UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSITRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

GRUPO N° 9

TEMA: Caso práctico NIIF 11 acuerdos

conjuntos e información a revelar sobre
participaciones en otras entidades NIIF 12
DOCENTE:
Mgt. Maritza Andrade
INTEGRANTES:

Gavilanes Gabriela
Gómez Vanessa
Guadalupe Andrés

AULA: CA 6-2
2018-2018
Contenido
NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS ..............................................................................................................................2
NIIF 12 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES ........................................14

1
 NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS
DATOS
• El 31 de diciembre del año 2014 la compañía Kapesa S.A. de Perú realizó un análisis
de las principales firmas internacionales para encontrar a un socio potencial para
conformar una asociación en participación que desea emprender.
• De los análisis e investigaciones realizados se determinó como socio ideal a la
empresa Columbia Co., de Estados Unidos.
• Después de un tiempo de negociaciones y comunicaciones recíprocas se acordó
constituir la asociación conformada por dos entidades denominadas: Imatec S.A. y
Oxford Co., controladas conjuntamente, cuyo inicio de operaciones es el 31 de agosto
del año 2016
Transacciones:
• 01-08-2016 La empresa conjunta IMATEC S.A con sede en Lima de propiedad de
KAPESA S.A y COLUMBIA con aporte de 51% y 49% respectivamente.
• La empresa conjunta OXFORD con sede en Estados Unidos de propiedad de
KAPESA S.A y COLUMBIA con aporte de 49% y 51% respectivamente.

• KAPESA S.A transfiere a IMATEC S.A dos terrenos cuyo valor en libros es de S/.
950.000 cada uno, siendo su valor de mercado S/. 1’030.000 cada uno.

Datos
2
 • 15-08-2016 La empresa KAPESA S.A vende mercaderías a IMATEC S.A por S/.
500.000 (su costo de ventas es de S/. 300.000) se cobra 50% al contado y el saldo a
crédito
• 17-08-2016 La empresa IMATEC S.A vende mercaderías a terceros por S/. 850.000
al contado, cuyo costo de ventas es de S/. 250.000
• 18-08-2016 La empresa OXFORD vende mercaderías a KAPESA S.A por S/.
700.000 en efectivo, cuyo costo de ventas es de S/. 500.000
• 19-08-2016 La empresa IMATEC S.A vende la mitad de sus terrenos a la empresa
OXFORD en S/. 800.000 al crédito con letras
• 21-08-2016 La empresa OXFORD compro mercaderías a terceros por S/. 600.000 al
contado

Compañía Kapesa S.A.

Estado de situación financiera
Al 1 de agosto del 2016

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Bancos 13.900.000,00 Proveedores 3.800.000,00
Clientes 6.000.000,00
Inventario de Mercadería 15.000.000,00
Total Activo Corriente 34.900.000,00 Total Pasivos Corrientes 3.800.000,00
Activo no Corriente Patrimonio
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 11.900.000,00 Capital Social 37.960.000,00
Depreciación Acumulada -500.000,00
Inversiones en Imatec S.A Resultados Acumulados 3.920.000,00
Resultados del Ejercicio 620.000,00

Total Activo no Corriente 11.400.000,00 Total del Patrimonio 42.500.000,00

Total Activo $ 46.300.000,00 Total Pasivo y Patrimonio $ 46.300.000,00

Gerente Contador

3
 Compañía Kapesa S.A.
Libro Diario
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
1
01/08/2016 Bancos 13.900.000,00
Clientes 6.000.000,00
Inventario de Mercaderías 15.000.000,00
Inmuebles, Maquinaria y Equipos 11.900.000,00
Terrenos 11.900.000,00
Depreciación, amortización 500.000,00
Proveedores 3.800.000,00
Capital 37.960.000,00
Capital social 37.960.000,00
Resultados acumulados 4.540.000,00
V/r La apertura de libros
2
01/08/2016 Inversiones inmobiliarias 7.960.000,00
Inversiones en Imatec 3.060.000,00
Inversiones en Oxford 4.900.000,00
Resultados no realizados 160.000,00
Bancos 5.900.000,00
Inmuebles, Maquinaria y Equipos 1.900.000,00
Terrenos 1.900.000,00
V/r inversión realizada en empresa Imatec y Oxford
PASA 54.760.000,00 54.760.000,00

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

VIENE 54.760.000,00 54.760.000,00
3
15/08/2016 Bancos 250.000,00
Clientes 250.000,00
Ventas 500.000,00
V/r venta de mercaderías a Imatec
4
15/08/2016 Costo de ventas 300.000,00
Inventario de Mercadería 300.000,00
V/r costo de venta de mercadería a Imatec S.A
5
19/08/2016 Compras 700.000,00
Mercaderías 700.000,00
Bancos
V/r compra de mercadería a Oxford
6
19/08/2016 Inventario Mercadería 700.000,00
Variación de Mercaderías 700.000,00
V/r existencia de mercaderías
7
31/08/2016 Inversiones inmobiliarias 286.700,00
51% inversión en Imatec 188.700,00
49% inversión en Oxford 98.000,00
Ingresos Financieros 286.700,00
Suman 57.246.700,00 57.246.700,00

4
5
 Compañía Kapesa S.A.
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del 2016

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Bancos 7.550.000,00 Proveedores 3.800.000,00
Clientes 6.250.000,00
Inventario de Mercadería 15.400.000,00
Total Activo Corriente 29.200.000,00 Total Pasivos Corrientes 3.800.000,00
Activo no Corriente Patrimonio
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10.000.000,00 Capital Social 37.960.000,00
Depreciación Acumulada -500.000,00 Resultados no realizados 160.000,00
Inversiones en Imatec S.A 3.248.700,00 Resultados no Acumulados 4.540.000,00
Resultados del Ejercicio 486.700,00
Inversiones en Oxford S.A 4.998.000,00
Total Activo no Corriente 17.746.700,00 Total del Patrimonio 43.146.700,00
Total Activo 46.946.700,00 Total Pasivo y Patrimonio 46.946.700,00

Gerente Contador

Compañía Kapesa S.A.

Estado de Resultados
Al 31 de diciembre del 2016

Ventas 500.000,00

Costos de Ventas 300.000,00

Utilidad Bruta 200.000,00

Ingresos Financieros 286.700,00

Resultados del Ejercicio 486.700,00

Gerente Contador

6
 Compañía Imatec S.A.
Estado de situación financiera
Al 1 de agosto del 2016

Activo Patrimonio
Activo Corriente Capital Social $ 6.000.000,00
Bancos $ 3.940.000,00
Total Activo Corriente $ 3.940.000,00
Activo no Corriente
Terrenos $ 2.060.000,00
Total Activo no Corriente$ 2.060.000,00 Total del Patrimonio $ 6.000.000,00
Total Activo $ 6.000.000,00 Total Pasivo y Patrimonio$ 6.000.000,00

Gerente Contador

Compañía Imatec S.A.

Libro Diario
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
1
1/8/2016 Bancos 3.940.000,00
Inmuebles, maquinaria y equipo 2.060.000,00
Terrenos 2.060.000,00
Capital 6.000.000,00
Capital Social 6.000.000,00
V/r La apertura de libros
2
15/8/2016 Compras 500.000,00
Proveedores 250.000,00
Bancos 250.000,00
V/r Por la compra de mercaderías a Kapesa S.A
3
15/8/2016 Mercaderías 500.000,00
Variación de Mercadería 500.000,00
Mercadería 500.000,00
V/r por el destino de la compra de mercaderías
4
17/8/2016 Bancos 850.000,00
Ventas 850.000,00
V/r por la venta de mercaderías a terceros al contado
PASA 7.850.000,00 7.850.000,00

7
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
VIENE 7.850.000,00 7.850.000,00
5
17/8/2016 Costo de Ventas 250.000,00
Mercaderías 250.000,00
V/r el costo de venta de las mercaderías
6
19/8/2016 Clientes 800.000,00
Otros ingresos en gestión 800.000,00
Alquileres 800.000,00
V/r por la venta de terreno a Oxford Co.

7
19/8/2016 Otros Gastos de Gestión 1.030.000,00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1.030.000,00
Terrenos 1.030.000,00
Por el costo del terreno vendido a Oxford Co.
Suman 9.930.000,00 9.930.000,00

8
 Compañía Imatec S.A.
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del 2016

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Bancos 4.540.000,00 Proveedores 250.000,00
Clientes 800.000,00
Inventario de Mercadería 250.000,00
Total Activo Corriente 5.590.000,00 Total Pasivos Corrientes 250.000,00
Activo no Corriente Patrimonio
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1.030.000,00 Capital Social 6.000.000,00
Resultados no realizados 370.000,00
Total Activo no Corriente 1.030.000,00 Total del Patrimonio 6.370.000,00
Total Activo 6.620.000,00 Total Pasivo y Patrimonio 6.620.000,00

Gerente Contador

Compañía Imatec S.A.

Estado de resultados
Al 31 de diciembre del 2016

Ventas 850.000,00
Costos de Ventas 250.000,00
Utilidad Bruta 600.000,00

Otros Ingresos de Gestión 800.000,00

Otros Gastos de Gestión 1.030.000,00
Resultados del Ejercicio 370.000,00

Participación Patrimonial %
Compañía Kapesa S.A. 51 188.700,00
Columbia Co. 49 181.300,00
370.000,00

Gerente Contador

9
 Compañía Oxford Co
Libro Diario
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
1
1/8/2016 Bancos 8.900.000,00
Inmuebles, maquinaria y equipo 1.100.000,00
Terrenos
Capital 10.000.000,00
Capital Social
V/r La apertura de libros
2
18/8/2016 Bancos 700.000,00
Ventas 700.000,00
V/r por la venta de mercaderías a Kapesa S.A.A
PASA 10.700.000,00 10.700.000,00
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Viene 10.700.000,00 10.700.000,00
3
18/8/2016 Costo de Ventas 500.000,00
Mercaderías 500.000,00
V/r el costo de venta de las mercaderías
4
19/8/2016 Inmuebles, maquinaria y equipo 800.000,00
Terrenos
Proveedores 800.000,00
Pasivo por compra de activo inmovilizado 800.000,00
V/r la compra de un terreno
5
21/8/2016 Compras 600.000,00
Bancos 600.000,00
V/r Por la compra de mercadería
6
21/8/2016 Mercaderías 600.000,00
Variación de Mercaderías 600.000,00
V/r por el destino de la compra de mercaderías
Suman 13.200.000,00 13.200.000,00

10
 Compañía Oxford
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del 2016

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Bancos 9.000.000,00 Cuentas por pagar Diversas 800.000,00
Existencias 100.000,00
Total Activo Corriente 9.100.000,00 Total Pasivos Corrientes 800.000,00
Activo no Corriente Patrimonio
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1.900.000,00 Capital Social 10.000.000,00
Resultados no realizados 200.000,00
Total Activo no Corriente 1.900.000,00 Total del Patrimonio 10.200.000,00
Total Activo 11.000.000,00 Total Pasivo y Patrimonio 11.000.000,00

Gerente Contador

11
 Compañía Oxford
Estado de resultados
Al 31 de diciembre del 2016

Ventas 700.000,00
Costos de Ventas 500.000,00
Utilidad Bruta 200.000,00

Gastos Administrativos
Resultados del Ejercicio 200.000,00

Participación Patrimonial %
Compañía Kapesa S.A. 51 102.000,00
Columbia Co. 49 98.000,00
200.000,00

Gerente Contador

12
13
 NIIF 12

INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTICIPACIONES EN OTRAS

ENTIDADES

ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES

ESTADOS FINANCIEROS CONTROLADORA
BALANCE GENERAL

A continuación se muestra el Balance General de la Controladora el cual nos permite

conocer la situación financiera de la empresa, al mostrarnos cuál es el valor de sus activos,
pasivos y su capital. En la columna de la izquierda se enlistan los activos ordenados
generalmente en función a su liquidez, empezando con aquellos que son más fácilmente
convertibles en dinero y efectivo, y en la columna de la derecha se enlistan los pasivos y el
capital ordenados generalmente en función a su exigibilidad.

14
ESTADO DE RESULTADOS

A continuación presentamos el Estado de Resultados de la Controladora el cual muestra un

resumen de los resultados de operación en un periodo determinado, su objetivo primordial
es obtener una estimación de la utilidad o pérdida, permitiendo analizar que tanto ha
mejorado durante un periodo de tiempo.

15
ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE

El estado de cambios en el capital contable de la controladora tiene el fin de reportar las

modificaciones en la inversión de los accionistas durante el ejercicio contable, en el cual se
muestra el capital contribuido y el capital ganado.
CONTROLADORA, SA DE CV (CORPORATIVO) ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL
CONTABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

16
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Presentamos el Estado de Flujo de Efectivo de la Controladora el cual informa los

movimientos de efectivo y equivalentes de la empresa durante el periodo contable,
dividiendo el Estado de Flujo de Efectivo en actividades de operación, inversión y de
financiamiento.
CONTROLADORA, SA DE CV (CORPORATIVO) ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

17
ESTADOS FINANCIEROS SUBSIDIARIAS BALANCE GENERAL SUBSIDIARIA 1

PROCESO DE CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS MÉTODO DE

PARTICIPACIÓN
La NIF, a diferencia del Boletín B-8, requiere que en los estados financieros consolida- dos,
la participación no controladora quede valuada, en su caso, con base en el valor razonable
de los activos netos de la subsidiaria y el crédito mercantil determinados con el método de
compra, al momento de la adquisición de dicha subsidiaria.
Los estados financieros consolidados incluyen los de Corporativo Aplicaciones, S.A.P.I. de
C.V. y Subsidiarias en las que tiene control, cuya participación accionaria en su capi- tal
social se muestra a continuación:

18
INTEGRACIÓN SALDOS PARTES RELACIONADAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS

19
ELIMINACIÓN DE OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS

20
RESUMEN ELIMINACIÓN DE OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS

INVERSIÓN EN ACCIONES

21
ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN ENTRE CUENTAS DE BALANCE

22
ESTADOS FINANCIEROS CONBINADOS

CONBINACIÓN DEL BALANCE GENERAL DE LA CONTROLADORA Y SUBSIDIARIAS

23
24
25
26
 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SU ANÁLISIS
CONTROLADORA, SA DE CV (CORPORATIVO) BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

27
CONTROLADORA, SA DE CV (CORPORATIVO) ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

28
29
30