Problema

La empresa "Productora Continental S.A." tiene establecido el

procedimiento de costos por ordenes de producción y nos presenta los saldos al
inicio del periodo:

Caja $ 1 '000,000.00
Bancos 500,000.00
Almacén de Artículos Terminados 358,190.00
Articulo LM-1 500 unidades a
Articulo LM-1 900 unidades a
Almacén de Materia Prima 173,500.00
Material "A" 15,000 Kgs a $ 8.00
Material "B" 8,000 Kgs a $ 5.00
Material "C" 4,500 Kgs a $ 3.00
Producción en Proceso 120,000.00
Orden 101
Clientes 500,000.00
Documentos por Cobrar 700,000.00
Deudores Diversos 300,000.00
Edificios 2 000,000.00
Maquinaria 1 '200,000.00
Equipo de Reparto 800,000.00
Gastos de Instalación 200,000.00
Proveedores 1 '000,000.00
Documentos por Pagar 800,000.00
Acreedores Diversos 200,000.00
Acreedores Hipotecarios 1 000,000.00
Rentas Cobradas por Anticipado 100,000.00
Capital Contable 4751,690.00

Durante el periodo, el departamento de contabilidad opera los siguientes

movimientos del periodo afectando a sus cuentas contables respectivas:
 1.-Se recibe en el Almacén de Materia Prima embarque por los siguientes
materiales:
Material "A" 25,000 Kgs a $ 9.00 c/u.
U
Material B" 22,000 Kgs a $ 6.00 c/u.
Material "C" 17,500 Kgs a $ 4.50 c/u.

2.-Se reciben de los proveedores locales un embarque de materiales

indirectos por un valor de $ 85,000.00 el cual lo dejamos a deber.

3.-Se devuelven materiales indirectos por un valor de $ 5,000.00 por

considerarlos en mal estado.

4.-De acuerdo con el diario de salidas de almacén de Materia Prima el

consumo de materiales fue el siguiente:

REQUISICION ORDEN MATERIAL KGS.

2880 101 C 3,500
A 9,000
2881 102 B 7,000
C 5,000
A 10,000
2882 103 B 8,500
•
C 3,000
A 5,500
2883 104 B 4,800
C 7,500

5.-EI total de la nomina del departamento productivo del periodo asciende a

la cantidad de $ 235,000.00 del cual de deducen el 5% ISR y 10% IMSS.

6.-La distribución de los sueldos y salarios del departamento productivo son

como sigue:
 ORDEN PRODUCCION HRS/HOMBRE COSTO
/HORA
101 910 8.50
102 9,300 8.50
103 7,500 8.50
104 3,250 8.50

El RESTO CORRESPONDE A LOS SUELDOS DE LOS SUPERVISORES.

7.-Durante el ejercicio se efectuaron diversas erogaciones del departamento

productivo que a continuación se mencionan:

Alumbrado $ 2,200.00
Luz y Fuerza 25,000.00
Renta del local 20,000.00
Combustibles 11,000.00
Lubricantes 4,800.00
Calefacción 2,300.00
Reparaciones 8,500.00
Teléfonos 5,300.00
Servicios Técnicos 3,500.00 $ 82,600.00

8.-En recuentos en el almacén de Materiales indirectos se determino un

faltante por un valor de $ 2,500.00 que se considera normal.

9.-De acuerdo con el diario de salidas del Almacén de Materiales Indirectos

el consumo en el departamento productivo el valores de $ 65,000.00

10.-La depreciación de la maquinaria en el período fue de $ 87,000.00

11.-Durante el periodo se terminaron las ordenes de producción No 101,102 y

103 quedando en proceso la orden 104.
 12.-Se efectuaron ventas de contado por 2,000 artículos: 1,000 LM-1 y 1,000
TM-2 al doble del costo del articulo.

13.-Los gastos administrativos y de venta del periodo son los siguientes:

CONCEPTO GASTOS GASTOS TOTAL
ADMON VENTA
Sueldos $ 80,000.00 $ 60,000.00 $ 140,000.00
Honorarios 5,000.00 0.00 5,000.00
Arrendamiento 7,000.00 8,000.00 15,000.00
Suscripciones 300.00 500.00 800.00
Primas de Seguros 4,000.00 5,000.00 9,000.00
Papelería y Útiles 1,500.00 2,000.00 3,500.00
Reparación Equipo 900.00 600.00 1,500.00
Fletes y Acarreos 0.00 4.800.00 4,800.00
Vigilancia y Aseo 1.800.00 1.100.00 2,900.00
Luz y Fuerza 1,000.00 700.00 1.700.00
Correo, Telégrafo 250.00 600.00 850.00
Comisiones 0.00 40,704.04 40,704.04
Reparación 0.00 2.600.00 2,600.00
Transporte
Depreciación 2.500.00 3.500.00 6,100.00
Equipo
Publicidad 0.00 3.000.00 3,000.00
Amortización 5,200.00 0.00 5,200.00
Diversos 400.00 225.00 625.00
SUMAS $ 109,850.00 $ 133,329.04 $ 243,179.04

15.-Se venden desperdicios por $ 1,200.00

BASES:
> Aplicar salidas de Almacén de Materia (Ü.E.P.S.)
> Gastos de Fabricación (HORAS/ HOMBRE)
> Producción por cada orden
 Orden 101 1,500 artículos TM-1
Orden 102 1,000 artículos LM-1
Orden 103 1,000 artículos TM-2
Orden 104 800 artículos TM-2

ELABORAR:
> Asientos de Diario.
> Esquemas de Mayor.
> Tarjetas de Almacenes.
> Tabla de Concentración del Costo.
> Estado de Costo de Producción.
> Estado de Costo de lo Vendido.
> Estado de Resultados.
> Balance General.

1
Almacén de Materia Prima $ 435,750.00
Material "A" 25,000 Kgs a $ 9.00
Material "B" 22,000 Kgs a $ 6.00
Material "C" 17,500 Kgs a $ 4.50
Proveedores $ 435,750.00
Compra de Materia Prima a crédito

2
Almacén de Materiales Indirectos $ 85,000.00
Proveedores $ 85,000.00
Compra de Materiales Indirectos a crédito

3
Proveedores $ 5,000.00
Almacén de Materiales $ 5,000.00
Indirectos
Devolución de materiales por estar en mal
estado

4
Producción en Proceso $ 425,550.00
Orden 101 = $ 15,750.00
Orden 102 = $ 145,500.00
Orden 103 = $ 154,500.00
Orden 104 = $ 109,800.00
Almacén de Materia Prima $ 425,550.00
Material "A" 24,500 Kgs a $ 9.00
Material "B" 20,300 Kgs a $ 6.00
Material "C" 17,500 Kgs a $ 4.50
Material "C" 1,500 Kgs a $ 3.00
Materia Prima utilizada en Producción

5
Sueldos y Salarios por Aplicar $ 235,000.00
Acreedores Diversos $ 35,250.00
ISR 5% $ 11,750
IMSS10% 23,500
Bancos $ 199,750.00
Importe de los salarios pagados en el depto
productivo

6
Producción en Proceso $ 178,160.00
Orden 101 $ 7,735.00
Orden 102 $ 79,050.00
Orden 103 $ 63,750.00
Orden 104 $ 27,625.00
Producción en Proceso $ 56,840.00
Gastos de Fabricación
(Mano de Obra Indirecta)
Sueldos y Salarios $ 235,000.00
por Aplicar
Distribución de la nomina a las ordenes de
producción

7
Producción en Proceso $ 82,600.00
Gastos de Fabricación
(Gastos diversos de fabrica)
Acreedores Diversos $ 82,600.00
Erogaciones del Depto. de producción en el
periodo

8
Producción en Proceso $ 2,500.00
Gastos de Fabricación
Almacén de Materiales $ 2,500.00
Indirectos
Importe de faltante en el almacén

9
Producción en Proceso $ 65,000.00
Gastos de Fabricación
(Materiales Indirectos)
Almacén de Materiales $ 65,000.00
Indirectos
Materiales Indirectos utilizados en
Producción

10
Producción en Proceso $ 87,000.00
Depreciación
Depreciación $ 87,000.00
Acumulada
Depreciación de la Maquinaria

- 11
Almacén Artículos terminados $ 834,647.48
Artículo TM1 $ 156,246.70
Artículo LM1 354,971.85
Artículo TM-2 323,428.93

PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 834,647.48

12
BANCOS $1,356,801.56
VENTAS $1,356,801.56
12 A
COSTO DE VENTAS $ 678,400.78
ALMACEN ARTICULOS TERM. $ 678,400.78
LM1 $ 354,971.85
TM-323,428.93
13
GASTOS DE VENTA $ 133,329.04
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 109,850.00
BANCOS $ 243,179.04
14
BANCOS $ 1,200.00
OTROS PRODUCTOS $ 1,200.00
15
VENTAS $1,356,801.56
OTROS PRODUCTOS $ 1,200.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO $1,358,001.56
 16
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 921,579.82
COSTO DE VENTAS $ 678,400.78
GASTOS DE VENTA $ 133,329.04
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 109,850.00

ESQUEMAS DE MAYOR

CAJA BANCOS Almacén de artículos

terminados
S)1.000,000.00 S)500,000.00 199,750.00(5 S)358,190.00 678,400.78(12A
12)1,356,801.56 243,179.04(13 11)834,647.48
14)1,200.00 1,192,837.48 678,400.78
1,858,001.56 442,929.04 514,436.70
1,415,072.52

ALMACEN DE MATERIA
PRIMA
S)173,500.00 425,550.00(4
1)435,750.00
609,250.00 425,550.00
183,700.00

Producción en proceso
s) 120,000.00 834,647.48(11
4) 425,550.00
6) 178,160.00
6) 56,840.00
7) 82,600.00
8) 2,500.00
9) 65,000.00
10) 87,000.00
1,017,650.00 834,647.48
183,002.52

Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos

s)500,000.00 s)700,000.00 s)300,Q00.00
 Edificios Maquinaria Equipo de reparto
s)2,000,000.00 8)1.200,000.00 s)800,000.00

Gastos de instalación Documentos por pagar Rentas cobradas por

anticipado
s)200,000.00 800,000.00 100,000.00

Proveedores Acreedores diversos Acreedores hipotecarios

3)5,000.00 1,000,000.00(s 200,000.00(s 1,000,000.00(s
435,750.00(1 35,250.00(5
85,000.00(2 82,600.00(7
5,000.00 1,520,750.00 317,850.00
1,515,750.00
 Capital contable Almacén de material Sueldos y salarios por
indirecto aplicar
4,751,690.00(s 2)85,000.00 5,000.00(3 5)235,000.00 235,000.00(6
2,500.00(8
65,000(9
85,000.00 72,500.00
12,500.00

Depreciación de Ventas Costo de ventas

maquinaria
87,000.00(10 15)1,356,801.56 1,356,801.56(12 12a)678,400.78 678,400.78(16

Gastos de Venta Otros Productos Gastos de Administración

13)133.329.04 133,329.04(16 15)1,200.00 1,200.00(14 13)109,850.00 109,850.00(16

Utilidad del Ejercicio

16)921,579.82 1,358,001.56(15
436,421.74
 Tarjeta concentración del costos
CONCEPTO 101 102 103 104
Materia prima $15,750.00 145,500.00 154,500.00 109,800.00
utilizada
Mano de obra 7,735.00 79,050.00 63,750.00 27,625.00
directa
Costo primo 23,485.00 224,550.00 218,250.00 137,425.00
Gastos de 12,761.70 130,421.85 105,178.93 45,577.52
fabricación
Costo incurrido 36,246.70 354,971.85 323,428.93 183,002.52
Inventario inicial 120,000.00
de producción
Costo total de 156,246.70 354,971.85 323,428.93 183,002.52
producción

DISTRIBUCIÓN DE GASTOS DE FABRICACIÓN

Coeficiente = $293.940 = 14.02385496

20,960

orden Horas/hombre coeficiente Gastos de

fabricación
101 910 14.02385496 12,761.60
102 9300 14.02385496 130,421.85
103 7500 14.02385496 105,178.93
104 3250 14.02385496 45,577.52
293,940.00
 Costos unitarios

articulo Tm-1 = 156,246.70 = 104.16

1,500.00

articulo Lm-1 = 354,971.85 = 354.97

1,000.00

articulo Tm-2 = 323,428.93 = 323.43

1,000.00

VENTAS

COSTO VENTA
Tm-1 = 354,971.85 *2 $709,943.70

Lm-1 = 323,428.93*2 646.857.86

678,400.78 1,356,801.56

Estado de costo de producción

Inventario inicial de producción $120,000.00

Costo incurrido
Inventario inicial de Materia Prima $ 173,500.00
+Compras de Materia Prima 435,750.00
=Materia Prima Disponible $ 609,250.00
-Inventario Final de Materia Prima 183,700.00
=Materia Prima Utilizada $425,550.00
+Mano de Obra Directa 178,160.00
=Costo primo $603,710.00
+Gastos de Fabricación 293,940.00 897,650.00
=Costo total de Producción $1,017,650.00
-Inventario Final de Producción 183,002.52
=Costo de artículos Terminados $ 834,647.48
 Estado de Costo de lo Vendido

Inventario Inicial de Artículos Terminados $358,190.00

+Costo de Artículos Terminados 834,647.48
=Artículos disponibles para venta $ 1,192,837.48
-Inventario Final de Artículos Terminados 514,436.70
= Costo de Ventas $ 678,400.78

Estado de Resultados

Ventas Netas $ 1,356,801.56

- Costo de Ventas 678,400.78
= Utilidad en Ventas (Bruta) $ 678,400.78
- Gastos de Operación
Gastos de Venta $ 133,329.04
Gastos de Administración 109,850.00 243,179.04
= Utilidad de Operación $ 435,221.74
+ Otros Productos 1,200.00
= Utilidad antes de Impuestos $ 436,421.74
 TARJETA DE ALMACEN
MATERIAL "A"

Unidades Precio Valores

Concepto Entradas Salidas Existencia Compra Debe Haber Saldo

Saldo 15,000 8.00 $120,000.00

Inicio
Compra 25,000 40,000 9.00 225,000.00 345,000.00
Req.2881 9,000 31,000 9.00 81,000.00 264,000.00
Req.2882 10,000 21,000 9.00 90,000.00 174,000.00
Req.2883 5,500 15,500 9.00 49,500.00 124,500.00

TARJETA DE ALMACEN
MATERIAL "B"
Unidades Precio Valores
Concepto Entradas Salidas Existencia Compra Debe Haber Saldo

Saldo
8,000 5.00 $40,000.00
Inicio
Compra 22,000 30,000 6.00 132,000.00 172,000.00
Req.2881 7,000 23,000 6.00 $42,000.00 130,000.00
Req.2882 8,500 14,500 6.00 51,000.00 79,000.00
Req.2883 4,800 9,700 6.00 28,800.00 50,200.00

. MATERIAL "C"

Unidades Precio Valores

Concepto Entradas Salidas Existencia Compra Debe Haber Saldo
Saldo
4,500 3.00 $ 13,500.00
inicio
Compra 17,500 22,000 4.50 78,750.00 92,250.00
Req.2880 3,500 18,500 4.50 15,750.00 76,500.00
Req.2881 5,000 13,500 4.50 22,500.00 54,000.00
Req.2882 3,000 10,500 4.50 13,500.00 40,500.00
Req.2883 7,500
6.000 4.50 27,000.00
1,500 3,000 3.00 4,500.00 9,000.00
Activo
Circulante
Caja $ 1,000,000.00
Bancos 1,415,072.52
Almacén de Artículos Terminados 514,436.70
Almacén de Materia Prima 183,700.00
Producción en Proceso 183,002.52
Almacén Materiales Indirectos 12,500.00
Clientes 500,000.00
Documentos por Cobrar 700,000.00
Deudores Diversos 300,000.00
Total Circulante $ 4,808,711.74
Fijo
Edificio $ 2,000,000.00
Maquinaria $ 1,200,000.00
Depreciación 87,000.00 1,113,000.00
Equipo de Reparto 800,000.00
Total Fijo $ 3,913,000.00
Diferido 200,000.00
Total Activo $ 8,921,711.74

Pasivo
Circulante
Proveedores $ 1,515,750.00
Documentos por Pagar 800,000.00
Acreedores Diversos 317,850.00
Total Circulante $ 2,633,600.00
Largo plazo
Acreedores Hipotecarios $ 1,000,000.00
Rentas Cobradas por Anticipado 100,000.00
Total Largo Plazo $ 1,100,000.00
Total Pasivo $ 3,733,600.00
Capital Contable
Capital Social $ 4,751,690.00
Utilidad del Ejercicio 436,421.74
Total Capital 4 5,188,111.74
Total Pasivo + Capital $ 8,921,711.74