L A B O R A T O R IO

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 Dedicatoria
Dedico este trabajo a mis padres que hacen
el esfuerzo en apoyarnos en nuestros estudios,
a nuestro profesor el cual nos guía en la
formación de nuestra carrera profesional

2
 INTRODUCCIÓN

Como bien sabemos en nuestra realidad económica financiera tenemos

muchas teorías económicas financieras las cuales nos proporciona una
facilidad de poder conocer el estado en que se encuentra un ente mediante sus
teorías, principios y demás puntos teóricos y prácticos.
Para ello en el presente trabajo damos a conocer la investigación realizada por
el grupo sobre el tema AJUSTES; PROVISIONES Y RECLASIFICACIONES.
Al referirnos a ajustes estamos hablando de aquellos asientos contables que
se presentan como un faltante o como un sobrante al finalizar el periodo
contable, por lo que no podemos observar la situación real en que se encentar
la empresa.
Provisión es la acción o efecto de proveer, mientras que la reclasificación es el
nuevo saldo y sea mayor o menor.
Dentro de todo este tema de este tema de investigación que existen diferentes
tipos de ajustes tales como los siguientes que nombraremos detalladamente.
Ajuste por depreciación que esta referido al desgaste que sufre un activo fijo
por el uso que se le da en un determinado periodo normalmente se realiza al
31/12/2006
Ajuste por costo de venta nos permite especificar la salida de la mercadería
vendida con el verdadero valor en este ajuste no se incluye la utilidad
(ganancia) de la mercadería.
Ajuste por cobranza dudosa normalmente se da por letras que no han sido
cobrados a un cliente en la fecha determinada el cual normalmente genera una
perdida para la empresa.
Ajuste por desvalorización de existencia normalmente se da cuando existe un
faltante, obsoletos, deterioros de mercaderías.
Ajuste por fluctuación de valores, esta referido a que cuando una empresa
compra valores (acciones)
Ajuste por cargas diferidas es cuando una empresa realiza pagos adelantados
pomo póliza, alquileres, etc.
Ajuste por ganancias diferidas, son ganancias adelantadas el cual tiene el fin
de realizar el saldo verdadero en el balance general.
Ajuste por amortización, esta aplicado a los activos intangibles (patentes
marcas etc.)
Ajuste por beneficios sociales, se califica como beneficio social los pagos
efectuados al trabajador por cts, indemnización por despido arbitrario, etc.
Todos estos ajustes nos van a permitir conocer el estado en el que se
encuentra un ente.
Mostrando los estados financieros reales.
Esperamos que toso el trabajo de investigación sea para satisfacción del lector

3
ASIENTOS DE AJUSTES

Son los que se realizan antes de cerrar un ejercicio con el fin de regularizarlas cuentas,
establecer compensaciones para evaluar activos o instaurar provisiones, para que tanto
el balance general como el estado de resultados de la empresa muestren con la mayor
exactitud su situación económica y financiera.

1. CLASES

En este tipo de asientos los podemos agrupar en aquellos que:

a) Cumplen la función de establecer compensaciones a través de las provisiones

que se controlan mediante la cuenta 68.- provisiones del ejercicio, bajo las
denominaciones de Depreciación, amortización, fluctuación de valores, cuentas
de cobranza dudosa, desvalorización de existencias, compensación por tiempo
de servicios, jubilación y otros conceptos como ventas futuras, ganancias Etc.

b) Con ellos se lleva a su valor real las existencias, determinando a la vez el

costo de ventas de las mismas o consumidas según el destino que se les dio. En
el primer caso la cuenta compensatoria es la 69.-COSTO DE VENTAS y en el
segundo la cuenta 61.-Variación de existencias. Dentro del sistema de inventario
permanente estos asientos se hacen inmediatamente después de la venta o
consumo.

c) Rebajan el importe de los gastos pagados o adquiridos por adelantado, tales

son los casos de intereses, devengados, seguros y alquileres pagados por
adelantado, entregas a rendir cuenta, adelanto de remuneraciones y cualquier
otro gasto de tipo similar, los que se encuentran en la cuenta 68.- Cargas
Diferidas

d) Sirven para regularizar cuantas que en anteriores ejercicios causaron

ganancias y costos diferidos.

e) Corrigen errores y subsanan omisiones que se realizan en los casos de compra

y gastos por pagar, cobros y gastos anticipados, ingresos por cobrar, etc.

AJUSTES POR:

2. DEPRECIACIÓN.

Son los que tienen por objeto registrar la perdida o disminución del valor útil de
los activos fijos, excluyendo terrenos debido al uso, o la acción del tiempo o la
obsolescencia de tal manera de que un costo de un activo fijo debe expirar de manera
gradual en forma de gasto durante su vida útil.

Para calcular las depreciaciones se tiene como base el calculo del porcentaje
fijado para cada bien del activo fijo, establecido por la R.D.Nº 476’83 EFCdel
24.08.1993, contenidos de una tabla fijados, fijando porcentajes mínimos y máximos,

4
escogiendo la empresa el que sea mas conveniente a sus intereses, el que no podrá
variar sin la

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autorización del fiscal correspondiente dentro de lo ya establecido. Dicha aplicación es
anual, independientemente del resultado del ejercicio, la que se ira acumulando hasta
hacerla igualar el valor del activo.

Existen varios métodos de depreciación como:

Depreciación en línea recta.

Mediante este método, el calculo se realiza dividiendo el valor del activo entre el
numero de años de vida útil.

Ejemplo
Se trata de este caso de una maquina cuyo valor es de S/.1000 que se ah
calculado una vida util de 10 años.

1 0 0 ,0 0 0 = 1 0 ,0 0 0 = D e p re c ia c ió n A n u a l
10

o en su defecto se pueden aplicar los porcentajes para el calculo de depreciación

10% de S/.100.000 = 10.000 = Depreciación Anual

Los asientos que deben ajustarse son:

6 8 .- P r o v is io n e s d e l e je r c ic io S /.1 0 ,0 0 0
6 8 1 . - D e p r e c ia c ió n d e I n m u e b le s ,
M a q u in a r ia y e q u ip o .
3 9 . - D e p r e c ia c ió n y a m o r t iz a c io n 1 0 ,0 0 0
A c u m u la d a .
3 9 3 . - D e p r e c ia c ió n d e I n m u e b le s ,
M a q u in a r ia y e q u ip o .
3 1 /1 2 .- 1 0 % d e S / . 1 0 0 . 0 0 0 , p o r d e p r e c ia c ió n
d e l p r e s e n t e e je r c ic io .
9 0 . - C o s t o s p o r d is t r ib u ir S /.1 0 ,0 0 0
7 9 . - C a r g a s I m p u t a b le s a c u e n t a s d e c o s t o s 1 0 ,0 0 0
3 1 / 1 2 T r a n s f e r e n c ia d e p r o v is io n e s .

del estado de resultados mientras que la cuenta 39, se ubica dentro del inventario siendo
presentada en el balance general como sigue:

3 3 . - In m u e b le s m a q u in a r ia y e q u ip o S /. 1 0 ,0 0 0

M e n o s : 3 0 . = D e p r e c ia c ió n y a m o r t iz . A c u m u la d a 1 0 ,0 0 0
V a lo r n e t o d e l a c t iv o f ijo 9 0 ,0 0 0

V a lo r e n L ib ro s
depreciación en línea recta con valor residual

Se calcula la depreciación con la siguiente formula:

 V -V r
d=
n

d = depreciación anual
V = valor original
Vr = valor residual o valor de desecho
a = tiempo de vida útil del bien

Ejemplo:

Valor de la máquina = S/.100,000 valor residual =S/.5,000

Vida útil calculada = 10 años
Aplicando la formula tenemos:

V -V r 1 0 0 ,0 0 0 - 5 ,0 0 0 9 5 ,0 0 0 S /.9 ,5 0 0
d= = = =
n 10 10

Depreciación anual S/.9,500

AJUSTE DE AMORTIZACIÓN

Este tipo de ajuste se aplica a los activos Intangibles ( marcas, derechos

de llave, patentes, etc), que prácticamente son gastos que efectúa la empresa,
para que esta las explote durante varios años hasta un máximo de 10

De acuerdo con el plan Contable General Revisado son:

6 8 .- P r o v is io n e s d e l e je r c ic io S /.9 ,0 0 0
6 8 2 . - A m o r t iz a c ió n d e in t a n g ib le s
3 0 . - D e p r e c ia c ió n y a m o r t iz a c ió n a c u m u la d a S /.9 ,0 0 0
3 0 4 . - A m o r t iz a c ió n d e in t a n g ib le s
3 1 /1 2 .-2 0 % d e S /.4 5 ,0 0 0

9 0 . - G a s t o s p o r d is t r ib u ir S /.9 ,0 0 0
7 0 .- C a r g a s im p u ta b le s a c u e n ta s d e c o s to s S /.9 ,0 0 0
3 1 /1 2 .- T ra n s p o r te d e p ro v is io n e s

Las provisiones se transfieren a gastos, distribuyéndose estos

posteriormente, en tanto que la amortización acumulada, queda dentro del inventario en
el activo, al cual le disminuye en su valor, de periodo en periodo.

En el balance aparece así:

34.- Intangibles S/. 45,000.-

menos :39.- Amortización acumulada (9,000.-)
Saldo neto intangible 36,000.- ------Valor en
libros
AJUSTE POR FLUCTUACIÓN DE VALORES

Los inversionistas al comprar valores de una empresa se corren el riesgo de una

perdida en su valor y en su cotización, obligando a los tenedores a registrar su perdida.

Por ejemplo, se puede dar el caso de que si las empresas emisoras (emisión de
bonos, acciones, etc.) arrojan perdidas que afectan al 50% de su capital social y que
luego de dos (2) años (2 ejercicios) no se recuperen o reduzcan el porcentaje por medio
de la aplicación de utilidades y otros medios, ello dar lugar a que determine la provisión
necesaria para cubrir el monto proporcional de la perdida.

El asiento a efectuarse será:

6 8 .- P r o v is io n e s d e l e je r c ic io S /.1 5 0 ,0 0 0
6 8 3 . - F lu c t u a c ió n d e v a lo r e s
3 1 .- V a lo r e s
3 1 9 . - P r o v ic io n p a r f lu c t u a c ió n d e S /.1 5 0 ,0 0 0
v a lo r e s .
3 1 / 1 2 . - P a r a r e g is t r a r la p e r d id a d e l v a lo r d e la s
a c c io n e s d e c o m e r c ia l “ A z u l” S .A .
9 0 G a s t o s p o r d is t r ib u ir S /.1 5 0 ,0 0 0
7 9 C a r g a s im p u t a b le s a c u e n t a s d e c o s t o s S /.1 5 0 ,0 0 0
3 1 /1 2 .- T r a n s f e r e n c ia d e p r o v ic io n e s

como expresamos en anteriores ejemplos. La provisión (68)se transfiere a gastos

(estado de resultados) y la 319.- se registra en el balance general. Disminuyendo la
cuenta de valores.

3 1 .- V a lo r e s S /. 1 ,5 0 0 .0 0 0

M e n o s : 3 1 9 . = P r o v is ió n p a r a f lu c t u a c ió n d e v a lo r e s 1 5 0 ,0 0 0
V a lo r n e to 3 0 0 ,0 0 0

AJUSTES DE LA CUENTA DE COBRANZA DUDOZA

Son aquellas destinadas a cubrir posibles perdidas que proviene de la cuenta de las
operaciones de crédito a los clientes, como letras o efectos por cobrar y cuentas por
cobrar diversos y que al final pueden resultar incobrables, procediendo al asiento
respectivo en el caso de existir un a evidencia comprobatoria de que la cuenta es de
cobro dudoso, debiéndose hacer la provisión sobre cuentas reales y no sobre montos
estimados.
 6 8 . - P r o v is io n e s d e l e je r c ic io S /.7 5 ,0 0 0
6 8 .- C u e n ta s d e c o b ro d u d o s o
1 9 . P r o v is ió n p a r a c u e n t a s d e c o b r a n z a d u d o s a S /.7 5 ,0 0 0
1 9 2 . - C lie n t e s S /.5 0 ,0 0 0
1 9 6 .- C u e n ta s p o r c o b r a r d iv e r s a s S / .2 5 ,0 0 0
3 1 /1 2 .- F a c tu ra 4 6 4 2 y p ré s ta m o a
J u a n A lc á n ta r a
9 0 . - G a s t o s p o r d is t r ib u ir S /.7 5 ,0 0 0
7 0 . - C a r g a s im p u ta b le s a c u e n ta s d e c o s to s S /.7 5 ,0 0 0
3 1 / 1 2 . - T r a n s f e r e n c ia d e p r o v is io n e s

Dentro del balance General, la cuenta se presentara como una disminución de la

cuenta de clientes (12) y de la cuenta 16 (prestamos a terceros), de esta manera:

1 2 . - C lie n t e s 5 0 0 ,0 0 0
1 6 . - C u e n ta s p o r p a g a r d iv e r s a s 2 5 0 ,0 0 0
7 5 0 ,0 0 0
M e n o s :1 9 .P ro v . D e c u e n ta s d e c o b ra n z a d u d o s a 7 5 ,0 0 0
N ETO 6 7 5 ,0 0 0
La administración tributaria acepta el castigo de una cuenta ante la evidencia
comprobada de su incobrabilidad, habiéndose agotado todas las instancias legales de su
cobranza o en su defecto que sea inútil ejercerlas.

a) Cuando la cuenta no esta provisionada:

 6 8 . - P r o v is io n e s d e l e je r c ic io S /.3 0 ,0 0 0
6 8 4 .- C u e n ta s d e c o b ra n z a d u d o s a
1 2 . - C lie n t e s S /.3 0 ,0 0 0
1 2 1 .- F a c tu ra s p o r c o b ra r
3 1 /1 2 .- F a c tu ra N º 5 0 1 d e a rp e s a S A .
Q u e s e c a s t ig a d e b id o a s e n t e n c ia
ju d ic ia l

9 0 . - G a s t o s p o r d is t r ib u ir S /.3 0 ,0 0 0
7 9 .- C a rg a s im p u ta b le s a C ta s . D e c o s to s S /.3 0 ,0 0 0
3 1 /1 2 .- T r a n s f e re n c ia d e c a s tig o

b ) C u a n d o la c u e n t a e s t a p r o v is io n a d a :

1 9 . - P r o v is ió n p a r a c ta s . c o b r a n z a d u d o s a S /.3 0 ,0 0 0
1 9 2 . - C lie n t e s
1 2 . - C lie n t e s S /.3 0 ,0 0 0
3 1 / 1 2 . - C a s t ig o d e L / 4 9 6 . - C o m e r c ia l “ L im a ”
q u e r e s u lt o in c o b r a b le .

AJUSTE DE DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

Se efectúa para corregir el valor de las existencias cuando se constate que son
obsoletas o por otra causa, de tal manera que cubra el costo de producción o compra.

Los asientos son:

6 8 .- P ro v is io n e s d e l e je r c ic io S /.5 0 ,0 0 0
6 8 5 . - D e s v a lo r iz a c ió n d e e x is t e n c ia s
2 9 . - P r o v is ió n p a r a d e s v a lo r iz a c ió n d e S /.5 0 ,0 0 0
e x is t e n c ia s .
3 1 / 1 2 . - M o n t o d e s v a lo r iz a d o d e e x is t e n c ia s

9 0 . - G a s t o s p o r d i s t r ib u ir S /.5 0 ,0 0 0
7 9 . - C a r g a s i m p u t a b le s d e C t a s . d e c o s t o s S /.5 0 ,0 0 0
3 1 / 1 2 . - T r a n s f e r e n c ia d e p r o v ic io n e s

E n e l b a la n c e g e n e r a l s e p r e s e n t a a s í :
E x is t e n c ia s S /.5 0 0 ,0 0 0
M e n o s : 2 9 . - P r o v is ió n p a r a d e s v a lo r iz a c ió n (5 0 ,0 0 0 )

N e to S /.4 5 0 ,0 0 0
AJUSTE PARA BENEFICIOS SOCIALES

Los beneficios sociales por compensación por tiempo de servicio son los derechos que
tienen los trabajadores al termino de su contrato de trabajo con la empresa (dueño o
dueños – accionistas). Esta es la razón para efectuar este tipo de ajustes, así también
para su jubilación.

Para prever estas obligaciones, se debe crear las respectiva provisión mediante
el asiento de ajuste, según lo expuesto en seguida.

a) Empleados:

En el caso de contrato de trabajo, los empleados tienen derecho a aun sueldo de

trabajo por cada año de servicios o fracción de él.

b) Obreros:

Quienes prestaron servicios a partir del 12-01-62 tienen derecho a jornales por cada
año de servicio.

Para e computo de las remuneraciones se considera dentro de ellas toda cantidad

recibida de manera fija y permanente, que no tenga aplicación a determinado gasto y sea
de libre disposición. Los trabajadores ingresados después del 11-07-62, se les liquidara
su compensación por tiempo de servicios, según lo dispuesto por ley Nº23707, que
determina dos aspectos fundamentales:

a) Los ingresados a partir del 01-10-79

b) Los ingresados entre el 11-07-62 al 30-09-79

En el primer caso el trabajador recibirá por cada año de servicio con un máximo
de 10 sueldos mínimos vitales de la provincia de Lima, vigentes al termino del contrato
laboral.

En el segundo caso el trabajador recibirá por cada año de servicio una

compensación que sumado los topes indemnizatorios establecidos por la ley Nº13724 y
D.L.21396, no excedan al sueldo mínimo vital de la provincia de Lima, vigentes al
termino del contrato laboral.

Los trabajadores empleados que ingresaron antes del 11-07-62 y que continúen
prestando servicios, se les liquidara sin tope alguno de los señalados.
 6 8 . - P r o v is io n e s d e l e je r c ic io S /.2 ,4 0 0
6 8 6 . - C o m p e n s a c ió n p o r t ie m p o d e s e r v ic io
4 7 . - B e n e f ic io s S o c ia le s d e lo s t r a b a ja d o r e s S /.2 ,4 0 0
4 7 1 . - C o m p e n s a c ió n p o r t ie m p o d e s e r v ic io
3 1 /1 2 C a lc u lo d e t a lla d o
A ,B ,C , S /. 1 ,2 0 0 x 3 = 3 ,6 0 0
M e n o s a c u m u la d o
A ñ o a n te rio r 1 ,2 0 0

9 0 . - G a s t o s p o r d is t r ib u c ió n S /.2 ,4 0 0
7 9 . - C a r g a s im p u t a b le s d e C t a s . d e c o s t o s S /.2 ,4 0 0
3 1 / 1 2 . - T r a n s f e r e n c ia d e p r o v ic io n e s

AJUSTES POR OTRAS PROVISIONES DEL EJERCICIO

Son aquellas que se efectúan para expresar las obligaciones que podrían
comprometer los fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio, expresado de
manera razonable, proveniente de garantías sobre ventas al futuro, perdidas por
contingencia legales, autoseguro, etc.

Esta provisión debe ser objeto de permanente regularización, por lo menos al

cierre del ejercicio, para que el saldo revele obligaciones calculadas sobre operaciones
no mayores de un ciclo normal como por ejemplo:

6 8 .- P r o v is io n e s d e l e je r c ic io S /.1 0 0 ,0 0 0
6 8 9 .- O tr a s p r o v is io n e s d e l e je r c ic io
4 8 .- P r o v is io n e s d iv e r s a s S /.1 0 0 ,0 0 0
4 8 1 .- G a r a n tía s o b re v e n ta s
4 8 2 .- P ro v is ió n p a ra v e n ta e n v e n ta a l fu tu r o
4 8 3 . - P r o v is ió n p a r a p e r d id a e n lit ig io
4 8 6 .- P ro v is ió n p a ra a u to s e g u ro
3 1 / 1 2 . - C á lc u lo a la f e c h a

9 0 . - G a s t o s p o r d is t r ib u ir S /.1 0 0 ,0 0 0
7 9 .- C a r g a s im p u ta b le s d e C ta s . d e c o s to s S /.1 0 0 ,0 0 0
3 1 / 1 2 . - T r a n s f e r e n c ia d e p r o v is io n e s

AJUSTE POR CUENTA DE MERCADERIAS

Es muy necesario, por que se da salida a las mercaderías vendidas, razón por la
cual este asiento tiene una doble función:

a) Llevar la cuenta mercaderías a su verdadero saldo; y

b) En compensación crear la cuenta del resultado (pérdida) denominado COSTO
DE VENTAS

Asiento:
 6 9 .- C o s to d e v e n ta s S /.1 5 0 0 ,0 0 0
6 9 1 . M e rc a d e ría s
2 0 .- M e rc a d e ría s S /.1 5 0 0 ,0 0 0
3 1 / 1 2 . - V a lo r e la m e r c a d e r í a v e n d id a
a l c o s to

Si la empresa lleva el sistema de inventario permanentemente, si lo hace luego

del conteo físico al levantar el inventario es probable que sólo se haga al 31 de
diciembre de cada año, siendo igual la dinámica de la cuenta.

Ejemplo:

2 0 .- M e rc a d e ría s 6 9 .- C o s to d e v e n ta s

(1 ) 4 0 0 ,0 0 0 1 1 0 0 ,0 0 0 (4 ) (4 ) 1 1 0 0 ,0 0 0
(2 ) 5 0 0 ,0 0 0 .-
(2 ) 6 0 0 ,0 0 0 .-
(3 ) 1 5 0 0 ,0 0 0 .-
( 5 ) S a ld o : S /.4 0 0 ,0 0 0

( 1 ) In v e n ta r io In ic ia l S /.4 0 0 ,0 0 0
( 2 ) C o m p r a s d e l p e r id o 1 1 0 0 ,0 0 0
( 3 ) D is p o n ib ilid a d ( s t o c k ) 1 5 0 0 ,0 0 0
( 3 ) I n v e n t a r i o F in a l 4 0 0 ,0 0 0
(4 ) C o s to d e v e n ta s 1 1 0 0 ,0 0 0

AJUSTES A CARGAS DIFERIDAS

Con frecuencia se incurre a gastos registrados como activos que son tales
mientras que no se hayan utilizado, liquidado o vencido, como intereses, seguros,
alquileres, entregas a rendir cuenta, adelanto de remuneración, etc. De otra manera el
establecerse la inaceptación de gastos correspondientes a ejercicios al futuros, aún en el
caso de que no se hubiera efectuado la cancelación obliga a registrarlos y a reajustarlos
en la medida que se va venciendo.

Ejemplo: Póliza de seguros tomada a un año por s/. 100,000.- el 30-6-91 con
vencimiento al 30-06-92

Por adquisición de la póliza

3 8 . - C a r g a s d if e r id a s S /.1 0 0 ,0 0 0
3 8 2 . - S e g u r o s p a g a d o s p o r a d e la n t a d o
1 0 .- P ro v e e d o re s S /.1 0 0 ,0 0 0
1 0 8 .- F a c tu ra s p o r p a g a r
1 1 7 . - P ó l iz a d e s e g u r o N º 8 0 4 8 d e s e g u r o s
“ L a V it a lic ia ” c o n V . 3 0 - 0 6 - 9 3

6 5 . - C a r g a s d iv e r s a s d e G e s t ió n S /.5 0 ,0 0 0
6 5 1 .- S e g u ro s
3 8 . - C a g a s d if e r id a s S /.5 0 ,0 0 0
3 8 2 . - S e g u r o s p a g a d o s p o r a d e la n t a d o
3 1 /1 2 .- T ra n s fe re n c ia d e g a s to s

AJUSTE POR GANACIA DIFERIDAS

La política conservadora de algunas empresas de diferir sus ganancias (ventas intereses,

etc.) hace que las operaciones realizadas en un ejercicio deben liquidarse, parcial o
totalmente en el ejercicio siguiente o en posteriores ejercicios.

a) Ganancias diferidas por ventas

Si consideramos que toda venta conlleva a un costo; por lo tanto al diferir varias
ventas implica también diferir sus costos correspondientes, con la finalidad de no
romper el equilibrio en lo que se realiza y lo que se difiere.

Ejemplo:

Con fecha 30-11-92 se vende mercaderías por s/.1000,000.- cobrándose el 50%

al momento de la operación. Si el costo de esta mercadería llega al 60% de las mismas
¿Qué importe de las ventas y costos hay que diferir y como se registrará contablemente,
si el saldo se le cobra año venidero?

Análisis de las ventas:

C o b r a d o e l e je r c ic io 5 0 % d e s / . 1 0 0 0 , 0 0 0 = s /.5 0 0 ,0 0 0 .- (7 0 1 )
v e n t a a d if e r ir 5 0 % d e 1 0 0 0 ,0 0 0 = 5 0 0 ,0 0 0 .- (4 9 1 )
f a c t u r a d o a l c lie n t e 100% = 1 0 0 0 ,0 0 0 (1 2 1 )

Análisis del costo:

A p lic a b le a l e je r c ic io 5 0 % d e s /.6 0 0 ,0 0 0 = s /. 3 0 0 ,0 0 0 .- (6 9 1 )
c o s t o a d if e r ir 5 0 % d e 6 0 0 ,0 0 0 = 3 0 0 ,0 0 0 .- (4 9 2 )
s a lid a d e m e r c a d e r í a s 1 0 0 % = 6 0 0 ,0 0 0 (2 0 )

Asiento por la venta

1 2 . - C lie n t e s S /.1 0 0 0 ,0 0 0
1 2 1 .- F a c tu ra s p o r c o b ra r
7 0 .- V e n ta s S /.5 0 0 ,0 0 0
7 0 1 .- M e rc a d e ría s
4 9 . - G a n a n c ia s d if e r id a s
S /.5 0 0 ,0 0 0
4 9 1 . - V e n t a s d if e r id a s

A s ie n t o p o r e l c o s t o

6 9 .- c o s to d e v e n ta s S /.2 4 0 ,0 0 0
6 9 1 .- M e rc a d e ría s

v ie n e n d e l fo .
4 9 . - G a n a n c ia s d if e r id a s S /.3 6 0 ,0 0 0
4 9 2 . - C o s t o s d if e r id o s
2 0 .- M e rc a d e ría s S /.6 0 0 ,0 0 0

E n e l e je r c ic io s ig u ie n t e

4 9 .- g a n a n c ia s d if e r id a s S /.5 0 0 ,0 0 0
4 9 1 . - V e n t a s d i f e r id a s
7 0 .- v e n ta s S /.5 0 0 ,0 0 0
7 0 1 .- M e rc a d e ría s
p o r la s g a n a n c ia s d if e r id a s a p lic a b le s
e n e l p r e s e n te e je r c ic io

6 9 .- C o s to d e v e n ta s S /.3 6 0 ,0 0 0
6 9 1 .- M e rc a d e ría s
4 9 . - G a n a n c ia s d if e r id a s S /.3 6 0 ,0 0 0
4 9 2 . - C o s t o s d if e r id o s a p lic a b le s
e n e l p r e s e n t e e je r c ic io

A p lic a c ió n e n u n s o lo a s ie n t o

4 9 .- g a n a n c ia s d if e r id a s S /.5 0 0 ,0 0 0
4 9 1 . - V e n t a s d i f e r id a s
6 9 .- C o s to d e v e n ta s S /.3 6 0 ,0 0 0
6 9 1 .- M e rc a d e ría s
7 0 .- V e n ta s S /.5 0 0 ,0 0 0
7 0 1 .- M e rc a d e r ía s
4 9 . - G a n a n c ia s d if e r id a s a p lic a b le s S /.3 6 0 ,0 0 0
a l p r e s e n t e e je r c ic io

En el años siguiente la operación se liquida quedando saldada la cuenta 49, debido a la

transferencia de sus saldos a las cuentas de resultados.
b) Cargas diferidas por intereses

Dentro de las practicas mercantiles muchas operaciones se pactan con intereses

que son cobrados o liquidados en ejercicios posteriores. Ejemplo

La empresa otorga un préstamo una tercera persona por s/.500,00.- que el prestatario se
compromete a cancelar en abril del año siguiente con un interés que alcanza s/.50,000

1 6 .- C u e n ta s p o r c o b r a r d iv e r s a s S /.5 5 0 ,0 0 0
1 6 1 .- P re s ta m o s a te rc e ro s S /.5 0 0 ,0 0 0
1 6 3 .- In te re s e s p o r c o b ra r 5 0 ,0 0 0
1 0 . - C a ja y b a n c o s
1 0 4 . - c u e n t a s c o r r ie n t e s S /.5 0 0 ,0 0 0
4 9 . - G a n a n c ia s d if e r id a s S /.5 0 ,0 0 0
4 9 3 . - I n t e r e s e s d if e r id o s

E l a ñ o s ig u ie n te

4 9 . - G a n a n c ia s d if e r id a s S /.5 0 ,0 0 0
4 9 3 . - I n t e r e s e s d if e r id o s
7 7 . - I n g r e s o s f in a n c ie r o s S /.5 0 ,0 0 0 S /.5 0 ,0 0 0
7 7 1 .- In te re s e s s o b r e p re s ta m o s o to rg a d o s

Consideramos lo siguiente
Que el primer asiento se desdoblo en:

- Un asiento por caja por la salida de dinero; y

- Otro por diario para contabilizar los intereses por cobrar y las ganancias
diferidas

Que en el siguiente año, se produce un ingreso de caja de s/.550,000.- por la cancelación

Préstamo y los intereses pactados.

Ejercicio resuelto.

1) Calcular la depreciación de una máquina comprada el 01-07-91 en s/.100,000.-

teniendo en cuenta que el bien se deprecia 10% anualmente.
a) Por el año 1991
el 10% de s/.1000,000 es igual a s/.10,000que le corresponde dentro del ejercicio de
1991
Luego tenemos

120,000 ------------------- 12
x ------------------- 6 (tiempo de uso en 1991)

Desarrollando:

1 2 0 ,0 0 0 x 6 7 2 0 ,0 0 0 S /.6 0 ,0 0 0
X= = =
12 12
b) por el año 1992, calculando un valor residual de s/.10,000.-
10% de s/.100,000.-= s/.10,000
 1 0 0 ,0 0 0 - 1 0 ,0 0 0 9 0 ,0 0 0 S /.7 ,3 3 3 .3 3
D = = =
12 12
Luego tenemos

7.333 ------------------- 12
x ------------------- 6

Desarrollando:

7 .3 3 3 x 6 4 3 .9 9 9 .9 8 S /.3 .6 6 6 .6 6
D = = =
12 12

PROVISIONES

Se llaman provisiones por que la empresa estima que es necesario “provicionar”,

acumular, formar un fondo para cubrir estos posibles incobrables, y en consecuencia
tiene que absorberlos a través de una cuenta de gastos que precisamente la de
provisiones.

También podemos señalar el caso de las provisiones para merma de inventarios,

fluctuaciones de valores, etc. La particularidad de esta partida es que agrupa gastos cuya
absorción del mismo no pueden ser departa mentalizado vale decir que la naturaleza de
gasto es general por que sino; ¿podríamos acaso cargar los gastos de amortización de
intangibles al departamento de ventas?.
 CUADRO DE AJUSTES
PROVICION DEL EJERCICIO

Nº P r o v is ió n N a tu ra l T r a n s f. C o n d ic ió n , J u s t if ic a c ió n
o r e fe re n c ia .

C A C A

1 D e p r e c ia c i ó n d e in m u e b le s 681 339 90 79 B ie n e s p o r d e c la r a r d e la c u e n t a 3 9
m a q u in a r ia y e q u ip o

1a D e p r e c ia c i ó n d e in m u e b le s 681 396 90 79 B ie n e s p o r d e c la r a r d e la c u e n t a 3 6
m a q u in a r ia y e q u ip o
le y e s d e p r o m o c ió n

2 A m o r t iz a c ió n d e i n t a n g ib le s 682 394 90 79 In ta n g ib le s p o r a m o r t iz a r d e la c u e n ta 3 4

2a A m o r t iz a c ió n d e i n t a n g ib le s 682 397 90 79 In ta n g ib le s p o r a m o r t iz a r d e la c u e n ta 3 7
le y e s d e p r o m o c ió n

3 F lu c t u a c i ó n d e v a lo r e s 683 319 90 79 B a ja d e c o tiz a c ió n d e v a lo r e s r e g is tr a d o s

e n la c u e n t a 3 1

4 C u e n ta s d e c o b ra n z a 684 192 90 79 P o s ib le s in c o b r a b le s d e la c u e n ta 1 2
dudosa 684 196 90 79

5 D e s v a lo r iz a c ió n d e 685 29 90 79 P e r d i d a d e l v a lo r d e e x i s t e n c i a s
e x is t e n c ia s

6 C o m p e n s a c ió n p o r tie m p o 686 471 90 79 T r a b a ja d o r e s a l te r m in o d e s u

d e s e r v ic io s c o n tr a t o la b o r a l

7 687 473 90 79 T r a b a ja d o r e s c o n r é g im e n d e ju b ila c ió n

8 689 481 90 79 G a ra n tía s o b re v e n ta s

689 482 90 79 v e n ta s e fe c tu a d a s a fu tu ro

689 483 90 79 P o s ib le s p e r d id a s e n s itu a c io n e s

c o n te n c io s a s le g a le s ( p r o b le m a s
ju d ic ia le s e n lo s tr ib u t o s )

689 484 90 79 P r o v is ió n p a r a a u to s e g u r o s

RECLACIFICACION
Del análisis y evaluación correspondiente se aprecia que no se han contabilizado las
siguientes operaciones:

1.- Se ha determinado una faltante de existencias al 31-12-2006 por 30,000

2.- Se ha resepcionado en caja ingresos en efectivo del cliente Tuya SA. Por 60,000

3.- se ha efectuado desembolso de caja para el pago de proveedores por 30,000

4.- se ha efectuado préstamo de dinero a los accionistas por 10,000

Se solicita
- Un comentario de las cuentas del balance General
- Efectuar los asientos de ajustes correspondientes, mayorización
- Efectuar las reclasificaciones

LIBRO DIARIO

66 c a r g a s e x c e p c io n a le s 3 0 ,0 0 0

20 M e r c a d e ría s 3 0 ,0 0 0
201 A lm a c e n

3 1 / 1 2 p o r la f a lt a d e e x is t e n c ia s

10 c a ja y b a n c o s 6 0 ,0 0 0
101 c a ja
12 c lie n t e s 6 0 ,0 0 0
121 fa c tu ra s p o r c o b ra r

p o r la r e c e p c ió n d e c lie n t e s T u y a S A

42 p ro v e e d o re s 3 0 ,0 0 0
421 fa c tu ra s por pagar
10 c a ja y bancos 3 0 ,0 0 0
101 c a ja
por el d e s e m b o ls o

LIBRO MAYOR
 10 C AJA Y BAN C O S

3 1 /1 2 A C L IE N T E S 2 6 0 ,0 0 0 3 1 /1 2 P O R P R O V E E D O R E S 2 3 0 ,0 0 0
3 1 /1 2 P O R C U E N T A S P O R
C O BR AR ACC. 2 1 0 ,0 0 0

6 0 ,0 0 0 4 0 ,0 0 0

1 2 C L IE N T E S

3 1 /1 2 P O R C A J A Y B A N C O S 2 6 0 ,0 0 0

6 0 ,0 0 0

1 4 C U E N T A S P O R C O B R A R A A C C IO N IS T A S

3 1 /1 2 A C AJA Y BA N C O S 2 1 0 ,0 0 0

1 0 ,0 0 0

2 0 .M E R C A D E R IA S

3 1 /1 2 P O R C A R G A S
E X C E P C IO N A L E S 2 3 0 ,0 0 0

3 0 ,0 0 0

42 P RO VEDO R ES

3 1 /1 2 A C AJA Y BA N C O S 2 3 0 ,0 0 0

3 0 ,0 0 0

6 6 C A R G A S E X C E P C IO N A L E S

3 1 /1 2 A M E R C A D E R ÍA S 2 3 0 ,0 0 0

3 0 ,0 0 0

RECLASIFICACION
P A T R IM O N IO
 CONCLUSIONES

En conclusión todo el trabajo de investigación esta referido o nos demuestra que es lo

que verdaderamente queremos hacer cundo un determinado ente nos muestra sus
estados financieros pero en este se observa que existen faltantes o sobrantes es decir los
estados financieros aparentando la situación económica de una empresa.

Por lo que si nosotros como buenos lectores investigamos nos daremos con la grata
sorpresa que para solucionar dichos problemas existen muchos enunciados los cuales ya
están plasmados en el trabajo de investigación nos podrá ayudar a resolver a resolver
satisfactoriamente a mostrar los estados financieros como debe ser.

Esperamos que el presente trabajo sea de satisfacción para todos los lectores que puedan
analizar el presente trabajo.

- Los asientos de ajuste son importantes en el sistema contable de una empresa ya

que precisamente se realiza antes de cerrar el ejercicio, para saber con exactitud
la situación económica y financiera de un ente.

- Los asientos de ajuste se realiza generalmente con el fin de saber el valor real de
las existencias y la determinación de costo de ventas.

- La aplicación de estos asientos generalmente se realizan para corregir los errores

u omisiones involuntarios que pueden cometerse en los registros contables
durante un periodo.
 BIBLIOGRAFÍA

CONTABILIDAD FINACIERA

- Demetrio Giraldo Jara

- Erly Cevallos
- Víctor Vázquez Gonzáles
INDICE GENERAL

ASIENTOS DE AJUSTES ----------------------------------------------------------------Pag 4

AJUSTES POR: DEPRECIACIÓN. -----------------------------------------------------Pag 4
AJUSTE DE AMORTIZACIÓN ---------------------------------------------------------Pag 6
AJUSTE POR FLUCTUACIÓN DE VALORES -------------------------------------Pag 7
AJUSTES DE LA CUENTA DE COBRANZA DUDOZA --------------------------Pag 7
AJUSTE DE DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS ---------------------------Pag 9
AJUSTE PARA BENEFICIOS SOCIALES ------------------------------------------- Pag 10
AJUSTES POR OTRAS PROVISIONES DEL EJERCICIO ----------------------- Pag 11
AJUSTE POR CUENTA DE MERCADERIAS -------------------------------------- Pag 11
AJUSTES A CARGAS DIFERIDAS -------------------------------------------------- Pag12
AJUSTE POR GANACIA DIFERIDAS------------------------------------------------Pag 13
PROVISIONES------------------------------------------------------------------------------Pag.16
CUADRO DE AJUSTES PROVICION DEL EJERCICIO -------------------------- Pag.17