UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

INFLUENCIA DE LA EVASIN TRIBUTARIA EN LA

RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL
S & J EL PORVENIR 2015

AUTORES :

- ARROYO CORDOVA, DEXY

- CHUMAN ALAYO, BILLY

ASESOR

- VILCA TANTAPOMA, EDUARDO

TRUJILLO - PER

NDICE

I. GENERALIDADES
Ttulo del Proyecto

Equipo investigador

.... 3

Tipo de investigacin

.... 3

rea de Investigacin

.... 3

Unidad Acadmica

.... 3

Institucin y localidad donde se desarrolla el proyecto . 4

Duracin total del proyecto 4
Cronograma de Trabajo 4
Recursos

. 4

Recursos Materiales

. 4-5

Financiacin

. 5

II. PLAN DE INVESTIGACIN

Formulacin del Problema

....... 6-10

Marco Terico

..... 10-19

Marco conceptual

...... 19-21

Hiptesis

.... 21

Objetivos

.... 21

Materiales y procedimientos

.. 21-23

Operacionalizacin de variables .... 24

Matriz de consistencia

.... 25

Referencias Bibliogrficas

.... 26

Anexos

...... 27-29

I.

GENERALIDADES
1. TTULO DEL PROYECTO
INFLUENCIA DE LA EVASIN TRIBUTARIA EN LA RENTABILIDAD DE
LA EMPRESA COMERCIAL S & J EL PORVENIR 2015
2. EQUIPO INVESTIGADOR
2.1. Autores:
ARROYO CORDOVA, DEXY
e-mail: dexy.arroyo@gmail.com
Direccin: Urbanizacin Monserrate, Granada # 555
Celular: 957443719
CHUMAN ALAYO, BILLY
e-mail: billy.alayo@gmail.com
Direccin: Urbanizacin Monserrate, Mariscal # 685
Celular: 957443719
2.2. Asesor:
VILCA TANTAPOMA, EDUARDO
e-mail: evilcat@upao.edu.pe
Direccin:
Celular:

3. TIPO DE INVESTIGACIN
3.1. De acuerdo a la orientacin:
Aplicada
3.2. De acuerdo a la tcnica de contrastacin:
Descriptiva
4. REA DE INVESTIGACIN
Tributos
5. UNIDAD ACADMICA
Escuela Profesional de Administracin
Facultad de Ciencias Econmicas
Universidad Privada Antenor Orrego

6. INSTITUCIN Y LOCALIDAD DONDE SE

PROYECTO
Empresa comercial S & J distrito El Porvenir

DESARROLLA

EL

7. DURACIN DEL PROYECTO

7.1. Fecha de inicio: abril 2015
7.2. Fecha de trmino: junio 2016
8. CRONOGRAMA DE TRABAJO
ETAPAS

Fecha Inicio

a. Planificacin
01 abril 2015
b. Implementacin
05 mayo 2015
c. Recoleccin de datos
02 setiembre
d. Anlisis e interpretacin de 2015
datos
05 octubre 2015
e. Elaboracin del informe
01 abril 2016

Fecha
Trmino
30 de abril
2015
02 de junio
2015
30 setiembre
2015
16 de nov.
2015
15 de junio
2016

9. RECURSOS
9.1. Recursos humanos
Asesor
Especialista en estadsticas
Digitador
Grupo de apoyo
10. RECURSOS MATERIALES
10.1.
Presupuesto
DETALLE
RECURSOS HUMANOS
Asesor
Especialista en estadsticas
Digitador
Grupo de apoyo
BIENES

S/.
S/. 1,350.00
S/. 1,000.00
S/. 200.00
S/.
50.00
S/ 100.00
S/. 505.00

Libros
Hojas bond
tiles de escritorio
Cuaderno de registro
SERVICIOS
Internet
Fotocopias
Viticos
TOTALES
10.2.

Bienes.
Libros.
Hojas bond
tiles de escritorio
Cuaderno de registro

10.3.

Servicios
Internet
Fotocopias
Bibliotecas
Viticos

S/. 300.00
S/.
25.00
S/. 150.00
S/.
30.00
S/. 900.00
S/. 400.00
S/. 100.00
S/. 400.00
S/. 2,755.00

11. FINANCIACIN
Con recursos propios.

II. PLAN DE INVESTIGACIN

1. FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.1. Realidad problemtica
Un problema generalizado y de gran preocupacin en todas las
Administraciones Tributarias de los pases en vas de desarrollo es
la evasin tributaria.
Un segundo enfoque describe la informalidad como un reflejo de
limitantes institucionales (tales como el poder sindical) y regulaciones
gubernamentales (tales como salarios mnimos), frente a las cuales
algunos agentes econmicos prefieren operar al margen de las
normas oficiales. Desde esa perspectiva, la informalidad presenta
luces y sombras: por un lado, aumenta la competitividad de algunas
entidades y facilita su crecimiento, en la medida en que permite
evadir las restricciones impuestas por el gobierno al uso de sus
recursos; por otro lado, restringe el acceso al financiamiento y limita
el ejercicio del derecho de propiedad, lo que representa un obstculo
al crecimiento de las firmas a partir de cierto tamao.
La cultura tributaria no existe realmente en muchas empresas. Es
muy probable que se anticipe una respuesta negativa a la pregunta
acerca de si existe un compromiso real tico individual respecto al
pago de los impuestos, si es posible presumir una conciencia
tributaria profunda y culturalmente arraigada. Este punto de vista se
refuerza con numerosas ancdotas y reflexiones surgidas de la
observacin, muchos ejemplos de la viveza criolla, nunca repudiada
socialmente sino aceptada y comentada humorsticamente.
Mora (2005), acot: Ah est todo por hacer. No podemos permitir
que unas cuantas leyes punitivas, creen una cultura tributaria en el
contribuyente, en el funcionario, en el empresario, en el consumidor,
es muy difcil, es una tarea gigantesca y atae a todos.
La mala prctica de la tributacin llevada por la empresa comercial
S & J se ve muy consecutivamente en las empresas siendo
proveniente del mal ejercicio de la contabilidad o es por la obtencion
de una entrada ms de dinero utilizando distintos mtodos de
evasin tributaria para favorecer al empresario, a los trabajadores,
etc.

Para nadie es un secreto que una mayor tributacin es una

herramienta fundamental para el desarrollo del pas, no obstante en
el Per el 70% de la economa es informal es decir no pagan
ninguna clase de impuesto- y el restante s aporta al fisco pero no al
nivel que le corresponde por ley. Cuando el contribuyente declara y/o
paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento,
transgrediendo la Ley, a esto se le llama Evasin Tributaria.
Pita (1985), dio un punto de vista desde un ngulo estrictamente
jurdico, se vera a la evasin tributaria como un fenmeno atinente
al ilcito tributario, si se observara desde un enfoque financiero
significara una prdida de recursos por parte del Estado, si se la
examinara desde el punto de vista de un administrador se la
interpretara como una forma de comprometer su propia eficiencia y
desde un encuadre social, se la entendera como un desinters por
la propia comunidad.
Sampaio (2009), defini a la evasin tributaria como toda y cualquier
accin u omisin, tendiente a eludir, reducir o retardar el
cumplimiento de una obligacin tributaria.
Una visin realista de este problema consiste entonces en reconocer
que la baja recaudacin tributaria obedece a problemas estructurales
que no se resuelven por si mismos ni en un corto plazo, que requieren
el decidido apoyo de todos los organismos e instituciones del Estado
y del desarrollo de una cultura tributaria en la poblacin, lo cual
permita elevar la recaudacin de una manera sostenida para que el
Estado pueda cumplir con sus obligaciones fundamentales.
Dentro de esta problemtica se encuentra un elemento clave del
proceso tributario, la Administracin Tributaria, de cuyo desempeo
y accionar depender la efectividad en lograr la reduccin de la
evasin tributaria. As es que su control resulta un desafo para todas
las administraciones porque el efecto de la evasin produce
evidentemente una desigualdad en contribuyentes con igual
capacidad contributiva; es decir, un deterioro del principio de equidad
entre los que cumplen con la ley tributaria y los que no cumplen. Por
ello, prevenir y combatir la evasin constituye hoy en da un reto
prioritario, desde el punto de vista tico, jurdico, econmico y social.

La Empresa Comercial S & J El Porvenir muestra el incumplimiento

de la tributacin en cuyas empresas llega a ser una de las grandes
caractersticas que acarrea un enorme problema para la sociedad, es
precisamente la razn por la cual los pases, han venido percibiendo
un aumento notorio de la evasin fiscal y una disminucin de la
recaudacin impositiva, a pesar de las amplias facultades de
fiscalizacin que la Administracin Tributaria posee. Es innegable
que a las personas no les gusta pagar impuestos, y en la medida en
que la Administracin deje alguna puerta o ventana abierta, el
contribuyente o potencial contribuyente saltar y se escapar.
La informalidad en la empresa comercial S & J en El Porvenir surge
cuando los costos de circunscribirse al marco legal y normativo de un
pas son superiores a los beneficios que ello conlleva. La formalidad
involucra costos tanto en trminos de ingresar a este sector largos,
complejos y costosos procesos de inscripcin y registro como en
trminos de permanecer dentro del mismo pago de impuestos,
cumplir las normas referidas a beneficios laborales y
remuneraciones, manejo ambiental, salud, entre otros; lleva una
conexin con la informalidad y el crecimiento de la rentabilidad
empresarial emprica, ya que conllevar a una riqueza inadecuada.
Algunos se centran en el insuficiente sistema legal y normativo y en
la debilidad del Estado lo que se refleja en corrupcin.
1.2. Enunciado del problema
Cmo influye la evasin tributaria en la rentabilidad de la empresa
comercial S & J El Porvenir 2015?
1.3. Antecedentes
1.3.1. Antecedente Internacional
Aguilar, W. (2010), en su tesis Anlisis jurdico y doctrinario de
la evasin fiscal, de la Universidad De San Carlos De
Guatemala, aadi que en este estudio se utiliz el mtodo
descriptivo, usando una muestra de 1500, llegando a las
siguientes conclusiones: La evasin fiscal en Guatemala, como
en cualquier parte del mundo va paralela al acto de tributar, y
mientras aumentan los esfuerzos de las administraciones en
emitir leyes rigurosas, ms complejos se vuelven los hbitos de
evadir por parte del sujeto obligado de la misma, por lo que es

difcil la fiscalizacin cuando el acto mismo de la evasin sea

ms efectivo que la misma ley. En Guatemala, as como en
muchos pases, la identificacin y cuantificacin del sector
informal constituye un problema de primera magnitud, pues
para identificarlo resulta complicado delimitar su campo con la
economa subterrnea e ilegal; y derivado de lo anterior
tampoco se puede cuantificar su incidencia en la evasin fiscal.
1.3.2. Antecedente Nacional
Ulloa (2005), habla en su libro de Consultora Tributaria. Este
estudio es una investigacin descriptiva, que obtiene las
siguientes conclusiones: segn dicho estudio, la mayora de las
empresas desconocen o realizan una interpretacin errnea de
las normas tributarias. Tal situacin ocasiona que dichas
empresas, entre otros, realicen un planeamiento estratgico
deficiente, incurran en un clculo incorrecto de los impuestos y
no aprovechen las bondades de los beneficios tributarios;
aspectos que inciden en un menor rendimiento econmico de
las empresas.
La gran mayora de las auditorias tributarias efectuadas por
SUNAT a las diferentes empresas devienen en reparos
tributarios por incorrecta interpretacin o desconocimiento de
las normas tributarias y por una inadecuada implementacin de
controles internos en la empresa.
1.3.3. Antecedentes Locales
Villa (1997), en su obra Poltica econmica y gestin tributaria,
seala en su artculo que el pago de impuestos no solo financia
los gastos pblicos sino que tambin incentiva el crecimiento
del PBI y del desarrollo econmico del pas. Otro punto que
menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda a
cumplir los objetivos propuestos por el estado.
Segura (2012), en su tesis Causas De La Evasin Tributaria
En El Sector Hotelero En La Ciudad De Trujillo En El Ao 2012,
de la Universidad Privada Antenor Orrego. Seal: que en este
estudio se utiliz el mtodo descriptivo, se inici con la
seleccin aleatoria de ciento veinte 120 contribuyentes, de esta
muestra, se ha determinado que solo un 3% revela conocer
oportunamente las normas tributarias y un 70% especifica no

conocerlas oportunamente, lo cual da seal del bajo

conocimiento por parte de estos contribuyentes de las normas
tributarias, correspondiendo su aprendizaje a ellos mismos
como a la propia administracin tributaria, llegando a la
siguiente conclusin: las principales causas de la evasin del
sector son: el desconocimiento de las normas tributarias y lo
tedioso que resulta cumplir con estas as como la escasa
actividad de control tributario por parte de la SUNAT.
1.4. Justificacin
La evasin tributaria en el pas y especficamente en la ciudad de
Trujillo, es parte de nuestra idiosincrasia, el de asumir la
responsabilidad de pagar impuestos, como tambin el alto ndice de
desempleo.
Para la mayora de empresas el evadir impuestos es tan normal como
comer o descansar, pero lo que no saben es que en realidad hacen
un dao irremediable al obstaculizar el desarrollo de la ciudad y ms
an de nuestro pas; y esto por qu, porque a la hora de recaudar los
impuestos, si bien algo es para el sueldo de congresistas, presidente
o algunos otros funcionarios, es tambin para hacer obras en la
ciudad como son carreteras, hospitales o postas por ejemplo, tambin
es utilizado para pagar el sueldo a los profesores del estado o
enfermeras.
Es a consecuencia de esto que SUNAT se ve obligada a tomar
medidas de control para contra restar este fenmeno. Es por ello que
la investigacin dar a conocer entre otros puntos, de qu manera la
informalidad que acarrea como consecuencia la evasin tributaria,
estas retardan el crecimiento sostenible del pas.
2. MARCO TERICO
2.1. Definicin de evasin Tributaria
La evasin tributaria, usaremos la definicin siguiente: Es toda
eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del
mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados
a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias
de disposiciones legales.
Entonces, la evasin tributaria constituye un fin y los medios para
lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar
menos o no pagar. En nuestra legislacin, estos actos constituyen

10

infracciones vinculadas con la evasin fiscal y existe un caso mayor,

el de la defraudacin tributaria, tipificado por la Ley Penal Tributaria.
Entr los factores que pueden originar la evasin, tenemos:
a) El egosmo natural de la persona para desprenderse de una
parte de sus ingresos en beneficio del bien comn, lo que
demuestra una escasa formacin cvico-tributaria.
b) La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la
capacidad econmica de los contribuyentes.
c) El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre
la materia revelan que a mayores tasas, mayores son los
niveles de evasin.
d) El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores
econmicos o zonas geogrficas que son utilizadas de manera
incorrecta. Adems, algunas experiencias demuestran que
estas herramientas no han tenido los resultados esperados.
e) La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra
los recursos.
f) La emisin de normas tributarias complicadas y complejas, lo
que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la
aplicacin de los tributos.
g) La inestabilidad tributaria originada por la modificacin
constante de las normas.
h) La falta de conciencia tributaria. Un ejemplo es la no exigencia
del comprobante de pago para obtener una rebaja en el precio
o simplemente porque le resulta indiferente; otro es la
obtencin de ganancias ilcitas, sorprendiendo la buena fe de
la Administracin Tributaria mediante la simulacin de
actividades y documentos a favor de terceros.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria:
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT),
es un organismo pblico descentralizado del sector Economa y
Finanzas. Acta como rgano administrador de los tributos internos.
Fue creada por la ley N 24829, el 8 de junio de 1988, y conforme a
su ley General aprobada por Decreto Legislativo N0 501 el 1 de
diciembre del mismo ao, se le otorga personera jurdica de Derecho
Pblico, patrimonio propio y autonoma administrativa, funcional,
tcnica y financiera. SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar

11

los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos,

as como proponer y participar en la reglamentacin de las normas
tributarias.
Entre las funciones de SUNAT tenemos:
a) Administrar todos los tributos internos con excepcin de los
municipales.
b) Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los
municipales.
c) Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a
efecto de combatir la evasin fiscal.
d) Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de
la deuda tributario de acuerdo con la ley.
e) Ejercerlos actos de coercin para el cobro de la deuda
tributaria de acuerdo con la ley.
f) Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.
g) Solicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar
la percepcin de los tributos que administra y disponer la
suspensin de las mismas cuando corresponda.
h) Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la
reglamentacin de las normas tributarias y en participar en
su elaboracin.
i) Resolver en primera instancia administrativa los recursos
interpuestos por los contribuyentes o responsables;
concediendo los recursos de apelacin y dando
cumplimiento a las resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su
caso a las del Poder Judicial.
j) Sistematizar y ordenar la legislacin vinculada con los
tributos que administra.
k) Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para
la celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as
como de cooperacin tcnica y administrativa.
l) Formar y mantener actualizado el Banco de Datos de
Informacin Tributario.
m) Desarrollar programas de informacin y divulgacin en
materia tributaria.
n) Desarrollar programas capacitacin.
o) Establecer la Procuradura de Administracin Tributara y
proponer al Poder Ejecutivo el nombramiento del
Procurador.

12

p) Efectuar el remate de los bienes comisados y/o embargados

en el ejercicio de sus funciones.
q) Emitir opinin respecto a los proyectos de acuerdos
convenios internacionales que celebre el Poder Ejecutivo
sobre tributos cuya administracin est a su cargo.
r) Establecer obligaciones de los contribuyentes en el mbito
de competencia se SUNAT, as como regular aspectos
administrativos relacionados a la gestin institucional.
s) Suscribir convenios interinstitucionales con entidades del
sector pblico y privado relacionados con los fines de la
SUNAT.
Principales Tributos que Administra:

Impuesto General a Las Ventas (IGV):

El Impuesto General a las Ventas representa para el Estado
un extraordinario recurso financiero, porque constituye el
impuesto con mayor recaudacin en el pas.
Grava la transferencia de bienes y prestacin de servicios
en el pas, incidiendo directamente en los precios de los
mismos.
Las operaciones gravadas son: venta de bienes muebles y
retiro de bienes; prestacin y/o utilizacin de servicios;
primera venta de inmuebles, contratos de construccin e
importacin de bienes.
Estn afectos las personas naturales o jurdicas que
generan rentas de tercera categora, y dems sociedades,
consorcios u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial que lleven contabilidad independiente.
La tasa es del 16%, adicionalmente el Impuesto de
Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al IGV; ambos impuestos son
recaudados en cada operacin razn por la cual se grava
con el 18%, el pago es mensual.
En la importacin, el impuesto es liquidado por Aduanas.

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Impuesto a la Renta (IR):

Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que
obtienen las personas por su trabajo, la inversin de un
capital o la combinacin de ambos factores. Para su
aplicacin, se distinguen cinco categoras de renta:
Primera categora: Por el alquiler de bienes muebles
e inmueble.
Segunda categora: Por las ganancias de capital,
regalas, marcas, patentes, etc.
Tercera categora: Por la Compra o produccin y
venta de bienes y/o prestacin de servicios.
Cuarta categora: Por el ejercicio individual de
cualquier profesin, arte, ciencia, oficio y adems por
ser director de sociedades o similares.
Quinta categora: Por el trabajo prestado en forma
dependiente.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC):

Es el impuesto que grava la produccin y/o importacin de
ciertos productos como los combustibles, cigarros, bebidas,
licores, vehculos, y adems los juegos de azar, entre otros.

Sistema de Control de Principales Contribuyentes:

La recaudacin tributaria diseada por la Administracin Tributaria se
basa en un tratamiento diferenciado entre los denominados
Principales Contribuyentes, los mismos que por su importancia en
trminos de recaudacin cumplen con efectuar sus declaraciones y
pagos en las propias oficinas de la Administracin Tributaria a nivel
nacional. Los Medianos y Pequeos Contribuyentes, cumplen con
presentar sus declaraciones y pagos en cualquiera de las oficinas de
la red bancaria; sin embargo, esto es lo nico que los diferencia de
los principales contribuyentes, puesto que el software desarrollado
para capturar los datos de las declaraciones, realizar los abonos del
dinero a la cuenta corriente del Tesoro Pblico y realizar las
conciliaciones bancarias, son las mismas que utilizan para el Sistema
de Principales Contribuyentes Nacionales.

14

Sistema de Control de Recaudacin Tributaria:

Se descentraliz la recepcin de los bancos directos de tributos,
incorporados a esta tarea adems del Banco de la Nacin, a los
bancos ms importantes del Sistema Financiero Nacional: crdito,
Continental, Interbank, Lima y Santander Central Hispano, los
mismos que en conjunto forman una RED BANCARIA que cubre el
93% de las oficinas bancarias a nivel nacional.
Mediante estos convenios celebrados con los bancos, estos se
encargan de recibir las declaraciones y pagos de los contribuyentes
y luego mediante un proceso posterior digitan la informacin de las
declaraciones decepcionadas, realizan los abonos correspondientes
a la cuenta corriente del Tesoro Pblico y efectan las conciliaciones
correspondientes entre los montos declarados, pagados y abonados.
Principios en los que se sustenta el Actual Sistema Tributario:
El Sistema Tributario puesto en vigencia a partir de 1994, est
diseado para cumplir un fin especfico: LA SIMPLIFICACION;
entendida como un conjunto de normas tributarias fciles de
entender para el contribuyente y de fcil aplicacin para la
Administracin Tributaria, en lo que se refiere a la recaudacin y
fiscalizacin de los tributos; cuyos principios son los siguientes:

Principio de Simplificacin:
El actual sistema tributario es simple, consta de pocos
tributos, las tasas de alcuotas de los impuestos son
razonables, lo que ha contribuido a ampliar la base tributaria
y superar los niveles de recaudacin tributaria que en junio
1990 haba colapsado a niveles de solo 4.5% del PBI.

Principio de Neutralidad:
Los tributos ahora se crean luego de una evaluacin tcnica,
establecindose los parmetros para el funcionamiento del
sistema, sin tener que modificarse o utilizarse como
instrumento de manejo poltico.

Principio de Equidad:
La equidad en el marco de realidad de nuestro pas en la
que existe una gran concentracin del ingreso y donde las
polticas econmicas aplicadas durante las dcadas de los
aos 70 y 80 han significado una gran masa de trabajadores

15

empobrecidos, en este contexto la equidad debe ser

entendida como que tribute el que ms tiene.
El concepto de equidad aplicado en otros pases, con clase
media importante o con una poblacin econmicamente
activa, en la que existe una mejor concentracin de ingreso,
significa una escala de Impuesto a la Renta ms progresiva.
Sin embargo, en nuestro pas, la equidad que busca la
reforma del sistema tributario nacional es una equidad en
donde los trabajadores de menores ingresos no tributen,
esta es una equidad real y no terica que provoca la ms
grande de las inhibiciones que es la evasin tributaria.

Principio de Recaudacin:
El principio fundamental cuyo objetivo es recaudar los
tributos en forma eficaz y eficiente.
Factores que Inciden en la Recaudacin Tributaria Para
explicar el comportamiento de la Recaudacin Tributaria es
necesario tener en cuenta los factores que inciden en l.
Dichos factores son de diferente naturaleza y configuran una
realidad
bastante
compleja,
pues
concurren
simultneamente en el fenmeno tributario.
La Poltica Tributaria y las Polticas Econmicas: Es
importante comprender la relacin existente entre la poltica
tributaria con otras polticas que se adoptan en el manejo de
la economa. Dependiendo de la relacin existente, se
generarn diferentes caractersticas en la recaudacin.
Ejemplo:
Si la poltica econmica de un gobierno comprende el
fenmeno a la inversin, se adoptarn medidas que
alienten a la reinversin de utilidades.
Si la poltica econmica de comercio exterior est
orientada a dar proteccin a la industria nacional, se
fijarn
medidas
para-arancelarias
y
derechos
arancelarios elevados con el objeto de restar
competitividad a los productos importados.
Por otro lado, si la poltica monetaria considera que parte
de la emisin primaria debe destinarse como apoyo para
cubrir el dficit fiscal, se alterar el nivel y la composicin

16

de los ingresos tributarios. Asimismo, si tiene incidencia

en la recaudacin tributaria la poltica de endeudamiento
pblico. Si hay imposibilidad de obtener un
endeudamiento externo, el gobierno se financiar con la
recaudacin tributaria y el endeudamiento interno.
La actual poltica de nuestro gobierno es gastar nicamente
lo que se recaude. La Recaudacin Tributaria y las
variables Macro-Econmicas. El Impuesto a la Renta, tanto
de las Personas Jurdicas como de las Personas Naturales,
depende directamente de la magnitud de las utilidades
obtenidas en el ejercicio fiscal.
La recaudacin por tributos a las importaciones est
relacionada al valor total de las importaciones,
principalmente del sector privado y del tipo de cambio.
Cuando nos referimos al I.G.V., su magnitud tiene estrecha
relacin con el Valor Agregado.
La recaudacin del Impuesto Selectivo al Consumo tiene
como base del valor de venta de los bienes afectos y stos
a su vez de la capacidad adquisitiva de la poblacin.
La recaudacin tributaria guarda mucha relacin con el
crecimiento de la actividad productiva. Por lo tanto es
necesario fomentar el desarrollo de las actividades
productivas.
La Conciencia Tributaria:
Es la actitud que asume todo individuo respecto al cumplimiento de
sus obligaciones tributarias. La formacin de la conciencia tributaria
responde a factores culturales y morales. Bsicamente es
comprender que abonando los tributos se contribuye a que el Estado
pueda cumplir con sus fines. Actualmente, la SUNAT ha iniciado un
nuevo plan de Educacin Tributaria a travs de teatros y la
realizacin de juegos y concursos. De esta manera, la SUNAT
fortalece la conciencia tributaria en los nios y jvenes del todo el
Per.
2.2. Definicin de Rentabilidad
Fernndez (2015), en libro Unidad Editorial Informacin Econmica
S.L, acota: La rentabilidad es el beneficio renta expresado en

17

trminos relativos o porcentuales respecto a alguna otra magnitud

econmica como el capital total invertido o los fondos propios. Frente
a los conceptos de renta o beneficio que se expresan en trminos
absolutos, esto es, en unidades monetarias, el de rentabilidad se
expresa en trminos porcentuales. Se puede diferenciar entre
rentabilidad econmica y rentabilidad financiera.
El riesgo econmico de la empresa:
La rentabilidad econmica se puede calcular a posteriori, esto es,
como en la expresin anterior una vez conocidos los datos que se
relacionan, o bien, a priori, en este caso se plantea en trminos de
riesgo puesto que el RAI es una magnitud no conocida con certeza y
puede variar lo que da lugar a que se hable de Rentabilidad
Econmica Esperada, o esperanza de rentabilidad econmica, y
Riesgo Econmico, o varianza de la rentabilidad econmica.
a) Rentabilidad econmica esperada
La esperanza de rentabilidad econmica o rentabilidad
econmica esperada es el cociente entre el Resultado Antes
de Intereses esperado, de acuerdo a una distribucin de
probabilidad, entre el Activo que es una magnitud conocida con
certeza puesto que se toma el del ejercicio inmediatamente
anterior.
b) Riesgo econmico
El riesgo econmico o variabilidad del Resultado puede estar
motivado por varios aspectos como: la variabilidad de la
demanda, el tamao de la empresa, la competencia, el
apalancamiento, etctera.
El riesgo econmico se calcula como la variabilidad del
Resultado Antes de Intereses, medido por la desviacin tpica,
entre el valor del Activo.
Rentabilidad Financiera
La Rentabilidad Financiera (Return on Equity) o rentabilidad del
capital propio, es el beneficio neto obtenido por los propietarios por
cada unidad monetaria de capital invertida en la empresa. Es la
rentabilidad de los socios o propietarios de la empresa.

18

Es un indicador de la ganancia relativa de los socios como

suministradores de recursos financieros. Si el ratio arroja un
resultado del 30% esto quiere decir que se obtiene un beneficio de
S/.30. 00 por cada S/.100.00 aportados a Capital
El riesgo financiero de la empresa
La rentabilidad financiera, en trminos de riesgo, puede medirse
mediante la rentabilidad financiera esperada y el riesgo financiero.

a) Rentabilidad financiera esperada

La esperanza de rentabilidad financiera o rentabilidad
financiera esperada es el cociente entre la esperanza del
Resultado Antes de Intereses menos los Gastos Financieros
por Intereses entre los Recursos Propios de la empresa.
b) Riesgo financiero
El riesgo financiero o variabilidad del rendimiento financiero es
el resultado directo de las decisiones de financiacin. Hace
referencia a la variabilidad del Resultado esperado por los
socios como consecuencia del uso del endeudamiento.
El riesgo financiero se calcula como la variabilidad del
Resultado Antes de Intereses (los Gastos Financieros por
Intereses son conocidos y por tanto su riesgo es nulo), medido
por la desviacin tpica, entre el valor de los Recursos Propios.

3. MARCO CONCEPTUAL
Segn la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria y
Aduanas (SUNAT) 2015, define los siguientes trminos:
tica profesional
El principio que mencionamos que deben tener presente los
profesionales porque muchas veces son ellos los que ayudan a
evadir impuestos.
Evasin Tributaria
Lo mencionamos anteriormente con el fin de dar a conocer la
accin que realizan los empresarios para no pagar los impuestos
que realmente deben al estado, esta accin debe ser erradicada

19

ya que con esto demostramos el poco amor por la patria ya que

evadiendo los impuesto estamos impidiendo que se realicen ms
obras por parte del estado.
Fiscalizacin
La mencionamos anteriormente para dar a conocer la funcin que
realiza la SUNAT con las empresas para as lograr que todas
cumplan con pagar los impuestos que realmente han quedado
adeudando durante lo largo de su periodo operacional.
Impuesto
Tributo que estn en la obligacin de pagar las empresas que
realizan actividades comerciales en el territorio que es dominio del
gobierno.
Obligacin Tributaria
Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por Ley y de derecho pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de
la prestacin tributaria y es exigible coactivamente.
Represin Tributaria:
Acto, o conjunto de actos, que aplica Superintendencia Nacional
De Administracin Tributaria desde el poder (aplicando su criterio
discrecional), para contener, detener o sancionar las infracciones
cometidas por los contribuyentes.
Sensibilizacin Tributaria
Es la facultad en el cual el contribuyente se acoge a las normas y
principios de la administracin para el cumplimiento de la
declaracin y pago de los tributos.
Tasa impositiva tributaria
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
Rentabilidad
Segn Rico (2008), en su obra Rentabilidad de las Microempresas
Peruanas acota: Rentabilidad es la relacin existente entre los
beneficios que proporciona una determinada operacin o cosa y la

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inversin o el esfuerzo que se ha hecho; cuando se trata del

rendimiento financiero; se suele expresar en porcentajes.
"La rentabilidad de los fondos puede ser perfectamente competitiva
con la de otros activos del mercado"
Rentabilidad econmica o del activo (ROI)
Para Amador (2002) en su Libro Micro y Medianas Empresas
Peruanas defini: La rentabilidad econmica o del activo tambin
se denomina ROA Return on assets- y como denominacin ms
usual ROI Return on investments-. Bsicamente consiste en
analizar la rentabilidad del activo independientemente de cmo
est financiado el mismo, o dicho de otra forma, sin tener en cuenta
la estructura del pasivo.
4. HIPTESIS
La evasin tributaria influye negativamente en la rentabilidad de la
empresa comercial S & J El Porvenir 2015
5. OBJETIVOS
5.1. Objetivo General
Determinar de qu manera influye la evasin tributaria en la
rentabilidad de la empresa comercial S & J El Porvenir 2015
5.2. Objetivos Especficos
Identificar las causas de la evasin tributaria.
Identificar el nivel de evasin tributaria a travs de una encuesta.
Evaluar si las campaas publicitarias ayudan a sensibilizar a los
contribuyentes para que SUNAT tenga un mejor control.
Estimar si la recaudacin de impuestos alcanzados es ptimos.
Proponer lineamientos para mejorar la tributacin.

6. MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS
6.1. Material
6.1.1. Poblacin
Trabajadores
Documentacin.

21

6.1.2. Marco de muestreo

REAS

MUESTRA

TRABAJADORES

DOCUMENTACIN

20

Registro Contables

6.1.3. Muestra
La muestra seleccionada ser los 20 trabajadores de la
empresa comercial S & J y la documentacin necesaria para
determinar la rentabilidad.
6.1.4. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos
La informacin para el desarrollo del trabajo se obtiene a travs
de las siguientes tcnicas como son: observacin, entrevista
cuestionarios.
Observacin: Es de vital importancia que nos permite captar u
obtener informacin para diagnosticar la realidad u objeto de
estudio; por lo cual se va a elaborar la gua de observacin, para
anexar los puntos que se van a tratar en el siguiente proyecto.
Encuesta: Nos permite obtener informacin de la empresa, Con
la finalidad de conocer por qu se da el problema e ir indagando
la solucin; para ello se utilizar el cuestionario en el cual se
plantearan una lista de preguntas previamente sobre aspectos
bsicos de lo que motiva a la empresa a evadir los impuestos y
estar sumergidos en la informalidad.
6.2. PROCEDIMIENTOS
6.2.1. Diseo de contrastacin
Plan a seguir:
Diseo con dos variables
X
X
Y

Y
: Evasin Tributaria
: Rentabilidad

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6.2.2. Procesamiento y anlisis de datos

Para el procesamiento de datos de la presente investigacin se

va a emplear un sistema electrnico de cmputo: Microsoft
Excel.

Las tabulaciones se presentaran en cuadros de doble entrada y

se emplearan algunos grficos de barras y circulares para medir
la frecuencia y proporcionalidad en cuanto a las respuestas.
Para el anlisis de los datos obtenidos tambin se emplearon:

Tablas de frecuencias: Es una ordenacin en forma de tabla de

los datos estadsticos, asignando a cada dato su frecuencia
correspondiente.

Grficos: Son representaciones visuales que emplean

smbolos, barras, polgonos y sectores, de los datos contenidos
en tablas de frecuencias.

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7. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

VARIABLE

EVASIN
TRIBUTARIA

DIMENSIN

INDICADOR

Nivel de conciencia
tributaria
Formalizacin

Nivel de
informacin
tributaria

PREGUNTAS
Por qu prefiere evadir impuestos la
empresa comercial S & J El Porvenir?

INSTRUMENTOS
DE
RECOLECCIN
DE DATOS
Gua de
cuestionario

Qu tanta informacin reciben acerca de las

normas tributarias?
Cmo calificara el nivel de comercializacin
de la empresa?

RENTABILIDAD

Percepcin

Considera que la empresa comercial S & J se

Nivel de mayores
preocupa por brindar buenos productos con las
ingresos
mayor calidad al cliente?
econmicos
Cree o percibe que la rentabilidad de su
empresa ha mejorado por el financiamiento
recibido?
Cree o percibe que la rentabilidad de su
empresa ha mejorado en los dos ltimos aos?

24

Gua de
Cuestionario
Gua de
observacin

8. MATRZ DE CONSISTENCIA
INFLUENCIA DE LA EVASIN TRIBUTARIA EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL S & J EL
PORVENIR 2015
PROBLEMA

OBJETIVOS

HIPTESIS

VARIABLES

MTODOS:

GENERAL:

De qu manera
influye la evasin
tributaria en la
rentabilidad de la
empresa comercial
S & J El Porvenir
2015?

Determina de qu manera influye

la evasin tributaria en la
rentabilidad de la empresa
comercial S & J El Porvenir 2015

METODOLOGA

La evasin tributaria
influye negativamente
en la rentabilidad de la
empresa comercial S
& J El Porvenir 2015.

ESPECFICOS:
Identificar las causas de la
evasin tributaria.
Identificar el nivel de la
evasin tributaria atreves
de una encuesta.
Evaluar si las campaas
publicitarias ayudan a
sensibilizar a los
contribuyentes para que
SUNAT tenga un mejor
control.
Estimar si la recaudacin
de impuestos alcanzados
es ptimos.
Proponer lineamientos
para mejorar la tributacin

Inductivo
Deductivo.
V.I Evasin Tributaria
V.D. Rentabilidad

ESTRATEGIA
METODOLGICA
Se entrevistar a los
trabajadores, segn
cuestionario diseada, se
entrevistar al administrador
segn entrevista diseada, en el
ambiente de trabajo y donde se
realizan las actividades
comerciales
TCNICAS:
Encuesta
Observacin

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9. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
LIBROS
Amador B. (2012). Micro y Medianas Empresas Peruanas. (2a.
Ed.).Per: Novoa.
Mora J. (2005). Cultura Tributaria. (7a. Ed).Mxico: Ocano.
Pita C. (1985). Concepto de Evasin Tributaria XVI. Paraguay: Ayruru.
Rico U. (2008). Rentabilidad de las Microempresas Peruanas: Norma.
Sampaio A. (2009). Evasion Tributaria. (6a.Ed.). Panam: Alpha.
Ulloa H. (2005). Consultoria Tributaria. (2a. Ed.): Universal.
Villa J. (1997). Poltica econmica y gestin tributaria: Norma.

TESIS
Aguilar William. (2010). Anlisis Jurdico y Doctrinario de la Evasin
Fiscal: Universidad de San Carlos de Guatemala.
Segura Jos (2012). Causas de la Evasin Tributaria En El Sector
Hotelero en la Ciudad de Trujillo: Universidad Privada Antenor
Orrego
PAGINAS WEB
http:// www.sunat.gob.pe
http://www.actualidadempresarial.com.pe
http://www.investigaciontributaria.com.pe

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Anexos

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III. ANEXOS
1. ENCUESTA
1.1. Aplicada por:
Los Autores
1.2. Aplicada a:
Los 20 trabajadores de la empresa comercial S & J del distrito El
Porvenir 2015
1.3. Objetivo:
Determinar de qu manera influye la evasin tributaria en la
rentabilidad de la empresa comercial S & J El Porvenir 2015
1.4. Indicaciones:
Preguntas cerradas.
Leer o escuchar cada pregunta, para dar una respuesta acertada que
facilite la investigacin.
1. Cunto tiempo viene laborando en la empresa comercial S & J del distrito
El Porvenir?
1 a 2 aos
2 a 4 aos
Ms de 4 aos
2. Cree usted que al evadir impuestos se fomenta la informalidad?
Si
No
3. Considera que las tasas de los impuestos son altos?
Si
No
4. Cree usted que la evasin tributaria mejora la rentabilidad de la empresa?
Si
No
5. Cree usted que en la actualidad existe conciencia tributaria por parte de las
PYMES?
Si
No
6. Usted, como trabajador Considera que existe evasin Tributaria?
Si
No

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7. Segn su criterio en la actualidad o en aos anteriores ha existido

actividades ilcitas que ayuden al incremento de la Informalidad y Evasin
Tributaria por parte de las PYMES?
Si
No
8. Cree usted que una de las formas de Evasin Tributaria es la falsificacin
de documentos de la mercanca?
Si
No
9. La venta de productos se realiza emitiendo comprobantes de pago?
Siempre
Casi siempre
En ocasiones
Nunca
10. . Cree usted que SUNAT es poco flexible a la hora de cobrar los impuestos?
Si
No
11. Considera usted que el Sistema Tributario Peruano es poco transparente?
Si
No
12. Cree usted que las variantes en la rentabilidad tiene que ver con la evasin
tributaria?
Si
No
13. Usted considera que la empresa S & J tiene una buena rentabilidad?
Si
No
14. Tiene buenas referencias del estudio contable donde acude la empresa?
Si
No
Desconozco
15. Cree usted que la rentabilidad obtenida mediante la evasin tributaria
conduce a xito de la empresa?
Si
No

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