UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACTULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y
AUDITORÍA
CURSO DE AUDITORÍA IV

PRÁCTICA DE AUDITORÍA IV

SEGUNDO SEMESTRE 2019

EMPRESA DISTAGRISA
“DISTRIBUIDORA AGRICOLA, S.A.”

Elaborado por:

Dr. Marco Antonio Vélez González

PC. María de los Ángeles González
 PRESENTACIÓN

Los cambios exponenciales a los que se enfrentan las diversas empresas en sus
distintas industrias de operación, marco legal, políticas de gobierno,competidores
arriesgados, demanda de clientes, fraudes, delincuencia organizada, entre otra
gama de situaciones que generan riesgos de impacto y que empujan a las empresas
a generar cambios significativos, en las estrategias, modelos de negocio, estructura
organizacional y operaciones, se hace necesaria la implementación de un modelo
para la administración integral de riesgos, como proceso que ayude a fortalecer el
sistema de control interno con la finalidad de identificar, analizar, medir, prevenir,
comunicar, mitigar, controlar y monitorear los riesgos internos y externos a que se
exponen.

En el desarrollo de la práctica del curso de Auditoría IV, se pretende que el

estudiante de la carrera de Contaduría Pública y Auditoría aplique los conocimientos
prácticos a través de la elaboración de una práctica de Auditoría Interna Basada en
Riesgos dentro de la estructura del modelo de control interno propuesto por el
Commite of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission – COSO, para
la implementación, gestión y control de su sistema de control interno y realizar una
evaluación de la Gestión de Riesgos de la Empresa.

El proceso para administrar los riesgos implica diseñar e implantar mecanismos

adecuados de control interno, con la finalidad de mitigarlos de manera eficaz y con
ello agregar valor a la empresa.
 INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA PRÁCTICA

En la empresa DISTAGRISA en reunión extraordinaria de sus socios, celebrada el

25 de marzo del año en curso, ha tomado la decisión de adoptar el modelo de control
interno propuesto por el Commite of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission – COSO, para la implementación, gestión y control de su sistema de
control interno y realizar una evaluación de la Gestión de Riesgos de la Empresa.

La naturaleza mercantil de la empresa es la compra-venta por importación y

exportación de materiales, herramientas, repuestos y accesorios para maquinaria
agrícola, industrial; su objetivo es proporcionar un mejor alcance,
aprovechamiento de tiempo y los mejores recursos para las empresas
demandantes de los anteriores.

Los socios de la empresa consideran la función de Auditoría Interna como una

actividad permanente, independiente, imparcial y objetiva de consulta, evaluación
y mejoramiento del Sistema de control interno, gestión del riesgo, control y
gobierno, con el fin de agregar valor, mejorar las operaciones y apoyar a la
empresa, en la consecución de sus objetivos, propiciando su eficiencia operativa.
Por lo que su ámbito de actuación comprende todas y cada una de las actividades
de la empresa DISTAGRISA, con independencia y objetividad.

La función de Auditoría Interna se encuentra establecida en su estatuto de

Auditoría Interna, en el que se definen de manera global la visión, la misión,
funciones y sus atribuciones; realiza su trabajo con base a Normas Internacionales
para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (NIEPAI).

Entre dichas atribuciones se encuentran las siguientes:

✓ Evaluar la Estructura de Control Interno;
✓ Evaluar la identificación y gestión de riesgos identificados por la
Administración;
✓ Realizar la verificación mediante pruebas, de las cifras que se presentan
en la información financiera.
Conforme a lo anterior su equipo de trabajo aplicará la Metodología de auditoría
basada en riesgos, y por el período del 15 de julio al 30 de Septiembre de 2019,
Se realizarán las siguientes actividades (Periodo de realización del trabajo de
auditoria):
1. Evaluación del componente de control interno “Ambiente de control”;
2. Evaluación de los componentes de control interno “Establecimiento de
objetivos, identificación de riesgos y respuesta a los riesgos”; y
3. Revisión y evaluación de las actividades de control en cuanto a los procesos
del Ciclo de transacciones Egresos-Nóminas, elaborando de tal trabajo una
matriz de riesgo-control y pruebas sustantivas; por el período del 1 de enero
al 30 de junio de 2019.
4. Emisión de un informe de Auditoría.

Actividad No.1
Evaluación del Ambiente de Control de la compañía
Los factores del ambiente de control incluyen la filosofía de gestión de riesgos de la
entidad, su riesgo aceptado, la supervisión ejercida por el consejo de administración,
la integridad, valor es éticos, competencia de su personal y la forma en que la
dirección asigna la autoridad, responsabilidad, organiza y desarrolla a sus
empleados.

Para la comprensión del ambiente de control se obtuvo conocimiento de lo siguiente:

1. Estilo de operación de la empresa:

DISTAGRISA es una compañía guatemalteca que se dedica a la comercialización
de materiales, herramientas, repuestos y accesorios para maquinaria agrícola,
industrial; su objetivo es proporcionar productos de alta calidad y servicios confiables
a clientes.

La experiencia en proyectos agroindustriales y las ventajas comerciales, económicas

y de calidad de nuestros materiales nos colocan en el puesto líder para el sector
agrícola e industrial.
Contamos con la implementación de maquinaria y sistemas electrónicos de punta
para proyectos industriales y operamos en todo el territorio nacional, nuestra
inversión en el mercado guatemalteco, en la industria, el comercio impulsan en la
economía y desarrollo de los agricultores en Guatemala.

Nuestro principal objetivo es proporcionar a nuestros clientes soluciones

integrales que responden a las necesidades y procesos innovadores en
maquinaria agrícola, industrial y de construcción.

2. Estructura Organizacional
3. Visión, Misión y Valores

Visión: Nuestros Responsabilidad

Integridad
Valores Social y
Ser reconocidos como la mejor empresa en empresarial
el mercado Agrícola y duplicar
rentablemente los resultados.
Trabajo en
Ética Respeto
equipo

Misión:
Somos una empresa dedicada a compra- Identidad y
venta por importación y exportación de Pertenencia
materiales herramientas, repuestos y
accesorios para maquinaria agrícola
Nuestra Empresa:
industrial confiables y de calidad. Buscamos
La empresa conforma en la actualidad una
solucionar las necesidades de nuestros
de las empresas líder en el mercado agrícola
clientes basándonos en nuestra capacidad de
en la Región central de la Ciudad Capital y
innovación, amplio stock, talento humano e
presenta notables perspectivas de
infraestructura moderna.
crecimiento en el mercado nacional e
internacional.

Decisiones importantes (obtenida de actas de comité)

En reunión extraordinaria de socios, celebrada el 25 de marzo del año en curso,
como parte de la adopción del modelo de control interno COSO, se ha
implementado las siguientes decisiones:
a) Implementación de código de conducta dirigido a todo el personal que
trabaja para DISTAGRISA, en el cual resume los principios y valores
adoptados por la empresa para desarrollar el trabajo con integridad.
b) Se ha tomado la decisión de completar el pago de bono de productividad
para el presente periodo por productividad otorgado a todos los empleados
por el buen desempeño en presente período fiscal.
c) Se ha evaluado el Desempeño del Gerente General de la Compañía Señor
Juan Milpenas, y derivado al ajuste de metas realizado en el período se ha
tomado la decisión de agradecer por el trabajo desempeñado a partir del
día 31 de marzo del año en curso y se ha nombrado como nueva Gerente
General a la Señora Dinora Buenavida que toma posesión a partir del 1 de
 abril del año en curso.
d) Políticas y Procedimientos de Recursos Humanos

Los anteriores han quedado documentados por medio de entrevistas realizadas a

la Administración y a la Gerencia de RRHH; esto como parte de las pruebas de
diseño e implementación de controles en cada uno de los aspectos mencionados
con anterioridad.

REQUERIMIENTO:
Los grupos de trabajo deberán documentar los anteriores numerales para la
unidad de análisis; se deberá realizar un papel por separado para cada uno de los
numerales.

Planificación de Auditoría

En cumplimiento con lo establecido en la Norma de Desempeño No. 2010 -

Planificación entre las actividades a realizar según el plan anual de Auditoría
Interna, se realizarán las revisiones de acuerdo a la prioridad de los riesgos
identificados por la Alta Dirección.

Derivado de los distintos cambios a que se enfrenta la compañía en sus distintas

actividades de su operación incrementa la probabilidad de que los eventos
adversos ocurran, lo cual resalta la importancia de que la auditoria interna elabore
un Plan para evaluar que los procesos de Administración de riesgos, control y
gobierno, funcionan de manera eficiente y eficaz.

Para una adecuada elaboración del Plan es importante que Auditoría Interna
conozca la organización, sus operaciones y entorno, y esté familiarizada con los
riesgos internos y externos significativos. Para ello el responsable de Auditoría
Interna debe tener acceso a las actas y minutas sobre acuerdos tomados en comités
como los siguientes: Adquisiciones, compensaciones, operaciones, ejecutivo de
dirección, ética, administración y finanzas, y prácticas societarias.
Requerimiento:
Los equipos de trabajo deberán elaborar un plan de Auditoria.

Actividad No. 2

Evaluaciónde los componentes de control interno “Establecimiento de

objetivos; identificación de riesgos y respuesta a los riesgos”

El objetivo establecido por la administración para el período 2019 por la empresa

DISTAGRISA es alcanzar un 10% de utilidad mayor al período 2018.

Los objetivos específicos y alineados al objetivo general son los siguientes:

1) Fortalecer la inversión y traslado de productos a la sucursal de San

Salvador, Agrícola, S.A., de la cual se espera alcanzar un 5% de la meta
establecida, pues se tienen contactos con empresas distribuidoras dentro
del mercado salvadoreño y para traslado de productos a clientes en
Managua, Nicaragua.

2) Abrir una sucursal en el departamento de Escuintla, en la que se espera

poder contribuir con un 2% del total de la meta definida.

3) Reducir costos de operación de logística en la importación (entrega de

producto a bodegas centrales) y despacho a clientes (perímetro 17
municipios de la ciudad), esto como consecuencia de que se realizó el
Benchmarking correspondiente, y se logró negociar y mejorar los precios
para este período 2019, con una corporación de transporte, esto se estima
que contribuirá en un1% de la meta.

4) Según pronóstico de la Gerencia de Ventas, se espera alcanzar un 1% en

crecimiento en ventas en las oficinas centrales, en ciudad de Guatemala.
 5) Se contratará una consultoría con una firma de Contadores Públicos y
Auditores para evaluar la mejor alternativa de estrategia fiscal para cumplir
con las leyes tributarias en el Salvador.

6) El mejor vendedor de DISTAGRISA, asumirá la Gerencia General en la

sucursal de El Salvador Dos personas con experiencia en las marcas de
los productos que vende y distribuye serán trasladadas a El Salvador,
acompañando como equipo de soporte en gestión al Gerente General, se
negociará su sueldo y beneficios de acuerdo a resultados.

7) Se negociarán ventas al crédito desde 30 días a 90 días con las empresas

distribuidoras en la ciudad de Guatemala, considerando la capacidad de
pago de los clientes, según estudio de mercado.

En el caso de los numerales 6 y 7 se espera como mínimo que su aporte

sea el 1% a la utilidad proyectada para el 2019.

REQUERIMIENTO:
Los grupos de trabajo deberán vaciar la información anterior en una tabla
identificando para cada objetivo en específico, un riesgo que puede ser de tipo de
negocio, financiero, de cumplimiento, operacional o de otro tipo; y a la vez
proponer una acción como respuesta para evitar, reducir, compartir o aceptar el
riesgo.

Actividad No. 3
Revisión y evaluación de las actividades de control en cuanto a los procesos
del Ciclo de transacciones Egresos-Nóminas; por el período del 1 de enero al
30 de junio de 2019.

Como resultado de las entrevistas realizadas por el auditor a la Gerencia de RRHH

se determinan los principales procesos que proporcionan la información del Ciclo
de Egresos-Nómina; son los siguientes:

1. Reclutamiento, selección y baja de personal;

2. Registro y cálculo de nómina;
3. Pago de nómina y Contabilización.

Para la identificación de Riesgos y Controles derivado a las entrevistas para el

entendimiento de los procesos, lo obtenido:

Reclutamiento y selección de personal;

La selección del personal es realizada directamente por la entidad. El Encargado
o Jefe del área realiza la solicitud de personal, iniciando así el proceso de
búsqueda del perfil. La empresa en la búsqueda del perfil requerido efectúa, un
proceso de pruebas técnicas escritas y pruebas psicométricas a los aspirantes a
ocupar el cargo vacante. Con base alos resultados delas pruebas, se selecciona
la persona que obtenga la mejor evaluación y se procede a crear el expediente, el
cual debe de incluir la solicitud realizada por el Encargado o Jefe del departamento
que requirió al empleado, solicitud de empleo, fotocopia de DPI, carencia de
antecedentes policiacos y penales, solvencia fiscal, Constancia de RTU,
constancias de estudio y constancias laborales, y el respectivo contrato laboral
cuando es aceptado. Los documentos indicados anteriormente son los requeridos
conforme a la política de contratación de empleados.

Posteriormente mediante la entrega del formato de entrada, se le notifica al área

de nóminas y planillas quien procede a incluirlo en la base de datos de empleados
y a registrarlo dentro del archivo de control de empleados de nómina.

Para la contratación de personal de las sucursales se les realiza el proceso de

ingreso a las personas que el Gerente de Sucursal elija, solicitando los
documentos descritos anteriormente, y los expedientes ya conformados deben ser
trasladados al Depto. De RRHH en Ciudad de Guatemala.
Baja de personal, conforme a la política:

Cuando la terminación de los contratos es por renuncia:

Inicia con la carta de renuncia del empleado, siguiendo con el cumplimiento del
preaviso si así lo desea el empleado, para efectos de emitir la liquidación laboral,
previamente se revisa si tiene pendiente algún tipo de deuda con la empresa ya
sea por razones laborales (Anticipo de sueldo o préstamos salarial) o
comerciales (si realizó alguna compra de productos de la empresa) y en caso
exista dicha deuda se procede a ser descontada de la liquidación. Finalmente se
emite un formato de solvencia laboral.

Cuando la terminación del contrato es por despido:

Para esta tipo de terminación laboral puede darse por: Contrato Colectivo y por
Contrato Individual. Cuando la relación de trabajo culmina para personal que está
incluido en la nómina de contrato colectivo (es decir que pertenece al sindicato),
se procede a hacer una reunión donde participa el Sindicato, Jefe de Área y el
Departamento de Recursos Humanos ,las partes indicadas acordarán los términos
en que la relación laboral finalizará.

Cuando la relación de trabajo culmina para personal que este incluido en la nómina
de contrato individual: los empleados que integran esta nómina se clasifican como
empleados de confianza y para efecto de la culminación de trabajo por despido se
realiza cuando el jefe de área lo requiera.

Para ambos casos anteriores se involucra al departamento de recursos humanos,

para que este proceda a realizar, la emisión del cheque por finiquito laboral,
registrar la baja en los registros de empleados y a liquidar la relación empleado-
empresa.
Registro y cálculo de nómina;
El cálculo de la nómina, es realizado de forma semi-automatizada para todos los
empleados de la Empresa, debido a que se calcula en una hoja electrónica de
Excel. La elaboración de la nómina de sueldos se encuentra a cargo del Jefe de
Nóminas y dicho cálculo es revisado posteriormente por el Gerente de Recursos
Humanos de la Empresa, con el fin de proceder a efectuar el desembolso a cada
empleado. En cuanto al registro de tiempos este procedimiento se le realiza a todo
el personal de oficinas centrales, cuando se trata de la jornada de trabajo normal
(sin incluir horas extras): Este proceso se realiza de forma automatizada
desarrollada por la biométrica, la cual registra las horas de entrada y salida del
personal.

Para las sucursales en el país no existe registro de tiempos. Únicamente se basan

los pagos hechos según los días que indica el gerente de cada sucursal. La
contabilización de la nómina así como de las provisiones por prestaciones
laborales se encuentra a cargo del Depto. De RRHH.

Pago de nómina y su contabilización (no existe una política).

El pago se realiza en efectivo y cheques al personal de ventas y al personal de
administración solo mediante cheques respectivamente. El Departamento de
Recursos Humanos, mediante un archivo encriptado, entrega todos los detalles por
empleados de los pagos por realizar al Departamento de Finanzas, para la
elaboración de los cheques. A su vez, en el caso de liquidaciones, los mismos son
realizados a través de cheques, los cuales son revisados por los responsables de
Finanzas y Recursos Humanos. Para los empleados de las sucursales el
procedimiento es el siguiente: Se emite un cheque por el total de los sueldos de
cada sucursal a nombre del encargado de la sucursal, el cual al cambiarlo, procede
a cancelarles los sueldos a los empleados en efectivo. Los empleados firman de
recibido en un listado de recibos de sueldos. El archivo de estas hojas se encuentra
en la sucursal. Los cheques que seguirán a cargo del personal son negociables.
La Información para realizar pruebas sustantivas en relación a los procesos
de Egresos-Nómina en los Estados Financieros de la Empresa al 30 de junio
de 2019.

Los estados financieros fueron preparados de acuerdo con la Norma Internacional

de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para
PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB).
DISTAGRISA
BALANCE DESALDOS
AL 30 de junio de 2019 y 2018
(Expresado en Quetzales)
Descripción decuen 30/06/2019 30/06/2018 Variación
Cajageneral 12,000.00 12,000.00 0.00
Bancoslocales 11,196,461.00 10261781.00 934680.00
Bancosmonedaextranjera 4,131,638.00 3576166.00 555472.00
Equivalentesalefectivo(Inversiones) 7,500,000.00 - 7,500,000.00
Clientes 13,447,935.00 12,028,444.00 1,419,491.00
Compañíasrelacionadas 20,545,400.00 16,178,316.00 4,367,084.00
Anticipoaempleados 5,609.00 11,716.00 6,107.00
Impuestosporcobrar 3,526,800.00 1,528,322.00 1,998,478.00
Alquilerespagadosporanticipado 1,350.00 - 1,350.00
Estimacióndecuentasincobrables 268,959.00 168,959.00 100,000.00
Inventariodemercadería 77,173,180.00 62,390,048.00 14,783,132.00
Inventariodepapeleríayútiles 7,161.00 5,513.00 1,648.00
Terreno 1,750,000.00 1,750,000.00 0.00
Vehículos 457,952.00 412,953.00 .00 44,999.00
Edificios 5,250,000.00 5,250,000.00 0.00
EquipodeCómputo 120,100.00 110,000.00 10,100.00
MobiliarioyEquipo 287,500.00 275,000.00 12,500.00
DepreciaciónAcumuladaMob.YE. 111,250.00 55,000.00 56,250.00
DepreciaciónAcumuladaVehículos 279,043.00 312,953.00 33,910.00
DepreciaciónAcumuladaE.computo 111,683.00 105,741.00 5,942.00
DepreciaciónAcumuladaEdificios 1,849,999.00 1,695,833.00 154,166.00
Otrosactivos 7,029.00 5,886.00 1,143.00
Proveedores 9,078,472.00 7,012,871.00 2,065,601.00
Cuentaspor pagaracompañiasrelaciona 12,852,001.00 9,160,561.00 3,691,440.00
Impuestos por pagar 9,255.00 411,936.00 402,681.00
Gastosacumuladosporpagar 8,407,351.00 7,238,994.00 1,168,357.00
Otrascuentasporpagar 513,162.00 502,889.00 10,273.00
Provisiónparaindemnizaciones 36,216,088.00 29,827,244.00 6,388,844.00
PréstamosBancariosCortoPlazo 3,807,903.00 344,301.00 3,463,602.00
PréstamosBancariosLargoPlazo 17,500,000.00 9,500,000.00 8,000,000.00
Capitalen accionesautorizado ypagado 5,000,000.00 5,000,000.00 0.00
Ganancias(pérdidas)acumuladas 5,500.00 477,554.00 472,054.00
Reservalegal 5,753,572.00 4,462,628.00 1,290,944.00
VentasNetas 275,481,573.00 247,016,075.00 28,465,498.00
Costode Ventas 169,537,906.00 156,799,250.00 12,738,656.00
GastosdeadministraciónSuel
dos 19,123,258.00 15,123,454.00 3,999,804.00
Bonificaciones 2,500,000.00 2,400,000.00 100,000.00
Bono14 1,592,967.00 1,259,784.00 333,183.00
Aguinaldo 1,592,967.00 1,259,784.00 333,183.00
Indemnizaciones 1,592,967.00 1,259,784.00 333,183.00
CuotapatronalIGSS 2,422,917.00 1,916,142.00 506,775.00
Depreciaciones 182,448.00 191,345.00 8,897.00
Alquileres 203,125.00 250,124.00 46,999.00
Papeleríayútiles 31,020.00 9,492.00 21,528.00
Gastosgenerales 4,312,804.00 2,414,169.00 1,898,635.00
Gastosdepromoción
ypublicidadAlquileres 609,375.00 598,542.00 10,833.00
Comisiones 9,124,654.00 8,992,541.00 132,113.00
Sueldos 8,542,365.00 8,243,546.00 298,819.00
Bonificaciones 550,320.00 650,321.00 100,001.00
Bono14 711,579.00 686,687.00 24,892.00
Aguinaldo 711,579.00 686,687.00 24,892.00
Indemnizaciones 711,579.00 686,687.00 24,892.00
CuotapatronalIGSS 1,082,318.00 1,044,457.00 37,861.00
Depreciaciones 15,000.00 12,000.00 3,000.00
 Cuentasincobrables 100,000.00 125,644.00 25,644.00
Publicidad 4,561,254.00 3,942,412.00 618,842.00
Gastosgenerales 7,760.00 4,542.00 3,218.00
GastosFinancieros 2,016,482.00 947,939.00 1,068,543.00
ProductosFinancieros 10,948.00 7,939.00 3,009.00

En el área de Gastos Acumulados por Pagar, la compañía proporcionó la siguiente información:

Nombre 30/06/2019
Telecomunicaciones el Pais,S.A. 27,982.00
Guatequex 512,617.00
IndustriadeConstrucción,S.A. 1,890,995.00
Combomás, S.A. 550,513.00
Solucer, S.A. 211,661.00
Aguinaldo porpagar 166,600.00
Bono 14 por pagar 1,382,744.00
Vacaciones por pagar 3,664,239.00

Adicionalmente:

Concepto 2019 2018

Retenciones ISR por pagar 9,255.00 74,000.00
Cuota laboral IGSS por pagar 0.00 102,900.00
Cuota patronal IGSS por pagar 0.00 284,950.00

REQUERIMIENTO: Conforme a los procesos anteriormente indicados elaborar las

cédulas narrativas y elaborar flujogramas por los mismos; adicionalmente deberá
elaborar la matriz de riesgo-control.

RESULTADO DE PRUEBAS SUSTANTIVAS ÁREA DE NÓMINA

Se observó que cuando los empleados se encuentran de vacaciones, se carga

al gasto directamente, y que la provisión no se ha afectado a la cuenta
correspondiente desde hace seis años.

El valor presente de la obligación por indemnizaciones fue determinada por un

profesional independiente por medio de un cálculo actuarial al 31 de diciembre
de 2018. Se realizará otro cálculo al finalizar el año 2019.

Prestaciones laborales calculadas incorrectamente (se deberá realizar el re-

calculo) y proponer el ajuste que proceda.

Expedientes incompletos en la revisión de cumplimiento de la política

 INFORME DE INVESTIGACION
FIRMAS DE AUTORIZADO EN
CONSTANCIAS LABORALES

GRAFOTECNIA (LETRA DEL

ANTECEDENTES PENALES
FOTOCOPIA DE CEDULA O

FOTOCOPIA DE TITULO A

CONTRATO DE TRABAJO

PRUEBAS ESPECIFICAS
SOLICITUD DE EMPLEO

CURRICULUM VITAE
CÓDIGO

SOCIECONOMICO
AGENCIA / FECHA DE

NIVEL MEDIO, O
UNIVERSITARIO
NOMBRE COMPLETO

EL CONTRATO

REFERENCIAS
DEPTO INGRESO

ORIGINAL DE

EMPLEADO)
DPI
7 Orozco Fuentes, Silvia Contabilidad 22.01.2019 
          
Carolina
15 Sarat Méndez, Ángel Raúl Operaciones 08.04.2019            
22 Sánchez Martinez, Servicios 01.02.2019            
Mafalda Generales
30 Tencho, Luis Operaciones 01.02.2019            
93 Ruiz, Marvin Raúl Operaciones 17.05.2019         a)   

Los anticipos de empleados están conformados por valores a empleados que

adeudan empleados que ya no laboran para la empresa.

INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS PARA

OTROS CICLOS DE TRANSACCIONES.

El auditor designado para documentar las entrevistas de los distintos ciclos,

únicamente hizo las entrevistas y narrativas del ciclo de nómina, sin embargo
deberá informar mediante una cédula de auditoría hallazgos que resulten
conforme a la información siguiente:

Se solicitó el auxiliar de clientes por factura para poder realizar el muestreo

correspondiente y circularizar saldos, además de obtenerlo como base para
verificar la estimación de las cuentas incobrables al 30 de junio de 2019.

Cliente FacturaNo. Fecha Monto

Carias,S.A. 1111 15/03/2015 216,627.00
Canario Azul & Cia. Ltda. 2224 22/03/2015 2,016,000.00
Fritz Guatemala,S.A. 7685 01/07/2016 17,500.00
Carlos Lopez Sincuir 6345 30/12/2016 1,000.00
Remedios,S.A. 1289 07/01/2016 315,428.00
Constructores Alameda 2345 17/03/2017 44,377.00
Paraiso,S.A. 7658 16/05/2017 11,661.00
Prera,S.A. 2145 23/11/2017 2,522.00
Carias,S.A. 2345 30/01/2018 168,945.00
Constructora LD, S.A. 3333 02/04/2018 1,034,061.00
FranciscoTurcios 9291 03/07/2018 522,500.00
Prendas & control 4364 05/08/2018 1,302,938.00
Los Pinillos, S.A. 1278 10/09/2018 22,526.00
Constructores y Asociados 9876 11/10/2018 498,389.00
Decoraciones Tellez,S.A. 5632 17/12/2018 227,512.00
Construcciones Libertad 1240 18/02/2019 23,661.00
Inmobiliaria La Calidad,S.A. 8753 23/04/2019 3,512,844.00
Carias,S.A. 2356 28/05/2019 575,445.00
Carias,S.A. 9863 30/06/2019 2,933,999.00

La compañía tiene por política conceder a sus clientes un crédito de 30 días, y

considera incobrable aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor a seis
meses y que en dicho tiempo no hayan realizado pagos parciales.

Circularización de saldos:

Los clientes seleccionados en la muestra realizada son: Carias, S.A., Canario Azul
& Compañía Ltda., Prendas & Control, Inmobiliaria La Calidad, S.A., Constructora
LD,S.A.

El resultado de la circularización fue la siguiente:

No contestaron:
Canario Azul & Compañía Ltda.
(Se realizaron procedimientos alternos, y se estableció que el saldo era correcto).

Contestaron inconformes:
Prendas & Control
(La respuesta indica que la factura 4364 ya estaba cancelada, verificando en los
recibos se observó que es correcto, y que el pago se había contabilizado como
anticipo de clientes).

Los demás clientes circularizados contestaron conformes con el saldo

registrado.
El saldo de compañías relacionadas se integra de la siguiente manera:

Empresa 2019 2018

Distribuidora Los Alpes, S.A. 3,522,600.00 3,522,600.00
Constructores Genuinos,S.A. 11,022,800.00 9,126,716.00
Diseñadores de Elegancia,S.A. 500,000.00 0.00
Especialistas en Construcción, S.A. 5,500,000.00 3,529,000.00
Las transacciones entre compañías se originan en la compra y venta de
mercadería, a excepción de Distribuidora Los Alpes, S.A. la cual consiste en
préstamos otorgados con una tasa de interés favorable, más baja que la que
opera el sistema financiero bancario del país.

En el área de Gastos Acumulados por Pagar, la compañía proporcionó la

siguiente información:
Nombre 30/06/2019
Telecomunicaciones el País, 27,982.00
S.A.
Guatequex 512,617.00
Industria de Construcción, S.A. 1,890,995
Combomas, S.A. 550,513.00
Solucer, S.A. 211,661.00

Se envió la carta de confirmación, sin embargo, ninguno contestó, por lo que se

examinaron pagos posteriores.
En examen de pagos posteriores realizado en julio 2019 se determinó que a
Telecomunicaciones el País, S.A. se le pagó Q.26,750.00 el 15 de julio, según
factura XY-298513 y cheque cotejado.

Al revisar el cheque 12698, se observó que las cuentas de la Empresa Industria

de Construcción, S.A., corresponden a compras de mercadería, y que el total es
por Q1,887,500.00 debido a que se realizó Nota de Crédito por un descuento por
pronto pago.

Alquileres:

Según contratos de arrendamiento, la compañía paga alquileres a principio de

cada mes por Q. 62,500.00 mensuales. El único contrato nuevo de alquileres el
de fecha 30/06/2018, con una renta mensual de Q. 25,000.00. Las facturas las
reciben por correo tradicional un mes después de esta remitida. El gasto se
distribuye 25% para gastos de administración y 75% para sala de ventas. El saldo
de estas cuentas al 30 de junio de 2019 es de Q. 812,500.00.

Alquiler administración Q. 203,125.00

Alquiler ventas Q. 609,375.00

Actividad No.4
Informe de Auditoría y cédula de auditoría

Se deberá elaborar el informe de auditoría interna y la cedula conforme a los

hallazgos de las pruebas sustantivas y por lo menos deberá incluir:

Condición
Criterio
Causa
Efecto

NOTA: El presente trabajo se deberá presentar conforme a los lineamientos del

Catedrático Titular en concordancia con el Catedrático Auxiliar del curso.