Manual de P Cont Fondo Empleados

ANEXO 6.
Manual de Políticas Contables
FONDO DE EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES

FLOTA NORTE LTDA
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLE BAJO
NIIF PARA PYMES
2015
FONDO DE EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES
FLOTA NORTE LTDA
El Fondo de Empleados de la Cooperativa De Trasportadores Flota Norte Ltda, es una

empresa asociativa, de derecho privado, sin ánimo de lucro, de patrimonio variable e
ilimitado, basada en la economía solidaria, se denomina FONDO DE EMPLEADOS
DE COFLONORTE y se identifica con la sigla FODECO. Se encuentra legalmente
constituido ante LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMIA SOLIDARIA, con
personería Jurídica 8415 del 28 de Febrero de 1997 según registro de CAMARA DE
COMERCIO, ante la DIAN se identifica con el NIT 826.000.711-5. Para efectos
tributarios se rige por las reglas aplicables a las sociedades limitadas, de carácter
solidario y de nacionalidad colombiana.
El objeto social es estrechar los vínculos de solidaridad y compañerismo entre sus

asociados, el fomento del ahorro, el suministro de créditos, creación de industrias y
microempresas y la prestación de diversos servicios sin ánimo de lucro; este se
cumple mediante las actividades estipuladas en el art.4 de los estatutos.
FODECO cuenta con propósito social definido a través de misión, visión, valores y
objetivos establecidos en los estatutos que la rigen, lo cual desarrollan a través de su
estructura orgánica y definida, en donde se encuentra la Asamblea General de
Asociados, Junta Directiva, Comité de Control Social, Gerencia y demás cargos
establecidos con sus correspondiente manual de funciones.
Con base en la Ley 1314 de 2009 y Decreto 3022 de 2013, FODECO, se clasifica en
el grupo 2 PYMES, por el nivel de sus activos superiores a 500 salarios mensuales
mínimos legales vigentes, por tanto, se regirá para los efectos de la conversión a NIIF
y su funcionamiento posterior, bajo la reglamentación del citado Decreto y las
modificaciones que se den; así como la Circular externa 005 de febrero 27 de 2014,
expedida por la SUPERSOLIDARIA la cual indica que se debe llevar a cabo el
proceso de convergencia.
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
Definición
Son políticas contables los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
específicos adoptados por FODECO para reconocer, medir, presentar y revelar los
hechos económicos para preparar y presentar estados financieros. Igualmente las
estimaciones y todo lo relacionado con la información y efecto de un hecho económico
dentro del Fondo de Empleados, que garantice la transparencia y confiabilidad.
Objetivo
Prescribir el tratamiento contable de cada uno de los hechos económicos que
estructuran y afectan los elementos de los estados financieros de FODECO, logrando
que se constituya en un referente normativo interno obligatorio, dirigido a todos los
responsables del procesamiento de la información, para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de los estados financieros de interés general, garantizando
el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF, a través:
 Del establecimiento de lineamientos para la presentación de la información
contable.
 La presentación de la información contable en un lenguaje comprensible y
claro para los usuarios.
 La presentación de la información contable y financiera de manera regular y
oportuna a los usuarios.
Alcance
Cubre los Estados Financieros de FODECO, según la Sección 3, párrafos 3.17 a 3.24
de la NIIF para las PYMES:
a) Estado de situación financiera a la fecha que se informa,
b) Estado de resultados,
c) Estado de cambios en el patrimonio,
d) Estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa,
e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa.
Además el presente manual define:
a) Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de la

estructura principal de los estados financieros; así como las divulgaciones
adicionales requeridas para su adecuada presentación;
b) Las políticas contables aplicables en los casos de:
 Reconocimiento y medición de una partida contable.
 Información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
c) Las políticas contables relacionadas con divulgaciones adicionales sobre aspectos
cualitativos de la información financiera.
d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada una
de las políticas contables adoptadas.
Referencia Técnica
En la aplicación del Manual de Políticas Contables se tendrá como referente: Marco
conceptual de los estándares internacionales de información financiera (NIIF),
interpretaciones vigentes y sus modificaciones futuras; Ley 1314 de 2009 y cada una
de las Secciones del Decreto 3022 de 2013 que le son aplicables a FODECO, en lo
relacionado con los estados financieros. Si en algún caso se requiere, se podrán tener
en cuenta lo relacionado con el grupo 1 (Decreto 2784 de 2012).
Usuarios
El Manual de Políticas Contables bajo la NIIF debe ser conocido y aplicado por todo
el personal de FODECO y especialmente por los líderes de dependencias y
procesos: contable y/o financiero, personal de control y aseguramiento (Revisoría
Fiscal, Comité de Control Social y/o Auditoría Externa y/o Auditoría Interna), Junta
Directiva, Gerencia, y Asociados, con el fin de comprender el sentido y aplicación de
las políticas contables como base para la toma de decisiones económicas, sociales y
ambientales.
Marco Conceptual
Contiene los criterios generales contables relacionados con la preparación y
presentación de los Estados Financieros de FODECO con el objeto de ayudar a la
Administración, al Comité NIIF (o quien haga sus veces), a la Dirección Contable
y/o Financiera (o quien haga sus veces) en el desarrollo y aplicación y de futuras
políticas contables.
Marco Legal Contable

Ley 1314 de 2009 y sus Decretos Reglamentarios, en especial el Decreto 3022 de
2013 y las normas que lo modifiquen o sustituyan le dan el sustento normativo al
Manual de Políticas Contables de FODECO.
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS FUNDAMENTALES DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA
Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la
información suministrada en los Estados Financieros. Las dos características
fundamentales son relevancia y representación fiel:
Relevancia: La información posee la cualidad de relevancia cuando ejerce

influencia sobre las decisiones económicas de los usuarios, ayudándoles a evaluar
sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones
realizadas anteriormente. La información financiera es capaz de influir en las
decisiones si tiene valor predictivo, valor confirmatorio o ambos. La información es
material o tiene importancia relativa, si su omisión o expresión inadecuada puede
influir en decisiones que llevan a cabo los usuarios sobre la base de la información
financiera presentada por FODECO.
Representación fiel: Para ser fiable, la información debe representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que pretende representar, o que se puede esperar
razonablemente que represente. Para ser fiable la información debe ser: i)
Completa: Incluye toda la información necesaria para que un usuario comprenda el
fenómeno que está siendo representado, incluyendo todas las descripciones y
explicaciones necesarias; ii) Neutral: Libre de sesgo en la selección o presentación
de la información financiera; iii) Libre de error: No tiene errores u omisiones en la
descripción del fenómeno, y que el proceso utilizado para preparar la información
presentada se ha seleccionado y aplicado sin errores.
Comparabilidad: Debe permitir a los usuarios identificar y comprender similitudes y

diferencias de la información financiera del FODECO, correspondiente a periodos
anteriores, o incluso debe permitir la comparación con información financiera de
entidades similares.
Verificabilidad: La información financiera de FODECO debe ser susceptible de

comprobación y conciliaciones exhaustivas o aleatorias, internas o externas, que
acrediten y confirmen su procedencia y magnitud, observando siempre la
aplicabilidad estricta de las normas contenidas en el Manual de Políticas Contables
bajo la NIIF para las PYMES para el registro de los hechos económicos.
Oportunidad: La información financiera de FODECO debe estar disponible en el

momento que sea requerida por cualquiera de sus usuarios y tener la posibilidad de
influir en la toma de decisiones.
Comprensibilidad: La información proporcionada en los estados financieros de

FODECO debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que
tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de
la contabilidad, así como voluntad para estudiar la información con diligencia
razonable. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite omitir
información relevante por el mero hecho de que ésta pueda ser demasiado difícil de
comprender para determinados usuarios.
Materialidad o importancia relativa: La información es material ―y por ello es

relevante―, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones
económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La
materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error
juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación
errónea. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no
significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentación
particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de
efectivo de una entidad.
Fiabilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable.
La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa
fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que
represente. Los estados financieros no están libres de sesgo (es decir, no son
neutrales) si, debido a la selección o presentación de la información, pretenden influir
en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, para conseguir un resultado
o desenlace predeterminado.
La esencia sobre la forma: Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben

contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en
consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.
Prudencia: Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y

circunstancias se reconocen mediante la revelación de información acerca de su
naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los
estados financieros. Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al
realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo
condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen
en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin embargo, el
ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada de activos o
ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la
prudencia no permite el sesgo.
Integridad: Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser
completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede
causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en
términos de relevancia.
Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la información deben

exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es,
sustancialmente, un proceso de juicio. Además, los costos no son soportados
necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de
los beneficios de la información una amplia gama de usuarios externos.
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS
Los usuarios son el motivo de la preparación y presentación de Estados Financieros

confiables, relevantes, oportunos y de alta calidad que reflejen razonablemente la
situación financiera, por esta razón FODECO cumple con la presentación de
información financiera, de tal manera que sirvan para la toma de decisiones a los
diferentes usuarios. Los Estados Financieros de FODECO a partir del año 2016, se
deben preparar para satisfacer las necesidades de los diferentes usuarios, teniendo
en cuenta:
Acreedores y proveedores: Los acreedores financieros están interesados en conocer

la información financiera de FODECO que les permita determinar la capacidad de
pago de las deudas y los intereses asociados a las mismas.
Asociado y Clientes: Son los más interesados en los resultados de FODECO a fin de
determinar si la misma tiene la capacidad de seguir operando y por lo tanto la
capacidad de seguir suministrando bienes o prestando servicios ininterrumpidamente
para seguir aportando en el mismo.
El Estado: Está interesado en conocer la estructura y resultados financieros de

FODECO de tal forma que permita evaluar la capacidad de continuidad en la
producción de bienes o en la prestación de servicios. El Estado obtiene información
de entidades como esta, para regular su actividad, fijar políticas fiscales y utilizarla
como base para la construcción de las estadísticas de la renta nacional y otras
similares.
Entidades de control y vigilancia: Deben presentar información y remitir reportes

especiales requeridos periódicamente por las Superintendencias, entre otras, la cual
debe ser preparada de acuerdo con sus lineamientos.
Entidades del sector: Están interesadas en conocer la situación financiera de

FODECO para realizar alianzas estratégicas y canalizar recursos.
La Comunidad: Está interesada en conocer la situación económica de FODECO, su

proyección financiera y ubicación a nivel local y nacional identificando con ello el
impacto que el desarrollo de sus operaciones y sus resultados tienen en la sociedad.
RESPONSABLES DEL MANUAL
De acuerdo con el Marco Conceptual para la información financiera, la

responsabilidad de la preparación y presentación de Estados Financieros recae en la
Gerencia de FODECO y la adopción de políticas contables que permitan una
presentación razonable de la situación financiera, resultados de gestión, y flujos de
efectivo recae en la Junta Directiva y la Gerencia.
A su vez se determina los compromisos en materia contable de parte de cada una de
las personas relacionadas con los hechos económicos generados por FODECO con el
fin de asegurar que el Manual de Políticas Contables cumpla los objetivos para los
que fue creado y se mantenga actualizado, tales como:
Responsables de informar hechos económicos que impliquen cambios o adiciones a
la política contable: la Administración y los líderes de áreas (o dependencias) y
procesos de FODECO son responsables de informar a la Dirección Contable y/o
Financiera (o quien haga sus veces), cualquier hecho económico que se presente
en los negocios y actividades que requiera la adopción de una política contable.
Responsables de analizar la información recibida: la gerencia, la Dirección Contable

y/o Financiera (o quien haga sus veces), el Comité NIIF (o quien haga sus veces)
quienes deben analizar todas las inquietudes formuladas y procederán a establecer
una nueva política, modificar, eliminar, o complementar una política existente
siguiendo el procedimiento definido.
Responsable de aprobar cambios y divulgación en el Manual de Políticas Contables:

la Junta Directiva y la gerencia.
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
FODECO, prepara sus estados financieros con base en los referentes de la Sección 2
del Marco Técnico normativo para PYMES, en cuanto a conceptos y principios
generales.
SITUACIÓN FINANCIERA
La situación financiera de FODECO es la relación entre los activos, los pasivos y el
patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación
financiera.
RENDIMIENTO
Es la relación entre los ingresos y los gastos del Fondo de Empleados durante un
periodo sobre el que se informa. Esta NIIF permite a FODECO presentar el
rendimiento en un único estado financiero (un estado del resultado integral) o en
dos estados financieros (un estado de resultados y un estado del resultado integral).
El resultado integral total y el resultado se usan a menudo como medidas de
rendimiento, o como la base de otras medidas, tales como el retorno de la inversión o
las ganancias por acción.
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en los estados financieros,
de una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente.
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de elemento
siempre que:
(a) sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o
salga de la Entidad; y
(b) el elemento tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
NEGOCIO EN MARCHA
La hipótesis fundamental que guía el desarrollo, la adopción y la aplicación de
políticas contables bajo Normas Internacionales de Información Financiera es que los
Estados Financieros se preparan bajo el supuesto de que FODECO está en
funcionamiento, y continuará su actividad dentro del futuro previsible, que deberá
cubrir al menos los doce meses siguientes a partir del final del periodo sobre el que se
informa, sin limitarse a dicho período.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de
FODECO, agrupándolos por categorías, según sus características económicas, a los
que se les llama elementos.
Los elementos que miden la situación financiera, son el activo, el pasivo y el

patrimonio. En el estado de resultados, los elementos son los ingresos y los gastos. El
reconocimiento de los elementos de los estados financieros se efectúa en toda partida
que cumpla la definición de elemento siempre que sea probable que cualquier
beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la Entidad; y la
partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las bases de medición, o determinación de los importes monetarios en los que se
reconocen los elementos de los estados financieros son:
a) Costo Histórico (o Costo de adquisición): los activos son registrados por el

importe de efectivo y otras partidas que representen obligaciones, o por el valor
razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de su adquisición;
los pasivos son registrados por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en
una obligación, o, en algunas circunstancias, por los importes de efectivo y otras
partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la obligación, en el curso
normal de la operación.
b) Costo Amortizado: Los activos o pasivos financieros se registran por el importe al

que fue medido en su reconocimiento inicial menos reembolsos del principal, más o
menos, la amortización acumulada, utilizando el método de la tasa de interés efectiva,
de cualquier diferencia existente entre el importe inicial y el importe al vencimiento y,
menos cualquier reducción por la pérdida de valor por deterioro o dudosa
recuperación.
c) Valor Presente: los activos se registran al valor presente descontando las entradas
de efectivo netas que se espera genere la partida en el curso normal de la operación;
los pasivos se registran al valor presente, descontando las salidas netas de efectivo
que se espera necesitar para pagar el pasivo, en el curso normal de las operaciones.
En las Normas Internacionales de Información Financiera también se cita como forma

de medición el Valor Razonable, que significa el precio por el que puede ser adquirido
un activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, en
una transacción en condiciones de libre competencia. El valor razonable es
preferiblemente calculado por referencia a un mercado activo fiable; el precio de
cotización en un mercado activo es la mejor referencia del valor razonable.
BASE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO

Con el fin de cumplir sus objetivos, FODECO preparará los Estados Financieros
sobre la base de la acumulación o del devengo contable. Según esta base, los efectos
de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se
recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), así mismo se registran en los
libros contables y se informa sobre ellos en los Estados Financieros de los
períodos con los cuales se relacionan. Los Estados Financieros elaborados sobre la
base de acumulación o del devengo contable informan a los usuarios, no sólo de
las transacciones pasadas que suponen cobros o pagos de dinero, sino también de
las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan efectivo a
cobrar en el futuro. Por todo lo anterior, tales estados suministran el tipo de
información, acerca de las transacciones y otros sucesos pasados, que resulta más
útil a los usuarios al tomar decisiones económicas.
El propósito de los estados financieros de la FONDO DE EMPLEADOS DE

COFLONORTE bajo el ambiente de las NIIF es proporcionar sobre la situación
financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad sean de utilidad para la
toma de decisiones económicas.
Los estados financieros son un reflejo de la gestión administrativa la cual es dirigida

por la gerencia y de esta manera se evidencia la responsabilidad económica y social
en la gestión de recursos económicos de los Asociados quienes a su vez desean un
incremento patrimonial y una tranquilidad financiera.
CONTROLES CONTABLES
Uno de los aspectos relevantes para asegurar el cumplimiento de los objetivos de
los Estados Financieros y garantizar ante terceros que se cumplan las normas
contables en su reconocimiento, medición, presentación y revelación es la
existencia de un adecuado sistema de control organizacional. Entre los aspectos
relevantes del sistema de control se encuentra la planeación y el autocontrol, como
uno de sus aspectos relevantes, que cada individuo dentro de la organización debe
asegurar con los procesos en los cuales está comprometido, que se lleven a cabo
ateniéndose a las políticas contables definidas por FODECO y dentro de las
normas legales, asegurando, la calidad de la información en cada actividad. Por lo
tanto, en el Manual de Políticas Contables bajo la NIIF para las PYMES, se
establecen actividades de control contable que deben ser realizadas, en primera
instancia, por los responsables de cada proceso, en forma permanente y cada vez
que ocurra un hecho económico.
HECHO ECONÓMICO
En cada hecho económico debe tenerse en cuenta la política contable que le aplique
para el reconocimiento, medición, registro, presentación en los estados financieros y
la correspondiente revelación, que garantice la comparabilidad, verificabilidad,
confiabilidad y comprensibilidad de los mismos. La Revisoría fiscal, Auditoría Interna
o comité de auditoría y las dependencias del Fondo de Empleados, deben desarrollar
simultáneamente las actividades de control, como un proceso de verificación o de
monitoreo en el cual se aseguren que las políticas contables indicadas en el
Manual de Políticas Contables, se están cumpliendo efectivamente.
MONEDA FUNCIONAL Y TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

La moneda funcional a utilizar en la preparación y presentación de los estados
financieros es el peso colombiano. En caso de existir transacciones en moneda
extranjera, se convierten a la tasa representativa del mercado (TRM) vigente en la
fecha de las transacciones. En este caso las políticas contables se aplicarán según lo
establecido en la NIIF para las PYMES, Sección 30 – Conversión de la Moneda
extranjera. FODECO revelará la moneda en la cual se presenten los estados
financieros.
FRECUENCIA DE LA INFORMACIÓN
FODECO presentará un juego completo de estados financieros (incluyendo
información comparativa) al menos anualmente.
ESTADOS FINANCIEROS DEL FONDO DE EMPLEADOS DE COFLONORTE

LTDA.
Objetivo
El objetivo de los estados financieros del FONDO DE EMPLEADOS DE
COFLONORTE LTDA., es proporcionar información sobre la situación financiera, el
rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de
decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones
de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.
Por lo tanto, se espera que los Estados Financieros de FODECO sirvan

fundamentalmente para: Evaluar la gestión de la Administración y apoyarla en sus
procesos de planeación, organización y dirección de sus negocios; también para
predecir los flujos futuros de efectivo, la capacidad de generarlos y utilizarlos con
eficacia para el cumplimiento de sus obligaciones.
Alcance
FODECO generará un grupo completo de estados financieros: Estado de Situación
Financiera, Estado de Resultados y Excedentes Acumulados, Estado de
Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y las correspondientes
Notas a los Estados Financieros donde se hace referencia a las políticas contables
y las demás revelaciones explicativas.
En los primeros Estados Financieros de FODECO Bajo NIIF, se hará un declaración
explicita y sin reservas contenida en estos estados financieros de cumplimiento con la
NIIF para las Pymes, sección 35.4
Procedimientos:
La información numérica incluida en los estados financieros del Fondo de Empleados,

esta expresada en moneda legal (peso colombiano), y en forma comparativa, respecto
al período anterior.
Cada clase de partidas similares, que se tiene son de suficiente importancia relativa, y
son presentados por separado en los estados financieros, las notas se presentarán de
una forma sistemática y detallan los aspectos relativos tanto a los antecedentes del
Fondo de Empleados, de conformidad con sección 3 PYMES; las políticas contables
relacionadas con los componentes significativos que integran los estados financieros,
así como un adecuado sistema de referencia cruzada para permitir su identificación
donde el responsable de la preparación de los estados financieros es la
administración.
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Definición
La situación financiera de la entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el
patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación
financiera. Estos se definen como sigue:
a. Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Los beneficios económicos de un activo son su potencial para contribuir a los flujos
de efectivo de la entidad, por la utilización del activo o su disposición. Pueden ser
intangibles y el derecho a la propiedad no es esencial para determinar su
existencia.
b. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
La característica fundamental del pasivo es la obligación presente que tiene la
entidad que puede ser de carácter legal (ejecución de un contrato) o implícita (se
deriva de las actuaciones de la entidad o costumbre)
c. Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.
Alcance
Esta política contable establece la información a presentar y cómo presentarla, en un
estado de situación financiera. El estado de situación financiera de FODECO
presentará los activos, pasivos y patrimonio de la entidad a una fecha específica, al
final de periodo sobre el que se informa.
Presentación
El estado de situación financiera de FODECO comprenderá partidas que presenten
como mínimo, sin limitarse, los siguientes importes:
a. Efectivo y equivalentes al efectivo.
b. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
c. Activos financieros (excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j).
d. Propiedades, planta y equipo.
e. Activos intangibles.
f. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
g. Pasivos financieros.
h. Provisiones.
i. Patrimonio.
El Fondo de Empleados presenta los activos y pasivos clasificándolos en el Estado de

Situación Financiera como corrientes y no corrientes, teniendo en cuenta los
siguientes criterios:
Corrientes, cuando:
a) Espera realizarlo, venderlo, consumirlo (Activo) o liquidarlo (Pasivo), en el
transcurso del ciclo normal de operación;
b) Mantiene el activo o pasivo, principalmente con el propósito de negociarlo;
c) Espera realizar el activo o el pasivo debe liquidarse, dentro de los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se informa;
d) Para el caso de activos, se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que
su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para
cancelar un pasivo por un periodo; o
e) Para el caso de un pasivo, la entidad no tiene un derecho incondicional para
aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a
la fecha sobre la que se informa.
Todos los demás activos y pasivos deben clasificarse como no corrientes.
Referencia técnica.
Las Secciones de las NIIF para Pymes en las que se basa está política son: 2.
Conceptos y principios generales, 3. Presentación de estados financieros, 4. Estado
de situación financiera.
 ESTADO DE RESULTADOS
Definición
El rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos del Fondo de Empleados
de Coflonorte Ltda., durante un periodo sobre el que se informa. El resultado integral
total y el resultado se usan a menudo como medidas de rendimiento, o como la base
de otras medidas, tal como el retorno de la inversión. Los ingresos y los gastos se
definen como sigue:
a. Ingresos, son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor
de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio
b. Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor
de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio.
c. La definición de ingresos y gastos incluye:
1. Ingresos o Gastos de actividades ordinarias, que son los procedentes a la
actividad tales como ingresos por cuotas de administración y sostenimiento,
intereses por préstamos efectuados a los asociados, salarios, servicios,
deterioro de la cartera y depreciación.
2. Excedentes o Pérdidas, que son las demás partidas consideradas como ingreso
o gasto pero que no corresponden a ingresos de actividades ordinarias, es útil
presentarlas en el resultado integral de forma separada, puesto que el
conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.
Alcance
FODECO presentará su resultado integral total para un periodo, es decir, su
rendimiento financiero para el periodo en un solo estado, o si las condiciones lo
requieren en dos estados.
Presentación
FODECO presentará su resultado integral total para un periodo, en un único estado
del resultado integral, en cuyo caso el Estado del Resultado Integral presentará todas
las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo.
El Fondo de Empleados presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación

basada en la función de los gastos dentro de la entidad, lo que proporcione una
información que sea fiable y más relevante. Función de los gastos: los gastos se
agruparan de acuerdo con su función.
Las Secciones de las NIIF para Pymes en las que se basa está política son:2.
de situación financiera, 5. Estado de resultados integral y estado de resultados.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS

Y EXCEDENES ACUMULADOS
Objetivo
Esta política contable establece la información requerida para presentar los cambios
en el patrimonio de un periodo del Fondo de Empleados de Coflonorte Ltda., en un
estado de cambios en el patrimonio o, en el caso en el que cumpla con las
condiciones pactadas podrá ser presentado en un estado de resultados y excedentes
acumulados.
Alcance
FODECOpresentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:
a. El resultado integral total del periodo.
b. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la
reexpresión retroactiva reconocida por cambios en Políticas Contables,
Estimaciones y Errores.
c. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en
libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios
procedentes de: el resultado del periodo y cada partida de otro resultado integral.
d. Los importes de las inversiones hechas, los dividendos y otras distribuciones
recibidas por las inversiones.
Estado de Resultados y Excedentes Acumulados
FODECO podrá presentar un estado de resultados y excedentes acumulados en lugar
de un estado de resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio, siempre y
cuando los cambios en su patrimonio durante los periodos en los que se presentan los
estados financieros, surjan del resultado, correcciones de errores de periodos
anteriores y cambios de políticas contables.
de situación financiera, 5. Estado de resultados integral y estado de resultados, 6.
Estado de cambios en el patrimonio y ganancias acumuladas.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Objetivo
El objetivo del estado de flujos de efectivo es mostrar los saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo, excepto los fondos sujetos a restricción. Estos últimos fondos
se presentan bajo la subpartida de efectivo restringido.
El Estado De Flujos De Efectivo del Fondo de Empleados debe evidenciar acerca de
los flujos de efectivo generados durante el período, clasificándolos por actividades de
operación (Ingresos operacionales, no operacionales, etc.) Actividades de Inversión y
Actividades de Financiación, para informar sobre los flujos de efectivo de las
actividades de operación, se utilizará el Método directo.
Alcance
Esta política contable establece la información que debe incluir y la forma de
presentación de un estado de flujos de efectivo, de forma que proporcione información
sobre los cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo de FODECO durante el
periodo sobre el que informa, mostrando los cambios de acuerdo a como procedan
según las actividades de operación, inversión y financiación, incluyendo el
establecimiento de cada una de estos tipos de actividades.
Conceptos
 Actividades de Operación: son las actividades que constituyen la principal fuente
de ingresos de actividades ordinarias de FODECO, así como otras actividades que no
puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
 Actividades de Inversión: son las actividades de adquisición y disposición de
activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los
equivalentes al efectivo.
 Actividades de Financiación: son las actividades que producen cambios en el
tamaño y composición de los capitales propios como los depósitos de los asociados,
los aportes sociales y los préstamos concedidos por las entidades financieras al
Fondo de Empleados.
 Efectivo: comprende tanto el saldo en caja, fondo fijo de caja menor, y como los
depósitos bancarios a la vista, de acuerdo con la definición dada en la política de
efectivo y equivalentes de efectivo.
 Intereses: El Fondo de Empleados de Coflonorte Ltda., ha definido como política
contable que los intereses financieros cobrados a los asociados por la colocación de
la cartera de créditos y otros conceptos, se presenten como actividad de operación.
Los rendimientos de inversiones son actividades de operación.
El importe total de intereses pagados (si existieren) durante un periodo se revela, en

el estado de flujos de efectivo y como gasto en el resultado del periodo, de acuerdo
con la Sección 25 de la NIIF para las Pymes.
 Transacciones No Monetarias. Las transacciones de inversión o financiación, que

no han requerido el uso de efectivo o equivalentes al efectivo, se excluyen del estado
de flujos de efectivo. Estas transacciones son objeto de información, en notas a los
estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca
de tales actividades de inversión o financiación.
Presentación
FODECO presentará por separado las principales categorías de cobros y pagos
brutos procedentes de actividades de operación, inversión y financiación.
Revelación
Se presentarán por separado las principales fuentes de entradas de efectivo y las
salidas o pagos del Fondo de Empleados en términos brutos. La determinación de los
flujos de efectivo en términos brutos por actividades de operación se efectuará
ajustando los excedentes, así como otras partidas en el estado de resultados por:
a) Los cambios que se presenten durante el período en las partidas por cobrar y por
pagar derivadas de las actividades de operación;
b) Otras partidas que no afectaron el efectivo; y
c) Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de
inversión o financiación.
Las políticas contables aplicables al efectivo y equivalentes al efectivo y la
presentación del Estado de Flujos de Efectivo, se sustentan en lo que prescriben las
Secciones 3 -Presentación de Estados Financieros, 7 -Estado de Flujos de Efectivo, y
11 –Instrumentos financieros.
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo
Establecer los principios con que debe ser elaborada la información a presentar por
FODECO en las notas a los estados financieros, dado que contienen información
adicional a la presentada en cada uno de los estados financieros, proporcionando
descripciones narrativas o desagregaciones que generan mayor entendimiento de la
información para la utilidad en la toma de decisiones de los usuarios de la
información. Además también suministra información relevante sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser reconocidas en los estados financieros, pero que si
tienen un efecto relevante en las decisiones.
Alcance
Esta sección establece los principios subyacentes de la información a presentar en las
notas a los estados financieros y cómo presentarla. Las notas contienen información
adicional a la presentada en cada uno de los estados financieros que se presenten.
Las notas proporcionan información sobre partidas presentadas en esos estados y
sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Además
de los requerimientos de esta sección, casi todas las demás secciones de esta NIIF
requieren información a revelar que normalmente se presenta en las notas.
Estructura de las Notas

FODECO presentará normalmente las notas en el siguiente orden:
a. Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la
NIIF para PYMES
b. Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas, incluyendo las
bases de medición usadas para la elaboración de los estados financieros y las
demás políticas relevantes para la comprensión de los estados financieros, al igual
que los juicios (diferentes de los que implican estimaciones) que la Administración
tendrá o ha tenido en cuenta para aplicar las políticas contables y además tienen
un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros.
c. Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en
el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; y
d. Información sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimación que tengan
un riesgo significativo de ocasionar ajustes importantes en el importe de un activo
o pasivo, dentro del ejercicio contable.
e. Cualquier otra información a revelar
Sección 8. Notas a los estados financieros.
POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES, Y ERRORES
Definición
Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos
específicos adoptados por FODECO al preparar y presentar estados financieros.
Las políticas contables adoptadas por el Fondo de Empleados serán seleccionadas y
aplicadas de manera uniforme para las transacciones, sucesos o condiciones
similares, a menos que se permita aplicar categorías de partidas para las cuales
podría ser apropiado aplicar diferentes políticas con la finalidad de que la información
sea relevante y fiable.
Alcance
Establecer una guía para FODECO que le permitirá realizar la selección y aplicación
de las políticas contables usadas para darle uniformidad a la información financiera y
que son usadas para la preparación de los estados financieros. También se incluirán
dentro de la política, los cambios en las estimaciones realizadas para determinar los
importes en ciertos casos y la corrección de errores en los estados financieros de
periodos anteriores, con la finalidad de abarcar las determinaciones usadas por la
Administración en la preparación y presentación de estados financieros.
Cambios en la Política Contable

FODECO contabilizará y reconocerá un cambio de política contable de forma
retroactiva, a no ser, que se establezcan disposiciones transitorias dentro de la NIIF
que permita realizar el reconocimiento de forma diferente, o cuando el Fondo de
Empleados decida optar por el reconocimiento de sus instrumentos financieros de
acuerdo a la NIIF Plenas y no de acuerdo a las disposiciones de las NIIF para Pymes,
en este caso, la aplicación del cambio en política contable se deberá reconocer como
lo exige NIIF Plenas.
FODECO aplicará la nueva política contable a la información comparativa de los
periodos anteriores desde la primera fecha que sea practicable, como si la nueva
política contable se hubiese aplicado siempre.
Cuando sea impracticable determinar los efectos en cada periodo específico sobre la
información comparativa para uno o más periodos anteriores, aplicará la nueva
política contable a los importes en libros de los activos y pasivos al principio del primer
periodo para el que sea practicable la aplicación retroactiva, el cual podría ser el
periodo actual, y efectuará el correspondiente ajuste a los saldos iniciales de cada
componente del patrimonio que se vea afectado para ese periodo
De igual manera FODECO revelará la siguiente información cuando realice cambios

en las políticas contables.
 Cuando una modificación en la NIIF para Pymes tenga un efecto en el periodo
corriente o en cualquier periodo anterior, o pueda llegar a tener efecto en periodos
futuros, será necesario que se revele la siguiente información:
a. La naturaleza del cambio de política contable
b. El importe de las partidas afectadas en los estados financieros para el periodo
corriente y para los periodos anteriores en la manera en que sea practicable
determinarlo.
c. El importe del ajuste relativo en los periodos anteriores a los presentados, en la
medida en la que sea practicable determinarlo.
d. Una explicación en caso de que sea impracticable determinar los importes de las
partidas afectadas y el importe del ajuste relativo de periodos anteriores
(relacionados en los dos numerales anteriores).
 Cuando FODECO realice un cambio de forma voluntaria en la política contable y

tenga un efecto en el periodo corriente o en los periodos anteriores, revelará:
a. La naturaleza del cambio de política contable

b. Las razones por las que la aplicación de la nueva política contable, suministra
información fable y más relevante.
c. En la manera en la que sea practicable, el importe del ajuste para cada partida de
los estados financieros afectada, de forma separada para el periodo corriente,
periodo anterior presentado, y periodos anteriores a los presentados.
d. Una explicación en el caso en el que sea impracticable determinar los ajustes para
cada partida de acuerdo al punto anterior.
Estimación Contable
Un cambio en una estimación contable es un ajuste al importe en libros basados en la
evaluación de los activos y pasivos, así como de los beneficios futuros esperados y de
las obligaciones asociadas con estos. Proceden de nueva información o nuevos
acontecimientos, por ende no son considerados corrección de errores.
FODECO reconocerá el efecto de un cambio en una estimación contable, distinta de
aquellos cambios a los activos, pasivos y patrimonio de forma prospectiva. En el caso
en que la estimación contable de lugar a cambios en activos, pasivos y patrimonio, el
Fondo de Empleados lo reconocerá ajustando el importe en libros
FODECO deberá revelar la naturaleza de cualquier cambio de estimación y el efecto

del cambio sobre las partidas de activo, pasivo, ingresos y gastos del periodo
corriente, y en la medida en la que sea practicable estimar el efecto en periodos
futuros, la entidad revelará también esta información.
Corrección de Errores de Periodos Anteriores

Los errores son omisiones o inexactitudes en los estados financieros
correspondientes a uno o más periodos anteriores, que estaba disponible cuando los
estados financieros fueron autorizados para ser emitidos o que razonablemente se
hubiera podido conseguir y se hubiera tenido en cuenta en la elaboración de los
estados financieros. Los errores incluyen errores aritméticos, errores en aplicación de
políticas contables, fraudes o mala interpretación de los hechos.
FODECO corregirá de forma retroactiva los errores significativos de periodos
anteriores en los primeros estados financieros formulados después del descubrimiento
del error, siempre y cuando sea practicable determinarlos. Deberá realizar la
reexpresión de la información comparativa para el periodo o periodos anteriores.
Cuando sea impracticable la determinación de los efectos de un error para uno o más
periodos anteriores presentados, FODECO reexpresará los saldos iniciales de activos,
pasivos y patrimonio del primer periodo en el cual sea practicable determinar el error.
FODECO revelará:
a. La naturaleza del error del periodo anterior

b. El importe de la corrección para cada partida afectadas en los estados financieros
para el periodo corriente y para los periodos anteriores en la manera en que sea
practicable determinarlo.
c. Una explicación en caso de que sea impracticable determinar los importes de las
partidas afectadas de periodos anteriores (relacionados en el numeral anterior).
Secciones: 10 Políticas contables, estimaciones y errores, 32 Hechos ocurridos
después del periodo sobre el que se informa.
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL ESTADO DE

SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
Es un recurso controlado por FODECO como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Los beneficios económicos futuros de un activo son su potencial para contribuir directa
o indirectamente, a los flujos de efectivo y de equivalentes al efectivo de la entidad.
Esos flujos de efectivo pueden proceder de la utilización del activo o de su disposición.
RECONOCIMIENTO: El Fondo de Empleados reconocerá un activo en el estado de

situación financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios
económicos futuros para la entidad y, además, el activo tenga un costo o valor que
pueda ser medido confiabilidad. Un activo no se reconocerá en el estado de situación
financiera cuando no cumpla con los requisitos, en lugar de ello, esta transacción dará
lugar al reconocimiento de un gasto en el estado del resultado integral (o en el estado
de resultados, si se presenta).
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Definición
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Alcance
Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección 11
son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8. las cuales son:
(a) Efectivo.
(b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o
pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
(c) Un compromiso de recibir un préstamo que:
(i) no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y
(ii) cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones del
párrafo 11.9.
(d) Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u
ordinarias sin opción de venta.
Son instrumentos financieros de FODECO que normalmente cumplen dichas

condiciones:
 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Definición
Se considera efectivo, al dinero líquido representado en billetes y monedas en caja,
fondo de caja menor y bancos.
Los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo mas que para
propositos de inversion u otros. Por tanto, una inversion cumplira con las condiciones
de equivalentes de efectivo, solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo tres
meses o menos desde la fecha de su adquisicion (7.2).
Objetivo
Reconocer como efectivo y equivalentes al efectivo las partidas que estén a la vista,
que sean realizables en efectivo en plazos inferiores a noventa días. Entre otros se
clasificarán como efectivo, depósitos a corto plazo, y otros acuerdos bancarios o con
terceros y los sobregiros bancarios.
Alcance
Aplicación al efectivo y sus equivalentes según la definición y objetivo planteados.
Reconocimiento Y Medición
El efecivo en caja y fondo fijo de caja menor, se reconocerá y medirá por la existencia
a la fecha de presentación de los estados financieros con base en el arqueo de caja
respectivo soportado por acta debidamente firmada por la gerencia o su delegado. El
efectivo en bancos por el valor certificado por la correspondiente entidad financiera.
Las partidas de equivalentes al efectivo se miden al costo de la transacción más los
gastos incurridos en su adquisición.
Las monedas extranjeras (si existieren) se convierten a la moneda funcional utilizando

los tipos de cambio vigentes (Tasa representativa del mercado) en la fecha de
presentación de los estados financieros.
Presentación
Las partidas de efectivo y equivalentes al efectivo se presentan dentro del estado de
situación financiera en el grupo de activos corrientes.
Revelación
FODECO revela los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y presenta
una conciliación de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación financiera, también
revela en sus estados financieros, acompañado de un comentario por parte de la
gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al
efectivo que no esté disponible para ser utilizado.
Las políticas contables aplicables al efectivo y equivalentes al efectivo y la
presentación del estado de flujos de efectivo, se sustentan en lo que prescriben las
Secciones: 3. Presentación de Estados Financieros, 7. Estado de Flujos de Efectivo, y
11. Instrumentos financieros.
 INVERSIONES
Definición
La inversión es el acto mediante el cual se usan ciertos bienes con el ánimo de
obtener unos ingresos o rentas a lo largo del tiempo. La inversión se refiere al empleo
de un capital en algún tipo de actividad o negocio, con el objetivo de incrementarlo.
Dicho de otra manera, consiste en renunciar a un consumo actual y cierto, a cambio
de obtener unos beneficios futuros.
Objetivo
Reconocer como inversiones las partidas que estén a la vista, que sean realizables en
efectivo en plazos superiores a noventa días. Entre otros se clasificarán como
inversiones a depositos a corto plazo (los cuales se usarán como fondo de liquidez, es
decir, como respaldo a los aportes y ahorro realizado por los sociados), las
inversiones a CONFECOOP Y COOMEVA y otros que se presenten en
organizaciones de la misma naturaleza y/o en entidades financieras
Alcance
Aplicación a las inversiones según la definición y objetivo planteados.
Reconocimiento y Medición
Las inversiones que se destienen como fondo de liquidez, se reconocerá y medirá por
el 10% de los depósitos de ahorro permanente, esto de acuerdo a lo estipulado en la
Circular externa 004 de 2008 de la Superintendencia de Economía Solidaria. Las
demás inversiones se reconocerán y medirán por el valor de la operación.
Medición posterior
Las inversiones referentes a depositos a la vista o con financiación se medirán al
costo amortizado utilizando el método del interés efectivo.
Consideraciones: las inversiones destinadas a fondo de liquidez se llevaran a un

plazo de 6 meses y los intereses se reinvierten.
Deterioro de valor
Al final de cada periodo sobre el que se informa, FODECO evaluará si existe
evidencia objetiva de deterioro del valor de las inversiones que se midan al costo o al
costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, el Fondo de
Empleados reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en
resultados. La evidencia objetiva de que una inversión está deteriorada incluye
información observable que requiera la atención del tenedor del activo respecto a los
siguientes sucesos que causan la pérdida:
a) Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.
b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de
los intereses o del principal.
c) Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de
reorganización financiera.
FODECO medirá una pérdida por deterioro del valor de los instrumentos medidos al
costo o costo amortizado por la diferencia entre el importe en libros de la inversión y el
valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la
tasa de interés efectivo original. Si la inversión tiene una tasa de interés variable, la
tasa de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de
interés efectiva actual, determinada según el contrato.
Baja en cuentas
FODECO dará de baja en cuentas una inversión solo cuando expiren o se liquiden los
derechos contractuales sobre los flujos de efectivo de la misma.
Presentación
Se presentará en el estado de situación financiera en el grupo de activos corrientes,
siempre y cuando la inversión se realice por un término inferior al periodo contable, de
lo contrario se presentará como activo no corriente.
Revelación
FODECO revelará información sobre las condiciones de la inversión, los plazos, tasas
de interés y demás información relevante sobre la misma.
Referencia Técnica
Las políticas contables aplicables a las inversiones, se sustentan en lo que prescriben
las Secciones: 3. Presentación de Estados Financieros, 7. Estado de Flujos de
Efectivo, y 11. Instrumentos financieros.
 DEUDORES COMERCIALES (CARTERA DE CRÉDITOS)
Definición
Los Deudores Comerciales están conformados por la Cartera de Créditos. La Cartera
de Créditos son activos financieros de FODECO y están compuestos por las
operaciones de crédito otorgadas y desembolsadas a sus asociados bajo diferentes
modalidades y aprobada de acuerdo con los reglamentos internos del Fondo de
Empleados y expuestas a un riesgo crediticio que debe ser evaluado de manera
permanente.
Los Deudores Comerciales (Cartera de créditos) son Instrumentos financieros porque
se convierten en contratos (pagarés) que dan lugar a activos financieros de FODECO
y a pasivos financieros de los asociados que adeudan los préstamos.
La Cartera de Créditos de FODECO se encuentra reglamentada por el Manual de

crédito.
Objetivo
Fijar los lineamientos para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de
los instrumentos financieros originados por los préstamos concedidos por el Fondo de
Empleados a sus asociados de acuerdo con lo establecido en el Manual de crédito.
Alcance
Estas políticas contables se deben aplicar en el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de la partida que conforma los Deudores Comerciales
(Cartera de Créditos) y los intereses provenientes de la misma.
Los Deudores Comerciales (Cartera de Créditos) se formalizan a través de los
desembolsos, soportados con los pagarés, letras de cambio, seguro, aportes y
deudores solidarios que sirven de garantía o respaldo y que son firmados por los
asociados del Fondo de Empleados de acuerdo con lo establecido en el Manual de
crédito.
Conceptos
 Costo amortizado: El costo amortizado de un activo financiero en cada fecha

sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes (valores):
(a)el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero.
(b)menos los reembolsos del principal (abonos a capital).
(c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo,
de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el
importe al vencimiento,
(d)menos, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una
cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.
Los activos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen
como activos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado de
acuerdo con el párrafo 11.14(a). Por lo tanto, el apartado (c) anterior no se aplica a
estos. (Párrafo 11.15).
 Método del interés efectivo: El método del interés efectivo es un método de

cálculo del costo amortizado de un activo financiero (o de un grupo de activos
financieros) y de distribución del ingreso por intereses a lo largo del periodo
correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala
exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados (TIR) a lo largo de la vida
esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más
corto, con el importe en libros del activo financiero.
La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo
financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés
efectivo:
a) el costo amortizado de un activo financiero es el valor presente de los flujos de
efectivo por cobrar futuros descontados a la tasa de interés efectiva, y
b) los ingresos por intereses en un periodo es igual al importe en libros del activo
financiero al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el
periodo. (Párrafo 11.16).
FODECO reconocerá en sus activos financieros los Deudores Comerciales por
Cartera de Créditos resultantes de la prestación de servicios tales como los créditos
otorgados a los asociados en las diferentes líneas (11.8), tal como se muestra en el
siguiente cuadro:
TIPO DE CRÉDITO CÓDIGO TASA DE PLAZO

INTERÉS
Libre Destinación 68 1,8% 60 meses
Extraordinario 20 1,8% 24 meses
Suministro 26 1% 24 meses
Vivienda 32 1,5% 60 meses
Educación 38 1% 12 meses
80% sin codeudor 55 1,8% 24 meses
Exasociados 61 1,8% 36 meses
Los Deudores Comerciales por Cartera de Créditos generan intereses. Los intereses
generados y devengados se abonan como ingresos de actividades ordinarias
(Sección 23 –Ingresos de actividades ordinarias, párrafo 23.28).
Medición inicial: Al reconocer inicialmente un activo financiero, FODECO lo medirá al

precio de la transacción, es decir por valor del préstamo concedido.
Medición posterior: FODECO efectuará un análisis de cartera en forma Anual a 31

de diciembre y medirá los Deudores Comerciales por Cartera de Créditos al costo
amortizado utilizando el método del interés efectivo (sección 11.14, literal).A su vez se
reconocerá unos intereses de mora del 0,02% adicional sobre las cuotas de mora, sin
que la suma de las tasa sea superior a la tasa máximo legal y además de ello, hará
efectivo el cobro de un seguro por una tasa del 0,0375%.
Cada cambio que la junta directiva decida sobre los créditos no será retroactiva a los
créditos vigentes.
Deterioro del Valor de los Deudores Comerciales (Cartera de Créditos) Medidos

al Costo Amortizado
Anualmente FODECO, evaluará si existe evidencia objetiva del deterioro del valor de
los Deudores Comerciales que se midan al costo amortizado. Cuando exista evidencia
objetiva de deterioro del valor, reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro
del valor en resultados.
La evidencia objetiva de que los Deudores Comerciales (Cartera de Créditos) están
deteriorados incluye información observable que requiera la atención de FODECO
respecto a los siguientes sucesos que causan la pérdida:
(a) Dificultades financieras significativas del asociado deudor.

(b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de
los intereses o del principal.
(c) FODECO, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades
financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en
otras circunstancias.
(d) Pase a ser probable que el asociado deudor entre en quiebra o en otra forma
de reorganización financiera.
(e) Los datos observables que indican que ha habido una disminución medible en
los flujos futuros estimados de efectivo de los Deudores Comerciales (Cartera
de Créditos) desde su reconocimiento inicial, aunque la disminución no pueda
todavía identificarse con Deudores Comerciales (Cartera de Créditos)
individuales incluidos en el grupo, tales como condiciones económicas
adversas nacionales o locales o cambios adversos en las condiciones del
sector en que se desempeñe el asociado deudor.
Para determinar si cada uno de los Deudores Comerciales (Cartera de Créditos) ha

sufrido deterioro, el Fondo de Empleados calculará los indicadores de deterioro de
acuerdo con las herramientas financieras creadas por el mismo en el instructivo de
manejo del deterioro de deudores
Reversión: Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro de los
Deudores Comerciales (Cartera de Créditos) disminuyese y la disminución puede
relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento
del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), FODECO
revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente con
abono a gastos, si es dentro del periodo sobre el que se informa, o mediante el ajuste
de una cuenta de ingresos si el deterioro se hizo en años anteriores.
Baja en Cuentas de Deudores Comerciales (Cartera de Créditos).

FODECO dará de baja los saldos a cargo de los Deudores Comerciales (Cartera de
Créditos) en los siguientes casos:
a) El deudor asociado paga el saldo de su deuda.
b) Cuando a pesar de las gestiones realizadas, no sea posible obtener su recaudo. En
este caso se requiere aprobación por parte de la Junta Directiva.
c) Cualquier diferencia entre la contraprestación recibida y el importe reconocido y
dado de baja en cuentas deberá ser reconocido en resultados en el periodo de la
transferencia.
Presentación
La Cartera de créditos se clasificará en el Estado de Situación Financiera como activo
corriente para todos los saldos a cargo de los asociados que se recauden dentro de
los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás
saldos se clasificarán como activos no corrientes. Además se clasificarán por el tipo
de riesgo en el que se encuentre, los tipos de riesgo son:
CATEGORÍA RIESGO
Categoría A Riesgo normal
Categoría B Riesgo aceptable
Categoría C Riesgo Apreciable
Categoría D Riesgo Significativo
Revelación
FODECO revelará, al final del periodo sobre el que se informa (31 de diciembre de
cada año):
a) Un resumen de las políticas contables significativas, la base (o bases) de
medición utilizadas en los Deudores comerciales (Cartera de créditos) y otras políticas
relevantes.
b) Importe en libros de los Deudores comerciales (Cartera de créditos), medidos al
costo amortizado.
c) Información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar la
naturaleza y el alcance de los riesgos que surgen de los Deudores comerciales
(Cartera de créditos).
d) El importe esperado de la cartera a recuperar dentro de los doce meses
siguientes al periodo sobre el que se informa y después de doce meses posteriores a
esa fecha
e) El importe de los ingresos por intereses obtenidos de los Deudores comerciales
(Cartera de créditos) medidos al costo amortizado
f) Análisis de antigüedad de la cartera que se encuentra en mora.
g) Análisis de la cartera que se haya determinado como deteriorada y los factores
que se consideraron para determinar el deterioro.
h) El monto de la baja en cuentas de la cartera durante el periodo.
i) El importe de las reversiones de las pérdidas por deterioro en el periodo sobre el
que se informa.
Las políticas contables aplicables a Los Deudores Comerciales (Cartera de Créditos)
se basan en las siguientes Secciones de la NIIF para las PYMES; 3. Presentación de
estados financieros, 4. Estado de situación financiera; 5. Estado del resultado integral
y Estado de resultados; 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado
integral y ganancias acumuladas; 8. Notas a los estados financieros; 11. Instrumentos
financieros básicos; 23. Ingresos de actividades ordinarias; 27 Deterioro del valor de
los activos.
 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Definición
Representa obligaciones de los asociados por conceptos diferentes a préstamos y
terceros, que se originan como consecuencia del cumplimiento del objeto social del
Fondo de Empleados, tales como Convenios, descuentos de nómina, intereses
causados con libranza, ingresos por cobrar y Cuentas por cobrar de fondo de
solidaridad, exasociados y a terceros.
Alcance
Estas políticas se deben aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de
las Otras Cuentas por Cobrar.
Las Otras cuentas por cobrar se reconocen inicialmente a su valor nominal que
constituye el valor razonable, que es generalmente igual a su costo.
Los intereses se registran en la partida de ingresos de actividades ordinarias sobre la
base de los plazos otorgados y acordados con los deudores.
Deterioro del Valor

Se debe evaluar al final de cada período sobre el que se informa si existe evidencia
objetiva de que un activo financiero o grupo de ellos del tipo de Otras cuentas por
cobrar estén deterioradas. Si tal evidencia existiese, FODECO determinará el importe
de cualquier pérdida por deterioro del valor aplicando el siguiente proceso.
El importe en libros del activo se reducirá mediante la cuenta de valuación -Deterioro
acumulado. El importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del periodo.
Baja en Otras Cuentas por Cobrar

FODECO dará de baja (o abonará) los saldos a cargo de Otras cuentas por cobrar,
así:
a) Cuando el deudor paga el saldo de su deuda.
b) Cuando a pesar de las gestiones realizadas, no sea posible obtener su
recaudo. En este caso se requiere aprobación por parte de la Junta Directiva.
Cualquier diferencia entre la contraprestación recibida y el importe reconocido y dado
de baja en cuentas deberá ser reconocida en resultados en el periodo de la
transferencia.
Presentación
Las Otras cuentas por cobrar se clasificarán en el Estado de Situación Financiera
como activo corriente para todos los saldos a cargo de los diferentes deudores que se
recauden dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se
informa. Los demás saldos se clasificarán como activos no corrientes.
Revelación
FODECO revelará, al final del periodo sobre el que se informa:
a) Un resumen de las políticas contables significativas, la base (o bases) de
medición utilizadas en las Otras cuentas por cobrar.
b) Información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar la
naturaleza y el alcance de los riesgos que surgen de Otras cuentas por cobrar.
c) El importe esperado a recuperar dentro de los doce meses siguientes al
periodo sobre el que se informa y después de doce meses posteriores a esa
fecha.
d) Análisis de antigüedad de la cuenta por cobrar que se encuentra en mora.
e) Análisis de Otras cuentas por cobrar que se haya determinado como
deteriorada y los factores que se consideraron para determinar el deterioro.
f) El importe de las perdidas por deterioro durante el periodo.
g) El monto de la baja de Otras cuentas por cobrar durante el periodo.
h) El importe de las reversiones de las pérdidas por deterioro en el periodo sobre
el que se informa.
Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera; 5. Estado del
resultado integral y Estado de resultados; 6. Estado de cambios en el patrimonio y
Estado del resultado integral y ganancias acumuladas; 8. Notas a los estados
financieros; 11. Instrumentos financieros básicos; 23. Ingresos de actividades
ordinarias; 27 Deterioro del valor de los activos.
 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Definición
Son activos tangibles que FODECO mantiene para su uso o prestación de servicios y
se espera usar en varios periodos contables, tales como muebles de oficina y equipos
de cómputo y comunicación.
Objetivo
Establecer los lineamientos y bases para reconocer, medir, presentar y revelar los
activos del Fondo de Empleados que se incluyen en la definición.
Alcance
Esta política aplica a las propiedades que están al servicio de FODECO que son
muebles y enseres y equipos de cómputo.
FODECO reconocerá el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo como
un activo si, y solo si el Fondo de Empleados:
a) Controla en periodos superiores a un año.
b) Es probable que obtenga los beneficios económicos futuros derivados del
mismo,
c) El costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
Medición inicial: FODECO medirá un elemento de propiedades, planta y equipo por

su costo.
 Componentes del costo: El costo de los elementos de propiedades, planta y

equipo comprende todo lo siguiente:
(a) El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación,

los aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los
descuentos comerciales y las rebajas.
(b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en
las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
Gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparación del sitio donde se
ubicará el activo, los costos de entrega y manipulación inicial, los de instalación y
montaje y los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente.
Medición del costo: El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el

precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza
más allá de los términos normales de crédito, el costo es el valor presente de todos
los pagos futuros.
Medición posterior: Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo,

todas las partidas de propiedades, planta y equipo, deben ser mantenidas en libros a
su costo, menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro.
Las renovaciones y mejoras significativas que se incurren con posterioridad a la

adquisición del activo son incluidas en el valor en libros del activo o reconocidos como
un activo separado, cuando aumenta la productividad, capacidad o eficiencia o se
amplía la vida útil del bien; así mismo, es probable que generen un beneficio
económico futuro, y el costo desembolsado pueda determinarse de forma fiable.
Los costos de mantenimiento menores, conservación y reparación de los activos, se

registran directamente en los resultados del ejercicio en el momento en que se
incurren.
Medición del importe recuperable: El importe recuperable de un activo o de una

unidad generadora de efectivo es el mayor entre su valor razonable menos los
costos de venta y su valor en uso. Si no fuera posible estimar el importe
recuperable de un activo individual, las referencias contenidas en los párrafos 27.12 a
27.20 con relación a un activo también deben entenderse como referencias a la
unidad generadora de efectivo del activo.
 Valor razonable menos los costos de venta: El valor razonable menos los costos
de venta es el importe que se puede obtener por la venta de un activo, en una
transacción realizada en condiciones de independencia mutua entre partes
interesadas y debidamente informadas, menos los costos de disposición (venta).
 Valor en uso: Valor en uso es el valor presente de los flujos futuros de efectivo
que se espera obtener de un activo. El cálculo del valor presente involucra las
siguientes fases:
(a) estimar las entradas y salidas futuras de efectivo derivadas de la utilización

continuada del activo y de su disposición final; y
(b) aplicar la tasa de descuento adecuada a estos flujos de efectivo futuros.
Depreciación
La depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida útil. Desgaste del activo por el uso a través del tiempo, durante el cual
contribuye a la generación de ingresos.
Vida útil. Es el periodo durante el cual se espera que un activo esté disponible para
uso de la entidad.
 Importe depreciable: La cantidad depreciable del activo se asigna durante la vida

útil. Importe depreciable = Costo menos valor residual.
 Valor residual: El importe estimado que una entidad podría obtener en el momento
presente por la disposición de un activo, después de deducir los costos de disposición
estimados, si el activo hubiera alcanzado ya la antigüedad y las demás condiciones
esperadas al término de su vida útil.
Los activos se depreciarán a lo largo de sus vidas útiles como activos individuales.
Los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian.
Si los principales componentes de un elemento de propiedades, planta y equipo
tienen patrones significativamente diferentes de consumo de beneficios económicos,
FODECO distribuirá el costo inicial del activo entre sus componentes principales y
depreciará cada uno de estos componentes por separado a lo largo de su vida útil.
El cargo por depreciación se reconoce en resultados, a menos que otra Sección de la

NIIF para las PYMES permita que se capitalice como parte del costo de un activo.
Período de depreciación
Para determinar la vida útil de un activo, FODECO deberá considerar todos los
factores contemplados en el párrafo 17.21 de la NIIF para las Pymes:
a) La utilización prevista del activo. El uso se evalúa por referencia a la capacidad
o al producto físico que se espere del mismo.
b) El desgaste físico esperado, que dependerá de factores operativos tales como
el número de turnos de trabajo en los que se utilizará el activo, el programa de
reparaciones y mantenimiento, y el grado de cuidado y conservación mientras
el activo no está siendo utilizado.
c) La obsolescencia técnica o comercial, o de los cambios en la demanda del
mercado de los productos o servicios que se obtienen con el activo.
d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como
las fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento relacionados.
El valor residual, el método de depreciación o la vida útil pueden modificarse cuando

haya cambios en el uso de un activo, un desgaste significativo inesperado, avances
tecnológicos y cambios en los precios de mercado desde la fecha sobre la que se
informa más reciente. Estos cambios se tratarán como una estimación contable
(párrafos 10.15 a 10.18 de la NIIF para las PYMES).
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de
la forma prevista por la gerencia; y cesa cuando se de baja en cuentas. La
depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso
activo a menos que se encuentre depreciado por completo.
El valor residual de todas las partidas de propiedades, planta y equipo será del 10%.
Sin embargo en aquellos activos que su valor residual sea incierto, el mismo será
determinado por la Gerencia.
Los valores residuales y la vida útil estimada de las propiedades, planta y equipo se
revisan periódicamente (al final de cada año) para asegurar que el método y el
período de depreciación sean consistentes con el patrón previsto de beneficios
económicos de las partidas de propiedades, planta y equipo; de ser necesario, se
procede al ajuste de la depreciación en la fecha de cada estado de situación
financiera.
Método de depreciación: para efectuar la depreciación de todos los elementos de
las propiedades, planta y equipo FODECO utiliza el método lineal, y las vidas útiles
definidas son: Muebles y Enseres, 15 años; Equipo de cómputo y comunicación, 3
años
En el Fondo de Empleados los activos inferiores a un salario mínimo mensual legal

vigente se depreciarán en su totalidad en el año en que se adquieran.
Si el valor en libros de un activo es mayor que el importe recuperable estimado,

dicho valor en libros es ajustado a su monto recuperable, reconociéndose el deterioro
correspondiente.
Las ganancias o pérdidas que surgen en ventas o retiro de bienes de propiedades,

planta y equipo se incluyen en el estado de resultados y se calculan como la
diferencia entre el valor de venta y el valor contable del activo.
Deterioro de Valor
En cada fecha sobre la que se informa, FODECO aplicará la Sección 27 -Deterioro del
Valor de los Activos (NIIF para las Pymes) para determinar si un elemento o grupo de
elementos de propiedades, planta y equipo se ha visto deteriorado su valor y, en tal
caso, cómo reconocer y medir la pérdida por deterioro de valor.
Cuando hayan desaparecido las causas que originaron el deterioro de valor, este
deterioro se revertirá como mayor valor del activo y se abonará en la cuenta de
resultados.
Baja en Cuentas
1. El importe en libros de un elemento de Propiedades, Planta y Equipo se dará de
baja en cuentas por su disposición o cuando no se espere obtener beneficios
económicos futuros por su uso o disposición.
2. El valor en libros de las partes (componentes) sustituidos (reemplazados) se dará
de baja conforme antes de capitalizar el nuevo componente como un activo diferente.
Revelación
FODECO, revelará al cierre de cada año, para cada categoría de elementos de
propiedad, planta y equipo que se considere apropiada de acuerdo con el párrafo
4.11(a) y 17.31, la siguiente información:
a) Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto.
b) Los métodos de depreciación utilizados.
c) Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.
d) El importe bruto en libros y la depreciación acumulada (agregada con pérdidas por
deterioro del valor acumuladas), al principio y final del periodo sobre el que se
informa.
e) Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre
el que se informa, que muestre por separado:
i. Las adiciones realizadas.
ii. Las disposiciones.
iii. Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
iv. Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado de
acuerdo con la Sección 27 –Deterioro del valor de los activos de la NIIF para
las Pymes.
v. La depreciación.
vi. Otros cambios.
No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores.
FODECO revelará también:
a) La existencia e importes en libros de las propiedades, planta y equipo a cuya

titularidad la Entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de
deudas.
b) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de propiedades,
planta y equipo.
Las políticas contables aplicables a las propiedades, planta y equipo se basan en las
Secciones: 17. Propiedades, planta y equipo, 27. Deterioro del valor de los activos, 2.
Conceptos y principios fundamentales y4. Estado de situación financiera.
PASIVOS
Definición
Es cualquier pasivo que presente la forma de una obligación contractual o un contrato
que será liquidado o podrá serlo utilizando los instrumentos de patrimonio propios de
la empresa, y que es un instrumento no derivado.
Objetivo
Definir los lineamientos para reconocer, medir, presentar y revelar las obligaciones de
FODECO, que contraiga en desarrollo de su objeto social.
Alcance
Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los
pasivos financieros. Debe entenderse que los pasivos financieros representan
obligaciones por operaciones que contrae FODECO con los asociados y con
instituciones financieras. Entre los pasivos se encuentra: Los depósitos de ahorro
(Correspondiente al 30% del 7% que se descuenta a la nómina del asociado y por el
cual se paga un interés del 0,75% trimestral), Los fondos sociales, Cuentas por pagar,
proveedores, pasivos estimados y provisiones y el valor residual de aportes ordinarios
y extraordinarios que resulten de la diferencia entre lo aportado y el capital mínimo
irreductible.
Se clasificará un instrumento financiero en su totalidad o en cada una de sus partes
integrantes, en el momento de su reconocimiento inicial, como un pasivo financiero,
de conformidad con la esencia económica del acuerdo contractual y con las
definiciones de pasivo financiero.
Los préstamos recibidos de instituciones financieras, se reconocen inicialmente al
precio de la transacción, neto de los costos en que se haya incurrido en la
transacción. Posteriormente, se valorizan a su costo amortizado utilizando el método
de la tasa de interés efectiva, y cualquier diferencia entre los fondos obtenidos (neto
de los costos necesarios para su obtención) y el valor de reembolso, se reconoce
aplicando el método de interés efectivo.
Baja en Cuentas de un Pasivo Financiero

Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero (o una parte del
mismo) si y solo si, se haya extinguido, es decir, cuando la obligación especificada en
el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado. La
diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del mismo)
que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada en la
que se incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido se
reconocerá en el resultado del periodo.
Presentación
Los Pasivos financieros se clasificarán en el Estado de Situación Financiera como
pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro de los
doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás
saldos se clasificarán como pasivos no corrientes.
Revelación
Se debe revelar en una nota a los estados financieros, la naturaleza de los pasivos
financieros, así como incluir separadamente y en columnas, información relativa a los
depósitos recibidos de los asociados, los préstamos recibidos y otros pasivos a largo
plazo, desdoblado en fracción corriente y no corriente de acuerdo a lo siguiente:
a) Clase de obligación y características significativas (naturaleza y alcance, Valor
del principal, vencimiento, otros);
b) Garantía otorgada o gravamen;
c) Importe y fechas de pago del principal previstas (calendario de pagos);
d) Saldo pendiente de pago.
Para los pasivos financieros a valor razonable con cambios en excedentes y pérdidas,
se revelará lo siguiente:
a) Clase de instrumento financiero;

b) Valor razonable;
c) Ingreso o gasto financiero reconocido en el período;
Igualmente, para los pasivos financieros valorados al costo amortizado se revelará los
importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados utilizando el método de la
tasa de interés efectiva).
De haberse obtenido préstamos con garantía, FODECO revelará el importe en libros

de los activos dados en garantía, los plazos y condiciones de la garantía.
Incumplimiento de Obligaciones: Si a la fecha del estado de situación financiera, el

Fondo de Empleados mantuviera obligaciones vencidas y aun no pagadas, que se
refiera a depósitos de ahorro de los asociados, préstamos u obligaciones por pagar
reconocidos en la fecha del estado de situación financiera, así como a cualquier otro
incumplimiento durante el ejercicio que autorice al prestamista o acreedor a reclamar
el correspondiente pago, se debe revelar la siguiente información:
a) Los detalles correspondientes a dichos incumplimientos durante el ejercicio

referidos al valor del principal (capital), intereses, fondos de amortización para
cancelación de deudas o cláusulas de rescate relativos a dichos préstamos por pagar;
b) El valor en libros de los préstamos vencidos origen del incumplimiento en la fecha
del estado de situación financiera; y,
c) Respecto de los importes revelados en b), si el impago ha sido corregido, o bien se
ha procedido a renegociar las condiciones de pago después de la fecha del estado de
situación financiera y antes de la emisión o autorización a la publicación de los
estados financieros.
En el Estado de Resultados
Se revelará las siguientes partidas ya sea en el estado del resultado o en las notas:
a) Excedentes y/o pérdidas netas por pasivos financieros al valor razonable con
cambios en resultados.
b) El importe de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa
de interés efectiva) producidos por los pasivos financieros que no se midan al valor
razonable con cambios en resultados.
Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado del
resultado integral y Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y
Estado del resultado integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados
financieros, 11. Instrumentos financieros básicos.
 ACREEDORES COMERCIALES
Definición
Las Acreedores Comerciales son pasivos financieros que representan las
obligaciones con los proveedores que se derivan de la compra de bienes o servicios
que realiza FODECO en desarrollo de su objeto social. Estos pasivos financieros no
derivados presentan pagos de tipos fijos o determinables, no se negocian en un
mercado activo y que son distintos de los señalados en el presente Manual de
Políticas Contables como pasivos financieros.
Objetivo
Definir los lineamientos para reconocer, medir, presentar y revelar las obligaciones de
FODECO, que contraiga en desarrollo de su objeto social.
Alcance
La política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los
Acreedores Comerciales. Los Acreedores Comerciales se formalizan a través de
facturas, y otros documentos por pagar que son obligaciones por concepto de bienes
o servicios adquiridos. También abarca el efectivo o sus equivalentes, entregado a
proveedores a cuenta de compras posteriores y en caso de obligaciones con
personas naturales, proveedores de servicios prestados en relación de
independencia.
a) Al reconocer inicialmente un Acreedor Comercial, FODECO lo medirá al precio de
la transacción (incluyendo los costos de transacción, excepto en la medición inicial de
los pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados),
excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación.
b) Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la Entidad medirá el

pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de
interés de mercado para un instrumento de deuda similar. Una transacción de
financiación puede tener lugar en relación a la compra de bienes o servicios, por
ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se
financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado.
Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes

o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo
con la naturaleza de la transacción. Si el anticipo no corresponde a una compra de
bienes o servicios pactados, corresponde presentarse como Cuentas Por Cobrar en el
estado de situación financiera.
Baja en Cuentas
Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero clasificado como
Acreedor comercial (o una parte del mismo) cuando, y sólo cuando, se haya
extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato
haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado.
La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del
mismo) que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada
(en la que se incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo
asumido) se reconocerá en el resultado del periodo.
Presentación
Los Acreedores Comerciales se clasificarán en el Estado de Situación Financiera
como pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro
de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los
demás saldos se clasificarán como pasivos no corrientes.
Revelación
En el Estado de Situación Financiera FODECO informará en el estado de situación
financiera o en las notas a los estados financieros los importes en libros de las
Acreedores Comerciales. Revelará respecto a los Acreedores Comerciales las
políticas contables, métodos adoptados, el criterio de reconocimiento y las bases de
medición aplicadas, incluyendo:
a) Los criterios que se aplican al determinar cuándo reconocer en el estado de
situación financiera un Acreedor Comercial, así como cuando se dan de baja
dichos pasivos.
b) Las bases de medición aplicadas a los Acreedores Comerciales tanto en el
reconocimiento inicial como en los períodos posteriores.
c) Pasivos financieros medidos al costo amortizado.
financieros, 11. Instrumentos financieros básicos, 25. Costos por préstamos.
 CUENTAS POR PAGAR
Definición
Las Cuentas por Pagar se originan por operaciones diferentes a las incluidas en el
capítulo Acreedores Comerciales y a las demás obligaciones no incluidas en otros
capítulos del presente Manual.
Alcance
Esta política incluye como Cuentas por Pagar a las provenientes de: costos y gastos
por pagar, retenciones en la fuente, remanentes por pagar y otras cuentas por pagar
diversas.
Conceptos
 Intereses por pagar: Comprenden los saldos causados por este concepto
provenientes de los pasivos financieros por depósitos de asociados, con bancos y
otras entidades. .
 Costos y gastos por pagar: Registra aquellos importes pendientes de pago o
pasivos de la Entidad originados por la prestación de servicios comunes, sociales y
personales, tales como honorarios y servicios públicos, entre otros.
 Retenciones en la fuente: Registra los importes recaudados por FODECO a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de
la Administración de Impuestos Nacionales y otros entes, en virtud al carácter de
recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes
económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio,
cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.
 Remanentes por pagar: Registra los valores correspondientes a los remanentes
ya sea de los aportes pendiente de pago, resultante de la liquidación de los derechos
de los asociados retirados o excluidos cuando así lo prevean los estatutos y
reglamentos de la Entidad, del remanente de los aportes recibidos o del remanente en
la distribución de los excedentes.
 Otras cuentas por pagar diversas: Comprende cualquier cuenta por pagar a
terceros no considerada en clasificaciones contables anteriores del tipo cuentas por
pagar.
Las Cuentas por pagar se reconocen inicialmente a su valor nominal que constituye el
valor razonable, que es generalmente igual a su costo.
Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o
retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones.
Baja en Cuentas
Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero clasificado como
Cuentas por Pagar (o una parte del mismo) cuando, y sólo cuando, se haya
extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato
haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado.
La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del
mismo) que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada
(en la que se incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo
asumido) se reconocerá en el resultado del periodo.
Presentación
Las Cuentas por Pagar se clasificarán en el Estado de Situación Financiera como
pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro de los
doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás
saldos se clasificarán como pasivos no corrientes.
Revelación
FODECO informará en el estado de situación financiera o en las notas a los estados
financieros los importes en libros de las Cuentas por pagar, las políticas contables,
métodos adoptados, el criterio de reconocimiento y las bases de medición aplicadas.
Se revelará separadamente la información que sea relevante, indicando de ser el caso
los importes vencidos y dentro del plazo de vencimiento:
(a) Intereses por pagar;

(b) Costos y gastos por pagar;
(c) Retenciones en la fuente;
(d) Remanentes por pagar;
(e) Otras cuentas por pagar diversas.
(f) Para las Cuentas por pagar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado, se
revelará los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados
utilizando el método de la tasa de interés efectiva).
financieros, 11. Instrumentos financieros básicos, 25. Costos por préstamos.
 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Objetivo
Establecer los lineamientos para reconocer, medir, presentar y revelar las
transacciones relacionadas con los contratos de trabajo suscritos con los empleados
de acuerdo con la legislación laboral.
Alcance
Esta Política Contable se debe aplicar en el reconocimiento, medición presentación y
revelación de los beneficios a los empleados. Incluye las obligaciones con los
empleados por concepto de salarios, auxilio de transporte, aportes a la seguridad
social, vacaciones, prima legal, cesantías e intereses sobre cesantías.
Conceptos
FODECO define los beneficios a los empleados como todos los tipos de retribuciones
proporcionadas a los trabajadores a cambio de los servicios prestados. La
contabilización de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente
inmediata, puesto que no es necesario plantear ninguna hipótesis actuarial para medir
las obligaciones. En el Fondo de Empleados los beneficios a los empleados están
constituidos por beneficios a corto plazo al cierre de ejercicio, y corresponden a:
 Salarios, auxilio de transporte, y aportaciones a la seguridad social: Las

obligaciones por remuneraciones y aportaciones a la seguridad social se reconocen
en los resultados del período por el método del devengo, al costo que normalmente es
su valor nominal. En el caso de sueldos y salarios adicionalmente el importe total de
los beneficios que se devengarán y liquidarán será descontado de cualquier importe
ya pagado.
 Vacaciones, prima legal, cesantías e intereses sobre las cesantías: se
reconoce el gasto en el estado de resultados por las obligaciones laborales por
concepto de vacaciones, prima legal, cesantías e intereses sobre las cesantías,
estipuladas en las normas legales y estatutarias, mediante el método del devengo.
Estos beneficios son registrados a su valor nominal, generándose el pasivo
correspondiente por beneficios al personal presentados en el estado de situación
financiera.
 Beneficios por terminación: son las remuneraciones a pagar a los empleados
como consecuencia de la decisión de FODECO de resolver el contrato del empleado
antes de la fecha de vencimiento (o si se trata de un contrato a término indefinido), o
la decisión del empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de
trabajo a cambio de tales beneficios.
Los beneficios de los empleados son reconocidos como un pasivo cuando el
empleado ha prestado los servicios a cambio del derecho de recibir pagos en el futuro
y un gasto cuando la empresa ha consumido el beneficio económico procedente del
servicio prestado por el empleado a cambio de las retribuciones en cuestión, por el
costo que normalmente es el valor nominal.
Los beneficios a corto plazo se reconocen en el ejercicio en que el trabajador prestó
sus servicios, su importe es el correspondiente al total (sin descontar) a pagar por los
servicios recibidos.
Presentación
Los beneficios a corto plazo se clasifican en el estado de situación financiera como
pasivo corriente correlacionado con el estado de resultado como gasto.
Revelación
No se requiere revelar información específica sobre los beneficios a los empleados a
corto plazo.
Las políticas contables aplicables a las Obligaciones por beneficios a los empleados
se sustentan en lo que contemplan las siguientes Secciones de la NIIF para las
Pymes: 3. Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera, 5.
Estado del resultado integral y Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el
patrimonio y Estado del resultado integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los
estados financieros, 28. Beneficios a los empleados.
 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
Definición
La provisión es un pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto.
Objetivo
Respaldar deudas o posibles deudas que se presenten en el transcurso normal de la
actividad, para así cumplir con las obligaciones contraídas.
Alcance
Esta política se aplicará a todas las provisiones (es decir, pasivos de cuantía o
vencimiento inciertos), pasivos contingentes y activos contingentes.
Conceptos
 Pasivo Contingente: (a) Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo porque ocurra, o deje de ocurrir,
uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de
FODECO; (b) Una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se
ha reconocido contablemente porque: (i) no es probable que para liquidarla se vaya a
requerir una salida de recursos que incorporen beneficios económicos, o (ii) el importe
de la obligación no puede ser medido con la suficiente fiabilidad.
Reconocimiento y medición
Para efectos del reconocimiento y medición de las provisiones, pasivos contingentes,
se definen los siguientes criterios contables:
Debe reconocerse una provisión sólo cuando la Entidad tiene una obligación presente
como resultado de un suceso pasado; es probable que tenga que desprenderse de
recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y pueda
estimarse de manera fiable el importe de la obligación. De no cumplirse las tres
condiciones indicadas, FODECO no debe reconocer la provisión.
Para reconocer, revelar o no reconocer una provisión se requiere tomar las siguientes
decisiones:
 Análisis de la evidencia disponible

a) Probabilidad de existencia de la obligación actual mayor que la probabilidad de
la no existencia de la obligación actual: PROBABLE
b) Probabilidad de existencia de la obligación actual menor que la probabilidad de
la no existencia de la obligación actual: POSIBLE
c) Probabilidad de existencia de la obligación actual es remota: REMOTA
 Calificación
a) Si la estimación es fiable se reconocerá una provisión, y, si no es fiable, la
estimación se revelará en notas a los estados financieros.
b) Si cumple con el literal (b) del párrafo anterior, no se reconocerá una provisión.
Se informa en nota a los estados financieros.
c) No se reconocerá una provisión y tampoco se revela en nota a los estados
financieros si no hay evidencia suficiente.
Medición inicial: FODECO medirá una provisión por la mejor estimación del importe
requerido para cancelar la obligación, en la fecha sobre la que se informa. La mejor
estimación es el importe que la Entidad pagaría racionalmente para liquidar la
obligación al final del periodo sobre el que se informa o para transferirla a un tercero
en esa fecha.
Cuando el efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo, el importe de la
provisión será el valor presente de los importes que se espera sean requeridos para
liquidar la obligación. La tasa de descuento (tasas) será una tasa (tasas) antes de
impuestos que refleje (reflejen) las evaluaciones actuales del mercado
correspondientes al valor en el tiempo del dinero. Los riesgos específicos del pasivo
deben reflejarse en la tasa de descuento utilizada o en la estimación de los importes
requeridos para liquidar la obligación, pero no en ambos.
Medición posterior: Una entidad cargará contra una provisión únicamente los
desembolsos para los que fue originalmente reconocida.
 Pasivos Contingentes. FODECO no debe reconocer contablemente un pasivo

contingente. De existir pasivos contingentes estos pasivos se informarán en notas a
los estados financieros, salvo en el caso de que la posibilidad de tener una salida de
recursos, que incorporen beneficios económicos, se considere remota.
Es Política Contable del Fondo de Empleados revisar continuamente la situación de

los pasivos contingentes, con el fin de determinar si se ha convertido en probable la
eventualidad de salida de recursos, que incorporen beneficios económicos futuros.
En el caso de que sea probable la entrada de beneficios económicos a FODECO, por

causa de la existencia de activos contingentes, se informará de los mismos en las
notas a los estados financieros.
Las estimaciones de cada uno de los desenlaces posibles, así como de su efecto
financiero, se determinarán por el juicio de la Gerencia, complementado por la
experiencia que se tenga en operaciones similares y, en algunos casos, por informes
de expertos. La evidencia a considerar incluye, asimismo, cualquier tipo de
información adicional derivada de hechos ocurridos después del periodo sobre el que
se informa.
Para realizar la mejor estimación de la provisión, se tendrá en cuenta los riesgos e

incertidumbres que, inevitablemente, rodean a la mayoría de los sucesos y las
circunstancias concurrentes a la valoración de la misma.
Las provisiones que maneja FODECO para las prestaciones sociales de sus
empleados, se tratan de acuerdo con la Sección 28 Obligaciones por beneficios a
empleados. En FODECO tampoco deben reconocerse provisiones para gastos
futuros.
Baja en Cuentas
Una provisión se da de baja en cuentas cuando se utiliza para el fin que fue creada y
cuando se reversa o revierte su valor.
Presentación
Las provisiones se clasifican como pasivos corrientes si la salida probable de recursos
se produce a más tardar dentro de los 12 meses siguientes a la fecha sobre la que se
informa. Las demás provisiones se clasifican como pasivos no corrientes.
Revelación
Provisiones. FODECO debe revelar, por cada tipo de provisión, información sobre los
siguientes extremos:
a. una breve descripción de la naturaleza de la obligación contraída, así como el
calendario de pago esperado;
b. una indicación acerca de las incertidumbres relativas al importe o al calendario
de las salidas de recursos que producirá la provisión.
c. el importe de cualquier eventual reembolso, informando además de la cuantía
de los activos que hayan sido reconocidos para recoger los eventuales
reembolsos esperados.
d. Las reversiones en el periodo.
Pasivos contingentes. A menos que la posibilidad de una eventual salida de

recursos para liquidarla sea remota, el Fondo de Empleados debe dar, para cada tipo
de pasivo contingente al final del periodo sobre el que se informa, una breve
descripción de la naturaleza del mismo y, cuando fuese posible:
a. una estimación de sus efectos financieros;

b. una indicación de las incertidumbres relacionadas con el importe o el
calendario de las salidas de recursos correspondientes; y
c. la posibilidad de obtener eventuales reembolsos.
Referencia técnica
Las Secciones que sustentan esta política contable son: 3. Presentación de estados
financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado del resultado integral y Estado
de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y
ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 21. Provisiones y
contingencias.
PATRIMONIO
De acuerdo con el Marco Técnico para PYMES, el patrimonio de FODECO se define

como el remanente después de haber restado del activo todas las obligaciones
contraídas.
El patrimonio del Fondo de Empleados de Coflonorte Ltda., está integrado por los
siguientes conceptos: Aportes sociales (capital social), reservas y fondos
permanentes, donaciones, excedentes (o perdidas), superávit, y según los estatutos:
El patrimonio de FODECO está constituido por los fondos y reservas de carácter
permanente y las donaciones o auxilios que se reciban con destino al incremento
patrimonial, más el resultado del periodo o el resultado acumulado de periodos
anteriores.
Del régimen económico.
a) Podrá establecerse en los estatutos un procedimiento para mantener el poder

adquisitivo constante de los aportes sociales, dentro de los límites que fije el
reglamento de la Ley 79 de 1988.
b) La revalorización de aportes se hará con cargo al Fondo de que trata el
numeral 1o. del artículo 54 de la ley 79 de 1988.
 CAPITAL SOCIAL
Definición
El capital social comprende el valor total de los aportes sociales, que son los pagos
efectuados por los asociados de FODECO, en dinero con el fin de proveer capital de
trabajo para el desarrollo de su objeto social y que además sirven de garantía para los
préstamos efectuados y demás obligaciones contraídas por los asociados.
El capital social está conformado por los aportes sociales pagados por los asociados
ordinarios y extraordinarios.
 Aportes sociales ordinarios: Las personas naturales asociadas a FODECO,

pagarán mensualmente como aportes sociales ordinarios obligatorios el equivalente al
valor establecido en los estatutos.
 Aportes extraordinarios: La Asamblea General, podrá decretar el pago de aportes
sociales extraordinarios cuando se requiera excepcionalmente incrementar el
patrimonio del Fondo de Empleados.
Objetivo
Establecer los lineamientos para el tratamiento de los aportes sociales de los
asociados como patrimonio de FODECO de acuerdo con sección 22 (22,6) marco
técnico para PYMES.
Alcance
Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los aportes sociales
pagados por los asociados, de acuerdo con las cuantías establecidas en los estatutos
de FODECO.
 Monto mínimo de aportes sociales no reducibles: El aporte social de FODECO,
será variable e ilimitado, sin embargo la Entidad tendrá un aporte social mínimo,
establecido en los estatutos, el cual no podrá disminuirse durante la existencia del
Fondo de Empleados, como lo estipula el numeral 7 del artículo 5 de la Ley 79 de
1988.
Reconocimiento Y Medición
Los aportes sociales de los asociados, se acreditarán mediante certificaciones o
constancias expedidas según lo dispongan los estatutos y en ningún caso tendrán el
carácter de títulos valores. El aporte social permanente será del 30% de un SMMLV
como aporte inicial y un aporte mensual del 7% de acuerdo a lo que devenga por
nómina cada uno de los asociados, del cual el 70% será para dichos aportes.
El importe del capital se registra por el monto nominal de los aportes sociales
efectivamente pagados por los asociados. En el caso de aportes en especie, el
importe del capital relacionado corresponde a la medición del activo a su valor
razonable.
Para el reconocimiento del aumento o disminución del capital se debe contar con la
modificación de los estatutos aprobada por la Asamblea General de Asociados del
Fondo de Empleados de Coflonorte Ltda.
Según los estatutos los aportes sociales de los asociados quedarán directamente
afectados desde su origen en favor de FODECO como garantía de las obligaciones
que contraigan con este, estos serán inembargables y no podrán ser gravados ni
transferirse a otros asociados o a terceros.
Presentación
Las aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares son
patrimonio si:
(a) la Entidad tiene un derecho incondicional para rechazar el rescate de las
aportaciones de los socios, o
(b) el rescate está incondicionalmente prohibido por la ley local, por el reglamento
o por los estatutos de la entidad”. (Párrafo 22.6 de la NIIF para las Pymes).
Revelación
FODECO deberá revelar en cuanto a la partida de aportes sociales lo siguiente:
a) Mostrar el movimiento del periodo sobre el que se informa de los aportes sociales
discriminados por aportes sociales ordinarios y aportes extraordinarios, indicando
mediante conciliación el saldo anterior, aumentos, disminuciones y saldo final.
b) El importe de los excedentes capitalizados en el año, según la normatividad legal
vigente, y la forma como se efectuó esta capitalización.
Referencia Técnica
Las políticas contables aplicables al Capital social se sustentan en lo que contemplan
las siguientes Secciones de la NIIF para las Pymes: 3. Presentación de estados
ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 22. Pasivos y Patrimonio.
 EXCEDENTES (PÉRDIDAS) DEL EJERCICIO
Definiciones
Es la diferencia entre los ingresos menos los gastos incurridos por FODECO para
desarrollar el objeto social, los cuales se aplican según lo aprobado en la asamblea
general de asociados y la legislación para las entidades de economía solidaria.
Alcance
Aplica a los excedentes obtenidos anualmente por el Fondo de Empleados, que se
distribuyen así:
20% para la reserva de protección de aportes sociales,
20% para el fondo de educación,
10% para el fondo de solidaridad,
10% para el fondo de desarrollo empresarial solidario.
El remanente, es decir, el 40% podrá aplicarse en todo o en parte, según los

determinen los estatutos (como incrementar los Fondos de amortización de aportes,
de recreación y deportes y Fondo para el desarrollo de labores de salud, previsión y
solidaridad) o la asamblea general de asociados.
No obstante lo previsto anteriormente, el excedente de FODECO se aplicará en

primer término a compensar pérdidas de ejercicios anteriores. Cuando la reserva de
protección de los aportes sociales se hubiere empleado para compensar pérdidas, la
primera aplicación del excedente será la de establecer la reserva al nivel que tenía
antes de su utilización.
La aplicación de excedentes en FODECO se reconoce de acuerdo con las normas
legales y estatutarias aplicables a las entidades de economía solidaria. Estos
excedentes son aprobados anualmente por la asamblea general de asociados. Los
estados financieros y la propuesta de aplicación de excedentes deberán ser
aprobados en primera instancia por la Junta Directiva. Los excedentes deben ser
reconocidos en la fecha en que son aprobados por la asamblea general de asociados.
Presentación
Los excedentes (o pérdidas) serán presentados en la sección de patrimonio.
El fondo social, de capacitación, educación y solidaridad y el fondo de desarrollo
empresarial que son creados de los excedentes se clasificarán en el pasivo corriente.
Revelación
Para el efecto de esta política contable se debe revelar en notas a los estados
financieros el importe de los excedentes aplicados en el ejercicio y la forma como se
ejecutó la aplicación del ejercicio anterior.
Las políticas contables aplicables a los Excedentes del ejercicio se sustentan en lo
que contemplan las siguientes Secciones de la NIIF para las Pymes: 3. Presentación
de estados financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado del resultado
integral y Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del
resultado integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 11.
Instrumentos financieros básicos, 22. Pasivos y Patrimonio.
 RESERVAS
Definición
Las reservas son las partidas conformadas por los recursos retenidos por FODECO
para su beneficio tomados de los excedentes.
Las reservas constituidas con finalidades específicas podrán afectarse para proteger o
cubrir los fines para los cuales fueron creadas. Estas reservas sirven a la vez de
apalancamiento y fortalecimiento del patrimonio del Fondo de Empleados.
Algunas reservas son creadas por disposición expresa de la asamblea general de

asociados de FODECO conforme a un mandato legal, por una sana política de
provisión para asegurar la estabilidad de la Entidad en periodos de dificultades
económicas, o para prever sucesos extraordinarios que pueden quebrantar
seriamente la estructura económica y financiera de la entidad.
Las reservas creadas por Ley no podrán cambiarse su destinación.
Las reservas no se pueden repartir y en caso de liquidación del remanente

patrimonial, este será trasferido a la entidad sin ánimo de lucro que persiga fines
análogos a los del Fondo y que determine la Asamblea General o en su defecto la
Superintendencia de Economía Solidaria.
 Reserva para protección de aportes: Representa el valor apropiado de los

excedentes, o resultado positivo, conforme a disposiciones legales con el propósito de
proteger el patrimonio social.
El único objetivo de la constitución de esta reserva, es con fines de absorber pérdidas

futuras. Cuando esta reserva se hubiere empleado para compensar pérdidas, la
primera aplicación de excedente futuros será la de establecer la reserva a nivel que
tenía antes de su utilización.
Alcance
Aplica a las partidas denominadas como reservas y que este conformadas por parte
de los excedentes, de acuerdo con la normatividad establecida para las entidades de
economía solidaria o por los estatutos del Fondo de Empleados, como el caso de la
reserva de protección de aportes que se toma el 20% de los excedentes de cada
ejercicio contable.
Las reservas deben ser reconocidas por su valor nominal en la fecha en que son
aprobadas por la asamblea general de asociados.
Revelación
Para el efecto de esta política contable se debe revelar en notas a los estados
financieros el importe de las reservas constituidas en el año y cualquier otro
movimiento en el periodo.
Las Secciones que basan esta política contable son: 3. Presentación de estados
financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado del resultado integral y
Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado
integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 11. Instrumentos
financieros básicos, 22. Pasivos y Patrimonio.
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL ESTADO DE

RESULTADOS
INGRESOS
Definición
 Ingresos: Son incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio
y no están relacionados con los aportes sociales de los asociados.
El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos de actividades ordinarias en sí
como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias propiamente dichos
surgen en el curso de las actividades ordinarias de FODECO.
 Ingreso de actividades ordinarias: Es la entrada bruta de beneficios económicos,

durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de FODECO,
siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté
relacionado con los aportes sociales de los asociados.
 Ganancias: Son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no
son ingresos de actividades ordinarias. Cuando las ganancias se reconocen en el
estado de resultado integral, es usual presentarlas por separado, puesto que el
reconocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.
Alcance
Esta política debe ser aplicada al contabilizar los ingresos de actividades ordinarias y
las ganancias que satisfagan la definición de ingreso.
Los ingresos por actividades ordinarias proceden de las siguientes transacciones y
sucesos:
a) Ingresos por intereses provenientes de los préstamos efectuados a los

asociados y otros conceptos que generen intereses.
b) Ingresos por afiliaciones, correspondientes al 70% del 7% descontado de la
nómina de cada asociado.
c) Multas impuestas por diferentes motivos aprobadas por los órganos de
administración.
d) Reintegro de gastos
e) Ventas del SOAT
f) Intereses y rendimientos financieros de las inversiones.
g) Los dividendos, participaciones y excedentes recibidos por los activos
financieros.
Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen al valor razonable de la
contraprestación recibida o por recibir, disminuyendo los descuentos otorgados por
FODECO.
Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen en los periodos contables en los
cuales tiene lugar la prestación del servicio. El reconocimiento de los ingresos de
actividades ordinarias con esta base suministrará información útil sobre la medida de
la actividad de servicio y su ejecución en un determinado periodo. Los ingresos de
actividades ordinarias se reconocerán sólo cuando sea probable que los beneficios
económicos asociados con la transacción fluyan a la Entidad. No obstante, cuando
surge alguna incertidumbre sobre el grado de recuperabilidad de un saldo ya incluido
entre los ingresos de actividades ordinarias, la cantidad incobrable o la cantidad
respecto a la cual el cobro ha dejado de ser probable se procede a reconocerlo como
un gasto, en lugar de ajustar el importe del ingreso de actividades ordinarias
originalmente reconocido.
Las ganancias se miden al valor razonable de los ingresos devengados.
Intereses, dividendos y participaciones: Los intereses serán reconocidos como

ingresos de actividades ordinarias cuando se devengan, utilizando el método del
interés efectivo.
Los dividendos y participaciones obtenidos por inversiones en sociedades por

acciones, en entidades cooperativas y en otras entidades se reconocen como
ingresos de actividades ordinarias cuando se establezca el derecho a recibirlos por
parte de FODECO.
Cuando el resultado final de una transacción no pueda estimarse de forma fiable, y no

sea probable que se recuperen tampoco los costos incurridos en la misma, no se
reconocerán ingresos de actividades ordinarias, pero se procederá a reconocer los
costos incurridos como gastos del periodo. Cuando desaparezcan las incertidumbres
que impedían la estimación fiable del correcto desenlace del contrato, se procederá a
reconocer los ingresos de actividades ordinarias derivados.
Presentación
Los ingresos por actividades ordinarias se presentaran en un único estado de
resultado integral de cada periodo que termina sobre el que se informa con sus
correspondientes notas explicativas. Las ganancias se presentaran en el estado de
resultado integral.
Revelación
FODECO revelará:
(a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de
actividades ordinarias y de las ganancias incluyendo los métodos utilizados para
determinar el porcentaje de terminación de las transacciones involucradas en la
prestación de servicios.
(b) El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida

durante el periodo, que mostrará de forma separada como mínimo los ingresos de
actividades ordinarias procedentes de:
i. La venta de bienes.
ii. La prestación de servicios.
iii. Intereses.
iv. Dividendos y participaciones.
v. Comisiones.
vi. Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias significativos.
FODECO revelará igualmente el importe de cada categoría de ingresos por
excedentes reconocidas durante el periodo.
Las políticas contables aplicables a los ingresos se sustentan en lo que contemplan
las siguientes Secciones de la NIIF para las Pymes: 3. Presentación de estados
ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 11. Instrumentos
financieros básicos, 23. Ingresos de actividades ordinarias.
GASTOS Y COSTOS
Definición
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de
nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios
de este patrimonio, en este caso a los asociados del Fondo de Empleados.
 Gastos operacionales: Incluye los gastos de administración y de ventas

relacionados con la gestión administrativa y comercial de FODECO.
 Costos financieros: Los costos de intereses que se incurren sobre los depósitos
de ahorro de los asociados y en la financiación del capital de trabajo de FODECO.
 Pérdidas: Son los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la
Entidad. Esta referido a los gastos distintos de los gastos operacionales (de
administración y de ventas) y de los costos financieros.
Alcance
Esta política se aplica en el reconocimiento y medición de los costos por prestación de
servicios, gastos operacionales (de administración y de ventas), y pérdidas (otros
gastos), incurridos por el Fondo de Empleados:
 Gastos por los desembolsos incurridos durante el periodo para la realización
de las actividades de prestación de servicios.
 Gastos operacionales (de administración y de ventas), incluyendo la
depreciación y amortización.
 Costos incurridos en la obtención de capital (intereses y otros costos
relacionados).
 Pérdidas por deterioro de activos.
 Pérdidas por variaciones en los valores razonables.
 Otros gastos que FODECO realiza en cumplimiento de su objeto social.
Se reconocerán los gastos de ventas y de administración que estén relacionados con
la gestión operacional de FODECO. Estos gastos se registran cuando ocurre la
transacción, según el postulado del devengado, con independencia de ser al contado
o a crédito.
Los costos en que se incurre por los intereses sobre los depósitos de ahorro se
causan mensualmente independientemente de la fecha de su pago. Las provisiones
de beneficios a los empleados se efectúan de acuerdo a leyes laborales, y se afectan
a los resultados del período.
Presentación
Los gastos se presentaran en un único estado de resultado integral de cada periodo
que termina sobre el que se informa con sus correspondientes notas explicativas. Las
pérdidas se presentaran en el estado de resultado integral.
Revelación
Se debe revelar la composición de los gastos operacionales según la naturaleza del
gasto y costo, considerando las actividades conexas a la actividad principal de
FODECO. Se debe revelar el importe de los gastos por naturaleza de acuerdo a la
siguiente clasificación:
a) Costos
b) Depreciaciones;
c) Amortizaciones de activos intangibles;
d) Deterioro;
e) Gastos de personal:
f) Impuestos, contribuciones y tasas;
g) Provisiones; y,
h) Otros gastos.
Se debe revelar por separado los ingresos y gastos no relacionados con las
actividades del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia sean
relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de FODECO durante el
período, como los siguientes:
a) Las estimaciones por deterioro de valor de: cartera de créditos, propiedades,

planta y equipo, activos intangibles, así como la reversión de dichas
estimaciones, de ser el caso.
b) Protección del medio ambiente.
c) Multas y sanciones.
d) El resultado final de litigios y reclamaciones.
e) Otras revelaciones.
REFERENCIA TÉCNICA
Las políticas contables aplicables a los costos y gastos se sustentan en lo que
contemplan las siguientes Secciones de la NIIF para las Pymes: 3. Presentación de
estados financieros, 5. Estado del resultado integral y Estado de resultados, 6. Estado
de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y ganancias acumuladas,
8. Notas a los estados financieros, 11. Instrumentos financieros básicos, 17.
Propiedades, planta y equipo, 18. Activos intangibles distintos de la plusvalía, 21.
Provisiones y contingencias, 22. Pasivos y patrimonio, 25. Costos por préstamos, 27.
Deterioro del valor de los activos 28. Beneficios a los empleados, 34. Actividades
especiales
ACTUALIZACIÓN DEL MANUAL DE POLITICAS CONTABLES
La actualización o ajuste del manual de políticas contables se origina por un nuevo

acontecimiento o hecho económico que no haya sido previsto, o porque se requiere
hacer un ajuste al actual manual por circunstancias relevantes que pueden incidir en
la toma de decisiones de los usuarios.
Un nuevo hecho económico es un acontecimiento, actividad u operación observable,

que realiza FODECO relacionado con su actividad económica, por ejemplo,
actividades de compra y venta de bienes y servicios, nuevas formas de financiación,
nuevos convenios o contratos para la operación, entre otros.La gerencia (o quien
haga sus veces) será responsable de la identificación permanente de nuevas normas
legales y de nuevas políticas contables.
Estudio de hechos económicos actuales: El Comité NIIF debe estar

permanentemente analizando los Estados Financieros del Fondo de Empleados y sus
hechos económicos, a fin de determinar, a la luz de las nuevas circunstancias, qué
parte del Manual de Políticas Contables debe ser modificada, ampliada,
complementada o anulada.
Según las responsabilidades definidas en este Manual de Políticas Contable, el

procedimiento para mantener actualizado el Manual de Políticas Contables bajo la
NIIF para las PYMES es el siguiente:
a) La generación del nuevo hecho económico deberá reportarse a la gerencia (o

quien haga sus veces), para efectos de que sea estudiado y se normalice el
procedimiento contable respectivo.
b) Las solicitudes se canalizarán, a través de la gerencia (o quien haga sus veces),
quien designará la persona indicada a fin de recopilar toda la información, y a su vez
debe preparar un documento resumen de las inquietudes planteadas para presentarlo
al Comité de NIIF.
c) El Comité NIIF debe estudiar cada una de las nuevas situaciones y, de acuerdo con
ello, debe decidir si amerita expedir una nueva política, un cambio a las existentes,
una complementación o la eliminación de alguna de ellas. Todas las decisiones que
se tomen en el Comité NIIF quedarán soportadas en actas suscritas por los
integrantes.
d) Si amerita la modificación o aplicación de la Política, el responsable asignado por la
gerencia o el Comité, debe preparar un borrador inicial, que será discutido
posteriormente por el Comité NIIF, con el propósito de producir un pronunciamiento
oficial. Para preparar el borrador de la política contable, se deberá tener en cuenta la
estructura planteada en el Manual de Políticas Contables, indicando su justificación,
análisis sustentado de los hechos que conllevan a la nueva política, efectos de la
aplicación y fecha esperada de entrada en vigencia.
e) Socialización del borrador para aprobación: En primera instancia, la gerencia (o
quien haga sus veces), y en segunda instancia, el Comité NIIF son responsables de
estudiarla, debatirla, complementarla, ajustarla y darle su aprobación en la misma
reunión en la que sea discutida, para ponerla a consideración de la Junta Directiva.
f) Socialización y aprobación final por Junta Directiva: Una vez aprobado por el
Comité NIIF, el borrador de la política se debe remitir formalmente a la Junta Directiva
para su aprobación. Una vez aprobada la política o la modificación de una política
existente, se debe socializar internamente, para que todo el personal de FODECO la
conozca y aplique.
APROBACIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LA ADOPCIÓN DEL PRESENTE MANUAL
La adopción del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas, requieren el

acuerdo formal de aprobación por parte de la administración de la entidad (Junta
Directiva), u otra figura de dirección.
Este manual fue aprobado por la Junta Directiva del Fondo de Empleados de
Coflonorte Ltda., en su sesión del día 23 de Noviembre de 2015 según acta No. 8
VIGENCIA
Para efectos del cumplimiento de este Manual de Políticas Contables la vigencia
para la preparación y presentación de información financiera es a partir del 1º de
enero de 2015 con la elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura
bajo la NIIF para las PYMES y tendrá una vigencia mientras subsistan las normas
que le dieron origen.

Manual de P Cont Fondo Empleados

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ANEXO 6.

Manual de Políticas Contables

FONDO DE EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLE BAJO

NIIF PARA PYMES

El Fondo de Empleados de la Cooperativa De Trasportadores Flota Norte Ltda, es una

El objeto social es estrechar los vínculos de solidaridad y compañerismo entre sus

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

Además el presente manual define:

a) Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de la

Marco Legal Contable

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS FUNDAMENTALES DE LA INFORMACIÓN

Relevancia: La información posee la cualidad de relevancia cuando ejerce

Comparabilidad: Debe permitir a los usuarios identificar y comprender similitudes y

Verificabilidad: La información financiera de FODECO debe ser susceptible de

Oportunidad: La información financiera de FODECO debe estar disponible en el

Comprensibilidad: La información proporcionada en los estados financieros de

Materialidad o importancia relativa: La información es material ―y por ello es

La esencia sobre la forma: Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben

Prudencia: Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y

Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la información deben

USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS

Los usuarios son el motivo de la preparación y presentación de Estados Financieros

Acreedores y proveedores: Los acreedores financieros están interesados en conocer

El Estado: Está interesado en conocer la estructura y resultados financieros de

Entidades de control y vigilancia: Deben presentar información y remitir reportes

Entidades del sector: Están interesadas en conocer la situación financiera de

La Comunidad: Está interesada en conocer la situación económica de FODECO, su

RESPONSABLES DEL MANUAL

De acuerdo con el Marco Conceptual para la información financiera, la

Responsables de analizar la información recibida: la gerencia, la Dirección Contable

Responsable de aprobar cambios y divulgación en el Manual de Políticas Contables:

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los elementos que miden la situación financiera, son el activo, el pasivo y el

MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) Costo Histórico (o Costo de adquisición): los activos son registrados por el

b) Costo Amortizado: Los activos o pasivos financieros se registran por el importe al

En las Normas Internacionales de Información Financiera también se cita como forma

BASE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO

El propósito de los estados financieros de la FONDO DE EMPLEADOS DE

Los estados financieros son un reflejo de la gestión administrativa la cual es dirigida

MONEDA FUNCIONAL Y TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

ESTADOS FINANCIEROS DEL FONDO DE EMPLEADOS DE COFLONORTE

Por lo tanto, se espera que los Estados Financieros de FODECO sirvan

La información numérica incluida en los estados financieros del Fondo de Empleados,

 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El Fondo de Empleados presenta los activos y pasivos clasificándolos en el Estado de

Todos los demás activos y pasivos deben clasificarse como no corrientes.

El Fondo de Empleados presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación

 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS

 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El importe total de intereses pagados (si existieren) durante un periodo se revela, en

 Transacciones No Monetarias. Las transacciones de inversión o financiación, que

Estructura de las Notas

Cambios en la Política Contable

De igual manera FODECO revelará la siguiente información cuando realice cambios