PO LI TI C AS CO NT ABLE

CAPITULO I
DE UDO RE S CO ME RCI ALE S (C AR TE R A DE CRE DITO)

La cartera de crédito son activos financieros de ELECTRO D&G S.A,

expuestos a un riesgo crediticio que debe ser evaluado de manera
permanente.
Los deudores comerciales (CARTERA DE CREDITO) son
instrumentos financieros por que se convierten en contrato
(pagares) que dan lugar a activos financieros de ELECTRO D&G S.A
Y a Pasivos financieros.

PARAGRAFOS. ALC ANCE. Estas políticas contables se deben

aplicar en el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de las partidas que conforman los deudores comerciales (CARTERA
DE CREDITOS)
Los deudores comerciales (CARTERA DE CREDITO) se formalizan
a través de hipoteca, pagares, que se sirven de gara ntía.
PRESENTACION: la cartera de crédito se clasificará en el Estado
de Resultado financiera como activo corriente, los demás saldos se
clasificarán como activos no corrientes.
RECONOCIMENTO Y MEDICION: La entidad reconocerá en sus
activos financieros los deudores comerciales por cartera de créditos
resultantes de la prestación de servicio tales como créditos
otorgados.
Los deudores comerciales por cartera de créditos son instrumento
de deuda y se contabilizan como instrumento financiero básicos,
según lo establecido en la sección 11 del NIIF para PYME (p.11.8).
Los deudores comerciales por cartera de créditos generan
intereses. Los intereses generados y devengados se abonan como
ingresos de actividades o rdinarias (sección 23-ingresos de
actividades ordinarias, p.23.28 de la NIIF para las Pymes).
CUENTAS POR COBRAR POR CONCEPTO DE INTERESES DE
MORA
La Empresa ELECTRO D&G S.A reconocerá intereses por mora,
siempre que tenga el derecho legal de recibirlos y que sea probable
que se generen beneficios económicos futuros.

La probabilidad del recaudo de los intereses por mora está ligada a

la cuenta principal que generó su cobro. Cuando la probabilidad del
recaudo de la cuenta por cobrar original sea alta, y el tercero acepte
cancelarlos para ponerse al día con sus obligaciones, La Empresa
ELECTRO D&G S.A reconocerá este activo financiero como ingreso
en el momento en que se origine según el modelo de acumulación,
independiente de su facturación.

La base de medición del cálculo de los intereses de mora se

efectuará aplicando al saldo vencido de la deuda (sin incluir los
intereses de mora que deba), la tasa de interés de mora pactada o
establecida en los acuerdos contractuales durante el período del
vencimiento de la deuda.

RETI RO Y B AJ A E N CUE NT AS

La Empresa ELECTRO D&G S.A dará de baja o retirará del Balance

General, una cuenta por cobrar cuando el deudor cancele la factura
y quede a paz y salvo con sus obligaciones.

Igualmente, una cuenta por cobrar podrá ser retirada cuando una
vez realizados los análisis pertinentes, se considera irrecuperable.
En este caso, se debe retirar la proporción o la totalidad de la
cuenta según los resultados del análisis que sobre su
recuperabilidad presente la aplicación de la política contable de
deterioro de valor de cuentas por cobrar bajo NIIF, como la
autorización de manera escrita de la administración.

El tratamiento contable de las cancelaciones que hagan los

deudores a las cuentas por cobrar deteriorad as, se amplía en la
política contable de deterioro de valor de cuentas por cobrar bajo
NIIF.
 CAPITULO II
BENEFICIOS A EMPLEADOS

Los beneficios a los empleados comprenden todas las retribuciones que la entidad
proporciona a sus trabajadores a cambio de sus servicios, incluyendo, cuando haya
lugar, beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Estos beneficios
abarcan tanto los suministrados directamente a los empleados, como los que se
proporcionan a sus sobrevivientes, beneficiarios y/o sustitutos, según lo establecido
en la normatividad vigente, en los acuerdos contractuales o en las obligaciones
implícitas que dan origen al beneficio.
Los beneficios a los empleados se clasificarán en
a) beneficios a los empleados a corto plazo,
b) beneficios a los empleados a largo plazo,
c) beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual y
d) beneficios pos empleo.

TIPOS DE GASTO
En concordancia con el Catálogo General de Cuentas y para efectos del registro en
el Sistema Integrado de Información Financiera SIIF, los beneficios a empleados se
clasifican en los siguientes tipos de gastos:
15-Sueldos y Salarios: Corresponde al valor de la remuneración causada a favor de
los empleados, como contraprestación directa por la prestación de sus servicios, tales
como: sueldos, horas extras y festivos, gastos de representación, sueldos por
comisiones al exterior, prima técnica, bonificaciones, auxilio de transporte, partida
alimentación soldados y orden público, subsidio de vivienda, subsidio de alimentación,
entre otros.

16-Contribuciones Imputadas: Corresponde al valor de las prestaciones

proporcionadas, directamente por la Entidad, a los empleados o a quienes dependen
de ellos, tales como: Incapacidades, subsidio familiar, indemnizaciones, gastos
médicos y medicamentos , pensiones de jubilación patronales, cuotas partes de
pensiones, cuotas partes de bonos pensionales emitidos, y otras contribuciones
imputadas.

17-Contribuciones Efectivas: Corresponde al valor de las prestaciones sociales que

la Entidad paga, en beneficios a sus empleados, a través de las entidades
responsables de la administración de los sistemas de seguridad social, tales como:
Seguros de vida, aportes a cajas de compensación familiar, cotizaciones a seguridad
social en salud, aportes sindicales, cotizaciones a riesgos laborales, cotizaciones a
entidades administradoras del régimen de prima media y de ahorro individual,
medicina prepagada y otras contribuciones efectivas.

18-Aportes Sobre la Nómina: Corresponde al valor de los gastos que se originan en

pagos obligatorios sobre la nómina de las entidades con destino al ICBF, SENA, ESAP
y a las Escuelas Industriales e Institutos Técnicos.

19-Prestaciones Sociales: Corresponde al valor de los gastos que se originan en

pagos obligatorios sobre la nómina de las entidades, por concepto de prestaciones
sociales, tales como: Vacaciones, cesantías, intereses a las cesantías, prima de
vacaciones, prima de navidad, prima de servicios, bonificaciones especial de
recreación, otras primas, y otras prestaciones sociales.

20-Gastos de Personal Diversos: Corresponde al valor de los gastos que se originan

en pagos de personal por conceptos no especificados en las cuentas relacionadas
anteriormente, como: Remuneración servicios técnicos, Honorarios, capacitación,
bienestar y estímulos, dotación y suministro a trabajadores, gastos deportivos y de
recreación, contratos de personal temporal, remuneración electoral, ajuste a
beneficios a empleados a largo
plazo, y otros gastos de personal diversos.

BENEFICIOS A CORTO PLAZO

Son aquellos otorgados a los empleados que hayan prestado sus servicios a la entidad
durante el periodo contable y cuya obligación de pago venza dentro de los 12 meses
siguientes al cierre de dicho periodo.
RECONOCIMIENTO:
Los beneficios a los empleados a corto plazo se reconocerán como un gasto (51 Gastos
de Administración y Operación) o costo y como un pasivo (2511 Beneficios a corto
plazo) en dos momentos:
a- Cuando el hecho económico, (la entidad cons uma el beneficio
económico o el potencial de servicio procedente del servicio
prestado por el empleado) coincide con la etapa presupuestal de
obligación y pago, lo cual aplicará a los siguientes:
SUELDOS
BENEFICIOS
DESCRIPCIÓN

CORTO
• PLAZO
SUELDOS
•

Y
SALARIO
S
CONTRIBUCI
ONE S
IMPUTADAS
EFECTIVAS
APORTE
SOBRE LA
NOMINA
PRESTACIO
NES
SOCIALES
CLASIFICACIÓN DEL GASTO

GASTOS
DE
PERSON
AL
•

MENSUAL
PAGO
FORM
A DE
 CLASIFICACIÓN DEL FORMA DE PAGO
GASTO

SOBRE LA
EFECTIVAS
CONTRIBUCI

CONTRIBUCI

SOCIALES
PRESTACIO
IMPUTADA

MENSUAL
SUELDOS

SALARIO

NOMINA
DESCRIPCIÓN

PERSON
GASTOS
BENEFICIOS

CORTO

APORTE
PLAZO

ONES
ONES

NES

DE

AL
Y

S
O

S
S
R
E
V
ID
SUBSIDIO DE • • •
ALIMENTACIÓN
AUXILIO DE • • •
TRANSPORTE
PRIMA DE ACTIVIDAD • • •
PRIMA DE RIESGO • • •

a- Cuando el hecho económico (la entidad consuma el

beneficio económico o el potencial de servicio procedente
del servicio prestado por el empleado) NO coincide con
la etapa presupuestal de la obligación y pago (NO se
pagan mensualmente) se reconocerán en forma manual
cada mes por el valor de la alícuota correspondiente al
porcentaje del servicio prestado, aplicará a los siguientes
beneficios:

CLASIFICACIÓN DEL FORMA DE

GASTO PAGO
LA
IMPUTADA
CONTRIBU

CONTRIBU

S SONAL
EFECTIVA

ANUAL
GASTOS
PRESTAC

SEMEST
SOCIALE

DESCRIPCIÓN
Y

DIVERSO
APORTE
SUELD

NOMINA
CORTO

SALARI

CIONES
CIONES
PLAZO

SOBRE

BENEFICIOS
IONES

RAL
OS
OS

DE
S
S

BONIFICACIÓN POR • • •
SERVICIOS PRESTADOS
PRIMA DE SERVICIO • • •
PRIMA DE VACACIONES • • •
PRIMA DE NAVIDAD • • •
DOTACIÓN • • •

MEDICIÓN INICIAL

El pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo se medirá por el valor
de la obligación derivada de los beneficios definidos en forma mensual.

REVELACIONES
 ELECTRO D&G S.A revelará, como mínimo, la siguiente información sobre
beneficios a los empleados a corto plazo:

a- la naturaleza de los beneficios a corto plazo; y

b- la naturaleza, cuantía y metodología que sustenta la
estimación de los beneficios otorgados a los empleados por
incentivos.

BENEFICIOS A LARGO PLAZO

Son aquellos que se hayan otorgado a los empleados con vínculo laboral
vigente y cuya obligación de pago no venza dentro de los 12 meses
siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados hayan prestado sus
servicios.

RECONOCIMIENTO
Se reconocen como un gasto (51 Administración y Operación) o costo y como
un pasivo (2512 Beneficios a empleados a largo plazo) cuando la entidad
consuma el beneficio económico o el potencial de servicio procedente del
servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios otorgados. Entre
ellos tenemos los siguientes:

CLASIFICACIÓN DEL
GASTO

MAS DE UN
DESCRIPCIÓN BENEFICIOS SOCIALE
Y

PRESTACI

PERSON
GASTOS
SUELDO

SALARI

DIVERS
LARGO

ONES
PLAZO

OS

AÑO
DE

AL
S

O
S

PRIMA DE RETORNO A LA • • •
EXPERIENCIA
MEDICION
Se medirán como mínimo al final del periodo contable (anual), por el valor
presente de la obligación derivada de los beneficios definidos, utilizando
como factor de descuento la tasa TES emitidos por el gobierno con plazos
similares a los estimados para el pago de las obligaciones.
BENEFICIOS POR TERMINACIÓN DEL VÍNCULO LABOR AL
O CONTRACTU AL
Son aquellos a los cuales la entidad está comprometida por ley, por contrato
u otro tipo de acuerdo, o por una obligación implícita, cuando se dan por
terminados los contratos laborales anticipadamente o cuando el empleado
acepta una oferta de beneficios en compensación por la terminación del
vínculo laboral o contractual. Estas obligaciones se sustentarán en la
existencia de un plan formal para efectuar la terminación anticipada del
vínculo laboral y en la imposibilidad de retirar la oferta.
RECONOCIMIENTO
Se reconocen como un gasto (51 Administración y Operación) y como un
pasivo (2513 Beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral o
contractual).
MEDICIÓN

Se medirán por la mejor estimación del desembolso que se requeriría para

cancelar la obligación al finalizar el periodo contable en el momento que se
presenten.