Casos Igv Desarrollo

PRACTICA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV
1. La empresa ENERGIA S.A. realiz la importacin de un lote de electrodomsticos procedentes de

Japn por un importe de S/. 220,000, pero debido a razones propias del mercado, dichos bienes
fueron vendidos antes de ser nacionalizados por un de S/. 250,000 a la empresa AVEX S.A. Al
respecto, la empresa ENERGA S.A. Nos consulta acerca de las implicancias tributarias y contables
de esta operacin.
Solucin
Segn el artculo 1 de la Ley del IGV y el inciso a) del artculo 2 del reglamento, indica que estn
gravadas con el IGV las ventas en el pas de bienes muebles que se realicen en cualquiera de las
etapas del ciclo de produccin, razn por la cual como la venta del bien se realiza antes de ser
nacionalizadas, la operacin se encuentra no gravada con el Igv.
12
1212
70
701
7011
1
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
Emitidas en cartera
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Por la venta de los electrodomsticos antes de su
nacionalizacin
250,000.00
250,000.00
2. La empresa DAMATUR S.A. es accionista de la empresa NORTHON S.A. El da 10.07.2015,

mediante Junta General se aprueba que la empresa DAMATUR S.A. realice un aporte de
mercadera por S/. 17,850.00. El da 20.07.2015 la empresa DAMATUR S.A. cumple con efectuar el
aporte respectivo. No consultan acerca de las implicancias tributarias y contables de esta
operacin para ambas empresas.
Solucin
Segn el numeral 3 del artculo 2 del reglamento de la Ley del Igv, este aporte social constituye
venta para efectos del Igv. Por lo tanto los asientos a efectuar son los siguientes:
Empresa Aportante (Damatur SA)
12
1212
40
40111
70
7011
30
30241
50
5011
1
TERCEROS
Emitidas en cartera
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV Cuenta propia
VENTAS
Por la venta de mercaderas que sern aportadas a la
empresa Nothon SA
2
INVERSIONES MOBILIARIAS
Costo
CAPITAL
Acciones
Por el aporte de mercaderas realizado
Empresa receptora (Northon SA)
17,850.00
2,722.88
15,127.12
17,850.00
17,850.00
14
1421
50
5011
20
2011
14
1421
1
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
CAPITAL
Acciones
Por el compromiso de aporte de la empresa Damatur SA
2
MERCADERAS
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
Por la recepcin de las mercaderas aportadas por la
empresa Damatur SA
17,850.00
17,850.00
17,850.00
17,850.00
3. La empresa UNIVERSIDAD S.A. se dedica a la elaboracin y comercializacin de productos

alimenticios. En el mes de agosto de 2015, esta empresa est lanzando una nueva marca de
galletas al mercado nacional, motivo por el cual, con la finalidad de hacer conocido el producto e
incrementar sus ventas ha mandado confeccionar polos con el logo del nuevo producto, los cuales
sern distribuidos gratuitamente a los clientes potenciales de la empresa. La compra de polos fue
por un monto de S/. 6,800.00 ms IGV. Al respecto, la empresa nos consulta si se puede utilizar la
totalidad del crdito fiscal correspondiente a esta compra, sabiendo que los ingresos brutos de los
ltimos doce meses, incluyendo el mes de agosto, asciende a S/. 8,524,250.00.
Solucin
Las entregas gratuitas de bienes con fines promocionales son considerados retiros de bienes y por
lo tanto son ventas para efectos de la ley del Igv, pero no se consideran ventas, mientras el retiro
no supere el 1% del promedio de los ingresos brutos mensuales de los ltimos doce meses hasta
un lmite de 20 UIT, es as que:
Lmite = (8,524,250.00/12) x 1%
Lmite = 7,103.54
Por lo tanto el retiro de bienes no es considerado venta de bienes.
65
40
42
1
OTROS GASTOS DE GESTION
659 Otros gastos de gestin
4011 Impuesto general a las ventas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
4212 Emitidas
Por el retiro de bienes adquiridos con fines promocionales
6,800.00
1,224.00
8,024.00
4. La empresa BELLEZA SRL, es una empresa dedicada a la comercializacin de productos de belleza

y de aseo personal. Esta empresa tiene como poltica otorgar una bonificacin de 01 colonia por la
compra de 05 unidades. En tal sentido, el 20 de agosto de 2015, la empresa PERFUME S.A.C.,
efectu la compra de 05 colonias a un valor unitario de S/. 120.00 ms IGV y se hizo acreedor de
la bonificacin antes mencionada. Se sabe que el costo de la colonia para la empresa BELLEZA
SRL es de S/. 80.00. Al respecto la empresa BELLEZA SRL, nos consulta acerca del tratamiento
contable y tributario de la bonificacin otorgada.
Solucin
Segn el penltimo prrafo del numeral 3 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del Igv, indica
que este tipo de retiros, no est gravado con el Igv, siempre y cuando sean practicas usuales en
el entorno econmico, se otorguen de manera general a todos los clientes y que la bonificacin
conste en el comprobante de pago o en una nota de crdito. Asumiendo que si cumple con estos
requisitos, tenemos que:
12
1212
40
40111
70
7011
69
6911
20
2011
1
TERCEROS
Emitidas en cartera
IGV Cuenta propia
VENTAS
Por la venta de colonias a la empresa Perfume SAC
2
COSTO DE VENTAS
MERCADERAS
Por el costo de ventas de las 5 colonias vendidas y la
bonificacin de una.
708.00
108.00
600.00
480.00
480.00
5. El 05.08.2015, la empresa ARTEFACTO S.A.C., ha realizado la compra de 30 televisores a la

empresa ELECTRODIGITAL S.R.L., por un valor total de S/. 18,000.00 ms IGV. En tal sentido la
empresa ELECTRODIGITAL S.R.L., de conformidad con su poltica de ventas en razn al volumen
de bienes comprados por la empresa ARTEFACTO S.A.C., se le hace entrega de una bonificacin
de 3 microcomponentes, los cuales tienen un valor unitario de S/. 400.00 ms IGV. Ambos bienes
constan en la factura N 001-001542. En consecuencia, la empresa ARTEFACTO S.A.C., nos
consulta acerca del tratamiento contable y tributario de las bonificaciones recibidas.
Solucin
6. El 16.08.2015, la empresa JULIANA S.A., recibi 2 impresoras de su proveedor MARKUS S.A.C.,

como bonificacin por la compra de 20 impresoras por un valor total de S/. 6,600.00 ms IGV,
realizada en el mes de mayo 2015, para lo cual la empresa MARKUS S.A.C., emiti el comprobante
respectivo indicando el valor referencial unitario de S/. 330.00. Al respecto, la empresa JULIANA
S.A., nos consulta acerca del tratamiento contable y tributario de esta bonificacin recibida
sabiendo que a la fecha (16.08.2015), dicha empresa ya haba vendido las 20 impresoras que
fueron adquiridas en el mes de julio de 2015.
7. La empresa VARTRAX S.R.L., se dedica a la venta de vehculos. En el mes de agosto de 2015, con
la finalidad de promocionar sus ventas, dicha empresa piensa realizar el sorteo de una
Computadora Laptop marca Lenovo, entre los clientes que hubieran adquirido un vehculo en
dicho mes. Se conoce que el costo de la computadora asciende a S/. 4,100.00 incluido IGV. Al
respecto la empresa VARTRAX S.R.L., nos consulta acerca de las implicancias tributarias y
contables del sorteo que est realizando.
8. Con motivo de las fiestas navideas la empresa LOS ASES S.A.C., ha acordado otorgar un pavo de
10 kilos a cada uno de sus trabajadores, para lo cual ha contratado con la empresa PAVO E.I.R.L.,
para que le emita vales para otorgar al personal, con la finalidad que estos realicen el canje
respectivo. Asimismo, se conoce que el monto total de la operacin asciende a S/. 7,200.00 ms
IGV y que dicho monto fue cancelado el da 10 de diciembre de 2015, y que la empresa PAVO
E.I.R.L. procedi a emitirle el comprobante de pago respectivo. Al respecto, la empresa LOS ASES
S.A.C., nos consultan sobre las implicancias tributarias y contables de esta operacin.
9. En el mes de marzo de 2015, la empresa SILVER S.A. con la finalidad de ampliar sus sedes
administrativas ha decidido construir una nueva oficina, para lo cual ha efectuado las operaciones
que se sealan a continuacin:
a) Se compr materiales por un valor de S/. 16,000.00 ms IGV los cuales fueron usados totalmente
en la construccin del inmueble.
b) Se contrat 10 obreros para que realicen la construccin del inmueble por un monto de S/.
10,000.00. Se sabe que cada uno emiti un recibo por honorarios por un monto de S/. 1,000.00.
c) En dicho mes, se hizo uso de ciertas mquinas para las labores de construccin de la nueva
oficina. Se ha calculado que la depreciacin de esos activos durante el tiempo de construccin es
de S/. 4,500.00.
Al respecto, la empresa SILVER S.A. nos consulta acerca del tratamiento contable y
tributario referente a la construccin de la nueva oficina.
10. La empresa INMANTEL S.A. se dedica a la construccin y venta de inmuebles, en la ciudad de
Lima. En ese sentido, el mes de agosto del 2015, la empresa ha efectuado la venta al contado de
un inmueble cuyo precio de venta total es de S/. 131,400.00. Al respecto, la empresa nos consulta
acerca de la determinacin del IGV de esa operacin y de las implicancias tributarias, sabiendo
que el costo del inmueble vendido asciende a S/. 75,000.00.
Solucin
La venta de bienes inmuebles solo est gravado con el Igv por el 50%, ya que el 50% se considera
terreno y este no est afecto a este impuesto, por lo tanto:
Calculando la base imponible: 131,400.00/1.09 = 120,550.46
Calculamos el valor venta: 120,550.46/2 = 60,275.23
Calculamos el Igv: 60,275.23 x 18% = 10,849.54
Comprobando: 120,550.46 + 10,849.54 = 131,400
12
1212
40
4011
70
7014
10
101
12
1212
69
6914
21
214
1
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
Emitidas en cartera
Impuesto general a las ventas
VENTAS
Mercaderas inmuebles
Por la venta del inmueble
2
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
Emitidas en cartera
Por el cobro de la venta al contado
3
COSTO DE VENTAS
Mercaderas inmuebles
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos inmuebles
Por el costo de ventas del inmueble
131,400.00
10,849.54
120,550.46
131,400.00
131,400.00
75,000.00
75,000.00
11. La entidad SAN BLAS S.A. se dedica a la educacin primaria y secundaria en la ciudad de Lima a
travs del Centro Educativo San Blas, contando para ello con la autorizacin correspondiente
del Ministerio de Educacin. Al respecto, se conoce que inicio del ao escolar 2015, la entidad
obtuvo los siguientes ingresos por el mes de abril del 2015.
NIVEL PRIMARIA
CANTIDADES
Alumnos Matriculados y
120
Asistentes
Pago de Matricula
S/. 7,800.00
Total Mensualidad del mes de
S/. 15,600.00
abril
TOTAL
S/. 23,400.00
NIVEL SECUNDARIA
CANTIDADES
Alumnos Matriculados y
90
Asistentes
Pago de Matricula
S/. 7,000.00
Total Mensualidad del mes de
S/. 12,600.00
abril
TOTAL
S/. 19,600.00

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PRACTICA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV

1. La empresa ENERGIA S.A. realiz la importacin de un lote de electrodomsticos procedentes de

2. La empresa DAMATUR S.A. es accionista de la empresa NORTHON S.A. El da 10.07.2015,

Empresa receptora (Northon SA)

3. La empresa UNIVERSIDAD S.A. se dedica a la elaboracin y comercializacin de productos

4. La empresa BELLEZA SRL, es una empresa dedicada a la comercializacin de productos de belleza

5. El 05.08.2015, la empresa ARTEFACTO S.A.C., ha realizado la compra de 30 televisores a la

6. El 16.08.2015, la empresa JULIANA S.A., recibi 2 impresoras de su proveedor MARKUS S.A.C.,

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