UNIVERSIDAD

SEOR DE
SIPAN
FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD
AUDITORIA INTEGRAL

PAST - CUTERVO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

DOCENTE:

AUDITORIA
INTEGRAL
MG. CPC. MARIO FARFN AYALA.

ESTUDIANTES:

ALTAMIRANO CARRERO JUDTH

BAUTISTA ALARCON ELFER

CASTILLO MONSALVE ROSA

LEN CHVEZ NEILER

LOZADA GUEVARA JOVEL

TORO OBLITAS LETICIA

PRESENTACIN

PRESENTACIN
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para
determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situacin de la
entidad, acerca de su organizacin, sistema contable, controles internos,
estrategias y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de
auditoria que se llevar a efecto.
Elementos Principales de esta Fase.
Conocimiento y Comprensin de la Entidad.
Objetivos y Alcance de la auditoria.
Anlisis Preliminar del Control Interno.
Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.
Planeacin Especfica de la auditoria.
Elaboracin de programas de Auditoria.

PROCESOS DE AUDITORA INTEGRAL

I.

PLANEACIN Y PROGRAMACIN.
Generalidad de la fase.
Previo a la elaboracin del plan de auditoria, se debe investigar todo lo
relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva.
Este anlisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional,
giro del negocio, capital, estatutos de constitucin, disposiciones legales que la
rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva
para comprender exactamente cmo funciona la empresa.
Elementos Principales de esta Fase.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1.1

Conocimiento y Comprensin de la Entidad.

Objetivos y Alcance de la auditoria.
Anlisis Preliminar del Control Interno.
Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.
Planeacin Especfica de la auditoria.
Elaboracin de programas de Auditoria.

ANLISIS GENERAL.
El conocimiento y comprensin de la entidad bajo auditoria, se deber
hacer con nfasis en la identificacin de responsabilidades, siendo clave para
los objetivos de la Auditoria.
El equipo de auditoria debe lograr la mejor comprensin y
conocimiento de las operaciones de la entidad que ha de ser auditada, de sus
poderes y facultades, sus objetivos, sus productos y sus recursos financieros,
etc. Si el responsable de equipo y otros miembros del equipo de revisin ya
estn familiarizados con la entidad que ha de ser auditada, los pasos descritos
en la etapa de revisin podrn ejecutarse durante un periodo de tiempo muy
breve. En los casos en que los miembros del equipo no estn familiarizados
con la entidad, el Responsable de Departamento de Auditara, Auditor Interno
o Socio de Firma, segn sea el caso; ser el responsable de asegurarse de que
esta etapa se realice en la forma ms econmica y eficiente posible. Durante
ella se enfatiza el conocimiento y comprensin de la entidad a travs de la
recopilacin de informacin y la observacin fsica de la organizacin y sus
operaciones. Se recopila as informacin que permite una identificacin y un
conocimiento y comprensin general de la entidad.

Las actividades claves de la administracin, los sistemas y controles es

decir, aquellos que tengan un gran impacto en el reconocimiento de los
programas y de las operaciones.
Las fuentes de criterio de auditoria aplicable a dichas actividades claves
de administracin, a los sistemas y controles.
Los sistemas contienen controles para asegurar el logro los resultados
propuestos. Dichos controles constituyen los medios a travs de los cuales la
administracin se asegura de que el sistema sea eficaz y manejado teniendo
debida cuenta de la economa y la eficiencia, dentro de las leyes, reglamentos
y dems limitaciones aplicables en cada caso.
PROCESO DE PLANEACION

a. Fuente de informacin para el Anales General.

Para lograr un conocimiento de la entidad auditada y de sus relaciones
de responsabilidad ms importantes, as como de las actividades claves de
la administracin y de los sistemas y controles aplicados, el auditor debe
revisar elementos tales como:

 Legislaciones permanentes, reglamentos y publicaciones internas y

materiales de orientacin.
Las normas financieras, legislativas o administrativas externas del
caso o de las pautas o normas establecidas por organismos
centrales, as como los requisitos estipulados en leyes tales como
la Ley de Administracin Financiera.
Los progresos logrados por la administracin o gerencia en la
adopcin de medidas correctivas propuestas por auditorias
anteriores.
Adems de la legislacin pertinente y de las regulaciones y
publicaciones del caso, existen otras fuentes de informacin en esta etapa
inicial de la planeacin, estas fuentes incluiran normalmente:
El presupuesto y sus adiciones.
Los informes anuales de los entes u Organismos.
Las principales inquietudes expresadas por miembros de la
entidad, y organizaciones ciudadanas.
Archivos de auditoras anteriores.
Los informes presentados por miembros o por consultores de
organismos de la administracin Central, as como por
funcionarios dentro de la entidad, sobre las operaciones de
controles significativos.
Las entrevistas realizadas con los administradores o gerentes, de
operaciones y financieros, de las entidades auditadas.
b. Seguimiento de recomendaciones realizadas en auditorias anteriores.
El Seguimiento de las recomendaciones que hayan sido presentadas
en informes anteriores, suministra en si un reporte de progreso sobre las
acciones adoptadas por la administracin o por la gerencia de la
organizacin auditada. Dicho seguimiento tiene un proceso doble en
primer lugar ayuda al auditor a buscar la necesidad de reexaminar con
mayor profundidad ciertos asuntos que ya haban sido tratados , en
segundo lugar ayuda el auditor a comentar a la administracin o gerencia
al comit de la auditoria de la entidad (si existe) lo relacionado con lo
adecuado y lo oportuno de las acciones adoptadas por la administracin al

iniciarse la primera auditora integral es posible que no se encuentre

demasiados elementos previos de importancia para dicho seguimiento sin
embargo para las auditorias integrales que hayan de realizase
posteriormente el trabajo de seguimiento que se realice ser de gran
importancia.
c. Coordinacin con otros auditores.
En esta etapa inicial de planeacin debe examinarse el punto en el cual
el auditor puede confiar y depende del trabajo realizado por otros auditores
este paso puede tener como resultado un enfoque de auditoria ms eficaz y
econmico al eliminar la duplicacin de esfuerzos, un esfuerzo de
auditoria coordinada reduce as mismo los trastornos que puedan
ocasionarse dentro de la organizacin auditada.
La revisin de la funcin de auditoria interna dentro de la entidad y
del papel que desempea el comit de auditora de la misma (si existe) es
un pre- requisito vital para que el auditor pueda determinar el grado de
confiabilidad acerca de dicha funcin y del trabajo del comit.
d. Anlisis preliminar
Basndose en el examen ce informacin recopilada en la etapa de
anlisis general se debe prepara un examen preliminar para poder:
Identificar las reas crticas que podran ser auditables.
Identificar las fuentes de criterio de auditoria que deberan examinarse
durante la etapa de diagnstico.
Bosquejar los proyectos de diagnstico y preparar un plan para la
ejecucin de los mismos.
e. Determinacin de las reas Generales de Responsabilidad que
podran ser Auditadas.
Como resultado del anlisis preliminar deben identificarse las reas
generales que han de ser examinadas para lograr un mejor conocimiento y
comprensin de la entidad auditada. Los siguientes aspectos podran ser
explorados para identificar reas crticas:
La preparacin de un informe general de las funciones bsicas de la
administracin tales como el proceso de planeacin estratgica
enfocndose sobre la interrelacin existente con los programas
operacionales.

 La descripcin del sistema de entrega empleado para garantizar que los

resultados de los programas sean recibidos por los beneficiarios.
La identificacin de la existencia de procedimientos para medir e
informar sobre la eficacia de los programas.
La descripcin de los elementos principales que constituyen los
sistemas de informacin de recursos humanos.
Identificacin de los controles ejercidos sobre los sistemas de
procedimiento electrnico de datos empleados para el manejo de las
transacciones financieras.
La descripcin de manejo y control de los activos fsicos haciendo
nfasis sobre la utilizacin o de ser el caso sobre todo el siclo de vida.

f. Identificacin de fuentes de Criterios de Auditoria.

Las fuentes de criterios de auditoria son determinadas por el auditor a
travs de una revisin de la naturaleza de los programas involucrados y de
las caractersticas operativas y operacionales claves del proceso
administrativo.
En esta etapa se prepara cedulas que integran una sntesis de
informacin recopilada hasta este momento de la auditoria a travs de ellas
logra una visin global de la organizacin auditada.
g. Criterios de Auditoria.
Los criterios de auditoria proporcionan normas o parmetros
razonables para que el auditor pueda hacer comparaciones de la realidad.
Los criterios ms evidentes son los previstos en las normas legales y
polticas formales de las entidades el auditor puede encontrarse con las
siguientes circunstancias:
La entidad dispone de criterios de administracin razonables. En
este caso el auditor los utilizara para sus anlisis.

La entidad dispone de criterios que no son razonables (el auditor

deber evaluar los criterios existentes) en este caso el auditor sugerir a la
entidad la forma de volver razonables los criterios por ejemplo la
deficiencia en los sistemas de control interno constituyan aspectos
incompletos de los criterios previstos en las normas tcnicas de control
interno dichas diferencias dificultan o hacen imposible la evaluacin
entonces el auditor recomienda que ajustes sus sistemas o los completen
segn lo previsto en las normas.

Por otra parte el auditor deber evaluar el beneficio-costo de disear

criterios que le permitan hacer una evaluacin razonable.
La entidad no dispone de criterios y el auditor deber evaluar la
relacin beneficio-costo de disearlos para poder hacer mediciones.
Las caractersticas y requisitos de los criterios operacionales de
gestin a continuacin se nombran un conjunto de criterios:

Sistema de contabilidad.
Cumplir con las normas de control para dicho sistema.
Producir informacin financiera integrada sobre todas las
actividades de la entidad.

Presupuestos.
Para suministrar una base firme para la revisin y control de los
gastos pblicos los procesos presupuestales deben:
Establecer los objetivos y lmites de gastos o pautas antes de iniciar
los planes presupuestales detallados.
Producir planes operacionales explcitos y presupuestos segn el
rendimiento que se espera lograr y producir tambin costos
estimados para cada gerente o administrador responsable.
Facilitar la rendicin de los ingresos y de los gastos.
Incluir una revisin adecuada, documentacin, capacitacin y
controles de procedimientos, para garantizar la calidad de la
informacin.
Para satisfacer los requisitos generalmente aceptadas de rendicin
de cuenta, los presupuestos revisados deben:
Suministrar datos sobre el volumen consolidado de los planes de
gastos del gobierno.
Suministrar informacin funcional sobre los programas y
actividades, relacionando los costos con los objetivos.
Suministrar informacin sobre las actividades hasta el nivel de
proyectos y procesos detallados, para los cuales puede tambin
desarrollndose informacin sobre rendimientos y costos.
Reflejar la forma en que se han asignado la responsabilidad para las
distintas actividades.

 Resumen la informacin del objeto de los gastos con los

presupuestos consolidados y suministrar normas y objetivos dentro
de los presupuestos departamentales.
Mostrar detalladamente los gastos
contribuciones y gastos de capital.

personales,

donaciones,

Incluir informacin sobre el rendimiento en forma cuantitativa o

narrativa.
Indicar los costos totales de los productos o resultados del
programa.
Suministrar informacin separada comparando los gastos
solicitados con los previstos.

Confiabilidad en la informacin presupuestal y otras rendiciones

de cuentas
Para ayudar a garantizar la calidad de los presupuestos la
informacin debe:
Ser congruente con los objetivos operacionales y los sistemas de
informacin de la administracin.
Fundamentarse en sistemas de contabilidad integrados, basados en
costos.
Basarse en sistemas de informacin de rendimiento que cuenten
con controles equivalentes a los de los sistemas de informacin
financiera.
Para que sea til la informacin presupuestal y de la rendicin de
cuentas debe ser pertinente, completa, comparable, comprensible,
objetiva, confiable y oportuna.

Planificacin y adquisicin de activos de capital.

Para controlar la planificacin de los proyectos de capital ms
representativos y su adquisicin, la administracin debe:
Definir y comunicar claramente las responsabilidades.
Respaldar las solicitudes de fondos con documentos exactos y
complejos.
Basar las aprobaciones sobre la informacin completa.
Controlar adecuadamente el desarrollo de los proyectos.
Revisar la culminacin de los proyectos.

Control de transacciones y registros

Para poder garantizar que las transacciones financieras y los

sistemas de informacin sean completos, exactos y cuenten con
autorizacin, todos los sistemas relacionados con el aspecto financiero
deben:
Contar con una segregacin adecuada de autoridades y deberes.
Contar con controles que deben ser establecido tan pronto como sea
posible dentro del sistema.
Disponer de evidencia claramente documentada sobre el
cumplimiento de las funciones de control.

Administracin de bienes.
Los siguientes criterios de administracin de bienes estn
relacionados con las etapas y el ciclo de vida de los mismos, lo cual
requiere: Una definicin, requisitos, adquisicin, puesta en servicio y
disposicin de ellos al finalizar su vida til.
La necesidad de servicio debe ser claramente definida relacionada
con los objetivos y metas aprobados para el programa.
El bien debe adquirirse segn las normas de economa y en la
cantidad y calidad requerida.
Los controles de inventario, el almacenamiento y distribucin,
deben ser eficientes y econmicos.
El equipo debe utilizarse adecuadamente.
La reparacin y mantenimiento deben ser econmicos y eficiente.
Al terminar su vida til y terne que disponer de ellos, debe hacerse
con el mximo beneficio para la entidad.

Procedimiento para medir la eficacia

Para medir e informar sobre la eficacia de los programas, deben
establecerse procedimientos que:
Especifiquen los objetivos, metas y efectos del programa en forma
tan precisa como sea posible.
Reflejar la condicin o estado tcnico del programa y justificar sus
costos.
Informar los resultados de la evaluacin de la eficacia.

Eficiencia.

Para ayudar a controlar la eficiencia del trabajo realizado, deben

implantarse sistemas de evaluacin del rendimiento que:
Empleen medidas exactas adecuadas para evaluar el rendimiento.
Compare el rendimiento con una norma o estndar.
Adecue los informes a las necesidades de la administracin.
Emplee datos de rendimientos para lograr un mejoramiento de la
productividad.
Mantener actualizadas medidas o informes sobre productividad.

1.2

DIAGNOSTICO.
1.2.1 Plan de diagnstico.
El plan de diagnstico constituye uno de los objetivos ms
importantes y una de las herramientas de control administrativo
ms tiles dentro del proceso de auditora.
El plan de diagnstico es preparado por el auditor Encargado al
finalizar la etapa de anlisis general, a travs de l, se puede
comunicar el conocimiento y entendimiento inicial de la entidad,
dicho plan permite evaluar las reas generales de investigacin
propuestas, en trminos de su importancia, significado y
adecuacin y poder juzgar si la revisin se realiza o no en forma
idnea.
Este plan constituye, as mismo, una herramienta para obtener
la aprobacin de personal adecuadamente capacitado para realizar
la auditora y para determinar el presupuesto y el tiempo que se ha
de requerir.
1.2.2

Contenido del plan de diagnstico.

El plan de diagnstico contiene:
Una descripcin de la idea que tenga el equipo de auditoria
acerca de la entidad auditada.
Las reas generales que han de ser revisadas durante el
diagnstico.
Identificacin de las fuentes de criterios de auditoria.
Detalles de los planes para el proyecto de diagnstico,
especificando.
Los objetivos de cada rea o aspecto a examinar.
Las labores principales a desarrollar.
Los recursos y el grado de experiencia requeridos.

 El tiempo con que se cuenta y los horarios, indicando las

fechas de revisin peridica, durante el desarrollo de esta etapa
de auditoria.
1.2.3

Objetivo de la etapa de diagnstico.

El objetivo de la etapa de diagnstico es explorar en una forma
eficiente las reas de responsabilidad identificadas durante la etapa
de anlisis general y profundizar el conocimiento y la comprensin
inicial de las relaciones de responsabilidad y las actividades claves
de la administracin, as como los sistemas y controles aplicados.
Las tareas mnimas a realizar son:
Preparar y revisar la estructura y la lgica de los programas.
Desarrollar y realizar pruebas iniciales de hiptesis (riesgo de
inexistencia).
Especificar los criterios de auditoria ms apropiados
Realizar una revisin preliminar de las actividades claves de la
administracin y una evaluacin de la adecuacin de los
sistemas y controles clave identificados
Determinar los puntos que sean de importancia potencial para
la elaboracin de informes.
Establecer el grado de confianza en otras auditorias,
incluyendo la auditoria interna
Preparar un bosquejo del plan de auditoria.

1.2.4

Fuentes de informacin del diagnstico.

La informacin recopila el diagnostico, deber enfocarse a
determinar cules son las reas generales que revisten mayor
importancia. Parte de la informacin puede estar incluida en el
legajo preparado durante la etapa de anlisis general o disponible
en los archivos de auditoria de aos anteriores. Las fuentes
principales de informacin para realizar esta investigacin
incluyen:
Comunicaciones internas y publicaciones de la organizacin
auditada.
Entrevista con la autoridad, gerentes o administradores,
responsables de reas de la organizacin auditada.
Normas documentadas, polticas y procedimientos aplicables a
los sistemas y controles claves.
Fuentes de criterios de auditoria identificadas en la etapa de
anlisis general.
Estudios realizados por grupos de evaluacin o y
Observaciones del medio ambiente del trabajo.

1.2.5

Realizacin de diagnstico.
Durante el diagnostico el auditor debe documentar todos los
aspectos importantes de las relaciones de responsabilidad dentro de
la entidad auditada. Los anlisis de programas sirven como
herramienta til al suministrar un marco de las relaciones generales
de responsabilidad.
Para poder determinar la estructura y la logica de los
programas, es necesario:
Determinar los resultados yu efectos relacionados con cada
componente del programa.
Establecer, cuando sea posible, la realcion causal entre
resultados y efectos en terminos de los objetivos del programa.
Determinar si los objetivos del programa cumplen con el
mandato de la organizacin.
Determinar y evaluar los procedimientos aplicados para medir
y elaborar informes sobre los resultados de los programas.
a. Actividades clave de la administracion, sistemas y controles.
Las actividades clave de la administracion, los sistemas y
controles, con vitales para las operaciones de una organizacin.
Uno de los pasos mas importantes de la etapa de diagnostico,
incluye la descripcion de las actividades clave de la administracion
que hayan sido determinado o que deben determinarse, para
ejecutarse e informar sobre las responsabilidades desarrolladas por
la administracion de la organizacin auditada.
El auditor relaciona su importancia con el papel desempeado
por la entidad, sus objetivos y sus programas. Al auditor deben
importarle primordialmente las actividades clave de la
administracion, desarrolladas para la ejecucion total de un
programa y aquellas relacionadas con la parte administrativa de
recursos humanos o financieros, que sirvan de apoyo a la ejecucin
de dicho programa.
b. Evaluacion preliminar.
Habiendo especificado los criterios de auditoria para la
evacuacin de las actividades claves de la administracin, los
sistemas y controles aplicados, el auditor debe proceder a recopilar
evidencias para hacer una evaluacion preliminar de su adecuacin.

La informacion requerida se relaciona con la existencia y el

rendimiento de los controles claves. El auditor debe preocuparse
principalemente por los cotroles para garantizar que.
Las normas, politicas y prcticas prescritas estn siendo
cumplidas.
Las necesidades de los uuarios se esta satisfaciendo.
La operaciones se realizan en forma aconomica y
eficiente.
El rendimiento se revisa en forma periodica y
La elaboracion de informes es adecuada, exacta, completa
y oportuna.
En esta etapa, la informacion recopilada no debe ser de
naturaleza exhaustiva, porque la recopilacion en si de pruebas de
auditoria suficiente para llegar a conclusiones y recomendaciones,
constituyen parte de la fase de ejecucin de la auditoria.
c. Asuntos de vital importancia.
El responsable del equipo de la auditoria, segn informacin
recibida de los miembros del equipo, determina cuales son los
asuntos de importancia potencial y cuya naturaleza indica que debe
informarse sobre ellos.representa entonces aquellos aspectos de las
actividades clave, los sistemas y controles aplicados, que segn
opinion del auditor, resulten cruciales al xito de programas
importantes o de las actividades desarrolladas por la organizacin
auditada.

d. Factores que afectan la importancia

Los factores que el auditor debe consideran en la seleccin de
asuntos de importancia potencial, y en el desarrollo de objetivos de
auditoria adecuados, incluyen:
Asuntos o inquietudes de administracin conocidos o
presentidos.
reas de preocupacin particulares identificadas en auditorias
anteriores.
reas potenciales de operaciones antieconmicas o ineficientes.
Asuntos relacionados con el incumplimiento de las
regulaciones financieras, fraudes u otras irregularidades.

 Naturaleza y tamao relativo de un programa o autoridad y su

importancia e impacto.
Importancia de nuevos programas o actividades.

Naturaleza e importancia de los recursos fsicos, humanos y

financieros involucrados.
e. Informe de diagnstico.
El informe de diagnstico constituye uno de los elementos ms
importantes del proceso de auditora y una herramienta vital para su
control, este informe es preparado por el auditor encargado,
conjuntamente con los auditores de cada tipo de auditoria que
incluya la auditora integral. El propsito del informe es el
siguiente:
Comunicar al comit de auditora y al responsable de equipo de
auditoria, un mayor conocimiento y comprensin de la
organicen auditada, de sus actividades clave y de los sistemas y
controles aplicados.
Lograr su apoyo en cuanto a la importancia y adecuacin de los
asuntos seleccionados, para ser tratados como asuntos de
importancia potencial.
De haber asuntos reportables, como recomendaciones se
proceder a emitir un informe en ese sentido.
Las partes ms importantes del contenido del informe son las
siguientes:
Especificacin de las relaciones de responsabilidad; por
ejemplo, estructura organizativa, modelos de gestin, etc.
Descripcin de las actividades clave, los sistemas y controles
aplicados.
Identificacin de los criterios de auditoria que han de
emplearse.
Evaluacin preliminar.
Descripcin de los asuntos de importancia potencial.
Un bosquejo del plan de auditoria para la fase de ejecucin.
Recomendaciones para mejoras si son pertinentes.
El contenido del informe debe presentarse en una forma lgica,
detallando nicamente aquellos aspectos que sean de vital
importancia para las decisiones que deban tomarse en relacin con
el bosquejo plan de auditoria.

1.3

IDENTIFICAR Y PREDETERMINAR PROCEDIMIENTOS.

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la
agrupacin de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin o
accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta
prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la
experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran el
procedimiento en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con
mayor experiencia definirn la estrategia que consideren la ms adecuada
para desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en el conocimiento
de la Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la
especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano
los principales procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los
casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditora.
1.3.1

Extensin o Alcance de los Procedimientos.Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se
aplican prcticamente estos en cada uno de los casos para lo cual
deber tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la
empresa o entidad.

1.3.2

Oportunidad de los Procedimientos.Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al

estudio de partidas especficas, y al anlisis total de las actividades
de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede
obtener para el anlisis al final del examen realizado.

1.3.3

Pruebas Selectivas en la Auditoria.El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa
a lo largo de un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es
posible realizarlo en un perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das)
con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva
un ao en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que
el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus
conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor
establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser

sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los
resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los
resultados negativos pueden provocar una extensin del trabajo,
bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente
pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo errneo.
El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos
especficos de la Auditora que debe alcanzar, lo que le permitir
determinar el procedimiento de Auditora o combinacin de
procedimientos ms indicados para lograr dichos objetivos.
Adems cuando el muestreo de Auditora es apropiado, la
naturaleza de evidencia de la auditora buscada, y las condiciones
de error posible u otras caractersticas relativas a tal evidencia
ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el
universo que deber utilizarse para el muestreo.

1.4

PLAN Y PROGRAMAS DE AUDITORA.

El paso final de la etapa de diagnstico es la preparacin de un
bosquejo del plan de auditoria generalmente elaborado y presentado como
parte del informe de diagnstico.
Este plan, preparado constituye uno de los puntos principales de
control del proceso de auditora.
El propsito de este plan es definir el alcance global de auditora
integral en trminos de los objetivos y proyectos, para estudiar aquellos
asuntos que requieran mayor atencin, identificar los recursos requeridos,
identificar las capacidades especiales que se necesitan, establecer los
presupuestos de tiempo que se han de requerir en el proyecto de auditoria,
establecer las metas y puntos de control y determinar la fecha de
finalizacin. As mismo, es importancia en este momento, determinar los
elementos que habrn de utilizarse en los informes de auditora.
Debe anotarse, as mismo, que los objetivos del plan de auditoria, se
basan en conclusiones tentativas resultantes de la evaluacin preliminar.
Una vez se realicen las pruebas adecuadas y se recopilen las evidencias
adicionales necesarias durante la fase de ejecucin, es posible que sea
necesario introducir modificaciones al plan de auditoria y Asus objetivos.
Constituye responsabilidad del auditor encargado y supervisar de
auditoria el expresar su juicio profesional sobre la necesidad de revisiones
o modificaciones al plan de auditoria.

1.4.1

Especificacin de los objetivos de auditoria.

El objetivo de una auditoria es determinar el punto al cual los
criterios de auditoria previamente determinados son cumplidos por
la organizacin auditada. Para esto se requiere la recopilacin de
evidencias adecuadas, tanto de calidad como de cantidad.
El director de la auditoria debe considerar la importancia y la
materialidad de los distintos hallazgos, y el potencial de las
acciones que pueden adoptar aquellos que se encuentren
influenciados por ellos, o que deban tomar decisiones basndose en
el informe presentado por el auditor. As mismo debe considerarlo
adecuado del alcance de la auditoria para poder indicar la calidad
global de la administracin financiera de la entidad y del manejo
delos recursos, as como la disponibilidad delos expertos
requeridos para realizar juicios de auditoria en reas
especializadas.

1.4.2

Preparacin del plan detallado de auditoria.

El ltimo paso de en la fase de planeacin lo constituye la
preparacin de un plan de auditoria detallado. El plan describe, por
reas y tipo de auditoria, las labores que han decir desarrolladas
segn cada objetivo de auditoria aprobado en el plan. Cada tipo de
auditoria incluida se planifica de forma que incluya pruebas y la
recopilacin de evidencia de la auditoria adecuada para lograr los
objetivo de auditoria especficos.

1.4.3

Seleccin o preparacin de programas detallados de autora.

Un programa de auditoria detalla siempre los pasos que han de
seguirse, durante el trabajo de campo, para determinase si los
criterios se estn cumplindose o no. (En las otras secciones de este
manual, se acompaan modelos de programas, segn corresponda
al tipo de auditoria).
Es necesario tener mucho cuidado al preparar y utilizar los
programas de auditoria, para lograr cumplir los objetivos y
recopilar evidencia adecuada. Al preparar y utilizar los programas
de auditoria, se deben siempre relacionar los costos de la
recopilacin de la evidencia con los beneficios obtenidos al ayudar
a alcanzar los objetivos del examen.
A medida que se desarrolla los trabajos de auditoria debe
actualizarse el plan. Si se determina que los criterios de auditoria
son inadecuados o que los hallazgos no son los mismos que se

avan previsto segn la evaluacin preliminar, es posible que sea

necesario modificar el plan. Es esencial su rpida modificacin.

BIBLIOGRAFA Y LINKOGRAFA