¿Qué es la auditoría gubernamental?

La auditoría gubernamental es el medio a través del cual se verifica y controla la

gestión pública. Se analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la
eficiencia y la transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones legales
pertinentes y aplicables al caso concreto.

Detallamos las características de la auditoría gubernamental:

o Realiza evaluaciones, estudios, revisiones e investigaciones de la actividad pública.

o Es una auditoría objetiva, realizada y dirigida por un auditor imparcial.
o Evalúa las operaciones que se han llevado a cabo (es un análisis a posteriori).
Asimismo, compara con las normas de rendimiento, de calidad o con disposiciones y
principios generalmente aceptados.
o La auditoría gubernamental concluye con un informe verbal y otro escrito.

Objetivos de la auditoría gubernamental

Queda claro que este tipo de auditoría, la auditoría gubernamental, aboga por el
buen funcionamiento de las arcas públicas, por una actividad responsable por parte
de la Administración Pública.

Pero mirando un poco más allá, ¿cuáles son los objetivos de la auditoría
gubernamental?:

o Promover mejoras y reformas constructivas, en base a criterios críticos y objetivos.

o Determinar e informar la normativa y programas legales autorizados.
o Averiguar si los recursos humanos, materiales y económicos se emplean de forma
eficiente.
o Comunicar al resto de organismos y entidades sobre todo aquello que se haya
descubierto y sea significativo para ellos.
 La auditoría gubernamental sirve, en primer lugar, para analizar cómo se están
empleado los recursos que una determinada Administración tiene asignados. Tras
ello, se determinarán unas pautas de actuación, para que dicha Administración actúe
de manera óptima y emplee los recursos de la mejor manera posible. Así, se dará
valor a su imagen de cara a los ciudadanos y a otras administraciones públicas.

Se trata de actuar de manera responsable y preocuparse por lo que de verdad

importa, por realizar una profesional y excelente asignación de recursos y mejorar el
servicio al contribuyente.

Tipos de auditoría gubernamental

En función del objetivo que tenga, podemos diferenciar dos tipos de auditoría
gubernamental:

1. Auditoría financiera
Dentro de esta auditoría financiera, distinguimos 2 subtipos:

a. Auditoría de estados financieros. Su objetivo es el de determinar si los estados

financieros de la Administración Pública auditada tienen una lógica, y analiza si las
operaciones y resultados del ejercicio se enmarcan dentro de los principios de
contabilidad.
b. Auditoría de asuntos financieros. Este tipo de auditoría se centra sobretodo en
los programas y actividades diseñados y determinar si actúan dentro de las
exigencias legales.

2. Auditoría de gestión
Este tipo de auditoría no se centra únicamente en cómo se asignan y distribuyen los
recursos de los que dispone la Administración; sino que analiza también la labor y
desempeño de los funcionarios, si éstos actúan en base a la buena fe, trabajando con
el objetivo de cumplir las metas y objetivos propuestos.
Por su ámbito
Auditoría Interna. Es la auditoría que realiza el personal adscrito a la propia dependencia o
entidad. Su importancia radica en que se constituye en el instrumento de control interno que
revisa, analiza, diagnostica y evalúa el funcionamiento de otros controles, proporcionando a
los responsables de la dirección y operación, información coadyuvante sobre el resultado de
su gestión y propiciando, en su caso, la adopción de medidas que tiendan a mejorar la
eficiencia en la administración de los recursos, así como la eficacia en el logro de las metas y
objetivos asignados.

Al tender la administración pública al fortalecimiento del esquema de participación

corresponsable de los tres diferentes niveles de gobierno para propiciar una mayor agilidad y
efectividad de la gestión pública, es necesario que, paralelamente, se apoyen y optimicen los
sistemas de autocontrol que tienen establecidos en lo particular las dependencias y entidades.
Por ello, la auditoría interna adquiere mayor importancia ya que se constituye en el
mecanismo idóneo para determinar si los sistemas establecidos de autocontrol funcionan
adecuadamente.

La auditoría interna debe analizar y evaluar los procesos de administración, aprobación,

contabilización y, en general, los que dan origen a la toma de decisiones, sin intervenir en la
ejecución de ellos y cuando, como parte de sus funciones, participe en actividades específicas
como por ejemplo la toma de inventarios físicos, entrega recepción de funcionarios, remates,
bajas y otros actos similares, su acción debe constreñirse a testificar u observar.

La auditoría interna requiere tener libre acceso a cualquier operación o actividad que amerite
un examen; es necesario que dependa directamente de la máxima autoridad de la
dependencia o entidad con objeto de que cuente con la suficiente independencia de acción y
el apoyo necesario. Para el desarrollo de las actividades de auditoría interna, es indispensable
que exista una estrecha coordinación y efectiva comunicación con las diferentes unida-des de
la dependencia o entidad para propiciar que las acciones de revisión se desarrollen bajo un
esquema de participación conjunta.

El concepto auditoría interna en sus orígenes fue concebido como una técnica para ser
aplicada y dar servicio a organizaciones del sector privado; la evolución en materia de control
en la administración pública provocó su paulatina y actualmente total aplicación en ésta. Con
un ánimo semántico a efecto de establecer un marco de comparación, en años recientes se
acuñó el término contraloría interna a los grupos de auditoría interna establecidos en las
dependencias y entidades gubernamentales. La filosofía de acción y actuación de la
contraloría interna en el sector público es idéntica a la auditoría interna en el sector privado.

Auditoría Externa. Tradicionalmente se ha identificado a la auditoría externa como la

practicada por contadores públicos independientes a la dependencia o entidad, con objeto de
emitir una opinión sobre la situación financiera y resultados de operación que guarda el ente
auditado. Es correcto; pero no es todo.

Bajo ese enfoque primigenio, el tipo de revisiones que se practican ha sido orientado hacia la
emisión de un dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros de las entidades del
sector paraestatal. A esta actividad se le denomina auditoría de estados financieros que sólo
es realizada por contadores públicos ajenos a la dependencia o entidad auditada bajo las
normas, procedimientos y pronunciamientos emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos. Sin embargo, el concepto auditoría externa no se circunscribe únicamente a los
profesionales referidos ya que en muchas ocasiones se recurre a especialistas en otras
materias que no guardan ninguna relación laboral con la dependencia o entidad auditada y
que tampoco son contadores públicos-para que lleven a cabo exámenes y revisiones con un
criterio imparcial e independiente, y emitan una opinión o dictamen sobre los resultados de su
trabajo. Ilustrativo de estos casos son las auditorías externas que se realizan a obras de
infraestructura o instalaciones con alto grado de especialidad.

Además, las acciones de fiscalización y auditoría que ejercen los órganos técnicos de la
Cámara de Diputados: Contaduría Mayor de Hacienda, caso federal; Contadurías Mayores o
de Glosa de los estados, tienen una connotación eminentemente externa, dado que no
guardan ninguna dependencia o vínculo laboral con las dependencias o entidades que
auditan.

Por su tipo
En diferentes documentos y eventos se han expresado diversos criterios y acepciones para
denominar a las revisiones especificas que se hacen de las operaciones de gobierno,
manejando términos como auditorías administrativas, presupuestales, técnicas, legales, de
eficiencia, operacionales, de sistemas, etc.; sin embargo, no siempre se concibe de igual
forma el contenido y alcance que tiene cada una de ellas, por lo que es necesario establecer
una convención de los términos que se manejan en la auditoría gubernamental y lo que debe
entenderse por cada uno de ellos (esta definición es congruente con los objetivos señalados
en cada uno de los diversos tipos de auditoría tratados previamente). Por lo tanto, se han
establecido los siguientes tipos de auditoría:

Auditoría Financiera. Es aquella que comprende el examen de las transacciones,

operaciones y registros financieros con objeto de determinar si la información financiera que
se produce es confiable, oportuna y útil (en el caso de la auditoría de estados financieros, o
externa financiera para seguir con la tónica del apartado, es el contador público independiente
quien emite el dictamen correspondiente).

Auditoría Operacional. Este tipo de auditoría comprende el examen de la eficiencia obtenida

en la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos y materiales, mediante el
análisis de la estructura organizacional, los sistemas de operación y los sistemas de
información. Los aspectos funda-mentales de esta auditoría son determinar si:

1. La estructura organizacional de la dependencia o entidad reúne los requisitos, elementos y

mecanismos necesarios para cumplir con los objetivos y metas que tiene asignados;
2. Los recursos con que cuenta la dependencia o entidad son suficientes y apropiados para el
logro de sus objetivos;
3. Los sistemas operativos contienen los procedimientos para el desarrollo de las actividades
encomendadas;
4. En la ejecución de los programas se utilizan los recursos en la cantidad y calidad requerida
al menor costo posible;
5. El sistema de información es oportuno, confiable y útil para la adecuada toma de
decisiones; y
6. El sistema de información refleja el efecto físico y financiero de la aplicación de los
recursos.

Auditoría Administrativa. Acción utilizada para verificar, evaluar y promover el cumplimiento

y apego a los factores o elementos del proceso administrativo instaurados o a seguir en las
dependencias y entidades que conforman el sector gubernamental, además de evaluar la
calidad de la administración en su conjunto.

Auditoría de Resultado de Programas. Esta auditoría analiza la eficacia y congruencia

alcanzada en el logro de los objetivos y metas establecidos, en relación con el avance del
ejercicio presupuestal. El análisis de la eficacia se obtendrá revisando que efectivamente se
alcanzaron las metas establecidas en el tiempo, lugar, cantidad y calidad requeridos. La
congruencia se determinará al examinar la relación lógica que existe entre el logro de las
metas y objetivos de los programas y el avance del ejercido presupuestal.

Auditoría de Obras. Este tipo de auditoría es la que se encarga de revisar, examinar,

cuantificar, calificar y evaluar, entre otros aspectos, si la obra pública efectuada corresponde a
la necesidad social que provocó su ejecución, si se hizo de conformidad con planes y
proyectos aprobados, si la empresa contratista a quien se adjudicó la obra cuenta con la
capacidad técnica y de recursos para cumplir con el compromiso contraído, si se cumplió con
la legislación aplicable en materia de contratación de la obra y adquisición de materiales e
insumos, si se aplicaron éstos en la calidad y volúmenes especificados y requeridos, si el
avance y conclusión se dio de acuerdo con los tiempos acordados, si la ministración y entrega
de recursos fue congruente con el avance físico, si se cubrieron requisitos que garantizaran el
adecuado uso de los recursos ministrados; si fue entregada a satisfacción de la autoridad
contratante y/o comunidad beneficiada con la obra. La auditoría de obras adquiere una gran
relevancia merced a que la obra pública es un rubro dentro de los egresos de la
administración pública a la que se le asigna una gran cantidad (sino es la que más) de
recursos.

Auditoría de Legalidad. Tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el

desarrollo de sus responsabilidades, funciones y actividades, ha observado el cumplimiento de
disposiciones legales que le sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, acuerdos,
circulares, normatividad, etcétera).

Por su contexto
Auditoría Integral. Cuando en una misma asignación de auditoría concurran los seis tipos de
auditoría recién descritos (financiera, operacional, administrativa, de resultado de programas,
de obra y de legalidad), se le denominará auditoría integral. Suele considerarse también
auditoría integral cuando se excluye de la revisión integral al aspecto auditoría de obras en
virtud del alto grado de especialidad que ésta reviste y que, por lo general, es otro perfil de
auditores (ingenieros civiles, arquitectos) quienes la practican.

Auditoría Parcial. Será aquella en la que se practique un solo tipo de auditoria

Por su aplicación
Las auditorías podrían realizarse a diferentes niveles, en atención al objetivo u objetivos que
se persiguen en la revisión, pudiendo practicarse auditorías a unidades, programas o
actividades.

Auditoría a Unidades. Se entenderá por unidad, aquella área que tiene asignado un
programa o conjunto de programas encaminados al logro de determinados objetivos y metas
de la dependencia o entidad. Las unidades, atendiendo al tipo de actividades que realizan, se
clasifican en:

Unidades Sustantivas. Aquellas que realizan funciones tendentes a logras en forma

específica los objetivos para los cuales fue creada la dependencia o entidad. Unidades
Adjetivas o de Apoyo Administrativo. Aquellas que realizas, funciones de tipo administrativo en
apoyo de los objetivos de las unidades sustantivas. Las unidades podrán ser una dirección
general, una dirección de área, una subdirección, un departamento, etc. En el caso de que las
unidades tengan asignados dos o más programas, el alcance de la revisión comprenderá la
totalidad de los programas bajo la responsabilidad de la unidad sujeta a auditoría.

Auditoría a Programas. El siguiente nivel de la clasificación de la auditoría gubernamental

por su aplicación, es el de la auditoría a programas, que comprende la revisión del conjunto de
funciones y actividades que integran un programa específico asignado a una o varias
unidades. En este caso se revisará aquel programa, subprograma, proyecto, etc., que esté
establecido en la estructura programática del presupuestó, excluyéndose los otros que
pudieran estar bajo la responsabilidad de la misma unidad.

Auditoría de Actividades. El alcance que comprende este nivel de auditoría, está circunscrito
a la revisión de aquellos aspectos que se identifiquen con el objetivo especifico a examinar y
que sean diferentes a unidad o programas; por ejemplo, en el sistema descentralizado de
pagos se encuentra que en su funcionamiento intervienen varias unidades que, en
determinados aspectos, tienen injerencia con el pago de remuneraciones al personal (recursos
humanos, contabilidad, presupuesto, cómputo, etcétera).

Auditoría Superior de la Federación

Es el órgano técnico de fiscalización de la Cámara de Diputados del

Congreso de la Unión que goza de autonomía técnica y de gestión en
el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organización
interna, funcionamiento y resoluciones, en los términos que
disponga la Constitución y la Ley de Fiscalización y Rendición de
Cuentas de la Federación.

La función de fiscalización será ejercida conforme a los principios de

legalidad, definitividad, imparcialidad y confiabilidad. El proceso de
fiscalización podrá iniciar a partir del primer día hábil del ejercicio
fiscal siguiente.

La Auditoría Superior de la Federación tendrá a su cargo:

I. Fiscalizar en forma posterior los ingresos, egresos y deuda; las

garantías que, en su caso, otorgue el Gobierno Federal respecto a
empréstitos de los Estados y Municipios; el manejo, la custodia y la
aplicación de fondos y recursos de los Poderes de la Unión y de los
entes públicos federales, así como realizar auditorías sobre el
desempeño en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los
programas federales.

II. Entregar a la Cámara de Diputados, el último día hábil de los

meses de junio y octubre, así como el 20 de febrero del año
siguiente al de la presentación de la Cuenta Pública, los informes
individuales de auditoría que concluya durante el periodo respectivo.

III. Investigar los actos u omisiones que impliquen alguna

irregularidad o conducta ilícita en el ingreso, egreso, manejo,
custodia y aplicación de fondos y recursos federales, entre otras.

IV. Derivado de sus investigaciones, promover las responsabilidades

que sean procedentes ante el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa y la Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción.

Son sujetos de fiscalización los Poderes de la Unión, los entes

públicos federales, las Entidades Federativas, los Municipios y las
demarcaciones territoriales de la Ciudad de México que ejerzan
recursos públicos federales y, en general, cualquier entidad, persona
física o moral, pública o privada, y los transferidos a fideicomisos,
fondos y mandatos, públicos o privados, o cualquier otra figura
jurídica que haya recaudado, administrado, manejado o ejercido
recursos públicos federales; y sin perjuicio de la competencia de
otras autoridades y de los derechos de los usuarios del sistema
financiero.
 La Cámara de Diputados evaluará el desempeño de la Auditoría
Superior de la Federación y, al efecto, le podrá requerir que le
informe sobre la evolución de sus trabajos de fiscalización.
Fuente(s):

 Arts. 74, 79 y 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

 Arts. 29 y 113 de la Ley Orgánica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos.
 Ley Federal Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
 Ley de Fiscalización y Rendición de Cuenteas de la Federación.
 Ley General de Contabilidad Gubernamental.
 Ley General de Deuda Pública.

SECRETARIA DE LA FUNCION
PUBLICA
La Secretaría de la Función Pública es el organismo del Estado mexicano encargado de coordinar,
evaluar y vigilar el ejercicio público del gobierno de nivel federal.

¿Qué hacemos?
La Secretaría de la Función Pública vigila las actividades de los servidores
públicos federales, determina la política de compras de la Federación, audita el
gasto de recursos federales y coordina a los órganos internos de control en cada
dependencia federal, entre otras funciones.

Misión

Consolidar un gobierno honesto, eficiente y transparente.

Visión 2020

La ciudadanía participa y confía en la Función Pública.

Acciones gubernamentales prioritarias

 Promover la cultura de la legalidad y el aprecio por la rendición de cuentas.
 Ampliar la cobertura, impacto y efecto preventivo de la fiscalización a la gestión
pública.
 Inhibir y sancionar las prácticas corruptas.
 Articular estructuras profesionales, eficientes y eficaces del gobierno.
 Mejorar la regulación, la gestión y los procesos de la APF.
 Optimizar el uso y aprovechamiento de los inmuebles federales.

Estructura de la Secretaría de la Función Pública

 Subsecretaría de Responsabilidades Administrativas y Contrataciones

Públicas
o Lograr en la Administración Pública Federal la eficiencia y transparencia en las
contrataciones públicas mediante el desarrollo de normas, mecanismos y políticas
que aseguren la legalidad y las mejores condiciones para el Estado, así como
asegurar los principios que rigen el servicio público a través de la investigación,
sanción y control de las responsabilidades administrativas de los servidores
públicos.
o Estructura de la Subsecretaría de Responsabilidades Administrativas y
Contrataciones Públicas

 Subsecretaría de la Función Pública

o Impulsa la transformación del gobierno mediante la innovación digital; la
prestación de servicios gubernamentales en línea; la integración y simplificación
de la normatividad federal existente y la mejora en la gestión pública; la
consolidación de un servicio público profesional de vanguardia, que cuenta con
los conocimientos y herramientas necesarias para el logro de los objetivos de las
dependencias y entidades de la APF. Impulsa acciones en materia de ética y
prevención de conflicto de interés acorde a la trascendencia de su labor y
responsabilidad frente a las y los ciudadanos, así como frente a su bienestar.