PRINCIPIOS ÉTICOS

CÓDIGO DE ÉTICA APLICABLE AL AUDITOR INTERNO Y EXTERNO

Definiciones:
Ética: La ética es el conjunto de costumbres y normas que dirigen o valoran el
comportamiento humano en una comunidad. Es una decisión del ser humano de cómo serán
sus actos ante diversas situaciones que se le presenten.

Ética profesional
Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los derechos de los
profesionales en el cumplimiento de sus actividades Profesionales.

También se le conoce como Deontología Profesional ya que se encarga del estudio y

tratado de los deberes y comportamiento de los Profesionales en el desempeño de sus
actividades Profesionales y personales.

La Ética Profesional es la ética en sí aplicada al ejercicio de una Profesión y comprende los

principios de la actuación moral de todos sus miembros en las circunstancias peculiares en
que sus deberes profesionales los colocan. Las personas que ejercen una Profesión en las
que ofrecen sus conocimientos y habilidades al servicio de otros, tienen responsabilidades y
obligaciones con todos los sectores y personas que confían en su trabajo, por lo que es
imprescindible para estos Profesionales la aceptación y el cumplimiento de las Normas de
Ética que regulan su relación con sus clientes, empleadores, empleados, estado y público en
general.

La Ética Profesional, puede definirse como el conjunto de normas y principios asumidos

voluntariamente por quienes ejercen una determinada Profesión.

El código de ética
Es potestad de los Colegios Profesionales fijar unas normas deontológicas, que adaptadas a
las realidades de cada profesión, ayuden por un lado a definir con claridad la conducta ética
deseable de sus profesionales y por otro lado, eviten comportamientos no deseados que
redunden en un desmérito de la profesión en general que desprestigie al colectivo de
profesionales que la ejerce.

Los códigos de ética son las normas en que se expresan las ideas centrales de la conducta
corporativa.

El Código de Ética Profesional del Contador Público está destinado a servir como norma de
conducta a los profesionales de la Contabilidad, que, como profesión de formación
científica y humanista, deben orientar su práctica profesional a la función social que
desempeñan, promoviendo las condiciones para el progreso económico y bienestar de la
Sociedad.
La Federación Internacional de Contadores (IFAC), como lo establece su constitución,
tiene como misión “el desarrollo y fortalecimiento de la profesión contable a nivel mundial
con estándares armonizados, capaces de proporcionar servicios de alta calidad a favor del
interés público”.

La Federación Internacional de Contadores (IFAC) ha emitido el Código de Ética del

Contador Profesional, que promueve su aplicación por parte de todos los Contadores del
mundo.

El Código de Ética de la IFAC, establece las reglas de conducta para todos los Contadores
del mundo y determina los principios fundamentales que se deben respetar para
perfeccionar los objetivos comunes de la profesión.

El Código de Ética del Contador Profesional de la Federación Internacional de Contadores

(IFAC), reconoce que los objetivos de la Profesión Contable son trabajar al más alto nivel
de profesionalismo y para esto tiene cuatro exigencias básicas: Credibilidad,
Profesionalismo, Calidad del Servicio y Confianza.

El Código de Ética del Contador Profesional de la IFAC vigente desde el 1 de enero del
2011, contiene tres partes:

Parte A: Aplicación General del Código.

En los cuales se encuentran definidos los cinco principios fundamentales de la Ética.

1) Integridad: Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y

empresariales.

“El Contador Público deberá mantener incólumes su integridad moral, cualquiera que fuere
el campo de su actuación en el ejercicio profesional. Conforme a esto, se espera de él
rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad en cualquier circunstancia.

Dentro de este mismo principio quedan comprendidos otros conceptos a fines que , sin
requerir una mención o reglamentación expresa, pueden tener relación con las normas de
actuación profesional establecidas. Tales conceptos pudieran ser los de conciencia moral,
lealtad en los distintos planos, veracidad como reflejo de una realidad incontrastable,
justicia y equidad con apoyo en el derecho positivo.” (Ley 43 de 1990. Capítulo IV. Art.
37)

2) Objetividad: No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia

indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.
“… representa ante todo imparcialidad y actuación sin perjuicios en todos los asuntos que
corresponden al campo de acción profesional del Contador Público. Lo anterior
especialmente importante cuando se trata de certificar, dictaminar u opinar sobre los
estados financieros de cualquier entidad. Esta cualidad va unida generalmente a los
principios de integridad e independencia y suele comentarse conjuntamente con esto.” (Ley
43 de 1990. Capítulo IV. Art. 37)

3) Competencia y diligencia profesionales: Mantener el conocimiento y la aptitud

profesional al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que
trabaja reciban servicios profesionales competentes basados en los últimos avances
de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de
conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables.

“El Contador Público sólo deberá contratar trabajos para lo cual él o sus asociados o
colaboradores cuenten con las capacidades e idoneidad necesaria para que los servicios
comprometidos se realicen en forma eficaz y satisfactoria.

Igualmente, el Contador Público, mientras se mantengan en ejercicio activo, deberá

considerarse permanentemente obligado a actualizar los conocimientos necesarios para su
actuación profesional y especialmente aquéllos requeridos por el bien común y los
imperativos del progreso social y económico.” (Ley 43 de 1990. Capítulo IV. Art. 37)

4) Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información obtenida como

resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar
dicha información a terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que
exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la
información en provecho propio o de terceros.

“La relación del Contador Público con el usuario de sus servicios es el elemento primordial
en la práctica profesional. Para que dicha relación tenga pleno éxito debe fundarse en un
compromiso responsable, leal y auténtico, el cual impone la más estricta reserva
profesional.” (Ley 43 de 1990. Capítulo IV. Art. 37)

5) Comportamiento profesional: Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias

aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión.

“El Contador Público deberá abstenerse de realizar cualquier acto que pueda afectar
negativamente la buena reputación o repercutir en alguna forma en descrédito de la
profesión, tomando en cuenta que, por la función social que implica el ejercicio de su
profesión está obligado a sujetar su conducta pública y privada a los más elevados
preceptos del amor al universal.” (Ley 43 de 1990. Capítulo IV. Art. 37)
Parte B:

Describe la forma en que el marco conceptual descrito en la parte A, es aplicable en

determinadas situaciones a los profesionales de la contabilidad en ejercicio y que el
profesional mantenga una especial atención ante amenazas con relación al cumplimiento de
los principios fundamentales y las salvaguardas que se puedan tomar para eliminarla o
reducirla a un nivel aceptable.

Dentro de las amenazas podemos encontrar lo siguiente:

 Interés Propio
 Autorrevision
 Abogacía
 Familiaridad
 Intimidación

Dentro de las salvaguardas que pueden eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable
pueden clasificarse en dos grandes categorías.

1) Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y

reglamentarias.

a) Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el

acceso a la profesión.
b) Requerimientos de formación profesional continuada.
c) Normativa relativa al gobierno corporativo.
d) Normas profesionales.
e) Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y
procedimientos disciplinarios.
f) Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado, de los
informes, declaraciones, comunicaciones o de la información producida por
un profesional de la contabilidad.

2) Salvaguardas en el entorno del trabajo.

a) Salvaguardas a nivel firma

i) Que la alta dirección de la firma enfatice la importancia del

cumplimiento de los principios fundamentales.
ii) Que la alta dirección de la firma establezca la expectativa de que los
miembros de un equipo de un encargo que proporciona un grado de
seguridad actuarán en el interés público.
 iii) Políticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de
calidad de los encargos.

b) Salvaguardas a nivel de cada encargo

i) Recurrir a un profesional de la contabilidad que no participó en el

servicio que no era de seguridad para que revise el trabajo realizado en
dicho encargo o, en caso necesario, preste su asesoramiento.
ii) Recurrir a un profesional de la contabilidad que no participó en el
servicio de seguridad para que revise el trabajo realizado en dicho
encargo o preste su asesoramiento.
iii) Consultar a un tercero independiente, como un comité de
administradores independientes, un organismo regulador de la profesión
u otro profesional de la contabilidad.

Las situaciones en las que una compañía o entidad que no es cliente en la actualidad
solicita, directa o indirectamente, a un profesional de la contabilidad en ejercicio que
proporcione una segunda opinión sobre la aplicación de normas o de principios de
contabilidad, de auditoría, de informes u otros, en circunstancias o a transacciones
específicas, pueden originar una amenaza en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales.

El profesional deberá solicitar ante la empresa contactar al profesional de la contabilidad

actual, si la empresa no permite la comunicación con el profesional de la contabilidad
actual, el profesional en ejercicio determinará si es adecuado proporcionar la opinión que se
solicita.

Parte C:

El profesional de la contabilidad en la empresa cumplirá los principios fundamentales.

Puede ocurrir, sin embargo, que entren en conflicto las responsabilidades del profesional de
la contabilidad en la empresa con respecto a la entidad para la que trabaja y sus
obligaciones profesionales de cumplir los principios fundamentales. Se espera que el
profesional de la contabilidad en la empresa apoye los objetivos legítimos y éticos
establecidos por la entidad y las normas y procedimientos diseñados para servir de base a
dichos objetivos.
Evaluar la importancia de las amenazas originadas por dichas presiones, como por ejemplo
una amenaza de intimidación y, cuando resulte necesario, se aplicarán salvaguardas para
eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
Ejemplos de salvaguardas son:

 Obtener asesoramiento, cuando sea adecuado, dentro de la entidad para la que

trabaja, de un asesor profesional independiente o de un organismo profesional
competente.
 Utilizar un proceso formal de resolución de conflictos dentro de la empresa para la
que trabaja.
 Obtener asesoramiento jurídico

El profesional de la contabilidad en la empresa, cuando sea responsable de la preparación o

de la aprobación de los estados financieros con fines generales de la entidad para la que
trabaja, se satisfará que dichos estados financieros se presentan de conformidad con las
normas de información financiera aplicables.

El principio fundamental de competencia y diligencia profesionales obliga al profesional de

la contabilidad en la empresa a emprender únicamente tareas importantes para las que tiene
o puede obtener suficiente formación o experiencia específicas. El profesional de la
contabilidad en la empresa no inducirá a error intencionadamente a un empleador en
relación con su nivel de especialización o de experiencia, ni dejará de buscar asesoramiento
y ayuda de un experto cuando lo necesite.

Los profesionales de la contabilidad en la empresa pueden tener intereses financieros, o

tener conocimiento de intereses financieros de miembros de su familia inmediata o de
familiares próximos que, en determinadas circunstancias, pueden originar amenazas en
relación con el cumplimiento de los principios fundamentales, esto puede generar amenazas
a la confidencialidad.

Los ofrecimientos de incentivos pueden originar amenazas en relación con el cumplimiento

de los principios fundamentales.

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD.-NICC1-

La norma está enfocada al control de calidad que deben ejercer las Firmas o Contador
profesional, que desempeñan Auditorías y Revisiones de Estados Financieros y otros
Trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados.

La norma de control de calidad debe interpretarse juntamente con la Nomas internacionales

de auditoria en la NIA 200 Objetivos Globales del auditor independiente, NICC 1 Control
de calidad en cabeza de los responsables de la Firma o el contador público que ejerce la
labor, y la NIA 220 control de calidad en cada encargo.
Alcance de la norma:

La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC), se refiere a la responsabilidad y

aplicación de las firmas de contadores, sobre su sistema de control de calidad para
auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para proporcionar un grado
de seguridad y sus servicios relacionados, esta Norma debe interpretarse conjuntamente
con los requerimientos de ética aplicables.

Otros pronunciamientos del IAASB (Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y

Atestiguamiento), establecen normas y lineamientos adicionales sobre las responsabilidades
del personal de las firmas respecto a los procedimientos de control de calidad, la NIA 220
trata de los procedimientos de control de calidad de las auditorias de estados financieros.

El sistema de control de calidad sirve para alcanzar los objetivos establecidos y seguir los
procedimientos necesarios para cumplir con dichas políticas.

Aplicación de esta Norma

Es aplicable a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a las

auditorias y revisión de estados financieros y otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad y servicios relacionados.

Para cumplir esta NICC dependerá de factores como la dimensión de la firma de auditoría y
sus características de funcionamiento pertenezca a una red o no.

La NICC contiene tanto el objetivo que persigue la firma de auditoría al aplicarla así como
los requerimientos diseñados con la finalidad de cumplir con el objetivo.

Los requerimientos de esta NICC se expresan utilizando el tiempo verbal futuro

Vigencia: La norma fue revisada y tiene vigencia desde diciembre 15 de 2009

El Objetivo de esta norma

Es establecer y mantener un sistema de control de calidad que provea una seguridad

razonable de que la Firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

Que los informes emitidos por la firma de auditoria o por los socios de los encargos sean
adecuados.

Elementos del sistema de control de calidad — en una Firma de Auditores.

La firma de auditoria documentara sus políticas y procedimientos y los comunicara a su
personal. Para que la firma establezca y mantenga un sistema de control de calidad, estos
deberán incluir políticas y procedimientos que contengan los siguientes elementos:

a) Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma deben de crear

políticas y procedimientos para promover la calidad en la realización de los encargos en
dichas auditorias las acciones de los líderes de las firma deben demostrar que la calidad
esta al mismo nivel de los objetivos económicos, deben de demostrar la calidad de la firma
y asumir la responsabilidad que les corresponde.

b) Requisitos éticos relevantes la firma de auditoria establecerá políticas y procedimientos

diseñados para proporcionar una seguridad razonable todos los que participan en la firma
deben de cumplir con lo establecido

i) Independencia la firma debe de garantizar que las personas que trabajan en la

organización son independientes no tienen ningún tipo de interés ni relación con los
auditados es necesario que haya políticas y procedimientos para garantizarlo.

ii) Conflicto de interés es una situación donde el auditor y su juicio profesional está
influenciado por un interés distinto al profesional puede ser económico, personal por lo
tanto la firma debe garantizar y realizar procedimiento y políticas para que no existan
conflictos.

iii) Confidencialidad todos los que forman la firma deben de proteger y mantener la
confidencialidad de la información del cliente que tenga característica de las cuales no se
puedan publicar.

c) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y trabajos específicos; la firma

debe de crear políticas y procedimientos para la aceptación de clientes y revisar los estados
financieros que presentan de los últimos años, obtener referencias comerciales e investigar
antecedentes u otros tipos de información que permita concluir a la firma la selección de los
clientes donde establecerán una nueva relación y ambos llevaran una relación positiva. Con
los clientes que ya se está trabajando deben de haber una política sobre la continuidad de
los clientes y evaluar sus actividades comerciales legales y su ética es adecuada y si sus
negocios se han llevado correctamente.

d) Recursos Humanos debe de estar bien administrado, existen varias etapa que debe
cumplir el Recurso Humano debe de existir una adecuada selección de personal, la
evaluación del personal, la capacitación que se le dé, promoverlos para que se demuestre
los avances que se realicen el bienestar es necesario en cualquier lugar de trabajo y la
compensación económica que se le da para que exista un adecuado retiro.
  La selección del personal es de suma importancia en la entidad
 La evaluación del desempeño
 La capacidad que tiene para en el tiempo adecuada a la realización del trabajo
 La competencia profesional
 Promoción profesional
 Remuneración
 Estimación de las necesidades del personal

e) Desempeño del Trabajo, debe de haber un compromiso de calidad por parte de las personas que
desempañan el trabajo, también debe de existir una supervisión y revisión adecuada para garantizar
el desempeño del trabajo debe de existir estándar para que todos estén enterados de cómo van a ser
monitoreados en la ejecución del trabajo y la observación que se le dé a cada uno de los empleados
en este debe de haber manuales para que cumplan con dicho manual.

En la realización de los encargos la firma de auditoria establecerá políticas y

procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que los encargos
se realizan de conformidad con las normas profesionales y con los requisitos legales y
reglamentarios aplicables.

 Las cuestiones pertinentes para favorecer la congruencia en la calidad de la

realización de los encargos
 Las responsabilidades de la supervisión
 Las responsabilidades de la revisión

f) Monitoreo, es de suma importancia en una firma de auditoría, consiste en crear políticas

y procedimientos para que ciertas personas responsables realicen un monitoreo adecuado a
través de documentación, reuniones y distintos procedimientos. El monitoreo es necesario
para corregir las deficiencias dentro del encargo de auditoria y se pueden también realizar
consultas para mejorar la calidad.

Comunicación de las deficiencias, se deben adoptar medidas correctoras adecuadas en

relación con un determinado encargo o con un miembro del personal en concreto,
comunicación de los hallazgos a los responsables de la formación y del desarrollo
profesional y las medidas disciplinarias contra quienes incumplen las políticas y los
procedimientos de la firma de auditoría.

Estos elementos, todos deben funcionar como un sistema integrado.

La comunicación de las políticas y procedimientos de control de calidad al personal de la

firma de auditoria incluye una descripción de las políticas y procedimientos de control de
calidad, de los objetivos que se pretenden alcanza, cada persona tiene una responsabilidad
personal en relación con la calidad que se espera que cumplan dichas políticas. Fomentar
entre el personal de la firma de auditoría que comunique sus puntos de vista o sus reservas
sobre cuestiones de control de calidad.