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Practica 1

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PRÁCTICA 1

El balance de saldos de la empresa ALFA muestra la información siguiente,


en miles de euros:

SALDOS DEUDORES 31/12/X1 31/12/X0


Aplicaciones informáticas 6.000 6.000
Construcciones 74.000 70.000
Maquinaria 50.000 47.500
Mobiliario 12.000 10.000
Inversiones financieras a LP en instrumentos de
14.000 8.950
patrimonio
Materias primas 22.500 17.500
Productos en curso 10.000 7.500
Productos terminados 25.500 25.000
Anticipos a proveedores 3.000 1.000
Clientes 20.000 15.000
Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado 5.000 3.500
Tesorería 27.500 20.300
269.500 232.250
SALDOS ACREEDORES
Capital social 156.000 135.000
Prima de emisión 15.000 12.500
Reserva legal 7.600 1.850
Resultado del ejercicio (Sa) 14.000 8.000
Obligaciones y bonos 24.500 21.400
Deudas a LP con entidades de crédito 8.000 10.000
Amortización acumulada de aplicaciones informáticas 2.000 1.000
Amortización acumulada de construcciones 20.900 17.500
Amortización acumulada de maquinaria 6.000 7.500
Amortización acumulada de mobiliario 5.000 4.000
Proveedores 4.000 7.000
Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales 500 1.000
Deterioro de valor créditos por operaciones comerciales 3.000 2.500
Proveedores de inmovilizado a corto plazo 1.000 2.000
Deudas a CP con entidades de crédito 2.000 1.000
269.500 232.250
Los saldos de las cuentas de ingresos y gastos del ejercicio X1 son los
siguientes:

SALDOS DEUDORES X1
Compras materias primas 250.000
Devoluciones de ventas 10.000
Impuesto sobre beneficios 11.500
Sueldos y salarios 270.500
Seguridad social a cargo empresa 40.000
Servicios de profesionales independientes 2.500
Pas por deterioro de créditos por operaciones comerciales 3.000
Amortización de aplicaciones informáticas 1.000
Amortización de construcciones 3.400
Amortización de maquinaria 1.500
Amortización de mobiliario 1.000
Intereses de obligaciones y bonos 2.500
Intereses de deudas 1.500

SALDOS ACREEDORES
Ventas de productos terminados 590.000
Devoluciones de compras 8.000
Variación de existencias de materias primas 5.000
Variación de existencias de productos en curso 2.500
Variación de existencias de productos terminados 500
Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio 500
Beneficios procedentes del inmovilizado material 3.400
Reversión del deterioro créditos por operaciones comerciales 2.500
Resultado del ejercicio 14.000

TRABAJO A REALIZAR:

A) Elabore el balance normal y abreviado del PGC, suponiendo que se


cumplen los requisitos exigidos.

B) Señale los aspectos que considere más relevantes del cambio


producido en las cifras del balance durante los dos ejercicios.

C) Elabore la cuenta de pérdidas y ganancias normal y abreviada del PGC,


suponiendo que se cumplen los requisitos exigidos.
PRÁCTICA 1

BALANCE NORMAL 31/12/X1 31/12/X0


ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE 122.100 112.450
I. Inmovilizado intangible 4.000 5.000
5. Aplicaciones informáticas 4.000 5.000
II. Inmovilizado material 104.100 98.500
1. Terrenos y construcciones 53.100 52.500
2. Instalaciones técnicas, y otro inmovilizado material 51.000 46.000
V. Inversiones financieras a largo plazo 14.000 8.950
1. Instrumentos de patrimonio 14.000 8.950
B) ACTIVO CORRIENTE 110.500 87.300
II. Existencias 61.000 51.000
2. Materias primas y otros aprovisionamientos 22.500 17.500
3. Productos en curso 10.000 7.500
4. Productos terminados 25.500 25.000
6. Anticipos a proveedores 3.000 1.000
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 17.000 12.500
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 17.000 12.500
V. Inversiones financieras a corto plazo 5.000 3.500
2. Créditos a empresas 5.000 3.500
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 27.500 20.300
1. Tesorería 27.500 20.300
TOTAL ACTIVO 232.600 199.750

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


A) PATRIMONIO NETO 192.600 157.350
A-1) FONDOS PROPIOS 192.600 157.350
I. Capital 156.000 135.000
1. Capital escriturado 156.000 135.000
II. Prima de emisión 15.000 12.500
III. Reservas 7.600 1.850
1. Legal y estatutarias 7.600 1.850
VII. Resultado del ejercicio 14.000 8.000
B) PASIVO NO CORRIENTE 32.500 31.400
II Deudas a largo plazo 32.500 31.400
1. Obligaciones y otros valores negociables 24.500 21.400
2. Deudas con entidades de crédito 8.000 10.000
C) PASIVO CORRIENTE 7.500 11.000
III. Deudas a corto plazo 3.000 3.000
2. Deudas con entidades de crédito 2.000 1.000
5. Otros pasivos financieros 1.000 2.000
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 4.500 8.000
1. Proveedores 4.000 7.000
6. Otras deudas con las Administraciones Públicas 500 1.000
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 232.600 199.750
PRÁCTICA 1

BALANCE ABREVIADO 31/12/X1 31/12/X0


ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE 122.100 112.450
I. Inmovilizado intangible 4.000 5.000
II. Inmovilizado material 104.100 98.500
V. Inversiones financieras a largo plazo 14.000 8.950
B) ACTIVO CORRIENTE 110.500 87.300
II. Existencias 61.000 51.000
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 17.000 12.500
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 17.000 12.500
V. Inversiones financieras a corto plazo 5.000 3.500
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 27.500 20.300
TOTAL ACTIVO 232.600 199.750

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


A) PATRIMONIO NETO 192.600 157.350
A-1) FONDOS PROPIOS 192.600 157.350
I. Capital 156.000 135.000
1. Capital escriturado 156.000 135.000
II. Prima de emisión 15.000 12.500
III. Reservas 7.600 1.850
VII. Resultado del ejercicio 14.000 8.000
B) PASIVO NO CORRIENTE 32.500 31.400
II. Deudas a largo plazo 32.500 31.400
1. Deudas con entidades de crédito 8.000 10.000
3. Otras deudas a largo plazo 24.500 21.400
C) PASIVO CORRIENTE 7.500 11.000
III. Deudas a corto plazo 3.000 3.000
1. Deudas con entidades de crédito 2.000 1.000
3. Otras deudas a corto plazo 1.000 2.000
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 4.500 8.000
1. Proveedores 4.000 7.000
2. Otros acreedores 500 1.000
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 232.600 199.750

Las obligaciones y bonos emitidos a largo plazo cambian su orden de


presentación y su denominación en el balance abreviado, y se sitúan después de
las deudas con entidades de crédito y en la partida “otras deudas a largo plazo”.
PRÁCTICA 1

Ejercicio
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS NORMAL
20X1
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios 580.000
a) Ventas (590.000 -10.000) 580.000
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso 3.000
4. Aprovisionamientos (237.000)
b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles* (237.000)
6. Gastos de personal (310.500)
a) Sueldos, salarios y asimilados (270.500)
b) Cargas sociales (40.000)
7. Otros gastos de explotación (3.000)
a) Servicios exteriores (2.500)
c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales (500)
8. Amortización del inmovilizado (6.900)
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado 3.400
b) Resultados por enajenaciones y otras 3.400
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+4+6+7+8+11) 29.000
12. Ingresos financieros 500
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 500
13. Gastos financieros (4.000)
b) Por deudas con terceros (4.000)
A.2) RESULTADO FINANCIERO (12+ 13) (3.500)
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2) 25.500
17. Impuesto sobre beneficios (11.500)
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES
14.000
CONTINUADAS (A.3+17)
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+18) 14.000

* CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS = COMPRAS NETAS +/- VAR. EXISTENCIAS M.


PRIMAS =
= 250.000 – 8.000 – 5.000 = 237.000
PRÁCTICA 1

Ejercicio
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA
20X1
1. Importe neto de la cifra de negocios 580.000
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso 3.000
4. Aprovisionamientos (237.000)
6. Gastos de personal (310.500)
7. Otros gastos de explotación (3.000)
8. Amortización del inmovilizado (6.900)
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado 3.300
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+4+6+7+11) 28.900
12. Ingresos financieros 500
13. Gastos financieros (4.000)
B) RESULTADO FINANCIERO (12+13) (3.500)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 25.400
17. Impuesto sobre beneficios (11.500)
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 13.900

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