Auditoria de Cuentas Por Pagar

AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Curso : Auditoria Financiera
Tema : Auditoria de cuentas por pagar
Ciclo : VIII
Docente : CPC. Avalos Dueñas Arquimedes
Integrantes : Acho panaifo , Flor Janeth
Flores Hoyos , Madeleine
PUCALLPA-PERÚ
2018
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación quiero dedicarlo

A Dios que me ha dado la vida y fortaleza para
terminar el siguiente contenido, a mis padres y
aquellas personas que están a mi lado brindándome
sus buenos deseos.
INTRODUCCION
Las cuentas por pagar son unas de las principales cuentas que se abordan en una entidad
económica debido que son la que mantienen a la empresa operativa, ya que son ellas las que
controlan las deudas que tiene la empresa con terceros, ya que los mismo son los que
proporcionan las compras y servicios.
Por otro lado, es conocido que el objetivo que se persigue con respecto al procedimiento de
las cuentas por pagar debe ser acertadas al momento de cancelar las deudas contraídas con
terceras personas ajenas a la empresa así como también el beneficio que cumplen dichas
cuentas, ya que sin ella seria imposibles cumplir con todas las metas trazada por la
organización.
INDICE
CONTENIDO
CARATULA………………………………………………………………………………i
DEDICATORIA…………………………………………………………………….……..ii
INTRODUCCIÓN……………………………………………………...............................iii
CONTENIDO………………………………………………………………………..……iv
AUDITORÍA DE CUENTAS A PAGAR. ............................................................................ 4
Objetivos de auditoría. ........................................................................................................ 5
Objetivos de control interno. ............................................................................................... 5
Procedimientos de auditoría. ................................................................................................. 7
Procedimientos para la verificación de cuentas a pagar. ....................................................... 7
Procedimientos para la verificación de la correcta val-oración de las cuentas ..................... 9
Programa de trabajo ............................................................................................................... 9
Principios y normas contables ............................................................................................. 10
Valoración de las cuentas a pagar........................................................................................ 10
Deudas en moneda extranjera .............................................................................................. 10
Deudas recogidas en efectos a pagar ................................................................................... 11
ANEXOS…………………………………….……………………………………………10
EJERCICIOS ....................................................................................................................... 13
CONCLUSIONES………………………………………………………...………………25
RECOMENDACIONES.…………………………………………………………………25
WEBGRAFIAS..…………………………………………………………………….……26
AUDITORÍA DE CUENTAS A PAGAR.

Básicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas contraídas por las
compras de mercancías necesarias para el desarrollo de la actividad de la empresa.
También están aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de bienes y
servicios que no tienen la consideración de proveedores.
Objetivos de auditoría.
El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a pagar, por lo que
debe obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos:
1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es
acorde con las necesidades de la empresa.
2. Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe
facturado.
3. Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.
4. Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están ade-
cuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
5. Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
6. Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en el
PGC en lo referente a intereses devengados y gastos cargados.
7. Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la
empresa.
8. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
9. Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les corresponde
según criterios contables.
10. Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, son eficaces.
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO.

Tiene especial relevancia en esta área el sistema de control interno establecido por la
empresa; por ello, el auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa en el
flujograma para las compras y demás cuentas a pagar.
De la información obtenida y de su comprobación dependerá el grado de fiablidad que tenga
el auditor y, en función de ello, realizará un mayor o menor número de pruebas tanto de
cumplimiento como sustantivas.
Aspectos fundamentales en el control interno, son los siguientes:
 Una adecuada segregación de funciones, con personas independientes para cada
uno de los departamentos que intervienen
 Autorización de compras.
 Verificación de factura.
 Recepción de productos.
 Contabilización.
 Autorización de pago.
 Verificar la existencia de albaranes de entrada prenumerados
 Existencia de un control en el momento de recepción de la mercancía (conteo y
control de calidad).
 Establecimiento de la forma y condiciones de pago
 Listado de proveedores y acreedores autorizados, especificando cual o cuales son
los mejores para la empresa (por las ofertas que realizan).
 Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando: precios,
condiciones de pago, descuentos, órdenes de compra, etc.
 Realización de conciliaciones periódicas entre fichas individuales de proveedores y
acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.

 Registro y control de las mercancías recibidas, comprobando que se acompaña la
documentación correspondiente (albaranes de entrada, orden de pedido, etc.).
 Control de los vencimientos de los pagos a realizar.
 Envío periódico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores y
acreedores, aclarando las diferencias existentes.
 Imputación adecuada de las recepciones de mercancías al final del ejercicio
económico (corte de operaciones).
 Se entiende por corte de compras el procedimiento establecido para asegurar que las
compras cuya entrega se ha realizado (y las correspondientes devoluciones y
reclamaciones hechas a proveedores) hasta el final del ejercicio, están reflejadas en
los estados financieros del ejercicio.
 Comprobar toda la documentación soporte de una compra antes de la autor-ización
del pago.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
Los procedimientos utilizados dependerán fundamentalmente de los siguientes factores:
a) Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa.
b) Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
c) Importancia relativa de los saldos.
Éstos, se pueden dividir en dos grandes grupos:
PROCEDIMIENTOS PARA LA VERIFICACIÓN DE CUENTAS A PAGAR.
Mediante la verificación de cuentas a pagar el auditor obtendrá la mejor evidencia sobre
ésta área de los propios proveedores y acreedores. Para ello solicitará de la empresa la
redacción de cartas de circularización para todos los seleccionados.

Se tendrán en cuenta todas las cuentas de proveedores y acreedores incluyendo las deudas
recogidas en efectos comerciales.
El tamaño de la muestra a circularizar estará en función del resultado del control interno
y del criterio utilizado por el auditor. Entre otros, elegirá:
♥ Tengan saldos más importantes.
♥ Posean saldo deudor.
♥ Recojan movimientos muy importantes.
♥ No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio.
♥ Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos, facturas
pendientes de recibir, etc.).
♥ Algunos con saldo cero.
Para decidir el número de cuentas, al igual que en la circularización a los clientes, se debe
tener el objetivo del mínimo número de cuentas para obtener el mejor resultado. Es útil la
estratificación, las cartas de circularización, las debe preparar la empresa, pero, han de ser
comprobadas, auditor. La circularización empleada, será habitual-mente la negativa.
Si en un tiempo prudencial no se recibe respuesta el auditor efectuará un segundo envío de
circularización. Si tampoco se obtiene contestación, tendrá que comprobar los saldos por
procedimientos alternativos (revisar las órdenes de compra, albaranes de entrada, facturas,
extractos bancarios).
Las diferencias que surjan de las circularizaciones recibidas, han de presentarse a la empresa
para su conciliación verificándolas posteriormente el auditor.
La fecha para circularizar será la del cierre del ejercicio, o unos días antes. Así mismo, se
revisarán los pagos realizados y las facturas recibidas en los quince o treinta días siguientes
al cierre del ejercicio, para detectar posibles pasivos como hechos posteriores.
PROCEDIMIENTOS PARA LA VERIFICACIÓN DE LA CORRECTA VALORACIÓN DE LAS
CUENTAS .
Los procedimientos a seguir, serán:
1. Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas con las
cuentas de este grupo, siguen las normas de valoración del PGC.
2. Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio.
3. Comprobar la adecuada clasificación de las cuentas a corto y largo plazo.
4. Examinar la correcta distinción entre proveedores y proveedores, efectos comer-
ciales a pagar.
5. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se han con-
tabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron.
PROGRAMA DE TRABAJO .
El programa de trabajo para este área debe contener básicamente los siguientes puntos:
i. Aspectos generales:
a) Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno en
el área.
b) Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportu-
nidad de los procedimientos de auditoría aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno
y comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la entidad.
ii. Se deberá realizar la verificación del corte de operaciones de compras, utilizan-do la
información obtenida en la fecha del inventario físico. Después se revisará la
secuencia numérica de los albaranes de entradas, para verificar la segregación de los
movimientos de existencias. Por último, se seleccionarán algunas facturas de

compras realizadas antes y después de la fecha del inventario físico, y se de-
terminará si su contabilización ha sido correcta.
PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES.
Se pueden resumir de la siguiente forma:
♥ Valoración de las cuentas a pagar.
♥ Deudas en moneda extranjera.
♥ Deudas recogidas en efectos a pagar
VALORACIÓN DE LAS CUENTAS A PAGAR .
Según establece la norma de valoración del PGC se deben recoger por su nominal: Figurarán
en el balance por su valor nominal. Los intereses incorporados al nominal de los créditos
(intereses implícitos) . . . con vencimiento superior a un año deberán registrarse en el balance
como Gastos a distribuir en varios ejercicios, imputándose anualmente a resultados de
acuerdo con un criterio financiero.
El reconocimiento de las deudas se debe hacer en el momento del nacimiento de la
obligación de pago; es decir, al firmarse el contrato que es cuando el comprador queda
obligado al pago (en el caso de las compras es cuando se produce el traspaso de propiedad,
que suele coincidir con la recepción de la mercancía).
Los saldos deudores de proveedores, aparecerán en el activo del balance.
Se contabilizarán las mercancías en camino propiedad de la empresa, así como las
operaciones realizadas que tengan pendiente de recibir las facturas correspondientes.
DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA.
El criterio a seguir está recogido en la norma de valoración del PGC que establece: las
deudas en moneda extranjera a favor de terceros deben valorarse al tipo de cambio vigente
en el mercado en el momento de perfeccionarse el contrato. De alterarse la paridad

monetaria, el contravalor en euros de la deuda se calculará al final del ejercicio en que la
modificación se haya producido, aplicando el nuevo cambio resultante a la misma.
Las diferencias positivas o negativas que pudieran surgir por razón únicamente de
variaciones de cotización de mercado de divisa extranjera, deberán registrarse al final del
ejercicio, (se valorarán las compras al último cambio publicado por el Banco de España).
Las deudas en moneda extranjera se pueden agrupar siempre que las monedas pertenez-can
a países de características similares en cuanto a estabilidad y vencimientos.
Las diferencias positivas surgidas por deudas en moneda extranjera se registrarán como
ingresos a distribuir en varios ejercicios. Se pueden llevar a resultados al vencimiento de la
operación, o cuando se tuvieran recogidas en ese mismo ejercicio diferencias negativas, pero
sólo hasta el importe de las mismas.
Las diferencias negativas en moneda extranjera se registrarán con cargo a resultados.
DEUDAS RECOGIDAS EN EFECTOS A PAGAR .
Las deudas formalizadas en efectos comerciales deben contabilizarse en cuentas difer-entes
y por ello el PGC establece que el saldo de la cuenta 401. Proveedores, efectos comerciales
a pagar, será el de las deudas con proveedores formalizadas en efectos de giro aceptados.
Los efectos aceptados deben figurar en el balance hasta su vencimiento.

ANEXO
EJERCICIO Nº 1
1. Ejercicio De la circularización llevada a cabo con proveedores y acreedores, el
auditor, ha obtenido la siguiente información:
Acreedor Importe
A 60.000,00
B 50.000,00
Los auditores, llevaron a cabo una confirmación de carácter positivo con los
siguientes resultados:
El acreedor A, no contestó a la solicitud de confirmación.
De la confirmación del acreedor B, se deduce que la factura número 7235, por
importe de 23.200,00 e, incluido el IVA del 16 %, corresponde a un suministro que
entró en el almacén el día 28 de diciembre, no fue tenida en cuenta en el inventario
y consecuentemente, no ha sido contabilizada.
2. Ejercicio, Al circularizar a los proveedores, se recibe del proveedor A una
discrepancia, consistente en una factura que hace referencia a 150.000 unidades de
producto, envío efectuado por el proveedor y recibido de conformidad en el almacén
el día 28 de diciembre, por importe de 19.500,00 e.
3. Ejercicio, La empresa, cuenta con un único suministrador de materia prima, al cual
se le ha circularizado y ha respondido señalando la existencia de un descuento anual
del 2 % sobre las compras por haber alcanzado el volumen de pedidos previsto. Este
rappel asciende a 60.000,00 e que la empresa no ha registrado.

SOLUCION EJERCICIO Nº 1
Solución ejercicio 1 La solución adoptada será, para:
A) Habrá que estudiar la importancia del saldo, y en su caso, pedir una segunda
confirmación.
B) Habrá que analizar el control interno, y:
20.000,00 (600) (4009)Proveedores, facturas.
compras a pendientes de formalizar 20.000,00
20.000,00 (300) a 20.000,00
Existencias (610) variación de existencias
Solución ejercicio 2 Falta el asiento de compras, ya que si se ha incluido en el inventario:
19.500,00 (600) (4009)Proveedores, fact. pendientes
compras a de formalizar 19.500,00
Solución ejercicio 3 por el rappel sería preciso hacer el asiento:
60.000,00 (400)
proveed. a (609)Rappels por compras 60.000,00
EJERCICIO Nº 2
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
La empresa comercial BYF S.A. elabora el libro registro de letras por pagar, equivalente a
un mes: para ello tenemos los siguientes datos:
1. El 02/01/2016 se compra mercaderías por S/. 1800.00 según relación, al crédito
aceptando 02 letras Nº 0029 y 0030 a 30 y 60 días fecha fija, factura Nº 001-117
EMPRESA ART S.A fecha de aceptación 03/01/2016.

2. El 10/01/2016 se compra mercaderías por S/. 600.00 aceptamos 01 letra Nº 0272 a
30 días fecha fija, factura Nº 001-0189 EMPRESA DSM S.A. fecha de aceptación
16/01/2016.
3. El 20/01/2016 se compra mercaderías por S/. 3500.00 según relación al crédito
aceptando 05 letras Nº 127, 128, 129, 130, y 131 pagadero en 30, 60, 90, 120 y 150
días fecha fija en la letra Nº 127 se paga por mora 5% el primer mes, factura Nº
001-232 empresa CATB S.A. fecha de aceptación 29/01/2016.
Se pide registrar las operaciones en el registro de letras por pagar y efectuar los asientos
contables.
SOLUCIÓN EJERCICIO Nº 2
1.- Por la compra de mercaderías y aceptando 02 letras Nº 0029 y 0030 de ART S.A
DEBE HABER
1525.42
60 Compras
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de 274.58

40 salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 Igv – cuenta propia
1800.00
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
02/01/2016 Por la adquisición de mercadería según F/ 002-

117 de la empresa ART SA
DEBE HHABER
1525.42
20 Mercaderías
1525.42
61 Variación de existencias
611 Mercaderías
02/01/2016 Por el destino de la compra
DEBE HABER
1800.00
4212 Emitidas
1800.00
423 Letras por pagar
423.1 Letra por pagar N° 0029 s/. 900
423.2 Letra por pagar N° 0030 s/. 900
03/01/2016 Por el canje de la factura emitida N° 002-117

por letras por pagar N° 0029 y 0030
Por la compra de mercaderías y aceptando 01 letra Nº 0272 de EMPRESA DSM S.A

DEBE HABER
508.47
60 Compras
601 Mercaderías
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de 91.53

40 salud por pagar
600.00
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10/01/2016 Por la adquisición de mercadería según F/ 001-

0189 a la empresa DSM SA
DEBE HABER
508.47
20 Mercaderías
508.47
611 Mercaderías
DEBE HABER
600.00
4212 Emitidas
600.00
423.1 Letra por pagar N° 0272 600

por letras por pagar N° 0272
3.- Por la compra de mercaderías y aceptando 05 letras Nº 127, 128, 129, 130, y 131
de CATB S.A
DEBE HABER
2966.10
60 Compras
601 Mercaderías
Tributos y aportes al sistema de 533.90

40 pensiones y de salud por pagar
Cuentas por pagar comerciales – 3500.00

42 terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421 pagar
4212 Emitidas
20/01/2016 Por la adquisición de mercadería según F/

001-232 a la empresa CATB SA
DEBE HABER
2966.10
20 Mercaderías
2966.10
611 Mercaderías
DEBE HABER
700.00
4212 Emitidas
700.00
423.1 letra por pagar N° 127 700

por letras por pagar N° 0272
EJERCICIO Nº 3
De acuerdo al planeamiento general, el auditor ha decidido enviar confirmaciones de saldos

a los proveedores comerciales y acreedores financieros de Los Aromos SA, cuyo cierre de
balance se produce el 31/10/05 y preparar el test de pasivos omitidos a través del análisis de
los movimientos bancarios con los que la empresa realiza la totalidad de sus erogaciones.
Se solicita: Preparar la hoja guía y los papeles de trabajo que respalden los procedimientos
de auditoría aplicados. Plantear de corresponder, los asientos de ajustes a proponer a la
Sociedad para la corrección de los errores detectados.
SOLUCION DE EJERCICIO Nº 3
Datos complementarios
Saldos según registros contables de la empresa:
Proveedores 215.200,00
Acreedores Financieros 18.341,21
Intereses a Vencer (929,05)
Provisión para gastos 42.600,00
Acreedores Varios 0,00
A. Proveedores:
El auditor ha efectuado el procedimiento de confirmación de saldos con los proveedores
habituales de la empresa a quienes además le solicitó un detalle de la composición de sus
saldos al 31/10/2005. Posteriormente la empresa preparó una conciliación con sus saldos
contables a efectos de que el auditor pueda determinar el origen de las diferencias
halladas.
El auditor, a través de procedimientos adicionales sobre las conciliaciones preparadas por

la empresa ha verificado el origen de las discrepancias según el siguiente detalle:
(1) Factura original Nº 7432 de Semillas SA, del 1/11/2005 por mercaderías recibidas
por la empresa el 6/11/05.
(2) Cheque Banco Bisel Nº 20258 no entregado al proveedor Doña Sol SRL al cierre
del ejercicio. La empresa contabilizó el pago el 30/10/05 y el cheque fue entregado
al proveedor el 19/11/05.
(3) Nota de Crédito original de Sauces SRL del 29/10/05 por mercaderías devueltas en
esa fecha. La empresa omitió contabilizar la devolución. La operación incluía 21 % de
IVA
B. Acreedores Financieros:
La composición del saldo contable al cierre del ejercicio es la siguiente:
(4) Se trata de un préstamo entre partes independientes con un capital de $ 5000, el cual fue
recibido hace cuatro meses. El plazo total de la operación es de 12 meses desde la
mencionada fecha de otorgamiento, la tasa aplicable es del 2% mensual capitalizable con
pago único de capital e intereses al término del plazo.
Al cierre del ejercicio la empresa renegocia con Abonix SA el plazo y la tasa aplicable,
llevándolos a 24 meses a contar desde la fecha de cierre del ejercicio, con una tasa del 1%
mensual con pago único de capital e intereses al término de este nuevo plazo. La tasa de
mercado vigente a esa fecha es del 2.50%
(5) Al cierre del ejercicio se adeudaban 6 cuotas constantes, mensuales y consecutivas de $
2000. La TEM incluida en la cuota es del 3.50%.
El auditor pudo verificar satisfactoriamente las tasas aplicadas y los saldos de las
operaciones.
C. Provisión para Gastos
La composición contable del saldo de la cuenta al 31/10/05 es la siguiente:
El auditor solicitó a la Compañía el resumen de cuenta del Banco Bisel ( único banco
pagador con el que opera la empresa ) posterior al cierre del ejercicio y procedió a revisar la
totalidad de los débitos bancarios por cheques emitidos por Los Aromos S.A. a partir del
1/11/05 hasta el 20/11/05, los cuales se detallan a continuación:
(1) Pago Factura N° 123 Doña Sol S.A.

(2) Pago a Telefon S.A. de la factura 33.335 del 02/11/05 por servicios telefónicos del mes
9/2005 ( incluye 27% IVA )
(3) Pago factura N° 6897 de Semillas S.A. ( neto de retenciones de impuestos $ 3.400.- )
(4) Pago factura N° 25220 de Totalservice del 01/11/05, en concepto de reparaciones de
automotores de Los Aromos S.A. durante el mes de octubre de 2005 ( incluye IVA 21% ).
(5) Pago factura N° 2690 del 15/11/2005 del estudio contable Vinciguerra & Asociados en
concepto de honorarios profesionales totales correspondiente al servicio profesional de
auditoría externa sobre los estados contables de la Sociedad al 31/10/2005 ( incluye IVA
21% )
(6) Pago factura N° 110456 del 7/11/2005 de Publiqueta SRL en concepto de servicios
publicitarios en medios radiales y televisivos realizados desde el 2/11/05 al 12/11/05 (
servicio exento de IVA )
(7) Pago a Telefon S.A. de la factura N° 38677 del 15/11/05 por servicios telefónicos del
mes 10/2005 ( incluye IVA 27% )
(8) Pago a Areco Gas S.A. de la factura N° 7896 por servicio de gas natural del trimestre 8,
9 y 10/2005 incluye 27% de IVA )
(9) Pago a Doña Sol S.A. factura N° 167. (10)Pago a Le Chef SRL de la factura N° 5800
del 31/10/2005 por servicios gastronómicos al personal de la segunda quincena del mes
10/2005 ( incluye 21% IVA )
CONCLUSIONES
1. La importancia de las cuentas por pagar como parte del capital de trabajo, constituye
en las empresas, las obligaciones circulantes, ya que incluyen los adeudos por
mercancías y servicios necesarios para las operaciones de producción y venta
2. El Contador Público y Auditor como Consultor Externo, en el diseño de un manual
de políticas y procedimientos debe discutir y definir claramente con su cliente, el
propósito del trabajo a realizar
3. La carencia de un manual de políticas y procedimientos en el Departamento de
Cuentas por Pagar impide la existencia de homogeneidad en cuanto a la ejecución
de la gestión administrativa, y genera la formulación de la excusa del
desconocimiento de las políticas vigentes
4. Con la realización del trabajo de esta tesis se comprobó la hipótesis del plan de
investigación, la cual requiere la utilización como metodología básica, la
implementación de un diseño del proyecto del manual de políticas y procedimientos.
RECOMENDACIONES
1. Las empresas comerciales del sector privado deben tener un mayor interés en la
creación de nuevas estrategias y lineamientos para controlar las actividades dentro
de sus organizaciones.
2. Hacer énfasis en el diseño y actualización de políticas, procedimientos, manuales de
conducta, códigos de ética, y todos los instrumentos que sirvan para que los
colaboradores se sientan dentro de un ambiente de trabajo controlado y evitar así las
intenciones de cometer fraudes o irregularidades.
3. Diseñar medidores de riesgos, crear indicadores y otros instrumentos necesarios para
medir el control interno y la competitividad con respecto a nuestros competidores.
4. Estar siempre a la vanguardia buscando nuevos productos, buscando nichos de
mercado, etc,
WEBGRAFÍA
http://www.miramegias.com/auditoria/files/ejercicios/ejerc_11.pdf
http://www.miramegias.com/auditoria/files/apuntes/ut11.pdf
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_4644.pdf
https://www.perucontable.com/contabilidad/registro-de-letras-por-pagar/
https://es.slideshare.net/larco/pasivo-a-corto-y-largo-plazo

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

Curso : Auditoria Financiera

Tema : Auditoria de cuentas por pagar

Docente : CPC. Avalos Dueñas Arquimedes

Integrantes : Acho panaifo , Flor Janeth

Flores Hoyos , Madeleine

El presente trabajo de investigación quiero dedicarlo

proporcionan las compras y servicios.

AUDITORÍA DE CUENTAS A PAGAR. ............................................................................ 4

Objetivos de auditoría. ........................................................................................................ 5

Objetivos de control interno. ............................................................................................... 5

Procedimientos de auditoría. ................................................................................................. 7

Procedimientos para la verificación de cuentas a pagar. ....................................................... 7

Procedimientos para la verificación de la correcta val-oración de las cuentas ..................... 9

Programa de trabajo ............................................................................................................... 9

Principios y normas contables ............................................................................................. 10

Valoración de las cuentas a pagar........................................................................................ 10

Deudas en moneda extranjera .............................................................................................. 10

Deudas recogidas en efectos a pagar ................................................................................... 11

AUDITORÍA DE CUENTAS A PAGAR.

compras de mercancías necesarias para el desarrollo de la actividad de la empresa.

También están aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de bienes y

servicios que no tienen la consideración de proveedores.

debe obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos:

1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es

acorde con las necesidades de la empresa.

2. Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe

3. Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.

cuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.

5. Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.

6. Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en el

PGC en lo referente a intereses devengados y gastos cargados.

8. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.

según criterios contables.

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO.

flujograma para las compras y demás cuentas a pagar.

De la información obtenida y de su comprobación dependerá el grado de fiablidad que tenga

el auditor y, en función de ello, realizará un mayor o menor número de pruebas tanto de

cumplimiento como sustantivas.

Aspectos fundamentales en el control interno, son los siguientes:

 Una adecuada segregación de funciones, con personas independientes para cada

uno de los departamentos que intervienen

 Verificar la existencia de albaranes de entrada prenumerados

 Existencia de un control en el momento de recepción de la mercancía (conteo y

 Establecimiento de la forma y condiciones de pago

 Listado de proveedores y acreedores autorizados, especificando cual o cuales son

los mejores para la empresa (por las ofertas que realizan).

 Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando: precios,

condiciones de pago, descuentos, órdenes de compra, etc.

 Realización de conciliaciones periódicas entre fichas individuales de proveedores y

acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.

documentación correspondiente (albaranes de entrada, orden de pedido, etc.).

 Control de los vencimientos de los pagos a realizar.

 Envío periódico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores y

acreedores, aclarando las diferencias existentes.

 Imputación adecuada de las recepciones de mercancías al final del ejercicio

económico (corte de operaciones).

compras cuya entrega se ha realizado (y las correspondientes devoluciones y

reclamaciones hechas a proveedores) hasta el final del ejercicio, están reflejadas en