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    Calculo Del Impuesto A La Renta

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    Este documento resume los cálculos del impuesto a la renta de una empresa para el ejercicio 2017. Calcula la renta neta imponible de S/ 864,484 considerando adiciones y deducciones. Luego calcula el impuesto a la renta de S/ 255,023, sumando y restando activos y pasivos tributarios diferidos. Finalmente, determina que el saldo por regularizar a favor del fisco es de S/ 36,023 después de aplicar los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio de S/ 219,000.

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    Descripción original:

    impuesto a la renta

    Título original

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    A continuador presentamos un resuman de las adiciones y deducciones analizadas anteriormente:

    Activo Pasivo
    Operación DETALLE S/ DIFERENCIA Tributario Tributario
    UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 600,000 29.50% 29.50%
    ADICIONES - -
    1 INTERESES EN EXCESO 8,000 PERMANENTE
    2 PÉRDIDA EXTRAORDINARIA 9,000 TEMPORAL 2,655
    3 GASTOS RECREATIVOS 16,900 PERMANENTE
    4 GASTOS DE REPRESENTACIÓN 61,040 PERMANENTE
    5 ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA 132,000 PERMANENTE
    6 BANCARIZACIÓN 12,000 PERMANENTE
    7 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 4,000 PERMANENTE

    8 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO 1,100 TEMPORAL 325


    9 SANCIONES DEL SECTOR PÚBLICO 8,000 PERMANENTE
    10 GASTOS SUSTENTADOS CON B/V 7,000 PERMANENTE
    11 DETRACCIONES NO EFECTJADAS -
    12 VIÁTICOS AL INTERIOR DEL PAÍS 2,484 PERMANENTE
    13 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 7,000 TEMPORAL 2,065
    14 DONACIONES NO DEDUCIBLES 6,960 PERMANENTE
    15 HONORARIOS NO CANCELADOS 8,500 TEMPORAL 2,508
    16 GASTOS POR PENALIDAD -
    18 GASTOS NO SUSTENTADOS CON COMPROBANTES 13,500 PERMANENTE
    19 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 5,000 PERMANENTE

    TOTAL ADICIONES 302,484


    DEDUCCIONES
    PERMANENTE
    1 INTERESES INAFECTOS (8,000)
    17 DIVIDENDO PERCIBIDO DE P. JURÍDICA (18,000) PERMANENTE
    20 MAYOR DEPRECACIÓN POR LEASING (12,000) TEMPORAL 3,540
    TOTAL DEDUCCIONES (38,000) 7,552 3,540
    RENTA NETA DEL EJERCICIO 864,484

    2. Con esta información, procederemos a calcular el Impuesto a la Renta del ejercicio 2017:
    S/

    RENTA NETA DEL EJERCICIO 864,484

    PERDIDA TRIBUTARIA DE EJERCICIOS ANTER ORES -


    RENTA NETA IMPONIBLE 864,484
    IMPUESTO A LA RENTA (29.5%) 255,023

    IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 255,023


    (+) TOTAL PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO 3,540
    (-) TOTAL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO (7,552)
    GASTO IMPUESTO A LA RENTA 251,011

    3. Finalmente procederemos a aplicar los créditos contra el Impuesto a la Renta.


    CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
    Pagos a cuenta realizado en el ejercicio S/ 219 000
    De acuerdo a los datos planteados, se observa que el saldo a favor del ejercicio 2016 y el crédito de ITAN 2016 fueron aplicados contra
    los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2017

    UTILIZACIÓN DE COMPENSAC.
    PERIODO 2015 MES DE PAGO P.A.C DEL MES MONTO PAGADO
    S.A.F. (IR 2016) ITAN

    Enero febrero 29,000 29,000 0


    Febrero Marzo 18,000 16,000 2,000
    Marzo Abril 19,000 9,000 10,000
    Abril Mayo 11,000 9,000 2,000
    Mayo Jumo 18,000 9,000 9,000
    Junio julio 22,000 9,000 13,000
    Julio Ayoslu 17,000 9,000 8,000
    Agosto Setiembre 10,000 9,000 1,000
    Setiembre Octubre 19,500 9,000 10,500
    Octubre Noviembre 26,500 9,000 17,500
    Noviembre Diciembre 14,000 9,000 5,000
    Diciembre Enero 15,000 15,000
    TOTAL 219,000 45,000 81,000 93,000
    4. Ahora bien, teniendo en cuenta el impuesto calculado y los créditos contra
    el impuesto, determinaremos cuánto es al saldo por regularizar:
    IMPUESTO CALCULADO 255,023
    CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
    Pagos a cuenta realizados en el ejercicio (219,000)
    SALDO POR REGULARIZAR A FAVOR DEL FISCO S/ 36,023

    ---------------- x -------------------
    85 Resultados antes de Particpaciones e imptos. 600,000
    89 Determinación del Resultado del Ejercicio 600,000
    Transf. Del resultado antes de impuesto
    ---------------- x -------------------
    88 Impuesto a la Renta 251,011
    40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema 251,011
    Impto a la Renta del ejercicio
    ---------------- x -------------------
    37 Activo Diferido 7,552
    88 Impuesto a la Renta 7,552
    Impto a la Renta Diferido
    ---------------- x -------------------
    88 Impuesto a la Renta 3,540
    49 Pasivo Diferido 3,540
    Impto a la Renta Diferido
    ---------------- x -------------------
    89 Determinación del Resultado del Ejercicio 251,011
    88 Impuesto a la Renta 7,552
    88 Impuesto a la Renta 3,540
    88 Impuesto a la Renta 255,023
    Aplicación del Impto a la Renta contra
    el resultado del ejercicio
    ---------------- x -------------------
    89 Determinación del Resultado del Ejercicio 348,989
    59 Resultados Acumulados 348,989
    Reconocimiento de la utilidad neta del
    ejercicio

    Estado de Resultados 2017 S/


    85 Resultados antes de Particpaciones e imptos. 600,000
    88 Impuesto a la Renta (251,011)
    89 / 59 Determinación del Resultado del Ejercicio 348,989

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