ACTIVIDAD # 1

3.3.1.1 Elabore una sntesis sobre los siguientes temas: Hoja de trabajo;
balance de prueba; ajustes contables bajo NIIF/NIC; clases de ajustes;
comprobante de ajustes; balance de prueba ajustado; asientos de cierre:
cancelacin de las cuentas de prdidas y ganancias, registro de la utilidad del
ejercicio y clculo de impuesto de renta.
Para hacer esta actividad, consulte los siguientes textos: 1) Gonzalo Sinisterra
v., Luis.
E. Polanco i., Harvey Henao, contabilidad. Sistema de informacin para las
Organizaciones.
2) Robert f Meigs, Jan r. Williams, Susan f. Haka. Contabilidad para las
decisiones gerenciales.
3) Lucy del Carmen Coral, Emma Lucia Gudio, contabilidad universitaria.
4) Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF y Normas
Internacionales de Contabilidad NIC
5) Marco conceptual de NIC/NIIF
HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo Es un documento importante pero no indispensable ni
obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser
considerada como un borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a lpiz
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel
de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para
organizar la informacin, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado
de ganancias y prdidas, los asientos de cierre y el balance general.
El formato consta de las siguientes partes:

Encabezamiento: formado por la razn social, el nombre del documento y la

fecha del periodo por el cual se elabora.
Secciones:
Nmero de orden de las cuentas
Nombre de las cuentas con su cdigo
Balance de comprobacin con dbitos y crditos
Ajustes con dbitos y crditos
Balance ajustado con dbitos y crditos
Ajustes por inflacin
Balance ajustado por inflacin
Ganancias y prdidas con dbitos y crditos
Balance general con dbitos y crditos. A esta seccin se trasladan los dbitos
y los crditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el
comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final de
la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor lo mismo que en
la columna anterior, debe comprobarse la igualdad entre el total de dbitos y el
de crditos.
EL BALANCE DE PRUEBA o BALANCE DE COMPROBACION
Conocido tambin como Balance de Comprobacin, es un informe de saldos
dbitos y crditos tanto de cuentas reales o de balance como de cuentas de
resultado o de prdidas y ganancias, que se muestran para determinar que
existe el equilibrio contable en la aplicacin de la partida doble para los
diferentes registros de los hechos econmicos.
Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los
Dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya
sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen bsico
de un estado financiero.
El balance de comprobacin refleja la contabilidad de una empresa u
organizacin en un determinado periodo. Por eso, este balance acta como
base a la hora de preparar las cuentas anuales.
Se define el Balance de Comprobacin como "una relacin de los totales de
cargo y abono que acusen todas las cuentas, o de sus respectivos saldos".
En otras palabras es una lista o relacin de los saldos que muestran las
diferentes cuentas registradas en el libro mayor y la cual sirve de base para la
hoja de trabajo que facilita los ajustes de estos saldos, para obtener el Balance
General y el Estado de Prdidas y Ganancias.
El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de
la empresa est bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos
sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese
sera el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le

anot dicho pago a otro. El balance sera correcto desde los nmeros, pero no
en la prctica.
La elaboracin de un balance de comprobacin comienza con la realizacin de
las sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el
haber. En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia
entre el debe y el haber). Por ltimo, las sumas y los saldos obtenidos se
trasladan al balance.
Por lo general, el balance de comprobacin es un documento voluntario para el
empresario, aunque recomendable para que ste pueda conocer con precisin
el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la
elaboracin de las cuentas anuales.
AJUSTES CONTABLES BAJO NIIF/NIC
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad tiene como misin
reducir las diferencias que existen entre los pases y las empresas en la
PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS. A travs
del Marco Conceptual busca crear esta armonizacin haciendo nfasis en el
PROPSITO de suministrar
INFORMACIN TIL para que puedan tomar decisiones econmicas tales
como:
Decidir si comprar, mantener o vender inversiones en patrimonio
Evaluar la administracin o rendicin de cuentas de la gerencia.
Evaluar la capacidad de pago de la entidad.
Evaluar la seguridad de los prstamos a la entidad.
Determinar polticas impositivas (estado).
Determinar ganancias distribuirles y los dividendos.
Preparar y usar las estadsticas de la renta nacional (estado).
Regular las actividades de la entidad (estado).
PROPSITO Y VALOR NORMATIVO.
Establece los conceptos para la Preparacin y Presentacin de Estados
Financieros para usuarios externos.
Ayudar a los al auditores, estado y dems usuarios a la revisin e
interpretacin de los EF.
Ayudar al consejo a reducir los tratamientos contables alternativos permitidos
por las NIIF en busca de la estandarizacin y armonizacin.
El Marco Conceptual NO es un NIIF ni deroga ninguna NIIF/NIC especifica.
En los limitados casos donde haya conflicto entre el marco conceptual y la
Norma, prevalece la Norma.
ALCANCE
El Marco Conceptual trata:

El objetivo de la informacin financiera.

Las caractersticas cualitativas de la informacin financiera til.
La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que componen los
estados financieros.
Los conceptos de capital y mantenimiento de capital.
OBJETIVO DE LA INFORMACIN FINANCIERA CON PROPSITO
GENERAL.
El objetivo de la informacin financiera con propsito general es proporcionar
Informacin financiera que sea TIL a los inversionistas, prestamistas y otros
acreedores para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.
Estas decisiones conllevan a comprar, vender o mantener instrumentos de
patrimonio y de deuda, y proporcionar o liquidar prstamos y otras formas de
crdito.
Las expectativas de inversores, prestamistas y otros acreedores sobre
rentabilidad, dependen de su evaluacin del importe, calendario e
incertidumbre sobre la entrada neta de efectivo en el futuro a la entidad.
Para evaluar las perspectivas de flujos de efectivo futuros, es necesario tener
conocimiento de las deudas (derechos de acreedores) y de la medida en que la
gerencia y gobierno han cumplido con el pago de las mismas y la
responsabilidad del uso de los recursos de la entidad.
Los usuarios externos no pueden obtener toda la informacin que requieren de
los EF de propsito general. Por tal razn, deben obtener dicha informacin de
otras fuentes disponibles en el mercado y el sector.
Los EF de propsito general se dirigen a la mayora de usuarios principales.
Sin embargo, la entidad puede incluir informacin que satisfaga a un
subconjunto especfico de los usuarios.
Las entidades de control puede solicitar informacin especfica a la entidad
que informa, pues los EF de propsito general no estn necesariamente
dirigidos a estos usuarios.
Los informes financieros se basan en estimaciones, juicios y modelos en lugar
de representaciones exactas. El marco conceptual establece los conceptos con
los que se establecen las estimaciones, juicios y modelos.
MARCO CONCEPTUAL NIIF/NIC Y DEFINICIONES
Estas son algunas ideas bsicas de lo que es y para que se hizo el marco
conceptual de las NIIF - NIC.
Es una gua para interpretar la Norma.
Si hay algn conflicto o contradiccin entre la norma y el marco conceptual,
prima lo que diga la Norma. Ayuda a saber cundo y cmo reconocer un hecho
econmico. Ayuda a preparar los Estados Financieros (EF)
Ayuda a los auditores a validar si los EF estn debidamente elaborados bajo
las NIIF - NIC.

Ayuda a la interpretacin de los EF por parte de los USUARIOS (accionistas,

socios, empleados, auditores, clientes, estado, inversionistas, etc.)
Nos da las caractersticas CUALITATIVAS de la informacin financiera til.
Define las partes y componentes de los EF RESUMEN DE BSICO Y
CONSEJOS PARA INVENTARIOS, CXC, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO,
INGRESOS ORDINARIOS, ACTIVOS.
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC)
A continuacin le suministramos algunos tips bsicos de interpretacin para
algunos procesos, procedimientos y partes de su empresa que cambian con la
entrada de las NIIF en Colombia respecto de la contabilidad actual segn el
decreto 2649 y 2650.
TIPS PARA INVENTARIOS (NIC 2)
-Bajo Normas Internacionales solo se aceptan 2 mtodos de Valoracin de los
Inventarios: PEPS (Primero en Entrar Primero En Salir, o FIFO en ingls) y
Costo Promedio Ponderado. El mtodo de valoracin debe quedar definido en
las polticas de la empresa.
-Tambin es importante definir en sus polticas si se tomaran los descuentos
para obtener los mejores precios, es decir, si se aplicara para las listas de
contado y descuentos financieros por pronto pago. Esto es necesario para
independizar el COSTO real de las mercancas del GASTO por INTERESES en
la FINANCIACIN de las mismas. Este aspecto es uno de los cambios ms
importantes, pues en Colombia estamos acostumbrados a llevar al costo del
artculo el precio de la lista independiente del plazo de pago y de los
descuentos por pronto pago que podamos o no obtener.
-En las compras a CREDITO (ms de 60 das) se reconocer el COSTO NETO
de las mercancas descontando los GASTOS x INTERESES de financiacin.
Ese gasto por intereses se puede determinar con la tasa de referencia del
mercado o con la tasa que iguala el precio de contado de las mercancas.
-Los ANTICIPOS a PROVEEDORES por COMPRAS ya no se reconocen como
DEUDORES - ANTICIPOS en el Estado de Situacin Financiera (ESF /
Balance) puesto que no son una CXC ya que no cumplen con la definicin de
INSTRUMENTO FINANCIERO segn el Marco Conceptual. Estos se
reconocern en una subcuenta del INVENTARIO para la contabilidad bajo NIIF.
-Cada corte de periodo (Dic 31) para la Presentacin de EF, el inventario se
deber medir al menor valor entre el COSTO y el VALOR NETO REALIZABLE.
Esto se hace con el fin de determinar el DETERIORO que ha sufrido la
mercanca por obsolescencia, tecnologa, dao, desgaste o cambios en el
mercado. Si el VNR es menor al COSTO entonces habr un DETERIORO que
se debe llevar a resultados. En la conversin se deber llevar como menor
valor del patrimonio.
-El Costo de Ventas ahora se toma como un GASTO en Estado de Resultados
Integral (PYG). -Los Semovientes y Cultivos no se tratan con la NIC 2 de

Inventarios sino con la NIIF 41 de Activos Biolgicos. Cuando se recoge la

cosecha del producto agrcola.
El VALOR PRESENTE que ese el mismo VALOR RAZONABLE en este caso,
se debe calcular usando la tasa del mercado o con la que iguale el precio de
contado.
-Cuando hay intercambio de bienes de diferente naturaleza, se debe reconocer
un ingreso a valor razonable.
-En las Compraventas (casas de empeo) solo se reconoce el ingreso hasta
tanto se vence el plazo y se cumple la garanta.
-Cuando la prestacin de servicios se da en varios meses o periodos, se deben
ir reconociendo los ingresos cada mes y ms an cada fin de periodo. Se
deben poder medir con FIABILIDAD los costos y gastos y as mismo los
avances de entrega del servicio. Cuando no se puedan medir los ingresos con
fiabilidad, el valor de los
ingresos ser el mismo de los costos y gastos del periodo cuando estos
mismos se puedan determinar y medir con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS:
Transferencia al COMPRADOR de los riesgos y ventajas de los bienes, es
decir, cuando se entregan a satisfaccin, o cuando el vendedor ya no tiene
responsabilidad sobre los mismos.
-Se pierde propiedad del bien.
-Se puede valorar la transaccin fiablemente.
- Existe la posibilidad de recibir el pago.
-Los costos de la transaccin se pueden medir fiablemente.
CONCEPTO DE AJUSTES
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por
cuanto estos valores servirn de base para preparar estados financieros.
Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos,
disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de
ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su
valor real.
CLASES DE AJUSTES
Ajustes ordinarios
Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada
periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:
Caja
Bancos

 Provisiones y deudas de difcil cobro

Inventario de mercancas
Depreciacin acumulada
Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
Ingresos recibidos por anticipado
Ingresos por cobrar
Costos y gastos por pagar
Provisiones para obligaciones laborales
1. Ajustes a la cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia
de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor
con el saldo en libros. Al efectuar esta comparacin se pueden presentar los
siguientes casos:
El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En
este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe
realizar un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario
disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la
cuenta que corresponda, segn el concepto que ocasiono el faltante as:
Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en
Libros. Ejemplo 1: El cajero pag servicios de cafetera por $4.000 y no los
registr, hay un faltante por ese valor.
Asiento de ajuste:
CUENTAS DEBE HABER
GASTOS DIVERSOS 4000
Elementos de Aseo y Cafetera
Caja 4000
Caja General
Ejemplo 2: El cajero consign %50.000 y no los registr. Se presenta un
faltante por ese valor.
Asiento de ajuste:
CUENTA DEBE HABER
BANCOS 50000
CAJA 50000
Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de mas
El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y
sale de Caja. Si no hay razn que justifique el faltante, este valor se convierte
en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores

Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9.000

Asiento de Ajuste:
CUENTA DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR A
TRABAJADORES 9000
Otros- Cajero
CAJA 9000
Caja General
El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En
este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por
este valor.
Para llevar al saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo,
debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, segn la razn del
sobrante, as:
BANCOS 12500
CONAVI
Por notas crdito: El banco enva notas crdito por concepto de prestamos
abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos
financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no
las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan
el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que
corresponda, segn el caso.
Gastos diferidos: son aquellos desembolsos de dinero efectuados por la
empresa con el objetivo de cubrir gastos en perodos futuros. deben
contabilizarse como un activo diferido en el grupo 17 del p.u.c., y debern irse
amortizando a medida que se reciban los servicios o se obtengan los beneficios
en la generacin de los ingresos. la amortizacin que de ellos se hace en cada
perodo los va convirtiendo en gastos del respectivo perodo.
Ajustes por depreciacin: se originan por la prdida de valor en que incurren las
propiedades, planta y equipo y que se ocasiona por el uso o desgaste que
sufren los mismos durante su vida til, es decir durante el lapso de tiempo
durante el cual prestan servicio o generan ingresos a la empresa.
Para calcular la depreciacin de los activos fijos se deber tener en cuenta
tanto su costo histrico (o de adquisicin) como la vida til estimada.
Existen varios mtodos para calcular la depreciacin tales como: lnea recta,
suma de los dgitos de los aos, saldos decrecientes, doble saldo de
declinacin, unidades producidas etc...
Ajustes por correccin de errores u omisiones: Cuando se cometen errores en
el registro de algunas operaciones comerciales o se omite registrar algunas,
teniendo en cuenta que en los libros de contabilidad no se pueden hacer
borrones, tachones ni enmendaduras, se pueden corregir tales errores u

omisiones mediante el registro de las operaciones correctas en comprobantes

de ajustes.
Cuentas que se afectan con los ajustes
Los ajustes contables generalmente afectan cuentas tales como:
Caja, bancos, provisiones, inventarios, depreciacin acumulada, gastos
pagados por anticipado, cargos diferidos, ingresos recibidos por anticipado,
ingresos por cobrar, gastos pagados por anticipado, costos y gastos por pagar,
gastos por depreciacin etc..
En la cuenta de caja se debern hacer ajustes por faltantes o sobrantes
detectados mediante arqueo.
En bancos se harn ajustes por notas dbito, notas crdito, consignaciones o
pagos no contabilizados o por errores presentados en el momento de efectuar
registros.
En el caso de las cuentas por cobrar, se pueden presentar ajustes por deudas
incobrables debido a diferentes factores, lo que obligar a la creacin de un
provisin para deudas de difcil cobro.
En inventarios de mercancas se pueden presentar ajustes por prdida,
faltantes, sobrantes, obsolescencia o deterioro.
En las propiedades planta y equipo se presentan ajustes por deterioro, o por
efectos de la depreciacin, es decir la prdida de valor debido al uso o
desgaste de los mismos durante su vida til.
Los gastos o ingresos diferidos se ajustarn por el valor correspondiente a la
amortizacin en el mismo perodo, tales como: papelera, arrendamiento,
intereses, seguros, publicidad, impuestos etc.
Los costos y gastos por pagar se ajustarn a medida que se causen las
obligaciones que adquiere la empresa al finalizar el perodo contable,
estableciendo el valor real de cuentas tales como: gastos de personal,
prestaciones sociales, intereses, comisiones, servicios etc...
Adems de los ajustes contables ordinarios, se deber hacer los ajustes
integrales por inflacin, de acuerdo con los decretos 2075/92, 2077/92,
2649/93.

BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO O BALANCE DE PRUEBA

AJUSTADO
Un balance de comprobacin ajustado es una lista de los saldos de las cuentas
del libro mayor, que se crearon despus de la preparacin de los asientos de
ajuste. El balance de comprobacin ajustado contiene los saldos de ingresos y
gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital.
El balance de comprobacin ajustado se puede utilizar directamente en la
preparacin del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados
y el balance general. Sin embargo, no proporciona informacin suficiente para
la preparacin del estado de flujos de efectivo. El balance de comprobacin
ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. El propsito de
la balanza de comprobacin ajustada es estar seguro de que el importe total de
los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los saldos
de crdito.
Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de
comprobacin ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los
saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los estados financieros
ASIENTOS CONTABLES DE CIERRE
Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben
elaborar los respectivos asientos contables de cierre.
Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelacin de las cuentas de
resultado contra la cuenta de prdidas y ganancias [5905].
Al finalizar el ao, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se
procede a cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para

determinar la utilidad del ejercicio, y esta cancelacin se registra en los

comprobantes de cierre.
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y
las cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de
cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.
Estas cuentas para su cancelacin se debitan o acreditan por el mismo valor
que tienen acumulado.de la empresa, una vez DESCONTADO sus pasivos,
son el patrimonio de la misma, cualquier ganancia o utilidad de esos activos va
a incrementar el patrimonio de la empresa. Cualquier ganancia que generen los
activos va a incrementar el patrimonio.
La contabilizacin de la utilidad, es entonces un crdito a la cuenta 3605,
quedando de esta forma incorporada al balance general.
Cuando se hace el cierre contable, el resultado del ejercicio, es decir, la utilidad
(o la prdida), se contabiliza en la cuenta 5905, conocido como prdidas y
ganancias, y de all se traslada a la cuenta correspondiente al patrimonio (3605
si es utilidad y 3610 si es prdida).
CLCULO DE IMPUESTO DE RENTA.
Qu es el Impuesto Sobre la Renta?
Es un impuesto que se declara y se paga cada ao y recae sobre los ingresos
de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta
lquida del contribuyente y para determinar la renta lquida se debe encontrar
primero la renta bruta.
Qu es la renta bruta?
Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos
en el ao, menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un
contribuyente, siempre y cuando no se trate de ingresos calificados por la ley
como exceptuados del impuesto.
Qu es la renta lquida?
Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos
requeridos.
A la renta lquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la
ley, y el resultado es el impuesto sobre la renta correspondiente al ao gravable
que el contribuyente debe pagar. Hay que tener en cuenta que en caso de que
el contribuyente sea una persona natural, tambin se deber determinar si
obtuvo ingresos gravables por otras actividades. Luego, sobre la totalidad de su
renta lquida, se aplica la tarifa del impuesto, segn una tabla que vara
anualmente y que el gobierno a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico pblica mediante un decreto al finalizar cada ao.
La tarifa del impuesto para las personas naturales es progresiva, es decir,
cuanto mayor sea la renta gravable, mayor ser la tarifa y el impuesto
resultante.
El IMAN y el IMAS

La ltima reforma tributaria aprobada por el Congreso y sancionada por el

Presidente de la Repblica, con la Ley 1607 del ao 2012, establece dos
nuevos sistemas para la determinacin de la base gravable del impuesto sobre
la renta como son: Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN y el Impuesto
Mnimo Alternativo Simple IMAS, que sern aplicados dependiendo de la
clasificacin de la persona natural, bien sea como empleado o como trabajador
por cuenta propia.
Para las personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora
de empleados, el impuesto sobre la renta y complementarios ser el
determinado por el sistema ordinario.
CLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA, EJERCICIO PRCTICO
Uno de los factores a tener en cuenta al momento de realizar una declaracin
de renta corresponde al clculo de la renta presuntiva del contribuyente y los
factores que deben tenerse en cuenta dentro de su depuracin.
Antes que nada es importante recordar que la renta presuntiva es una
presuncin creada por la ley, que se configura como la renta mnima que
produce un patrimonio determinado.
Ejercicio
El contribuyente (A), persona natural no obligada a llevar contabilidad, presenta
la siguiente informacin para el clculo de la renta presuntiva correspondiente a
su declaracin de renta por el ao 2013:
-) Patrimonio Bruto del ao 2012 de $ 3.000.000.000
-) Deudas a 31 de diciembre del 2012 de $ 1.000.000.000
-) Acciones en sociedades nacionales a 31 de diciembre 2012 por
$300.000.000 de los cuales se generaron dividendos por valor de $ 40.000.000
de los cuales un el 75%,es decir, $ 30.000.000 son gravados.
-) Casa de habitacin declarada para efectos del Impuesto sobre la renta 2012
por $250.000.000
Para iniciar debemos recordar que para el clculo de la renta presuntiva del
ao 2013, debemos tener en cuenta datos del ao 2012 de acuerdo con lo
reglamentado en el artculo 188 del Estatuto Tributario, el cual nos dice que
para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta lquida del
contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio
lquido, en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
Ahora y en direccin a lo mencionado en el artculo 188 del Estatuto Tributario,
lo primero que debe hacerse es calcular el valor del patrimonio lquido para el
ao anterior para lo cual debemos restar del patrimonio bruto el valor de las
deudas:
Paso a seguir, debemos calcular el valor patrimonial neto (VPN), el cual
utilizaremos posteriormente para realizar la depuracin de la renta presuntiva.
El literal a) nos permite restar el valor patrimonial neto de los aportes y
acciones posedos en sociedades nacionales, cuyo clculo es el siguiente:

Por su parte el literal f) nos dice que sern deducibles las primera 8.000 UVT
del valor de la vivienda de habitacin del contribuyente, que para el caso del
ao 2012 equivalen a $ 208.392.000. La casa de habitacin en nuestro caso
tiene un valor de $250.000.000, el cual es superior al lmite, por tanto, solo
podremos restar del patrimonio lquido el valor correspondiente a las 8.000
UVT. Ahora podemos iniciar la depuracin:
Esta NIIF contempla exenciones limitadas para los anteriores requerimientos
en reas especficas, donde el costo de cumplir con ellos probablemente
pudiera exceder a los beneficios a obtener por los usuarios de los estados
financieros.
La Norma tambin prohbe la adopcin retroactiva de las NIIF en algunas
reas, particularmente en aqullas donde tal aplicacin retroactiva exigira
juicios de la gerencia acerca de condiciones pasadas, despus de que el
desenlace de una transaccin sea ya conocido por la misma.
La NIIF requiere presentar informacin que explique cmo ha afectado la
transicin desde los PCGA anteriores a las NIIF, a lo reportado anteriormente
como situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.
3.3.1.4
De acuerdo a taller propuesto por su instructor, elabore las polticas contables
establecidas por la empresa bajo Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
La entidad adquiere un CDT en una entidad financiera; Para este tipo de
contratos la empresa debe dirigirse a la seccin de instrumentos
financieros bsicos (seccin 11), o a la NIIF 9 y NIC 39,
instrumentos financieros; segn corresponda.
La entidad vende lavadoras a plazo; Para este tipo de contratos la empresa
debe dirigirse a la seccin de ingresos ordinarios (seccin 23), o a la NIC 18,
ingresos ordinarios; segn correspondan.
La entidad comercializa inventarios a travs de un supermercado; Para este
tipo de contratos la empresa debe dirigirse a la seccin de
inventarios (seccin 13), o a la NIC 2, inventarios; segn corresponda.
La entidad mantiene un edificio para arrendar a terceras personas en un
arrendamiento de rgimen operativo; Para este tipo de contratos la empresa
debe dirigirse a la seccin de contratos de arrendamiento (seccin 20) y
propiedades de inversin (seccin 16), o a la NIC 17, contratos de
arrendamiento, y NIC 40, propiedades de inversin; segn corresponda.
3.3.2.1 Elabore un cuadro sinptico sobre los siguientes temas: Normas y
polticas de seguridad de la informacin. Manejo tico y legal de la informacin.
Base de datos:
Definicin, Tcnicas de digitacin, Registro de informacin. Comunicacin
escrita, redaccin y ortografa.
La seguridad de las siguientes caractersticas de la informacin:

 Confidencialidad: los activos de informacin solo pueden ser accedidos y

custodiados por usuarios que tengan permisos para ello.
Integridad: El contenido de los activos de informacin debe permanecer
inalterado y completo. Las modificaciones realizadas deben ser registradas
asegurando su confiabilidad.
Disponibilidad: Los activos de informacin slo pueden ser obtenidos a corto
plazo por los usuarios que tengan los permisos adecuados.
Para ello es necesario considerar aspectos tales como:
Autenticidad: Los activos de informacin los crean, editan y custodian usuarios
reconocidos quienes validan su contenido.
Posibilidad de Auditora: Se mantienen evidencias de todas las actividades y
acciones que afectan a los activos de informacin.
Proteccin a la duplicacin: Los activos de informacin son objeto de
clasificacin, y se llevan registros de las copias generadas de aquellos
catalogados como confidenciales.
No repudio: Los autores, propietarios y custodios de los activos
de informacin se pueden identificar plenamente.

Legalidad: Los activos de informacin cumplen los parmetros legales,

normativos y estatutarios de la institucin

3.3.2.2 Elabore el informe de ajustes y Cierre, teniendo en cuenta conducta

tica y legal en el manejo de la informacin de acuerdo con polticas
institucionales y las tcnicas de comunicacin escrita, redaccin y ortografa.
El ajuste contable es el diseo de un registro contable para conocer el estado
real de una cuenta.
ORIGEN DE LOS AJUSTES
Gastos o ingresos causados pero no registrados en, los libros que obligan a
elaborar los respectivos comprobantes de ajustes
CLASIFICASION DE LOS AJUSTES
- Ingresos y gastos acumulados, causados y no pagos
- ingresos y gastos diferidos, recibidos y pagados por anticipado
- Depreciacin y amortizacin
LA HOJA DE TRABAJO
Es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada perodo
contable y que le permite obtener los datos exactos para la elaboracin de los
estados financieros.
Este informe puede diligenciarse a lpiz utilizando una hoja columnaria en la
cual se registraran los siguientes elementos:
1- razn social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas

2- columna sencilla identificada como cdigo en la cual se escriben los cdigos

numricos de cada una de las cuentas (4 dgitos) utilizados en la contabilidad
de la empresa de acuerdo con el plan nico de cuentas.
3- columna sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben
los nombres de cada una de las cuentas utilizadas en la
contabilidad de la empresa durante el perodo contable.
4- columna doble identificada como balance de prueba o balance de
comprobacin, en la cual se escribirn los saldos dbitos o crditos antes de
ajustes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa,
valores que son tomados del libro mayor y balances.
5-columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarn
los movimientos tanto dbitos como crditos de las cuentas que se afectaron
con los ajustes contables y ajustes integrales por inflacin, valores que se
toman directamente de los comprobantes de ajustes.
6- columna doble identificada como balance ajustado, en la cual se escribirn
los saldos dbitos o crditos de cada una de las cuentas. Estos saldos se
calcularn as:
Si la cuenta es de naturaleza dbito, se toma el saldo de comprobacin dbito,
se le suman el ajuste dbito y se le resta el ajuste crdito.
Si la cuenta es de naturaleza crdito, se toma el saldo de comprobacin
crdito, se le resta el ajuste dbito y se le suma el ajuste crdito.
7- columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladarn en forma
contraria los saldos ajustados de todas las cuentas de resultado, es decir
aquellas cuentas que presenten saldo ajustado dbito, este saldo se escribir
en la columna crdito, y las cuentas que presenten saldo ajustado crdito, su
saldo se escribir en la columna dbito.
7.1- si la empresa utiliza el sistema de inventario peridico, el
saldo del inventario inicial (cuenta 1435 mercancas no fabricadas por la
empresa), se registrar en el haber de la columna cierres y el valor del
inventario final, se escribir en l debe de la columna cierres.
7.2-la diferencia entre los dbitos y los crditos de la columna
cierres, representar el resultado antes de impuestos, el cual se interpretar
as: si la suma de los dbitos es mayor que la suma de los crditos, la
diferencia representar la utilidad antes de impuestos, pero si la suma de los
dbitos es menor que la suma de los crditos, la diferencia,
representar la prdida del ejercicio. La diferencia se escribir debajo de la
columna de menor valor para as poder establecer las sumas iguales.