Bolivia: Régimen Tributario Simplificado, DS Nº 24484, 29 de enero de 1997

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

Considerando:

 Que en aplicación de los Artículos 17o y 33o de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en
1995), es necesario reglamentar la forma de tributación de un importante sector
de contribuyentes que. por su condición socio-económica, está en la imposibilidad
de registrar sus transacciones de acuerdo a los principios de contabilidad,
presentar los correspondientes estados financieros y emitir notas fiscales por las
ventas que realizan o los servicios que prestan.
 Que se debe facilitar el cumplimiento de tales obligaciones, procurando conciliar el
interés fiscal con el que corresponde a este sector de contribuyentes.
 Que la Ley Nº 843 de 20 de mayo de 1986 ha sido modificada mediante la Ley Nº
1606 de 22 de diciembre de 1994, situación que plantea la necesidad de
actualización del Decreto Supremo Nº 21521 de 13 de febrero de 1987 que
reglamenta el Régimen Tributario Simplificado, modificado por los Decretos
Supremos Nº 21612 y Nº 22555 de 28 de mayo de 1987 y 25 de julio de 1990,
respectivamente.
 Que es necesario otorgar facilidades para la recategorización impositiva de este
sector de contribuyentes, así como propiciar la incorporación en el Registro Único
de Contribuyentes de quienes aún no están consignados en tal Registro.

EN CONSEJO DE MINISTROS,

DECRETA:

Artículo 1°.- Se establece un Régimen Tributario Simplificado, de carácter transitorio, que

consolida la liquidación y el pago de los Impuestos al Valor Agregado, el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las Transacciones. HECHO GENERADOR

Artículo 2°.- El ejercicio habitual de las actividades realizadas por los artesanos,
comerciantes minoristas y vivanderos, genera la obligación de tributar en este régimen.

SUJETO PASIVO

Artículo 3°.- Son sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado, las personas
naturales que realicen con carácter habitual las actividades mencionadas en el Artículo 2o
de este Decreto y que además cumplan los requisitos establecidos a continuación:
1 . COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS
a. El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs 18.800.
b. El capital se determinará tomando en cuenta los valores del activo circulante,
constituido por las mercaderías a ser comercializadas por los comerciantes
minoristas, las bebidas alcohólicas y refrescantes, así como materiales e insumos
expendidos y utilizados por los vivanderos, así como por los activos fijos,
constituidos por los muebles y enseres, vajilla y otros utensilios correspondientes a
la actividad gravada.
c. En ninguno de los casos se discrimina el capital propio del capital ajeno Las ventas
anuales no deben ser mayores a Bs. 69.122.
d. El precio unitario de las mercaderías comercializadas y/o de los servicios
prestados, no debe ser mayor a Bs. 100 para los Vivanderos y Bs. 300 para los
Comerciantes Minoristas.
1. ARTESANOS
e. El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs. 18.800
f. El capital se determinará tomando en cuenta los valores de los muebles y enseres,
las herramientas y pequeñas máquinas, correspondientes al activo fijo, así como
también el valor de los materiales, productos en proceso de elaboración y
productos terminados, considerados como inventarios
g. Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs. 69.122.
h. El precio unitario de las mercaderías vendidas no debe ser mayor a Bs. 400
CRITERIOS DE VALORACION DE LOS ACTIVOS FIJOS
Para la valoración de los activos fijos señalados en los puntos 1b) y 2b) que
anteceden, deberán tomarse en cuenta las condiciones físicas y los años de vida
útil restantes de dichos bienes, debiendo considerarse para este propósito, los
siguientes aspectos:
i. El valor de adquisición de cada uno de los componentes del activo fijo, en el caso
de que sean nuevos, debe estar respaldado por las respectivas facturas de compra
emitidas a nombre del sujeto pasivo de este régimen tributario.
j. En el caso de activos fijos usados, el valor se determinará tomando en
consideración los siguientes elementos:
- El valor de mercado como punto de referencia.
- Determinación de la depreciación acumulada que corresponde por el número de
años de uso, de acuerdo a los siguientes porcentajes de depreciación anual:

BIENES AÑOS DE VIDA UTIL PORCENTAJE

muebles y enceres 10 años 10.0%
maquinas pequeñas 8 años 12.5%
herramientas en general 4 años 25.0%

k. La diferencia entre a) y b), constituye el valor neto del activo

COMERCIANTES MINORISTAS
Artículo 4°.- Son comerciantes minoristas, a los efectos de este redimen, las personas
naturales que desarrollan actividades de compra venta de mercaderías o prestación de
servicios en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en la
vía pública y que cumplan con los requisitos del numeral I del Artículo 3o de este Decreto.

VIVANDEROS

Artículo 5°.- Para los efectos de este régimen son vivanderos las personas naturales que
expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales y que cumplan los
requisitos del numeral I del artículo 3o del presente Decreto Supremo.

ARTESANOS

Artículo 6°.- Para los efectos de este régimen son artesanos, las personas naturales que
ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres o a domicilio,
percibiendo por su trabajo una remuneración de terceros en calidad de clientes y que
cumplan los requisitos del numeral 2 del artículo 3o de esta norma legal.

EXCLUSIONES

Artículo 7°.- Se excluyen de este régimen impositivo, aún cuando cumplan los requisitos
establecidos en el Artículo 3o , a los siguientes sujetos pasivos

a. Los que comercialicen aparatos electrónicos y electrodomésticos,

b. Los que están inscritos en el Impuesto a los Consumos Específicos.
c. Los que elijan la opción establecida en el Artículo 8o. aunque cumplan los
requisitos consignados en el Artículo 3o del presente Decreto.
d. Los contribuyentes inscritos en el Sistema Tributario Integrado y los que están en
el Régimen Tributario Rural Unificado o los que los sustituyan en el futuro.
e. Los comisionistas, por estar éstos comprendidos en el Impuesto sobre Utilidades
de las Empresas de acuerdo con el Artículo 3°, inciso c) del Decreto Supremo Nº
24051 de 29 de junio de 1995.

OPCION

Artículo 8°.- Los sujetos pasivos, que estimen que el Régimen Tributario Simplificado no se
adecua a la realidad económica de su actividad, podrán optar, en el momento de su
inscripción, por registrarse en el Régimen General como sujetos pasivos de los Impuestos
al Valor Agregado, al Régimen Complementario al IVA. en calidad de agentes de retención,
sobre las Utilidades de las Empresas y a las Transacciones. Consecuentemente, están
obligados a la presentación de las declaraciones juradas respectivas, para el pago de los
tributos y demás formalidades, según lo dispuesto por la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en
1995) y sus normas reglamentarias.
INSCRIPCION EN EL REGISTRO NACIONAL UNICO DE CONTRIBUYENTES CATEGORIZACION

Artículo 9°.- Los sujetos pasivos del régimen están obligados a inscribirse en el Registro
Único de Contribuyentes en la forma y plazos que establezca la Dirección General de
Impuestos Internos, ubicando el tramo de capital en el que se encuentra el capital
declarado por el contribuyente en la tabla consignada en el Artículo 17° de este Decreto.

Artículo 10°.- Las declaraciones juradas referentes al capital declarado por los
contribuyentes de este régimen impositivo, serán objeto de verificación por parte de la
Dirección General de Impuestos Internos.
En los casos en los que se establezca que las declaraciones juradas relativas al monto del
capital invertido están subestimadas, la Dirección General de Impuestos Internos
procederá a la rectificación del capital declarado para efectos de la recategorización del
contribuyente, sin perjuicio de aplicar las sanciones contenidas en el Artículo 101o del
Código Tributario

CAMBIO DE CATEGORIA

Artículo 11°.- Cuando la variación del monto del capital sea tal que corresponda a otra
categoría, el sujeto pasivo debe presentar una declaración modificando la categoría, al
finalizar el año fiscal, en las condiciones y plazos que establezca la Dirección General de
Impuestos Internos.

Artículo 12°.- Los sujetos pasivos que hasta la fecha figuran en alguna de las categorías del
régimen anterior, deberán inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes en la
categoría que corresponde al nuevo Régimen, según la tabla del Artículo 17° de este
Decreto.

CAMBIO DE REGIMEN

Artículo 13°.- Cuando el contribuyente de este régimen no cumpla, al 31 de diciembre de

cada año, con alguno de los requisitos del artículo 3o, deberá comunicar tal circunstancia
a la Dirección General de Impuestos Internos en la forma y plazos que esta última
establezca. Consecuentemente, el sujeto pasivo será responsable, a partir del 1o de enero
siguiente, de las obligaciones establecidas en los Títulos I, II, III y VI de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado en 1995) y sus respectivos Decretos Reglamentarios.

CATEGORÍA O REGIMEN INCORRECTO

Artículo 14°.- La falta de comunicación a la Dirección General de Impuestos Internos del

cambio a una categoría superior de la tabla del artículo 17° de este Decreto, según lo
indicado en el artículo 11o de esta disposición, hará al sujeto pasivo pasible a las
sanciones previstas en el artículo 101o del Código Tributario. Corresponde igual sanción
cuando no se cumpla lo dispuesto en el Artículo 13o de este Decreto Supremo.
Artículo 15°.- La dirección General de Impuestos Internos queda facultada para proceder,
de oficio o a petición de parte, al cambio de Régimen o Categoría, hacia niveles más altos,
de los contribuyentes a los que se verifique su incorrecta inscripción, pudiendo
imponerseles el pago de la diferencia entre lo efectivamente pagado en la categoría o
régimen equivocado y lo que debería pagar en la categoria o régimen correcto, además de
aplicárseles la sanción correspondiente prevista en el Código Tributario.

TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS BIMESTRALES

Artículo 16°.- El tributo anual por este concepto será pagado en cuotas bimestrales
establecidas para cada una de las seis categorías consignadas, en la tabla del Artículo 17°
de este Decreto.

Artículo 17°.- Se utilizará a los fines del pago unificado de los impuestos mencionados en
el artículo lo la tabla consignada a continuación, en función de la categoría
correspondiente, de acuerdo a lo dispuesto en los Artículos 9o y 10o de la presente norma
legal.

CAPITAL (Bs.)
CATEGORÍA PAGO BIMESTRAL (Bs.)
DESDE HASTA
1 2.001 2.600 11
2 2.601 6.640 45
3 6.641 9.680 99
4 9.681 12.720 148
5 12.721 15.760 351
6 15.721 18.800 438

Artículo 18°.- Los contribuyentes que posean un capital de Bs. 1 a Bs. 2.000 quedan
excluidos del Régimen Tributario Simplificado y aquellos cuyos capitales sean superiores a
Bs.18.800 o cuyas ventas anuales sean mayores a Bs.69.122 deben inscribirse en el
Régimen General de tributación, para efectos de cumplir con las obligaciones impositivas
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995) y sus normas reglamentarias. FORMA, LUGAR
Y PLAZO DE PAGO.

Artículo 19°.- El pago unificado de los impuestos señalados en el Artículo 1°,

correspondiente a la gestión de cada año calendario, se efectuará en seis cuotas
bimestrales igualen y consecutivas que vencerán hasta el día 10 de los meses de marzo,
mayo, julio, septiembre, noviembre y enero, este último del año siguiente.

Artículo 20°.- El primer vencimiento del régimen establecido será el 10 de marzo de 1997
y corresponderá al bimestre enero y febrero de 1997. En caso de inicio de actividades en
el primer mes del bimestre, la primera cuota corresponderá al bimestre en el que se
inician las actividades Sí el inicio de actividades es en el segundo mes del bimestre, la
primera cuota corresponderá al bimestre posterior al inicio de actividades.

Artículo 21°.- Los pagos se efectuarán mediante la adquisición de una boleta fiscal
prevalorada en las entidades bancarias autorizadas por la Administración Tributaria o en
el lugar expresamente señalado por esta última.
En el momento del pago, el contribuyente debe exhibir indefectiblemente el carnet de
contribuyente y la boleta fiscal prevalorada del bimestre anterior.

Artículo 22°.- El pago de cada cuota bimestral efectuado con posterioridad a las fechas
fijadas en el artículo 19o, se actualizará de acuerdo al Artículo 59o del Código Tributario.
Surge asimismo la obligación de pagar juntamente con el tributo, los intereses y multas
establecidos en los Artículos 58o y 118o del Código Tributario, respectivamente.

COPARTICIPACION

Artículo 23°.- Los impuestos cuyo pago se unifican en el Régimen Tributario Simplificado
son de dominio tributario nacional, por lo que el producto de su recaudación está sujeto a
las reglas de coparticipación establecidas en la Ley Nº 1551 de 20 de abril de 1994.

ACTUALIZACION

Artículo 24°.- Facultase al Ministerio de Hacienda a actualizar anualmente los valores

indicados en los Artículos 3o, 17o, 18o y 26o, tercer párrafo, del presente Decreto
Supremo, en base a la variación del tipo de cambio oficial del Boliviano respecto del Dólar
Estadounidense, actualización que comenzará a regir a partir del 1o de enero del ano al
cual corresponda. PROHIBICION DE EMITIR FACTURAS

Artículo 25°.- Los sujetos pasivos de este régimen están prohibidos de emitir facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes Toda infracción a este
Artículo será penada de acuerdo a lo establecido en el Artículo 101° del Código Tributario
y los documentos señalados emitidos en infracción no servirán para el cómputo del
crédito fiscal ni para acreditar gastos en los Impuestos al Valor Agregado, Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado e Impuesto sobre Utilidades de las
Empresas.

OBLIGACION DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES

Artículo 26°.- Por las compras de materiales o productos elaborados, nacionales o

importados, los sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado deben exigir a sus
proveedores del Régimen General facturas, notas fiscales o documentos equivalentes
emitidos a su nombre y con su respectivo RUC;. Y mantenerlos permanentemente en el
lugar de sus actividades, debiendo estar disponibles en el acto ante el requerimiento de la
autoridad tributaria, bajo sanción por Incumplimiento de Deberes Formales. La tenencia
de mercadería sin la correspondiente factura de compra hará presumir, salvo prueba en
contrario, la existencia de Defraudación tipificada por los Artículos 98o y 99o numeral 5
del Código Tributario La Defraudación será penada en estos casos de acuerdo al Artículo
101o del Código Tributario.
La tenencia de mercaderías importadas sin la correspondiente factura de compra o Póliza
de Importación, hará presumir, salvo prueba en contrario, el delito de Contrabando
tipificado en el Artículo 104o del Código Tributario y será sancionado de acuerdo al
Artículo 106o del mismo cuerpo legal.
Los sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado inscritos en el Registro Único de
Contribuyentes están prohibidos de realizar importaciones de artículos electrodomésticos,
electrónicos y cualquier otro artículo que esté sujeto al Impuesto a los Consumos
Específicos Con referencia a la importación de otros bienes, el valor de la importación
total no debe ser superior al capital declarado en la respectiva categoría y el valor unitario
de tales bienes no debe ser mayor, a Cien Bolivianos (Bs.100.-) El valor total anual de sus
importaciones y las facturas por compras en el mercado interno no debe superar en dos
(2) veces el monto del capital declarado En caso de transgresión de lo dispuesto
precedentemente, los infractores serán transferidos al Régimen General.

OBLIGACION DE EXHIBIR CERTIFICADO DE INSCRIPCION Y BOLETA FISCAL PREVALORADA

Artículo 27°.- Los sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado están obligados a
exhibir, en lugar visible del sitio donde desarrollan sus actividades, los originales del
certificado de inscripción y de la boleta fiscal pre valorada correspondiente al pago del
último bimestre vencido, bajo alternativa de sanción por Incumplimiento de Deberes
Formales.

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 28°.- La aplicación y fiscalización del Régimen Tributario Simplificado estará a

cargo de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) o de los entes a quienes ésta
delegue dichas funciones. Al efecto, la DGII queda encargada de emitir las disposiciones
pertinentes para lograr una eficaz recaudarían, control y fiscalización de este Régimen.

Artículo 29°.- Quedan abrogados los Decretos Supremos Nº 21521 de 13 de febrero de

1987 y Nº 22555 de 25 de julio de 1990 y toda disposición contraria al presente Decreto
Supremo.

Para el Impuesto sobre las ventas (IVA) se presentan dos regímenes, el común y el
simplificado. Quienes no cumplan las condiciones para pertenecer al simplificado, serán
clasificados dentro del régimen común, pero ¿cuáles son estas condiciones?
Al Régimen Simplificado del IVA pertenecen las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando
cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la

actividad inferiores a 4.000 UVT.

2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso

contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.300 UVT.

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT.

En qué regimen inscribirse: simplificado, general o ninguno?

Para saber en qué regimen inscribirse, en el regimen simplificado, general o ninguno, en la

siguiente publicación realizada por el Sin se puede escoger a cuál se pertenece y a cual
inscribirse. En resumen:

No tiene necesidad de inscribirse a ningún régimen

Si una persona con actividad comercial tiene un capital menor a 12.000 Bs, y ventas
menores anuales a 136.000 Bs no necesita estar inscrito en ningún régimen.

¿Por qué no necesitan inscribirse? Existe un principio tributario que indica que si una
persona gana solo para sobrevivir, o sea, lo básico imprescindible para la subsistencia, no
puede pagar impuestos. Por eso existe en la normativa del Sin –desde nuestro punto de
vista– esta categoría.
Regimen simplificado

Quienes tengan un capital entre 12.001 Bs y 37.000 Bs y tengan ingresos menores a

136.000 Bs. están en el régimen simplificado