UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE INGENIERÍA Y ARQUITECTURA

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE
INGENIERÍA CIVIL
FILIAL HUANCAVELICA

TEMA:

AUDITORIA INTERNA
ALUMNOS:

CICLO ACADÉMICO:
 VII “A”

HUANCAVELICA – PERÚ

2018

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 DEDICATORIA

Este trabajo dedicamos a

nuestros padres y familiares que
nos apoyan incondicionalmente
con todos nuestros estudios
superiores.

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 CAPITULO I

AUDITORIA INTERNA

1.1. Definición:

La Auditoría Interna es un medio para evaluar la eficacia del Sistema de Gestión de la

Calidad, que permite identificar riesgos y determinar el cumplimiento de los requisitos (de
cliente, legales relacionados con el producto/ servicio, etc…).

La ISO 9000:2015 define auditoría como un Proceso sistemático, independiente y

documentado para obtener evidencias objetivas y evaluarlas de manera objetiva con el fin
de determinar el grado en el que se cumplen los criterios de auditoria.

1.2. Propósito de la Auditoría Interna:

ISO 9000:2015 define una auditoría como un “proceso sistemático, independiente y

documentado para obtener evidencias objetivas y evaluarlas de manera objetiva con el fin
de determinar el grado en que se cumplen los criterios de auditoría”. Esta premisa se cumple
en cualquier auditoría, ya sea una auditoría interna, una auditoría de proveedor o una
auditoría de certificación ISO 9001; pero el propósito de cada tipo de auditoría es algo único.

El propósito principal de una auditoría de certificación ISO 9001 es verificar que una
organización tenga implementado un SGC que cumpla los requisitos establecidos por ISO
9001:2015. Los organismos de certificación reciben formación específica para no aportar sus
opiniones ni recomendar soluciones a los problemas sistémicos. Su trabajo es comparar

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 minuciosamente documentación, registros y actividades con los requisitos de ISO 9001:2015
y verificar la conformidad con la norma. Aunque los auditores recaban información del
auditado, ante todo trabajan de forma independiente para evaluar dicho nivel de conformidad
con la norma. La organización instruye de forma muy sensata a los auditados para que se
limiten simplemente a responder a las preguntas que les hacen y a esperar en silencio a la
siguiente. En ningún caso se les anima a que proporcionen voluntariamente información al
organismo de certificación.

El propósito de una auditoría de proveedor es verificar que el proveedor tiene

implementados los sistemas y procesos necesarios para garantizar el cumplimiento de los
requisitos específicos del cliente. En este caso, los auditores también evalúan documentos,
registros y actividades para garantizar que se cumplen tanto los requisitos establecidos del
SGC como los requisitos específicos de productos o servicios. Una vez más, a los auditados
se les advierte de que no deben proporcionar voluntariamente más información que la que el
auditor les pide específicamente en sus preguntas.

Aquellas organizaciones que han comprendido el valor de las auditorías internas han
descubierto que son distintas a las externas y que se deben realizar de una manera
diferente. En esas organizaciones, el propósito principal de la auditoría es encontrar
oportunidades de mejora, y el propósito secundario es mantener la certificación ISO 9001. El
auditor interno aporta solamente la mitad del conocimiento que se requiere para lograr el
éxito en la auditoría: familiaridad con la norma, conocimiento de la documentación de la
organización y una perspectiva nueva. El auditado aporta la otra mitad: la experiencia en el
proceso que se está auditando. Se anima a las dos partes a que colaboren para identificar
los procesos que no estén funcionando de forma óptima para poder realizar las acciones
pertinentes para mejorarlos. Este enfoque de la auditoría interna requiere un importante
cambio cultural en la mayoría de las organizaciones.

1.3. Objetivos de la auditoría interna:

Los objetivos principales de la auditoría interna son cuatro:

 Verificar la conformidad con las normas aplicables.

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  Verificar la conformidad con los procesos y procedimientos documentados.
 Verificar la eficacia de los procesos de negocio.
 Identificar las oportunidades para mejorar el SGC.

1.4. Tipos de Auditoria:

Una auditoría puede ser interna (de primera parte) o externa (de segunda parte o de
tercera parte), y puede ser combinada o conjunta.

* La independencia del auditor en una auditoría interna puede demostrarse al estar libre el
auditor de responsabilidades en la actividad que se audita.

* Las partes de un sistema de gestión que pueden estar involucradas en una auditoría
combinada pueden identificarse por las normas de sistemas de gestión pertinentes,
normas de producto, normas de servicio o normas de proceso que se aplican por la
organización.

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 CAPITULO II

PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA INTERNA

Tomando como referencia los requisitos establecidos en la cláusula 9.2 Auditoría Interna, de
la norma, se debe atender a lo siguiente, con el fin de que esté claramente identificado y
expresado en nuestro procedimiento:

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2.1. Requisito 9.2.1:

Deben llevarse a cabo auditorías internas a intervalos planificados para evaluar:

El Sistema de Gestión de la Calidad implantado es conforme con los requisitos

establecidos por la organización para su Sistema de Gestión de la Calidad

El Sistema de Gestión de la Calidad implantado es conforme con los requisitos de la

Norma ISO 9001:2015

Esto quiere decir, que parte del alcance de auditoría o motivo de la auditoría será,
Demostrar que se cumplen los procedimientos internos y los requisitos de la Norma ISO
9001:2015.
2.2. Requisito 9.2.2:

La organización debe:

a. Documentar una Programación de auditorías internas.

Quizá sea en este apartado, donde quede más latente la necesidad de documentar
un procedimiento o metodología de auditorías, ya que se debe:

 Incluir la frecuencia de las auditorías.

 Incluir el método/ métodos de auditoría.
 Determinar las responsabilidades (del equipo auditor, del personal auditado, etc…).
 Requisitos de planificación (que incluyan la comunicación previa al personal a auditar,
gestión de tiempos, recursos, etc…).
 Requisitos de elaboración de Informes (si se cuenta con plantilla de informe, si existe
o se requiere check-list, si se aceptan informes de auditores externos, contenido
mínimo del informe, etc…)
 Por tanto, se deberá, además, documentar un “Programa Anual de Auditorias”, donde
se detallen las fechas y requisitos de las auditorías a llevar a cabo, pudiendo incluso
fraccionarse las auditorías en el tiempo (realizarse auditorías internas parciales o por
áreas).

En nuestra programación de auditorías, será necesario demostrar que se ha tenido

en cuenta: la importancia/ criticidad de los procesos a auditar, resultados de auditorías
anteriores (puntos débiles) y los cambios que se hayan producido en la organización.

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 b. Definir los criterios de la auditoría y el alcance para cada auditoría

El alcance de la auditoría incluirá: la ubicación e instalaciones a auditar, las unidades

de la organización a auditar, y las actividades y procesos que se auditarán, e incluso
puede incluir el periodo de tiempo cubierto (normalmente desde la anterior auditoría)

c. Seleccionar los auditores

En este caso, será necesario documentar cuál será la cualificación mínima

(formación y/o experiencia) que se requerirá para los auditores internos, teniendo en
consideración que, para garantizar la imparcialidad y objetividad, los auditores internos
no podrán auditar procesos en los que tengan influencia o participen habitualmente.

d. Asegurarse de que los resultados de las auditorías se informen a la Dirección

pertinente

Habrá que determinar cuándo y cómo se efectúa dicha comunicación a la Dirección

pertinente del resultado de conformidad/ no conformidad de la/s auditoría/s realizadas.

e. Realizar las correcciones y tomar las acciones correctivas adecuadas sin

demora justificada

Determinar el plazo máximo para emprender acciones y cómo se verificará su

eficacia (estando relacionado con el proceso de no conformidades y acciones
correctivas)

f. Conservar información documentada como evidencia de la implantación del

programa de auditoría y de los resultados de la auditoría

Considerando como información documentada mínima necesaria: Programa anual

de auditorías (calendario de auditorías), Cualificación de Auditores Internos (currículum,
certificados de formación, etc…), Informe de Auditoría, Acciones Correctivas
emprendidas.

2.3. Ventajas de un Proceso de Auditoría Interna:

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 Un proceso de auditoría interna eficaz tiene numerosas ventajas:

a. Reducción de los costes operativos gracias a una mayor eficacia, un aumento

de la productividad, una mejor planificación y una disminución de los desechos y
los productos que necesitan reproceso:

También requiere que los requisitos del SGC estén integrados en los procesos de
negocio. Por consiguiente, las auditorías se deben programar y ejecutar según un
planteamiento basado en el riesgo, centrado en identificar y mitigar los riesgos para la
implementación eficaz de los procesos de negocio. De esa manera, las auditorías
internas eficaces deben identificar las oportunidades para mejorar la capacidad de la
organización para cumplir sus objetivos de negocio, lo que da lugar a acciones que
influyen tanto en la satisfacción del cliente como en el desempeño financiero.

b. Aumento del desempeño de la seguridad.

Aunque ISO 9001 no trata de forma específica la salud y la seguridad de los

empleados, los requisitos de ISO 9001 y el proceso de auditoría interna pueden tener un
impacto positivo en el desempeño de la seguridad. Un sólido proceso de formación de los
empleados y unas instrucciones de operación bien redactadas contribuyen a un sistema
eficaz de gestión de la seguridad y salud en el trabajo. Cuando estos aspectos se
combinan con la responsabilidad que ofrecen las auditorías, muchas organizaciones han
experimentado mejoras importantes en su desempeño de la seguridad por haber
implementado un SGC basado en ISO 9001.

c. Aumento de la satisfacción del cliente.

Obviamente, el objetivo final de cualquier SGC es la mejora de la satisfacción del

cliente, que suele generar un aumento de la base de clientes. Los niveles más elevados
de satisfacción del cliente también producen una reducción de las reclamaciones de los

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 clientes y de los productos devueltos, que son dos aspectos costosos para la
organización en términos de personal, gastos de transporte, reproceso y desechos.

d. Aumento de la moral:

Muchas organizaciones que inician su proceso de auditoría interna tienen dificultades

para comprender cómo pueden aumentar la moral las auditorías. La respuesta es
sencilla. Cuando se anima a los empleados a que contribuyan en el proceso de auditoría
y estos ven que se realizan mejoras basadas en su contribución, las auditorías sirven
para otorgar poderes a la plantilla en lugar de para denigrarla.

Hace ya algunos años, una organización recibió la visita de su vicepresidente

corporativo. Durante la reunión inicial de la visita, el vicepresidente anunció que la
organización iba a posponer los esfuerzos para lograr la certificación ISO 9001. En aquel
momento había otros muchos asuntos más prioritarios que la implementación de ISO
9001. Después de la reunión inicial, el vicepresidente realizó una visita a la planta.
Durante la misma, los operarios de la planta mostraron su desacuerdo con esa decisión.
Cuando se les preguntó a los operarios por qué ISO 9001 les parecía tan importante
como para desafiar a un vicepresidente corporativo, respondieron: “Las auditorías
internas son lo primero de nuestro programa de la calidad que realmente ha marcado
diferencias. Por fin estamos viendo que se hacen cosas que se deberían haber hecho
hace tiempo”.

e. Reducción de las barreras entre departamentos:

Las auditorías mal realizadas acaban por crear barreras entre los departamentos,
pero las auditorías bien realizadas ofrecen a los empleados de distintos departamentos
una oportunidad para trabajar juntos y reducen las barreras entre ellos.

Cuando alguien de fabricación audite el proceso de compras, por ejemplo,

comprenderá mejor lo que se necesita para recibir equipos, piezas y materiales a tiempo.
Es raro que la gente escriba “URGENTE” en una solicitud de compra después de haber
auditado el proceso de compras. Cuando los auditores de fabricación comprueban cómo

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 se calibran los instrumentos en el laboratorio, es poco probable que vuelvan a pedir
repeticiones de las pruebas. Cuando los miembros del laboratorio ven lo que le cuesta a
producción realizar correctamente una muestra, es poco probable que vuelvan a pedir
que se repitan las muestras. La auditoría aumenta el nivel de conocimiento entre los
departamentos de la organización.

f. Supervivencia :

La última ventaja del proceso de auditoría interna es la supervivencia. Las

organizaciones que han implementado un proceso formal de mejora continua tienen más
probabilidades de seguir existiendo en los próximos diez años. La auditoría interna puede
ser una herramienta potente en el proceso de mejora continua de cualquier organización.

CAPITULO III

AUDITORIA A OBRAS PÚBLICAS

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 Es el examen técnico, objetivo de evidencias (La evidencia se define como cualquier
información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa que se está
auditando, se presenta de acuerdo con el criterio establecido y si cuenta con la documentación
que respalda y sustenta la obra o la inversión y el gasto realizado), independiente, sistemático y
selectivo del proceso integral de la ejecución de obras públicas, cualquiera sea la modalidad de
ejecución de obras y proyectos de inversión, con el objeto de emitir juicios de valor sobre el
cumplimiento de la ejecución física, la calidad de la obra y de la inversión realizada, así como la
evaluación de los resultados e impacto sobre la población objetivo, sin olvidarnos de la
evaluación del control interno y los riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos
propuestos.

De los aspectos señalados líneas arriba, es necesario ampliar conceptos y afirmaciones,

señalando que la auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas con informes sobre las actividades económicas y otras situaciones
que tienen una relación directa con las actividades u operaciones, que se desarrollan en la
ejecución de obras públicas y proyectos de inversión e incluye:

 Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencias sobre la información generada en

la ejecución de las obras y determinar sobre el cumplimiento entre lo planeado o programado
y la ejecución en sí misma y los criterios establecidos para su cumplimiento: avance físico,
financieros, cumplimiento de normas etc.

 Una sistemática evaluación de las operaciones y controles de una entidad pública para
determinar e informar si se siguen políticas y procedimientos aceptados, si se siguen las
normas establecidas, si se utilizan los recursos eficientemente y si se han alcanzado los
objetivos propuestos.

 Sobre la definición: “proceso sistemático”, se concibe que en toda auditoría debe existir un
conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la
recopilación y el análisis de la información que requiere para formular su conclusión u opinión
final. Estos procedimientos varían de acuerdo a las características de cada entidad pública o

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 privada, pero siempre deberán dar cumplimiento a las normas establecidas: Normas
Internacionales de Auditoría - NIAs, y Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU para el
Sector Público

3.1. Objetivos de la Auditoría a Obras Públicas:

 Opinar sobre la conformidad del avance y ejecución físico financiera de las obras
ejecutadas. Esto es que: el proyecto haya contado con los recursos suficientes y
aprobados mediante créditos presupuestarios autorizados, que el proyecto haya contado
con la declaratoria de vialidad, que, las obras se hayan ejecutado de conformidad con el
expediente técnico aprobado, los plazos establecidos se hayan cumplido de conformidad
con los cronogramas respectivos, previsiones costos y gastos.

 Verificar el cumplimiento de objetivos y programaciones previstas en el programa de

inversiones de la entidad, mediante la constatación del cumplimiento del expediente
técnico y especificaciones técnicas y de la razonabilidad y oportunidad de las
modificaciones aprobadas con relación a los objetivos propuestos.

 Evaluar la consistencia de los expedientes técnicos contrastados con la ejecución y

avance físico de obras, cumplimiento de las especificaciones técnicas y buenas prácticas
vigentes.

 Examinar los procesos constructivos de obras y los controles de calidad aplicados.

 Establecer si la información financiera y gerencial elaborada por la entidad respecto a las

obras públicas, es correcta, confiable y oportuna.

 Identificar las causas de ineficiencias en la ejecución de obras o prácticas

antieconómicas que afecten la economía de la entidad. - Determinar si los controles
gerenciales utilizados en la ejecución de obras, han sido efectivos y eficientes.

 Evaluar el control de calidad de las obras ejecutadas, así como la calidad de los
materiales empleados.

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  Determinar si la entidad ha establecido un sistema adecuado de evaluación de resultados
para medir los rendimientos de los procesos y materiales empleados, elaborar informes y
monitorear su ejecución.

 Recomendar medidas para promover mejoras en la ejecución de obras.

 Fortalecer el Sistema de Control Interno de la entidad auditada.

 Obtener evidencias suficientes, relevantes y competentes que sustenten el informe, así

como la opinión sobre la ejecución de la obra.

 Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias referidas a la

gestión y uso de los recursos públicos.

 Establecer si se están logrando los objetivos y metas o beneficios previstos, así como
determinar las causas y de ser el caso de las responsabilidades en la desviación de las
obras ejecutadas.

En conclusión, el objetivo principal de la auditoría a la ejecución de obras públicas es

verificar el adecuado uso de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa
técnica, legal y otras normas reglamentarias, buscando la mejora en las operaciones y
actividades de las entidades examinadas, basada en la adopción de las recomendaciones
presentadas.

3.2. Importancia de la Auditoria a Obras Públicas:

La importancia de la auditoría de obras públicas se fundamenta en la magnitud

financiera que el Estado invierte en ellas, su incidencia en los presupuestos públicos y el
riesgo que existe en la inversión; sin olvidar la finalidad social y el impacto que conllevan la
ejecución de obras públicas y proyectos de inversión, o evaluar también el impacto ecológico
y riesgo ambiental. Por ello, se torna imprescindible la elaboración de adecuados
procedimientos y programas de auditoría.

3.3. Modalidades de Ejecución de Obras Públicas:

Las modalidades de ejecución de las obras públicas son tres:

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a. Obras públicas por administración directa
b. Obras públicas por contrata
c. Obras públicas por encargo

Para la ejecución de obras públicas, la entidad decidirá si la obra se realizará por

administración directa, obras por contrata u obras por encargo, basándose en un análisis
preliminar de fortalezas y debilidades para la ejecución de obras públicas en el ámbito de
actividades, funciones y competencias de la entidad, de su capacidad técnica, la
infraestructura necesaria para ejecutarla, la disponibilidad administrativa, la disponibilidad de
recursos humanos dirección técnica y personal operativo, recursos financieros necesarios,
así como en el estudio comparativo del factor costo/ beneficio entre las alternativas de
ejecutar obras por administración directa u obras por contrata, ¿qué es lo que más conviene
a la entidad desde el punto de vista de las ventajas comparativas y competitivas?.

3.3.1. Obras por Administración Directa:

Se entiende obras por administración directa aquellas ejecutadas directamente

por la entidad que emplea: Dirección técnica, personal técnico operativo, mano de
obra directa e indirecta, personal administrativo, maquinaria y equipo, alquiler de
maquinaria y equipo necesario y otros elementos indispensables para llevar a cabo la
construcción y puesta en marcha de las obras públicas, Por consiguiente, las
entidades públicas podrán realizar obras por administración directa, siempre que
posean la capacidad técnica y los elementos necesarios para tal efecto: personal de
obra, maquinaria y equipo necesario de construcción, personal técnico, dirección
técnica y materiales de construcción que se requieran para el desarrollo de los
trabajos respectivos; debiendo contar también con toda la documentación necesaria,
tales como el expediente técnico y otros que aprueben su ejecución. Su base legal
está basada en la R.C. Nº 195- 88-GC y demás normas que sustentan su ejecución,
tales como: la LGSNP, Nº 28411, las leyes anuales de presupuesto, directivas para la
formulación y ejecución presupuestal, directiva de tesorería, el plan contable
gubernamental y otras normas asociadas a la ejecución de obras públicas.

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3.3.2. Obras por contrata

Se entiende obras por contrata, aquellas ejecutadas por terceros, contratistas en

la que, a través de un contrato, celebrado entre el contratista y la entidad, ejecutan
una obra determinada, y en donde la entidad se compromete a pagar el valor de la
obra ejecutada que previamente ha sido adjudicado mediante un proceso de
selección y se encuentra incluida en los lineamientos de la Ley de Contrataciones del
Estado D. Leg.1017 y su Reglamento D.S. Nº 184-2008-EF.

El contratista, que puede ser una persona natural o jurídica, debe requerir el
pago proporcional de acuerdo al avance físico de la obra ejecutada por medio de
valorizaciones que proporcionar.

3.3.3. Obras por Encargo:

Las obras por encargo constituyen una modalidad de ejecución indirecta de

obras públicas, las mismas que serán ejecutadas por otra entidad denominada
“Encargada” por petición de otra entidad “encargante” quien proporcionará los
recursos financieros para la construcción de la misma. Por otro lado, la Ley del
Sistema Nacional de presupuesto Nº 28411 en su artículo 59º señala que las Obras
por Encargo constituyen una modalidad de ejecución presupuestaria indirecta; y se
refiere a la ejecución de una obra o un proyecto que ejecuta una entidad distinta al
pliego o unidad ejecutora. Para estos casos la norma señala la formalización del
encargo mediante un convenio entre las partes, indicando con claridad el objeto
principal, es decir, la ejecución presupuestal en sí misma y la unidad ejecutora
encargante. El convenio debe contener:

El artículo 1º de la R.C. Nº 195-88-CG, numeral 2, señala que los Convenios que

celebren las Entidades para encargar la ejecución de Obras por Administración
Directa, deben precisar la capacidad operativa que dispone la Entidad Ejecutora a fi n
de asegurar el cumplimiento de las metas previstas

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 i) El “objeto” principal del encargo, es decir, la ejecución presupuestal en sí misma,
constituirá una finalidad propia de la Unidad Ejecutora “encargada”, por lo que
como regla general todos los actos que realice a efectos de arribar a su
cumplimiento son, desde su concepción hasta su ejecución, imputables
únicamente a dicha entidad.
ii) La Unidad Ejecutora “encargante” debe realizar, en estricto cumplimiento de los
términos del convenio descrito, una transferencia de fondos a favor de la Unidad
Ejecutora “encargada”, sin que ello signifique la injerencia directa de la primera en
la ejecución presupuestal que realice esta última. Asimismo, la Unidad Ejecutora
“encargante” debe realizar la transferencia de fondos a favor de la unidad ejecutora
“encargada “para la ejecución de las obras por encargo, en estricto cumplimiento
de los términos y cláusulas del convenio descrito. La Directiva de Tesorería Nº
001- 2007-EF, aprobada por R.D. Nº 002-2007-EF/77.15, es aplicable a las obras
por encargo, detallando en sus artículos 62º, 63º y 64º las responsabilidades de las
partes en el manejo de fondos en la modalidad de encargo, estableciendo pautas
al respecto; así como los principales términos y condiciones detallando las
responsabilidades de las partes en el “manejo de fondos en la modalidad de
encargo”.

BIBLIOGRAFÍA

 Cómo gestionar con éxito una auditoría interna conforme a ISO 9001:2015, Ann W. Phillips
 https://www.grupoacms.com/auditoria-interna-iso-9001-2015.
 Sistema Nacional de Control y Auditoría Gubernamental - Auditoría a Obras Públicas

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