Este documento resume las cinco categorías del impuesto a la renta en Perú. La primera categoría se aplica a las rentas por alquiler de bienes, la segunda a intereses y regalías, la tercera a actividades comerciales e industriales, y la cuarta y quinta categorías se aplican a trabajadores dependientes e independientes con ingresos anuales altos. Explica los métodos de cálculo para determinar la renta bruta, neta e impuesto aplicable para cada categoría.
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Este documento resume las cinco categorías del impuesto a la renta en Perú. La primera categoría se aplica a las rentas por alquiler de bienes, la segunda a intereses y regalías, la tercera a actividades comerciales e industriales, y la cuarta y quinta categorías se aplican a trabajadores dependientes e independientes con ingresos anuales altos. Explica los métodos de cálculo para determinar la renta bruta, neta e impuesto aplicable para cada categoría.
Este documento resume las cinco categorías del impuesto a la renta en Perú. La primera categoría se aplica a las rentas por alquiler de bienes, la segunda a intereses y regalías, la tercera a actividades comerciales e industriales, y la cuarta y quinta categorías se aplican a trabajadores dependientes e independientes con ingresos anuales altos. Explica los métodos de cálculo para determinar la renta bruta, neta e impuesto aplicable para cada categoría.
Este documento resume las cinco categorías del impuesto a la renta en Perú. La primera categoría se aplica a las rentas por alquiler de bienes, la segunda a intereses y regalías, la tercera a actividades comerciales e industriales, y la cuarta y quinta categorías se aplican a trabajadores dependientes e independientes con ingresos anuales altos. Explica los métodos de cálculo para determinar la renta bruta, neta e impuesto aplicable para cada categoría.
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ASIGNATURA:
DERECHO TRIBUTARIO
TEMA:
CATEGORIZACION AL IMPUESTO A LA RENTA
DOCENTE:
Mg. JUAN MAURICIO PILCO CHURATA
INTEGRANTE:
GUTIERREZ CHOQUEPATA MARIA ELENA
JULIACA – PERU
AÑO 2019 ¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA?
Conoce el concepto del impuesto a la renta y los cinco tipos de categorías que existen para saber en qué casos hay que realizar el pago de este tributo ante la Sunat.
El impuesto a la renta (IR) se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, así como de los ingresos por un trabajo de forma dependiente o independiente.
Según el portal gob.pe, el impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente
y su ejercicio inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.
Para la determinación del impuesto a la renta de personas naturales que no realizan
actividad empresarial, corresponde lo siguiente, dependiendo de cuál de las cinco categorías se trate. La excepción se da en el impuesto a la renta de tercera categoría, la cual es aplicable a personas jurídicas.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
En esta categoría se genera el impuesto a la renta por el arrendamiento,
subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles.
El pago lo debe hacer la misma persona que arriende el bien. El monto a pagar corresponde al 6,25% sobre el monto obtenido por la renta.
Renta Bruta.- para su determinación se requiere:
Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo.
Renta Real, que comprende los ingresos por:
- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
- Alquiler de accesorios (muebles, otros). - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador. - Otros servicios suministrados por el arrendador. - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador. La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real. Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%. Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual. Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual. En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría sobre la renta ficta, dado que no hay renta real
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
El impuesto a pagar en rentas de segunda categoría se genera a partir de los intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, y otros.
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT. Renta Bruta: S/. 6,468 (-) 20% 1,293.6 Renta Neta 5,174.4 => 5,174 Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
El monto del impuesto a la renta se deriva de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA
Estas rentas se aplican en los casos que el trabajador sea dependiente y perciba un ingreso anual superior a 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT); es decir, a S/29.400.
En cuanto a los trabajadores independientes, quienes brindan recibos por honorarios,
deberán pagar impuesto a la renta si es que reciben un ingreso anual superior a los S/36.756. Este esquema también aplica para la renta de fuente extranjera.
