971 Intereses

18.000

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

18.000

181 Intereses

18.000

79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

18.000

xxx Por el devengo de los intereses del ejercicio por el prstamo recibido del banco xxx
----------------------------------------------21-------------------------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR

97.721

401 Gobierno central

4011 IGV

50.000

4017 Impuesto a la renta

40171 Impuesto a la renta 4ta categora

400

40172 Impuesto a la renta 3ra categora

7.981

403 Instituciones publicas

4031 Essalud

9.256

4032 ONP

30.084

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

224.390
VAN

9868.669

9546.558

129

VIENEN
411 Remuneraciones por pagar

9868.669

9546.558

218.200

415 Beneficios sociales de los trabajadores

6.190

4151 CTS
42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

530.609

421 Facturas y boletas por pagar

45

530.609

OBLIGACIONES FINANCIERAS

135.000

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

46

135.000

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

10.025

469 Otras cuentas por pagar diversas

10

10.025

CAJA Y BANCOS

997.745

104 Bancos cta. cte. Agrobanco

xxx Por el pago en el ejercicio de las obligaciones de la empresa con cheque a cargo de cta. cte.
Xxx

997.825

----------------------------------------------22-------------------------------------------------10 CAJA Y BANCOS

1.347.200

104 Bancos cta. cte. Agrobanco

1.347.200

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

1.347.200

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1.224.840

123 Letras por cobrar

122.360

xxx Por cobros de facturas y letras por cobrar en el ejercicio y depositados en la cta. cte.
xxx

ASIENTOS DE CIERRE
----------------------------------------------23-------------------------------------------------71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

830.821

711 Variacin de produccin cosechados

69 COSTOS DE VENTAS

830.821

692 Productos cosechados

6921 Papa
6922 Alverjas

440.913
294.105

6923 Cebada

55.027

xxx Por la transferencia del costo de ventas a la produccin almacenada xxx

----------------------------------------------24-------------------------------------------------79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

1182.284

91 COSTOS DE PAPA

735.018

92 COSTOS DE ALVERJA

334.881

93 COSTOS DE CEBADA

55.027

95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

35.272

96 GASTOS DE VENTAS

4.086

97 GASTOS FINANCIEROS

18.000

xxx Por la cancelacin de las cuentas de la clase 9 y las cargas transferidas xxx
----------------------------------------------25-------------------------------------------------70 VENTAS

1.105.090

702 Productos cosechados

1.105.090

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

4.404

616 Suministros diversos

4.404

60 COMPRAS
VAN

15014.10
2

447.404
14352.01
2

130

15014.10
2

VIENEN

14352.01
2

447.404

606 Suministros diversos

62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES

292.067

621 Remuneraciones
6211 Sueldos

70.000

6212 Jornales

190.000

627 Seguridad y previsin social

10.400

629 Beneficios sociales de los trabajadores

21.667

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

13.423

630 Transporte y almacenamiento

1.100

631 Correos y comunicaciones

2.353

632 Honorarios profesionales

4.000

636 Electricidad y agua

4.370

639 Otros servicios

1.600

65 OTRAS CARGAS DE GESTIN

1.681
1.681

656 Suministros tiles de escritorio

67 GASTOS FINANCIEROS

18.000

671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

18.000

6711 Prestamos
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES

90.963

681 Valuacion de activos

90.963

6814 Depreciacion de inmueble maquinaria y equipo

71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

29.045
29.045

713 Variacion de cultivos en proceso

89 RESULTADOS DEL EJERCICIO

216.911

216.911
891 Resultado del ejercicio
xxx Por la transferencia de las cuentas de la clase 6 y clase 7 para determinar el resultado
del ejercicio xxx
----------------------------------------------27-------------------------------------------------87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

10.846

88 IMPUESTO A LA RENTA

34.163

40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR

34.608

401 Gobierno central

4017 impuesto a la Renta cuenta propia

34.163

40185 Impuesto a los dividendos

445

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

10.401

413 Participaciones de los trabajadores por pagar

10.401

xxx Por la participacin de los trabajadores, impuesto a la renta por pagar .

----------------------------------------------28-------------------------------------------------89 RESULTADOS DEL EJERCICIO

45.009

891 Resultado del ejercicio

87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

10.846

88 IMPUESTO A LA RENTA
----------------------------------------------29--------------------------------------------------

34.163

89 RESULTADOS DEL EJERCICIO

171.902

891 Resultado del ejercicio

59 RESULTADOS ACUMULADOS

171.902

591 Utilidades no distribuidas

xxx Por la transferencia de la utilidad neta del periodo a las utilidades retenidas
VAN

15276.02
2

15276.02
2

131

15276.02
2

VIENEN

15276.02
2

----------------------------------------------30-------------------------------------------------39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

765.159

391 Depreciacin acumulada

3913 Inmueble maquinaria y equipo

765.159

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

36.973

411 Remuneraciones por pagar

4.905

413 Participaciones por pagar

10.401

415 Beneficios sociales de los trabajadores

21.667

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421 Facturas y boletas por pagar

80.000
80.000

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos

45.000
45.000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

479 Otras cuentas por pagar diversas

5.200
5.200

50 CAPITAL
501 Capital Social

1.827.720
1.827.720

58 RESERVAS
582 Reserva Legal

291.000
291.000

59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas

233.334
233.334

10 CAJA Y BANCOS
104 Bancos Cta. Cte.

410.307
410.307

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
123 Letras por cobrar

455.090
405.090
50.000

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

181 Intereses por devengar

9.000
9.000

21 PRODUCTOS COSECHADOS
213 Cebada

50.000
50.000

23 CULTIVOS EN PROCESO
231 Papa

294.105
294.105

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

254 Repuestos, accesorios y herramientas
255 Petrleo y otros combustibles

187.168
129.433
57.735

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

1.847.932

331 Terrenos

665.754

332 Edificios y otras construcciones

597.720

333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin

349.000

334 Unidades de transporte

153.720

335 Muebles y enseres

61.366

336 Equipos diversos

5.000

339 Trabajos en curso

15.372
30.784

40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central
403 Instituciones publicas
POR EL CIERRE DEL EJERCICIO

21.206
9.578
18560.40
8

18560.40
8

132

ANEXOS AL ENUNCIADO DEL CASO

Anexo N 1
ANALISIS Y CONFORMACION DEL BALANCE INICIAL
10

12

CAJA BANCOS
101

Caja

104

Bancos cuentas corrientes Agro-banco

1,672
59,180

CLIENTES
121 Facturas por Cobrar
123

18

60,85

697,20
624,840

Letras por Cobrar

72,360

SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

181
Interses

21

PRODUCTOS COSECHADOS
213 Cebada

23

CULTIVOS EN PROCESO

50,0
50,000
323,1

231 Papa
2311 Gastos de Rieqo

132,815

2312 Gastos de Preparacin de Tierra

121,569

2313 Gastos de Abonamiento

2314 Gastos de Siembra
25

17,935
50,831

MATERIALES AUXILIARES, SUMINIST. Y REPUESTOS

261
Abonos
262
263

264

265
33

27,0
27,000

Semillas
Insumos Agropecuarios

5,000
10,000

Insecticida

4,000

Fungicida
Repuestos, Accesorios, Herramientas
Repuestos

6,000

Herramientas
Petrleo y Otros combustibles

182,7
8,000

114,064
69,000
45,064

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331
Terreno
Lotes "A", "B","C" y "D"
332
Edificios y Otras Construcciones
Caminos y Puentes
149,430
Viviendas para peones
89,658
Canal de reqadi'o
298,860
Cercos y alambrado
59,772
333
Maquinaria, Eq. y Otras unidades de explotacion
10 Bombas
209,400
50Arados
139,600
334
Unidades de Transporte
3Tractores
107,604
2Camiones
46,116
335
Muebles y Enseres
8 escritorios, 2 muebles de computo
21,478
10 sillones qiratorios.
23,319
10 Mesas y 80 sillas de madera
16,569
336
Equipos diversos
Equipo de computo
5,000
339
Construcciones en Curso

45,700
665,754

1,847,93

597,720

349,000

153,720
61,366

5,000
15,372

Depositos de almacenes
39

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

674,196

133
1331

40

41
42
45
50
58
59

390
Aqotamiento, Inmovilizaciones Aqropecuarias
393 Depreciacion. Inmuebles, maquinarias
3932 Edificios y Otras Construcciones
418,404
3933 Maquinaria, Eq y Otras unidades de Exp
139,600
3934 Unidades de Transporte
76,860
3935 Muebles y Enseres
24,546
3936 Equipos diversos
2,000
396 Depreciacion de Inm, maq. y equipo LP
TRIBUTOS POR PAGAR
403
Contribuciones a Instituciones Publicas
4031 Rgimen de Prestaciones de Salud
342
4032 Regimen de Pensiones
1,113
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 BENEFICIOS SOCILAES DE LOS TRABAJADORES POR
PROVEEDORES
421
Facturas por Paqar
150,000
OBLIGACIONES FINANCIERAS
461
Prestamo de Entidades Financieras
180,000
CAPITAL
501
Capital Social
1,940,000
RESERVAS
582
Reserva leqal
291,000
RESULT ADO ACUMULADO
591
Utilidades no distribuidas
61,432

1,806
661,410

10,980
1,455

3,095
150,000
180,000
1,827,7
291,000
61,432
3,188,898 3,188,8

134

AnexoN2

DISTRIBUCIN DE CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS A LOS

CENTROS DE COSTOS
Preparaci
Labores
Producto y reas
Siembr Riego Abono
Cosec Total
n
de
tierra
culturale
cultivadas
a
ha
s
Campaa Agricola ao 2008
Papa - Lote A
Insecticidas
Petroleo
Repuestos y herramientas
Total Papa - Lote A
Campaa Agricola ao 2009
Papa Lote B
Semillas
Abonos
Insecticidas
Funqicidas
Petroleo
Repuestos y herramientas
Total Papa Lote B
Alverjas- Lote C
Semillas
Abonos
Insecticidas
Funqicidas
Petroleo
Repuestos y herramientas
Total Alverjas - Lote C
Cebada - Lote D
Abonos
Insecticidas
Funqicidas
Repuestos y herramientas
Total Cebada - Lote D
TOTAL CONSUMO

2,97

2,97

33,330
24,055
57,385

2,970
33,330
24,055
60,355

45,980
36,643
20,499
0
46,670
33,677
183,469

12,000
16,167
28,167

49,020
36,810
30,963
0
20,000
25,662
162,455

964
964
86,516

14,547
9,568
11,000
1,606
36,721
443,000

45,980
36,643
20,49
46,670
33,677
80,347

45,980

36,643

20,49

49,020
36,810
30,96
8,000
1,796
9,796

49,020

7,699
7,699

36,810

30,96

14,547
9,56
11,00
0
90,143

0
95,000

642
642
8,341

14,547
88,000

20,56
75,00

Anexo N3
DISTRIBUCION DE SUELDOS, JORNALES Y CTS. A LOS CENTROS DE COSTOS
Producto y reas cultivadas

Preparaci
n de
tierra

Siembra

Riego

Abono

Labores
culturales

Cosecha

TOTAL

Campaa Agrcola ao 2008

Papa - Lote A
Peones de campo

7,277

19,674

26,951

Peones de servicios

208

562

770

Capataces

416

1,124

1,540

2,079

5,621

7,700

9,980

26,981

36961

Empleados areas tecnicas

Total Papa Lote A

Campaa Agricola ao 2009

Papa Lote B
Peones de campo

12,910

31,605

7,325

5,231

1,904

58,975

Peones de servicios

369

903

209

149

55

1,685

Capataces

738

1,806

419

299

108

3,370

3,688

9,030

2,093

1,495

544

16,850

17,705

43,344

10,046

7,174

2,611

14,292

30,401

1,828

6,147

25,671

22,095 100,434

408

869

52

176

734

Empleados areas Tcnicas

Total Papa Lote B

80,800

Alverja - Lote C
Peones de campo
Peones de servicios
Capataces
Empleados areas tcnicas
Total Alverja Lote C

631

2,870

817

1,737

104

351

1,467

1,263

5,739

4,083

8,686

522

1,756

7,335

6,314

28,696

19,600

41,693

2,506

8,430

35,207

1,533

920

2,556

5,214

10,223

44

26

73

149

292

88

53

146

297

584

438

263

730

1,490

2,921

7,150

14,020

30,303 137,739

Cebada - Lote D
Peones de campo
Peones de servicios
Capataces
Empleados areas tecnicas
Total Cebada Lote D

TOTAL CONSUMO

136
1361

0
37,305

0
85,037

2,103
14,655

1,262

3,505

16,866

51,303

64,434 269,600

Anexo N4

DISTRIBUCION DE LOS HONORARIOS Y USO DE AGUA A LOS CENTROS

DE COSTOS
Producto y reas cultivadas

Preparacin
de tierra

Siembra

Riego

Labores
culturales

Abono

Cosecha

Total

Campaa Agrcola ano 2008

Papa - Lote A
H. Ing. Agrnomo
Total Papa Lote A

140

408

548

140

408

548
0

Campaa Agrcola ao 2009

Papa Lote B
H. Ing. Agrnomo

263

643

263

643

Uso del agua

149

106

39

106

39

1.200

700

Total Papa Lote B

849

700
0

1.900
0

Alverja - Lote C
H. Ing. Agrnomo

291

619

Uso del agua

37

125

522

450

2.044

800

Total Alverja Lote C

291

619

800

837

125

522

450

2.844

31

19

52

106

208

Cebada - Lote D
H. Ing. Agrnomo
Uso del agua

100

Total Cebada Lote D

TOTAL CONSUMO

100

131

19

52

106

308

554

1.262

1.817

250

753

964

5.600

Anexo N5

Producto y reas cultivadas

Preparacin
de tierra

Siembra

Riego

Labores
Cosecha
culturales

Abono

Total

Campaa Agrcola ano 2008

Papa - Lote A
Depreciacin
Total Papa Lote A

5.086

14.813

19.899

5.086

14.813

19.899

Campaa Agrcola ao 2009

Papa Lote B

Depreciacin

6.098

14.928

3.460

2.470

900

Total Papa Lote B

6.098

14.928

3.460

2.470

900

27.856
0

27856
0

Alverja - Lote C
Depreciacin

280

9.639

579

1.949

8.140

11.256

31.843

Total Alverja Lote C

280

9.639

579

1.949

8.140

11.256

31.843
0

Cebada - Lote D
Depreciacin
Total Cebada Lote D
TOTAL CONSUMO

597

358

994

2.029

3.978

597

358

994

2.029

3.978

6.378

24.567

4.636

4.777

15.120

28.098

83.576

137
1371

DEPRECIACION DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Y AGOTAMIENTO

DE INMOVILIZACIONES AGROPECUARIAS
Costo

% Depre

Deprec

Cuenta

C. Costos

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

332 Edificios y Otras Construcciones

597.720

Caminos y Puentes

149.430

3%

4.483

89.658

3%

2.690

298.860

3%

8.966

59.772

3%

1.793

Viviendas para peones

Canal de regadio
Cercos y alambrado

17.932

Maquinaria, Equipo y Otras unidades de 333

Explotacin
10 Bombas

349.000
209.400

10%

20.940

50 Arados

139.600

10%

13.960

334 Unidades de Transporte

153.720

3 Tractores

107.604

20%

21.521

2 Camiones

46.116

20%

9.223

335 Muebles y Enseres

61.366

8 escritorios, 2 muebles de computo

21.478

10%

2.148

10 sillones giratorios.

23.319

10%

2.332

10 Mesas y 80 sillas de madera

16.569

10%

1.657

336 Equipos diversos

5.000

Equipo de computo

5.000

34.900

30.744

6.137

1.250
25%

3932

Distribuir

3933

Distribuir

3934

Distribuir

3935

Adm. y Vtas

3936

Adm. y Vtas

1.250

El detalle de la distribucin a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N 5

138
1381

ANEXO N 6
ANALISIS DE LOS CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCION
b) COSTOS DE PAPA - LOTE A (50 Ha). Campaa Agrcola ao 2008
CONCEPTO
Suministros diversos
Remuneraciones y CTS
Gastos Generales(diversos)
Depreciacin
Costo de Produccin

911

912

913

914

915

916

Total

102.719

47886

38.637

2.970

57.385

249.599

21.901

53.612

12.420

8.875

9.980

26.981

133.769

319

790

1.049

132

140

408

2.838

7.876

19.281

4.464

3.187

5.086

14.813

54.707

132.815

121.569

17.935

50.831

18.176

99.587

440.913

b) COSTOS DE PAPA - LOTE B (70Ha) Campaa Agrcola ao 2009

CONCEPTO

911

912

913

Suministros diversos

80.347

45.980

Remuneraciones y CTS

17.705

43.344

Gastos Generales(diversos)
Depreciacin
Costo de Produccin

10.046

914

915

36.643

20.499

183.469

7.174

2.611

80.880

263

643

849

106

39

1.900

14.928

3.460

2.470

900

27.856

104.413

104.895

14.355

46.393

24.049

294.105

237.2 226.4 32.2 97.2

64
90
24
28
c) COSTOS DE ALVERJA - LOTE (80 Ha) Campaa
Agrcola ao 2009
CONCEPTO

Remuneraciones y CTS

Total

6.098

Total C. Produccin
Papa

Suministros diversos

916

921

922

923

42.2 99.5
25
87

735.0
1
8

924

925

926

9.796

49.020

7.699

36.810

30.963

28.167

Total
162.455

19.600

41.693

2.506

8.430

35.207

30.303

137.739

Gastos Generales(diversos)

291

619

837

125

522

450

2.844

Depreciacin

280

9.639

579

1.949

8.140

11.256

31.843

29.967

100.971

11.621

47.314

74.832

70.176

334.881

936

Total

Costo de Produccin

d) COSTOS DE CEBADA - LOTE (10 Ha) Campaa

Agrcola ao 2009
CONCEPTO
Suministros diversos
Remuneraciones y CTS

931

932

933

934

935

642

14.547

20.568

964

36.721

2.103

1.262

3.505

7.150

14.020

Gastos Generales(diversos)

131

19

52

106

308

Depreciacin

597

358

994

2029

3.978

3.473

16.186

25.119

10.249

55.027

Costo de Produccin

139
1391

CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO

------------------------------------------------1----------------------------------------------10 CAJA Y BANCOS

60.852

101 Caja

1.672

104 Bancos cta.cte. Agrobanco

59.180

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

697.200

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

624.840

123 Letras por cobrar

72.360

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

27.000

181 Intereses por devengar

27.000

21 PRODUCTOS COSECHADOS

50.000

213 Cebada

50.000

23 CULTIVOS EN PROCESO

323.150

231 Gastos de riego

132.815

232 Gastos de preparacin de tierra

121.569

233 Gastos de abonamiento

17.935

234 Gastos de siembra

50.831

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

182.764

251 Abono

8.000

252 Semillas

5.000

253 Insumos agropecuarios

10.000

254 Repuestos, accesorios y herramientas

114.064

255 Petrleo y otros combustibles

45.700

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

1.847.932

331 Terrenos

665.754

332 Edificios y otras construcciones

597.720

333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin

349.000

334 Unidades de transporte

153.720

335 Muebles y enseres

61.366

336 Equipos diversos

5.000

339 Trabajos en curso

15.372

39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

674.196

393 Depreciacin y amortizacin y agotamiento acumulado

3932 Edificios y otras construcciones

418.404

3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin

139.600

3934 Unidades de transporte

76.860

3935 Muebles y enseres

24.546

3936 Equipos diversos

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR

2.000
1.455

403 Instituciones publicas

4031 Essalud

342

4032 ONP

1.113

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

3.095

415 Beneficios sociales de los trabajadores

4151 CTS

3.095
VAN

140

3.188.898

678.746

VIENEN

3.188.898

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

678.746
150.000

421 Facturas y boletas por pagar

150.000

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

180.000

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

180.000

50 CAPITAL

1.827.720

501 Capital Social

1.827.720

58 RESERVAS

291.000

582 Reserva Legal

291.000

59 RESULTADOS ACUMULADOS

61.432

591 Utilidades no distribuidas

xxx Por el activo, pasivo y patrimonio neto al iniciar sus operaciones en el ejercicio

61.432

----------------------------------------------2-------------------------------------------------71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

323.150

713 Variacin de cultivos en proceso

323.150

23 CULTIVOS EN PROCESO

323.150

231 Papa
2311 Gastos de riego

132.815

2312 Gastos de preparacin de tierra

121.569

2313 Gastos de abonamiento

17.935

2314 Gastos de siembra

50.831

xxx Por la transferencia de los cultivos en proceso de los centros de costos al iniciar el
ejercicio xxx
----------------------------------------------3-------------------------------------------------91 COSTOS DE PAPA

323.150

911 Gastos de preparacin de la tierra

9111 Lote A

121.569

912 Gastos de siembra

9121 Lote A

50.831

913 Gastos de riego

9131 Lote A

132.815

914 Gastos de abono

9141 Lote A

17.935

79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

323.150

XXX Por Reapertura de los centros de costos en el ejercicio por la transferencia de los
cultivos en proceso xxx
----------------------------------------------4-------------------------------------------------60 COMPRAS

424.587

606 Suministros diversos

424.587

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

36.022

401 Gobiernos central

4011 IGV

36.022

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

460.609

421 Facturas y boletas por pagar

460.609

xxx Por la contabilizacin de las compras de los suministros diversos en el periodo

VAN

4295.807 4295.807

141

140

VIENEN

4295.807 4295.807

----------------------------------------------5-------------------------------------------------25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

424.587

251 Abono

80.000

252 Semillas

90.000

253 Insumos agropecuarios

65.000

254 Repuestos, accesorios y herramientas

89.587

255 Petrleo y otros combustibles

61

100.000

VARIACION DE EXISTENCIAS

424.587

616 Suministros diversos

424.587

xxx Por la contabilizacion de los ingresos de suministros diversos en el ejercicio al almacn

xxx
----------------------------------------------6-------------------------------------------------61

VARIACION DE EXISTENCIAS

443.000

616 Suministros diversos

25

443.000

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

443.000

251 Abono

88.000

252 Semillas

95.000

253 Insumos agropecuarios

75.000

254 Repuestos, accesorios y herramientas

85.000

255 Petrleo y otros combustibles

xxx Por la salida del almacn de los suministros diversos para su consumo en el ejercicio xxx

100.000

----------------------------------------------7-------------------------------------------------91

COSTOS DE PAPA

243.824

911 Gastos de preparacin de la tierra

9111 Lote B

80.347

912 Gastos de siembra

9121 Lote B

45.980

914 Gastos de abono

9141 Lote B

36.643

915 Labores culturales

9151 Lote A

2.970

9152 Lote B

20.499

916 Gastos de cosecha.

9161 Lote A
92

57.385

COSTOS DE ALVERJA

162.455

921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C

9.796

922 Gastos de siembra - Lote C

93

49.020

923 Gastos de riego - Lote C

7.699

924 Gastos de abono - Lote C

36.810

925 Labores culturales - Lote C

30.963

926 Gastos de cosecha - Lote C

28.167

COSTOS DE CEBADA

36.721

933 Gastos de riego - Lote D

642

934 Gastos de abono - Lote D

14.547

935 Labores culturales - Lote D

20.568

936 Gastos de cosecha - Lote D

964
VAN

5606.394 5163.394

142

79

VIENEN

5606.394 5163.394

GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

443.000

xxx Por la distribucin a los centros de costos del consumo de suministros diversos xxx
----------------------------------------------8-------------------------------------------------62 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

270.400

621 Remuneraciones
6211 Sueldos

70.000

6212 Jornales

190.000

627 Seguridad y previsin social

10.400

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

44.200

403 Instituciones publicas

4031 Essalud

10.400

4032 ONP

33.800

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

226.200

411 Remuneraciones por pagar

xxx Por la planilla de sueldos y jornales correspondientes al ejercicio
----------------------------------------------9-------------------------------------------------62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES

21.667

629 Beneficios sociales de los trabajadores

6291 CTS

21.667

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

21.667

415 Beneficios sociales de los trabajadores

4151 CTS

21.667

xxx Por la contabilizacin de la obligacin de los depsitos CTS del ejercicio xxx
----------------------------------------------10-------------------------------------------------91 COSTOS DE PAPA

117.841

911 Gastos de preparacin de la tierra

9112 Lote B

17.705

912 Gastos de siembra

9122 Lote B

43.344

913 Gastos de riego

9132 Lote B

10.046

914 Gastos de abono

9142 Lote B

7.174

915 Labores culturales

9151 Lote A

9.980

9152 Lote B

2.611

916 Gastos de cosecha.

9161 Lote A

26.981

92 COSTOS DE ALVERJA

137.739

921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C

19.600

922 Gastos de siembra - Lote C

41.693

923 Gastos de riego - Lote C

2.506

924 Gastos de abono - Lote C

8.430

925 Labores culturales - Lote C

35.207

926 Gastos de cosecha - Lote C

30.303
VAN

6154.041 5898.461

143

VIENEN

6154.041

93 COSTOS DE CEBADA

5898.461

14.020

933 Gastos de riego - Lote D

2.103

934 Gastos de abono - Lote D

1.262

935 Labores culturales - Lote D

3.505

936 Gastos de cosecha - Lote D

7.150

95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

20.220

96 GASTOS DE VENTAS

2.247

79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

xxx Por la distribucion de los centros de costos de la planilla de sueldos, jornales y CTS del
ejecicio xxx

292.067

----------------------------------------------11-------------------------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION

1.500

656 Suministros - tiles de escritorio

1.500

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

12.700

630 Transporte y almacenamiento

1.100

631 Correos y comunicaciones

2.100

632 Honorarios profesionales

4.000

636 Electricidad y agua

3.900

639 Otros servicios

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION. Y DE SALUD POR PAGAR

1.600

40

1.425
401 Gobierno central
4011 IGV

1.425

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION.Y DE SALUD POR PAGAR

400

401 Gobierno central

4017 Impuesto a la renta 4ta categora

400

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

15.225

469 Otras cuentas por pagar diversas

----------------------------------------------12--------------------------------------------------

15.225

91 COSTOS DE PAPA

2.448

911 Gastos de preparacin de la tierra

9112 Lote B

263

912 Gastos de siembra

9122 Lote B

643

913 Gastos de riego

9132 Lote B

849

914 Gastos de abono

9142 Lote B

106

915 Labores culturales

9151 Lote A

140

9152 Lote B

39

916 Gastos de cosecha.

9161 Lote A

408

92 COSTOS DE ALVERJA

2.844

921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C

291

922 Gastos de siembra - Lote C

619

923 Gastos de riego - Lote C

837

924 Gastos de abono - Lote C

125
VAN

6211.445

6206.153

144

VIENEN

93

6211.445

925 Labores culturales - Lote C

522

926 Gastos de cosecha - Lote C

450

COSTOS DE CEBADA

6206.153

308
131

933 Gastos de riego - Lote D

934 Gastos de abono - Lote D

19

935 Labores culturales - Lote D

52
106

936 Gastos de cosecha - Lote D

95

GASTOS ADMINISTRATIVOS

7.500

96

GASTOS DE VENTAS

1.100

79
GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS
xxx Por la distribucin de los centros de costos de los gastos diversos del ejercicio
----------------------------------------------13--------------------------------------------------

14.200

60 COMPRAS

22.817

606 Suministros diversos

22.817

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

723

631 Correos y comunicaciones

253

636 Electricidad y agua

470

65 OTROS GASTOS DE GESTIN

181

656 Suministros - tiles de escritorio

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR

181
23.721

401 Gobierno central

4011 IGV
xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV que no tienen derecho a utilizar como
crdito fiscal xxx
----------------------------------------------14--------------------------------------------------

23.721

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

22.817

254 Repuestos, accesorios y herramientas

10.782

255 Petrleo y otros combustibles

12.035

95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

904

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

22.817

616 Suministros diversos

22.817

79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

904

xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV de las facturas de las compras que no
tienen derecho a crdito fiscal xxx
----------------------------------------------15-------------------------------------------------68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES

90.963

681 Valuacin de activos

6814 Depreciacin de inmueble maquinaria y equipo

90.963

39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

90.963

393 Depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado

3932 Edificios y otras construcciones

17.932

3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin

34.900

3934 Unidades de transporte

30.744

3935 Muebles y enseres

6.137

3936 Equipos diversos

xxx Por la provisin de la depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado en el ejercicio
xxx

VAN

1.250

6358.758

6358.758

145

VIENEN
----------------------------------------------16--------------------------------------------------

6358.758

91 COSTOS DE PAPA

6358.758

47.755

911 Gastos de preparacin de la tierra

9112 Lote B

6.098

912 Gastos de siembra

9122 Lote B

14.928

913 Gastos de riego

9132 Lote B

3.460

914 Gastos de abono

9142 Lote B

2.470

915 Labores culturales

9151 Lote A

5.086

9152 Lote B

900

916 Gastos de cosecha.

9161 Lote A

14813

92 COSTOS DE ALVERJA

31.843

921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C

280

922 Gastos de siembra - Lote C

9.639

923 Gastos de riego - Lote C

579

924 Gastos de abono - Lote C

1.949

925 Labores culturales - Lote C

8.140

926 Gastos de cosecha - Lote C

11.256

93 COSTOS DE CEBADA

3.978

933 Gastos de riego - Lote D

597

934 Gastos de abono - Lote D

358

935 Labores culturales - Lote D

994

936 Gastos de cosecha - Lote D

2.029

95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

6.648

96 GASTOS DE VENTAS

739

79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

xxx Por la distribucin de la depreciacin de los activos fijos del ejercicio a los centros de
costos xxx

90.963

----------------------------------------------17-------------------------------------------------21 PRODUCTOS COSECHADOS

830,821

211 Papa

440,913

212 Alverjas

334,881

213 Cebada

55,027

23 CULTIVOS EN PROCESO

294,105

231 Papa
2311 Gastos de riego

10.413

2312 Gastos de preparacin de tierra

104.895

2313 Gastos de abonamiento

14.355

2314 Gastos de siembra

46.393

2315 Labores culturales

24.049

71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

1.124.926

711 Variacin de produccin cosechados

713 Variacin de cultivos en proceso

833.261
295.325
VAN

7574.647

7574.647

146

7574.647

VIENEN

7574.647

xxx Por la cosecha de papa, alverjas y cebada y el traslado a los inventarios de los cultivos en
proceso xxx
----------------------------------------------18-------------------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

1105.090

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

1005.090

123 Letras por cobrar

100.000

70 VENTAS

1.105.090

702 Productos cosechados

7021 Papa

600.000

7022 Alverjas

405.090

7023 Cebada
xxx Por la contabilizacin de las ventas en el pas en el ejercicio de los productos cosechados
xxx

100.000

----------------------------------------------19-------------------------------------------------69 COSTOS DE VENTAS

830.821

692 Productos cosechados

830.821

21 PRODUCTOS COSECHADOS

830.821

211 Papa

440.913

212 Alverjas

334.881

213 Cebada
xxx Por el costo de las ventas de los productos cosechados en el ejercicio xxx

55.027

----------------------------------------------20-------------------------------------------------67 GASTOS FINANCIEROS

18.000

671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

673 Intereses por prstamos y otras obligaciones

18.000

97 GASTOS FINANCIEROS

18.000

971 Intereses

18.000

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

18.000

181 Intereses

18.000

79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

18.000

xxx Por el devengo de los intereses del ejercicio por el prstamo recibido del banco xxx
----------------------------------------------21-------------------------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
40

97.721
401 Gobierno central
4011 IGV

50.000

4017 Impuesto a la renta

40171 Impuesto a la renta 4ta categora

400

40172 Impuesto a la renta 3ra categora

7.981

403 Instituciones publicas

4031 Essalud

9.256

4032 ONP

30.084

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

224.390
VAN

9868.669

9546.558

147

VIENEN
411 Remuneraciones por pagar

9868.669

9546.558

218.200

415 Beneficios sociales de los trabajadores

6.190

4151 CTS
42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

530.609

421 Facturas y boletas por pagar

45

530.609

OBLIGACIONES FINANCIERAS

135.000

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

46

135.000

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

10.025

469 Otras cuentas por pagar diversas

10

10.025

CAJA Y BANCOS

997.745

104 Bancos cta. cte. Agrobanco

997.825

xxx Por el pago en el ejercicio de las obligaciones de la empresa con cheque a cargo de cta. cte.
xxx
----------------------------------------------22-------------------------------------------------10 CAJA Y BANCOS

1.347.200

104 Bancos cta. cte. Agrobanco

1.347.200

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

1.347.200

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1.224.840

123 Letras por cobrar

122.360

xxx Por cobros de facturas y letras por cobrar en el ejercicio y depositados en la cta. cte.
xxx

ASIENTOS DE CIERRE
----------------------------------------------23-------------------------------------------------71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

830.821

711 Variacin de produccin cosechados

69 COSTOS DE VENTAS

830.821

692 Productos cosechados

6921 Papa
6922 Alverjas

440.913
294.105

6923 Cebada

55.027

xxx Por la transferencia del costo de ventas a la produccin almacenada xxx

----------------------------------------------24-------------------------------------------------79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS

1182.284

91 COSTOS DE PAPA

735.018

92 COSTOS DE ALVERJA

334.881

93 COSTOS DE CEBADA

55.027

95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

35.272

96 GASTOS DE VENTAS

4.086

97 GASTOS FINANCIEROS

18.000

xxx Por la cancelacin de las cuentas de la clase 9 y las cargas transferidas xxx
----------------------------------------------25-------------------------------------------------70 VENTAS

1.105.090

702 Productos cosechados

1.105.090

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

4.404

616 Suministros diversos

4.404

60 COMPRAS
VAN

15014.102

447.404
14352.01
2

148

VIENEN

15014.102

14352.01
2

447.404

606 Suministros diversos

62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES

292.067

621 Remuneraciones
6211 Sueldos

70.000

6212 Jornales

190.000

627 Seguridad y previsin social

10.400

629 Beneficios sociales de los trabajadores

21.667

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

13.423

630 Transporte y almacenamiento

1.100

631 Correos y comunicaciones

2.353

632 Honorarios profesionales

4.000

636 Electricidad y agua

4.370

639 Otros servicios

1.600

65 OTRAS CARGAS DE GESTIN

1.681
1.681

656 Suministros tiles de escritorio

67 GASTOS FINANCIEROS

18.000

671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

18.000

6711 Prestamos
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES

90.963

681 Valuacion de activos

90.963

6814 Depreciacion de inmueble maquinaria y equipo

71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

29.045
29.045

713 Variacion de cultivos en proceso

89 RESULTADOS DEL EJERCICIO

216.911

216.911
891 Resultado del ejercicio
xxx Por la transferencia de las cuentas de la clase 6 y clase 7 para determinar el resultado
del ejercicio xxx
----------------------------------------------27------------------------------------------------87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

10.846

88 IMPUESTO A LA RENTA

34.163

40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR

34.608

401 Gobierno central

4017 impuesto a la Renta cuenta propia

34.163

40185 Impuesto a los dividendos

445

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

10.401

413 Participaciones de los trabajadores por pagar

10.401

xxx Por la participacin de los trabajadores, impuesto a la renta por pagar .

----------------------------------------------28-------------------------------------------------89 RESULTADOS DEL EJERCICIO

45.009

891 Resultado del ejercicio

87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

10.846

88 IMPUESTO A LA RENTA
----------------------------------------------29--------------------------------------------------

34.163

89 RESULTADOS DEL EJERCICIO

171.902

891 Resultado del ejercicio

59 RESULTADOS ACUMULADOS

171.902

591 Utilidades no distribuidas

xxx Por la transferencia de la utilidad neta del periodo a las utilidades retenidas
VAN

15276.022

15276.022

149

VIENEN

15276.022

15276.022

----------------------------------------------30-------------------------------------------------39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

765.159

391 Depreciacin acumulada

3913 Inmueble maquinaria y equipo

765.159

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

36.973

411 Remuneraciones por pagar

4.905

413 Participaciones por pagar

10.401

415 Beneficios sociales de los trabajadores

21.667

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421 Facturas y boletas por pagar

80.000
80.000

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos

45.000
45.000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

479 Otras cuentas por pagar diversas

5.200
5.200

50 CAPITAL
501 Capital Social

1.827.720
1.827.720

58 RESERVAS
582 Reserva Legal

291.000
291.000

59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas

233.334
233.334

10 CAJA Y BANCOS
104 Bancos Cta. Cte.

410.307
410.307

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
123 Letras por cobrar

455.090
405.090
50.000

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

181 Intereses por devengar

9.000
9.000

21 PRODUCTOS COSECHADOS
213 Cebada

50.000
50.000

23 CULTIVOS EN PROCESO
231 Papa

294.105
294.105

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

254 Repuestos, accesorios y herramientas
255 Petrleo y otros combustibles

187.168
129.433
57.735

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

1.847.932

331 Terrenos

665.754

332 Edificios y otras construcciones

597.720

333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin

349.000

334 Unidades de transporte

153.720

335 Muebles y enseres

61.366

336 Equipos diversos

5.000

339 Trabajos en curso

15.372
30.784

40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central
403 Instituciones publicas
POR EL CIERRE DEL EJERCICIO

21.206
9.578
18560.408

18560.408

150

MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO

12 CTA POR COBRAR TERCEROS

10 CAJA Y BANCOS
(1)

60.852

(22)

1.347.200

997.745

1.408.052

(1)

697.200

(18)

1.105.090
1.802.290

997.745
410.307

1.408.052

(21)

(30)
1.802.290

1.408.052

27.000

(20)

(1)

50.000

(17)

830.821

18.000
9.000

27.000

880.821
(30)

323.150

(17)

294.105
617.255

27.000

880.821

323.150

(2)

323.150

(1)

182.764

(5)

424.587

(14)

22.817

(30)

630.168

617.255

1.847.932

0
1.847.932

1.847.932

880.821

(30)

1.847.932

443.000

(6)

443.000
(30)

630.168

39 DEPRECACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

1.847.932

(19)

830.821

187.168
630.168

(1)

830.821

25 MAT. AUXIL., SUMINIST. Y REPUESTOS

294.105
617.255

1.802.290

50.000

23 CULTIVOS EN PROCESO
(1)

(30)

21 PRODUCTOS TERMINADOS

18.000

27.000

(22)

1.347.200
455.090

18SERVICIOS Y OTROS CONT. POR

ANTIC.
(1)

1.347.200

0
(30)

(30)

674.196

(1)

90.963

(15)

765.159

(23)

765.159
765.159

765.159

151
1511

40 TRIB. Y APOR. AL SIS DE PENS. Y

SALUD

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR

(4)

36.022

1.455

(1)

(11)

1.425

44.200

(21)

97.721

135.168
(30)

135.168

(21)

3.095

(1)

(8)

226.200

(8)

400

(11)

21.667

(9)

23.721

(13)

69.776
34.608

(30)

30.784

(30)

(30)

135.168

(30)

530.609

150.000

(1)

460.609

(4)

530.609

610.609

80.000

610.609

610.609

(21)

(30)

250.962

26.572

10.401

250.962

250.962

135.000

180.000

135.000

180.000

(30)

(1)

45.000
180.000

46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS

(21)

224.390

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERC.

(21)

224.390

180.000

50 CAPITAL

10.025

15.225

10.025

15.225

5.200

15.225

15.225

(11)

1.827.720

(30)

58 RESERVAS

1.827.720

1.827.720

1.827.720

1.827.720

(1)

59 RESULTADOS ACUMULADOS
291.000

(1)

61.432

(1)

171.902

(30)

291.000

291.000

291.000

291.000

(30)

(4)

424.587
22.817

233.334 (30)

233.334

0 (30)

233.334

233.334

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

60 COMPRAS

(13)

(6)

443.000

424.587

(5)

22.817 (14)

447.404

447.404

447.404

447.404

(30)

(306)

443.000

447.404

4.404

447.404

447.404

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS

POR TERCEROS

62 GAS. DEL PERS., DIRECT.Y GERENTES

(8)
(9)

270.400

(11)

12.700

21.667

(13)

723

292.067

292.067

292.067

292.067

13.423
0

(30)

1500

(13)

181
0

1.681

1.681

18.000

68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
(15)

18.000

18.000

1.681 (30)

13.423

67 GASTOS FINANCIEROS
(20)

1.681

13.423 (30)

13.423

65 OTROS GASTOS DE GESTIN

(11)

0
18.000 (30)
18.000

69 COSTO DE VENTAS
(19)

90.963

830.821
830.821

90.963

90.963

90.963

90.963

0
(30)

70 VENTAS

(30)

1.105.090
1.105.090

(18)

(2)

1.105.090
(30)
1.105.090

34.163

34.163

830.821

323.150

1'124.926 (17)

323.150

1.124.926

830.821
1153.971

29.045 (30)
1153.971

89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL

EJERCICIO

88 IMPUESTO A LA RENTA
(27)

830.821 (30)

71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

1.105.090

(30)

830.821

34.163

34.163

(30)

(30)

45.009

216.911 (30)

(30)

171.902

216.911

216.911

87 PARTICIPA. DE LOS TRABAJADORES

79 CARG. IMPUT.A CTA. DE COST.Y GAS.

(30)

323.150

(3)

443.000

(7)

292.067

(10)

14.200

(12)

904

(14)

90.963

(16)

18.000

(20)

1.182.284

1.182.284

1.182.284

1.182.284

(30)

0
(30)

91 COSTOS DE PAPA
(3)
(7)
(10)
(12)
(16)

10.848 (30)

10.848

10848

10.848 (30)

10.848

10.848

92 COSTOS DE ALVERJAS
(7)

323.150

(10)

243.824

(12)

117.841

(16)

2.448

162.455
137.739
2.844
31.843

47.755
735.018

735.018

735.018

735.018

334.881
(30)

0
334.881

93 COSTOS DE CEBADA
36.721

(10)

20.220

(10)

14.020

(12)

7.500

(12)

308

(14)

904

(16)

3.978

(16)

6.648

55.027

(30)

35.272

55.027

(30)

55.027

55.027

35.272

96 GASTOS DE VENTAS
2.247

(12)

1.100

(16)

739
4.086

334.881 (30)
334.881

95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

(7)

(10)

0
35.272 (30)
35.272

97 GASTOS FINANCIEROS
(20)

4.086

4.086

4.086

18.000

18.000
(30)

0
18.000 (30)

18.000

18.000

155

156

ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2009
(Expresado en nuevos soles)
Caja y bancos
Clientes
Servicios y otros cont. Por Anticipado
Productos Cosechados

410.307,00
455.090,00
9.000,00
50.000,00

Remun y partic. por pagar

Proveedores
Obligaciones Financieras
Cuentas por pagar Diversas

Cultivos en proceso
Suministros diversos

294.105,00
187.168,00

Total pasivo corriente

1.405.670,00

7.720,00
1.000,00
61.432,00
171.902,00
2.352.054,00

Total activo corriente

Inmueble maquinaria y equipo
Depreciacion acumulada
Tributos por pagar

1.847.932,00
-765.159,00
31.229,00

Patrimonio neto
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio

Total activo no corriente

1.114.002,00

Total patrimonio neto

Total Activo

2.519.672,00

Total pasivo y patrimonio neto

37.418,00
80.000,00
45.000,00
5.200,00
167.618,00

2.519.672,
00

AGRICOLA SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2009
(Expresado en nuevos soles)
Papa
Alverjas
Cebada
Ventas netas
600.000
405.090
100.000
Costo de ventas
-440.913
-334.881
-55.027

Total
1.105.090
-830.821

Utilidad Bruta

159.087

70.209

44.973

274.269

Gastos de ventas
Gastos administrativos

-2.218
-19.151

-1.498
-12.930

-370
-3.191

-4.086
-35.272

137.718

55.781

41.412

234.911

-9.773

-6.598

-1.629

-18.000

127.945

49.183

39.783

216.911

Utilidad de operacin
Otros ingresos y gastos
Gastos financieros
Utilidad antes de
participacin e impuestos
Participacin de los
trabajadores 5%
Impuesto a la renta 15%
Utilidad (perdida) del
ejercicio

-10.846
-34.163
171.902

La distribucin de los gastos operativos, gastos financieros es en funcin a los ingresos

157
1571

AGRICOLA SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C ESTADO DE

GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA Por el ano
terminado el 31 de diciembre del 2009
(Expresado en nuevos soles)

Ventas netas
Produccin almacenada

1.105.090
-29.045

Produccin del ejercicio

1.076.045

Consumos
Variacin de suministros diversos
Servicios prestados por terceros
Otros gastos de gestin

-447.404
4.404
-13.423
-1.681

Valor agregado

617.941

Cargas del personal.

Excedente bruto de explotacin
Provisiones del ejercicio

-292.067

Resultado de explotacin

234.911

Gastos fnancieros

-18.000

Resultados antes de participaciones e

impuestos
Participacin de los trabajadores 5%
Impuesto a la renta 15 %

216.91
110.84
-34.163

Resultado del ejercicio

171.90
2

Compra de suministros diversos

158
1581

325.87
4
-90.963

ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO

1. Ganadera DEL CENTRO SRL, reinicia sus operaciones con el siguiente inventario:

N
Cta
10

Nombre de la Cuenta

Cargos

27

CAJA Y BANCOS
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
EXISTENCIAS PECUARIAS

30

INMOBILIZACIONES AGROPECUARIAS

33

42

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

DEPRECIACION AGOTAMIENTO Y
AMORTIZACION ACUMULADA
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

49

PASIVOS DIFERIDOS

50

CAPITAL

58

RESERVAS

59

RESULTADOS ACUMULADOS

18
12
16
25

39
40
41

Abonos

24.874
625.000
50.000
187.717
159.350
150.500
1.848.820
15.000
740.120
1.070
160.000
100.000
3.071
3.000
1.800.000
270.000
16.000
3.077.261

3.077.261

En el anexo N 01 se muestra el detalle de las subcuentas y la conformacin de estas

COMPRAS DE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y

REPUESTOS
2. La compra de materiales auxiliares, suministros y repuestos en el ejercicio es el siguiente:

Materiales para dosificacin y semen

Concentrados y sales minerales
Productos veterinarios
Alambre de pas
Repuestos para equipos de control
Repuesto para equipo de refrigeracin

Costo
9.983
200.000
125.000
20.000
40.000
30.000
424.983

IGV
1.897
38.000
23.750
3.800
7.600
5.700
80.747

Total
11.880
238.000
148.750
23.800
47.600
35.700
505.730

159
1591

CONSUMO DE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

3.

En el periodo el consumo de materiales auxiliares, suministros y repuestos da segn la gua

de salida de almacn y corresponde a los costos directos e indirectos que se distribuir en
funcin al consumo de los concentrados y sales minerales:

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

consumidos
Materiales para dosificacion y semen
Materiales para marcacion y tatuaje
Concentrados y sales minerales
Productos veterinarios
Alambre de puas
Respuestos para equipos de control

Centro de Costos
Ternero Hembra
Ternero Macho
Vaquillonas
Toretes
Vacas
Toros
Vacas Reproductoras
Toros Reproductores

Centro de costos

Ternero Hembra
Ternero Macho
Vaquillonas
Toretes

Cantidad
60
30
80
70
30
50
115
20
455

%
Concentra distribuci
dos
on
12.069
4,22%
6.864
2,40%
40.269
14,08%
36.837
12,88%
19.763
6,91%
32.490
11,36%
115.783
40,48%
21.925
7,67%
286.000
100%

Conce
Mat.
Producto
Mat. para
nt. y
Alambre
marcaci
s
dosificacio
sales
nveterinar de puas
n
minera
tatuajes
ios
les
4.08
0
3.04
3

4.00
0
2.01
7

0
0
0
0

Vacas

Toros

Vacas Reproductoras
Toros Reproductores

9.86
0
16.98
3

160
1601

Importe Distribucion
16.983
Costo Directo
6.017
Costo Directo
286.000
Costo Directo
178.700
Costo Directo
20.000 Costo indirecto
75.000 Costo indirecto
582.700

0
0
6.01
7

7.54
1
4.28
9
25.16
1
23.01
7
12.34
8
20.30
0
72.33
8
13.70
6
178.70
0

844
480
2.81
6
2.57
6
1.38
2
2.27
2
8.09
6
1.53
4
20.00
0

Repuestos
equipo de
control
3.16
5
1.80
0
10.56
0
9.66
0
5.18
3
8.52
0
30.36
0
5.75
2
75.00
0

Total

19.63
0
8.58
6
41.58
0
35.25
3
18.91
3
31.09
2
120.65
4
20.99
2
296.70
0

Costo indirecto distribuido en base al consumo de concentrados y

sales minerales cuyo porcentaje se muestra en el cuadro anterior
4. La planilla de sueldos y jornales as como los CTS en el ejercicio
correspondi:
Costo o Gasto
Sueldos y
Jornales

Trabajadores

Retencin
SNP 13%

Neto

Empleador
4%

Jornales Pecuario
(pec)
Jornales Servicio
pecuario
Sueldos reas
tcnicas

175.32
0
8.68
0
52.00
0
236.00
0
22.00
0
258.00
0

Sueldos
Administracin

22.79
2
1.12
8
6.76
0
30.68
0
2.86
0
33.54
0

152.52
8
7.55
2
45.24
0
205.32
0
19.14
0
224.46
0

Sueldos y
leyes sociales

7.01
3
347

CTS

182.33
3
9.02
7
54.08
0
245.44
0
22.88
0
268.32
0

2.08
0
9.44
0
880
10.32
0

14.61
0
723
4.333
19.66
7
1.833
21.50
0

Sobre la base de los jornales directos (pecuario), se ha procedido a

prorratear los jornales (servicio pecuario) y los sueldos de las reas tcnicas
del personal que presta servicio (laboratorio, planifcacin ganadera, etc.)
que han prestado servicios indirectos en forma distribuyen los CTS

N jornales * Costo
jornal=

Costo jornal
directo

Jornal pec
directo

% distribuc.

Jornal serv
pec directo

Sueldos
reas
tcnicas

Total

Cantidad

Ternero Hembra

411 * 18 =

7.398

4,22%

7.694

381

2.282

10.357

60

Ternero Macho

234 * 18 =

4.212

2,40%

4.376

217

1.298

5.891

30

Vaquillonas

1,371 * 18 =

24.678

14,08%

25.672

1.271

7.614

34.557

80

Toretes

1,254 * 18 =

22.572

12,87%

23.466

1.162

6.960

31.588

70

Vacas

673 * 18 =

12.114

6,91%

12.599

624

3.737

16.960

30

1,106 * 18 =

19.908

11,36%

20.713

1.025

6.143

27.881

50

3,943 * 18 =

70.974

40,48%

73.808

3.654

21.892

99.354

115

748 * 18 =

13.464

7,68%

14.005

693

4.154

18.852

20

9,740 * 18 =

175.320

100%

182.333

9.027

54.080

245.440

455

Toros
Vacas
Reproductoras
Toros
Reproductores

%
Distribucin

CTS
pec
direc
617

CTS Serv.
pec
directo
31

CTS
sueldos
reas
tcnicas
183

Tota
l

Ternero Hembra

4,22%

Ternero Macho

2,40%

351

17

104

472

Vaquillonas

14,08
%
12,87
%
6,91%

2.05
7
1.88
1
1.01

102

610

2.769

93

558

2.532

50

299

1.359

Toretes
Vacas

831

161
1611

Toros
Vacas
Reproductoras
Toros
Reproductores

11,36
%
40,48
%
7,68%

1.65
9
5.91
5
1.12
2
14.61
0

100%

5.

82

492

2.233

293

1.75
4
333

7.962

4.33
3

19.66
6

55
723

1.510

Los gastos diversos efectuados en el ejercicio Corresponden

Util. en el rea

Comprobante

Telfono

Administracin

Factura

Energa elctrica

Administracin

Factura

Agua

Administracin

Factura

Agua

Produccin

Factura

Pasajes y viticos
Honorarios Ing.
Agrnomo

Ventas

Boletas
Recibo
Produccin
Honorarios

Importe
2.10
0
2.00
0
300
3.50
0
1.10
0
4.00
0
13.00

4ta
categ.

IGV
399
380
57
665
209

1.71

Por
Pagar
2.49
9
2.38
0
357

4.16
5
1.30
9
400 4.00
0
400 14.71

Las labores del Ing. Agrnomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlos respecto
a los ganados, prestando servicio tcnico en general.
As como se ha procedido a prorratear las remuneraciones indirectas (peones que prestan
servicios generales y del personal que presta servicios tcnicos) sobre la base de los jornales
directos vistos en el enunciado 4, de igual manera los honorarios del ingeniero agrnomo se
distribuyeron sobre esta base.
% Distribucin
jornal directo

Honorarios
profesionales

% Distribucin
concentrados

Consumo de
agua

Total produccin

Ternero Hembra

4,22%

169

4,22%

148

316

Ternero Macho

2,40%

96

2,40%

84

180

Vaquillonas

14,08

563

14,08

493

1056

Toretes

12,87
%
6,91%

515

12,87
%
6,91%

451

966

242

518

11,36
%
40,48
%
7,68%

454

397

852

1619

1.41
7
269

3036

307

11,36
%
40,48
%
7,68%

100%

4.00

100%

3.50

7.500

Vacas
Toros
Vacas Reproductoras
Toros Reproductores

276

576

La distribucin del consumo de agua (costo indirecto) se realiza en funcin al consumo de los
concentrados y sales minerales vistos en el numeral 3 del presente caso practico.

162
1621

6. La depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado de los activos fijos e

inmovilizaciones agropecuarias del ejercicio corresponde.
Depreciacin

Total

Gastos

% distribuir

Importe

Inmovilizaciones agropecuarias

30.100 Gastos administrativos

90%

6.648

Edificios y otras construcciones

10%

739

Maquinaria, equipo y otros

17.932 Gastos de ventas

Gastos adminis. y de
34.900 ventas

Unidades de transporte

30.744

7.387

Centro de costos

N cabeza

Importe

% distribuir

Muebles y enseres

6.137 Ternero Hembra

60

13,19%

11.021

Equipos diversos

1.250 Ternero Macho

30

6,59%

5.511

80

17,58%

14.695

TOTAL DEPRECIACION

121.063 Vaquillonas

Los activos fijos identificados en el anexo 2

que se utilizan en las actividades
corresponden a:
Costo de produccin
Gastos administrativos y
ventas
Costo de produccin distribuir

Toretes
70

30.100

Vacas

30

7387

Toros

50

Vacas Reproductoras

115

Total depreciacin
121.063 Toros Reproductores
Total depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado por
centro de costos:

20

83.576

45
5

15,38
%
6,59
%
10,99
%
25,27
%
4,40
%
100
%

12.85
8
5.51
1
9.18
4
21.12
4
3.67
4
83.57
6

Total depreciacin, amortizacin y

113.67 agotamiento de vacas y reproductores
6
Distri

Produccin

Gastos Administrativos

6.64
8
739 Vacas
Reproductoras
121.06 Toros
Reproductores
3

Gastos de ventas
Total depreciacin

Inmovilizaci bucin
n pecuaria deprec
iacin
25.30 21.12
0
0
4.80
3.68
0
4
30.10 24.80

Total
46.42
0
8.48
4
54.90

El detalle del calculo de la depreciacin el ejercicio se encuentra en el anexo 2

7.

Costo de produccin del ganado vacuno

TIPO DE ANIMAL

Cantidad
animales

Saldo
inicial

Suminist
.

Rem. y
CTS

Castos
diversos

Deprecia

Total

Existencias
Ternero Hembra

60

Ternero Macho

30

Vaquillonas

80

Toretes

70

Vacas

30

12.00
0
6.00
0
44.00
0
40.25
0
21.60
0

31.69
9
15.45
0
81.84
9
72.09
0
38.67
6

11.18
8
6.36
3
37.32
6
34.11
9
18.31
9

317
180
1.05
6
966
518

11.02
4
5.50
8
14.69
3
12.85
4
5.50
8

66.22
8
33.50
1
178.92
4
160.27
9
84.62
1

163
1631

50

Toros
Total existencias

320

35.50
0
159.350

63.58
2
303.346

30.11
5
137.430

126.50
0
24.00
0
150.50
0
309.850

236.43
7
42.91
7
279.35
4
582.700

107.31
5
20.36
1
127.67
6
265.106

852
3.889

9.18
5
58.772

139.234

46.42
0
8.48
4
54.90
4
113.676

519.708

662.787

INMOVILIZADO
Vacas Reproductoras

115

Toros Reproductores

20
135

Total inmovilizado
TOTAL
GANADO VACUNO

455

3.03
6
575
3.61
1
7.500

96.337
616.045
1.278.832

8. El costo de la produccin de la leche y los terneros recin nacidos corresponde:

INMOVILIZACI
ON
PECUARIA
Vacas Reproductoras
Toros Reproductores

N
SUMINISTR
ANIMALE O S
S
DIVERSOS
115
236.43
7
20
42.91
7
279.35

REMUN.

CTS

99.35
4
18.85
2
118.20

7.96
1
1.50
9
9.47

GASTO
S
DEPREC
DIVERS .
OS
3.03
46.42
6
0
575
8.48
4
3.61
54.90

La produccin en el ejercicio de las inmovilizaciones pecuarias en el ejercicio corresponden:

Leche 238,006 litros. Terneros hembra 50. terneros macho 20
El costo de la leche en el ejercicio se determina:
VALORES DE MERCADO

VOLUMEN
PRODUCIDO LITROS

V. UNITARIO

V. TOTAL

238.006

1,65

392.710

Leche

El costo de los terneros recin nacidos en el ejercicio se determina:

Gasto de vacas reproductoras correspondientes a terneros = gasto vacas reproductoras - costo de leche
Gasto vacas reproductoras correspondientes a
terneros =
Gasto vacas reproductoras correspondientes a
terneros =
gasto toros reproductoras correspondientes a terneros =
Gastos a distribuir a los terneros machos y hembras
Inmovilizacin
Pecuaria

N de
Nacidos

%
Distribucin

Terneros hembra

50

Terneros macho

20
TOTAL

164
1641

70

71,43
%
28,57
%
100%

393.2
08
49
8
72.33
7
72.83
5
Costo
Distribuido
52.02
5
20.81
0
72.83
5

392.7
10

Costo
Unitario
1.040,5
0
1.040,5
0

TOTAL
393.20
8
72.33
7
465.54

9. Las ventas de los productos pecuarios en el ejercicio corresponden:

Precio
Unitario

Cantidad
Leche

238.00
6
29

Vacas
Toros

V. Venta

1,78
3.102,7
7
3.063,1
5
0,50

49

Estircol
200

IGV

P. Venta

423.651

80.494

504.144

89.980

17.096

107.077

150.094

28.518

178.612

100

19

663.825

119

126.127

789.952

El costo de ventas de los productos pecuarios en el ejercicio es:

Cantidad

Costo unitario

C. Venta

Leche

238.006

1,65

Vacas

29

2.820,70

81.800

Toros

49

2.784,68

136.449

Estircol

392.710

No esta costeado

610.960

10. La mortalidad del ejercicio correspondi:

Vacas

Toros

Mortandad
Costo Unitario
Costo Total

Total

2.820,70

2.784,68

5605,38

2.821

2.785

5.606

11. El cambio de categora en el ejercicio se efectu de la siguiente manera:

Cambio de categora

Terneros hembra

Terneros
hembra

Terneros
machos

-60

Terneros machos

Vaquillo
nas

Vacas

-30

Vacas
Reprod.

Toros
Repro
d.

Tot
al
0

30
-80

Toretes

0
60

-70
-60

Toros

60

Vaquillonas

Total cambio

Toretes

-30

-20

-40

20
62

60

62

20

0
8

165
1651

Costo Unitario
Costo unit.
Ingreso
Costo unit. Salida

1.103,8 1.116,7
0
0

1.103,8
0
2.236,5
5

1.116,7 2.236,5
0
5
2.289,7
2.289,7
0
0

2.236,5
5

2.289,7
0

En Importes
Cambio de categoria

Terneros hembra
Terneros machos

Terneros
hembra
66.228

Vaquillonas

Terneros
machos

33.501

Toretes
Total cambio

-66.228

-33.501

Vaquillon
as
66.22
8
178.92
-112.696

Toretes

Vacas

Vacas
Reproduc
t

Toros

Toros
Reproduc
t

Total

0
33.50
1
160.27
-126.778

0
134.19
3
134.193

44.73
1

141.96
1
141.961

44.731

0
18.31
8
18.318

0
0

12. El movimiento del ganado vacuno en cantidad e importe fue el siguiente:

Movimiento del
ganado
Inicio del
ejercicio
Nacimineto

Terneros
hembra

Terneros
machos

60

30

50

20

Vaquill
onas
80

Toretes
70

Vacas
30

Toros
50

Vacas
Repro
duct
115

Toros
Reproduct
20

Total
455
70

Muertos

-1

-1

-2

Ventas

-29

-49

-78

Cambio de
categ
Terneros
hembra
Terneros

-60

60
-30

machos
vaquillonas

30
-80

toretes
total cambio
Final del
ejercicio

166
1661

0
0
60
-70

20
62

0
8

-60

-30

-20

-40

60

62

20

50

20

60

30

60

62

135

28

445

En Importes
Movimiento del
ganado

Terneros
hembra

Terneros
machos

Inicio del ejercicio

66.228

33.501

Nacimiento

52.025

20.810

Vaquillonas
178.924

Toretes
160.279

Vacas
84.621

Toros

Vacas
Reproduct

Toros
Reproduct

519.708

96.337

139.234

Total
1.278.832
72.835

Muertos
Venta

-2.821

-2.785

-5.606

-81.800

-136.449

-218.249

Transferencia

-393.208

-72.337

-465.545

Cambio categora
Terneros hembra

-66.228

Terneros machos

66.228
-33.501

vaquillonas

0
33.501

-178.924

toretes

0
134.193

-160.279

total cambio

-66.228

-33.501

-112.696

-126.778

44.731
141.961

134.193

141.961

44.731

0
18.318

18.318

13. Los intereses devengados en el ejercicio por el prstamo recibido por el

banco agrario asciende a S/ 15,000
14. Los intereses devengados en el ejercicio por el prstamo otorgado a los
socios asciende a S/3,000
15. Las salidas de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes:
Pago con cheque los tributos por pagar
R.P.S S/9,098
S.N.P. S/29,567 Retencin 4ta S/ 480
IGV S/26,574
Pagos a cta. del IR S/13,337
Pago con cheque la remuneracin de los trabajadores
Sueldos S/61,380
Jornales S/156,080
Pago con cheque a proveedores por compra de suministros
diversos
Cargo a cuenta corriente por el pago del prstamo bancario del
banco
agrario
Pagos con
cheque los CTS de los trabajadores de la empresa
Empleados S/5,726 Jornales S/14,237

TOTAL

79.05
6
217.46
0
515.73
080.00
0
19.96
3
912.2
09

16. Los ingresos a caja y bancos en el ejercicio fueron los

siguientes:
Los ingresos recibidos son depositados en nuestra cuenta
corriente
* Cobros de los clientes
* Cobros de los prestamos a los socios de la empresa
TOTAL

1.307.876
50.000
1.357.876

167
1671

168

169

170

171

172

173

174

175

176

177

178

179

180

181

182

183

184

ISAIAS VERA PAREDES

Plan Contable General Revisado tomo II

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quincenal.
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quincenal

185
1851

1. indique cuales son las labores propias de la preparacin del

terreno?

2.

Cules son las labores que se realizan en la fase de la

siembra?

3. Cuales son las labores que se realizan en la fase del cultivo?

4. Cules son las labores que se realizan en la fase de la

cosecha?

5. Cul es la tasa del impuesto a la Renta aplicable a la

generacin de Renta de tercera categora en el sector agrario?

6. Qu libros Contables debe llevarse en una Contabilidad

Ganadera?

Cul es el manejo de la aplicacin de los elementos del costo en una

Contabilidad Ganadera?

186
1861

EMPRESA CONSTRUCTURA
CONCEPTO
La construccin comprende las siguientes actividades:
Preparacin del terreno, que comprende la demolicin y el
derribo, de edificios otras construcciones o estructuras, la
limpieza del terreno de construccin, y la venta de materiales
procedentes de estructuras demolicin. As como las actividades
de
perforaciones
de
prueba,
voladuras,
nivelaciones,
movimiento de tierra, excavaciones, drenaje y dems
actividades de preparacin del terreno y las actividades de
construccin, etc.
La construccin de edificios completos, partes de edificios y de
obras de ingeniera civil.
Actividades corrientes de construccin, como las construccin
de viviendas, edificios, oficinas y otros
Actividades especiales de construccin comprenden la
preparacin y construccin de ciertas partes de las obras
mencionadas, como la cimentacin, la perforacin de pozos de
agua etc.
Construccin de obras de ingeniera civil como: carreteras,
puentes, tneles, calles, instalaciones deportivas, lneas de
transmisin de energa elctrica.
Terminacin de edificios, y otras construcciones, considerando
el acabado, el encristalado, pintura y otros.
Debe tenerse en cuenta que las actividades sealadas dentro de este
punto incluyen obras nuevas, ampliaciones y reformas.
La actividad de construccin se encuentra ubicada en la divisin 45
de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas
las actividades econmicas de las Naciones Unidas III Revisin y
comprende:

187
1871

GRUPO
451

CLASE
ACTIVIDAD
4510 Preparacin de terreno
4520 Construccin de edificios completos o de partes de
edificios, obras de ingeniera civil
4530 Acondicionamiento de edificios
4540 Terminacin de edificios
4550 Alquiler de equipo de construccin o demolicin

CARACTERSTICAS
La actividad de industria de la construccin posee caractersticas
especiales que la diferencian de las dems actividades que son:
1. Es una actividad diferente en su forma, en la mayora de casos
conlleva a una descentralizacin de la ejecucin de las obras, en
lo que respecta a la mano de obra , materiales, administracin,
entre otros.
2. Existe una permanente movilizacin o desplazamiento de la
actividad, toda vez que en principio las obras tienen un tiempo
de duracin determinado y que culminadas las mismas, el
constructor se moviliza a otro lugar donde inicia sus operaciones.
3. Por la naturaleza especial de la actividad (involucra varias
etapas), es frecuente que la fecha de inicio y culminacin de las
obras no coincida con un mismo ejercicio, sino que ms bien
abarque ms de uno.
4. Se debe tener en cuenta una alta rotacin de personal a nivel de
obra que ejecuta una misma empresa.
5. Las modalidades de contratacin de obras son muy diferentes en
el sector privado y el sector pblico; que puede ser bajo los
sistemas de licitacin, concurso o adjudicacin directa.
6. La industria de la construccin tiene un efecto multiplicador en la
economa de un pas, toda vez que es generadora de puestos de
trabajo, utiliza una serie de materiales e insumos, movilizando la
industria y el comercio, as mismo contribuye a elevar la calidad
de vida y servicios del Estado.

188
1881

ASPECTO CONTABLE
NIC N 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
OBJETIVOS
El tratamiento contable de los ingresos y costos relacionados con los
contratos de construccin, deben ser asignados en el periodo
contable en el que se realiza la construccin.
Esta norma utiliza los criterios establecidos en el Marco Conceptual
para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, con el
fin de determinar cuando se reconocen, como ingresos ordinarios y
costos en el estado de resultados,
DEFINICIONES
CONTRATO DE CONSTRUCCIN
Es un contrato especficamente negociado, para la fabricacin de un
activo o un conjunto de activos, que estn ntimamente relacionados
entre s o son interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa
y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin
Es un acto bilateral donde intervienen El Contratista, persona natural
o jurdica que ejecuta la obra. Y el Cliente, propietario o entidad
contratante o comitente.
El contrato de construccin tambin, puede definirse como un
contrato de resultados, en el que no solo es suficiente el servicio
prestado, sino que debe existir la consecuencia final prevista, que en
este caso sera la obra o el proyecto.
CONTRATO DE PRECIO FIJO
Es un contrato de construccin en el que el contratista acuerda un
precio fijo o una cantidad fija por unidad de producto, y en algunos
casos tales precios estn sujetos a clusulas de revisin si aumentan
los costos.
CONTRATO DE MARGEN SOBRE EL COSTO
Es un contrato de construccin en el que se reembolsan al contratista
los costos satisfechos por l y definidos previamente el contrato, ms
un porcentaje de esos costos a una cantidad fija.
Un contrato de construccin puede acordarse para la fabricacin de
un solo activo, tal como un puente, un edificio, una carretera, etc. Un
contrato de construccin puede asimismo, referirse a la construccin
de varios activos que estn ntimamente relacionados entre s, o sean
independientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin.
El trmino contrato de construccin incluye:
189
1891

Los contratos de prestacin de servicios que estn directamente

relacionados con la construccin del activo.
Los contratos para la demolicin o rehabilitacin de activos, y la
restauracin del entorno que puede seguir a la demolicin de
algunos activos.
INGRESOS ORDINARIOS DEL CONTRATO
Los ingresos ordinarios del contrato deben comprender:
a. El importe inicial de ingreso ordinario acordado en el contrato
b. Cualquier modificacin en el trabajo, as como reclamaciones o
incentivos:
En la medida que sea probable que de los mismos resulte
un ingreso ordinario.
Siempre que sean susceptible de medicin fiable
COSTOS DEL CONTRATO
Los costos de un contrato comprenden:
a. Los Costos que se relacionen directamente con el contrato
especfico.
b. Los Costos que se relacionen con la actividad de contratacin
en general y pueden ser imputados al contrato especfico.
c. Otros costos atribuibles especficamente al cliente, segn los
trminos del contrato.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS ORDINARIOS Y GASTOS DEL
CONTRATO.
Cuando el resultado final de un contrato d construccin puede ser
estimado confiablemente, los ingresos y costos asociados con el
contrato de construccin deben ser reconocidos como ingresos y
gastos respectivamente de acuerdo con el avance la ejecucin del
contrato a la fecha de balance general. Una perdida esperada sobre
el contrato de construccin debe reconocerse inmediatamente como
gasto. EI avance en la ejecucin de un contrato puede ser
determinado mediante una variedad de formas.

190
1901

La empresa debe usar el mtodo que establezca confiablemente el

trabajo realizado. Dependiendo de la naturaleza del contrato, los
mtodos pueden incluir:
La proporcin que los costos incurridos en el trabajo realizado a la
fecha representan del total de costos estimados del contrato;
2) Inspecciones del trabajo realizado;
o
3)
Proporcin del avance fsico del trabajo
contratado.
1)

Los pagos por el avance de la obra y los adelantos recibidos del

cliente a menudo no reflejan el trabajo realizado.
RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS DE UN
CONTRATO DE ACUERDO CON EL AVANCE EN LA EJECUCIN
Denominado tambin mtodo de porcentaje de avance. Bajo este
mtodo, los ingresos del contrato son cotejados con los costos del
mismo incurridos para alcanzar la etapa de avance, originando el
informe de ingresos, gastos y utilidades que pueden atribuirse en la
proporcin del trabajo terminado. Este mtodo brinda informacin til
sobre el grado de actividades del contrato y su ejecucin durante el
periodo.
CONTRATO A PRECIO FIJO
El resultado final de un contrato de construccin puede ser estimado
confiablemente cuando se han satisfecho todas las condiciones
siguientes:
1)

Los ingresos totales provenientes del contrato pueden valuarse

confiablemente;

2)

Es probable que los beneficios econmicos asociados con el

contrato fluirn a la empresa;

3)

Tanto los costos para terminar el contrato como el avance de la

ejecucin del mismo a la fecha del balance pueden ser medidos
confiablemente; y

4) Los costos atribuibles al contrato pueden ser identificados

claramente y medidos confiablemente de manera que los costos
incurridos realmente puedan ser comparados con las estimaciones
previas.

191
1911

Contrato en base a costo mas honorario, el resultado de un

contrato de construccin puede ser estimado confiablemente cuando
se han satisfecho todas las condiciones siguientes:
1)

Es probable que los beneficios econmicos asociados con el

contrato fluirn a la empresa; y

2)

Los costos atribuibles al contrato; sean o no especficamente

reembolsables, puedan ser claramente identificados y valuados
confiablemente.

Reconocimiento de prdidas previstas. Cuando es probable que los

costos totales del contrato excedan los ingresos totales del mismo, la
perdida prevista debe ser reconocida inmediatamente como gasto. El
monto de dicha perdida se determina independientemente de:
1) Si el trabajo que establece el contrato ha comenzado o no;
2) El grado de avance de la ejecucin del contrato; o
3) El monto de utilidades que se espera surja de otros contratos que
no son tratados como un contrato nico de construccin.
ASPECTO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
De acuerdo al Art. 28 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) la
actividad de construccin son consideradas rentas de tercera
categora.
9

Con respecto al Articulo 63 de la LIR, las empresas de construccin o

similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados
correspondan a mas de un (1) ejercicio gravable podrn acogerse a
uno de los siguientes mtodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a
que se encuentren obligados, en la forma que establezca el
Reglamento de la LIR (RLIR).
Mtodo 1
Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar
sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio
comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de
la respectiva obra; De acuerdo al RLIR, las empresas de construccin
o similares a fin de determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se
acojan a lo sealado en el mtodo 1 consideraran como ingresos
netos los importes cobrados en cada mes por avance de obra.

192
1921

Mtodo 2
Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca
deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.
De acuerdo al RLIR, las empresas de construccin o similares a fin de
determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se acojan a lo
sealado en el mtodo 2. Consideraran como ingresos netos del mes,
la suma de los importes cobrados y por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante dicho mes. En el caso de obras que
requieran la presentacin de valorizaciones por la empresa
constructora o similar, se considerara como importe por cobrar el
monto que resulte de efectuar una valorizacin de los trabajos
ejecutados en el mes correspondiente.
Mtodo 3
Diferir los resultados hasta la total terminacin de las obras, cuando
estas, segn contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor
de tres (3) aos, en cuyo caso los impuestos que correspondan se
aplicaran sobre la ganancia as determinada en el ejercicio comercial
en que se concluyan las obras o se recepcionen oficialmente, cuando
este requisito deba recabarse segn disposiciones vigentes sobre la
materia. En caso que la obra se deba de terminar o se termine en
plazo mayor de tres (3) aos, la utilidad ser determinada a partir del
tercer ao, siguiendo los mtodos 1 y 2 referidos, previa liquidacin
I?
del avance de la obra por el trienio.
De acuerdo al RLIR, las empresas de construccin o similares a fin de
determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se acojan a lo
sealado en el mtodo 3, consideraran como ingresos netos los
importes cobrados en cada mes por avance de las obras que se
encontraran en el ultimo ejercicio de su ejecucin.
En todos los casos se llevara una cuenta especial por cada obra. Esto
consiste de acuerdo al RLIR, en llevar el control de los costos por
cada obra, los mismos que debern diferenciarse en las cuentas
analticas de gestin. Adems se deber diferenciar los ingresos
provenientes de cada obra. Para tal efecto el contribuyente habilitara
las subcuentas necesarias.
En los casos del Mtodo 1 y Mtodo 2 la diferencia que resulte en
definitiva de la comparacin de la renta bruta real y la establecida
193
1931

mediante los procedimientos a que dichos incisos se contraen, se

imputara al ejercicio gravable en el que se concluya la obra.
El mtodo que se adopte, segn lo dispuesto en este articulo, deber
aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa, y
no podr ser variado sin autorizacin de la SUNAT, la que
determinara a partir de que ao podr efectuarse el cambio.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
9

El artculo 1 inciso c) del D. Leg. N 821 del impuesto general a las

ventas nos seala que los contratos de construccin constituyen
operaciones gravadas para los fines del impuesto.
OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava:
a) Los contratos de construction;
b) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el
inmueble haya sido
adquirido directamente de este o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se
demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al
valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que
normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el
constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el
valor de tasacin, el que resulte mayor.
Se considera primera venta y consecuentemente operacin gravada,
la que se realice con posterioridad a la resolucin, rescisin, nulidad o
anulacin de la venta gravada.
La posterior venta de inmuebles gravada que se refiere el inciso b)
Q
del Artculo 1 de LA Ley del IGV, esta referida a las ventas que las
empresas vinculadas econmicamente al constructor realicen entre si
y a las efectuadas por estas a terceros no vinculados.
Tratndose de inmuebles en los que se efecten trabajos de
ampliacin, la venta de la misma se encontrara gravada con el
impuesto, an cuando se realice conjuntamente con el inmueble del
cual forma parte, por el valor de la ampliacin. Se considera
ampliacin a toda rea nueva
194
1941

Construida.
Tambin se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los
cuales se hubiera efectuado trabajos de remodelacin o restauracin,
por el valor de los mismos.
Para determinar el valor de la ampliacin, trabajos de remodelacin o
restauracin, se deber establecer la proporcin existente entre el
costo de la ampliacin, remodelacin o restauracin y el valor de
adquisicin del inmueble actualizado con la variacin del ndice de
Precios al por Mayor hasta el-ultimo da del mes precedente al del
inicio de cualquiera de los trabajos sealados anteriormente, mas el
referido costo de la ampliacin, remodelacin o restauracin. El
resultado de las proporciones se multiplicara por cien (100). El
porcentaje resultante se expresara hasta con dos decimales.
Este porcentaje se aplicara al valor de venta del bien, resultando as
la base imponible de la ampliacin, remodelacin o restauracin.
No constituye primera venta para efectos del Impuesto,
transferencia de las alcuotas entre copropietarios constructores.

la

NO ESTAN GRAVA DOS

No esta gravado con el impuesto:
La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de
colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente,
de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos
de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en
comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada
parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Ser de aplicacin a al atribucin que realice el operador del
contrato, respecto de las adquisiciones
comunes.
Para tal
efecto,
en el contrato de colaboracin deber
constar
expresamente la proporcin de los gastos que cada parte asumir, o
el pacto expreso mediante el cual las partes acuerden que la
atribucin de las adquisiciones comunes y del respectivo Impuesto y
gasto tributario se efectuara en funcin la participacin en cada parte
establecida en el contrato, debiendo ser puesto en conocimiento de
la SUNAT al momento de la comunicacin o solicitud para no llevar
contabilidad independiente. Si con posterioridad se modifica el
contrato en la parte relativa a la participacin de los gastos que cada
parte asumir, se deber comunicar a la SUNAT dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes de efectuada la modificacin.
195
1951

El operador que efectu las adquisiciones atribuir a los otros

contratantes la proporcin de los bienes, servicios o contratos de
construccin para la realizacin del objeto del contrato.
DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA: Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo
oneroso, independientemente de la designacin que se de a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.
El retiro de bienes que efectu el propietario, socio o titular de la
empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectivicen
como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados
por esta Ley y su Reglamento, tales como los siguientes:
El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la
construccin de un inmueble.
b) CONSTRUCCION: Las actividades clasificadas como construccin
en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas.
c) CONSTRUCTOR: Cualquier persona que se dedique en forma
habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o
que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero
para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido
construido parcialmente por un tercero cuando este ltimo
construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de
los componentes del valor agregado de la construccin.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del
comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra
primero.
La obligacin tributaria nace en la fecha de emisin del comprobante
de pago por el monto consignado en el mismo o en la fecha de
percepcin del ingreso por el monto percibido, lo que ocurra primero,
196
1961

sea este por concepto de adelanto, de valorizacin peridica, por

avance de obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se les
denomine arras. Tratndose de arras de retractacin, la obligacin
tributaria nace cuando estas superen el 20% del valor total de la
construccin.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas
naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas
que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras,
los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin
que:
Ejecuten contratos de construccin afectos; BASE IMPONIBLE
La base imponible esta constituida por:
El valor de construccin, en los contratos de construccin. Base
Imponible Cuando No Existe Comprobante De Pago.
En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe,
se presumir salvo prueba en contrario, que la base imponible es
igual al valor de mercado del bien, servicio o contrato de
construccin.
VALOR DE CONSTRUCCION O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de construccin o venta del bien inmueble,
segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar quien
encarga la construccin.
Se entender que esa suma esta integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o
construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de
aquel y aun cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o
en gasto de financiacin de la operacin.
Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio
forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o
quien preste el servicio.

197
1971

REGIMEN LABORAL ESPECIAL DE CONSTRUCCION CIVIL

La actividad de construccin civil de acuerdo al D Leg. N 727 Ley de
Fomento a la Inversin Privada en la Construccin, comprende las
actividades de preparacin del terreno, construccin de edificios
completos y de partes de edificios, obras de ingeniera civil,
acondicionamiento de edificios, terminacin de edificios y alquiler de
equipo de construccin y demolicin, dotado de operarios.
Se consideran trabajadores en construccin civil, a todos aquellos que
realicen trabajos o labores propias de esta actividad, pues se rigen
por sus propias normas
A los trabajadores de construccin civil se le considera en tres
categoras: Operarios, ayudantes-oficiales y peones.
OPERARIOS
Son operarios en construccin civil: Albailes, carpinteros, fierreros,
pintores, electricistas, gasfiteros, almaceneros, choferes, mecnicos,
operadores de mezcladoras de Winchas, y dems trabajadores
calificados.
AYUDANTES Y OFICIALES
Son aquellos que realizan las mismas labores que los operarios, pero
que por no tener su mismo grado de calificacin laboran como
auxiliares de estos.
Los oficiales ejecutaran
trabajos de asentado de
pasteleros, rama de albailera, encofrados.

ladrillos,

Los guardianes estn considerados en las categoras de oficiales

PEONES
Son los trabajadores no calificados que desempean indistintamente
diversas tareas.
LOS TRABAJADORES EXCLUIDOS DEL REGIMEN DE CONSTRUCCION
9
9
CIVIL (Art. 14 del D. Leg. N 727).
Sern aplicables las reglas del rgimen laboral general (por lo tanto
excluidas del rgimen) a los trabajadores que presten servicios para
los empleadores que se detallan:
198
1981

Empresas Constructoras de Inversin limitadas que ejecuten obras

cuyos costos indirectos no excedan de 50 UIT. Para determinar que
empresas se encuentran en este supuesto, se deber tener en cuenta
cuando se trate de la ejecucin de un conjunto de obras se tomara en
cuenta el costo individual de cada obra.
Para establecer el costo individual dcada obra se tomaran en cuenta
todos los gastos , incluyendo las remuneraciones y los materiales.
Las personas naturales que construyan directamente sus propias
unidades de vivienda, siempre que la obra no supere el lmite de
50UIT.
REGIMEN LABORAL
El contrato de trabajo dentro del rgimen de construccin civil no
requiere de ninguna formalidad.
EXTINCIN DEL CONTRATO DE TRABAJO
El contrato de trabajo en la construccin civil se extingue por las
mismas causas que afectan la existencia de cualquier otro contrato
laboral, las cuales son:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.

El fallecimiento del trabajador o del empleador si es persona

natural.
La renuncia o retiro voluntario del trabajador.
La terminacin de la obra o servicio, el cumplimiento de la
condicin resolutoria y el vencimiento del plazo de contratos
legalmente celebrados bajo modalidad.
El mutuo disenso entre trabajador y empleador.
La invalidez absoluta permanente.
La jubilacin
El despido, en los casos y forma permitidos por la ley.
La terminacin de la relacin laboral por causa objetiva, en los
casos y formas permitidos por la ley.

ESTABILIDAD Y DESPIDO EN LA CONSTRUCCIN CIVIL

La presencia de las particularidades tan propias de la actividad de la
construccin civil, sobre la temporalidad, han determinado que la
estabilidad en el trabajo sea relativa, en tal sentido que solo se la
garantiza mientras dure la labor para la que el trabajador fue
contratado.
El Periodo de Prueba Como consecuencia de la temporalidad de los
servicios y la naturaleza tambin temporal de las obras que ejecutan
199
1991

los trabajadores de construccin civil, no les son aplicables las

normas sobre el periodo de prueba del rgimen laboral comn.
No habindose previsto tampoco en el rgimen especial
construccin disposicin alguna sobre el periodo de prueba.

de

REMUNERACION DEL TRABAJOR EN CONSTRUCCION CIVIL

Con respecto a la remuneracin para
Construccin Civil esta conformado por:

los

trabajadores

de

JORNAL BSICO
En el sector construccin civil existe un jornal bsico que tienen
carcter de remuneracin mnima por ocho horas de trabajo, el cual
fue originalmente establecido
CATEGORIA DEL
TRABAJADOR

JORNAL
BSICO

BUC
%

S/.

Operario

S/. 40.80

32%

13.05

Oficial

S/. 36.10

30%

10.83

Pen

S/. 32.30

30%

9.69

DESCANSO (DOMINICAL FERIADO)

Dominical y Feriado La remuneracin del da de descanso semanal
obligatorio y del da feriado se determina segn las reglas
correspondientes del rgimen laboral de la actividad privada.
La remuneracin del dominical de los das 1as feriados ser
equivalente a la de una Jornada ordinaria de trabajo y se pagara en
forma proporcional a los das efectivamente laborados en la semana
por el trabajador dado que se trata de obreros.
Caso de Catstrofe En los casos fortuitos, tales como terremotos,
maremotos o aluviones, el propietario de la obra proporcionara al
empresario ingeniero constructor, el jornal y dominical que
correspondan al da de la catstrofe. De tal manera que si por estos
hechos se interrumpiera el trabajo, el trabajo, el trabajador no ve
afectada el jornal del da de descanso.
Trabajo durante el descanso semanal y el da feriado. El trabajo
realizado en domingo 1 de enero, viernes Santo, Fiestas Patrias y
200
2002

Navidad, en cuyo caso la labor ser compensada con un premio del

100%.
Trabajo realizado en cualquier otro feriado del ano distinto a los
mencionados en el punto anterior, en tales casos se aplicaran las
reglas previstas en el rgimen laboral de la actividad privada.
JORNADA DE TURNO CORRIDO
DIURNO
Los trabajadores que laboren en turno corridos diurnos, percibirn 8
horas y media de salario por 8 horas de labor, con un descanso
intermedio de media hora para que el trabajador pueda tomar sus
alimentos.
NOCTURNO
Los trabajadores laboren en el turno de noche, es decir a partir de las
11 pm percibirn una bonificacin del 20% sobre el jornal bsico
previsto para la Jornada de 8 horas diarias. Se debe de tener en
cuenta que el personal que trabaje en este turno, no percibir la
media hora de salario sealado para el turno diurno, en la medida en
que el refrigerio se tomara dentro de la Jornada nocturna.
HORAS EXTRAS
En horario partido En los casos en que se trabaje en 2 medias
jornadas, el trabajador que labore durante las 2 horas intermedias
tendrn derecho al pago de una sobretasa del 100% por esas 2 horas
de labor.
Hasta la decima hora de la Jornada y hasta las 11 PM Si la labor
extraordinaria no supera las 10 horas, incluida la labor ordinaria y
siempre que estas se ubiquen antes de las 11 pm y sern
remuneradas con una sobretasa del 100% sobre el valor de la hora
ordinaria.
Despus de la decima hora y hasta las 11 PM Si la labor
extraordinaria supera las 10 horas, incluida la labor ordinaria y
siempre que estas se ubiquen antes de las 11pm sern remuneradas
con un a sobretasa del 100% sobre el valor de la hora ordinaria.
Despus de las 11pm En el caso en que se verifique luego de las 11
pm la remuneracin ser fijada en forma convencional

201
2012

BONIFICACION
La bonificacin Unificada de Construccin (BUC) rene dentro de si a
varias otras bonificaciones.
a) Bonificacin por desgaste de herramientas y ropa.
b) La bonificacion por alimentacin.
c) La bonificacin por agua potable (esta bonificacin reemplaza a la
compensacin por falta de agua potable y se otorga con
prescindencia del hecho de que la obra cuente o no con agua
potable).
d) La bonificacin por especializacin ( solo la percibe el operario)
Esta bonificacin es equivalente a un determinado porcentaje de
la remuneracin bsica, por no tanto su clculo no incluye el
jornal dominical ni la bonificacin por movilidad. Se otorga por da
laborado y no es computable para el pago de gratificaciones
ordinarias,
asignacin
escolar,
compensacin
vacacional,
compensacin por tiempo de servicios ni participacin en las
utilidades.
PORCENTAJES VIGENTES DE LA BONIFICACION:
Operario 32% del jornal bsico
Oficial
30% del jornal bsico
Pen
30% del jornal bsico
Movilidad La bonificacin por movilidad acumulada es equivalente a 6
pasajes urbanos diarios y se paga bajo las siguientes condiciones:
El beneficio es similar para las tres categoras de trabajadores.
Se otorga por da efectivamente laborado.
No constituye base de clculo para el pago de ningn beneficio social.
Por contacto directo con agua Cuando los trabajadores de
construccin laboren en contacto directo con agua, realizando
trabajos en fundaciones, en ros y en todas aquellas labores en que el
obrero tenga que ingresar al agua para realizar su actividad, tendrn
derecho a una bonificacin de 29% sobre su remuneracin bsica.
Por altura La bonificacin por trabajo en altura consiste ene. Pago
adicional de 5% de la Rem. Bsica.
ASIGNACION
Escolaridad Por escolaridad desde el momento en que ingresen a
laborar los trabajadores de construccin con hijos menores de 18
202
2022

anos que cursen estudios de educacin inicial o de educacin bsica

(se entiende primaria), percibirn una asignacin por escolaridad
equivalente a 30 jornales bsicos al ao. Se asigna desde que el
trabajador ingresa a la obra.
Por fallecimiento El trabajador que falleciera durante la vigencia del
contrato de trabajo tendr derecho a que el empleador haga entrega
a los familiares que acrediten los gastos de sepelio por concepto de
mortuorio, de una asignacin por defuncin equivalente a 1 UIT.
GRATIFICACIONES
Gratificaciones por fiestas patrias Sera equivalente a 40 jornales
bsicos y esta representada por 111 y deber hacerse efectiva en la
semana anterior a las fiestas patrias, salvo caso de despido anterior a
tal fecha.
Gratificacin por Navidad. Por tal concepto los trabajadores recibirn
40 jornales bsicos, representados por 5/5. La oportunidad de pago
es la semana anterior a la Navidad, salvo que el trabajador se retire o
sea despido antes de la fecha seala.
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJOR EN CONSTRUCCION
CIVIL
1. COMPENSACION POR TEMPO DE SERVICIOS
Los trabajadores de construccin civil tiempo derecho a una
compensacin por tiempo de servicios equivalente al 15% del total de
jornales bsicos percibidos correspondientes a los das efectivamente
trabajados durante la prestacin de servicios correspondientes a los
das efectivamente trabajados.
Debe de precisarse que el 15% sealado, el 12% corresponde a la
compensacin por tiempo de servicios y el 3% restante se paga en
sustitucin de la participacin en las utilidades.
2. Vacaciones
Si bien conceptualmente las vacaciones pueden definirse como el
periodo de descanso de 30 das remunerados al ao que se otorga al
trabajador una vez cumplido un ao de servicios y un record de
trabajo determinado dentro de dicho ao, dada la naturaleza eventual
de las labores de construccin civil, en la mayora de los casos
simplemente se otorga a los trabajadores una compensacin
vacacional puestos que estos no llegan a cumplir los requisitos antes
mencionados para tener derecho al descanso fsico.
203
2032

A. DESCANSO VACACIONAL
En los casos en que el trabajador cuente con un ao de servicio, y
dentro de ese periodo cumpla con el record vacacional
correspondiente (210 das para jomadas de 5 das a la semana, 260
das para jornadas de 6 das o no mas de 10 faltas
injustificadas anuales para jornadas de 4 6 3 das), tendr derecho al
goce del descanso fsico de treinta das remunerados que se otorga a
los trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada.
B. COMPENSACIN VACACIONAL.
El pago compensatorio del descanso fsico vacacional, cuando no se
han alcanzado el derecho al descanso fsico, depende de
la
motivacin del cese (despido o renuncia) y del tiempo de servicio:
Cuando el trabajador es despedido
Cuando el Trabajador Renuncia
Garantas para el pago de los beneficios sociales Responsabilidad
solidaria Legalmente se ha establecido que el propietario de la obra
es solidariamente
responsable, junto con
los contratistas,
subcontratistas o destajeros, en el cumplimiento de las obligaciones
salariales y econmicas del personal a su cargo.
Asimismo, los contratistas, los subcontratistas o destajeros deben
ofrecer garanta suficiente para responder, dentro de los trminos de
sus contratos, por el pago de los beneficios sociales de sus
trabajadores.
Clausula de garanta Para atender la necesidad de garantizar el pago
de las indemnizaciones y compensaciones de los trabajadores
contratados por subcontratistas se ha dispuesto la obligacin de que
los constructores de obra y contratistas, incluyan en sus respectivos
contratos clausulas que garanticen el goce de los beneficios sociales
de los trabajadores que intervienen en estas obras.
Carta Fianza Cuando las obras lleguen a los dos tercios de su avance
total los empleadores representaran a la AAT una carta fianza para
garantizar el pago de los beneficios sociales. Tanto las entidades del
Sector Publico, en el caso de obras publicas, como el municipio que
ha expedido la licencia, en el caso de obras publicas, como el
municipio que ha expedido la licencia, en el caso de obras privadas,
deben comunicar a la Autoridad de trabajo cuando las obras lleguen a
los dos tercios de avance total.
204
2042

OBLIGACIONES DL EMPLEADOR
La regularizacin de las obligaciones
referidas a las planillas y
boletas de pago en el rgimen laboral de construccin civil son: Las
planillas de las empresas que desarrollan actividades de construccin
civil, podrn ser llevadas por cada obra o en conjunto para varias
obras. En dichas planillas debern indicarse el nombre o razn social
del empleador.
Refrigerio Tienen la obligacin de proporcionar a sus trabajadores
durante los turnos corridos un refrigerio consistente en 2 sndwiches
y un cuarto de litro de leche por cada turno.
Agua Potable Deben proporcionar a sus trabajadores agua potable en
el lugar donde se realiza la obra. En caso contrario la obligacin
queda transformada en otra de tipo pecuario, pues estarn obligados
a pagarles una compensacin por agua potable.
Botiqun, ducha y servicios higinicos Los empleadores del sector
debern implementar un botiqun con los medicamentos necesarios a
efecto de que se pueda brindar el servicio de primeros auxilios.
Adems debern implementar un ambiente protegido con equipos de
extincion de sustancias inflamables, ambientales acondicionados con
lavatorios, duchas y urinarios.
Rol de servidores Los empleadores del sector estn obligados a
presentar peridicamente, cada 30 das, a la AAT una relacin de sus
trabajadores con indicacin de la labor desarrollada y del salario
percibido.
Uniforme de Trabajo Los empleadores de obras de construccin civil
que en su conjunto requieran mas de 20 trabajadores debern
entregarles un uniforme, consistente en un overol.
Certificado de trabajo Cuando cese la relacin laboral deben otorgar a
sus trabajadores obreros un certificado de trabajo en el que deben de
sealar su ocupacin desempeada y el jornal percibido.
APORTACIONES DEL EMPLEADOR
SENCICO
Sujetos pasivos de la contribucin, personas naturales y jurdicas se
encuentran obligadas a pagar la denominada Contribucin al
SENCICO.

205
2052

La base para el calculo sobre la cual se aplica del 0.2% esta

constituida por el total de los ingresos que perciban los sujetos
pasivos de la contribucin por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de
obras.
CONAFOVICER
Se encuentran afectos los trabajadores de construccin civil, es decir
toda persona fsica que realiza libremente de manera eventual o
temporal, una labor de construccin para otra persona jurdica o
natural dedicada a la actividad de la construccin con relacin de
dependencia y a cambio de una remuneracin.
La Base Imponible de los aportes al CONAFOVICER esta constituida
por el jornal bsico percibido por el trabajador de construccin civil.
Tasa de Contribucin; es el 2% sobre el jornal bsico, incluyendo el
salario por descanso remunerado.
SEGURO SOCIAL DE SALUD
ESSALUD, otorga a los asegurados y sus derechohabientes
prestaciones de
prevencin, promocin y de recuperacin,
rehabilitacin prestaciones econmicas y prestaciones sociales. Los
trabajadores de construccin civil, son considerados como afiliados
regulares al seguro social de salud. La tasa de aporte es del 9%,
sobre la remuneracin asegurable.
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
Estn obligadas a contratar el SCRT, Cooperativas de trabajadores,
Entidades de Intermediacin laboral, Contratistas, Subcontratistas,
toda institucin de intermediacin o provisin de mano de obra que
destaque trabajadores hacia centros de trabajo que desarrollen
actividades de riesgo. Entidad que brinda la cobertura con la cual se
contrata el SCTR (ESSALUD, ESP, ONP, Entidades de Seguro
Privadas).
Tasa de riesgo =
N
ESSALUD

N de das perdidos X 100

Trabajadores Contratacin

del

SCTR

con

el

Para la contratacin del SCTR se utilizara el formato que contiene las

clausulas Generales del Contrato de Afiliacin con el ESSALUD.

206
2062

Tasa del Aporte El aporte que debe de pagar el empleador se obtiene

luego de aplicar un porcentaje (tasa) a la remuneracin afecta. La
tasa aplicable se determinara segn lo siguiente: Tasa Bsica de
Aportacin General 0.53%
DESCUENTOS DEL TRABAJADOR
REGIMEN DE PENSIONES
En el SNP los trabajadores de Construccin Civil tienen la calidad de
asegurados obligatorios. Los descuentos para asegurados obligatorios
es 13% de la remuneracin asegurable.
EN EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Los descuentos sern equivalentes a:
Fondo de Pensiones 10% de la Remuneracin Asegurable.
Prima de Seguro, de acuerdo a la AFP que elijan.
Comisin Variable, de acuerdo a la AFP que elijan.
ASPECTO
LEGAL
Con respecto al CAPITULO TERCERO CONTRATO DE OBRA de los Art.
1771 al 1789 de la seccin segunda del cdigo civil.
CONTRATO DE OBRA
Por el contrato de obra:
EL CONTRATISTA se obliga a hacer una obra determinada, y
EL COMITENTE a pagarle una retribucin.
EL Responsabilidad y Obligacin del Contratista
El contratista no puede subcontratar ntegramente la realizacin de la
obra, salvo autorizacin escrita del comitente.
La responsabilidad frente al comitente es solidaria entre el contratista
y el subcontratista, respecto de la materia del subcontrato.
Los materiales necesarios para la ejecucin de la obra deben ser
proporcionados por el comitente, salvo costumbre o pacto distinto.
El contratista est obligado:
1. A hacer la obra en la forma y plazos convenidos en el contrato o,
en su defecto, en el que se acostumbre.
207
2072

2. A dar inmediato aviso al comitente de los defectos del suelo o de

la mala calidad de los materiales proporcionados por este, si se
descubren antes o en el curso de la obra y que pueden
comprometer su ejecucin regular.
3.

A pagar los materiales que reciba, si estos por negligencia o

impericia del contratista, quedan en imposibilidad de ser
utilizados para la realizacin de la obra.

4. El contratista no puede introducir variaciones en las

caractersticas convenidas de la obra sin la aprobacin escrita del
comitente.
El obligado a hacer una obra por ajuste alzado tiene derecho a
compensacin por las variaciones convenidas por escrito con el
comitente, siempre que signifiquen mayor trabajo o aumento en el
costo de la obra. El comitente, a su vez, tiene derecho al ajuste
compensatorio en caso de que dichas variaciones signifiquen menor
trabajo o disminucin en el costo de la obra.
DERECHO DEL COMITENTE
El comitente tiene derecho a inspeccionar, por cuenta propia, la
ejecucin de la obra. Cuando en el curso de ella se compruebe que no
se ejecuta conforme a lo convenido y segn las reglas del arte, el
comitente puede fijar un plazo adecuado para que el contratista se
ajuste a tales reglas. Transcurrido el plazo establecido, el comitente
puede solicitar la resolucin del contrato, sin perjuicio del pago de la
indemnizacin de daos y perjuicios.
Tratndose de un edificio o de un inmueble destinado por su
naturaleza a larga duracin, el inspector debe ser un tcnico
calificado y no haber participado en la elaboracin de los estudios,
pianos y dems documentos necesarios para la ejecucin de la obra.
ACEPTACION DE LA OBRA
El comitente, antes de la recepcin de la obra, tiene derecho a su
comprobacin.
Si el comitente descuide proceder a ella sin justo
motivo o bien no comunica su resultado dentro de un breve plazo, la
obra se considera aceptada.
Se entiende aceptada la obra, si el comitente la recibe sin reserva,
aun cuando no se haya procedido a su verificacin.

208
2082

Cuando se estipula que la obra se ha de hacer a satisfaccin del

comitente,
a falta de conformidad, se entiende reservada la
aceptacion a la pericia correspondiente.
Todo pacto distinto es nulo.
El que se obliga a hacer una obra por pieza o medida, tiene
derecho a la verificacin por partes y, en tal caso, a que se le
pague en proporcin a la obra realizada.
El pago hace presumir la aceptacin de la parte de la obra
realizada.
No produce a este efecto el desembolso de simples cantidades a
cuenta ni el
pago de valorizaciones por avance de obra
convenida.
VICIOS EN LA OBRA
El contratista esta obligado a responder por las diversidades y los
vicios de la obra.
La recepcin de la obra, sin reserva del comitente, descarga de
responsabilidad al contratista por las diversidades y los vicios
exteriores de esta.
El comitente puede solicitar, a su eleccin, que las diversidades o los
vicios de la obra se eliminen a costa del contratista, o bien que la
retribucin sea disminuida proporcionalmente, sin perjuicio del
resarcimiento del dao.
Si las diversidades o los vicios son tales que hagan intil la obra para
la finalidad convenida, el comitente puede pedir la resolucin del
contrato y la indemnizacin por los danos y perjuicios.
El comitente debe comunicar al contratista las diversidades o los
vicios dentro de los sesenta das de recepcionada la obra.
Este plazo es de caducidad. La accin contra el contratista prescribe
al ao de construida la obra.
PELIGRO DE RUINA Y GRAVES DEFECTOS
Si en el curso de los cinco aos desde su aceptacin la obra
destruye, total o parcialmente, o bien presenta evidente peligro
ruina o graves defectos por vicios de la construccin, el contratista
responsable ante el comitente o sus herederos, siempre que se

se
de
es
le

209
2092

avise por escrito de fecha cierta dentro de los seis meses siguientes
al descubrimiento. Todo pacto distinto es nulo.
El contratista es tambin responsable, en los casos indicados en el
prrafo anterior, por la mala.
calidad de los materiales o por defecto del suelo, si es que hubiera
suministrado los primeros o elaborado los estudios, pianos y dems
documentos necesarios para la ejecucin de la obra.
No existe responsabilidad del contratista en los casos a que se refiere
el articulo 1784 del cdigo tributario, si prueba que la obra se ejecuto
de acuerdo a las reglas del arte y en estricta conformidad con las
instrucciones de los profesionales que elaboraron los estudios, pianos
y dems documentos necesarios para la realizacin de la obra,
cuando ellos le son proporcionados por el comitente.
El comitente puede separarse del contrato, aun cuando se haya
iniciado la ejecucin de la obra, indemnizando al contratista por los
trabajos realizados, los gastos soportados, los materiales preparados
y lo que hubiere podido ganar si la obra hubiera sido concluida.
En caso de terminarse el contrato por muerte del contratista, el
comitente esta obligado a pagar a los herederos, hasta el lmite en
que le fueren tiles las obras realizadas, en proporcin a la
retribucin pactada para la obra entera, los gastos soportados y los
materiales preparados.
Si la obra se pierde sin culpa de las partes, el contrato se resuelve de
pleno derecho.
Si los materiales son suministrados por el comitente, el contratista
esta obligado a devolverle los que no se hubieren perdido y el
comitente no esta obligado a pagar la retribucin de la parte de la
obra no ejecutada.
Cuando se trate de un contrato por ajuste alzado o por unidad de
medida, el contratista debe devolver la retribucin proporcional
correspondiente a la parte de la obra no ejecutada, pero no esta
obligado a reponerla o restaurarla.
Por su parte, el comitente no esta obligado a pagar la retribucin
proporcional de la parte de la obra no ejecutada.

210
2102

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA

De acuerdo a la D Leg. N 677 (07.10.91), D Leg N892 (11.11.96) y
D.S. N 009-98 TR (06.08.98).
El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las
utilidades de la empresa.
DE LAS EMPRESAS OBLIGADAS
Se encuentran las empresas generadoras de rentas de tercera
categora que cuenten con mas de 20 trabajadores en el ejercicio.
De los Trabajadores, que sean contratados por la empresa sea a
tiempo indeterminado sujetos a modalidad o a tiempo parcial.
Monto de la participacin, para las empresas Constructoras es 5%.
La base es la renta neta anual antes de impuesto (despus de
compensar las perdidas por ejercicios anteriores.
El plazo para la distribucin es de 30 das calendario a partir del
vencimiento del plazo de presentacin de la Declaracin Jurada Anual
del impuesto a la Renta.
Despus de dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de los
trabajadores, las utilidades no canceladas generan un inters legal
laboral.
Trabajadores con derecho a las utilidades, deben de estar
comprendidos en el rgimen laboral de la actividad privada, laborar
en una empresa que genere rentas de tercera categora, incorporarse
a la empresa mediante un contrato de trabajo a tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.

HIGIENE Y
LABORAL

SEGURIDAD

EN

EL

CENTRO

Es obligacin de los empleadores (tambin de los trabajadores) el dar

cumplimiento de las normas tcnicas basicas de higiene y seguridad
en obras de edificacin, con el objeto de prevenir los riesgos
ocupacionales y proteger la salud e integridad fsica y mental de los
trabajadores que laboren en obras de construccin civil.

211
2112

La empresa VERA GUTIERREZ S.A.C. reinicia sus operaciones en el

mes de enero de 2009, con los siguientes datos:
10

CAJA Y BANCOS
Fondos Fijos
Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
Fact. Boletas y otros Comprobantes de
pago por cobrar
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos inmuebles
PRODUCTOS EN PROCESO
MATERIAS PRIMAS
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUPIO
Maquinaria y Equipo de Explotacin
Equipo de Transporte
Muebles y Enseres
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADA.
TRIB. Y APORT. AL SISTEMA DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por Pagar
Beneficios Sociales de los Trabajadores por
Pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS

102
104
12
121
16
21
214
23
24
33
333
334
335
39
40
41
411
415
42
46
50
58
59

589,721.00
2,200
587,521
285,716.00

230,622.00
267,896.00
450,00.00
532,891.00
1246,906.00
950,671
272,162
24,073
210,411.00
49,812.00
571,818.00
310,991.00
260,827.00
610,914.00
1200,000.00
660,296.00
125,749.00
174752.00

OPERACIONES:
2. Para concluir los trabajos del Frente N 3, se alquilan las
maquinarias siguientes:
4
3
1
3

3.
4.

212
2122

Mquinas mescladoras
Cargadores Frontales
Niveladora
Retroexcavadoras

276 Horas c/h 60.00

702 Horas c/h 75.00
232 Horas c/h 45.00
735 Horas c/h 50.00

*Montos considerados a Valor Compra.

Se gira Cheque N 10020 a Nombre de JUNIN CONTRATISTAS
SAC.
Se apertura Caja Chica para el Frente N 2, se gira el Cheque
N 10021 a nombre de la cajera Srta. Juana Berrospi Lpez por
S/. 1,000.00.
Estando por concluir la ejecucin del Frente N 5, se provisiona
los beneficios sociales y vacaciones de 14 Operarios, 18
Oficiales, y 35 Peones por 3 Meses (85 das).

5.

6.

7.

8.

Se lleg a concluir las 2/3 partes del Proyecto 1, y se efectiviza

el canje del monto total del fondo de garanta, Capital
Acumulado 124,500.00 a una tasa de inters simple del 4.35%
mensual en un periodo de 16 meses. Se entrega la Carta Fianza
(comisin 4.60%), monto que el Banco carga a nuestra cuenta.
La Empresa gan la Buena Pro para la ejecucin del Proyecto
X, obra Licitada por el Gobierno Regional, para recibir el
adelanto del 20% se tramita la Carta Fianza, el Proyecto
terminar en 36 meses, el monto del contrato principal asciende
a 8345,200.00, el Banco cobra comisin del 4.55%, el ntegro
se carga en nuestra Cuenta Corriente.
Se interpone un recurso de revisin ante CONSUCODE, cuyo
presupuesto base de la obra en litigio es de $. 10450,786. El
Banco cobra comisiones de 4.00%, el ntegro se carga en
nuestra Cuenta Corriente, las tasas se cancelan con Fondos
Fijos.
Tramitamos ente el Gobierno Regional, la segunda Valorizacin
del Proyecto R, para el clculo se emplean los siguientes datos.
En total se ejecut 10,200 metros
Costos Unitarios.
Materiales
S/.
0.78900
Trabajos
0.43200
Equipos y Herramientas 0.21100
Gastos
0.57280
Utilidad
0.35800

Factor Relacin
1.24564
Fecha del presupuesto Base Mayo 2009, Valorizacin al mes de
Junio S/. 56,438.00
Deducir adelanto efectivo S/. 14,235.00 y Fondo de Garanta.
Se recibe el cheque N 2300045 y se deposita en Cuenta
Corriente.
9. Est en licitacin Nacional la construccin de una Central
Hidroelctrica, se adquieren las bases por S/. 450.00 y el
expediente tcnico por S/. 200.00 se gira cheque N 10022.
10. En el frente 3, se produjo la volcadura de un cargador frontal de
propiedad de la empresa, segn la opinin de los tcnicos, la
maquinaria debe ser dada de baja. Costo S/. 345,000.00 y
depreciacin acumulada de S/. 56,490.00
11. La empresa recibe el Cheque N 455665 respecto al adelanto en
efectico del 20% con la finalidad de iniciar la ejecucin del
Proyecto X, el cheque se deposita en Cuenta Corriente.
12. Se cancelan las obligaciones pendientes:
SENCICO
CONAFOVICER
O.N.P.
R.P.S.

S/.

3,567.00
1,234.00
3,456.00
7,340.00

Se giran cheque N 10023

213
2132

13. A la fecha se concluy la ejecucin de la obra S, solicitando la

devolucin del fondo de garanta.
El capital acumulado es de S/. 145,895.00, descontados en 22
meses al 4.5% mensual, nos giran cheque N 54456, monto que
es depositado en Cuenta Corriente.
14.
Se compran materiales de construccin a la empresa
INVERSIONES SAC segn Factura N 001-3565, con un
descuento del 8% dentro de factura., se gira cheque N 10024
5,225 fierros corrugados de
234 Baldes de pintura de 1 Gl.
Repuestos para maquinara

c/u.

c/u.
32.00
35.00
12,654.00

* Montos considerados a Valor de Compra

Se tramita la factura anterior para su respectivo reembolso,
como Adelanto de Materiales ante el Gobierno Regional, nos
giran el cheque N 45858, y se deposita en Cuenta Corriente.
16. Se provisiona Planilla se salarios mensuales (28 das) nos indica:
15.

18 Oficiales
24 Operarios
38 Peones

Considerar para todos los trabajadores:

Salario Bsico
Dominical
BUC (Bonificacin Unificada de Construccin)
Pasajes

17. Se ejecut las 2/3 partes del proyecto K y se Presenta ante la

Direccin General de Trabajo, una Carta Fianza, Costo de la obra
S/. 330,000.00, el Banco cobra comisin 3.56%, monto que es
cargado en nuestra Cuenta Corriente.
18. La Empresa gan la buena Pro para la ejecucin del Proyecto
J, pero la entidad licitante a pesar de haber transcurrido 25
das a partir de la fecha de firma del contrato an no formaliza el
contrato (Monto Presupuestado S/ 125,300.00)
19. Tramitamos y hacemos efectiva la primera valoracin N 001,
referente al proyecto X por S/. 340,543.00, a efecto de las
siguientes deducciones
Fondo de Garanta
Adelanto de Material por S/. 34,600.00
Adelanto en Efectivo
Gastos de Licitacin
S/. 2,000.00

Nos giran cheque N 45998 Monto que se deposita en nuestra

Cuenta Corriente
20. Provisionar la contribucin al SENCICO para el presente mes.
21. Efectuar las siguientes provisiones mensuales:
Beneficios Sociales y Vacaciones
Depreciacin.

214
2142

ANEXO N 01
N

1
2
3
4

(Operacin 02)

DETALL
E

Alquiler de Mescladora
Alquiler de Cargador
Frontal
Alquiler de Niveladora
Alquiler de
Retroexcavadora

CANT.
DE
MAQ.
04

03
01
03

CANT.
HORAS

276
702
232
735

PRECI
PRECI O
O
TOTAL
UNI TARI
60.0
16,560.

0
75.0
0
45.0
0
50.0
0
Sub. Total
IGV. 19%
TOTAL

00
52,650.
00
10,440.
00
36,750.
00
116,400.
00
22,116.
00
138,516.

00

ANEXO N 02
(Operacin 04)
Provisin de Vacaciones
CATEGORIA
S
OPERARIOS

SALARIO
BASE

84

14

TOTALE
S4,798.08

10%

84

18

5,458.32

10%

84

TASA (%)

40.80

10%

OFICIALES

36.10

PEONES

32.30

N DE DIAS N DE TRABAJ
ADORES

35
TOTAL

9,496.20
19,752.60

Provisin de Beneficios Sociales

CATEGORIAS

SALARIO BASE

TASA (%)

N DE DIAS

N DE
TRABAJADORES

14

TOTALES

OPERARIOS

40.80

15%

84

OFICIALES

36.10

15%

84

18

8,187.48

PEONES

32.30

15%

84

35

14,244.30

TOTAL

ANEXO N 03
(Operacin 05)
Capital = C = 124,500.00
Tasa
= i = 4.35 % mensual
Tiempo = t = 16 meses
FORMULAS:
I= C x I x t
I = 124,500 X 0.0435 X 16

7,197.12

29,628.90

= 0.0435

I = 86,652.00
M=C + I
M = 124,500 + 86,652
M = 211,152.22
9,712.99
CARTA FIANZA 4.60% de 211,152.00 =
ANEXO N 04
(Operacin 06)
Contrato principal
= 8 345,200.00
Adelanto 20% (de 8345,200.00)
= 1669,040.00
Valorizacin = 1669040 / 36 meses =
46,362.22
215
2152

Comisin del Banco

4.55%

(de 1669,040.00)

ANEXO N 05
(Operacin 07)
Presupuesto Base
Carta Fianza1% (P.B.)
Comisin del Banco 4% (de 104,507.86)
1% UIT vigente 3,350

= 75,941.32
10450,786.00
104,507.86
4,180.31
33.50

ANEXO N 06
(Operacin 08)
CALCULO DE VALORIZACIN N 002
COSTOS UNITARIOS
Materiales (0.78900) (10,200.00)
= 8,047.80 = 33 %
Trabajo
(0.43200) (10,200.00)
= 4,406.40 = 18 %
Equipo y herramienta (0.21100) (10,200.00)= 2,252.20 = 9 %
Gastos
(0.57280) (10,200.00)
= 5,842.56 = 24 %
Utilidad
(0.35800) (10,200.00)
= 3,651.60 = 16 %
24,100.56 = 100 %
FACTOR RELACIN = 1.24564
(24,100.56)
(1.24564)
=
30,020.62
VALORIZACIN
Valorizacin
N 002
(+) I.G.V. (19 %)
PRECIO DE VALORIZACIN
Adelanto
Fondo de garanta5% DE 31,724.54
INGRESO NETO A CAJA

= 30,020.62
= 5,703.92
= 35,724.54
= (14,235.00)
= ( 1,586.23)
= 19,903.31

ANEXO N 07
(Operacin 09)
Costo de bases
S/. 450.00
Expediente Tcnico
200.00
TOTAL S/. 650.00
ANEXO N 08
(Operacin 13)
Capital = C = 145,895.00
Tasa = i = 4. 5 % mensual = 0.045
Tiempo = t = 22 meses
FORMULAS:
I= C x I x t
I = 145,895 X 0.045 X 22
I = 144,436.05
M=C + I
M = 145,895.00 + 144,436.05
M = 290,331.05

ANEXO N 09

(Operacin 14)

CANTI
DETAL
DAD5,22 Fi erros de 1/2'
LE
5 23 Ba l des de pi ntura de 1 ga l
4 * n
Repues to pa ra ma qui na ri
a

P. UNIT. P.
DESCUEN IMP.
TOTAL TO13,376. TOTAL
32.0 167,200.
153,824.
0
35.0
0

008,190.0
0
12,654.

00655.2

0
1,012.
32
SUB-

00

007,534.8
0
11,641.

68
173,000
.48
32,870.

TOTAL:
I.G.V.
19 TOTA
%
09
205,870
L
.57

ANEXO N 10
OB REROS

Operario s

(Operacin 16)

SA LA RIO
SA LA RIO
B .U.C. PA SA JES
DOM IN.
DIA RIO
B A SICO

TOTA L
REM UNER

DESCUENTOS
O.N.P
13%

CONAFOVICER

2%

40.80

13.06

7.20

61.06

40.80

1,628.54

211.7
1

32.57

24 trabaj.

979.20

313.34

172.80

1,465.34

979.20

39,085.06

5,081.06

781.70

Oficiales

36.10

10.83

7.20

54.13

36.10

1,443.52

187.66

28.87

18 trabaj.

649.80

194.94

129.60

974.34

649.80

25,983.36 3,377.84

519.67

32.30

9.69

7.20

49.19

32.30

1,309.76

170.27

26.20

1,227.40 368.22

273.60

1,869.22

1,227.40

49,770.88

6,470.21

995.42

2 ,856 .40

576 .0 0

4 ,3 0 8 .9
0

2 ,8 56 .40

114 ,8 3 9 .3
0

14 ,9 2
9.11

peo nes

38 trabaj.

TOTAL
ES

8 76 .50

T OT A L
DESCUE

2 ,2 9 6 .
79

244.28

5,862.76 33,222.30

3,517.66

605.82

1,226.99

129.92

22.37

3,897.50 22,085.86

2,338.50

402.74

1,113.3
0

117.88

20.30

7,465.63 42,305.25

4,479.38

771.45

17,2 2 5.8
9

10 ,3 3
5.54

216.53

196.46

(Operacin 20)
(* ANEXO 13)
(* ANEXO 06)

S.C.T.R.
1.55%

25.24

= 340,543.00
= 64,703.17
405,246.17
Fondo de Garanta 5 % de 340,543.00
( 17,027.15)
Adelanto en efectivo (* Anexo 04)
( 46,362.22)
Adelanto de Materiales
( 34,600.00)
Gastos de Licitacin
( 2,000.00)
INGRESO NETO
305,256.80

VALORIZACIN N 001
VALORIZACIN N 002

R.P .S.
9%

146.57

ANEXO N 13
(Operacin 19)
VALORAZIN N 001
I.G.V. 19 %

ANEXO N 14

APORTES EMPLEADOR

1,384.26

ANEXO N 11
(Operacin 17)
Monto del Contrato 330,000.00 x 2.50% = 8,250.00
Comisin del Banco
8,250.00 x 3.56% = 293.70
ANEXO N 12
(Operacin 18)
Monto Presupuestado
= 125,3000.00
(15/1000) (125,300.00)
=
1,879.50

(-)
(-)
(-)
(-)

NET O A
P A GA
R

= 340,543.00
= 30,020.62

9 7,6 13 .
40

1,78 0 .0 1

= 370,563.62
SENCICO = (2/1000) (370,563.62) =
741.13
ANEXO N 15
(Operacin 21)
Provisin de Vacaciones
REMUNERACI
N
BASI 40.8
Operarios
OBREROS

0
36.1
0
32.3
0

Oficiales
Peones

%
DE
APLI10
CACI

N
DE
TRABAJADOR
24

%
10
%
10
%

18
38

N DE D
AS

28
28
28

TOTALES

2,741.
76
1,819.
44
3,436.
72
7,997.
92

Provisin de Beneficios Sociales

OBREROS

Operarios
Ofciales
Peones

REMUNER
ACI N
BASI CA

ANEXO N 16

40.8
0
36.1
0
32.3
0

% DE
APLI CACI
N

N DE
TRABAJADO
RE

15
%
15
%
15
%

N DE D
AS

24
18
38

28
28
28

TOTALES

4,112.
64
2,729.
16
5,155.
08
11,996.
88

(Operacin 21)

DEPRECIACIN
DETAL
LE
MAQUI NARI A Y EQUI PO
UNI DADES DE
TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES

I MPORTE
605,671.
00
272,162.
00
24,073.
00
901,906

.00

DEPRECI ACI
N
ANUA
20%
121,134.
20
20%
54,432.
40
10%
2,407.
%

30
177,973

.90

DEPRECI ACI
N
MENSUA
10,094.
52
4,536.0
3 200.6
1
14,831.
16

Diario General Realizado al mes de Enero de 2009.

1
10

CAJA Y BANCOS
102 Fondos Fi j os

12

104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi na

nci
era s POR COBRAR COMERCI ALES CUENTAS
TERCEROS
121 Fa
ct. Bol eta s y otros Comproba ntes de pa

2.20
5 807 .5 2
1

589.721,
00
285.716,
00

21

go
por Cob.
CUENTAS
POR COBRAR DI VERSASTERCEROS
PRODUCTOS TERMI NADOS

230.622,
00
267.896,

23

PRODUCTOS EN PROCESO

24
33

MATERI AS PRI MAS

I NMUEBLES MAQUI NARI A Y EQUI PO

00
450.000,
00
532.891,

16

00
1.316.374,
00
950.67
1
272.16

333 Ma qui na ri a y Equi po de Expl ota ci n

334 Equi po de Tra ns porte

224.07
39 .4 6
6

335 Muebl es y Ens eres

338 Uni da des por reci bi r
39
40
41

DEPRECI ACI N AMORTI ZACI N Y AGOTAM.

ACUMUL.
TRI B. Y APORT. AL SI ST. DE PENS. Y SALUD
POR
PAGAR ONES Y PARTI CI PACI ONES
REMUNERACI
PAGARci ones por pa ga r
411 POR
Remunera

42
46

415 Benefi ci os s oci a l es de l os tra ba j a dors

por
pa ga rPOR PAGAR COMERCI ALES CUENTAS
TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DI VERSAS -

50
58

TERCEROS
CAPI TAL
RESERVAS

59

RESULTADOS ACUMULADOS

210.411,
00
49.812,
00
571.818,
00

310.99
1
260 .8 2
7

610.914,
00
1.200.000,
00
660.296,
00
125.749,
00
244.220,
00

Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al reinicio de las

actividades

63
40

GASTOS DE SERVI CI OS PRESTADOS POR

TERCEROS
635 Al
qui l eres
TRI B. Y APORT. AL SI ST. DE PENS. Y SALUD
401 POR
Gobi PAGAR
erno Centra l

116.400,
00
22.116,
00

401.1 I mpues to Genera l a l a s Venta s

10

CAJA Y BANCOS

138.516,
00

104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi na

nci era
s
Por
el alquiler
de maquinaria pesada, segn
anexo 01

91

d R
COSTOS POR DI STRI BUI

116.400,
00

913 Equi pos

913.3 Ga s tos Genera l es de Cons trucci n
913.3.5 Al qui l eres
79
10

CARGAS I MPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

Y GASTOS
3
CAJA Y BANCOS

1.000,
00

102 Fondos Fi j os
10

CAJA Y BANCOS
104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi na
nci
s
Por era
la apertura
de caja chica para el frente N
2.

116.400,
00

Van

1.000,0
0
3.929.136, 3.929.136,
00
00

219

4
62

Vienen

GASTOS DE PERSONAL, DI RECTORES Y

621 GERENTES
Remunera ci ones
621.5 Vaca ci ones
629 Benef ci os Soci al es de l os Trabaj adores

41

3.929.136,
00

49.381,
50
19.752,6
0

629.1 Compens a ci n por ti empo de s ervi 29.628,9

0
ci o
REMUNERACI
ONES Y PARTI CI PACI ONES
PAGARci ones por pa ga r
411 POR
Remunera
411.5 Vaca ci ones por pa ga r

3.929.136,
00

49.381,
50

19.752,6

415 Benef ci os Soci al es de l os Trabaj adores 0

por
Pa Compens
ga r
415.1
a ci n por ti empo de s ervi 19.628,9
0
ci os
Clculo
de las provisiones del personal segn
anexo 02

91

4
d
COSTOS POR DI STRI BUI R

49.381,
50

912 Tra ba j o
912.6215 Vaca ci ones
79

912.629 Compens a ci n por Ti empo de

Servi
ci o I MPUTABLES A CUENTA DE
CARGAS

19.752,6
0
29.628,9
0

49.381,
50

COSTOS
Y GASTOS
Asiento por
destino de la provisin de
vacaciones Y C.T.S.

10

CAJA Y BANCOS

104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi

na
nci era POR
s
16
CUENTAS
COBRAR DI VERSAS TERCEROS
164 Deps i tos otorgados en gara nta
77

211.152,
00
124.500,
00

I NGRESOS FI NANCI EROS

86.652,
00

772 Rendi mi entos Ga na dos

Por el ingreso de fondo de garanta m s
Intereses
5

67

GASTOS FI NACI EROSA

9.712,
99

679 Otros ga s tos f na nci eros

679.1 Comi s i n Ca rta Fi a nza
10

CAJA Y BANCOS

9.712,9
9

104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi

na nci
era s
Por
la comisin
del 4.60% de la Carta Fianza
97

5A
d
GASTOS FI NANCI EROS

9.712,99

9767 Comi s i n Carta Fi a nza

79

CARGAS I MPUTABLES A CUENTA DE

COSTOS
Y GASTOS
Asiento por
destino por la comisin de la Carta

5
B
BI ENES Y VALORES ENTREGADOS

9.712,9
9

Fianza

01

012 Va l ores y Bi enes entrega dos en ga ranta

04

211.152,
00

012.1 Carta Fi a nza

DEUDORAS POR CONTRA

211.152,
00

041 Ca rta Fi anza

Por la carta fianza entregada a la entidad
contratante

220

Van

4.469.628,
98

4.469.628,
98

vienen
6
67

GASTOS FINACIEROS

4.469.628,
98

4.469.628,
98

75.941,
32

679 Otros ga s tos f na nci eros

679.1 Comi s i n Ca rta Fi a nza
10

CAJA Y BANCOS

75.941,
32

104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones Fi na

nci
era
s
Por la
comisin
del 4.55% de la Carta Fianza
97

6A
GASTOS FINANCIEROSd

75.941,32

9767 Comi s i n Ca rta Fi a nza

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

Y GASTOS
Asiento
por destino por la comisin de la Carta

75.941,
32

Fianza

01

6
B
BIENES Y VALORES ENTREGADOS
012 Va l ores y Bi enes entrega dos en ga ra nta

1.669.040,
00

012.1 Ca rta Fi a nza

04

DEUDORAS POR CONTRA

1.669.040,
00

041 Ca rta Fi a nza

Por la carta fanza entregada a la entidad
contratante

7
65

OTROS GASTOS DE GESTION

33,5
0

659 Otros Ga s tos de Ges ti n

67

GASTOS FINACIEROS

4.180,3
1

679 Otros ga s tos f na nci eros

679.1 Comi s i n Ca rta Fi a nza
10

CAJA Y BANCOS

4.213,8
1

104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones Fi na

nci
era
s
Por la
Presentacin
de Recurso al CONSUCODE

7
94

d
GASTOS DE ADMINISTRACIN

97

GASTOS FINANCIEROS

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

Y
GASTOS
Por
el asiento por destino

01

33,5
0
4.180,3

7
A
BIENES Y VALORES ENTREGADOS
012 Va l ores y Bi enes entrega dos en ga ra nta

4.213,8
1

104.507,
86

012.1 Ca rta Fi a nza

04

DEUDORAS POR CONTRA

104.507,
86

041 Ca rta Fi a nza

Por la carta fanza entregada a la a
CONSUCODE
8
12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 121 TERCEROS

Fa ctura s Bol eta s y Otros Comproba ntes

19.903,
31

por cobra
r
121.3
En Cobra
nza
16

CUENTAS POR COBRAR D I VERSAS TERCEROS

Van

1.586,2
3
6.424.976,
6.420231.4
64
87,10

vienen

6.424.976, 6.403.487,
64
10

164 Deps i tos otorga dos en ga ra nta

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

14.235,
00

469 Otra s Cuenta s por Pa ga r Di vers a s

40

Tri b. Y Aport. Al Si s tem. De Pens i on.y Sa l ud

ga rCentra l
401 por
GobiPa
erno

5.703,9
2

401.1 I.G.V.
70

VENTAS

30.020,
62

704 Pres ta ci n de Servi ci os

Por el clculo de la valorizacin N 02 segn
anexo
8
10
12

CAJA Y BANCOS

19.903,
31

104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones f na nci

era
s
CUENTAS
POR COBRAR COMERCIALES -

19.903,
31

121 TERCEROS
Fa ctura s Bol eta s y Otros Comproba ntes por
cobra rEn Cobra nza
121.3

Por el ingreso del monto segn Ch/ N 2300045 y su

depsito
en Cuenta Corriente

9
65

OTROS GASTOS DE GESTIN

650,0
0

659 Otros Ga s tos de ges ti n

Ba s es

45
0
20

Expedi te Tcni co
10

CAJA Y BANCOS

650,0
0

104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones f na nci

era la
s Adquisicin de las Bases y el Expediente Tcnico c
Por
Ch/. N 20022

94
79

9
d
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y

650,0
0

GASTOSpor destino
Asiento

650,0
0

10
39

DEPRECI ACI N, AMORTI ZACI N, Y AGOTAMI ENTO

ACUMULADO

391 Depreci a ci n Acumul a da

66
33

PERDI DA POR MEDI C. DE ACTI VOS NO FI NAN. AL

662 VALOR
Acti voRAZON.
Inmovi l i za do

56.490,
00
288.510,
00

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

345.000,
00

333 Ma qui n ri a s , y equi pos de expl ota ci n

Por la baja de la Maquinaria (Cargador Frontal)

11
10
46

CAJA Y BANCOS
104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones f na nci
era s
CUENTAS
POR PAGAR DIVERSAS -

1.669.040,
00

1.669.040,
00

469 TERCEROS
Otra s Cuenta s por Pa ga r Di vers a s
Por el adelanto del 20% relacionado con la operacin
06

12

40

222

TRIB. Y APORT. AL SISTEM. DE PENSIONES Y SALUD POR

403 PAGAR
Ins ti tuci ones Pbl i ca s
Van

15.597,
00
8.490.051,
95

8.474.454,
95

vienen
403.1 ESSSALUD

7.34
0
3.45

403.2 ONP
403.9 Otras I ns ti tuci ones
403.9.1 CONAFOVICER

1 .23
4

CAJA Y BANCOS

15.597,
00

104 Cuentas Corri entes en I ns i tuci ones Pbl i

ca
Por sla cancelacin de las obligaciones pendiente
de pago

10
16
77

CAJA Y BANCOS

8.474.454,
95

6
3.56
7

403.4 SENCI CO

10

8.490.051,
95

1
3

290.331,
05

104 Cuentas Corri entes en I ns i tuci ones Pbl i

ca
s
CUENTAS
POR COBRAR DI VERSAS

145.895,
00

169 -TERCEROS
Otra s Cuentas por Cobrar Di vers as
I NGRESOS FI NANCIEROS

144.436,
05

772 Rendi mi entos Gana dos

Por el Ingreso del lFondo de Garanta ms sus
intereses

60

Compras

1
4

173.000,
48

602 Materi as Pri ma s

602.4 Materas pri mas para productos i
603 nmuebl
Materi aleses a uxi l i a res , s umi ni s tros y
repuesMateri
tos
603.1
al es Auxi l i ares
603.3 Repues tos
40

TRI B. Y APORT. AL SIST. DE PENSI O. Y

SALUD
POR
e rno
CePAGAR
ntra l
401 Gobi

153.82
4
7.534,8
0
11 .6
41 ,6 8

32.870,
09

401.1 I.G.V.
10

CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corri entes en I ns i tuci ones Pbl i
ca
por sla adquisisin de materias primas y auxiliares
segn Fact.

24
25

MATERI AS PRIMAS

14
d

244 Materi as Pri ma s para Productos I nmuebl

es
MATERI AS AUCI LI ARES, SUMI NI STROS Y
REPUESTOS
251 Materi
as a uci l i a res
253 Repuestos

61

VARI ACIN DE EXI STENCI AS

612 Materi as Pri ma s

46

CAJA Y BANCOS

153.824,
00
7.534,8
0
11.641,
68

19.176,
48
173.000,
48

153.824,00

613 Materi al es a uxi l i a res , s umi ni s tros y

repues
tos destino
asiento por
10

205.870,
57

1
5

104 Cuentas Corri entes en I ns i tuci ones Pbl i

ca s
CUENTAS
POR PAGAR DI VERSAS -TERCEROS

19.176,
48

205.870,
57
205.870,
57

469 Otra s Cuentas por Pa gar Di vers a s

Por el reembolso como adelanto
deMateriales
segn Cheque N 45858, depositado en Cta. Cte.
Van

8.986.253,
57

223

8.986.253,
57

vienen

8,986,253.
57

16
62

GASTOS DE PERSONAL, DI RECTORES Y

621 GERENTES
Remuneraci ones
621.1 Suel dos y s a l ari os

114,839.
30

8,986,253.
57

126,954.
85

Sal a ri o B s i co
68,553.70
B.U.C.
21,036.00
Pas a j es
13,824.00
Domi ni ca l
11da
,4 2d5y
.6Previ
0
627 Seguri
s i n s oci al
12 ,1 15 .
627.1 R gi me n d e p re s ta ci n de Sa l u 5
d5
10,335.54
627.3
SCTR.
40

1
,780 .0 1
TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD POR

29,341.
45

PAGAR

403 Ins ti tuci ones Pbl i ca s

403.1 ESSALUD
403.2 O.N.P
403.9 Otras Instituciones
41

(CONAFOVICER)
REMUNERACIONES Y PARTICI PACIONES
PAGAR ones por pa gar
411 POR
Remuneraci

12,115.
55
14,929.
11
2,296.7
9

97,613.
40

Por el Clculo de la planilla de Salarios .

91

16
COSTOS POR DISTRIdBUI R

126,954.
85

912 Traba j o
912.2 s al a ri os
79

126,954.
85

CARGAS IMPUTAB. A CTA .DE COSTOS Y GASTOS

Asiento por destino de la provisin

Remuneraciones

17

67

GASTOS FINANCI EROS

293.7
0

679 Otros Ga s tos Fi na nci eros

10

CAJA Y BANCOS

293.7
0

104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi

na nci
eras de la Carta Fianza
Por
el costo

17
97

d
GASTOS FINANCI EROS

976 Comi s i n Ca rta Fi a nza

79 7
CARGAS IMPUTAB. A CTA .DE COSTOS Y

293.7
0
293.7
0

GASTOS
Asiento por destino
01

17
A
BI ENES Y VALORES ENTREGADOS
012 Va l ores y Bi enes entrega dos en ga ra
nta
012.1 Ca rta Fi anza

04

293.7
0

DEUDORAS POR CONTRA

293.7
0

041 Ca rta Fi a nza

Por la entrega de la Carta Fianza a la Direcc
de Trabajo

18

16

224

CUENTAS POR COBRAR DI VERSAS 168 TERCEROS

Otra s Cuenta s por Cobra r Di vers a s
Van

1,879.
50
9,242,923.
87

9,241,044.
37

vienen
75

9,242,923.
87

OTROS INGRESOS DE GESTION

50

75 Otros Ingres os de Ges ti n

9 Por el clculo de las reclamciones
10

CAJA Y BANCOS

1
9

16

10 Cue n ta s Co rri e n te s e n I n s ti tu ci o ne
Fi n a n ci ra s
4 sCUENTAS
POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
16 Deps i tos ototga dos en Ga ra nta

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46 TERCEROS

Otra s Cuentas por Pa ga r Di vers a s
9 Adel a nto en efecti vo
Adel l anto en Ma teri al es

65
40

305,256.
80
17,027.
15
80,962.
22
46,362.
22
34 ,600 .
00

OTRAS GASTOS DE GESTIN

65 Otros Ga s tos de Ges ti n

9 TRI B. Y APORT. AL SI ST. DE PENS. Y SALUD POR

2,000.0
0
64,703.
17

PAGAR

40 Gobi erno Centra l

1 401.1 I.G.V. (19%)
70

9,241,044.
37 1,879.

VENTAS

340,543.
00

70 Productos Termi na dos

2 Por el Clculo de la Valorizacin N 001
segn Anexo

94

19
d
GASTOS DE ADMINISTRACIN

2,000.0
0

Ga s tos de Li ci ta ci n
79

2,000.0
0

CARGAS I MPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y

GASTOS

Asiento por destino

64

2
0
GASTOS POR TRIBUTOS

741.1
3

64 Coti za ci n con Ca r cter de tri buto

6 Contri buci n a SENCICO
40

741.1
3

TRI B. Y APORT. AL SI ST. DE PENS. Y SALUD POR

40 PAGAR
Ins tutuci ones Pbl i ca s
3 403.4 Contri buci n al SENCICO
Provisin para contribucin a SENCICO

94

20
d
GASTOS DE ADMINISTRACIN

743.1
3

cContri buci n a SENCICO

79

743.1
3

CARGAS I MPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y

GASTOS

Asiento por destino

2
62

1 D I RECTORES Y
GASTOS DE PERSONAL,
GERENTES

62 Remunera ci ones
1 621.5 Va ca ci ones

7,997.9
2

20,838.
58

621.51 Opera ri os
2,741.76
621.52 Of ci a l es
1,819.44
621.53 Peones
,436 .7da
2 d y Previ s i n Soci a l
62 3
Seguri
7

Van

843 .7
8
8,841.7
0

9,672,492.
88

9,651,6252
45.30

vienen

40

627.1 Rgi men de pres taci n de Sa l ud

719.81
627.3 SCTR.
23 .9 7ci os s oci a l es de l os Tra ba j
629 1
Benefi
adores
TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD
403 POR
Ins tiPAGAR
tuci ones Pbl i cas
403.1 ESSALUD
403.2 O.N.P

41

403.9 Otra s I ns ti tuci ones (CONAFOVI

CER)
REMUNERACI
ONES Y PARTI CI PACIONES
POR
PAGAR
411 Remunera ci ones por pa ga r
415 Benefi ci os s oci a l es de l os tra ba j a
dores
pa garde Vacaciones y CTS
Por la por
Provisin

9,672,492.
88
11,996.
88

2,043.4
7

843.7
8
1,039.7
3
159.9
6

18,795.
11

6,798.
123
1 ,99 6.
88

21
VALUACIN Y DETERIBORO DE ACTIVOS Y
68 PROVISIONES
Depreci a ci n
1
39
DEPREC., AMORTI ZAC. Y AGOTAMI ENTO
68

14,831.
16
14,831.
16

ACUMULADOS

39 Depreci a ci n Acumul a da
1 Maqui na ri a y Equi po
Uni da des de Trans porte
Muebl es y Ens eres
Por la provisin de la Depreciacin

91

912.5 Vaca ci ones

79

10094.
52
4536.0
320 0.6
1

21
d
COSTOS POR DISTRIBUIR
912 Traba j o

9,651,654.
30

20,838.
58

35,669.
74

912.9Benefi ci os Soci a l es de l os Tra baj

91 adores
Maqui na ri a y Equi po
14,831.
3 913.1 Depreci a ci n
16
35,669.
74
CARGAS I MPUTAB. A CTA .DE COSTOS Y

35,669.
74

GASTOS
Asiento por destino de la provisin de
Vacaciones, CTS y
Depreciacin

9,722,993.
78

9,722,993.
78

226

227

228

229

230

ISAIAS VERA PAREDES

Plan Contable General Revisado tomo II

Editores e impresiones Surco S.A.

Lima -

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Tributarios, Plan Contable

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quincenal.
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quincenal

231

1. Qu diferencia existe entre contratos y subcontratos?

2.

Qu opinin te merece los pagos a cuenta de acuerdo al mtodo

de los percibido y el mtodo de lo devengado? (Art 63 de TUOLIR)

3. Cules son las categoras que se consideran a los

trabajadores de Construccin civil?

4. A que se denomina bonificacin nica de construccin (BUC)?

5. Cul son las responsabilidades y obligaciones del contratista?

232