Formulario 455 Dictamen

FORMULARIO CARTA DE PRESENTACION
DEL DICTAMEN FISCAL

(Artículo132 Literal “C” del Código Tributario)
República de El Salvador
Ministerio de Hacienda
Dirección General de Impuestos Internos
F-455
A. IDENTIFICACION DEL AUDITOR NOMBRADO
NIT NRC NUMERO DE REGISTRO DE
CONSEJO DE VIGILANCIA
01
- - - 9 02 7 03 5
04 PRIMER APELLIDO, DENOMINACION O RAZON SOCIAL 05 SEGUNDO APELLIDO O DE CASADA 06 NOMBRES
B. LUGAR SEÑALADO POR AUDITOR NOMBRADO PARA OIR NOTIFICACIONES

07 CALLE/AVENIDA 08 NUMERO 09 APTO./LOCAL
10 COMPLEMENTO 11 COLONIA / BARRIO USO EXCLUSIVO M DE H

CODIGO GEOGRAFICO
12 DEPARTAMENTO 13 MUNICIPIO 14 TELÉFONO 15 FAX Y/O CORREO ELECTRONICO (E-MAIL) 16 DEPTO. MUNICIPIO
C. IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE DICTAMINADO

17 NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA 18 NUMERO DE REGISTRO DE 19 TIPO DE DICTAMEN 20 EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO
CONTRIBUYENTE DEL AL
21 PRIMER APELLIDO, DENOMINACION O RAZON SOCIAL 22 SEGUNDO APELLIDO O DE CASADA 23 NOMBRES
24 FECHA DE NOMBRAMIENTO 25 FECHA INSCRIPCION ACUERDO DE FUSION, 26 FECHA DE INICIO 27 FECHA DEL
DEL AUDITOR TRANSFORMACION Y LIQUIDACION DE LA AUDITORIA DICTAMEN FISCAL
D. DOCUMENTOS PRESENTADOS POR AUDITOR DICTAMINADOR

DOCUMENTOS SI NO N/A
28 DICTAMEN FISCAL 29 30 31
32 INFORME FISCAL 33 34 35
36 ESTADOS FINANCIEROS: 37 38 39
40 Balance de Situación General 41 42 43
44 Estado de Resultados 45 46 47
48 Estado de Variación en el Capital 49 50 51
52 Estado de Flujo de Efectivo 53 54 55
56 Notas a los Estados Financieros 57 58 59
60 ANEXOS A ESTADOS FINANCIEROS: 61 62 63
64 Análisis comparativo de las cuentas de costos y gastos 65 66 67
68 Relación de Tributos, Pago a Cuenta, Retenciones y Percepciones a cargo del Contribuyente y por pagar al cierre del ejercicio 69 70 71
72 Conciliación entre la Utilidad Contable y Fiscal para fines del Impuesto Sobre la Renta 73 74 75
Conciliación entre Ingresos Registrados en Libros de venta IVA y Registros Contables Legales, Declarados en IVA y Pago a Cuenta y Declaración del Impuesto Sobre la
76 Renta 77 78 79
80 Comparativo de Inventarios Físicos según Auditoria y Registros Contables 81 82 83
84 Cuadro de Activo Fijo, Adiciones, Retiros y Depreciación 85 86 87
88 Resumen de Antigüedad de saldos de Cuentas y Documentos por Cobrar a Clientes 89 90 91
92 Resumen de cuentas de las Reservas de Bienes Adjudicados, Técnicas y Matemáticas 93 94 95
96 Cuadro de Cálculos acumulados de Impuesto Ad-valorem y Específicos 97 98 99
100 Cuadro de Proporcionalidad del Crédito Fiscal 101 102 103
104 Cuadro del Cálculo de Reintegro IVA a Exportadores 105 106 107
108 Detalle de Hallazgos determinados en auditoría 109 110 111
112 Otros 113 114 115
116 Total Folios
E. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES FORMALES OBLIGACIONES SUSTANTIVAS
CUANTIFICACION DE INCUMPLIMIENTOS CUANTIFICACION MONETARIA
IMPUESTOS DICTAMINADOS SUBSANADOS OBLIGACIONES SUSTANTIVAS NO
SI CUMPLIO NO CUMPLIO VOLUNTARIAMENTE SUBSANADAS VOLUNTARIAMENTE
SI CUMPLIO NO CUMPLIO
(IMPUESTO PAGADO MAS INTERESES) (IMPUESTO)
117 RENTA 118 119 120 121 122 123
124 IVA 125 126 127 128 129 130
131 BEBIDAS ALCOHOLICAS 132 133 134 135 136 137
138 BEBIDAS GASEOSAS 139 140 141 142 143 144
145 CIGARRILLOS 146 147 148 149 150 151
152 OTROS 153 154 155 156 157 158
OBSERVACIONES O AMPLIACIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO O NO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
FECHA DE RECEPCION UNIDAD RECEPTORA

159 DIA MES AÑO 160 CODIGO
____________________________________________ FIRMA, NOMBRE Y SELLO FIRMA, NOMBRE, N.I.T., SELLO Y NUMERO DE

FIRMA Y SELLO DEL RECEPTOR AUTORIZADO DEL AUDITOR NOMBRADO O REPRESENTANTE LEGAL DE REG. CONSEJO VIGILANCIA DEL AUDITOR DESIGNADO POR
PERSONA JURIDICA PERSONA JURIDICA
ORIGINAL DGII
DUPLICADO AUDITOR DICTAMINADOR
DEL DICTAMEN FISCAL
GUIA PARA LA ELABORACION DEL FORMULARIO CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN E INFORME FISCAL
Esta Guía tiene por objeto facilitar a los Auditores nombrados para dictaminar fiscalmente la presentación del Dictamen e Informe Fiscal, y sus respectivos anexos, por
medio de formulario diseñado especialmente para ello, dicho formulario será utilizado tanto por personas jurídicas como por personas naturales.
INDICACIONES GENERALES
OFICINAS RECEPTORAS
1. En San Salvador, en la Unidad de Asuntos Internos ubicada en la Torre 3, nivel 7, ala "A"; y Sección de Asesoría e Información (Recepción de correspondencia)
ubicada en la Torre 3, planta baja, ala “C” del Condominio las Tres Torres, Avenida Alvarado y Diagonal Centroamérica.
2. En el interior del país: En las Secciones de Asistencia Tributaria de las Oficinas Regionales de Occidente y Oriente, situadas respectivamente en: 6ª. Av. Nte, entre
Calle Sirama y 2ª. Calle Ote. Departamento de San Miguel y en Carretera salida a Metapán Km. 67 contiguo Ctro. Penal de Apanteos, Departamento de Santa
Ana.
3. En las Áreas de Asistencia Tributaria de las Subdirecciones de Grandes y Medianos Contribuyentes, ubicadas respectivamente en: Urbanización Industrial San
Pablo, Calle L-1 N° 15, Soyapango y 13 Calle Pte. y 3ª. Av. Nte. No. 207, Centro de Gobierno, San Salvador.
INDICACIONES ESPECIFICAS
Este formulario está conformado por cinco Secciones: Sección A, Sección B, Sección C, Sección D y Sección E
SECCION “A”
IDENTIFICACION DEL AUDITOR NOMBRADO
En esta sección se identificará al auditor nombrado para dictaminar fiscalmente, sea éste persona natural o jurídica, anotando los datos siguientes: NIT, NRC, Número
de Registro del Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Publica y nombre completo del auditor nombrado para dictaminar fiscalmente.
SECCION “B”
LUGAR SEÑALADO POR EL AUDITOR NOMBRADO PARA OIR NOTIFICACIONES

En esta sección se señalará el lugar para oír notificaciones informado por el auditor nombrado, indicando exactamente la calle o avenida, número de la oficina, colonia,
barrio, ciudad, municipio, departamento y cualquier dato adicional que complemente la dirección; así como el número de teléfono, fax y correo electrónico si existiere.
SECCION “C”
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE DICTAMINADO
En esta sección se identificará al contribuyente dictaminado anotando los datos siguientes: NIT, NRC, tipo de dictamen presentado (General, Fusión o Transformación y
Liquidación; para efectos de identificar el tipo de dictamen se considerará como dictamen general, aquel diferente al de Fusión o Transformación y
Liquidación), ejercicio o períodos dictaminados, nombre completo de contribuyente dictaminado, fecha de nombramiento del auditor, fecha de inscripción del acuerdo
de Fusión o liquidación, fecha de inicio de la auditoria y fecha del Dictamen.
SECCION “D”
DOCUMENTOS PRESENTADOS POR AUDITOR NOMBRADO
En esta sección se marcarán con una "X" los documentos presentados por el auditor nombrado. En los casos en que lo No presentado se deba a su aplicabilidad, se
marcará con una "X" en la columna de "N/A"; así también, se anotará en la parte final de la sección el total de folios presentados, que incluirán inclusive el formulario de
presentación
SECCION “E”
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
En esta sección se marcarán con una "X" las obligaciones formales y sustantivas cumplidas y no cumplidas por impuesto dictaminado, además, se cuantificará
monetariamente en dólares de los Estados Unidos de América, el pago de los impuestos e intereses resultantes de los cumplimientos voluntarios producto de las
recomendaciones del auditor; así como también, aquellos que no fuesen subsanados, ya sea porque el contribuyente mostró negativa a cumplir o por diferencias de
criterios en la interpretación de las normativas; además en el apartado de observaciones o ampliaciones, el auditor podrá anotar brevemente cualquier otra información
que estime conveniente, como por ejemplo: "El contribuyente incumplió con su obligación de presentar dentro del plazo legal la declaración de IVA correspondiente al
período de mayo de 2001, al presentarla extemporáneamente".
La presentación del Dictamen e Informe Fiscal deberá ser firmada por el auditor nombrado y en el caso de personas jurídicas por el Representante Legal de la misma y
por el auditor designado, quien deberá agregar su nombre, número de identificación tributaria y numero de registro asignado por el Consejo de Vigilancia de la
Contaduría Pública y Auditoria.
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04 PRIMER APELLIDO, DENOMINACION O RAZON SOCIAL 05 SEGUNDO APELLIDO O DE CASADA 06 NOMBRES

B. LUGAR SEÑALADO POR AUDITOR NOMBRADO PARA OIR NOTIFICACIONES

10 COMPLEMENTO 11 COLONIA / BARRIO USO EXCLUSIVO M DE H

C. IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE DICTAMINADO

21 PRIMER APELLIDO, DENOMINACION O RAZON SOCIAL 22 SEGUNDO APELLIDO O DE CASADA 23 NOMBRES

D. DOCUMENTOS PRESENTADOS POR AUDITOR DICTAMINADOR

FECHA DE RECEPCION UNIDAD RECEPTORA

____________________________________________ FIRMA, NOMBRE Y SELLO FIRMA, NOMBRE, N.I.T., SELLO Y NUMERO DE

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