INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE NEGOCIOS, GESTION Y SOSTENIBILIDAD

CONTADURIA PÚBLICA

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA EN LA ESTABILIDAD FINANCIERA

ARREDONDO JARAMILLO JUAN DAVID - CÓDIGO: 1721021611

AVILA GUERRERO LADY YOHANA - CÓDIGO: 1711022353

ESCOBAR MARÍN BRENDA MELISSA - CÓDIGO: 1721024809

ORTIZ UMAÑA EDWIN RICARDO - CÓDIGO: 1721023353

SIMANCAS MORELOS LUIS ENRIQUE - CÓDIGO: 1711020629

AUDITORIA FINANCIERA

CICLO 2. AÑO 2109

SONIA ROJAS

BOGOTÁ D.C. 10 DE DICIEMBRE DE 2019

Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 1
OBJETIVOS ....................................................................................................................................... 2
OBJETIVO GENERAL: ............................................................................................................... 2
OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ...................................................................................................... 2
Capítulo 1: IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA EN LA ESTABILIDAD FINANCIERA ..... 3
1.1 Sección 1: La auditoría y el fraude financiero ................................................................. 3
1.2 Sección 2: Objetivos, control de calidad y responsabilidad del auditor ........................ 4
Capítulo 2: ANALISIS DE RIESGOS Y ESTABLECIMIENTOS DE CONTROLES ............... 5
2.1. Sección 1: características generales de las empresas ............................................................ 5
2.2. Sección 2: Matriz de riesgos ................................................................................................... 6
2.3. Sección 3: Gráficos de dispersión........................................................................................... 9
Capítulo 3: MEMORANDO DE PLANEACIÓN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA ............... 11
3.1. Sección 1: Características diferenciadora. .......................................................................... 11
3.2. Sección 2: Memorando de Planeación. ................................................................................ 12
CONCLUSIONES ............................................................................................................................ 13
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 14
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo está compuesto por tres principales capítulos así: 1. Importancia de la Auditoria en
la Estabilidad Financiera, 2. Análisis de Riesgos y Establecimiento de Controles, 3. Memorando de
Planeación y Programa de Auditoria.
De los principales capítulos se abarcaron grandes subtemas como lo es, la investigación de fraude de la
empresa Electricaribe, en el cual se investigaron tres aspectos importantes como lo son: los
acontecimientos, el papel de la auditoría financiera y las consecuencias del fraude. De igualmente se
sacaron las principales características de las NIA´s 200, 220, 240, NICC y los principios del
profesional de Contabilidad del decreto 0302 de 2015. Así mismo desarrollar la planeación de la
auditoria de las empresas investigadas acuerdo a la información de la matriz de riesgos en donde se
identificaban 5 diferencias.
La metodología que se implementó para el desarrollo del presente trabajo fue la división de los
capítulos entre todos los participantes, igualmente sustentarlo para el conocimiento de todos y así
poder dar a conocer las observaciones que se tuvieran conforme a lo desarrollado por cada responsable
del desarrollo de los capítulos y demás componentes del trabajo.

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 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:
Tiene el objetivo general de capacitar a los alumnos para que puedan desempeñar las funciones de
realizar una valoración de los mismos, atendiendo a su gravedad y frecuencia, y saber diseñar un plan
de actuaciones para el control de esos riesgos.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1. Identificación de los riesgos en los procesos productivos.
2. Analizar y evaluar los riesgos identificados.
3. Conocer todas las técnicas específicas de evaluación, planificación y control relativas a los
riesgos laborales específicos de Seguridad en el trabajo,
4. Conocer la metodología y la ejecución de Planes de prevención ya elaborados que se estén
desarrollando.
5. Conocer las diversas metodologías de las evaluaciones de riesgos y conocer los distintos méto-
dos para diseñar y ejecutar un Plan de prevención en una empresa concreta.

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 Capítulo 1: IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA EN LA ESTABILIDAD FINANCIERA

1.1 Sección 1: La auditoría y el fraude financiero

ELECTRICARIBE

PAPEL DE LA CONSECUENCIAS
ACONTECIMIENTOS
AUDITORIA DEL FRAUDE

• Descubren que utiliza-

• Quejas por el mal servi- ron $78.500 millones • Generar un riesgo
cio que estaban destinados sistémico para el país
a subsidiar a 600.000
• El no pago del servicio usuarios de bajos re- • En 2016 se inicia la
por parte de los usua- cursos en la costa Ca- intervención a Electri-
rios. ribe para disminuir caribe por pare de la
sus pérdidas en el país. Superintendencia de
• Abusos con los subsi- Servicios Públicos.
dios pagados a contribu- • Descubren un presunto
ciones definidas que desfalco en 800.000 fac- • El Gobierno ordena la
ofrecían equidad en el turas mensuales expedi- liquidación de la em-
acceso de los servicios das entre los años 2015 presa el 14 de marzo
públicos. y 2016 de 2017, pero hasta la
fecha la subasta ha si-
• El tribunal de cuentas do aplazada para el
entrego los hallazgos a año 2020
la Procuraduría y fisca-
lía para que ejecutaran
las investigaciones co-
rrespondientes.

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1.2 Sección 2: Objetivos, control de calidad y responsabilidad del auditor

a. NIA 200

En esta Norma uno de los temas a tratar es que un auditor por más conocimientos que posea, no está
obligado a tener conocimientos para decretar si un documento es verdaderamente autentico, de llegarse
a presentar el caso puede acudir a un ente que afirme la veracidad del documento.

La auditoría financiera no siempre esta ceñida las normas es protestad del auditor en un determinado
momento de ser necesario, usara otros procedimientos para lograr su objetivo de la mejor manera.

b. NIA 220

Esta norma trata sobre el control de calidad que se debe tener en una auditoria, ya que define los
objetivos éticos que se deben tener que son: integridad, objetividad, competencia profesional,
confiabilidad y comportamiento profesional.

El incumplimiento de esta norma tiene un impacto negativo tanto para el auditor como para la empresa
auditada, ya que si el auditor falta a los objetivos o lineamientos que se dan desde el inicio de la
auditoria, esto conllevaría a que la auditoria de los estados financieros sería un fraude y la empresa y
los socios no tendrían conocimiento que en su empresa está fallando en sus procedimientos y sus
estados financieros estarían siendo maquillados por parte del personal encargado de llevar el control
financiero de la empresa.

c. NIA 240

Esta norma está dispuesta para distinguir un fraude de un error y muestra en distintas formas cómo es
posible que una empresa o determinados empleados como puedan ser partícipes de un posible fraude.

El termino colusión es nombrado varias veces y consiste en que dos o más partes se pongan de acuerdo
para hacer un posible fraude llevando dobles documentos u omitiendo anomalías dadas en un proceso.

d. NICC

Esta norma nos habla sobre el control de calidad de las firmas que realizan las auditorias y revisan los
estados financieros; por lo tanto, esta norma está dirigido a los contadores Públicos que prestan el
servicio de revisoría fiscal, auditoria y revisión de información financiera y consultoría tributaria.

El incumplimiento de esta norma conlleva a que todo profesional que ejerza la labor de revisor o
auditor debe cumplir las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios, ya que los
informes emitidos por la firma de auditores deben ser adecuados a su función, ya que estaría en juego
el prestigio de la firma.

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 Capítulo 2: ANALISIS DE RIESGOS Y ESTABLECIMIENTOS DE CONTROLES

2.1. Sección 1: características generales de las empresas

ARGOS

En el negocio del cemento, Argos ocupa el primer puesto en Colombia, es el cuarto productor más
grande en Estados Unidos y el quinto productor más grande en América Latina. Es una empresa
colombiana fundada en Medellín en el año 1934, la cual tiene participación en 10 países de América
los cuales son Colombia, Estados Unidos, República Dominicana, Haití, Honduras, Panamá, Surinam,
Guayana Francesa, Puerto Rico y las Antillas. Es la cementera más sostenible del mundo según el
Dow Jones Sustainability Indices. En Venezuela hace presencia a través de su subsidiaria corporación
de Cemento Andino C.A, la cual en la actualidad es parte de un proceso de expropiación por parte del
gobierno venezolano. Cuenta con 32 puertos de los cuales tiene uno en Cartagena Colombia. (Página
web Argos, 2019)

Según su estado de situación financiera, los activos no corrientes más altos los presenta en las
subsidiarias que tiene en los diferentes países con una cifra de 8 billones de pesos al 31 de diciembre
del 2018 y unos ingresos operacionales de 1,4 billones de pesos al mismo corte del año 2018.

CEMEX

CEMEX fue fundada en 1906 en Monterrey México, con la apertura de la planta de Cementos Hidalgo;
Cuenta con participación comercial en más de 50 países en cuatro continentes ocupando el tercer lugar
mundial en ventas de cemento y es la principal empresa productora de concreto produciendo
aproximadamente 77 millones de toneladas anuales. (Wikipedia la enciclopedia libre, 2015).

Del 1 de enero al 31 de marzo del 2019 iba en 29.5 millones de toneladas producidas; Cuenta con más
de 42 mil empleados en todo el mundo. Para el 2018, sus ventas netas aumentaron en un 6%
alcanzando los 14.375 millones de dólares dejando una utilidad del ejercicio de 543 millones de
dólares y redujeron la deuda total en casi 1.000 millones de dólares. Para el 2019, los ahorros
específicos de la compañía suman aproximadamente 70 millones de dólares de los cuales 35 millones
aproximadamente afectaran el EBITDA y 35 millones impactaran el flujo de efectivo.

Cemex está comprometida con los objetivos de desarrollo sostenible de las Naciones Unidas por lo que
priorizó 5 en los cuales la compañía trabaja fuertemente como lo son el 8, 9, 11, 13 y 15, y creando un
programa para inclusión de los demás ODS. (CEMEX, reporte integrado, 2018).

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2.2. Sección 2: Matriz de riesgos

Imagen 1. Matriz de riesgos ARGOS

Fuente: Elaboración propia (2019)

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Imagen 2. Matriz de riesgos CEMEX

Fuente: Elaboración propia (2019)

7
Imagen 3. Matriz probabilidad-impacto ARGOS

Fuente: Elaboración propia (2019)

Imagen 4. Matriz probabilidad-impacto CEMEX

Fuente: Elaboración propia (2019)

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2.3. Sección 3: Gráficos de dispersión

Análisis sobre grafica de dispersión ARGOS

Grafica 1. Análisis de dispersión probabilidad – impacto ARGOS

Fuente: Elaboración propia (2019)

Según la gráfica de dispersión, podemos observar que el punto de impacto más alto lo encontramos en el
riesgo de pérdida de participación en el mercado y caída de los precios en sectores destacados, con un
impacto catastrófico en nivel 8 donde llegara a suceder, ya que afectaría de manera directa la producción
de los productos que ofrece la compañía, el flujo de efectivo, los activos en general y muy posiblemente el
patrimonio de los accionistas generando desempleos y otros problemas. La probabilidad de que esto
suceda es media con un nivel 6 ya que la empresa siempre debe estar a la vanguardia diseñando estrategias
que le permita mantenerse en el mercado siendo competitivo en calidad y en precios. También podemos
observar que 3 de los riesgos están en nivel 3 con un impacto leve como lo son las actuaciones indebidas
por parte de colaboradores, no contar con el talento humano en niveles y cargos críticos y el
incumplimiento de normas, ya que son cosas a las cuales se les puede dar manejo directo de manera rápida
para darles solución y la probabilidad de que esto ocurra también se encuentra en un nivel bajo ya que en
cuanto al incumplimiento de normas la compañía tiene varios departamentos los cuales revisan
minuciosamente cada uno de los procesos para que esto no suceda.

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Análisis sobre grafica de dispersión CEMEX

Grafica 2. Análisis de dispersión probabilidad – impacto CEMEX

Fuente: Elaboración propia (2019)

Según la gráfica de dispersión, podemos observar que el punto de impacto y probabilidad más alto se
encuentra en el riesgo de la dinámica de la competitividad con un nivel 8 ya que las demás empresas
siempre buscan brindar mejores precios y valores agregados a sus productos. Es por esto que CEMEX
creo un programa donde ofrece acompañamiento por medio de asesorías a sus clientes, con técnicos y
arquitectos que ayudan a diseñar de manera más eficiente los espacios que se quieren construir. También
observamos que otros de los impactos más fuertes con un nivel 7 los encontramos en el riesgo Asuntos
legales pero con una probabilidad de que suceda media en un nivel 4 ya que la compañía cuenta con
asesores jurídicos para estar al tanto de todas las modificaciones legales que ocurran, también en el riesgo
de continuidad operativa con una probabilidad de 5 de que ocurra ya que esto depende del estado de la
maquinaria utilizada y de las disposición de la materia prima que en este caso son materiales no
renovables como lo son la arena y otros derivados y el riesgo Control y gobierno corporativo con una
probabilidad media de 4 ya que es poco probable que ocurra pero de suceder podría generar hasta el cierre
de la empresa.

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 Capítulo 3: MEMORANDO DE PLANEACIÓN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA

3.1. Sección 1: Características diferenciadora.

Tres principales diferencias encontradas entre las prácticas realizadas por el auditor de la empresa:

Una serie de requisitos y pasos éticos para los cuales hay que seguir de acuerdo con lo estipulados en el
informe de las NIAs

NIA 220: El control de calidad que se debe tener en una auditoria, ya que define los objetivos éticos que se
deben tener que son: integridad, objetividad, competencia profesional, confiabilidad y comportamiento
profesional.

NIA 240: Esta norma está dispuesta para distinguir un fraude de un error y muestra en distintas formas
cómo es posible que una empresa o determinados empleados como puedan ser partícipes de un posible
fraude.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES QUE PLANTEAN LAS NIA’S

⮚ Verificar que se haga las operaciones correspondientes de acuerdo con lo establecida en las NIAS
así de esta forma rigiéndose por los lineamientos contemplados en los en los estatutos, que se
cumplan con las normatividades contempladas tanto internas como externas.

⮚ Apoyar a las entidades gubernamentales encargadas de la inspección y vigilancia de las compa-

ñías.

⮚ Inspeccionar cuidadosamente los bienes de la sociedad y analizar para una mejor toma de decisio-
nes.
⮚ Realizar instrucciones e inspecciones para posteriormente elaborar informes necesarios y de esta
forma ejercer un control permanente en los valores sociales de la empresa.

⮚ Autorizar con firma los estados financieros dando fe del mismo documento ante el organismo
competente.

⮚ Realizar informes a las entidades encargadas de auditar la empresa como tal demostrando el ma-
yor interés de profesionalismo cumpliendo a cabalidad lo exigido por la norme.

⮚ El auditor debe tener claro los estatutos establecidos por la NIA, , con el objetivo principal de
aplicar los diferentes requerimientos adecuadamente.

⮚ El auditor está en la obligación de obtener suficiente información, evidencia en fin verificar los
procesos para poder realizar una buena auditoria.

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3.2. Sección 2: Memorando de Planeación.

IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA EN LA EMPRESA

SELECCIONADA

PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA EN COLOMBIA (NAGA’S) EN COLOMBIA VERSUS LAS

NIA’S EN LA EMPRESA ARGOS Y CEMEX.

En la empresa existen diferentes comités auditores los cuales vienen aplicando las NIA’S normas Comité
de Auditoría, Finanzas y Riesgos el cual está encargado de apoyar a la Junta Directiva en la
supervisión de la efectividad del sistema de control interno, del Sistema de Gestión Integral de
Riesgos (SGIR), la suficiencia y confiabilidad de la información financiera para la toma de
decisiones en relación con el control y el mejoramiento de la actividad de la Sociedad, sus
administradores y sus directores.
En el proceso de convergencia de las NAGA hacia las NIA, podemos identifican que tienen cambios e
incidencia sobre los objetivos y principios para aplicar el auditor en la ejecución de una auditoría
de estados financieros. existen cambios sustanciales como lo es el reconocimiento legal de la
profesión de auditor según las NIA y que en nuestro país no existe; y cambios de tipos funcional,
financiero y 3 contable y tecnológico en cada uno de sus componentes, definiendo políticas y
procedimientos contables, así como la administración de la información interna y externa.
Para la SIC, estas empresas se pusieron de acuerdo para cometer las conductas de 1. fijación de precios del
cemento entre el año 2010 y 2013 provocando un alza de hasta un 30% en el valor del concreto y
2. la repartición del mercado por medio de la cual se establecieron zonas exclusivas para la
comercialización del mismo. el pronunciamiento emitido por el Superintendente Delegado es una
recomendación dentro de la fase investigativa del proceso y, como tal, es una etapa que no da fin
al mismo, ni representa una sanción",.
Al respecto, Cementos Argos dijo que revisará el contenido del informe y que presentará
oportunamente ante el Superintendente de Industria y Comercio los argumentos correspondientes
en la etapa procesal de alegatos de cierre.
Y recalcó que "Argos no incurre ni ha incurrido en ningún tipo de cartel ni prácticas restrictivas de
la competencia y actúa en las geografías donde opera bajo premisas de transparencia y
competencia leal".

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 CONCLUSIONES

- Es indispensable en una empresa una auditoria que se encargue de evidenciar problemas de distin-
tas índoles, dados los riesgos que pueden evidenciar las distintas matrices planteadas en un estudio
específico.
- Una matriz de riesgos es ideal a la hora de evidenciar distintos riesgos unos con alto impacto so-
bre una empresa y otros no tan fuertes, pero con nivel de importancia.
- Los resultados arrojados en un punto de una auditoria no solo sirven para generar una alerta si no
que a su vez pueden significar la toma de nuevas decisiones que mejorarían sustancialmente los
procesos a manera de ajuste de las decisiones tomadas.

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BIBLIOGRAFIA

Extraído de El Mundo.com: https://www.elmundo.com/noticia/Contraloria-denuncia-desfalco-de-

Electricaribe-en-Colombia/355803

Extraído de El Mundo.com: https://www.elmundo.com/noticia/Contraloria-destapa-fraude-de-

Electricaribe-con-subsidios-de-energia/355861

Extraído de Dinero: https://www.dinero.com/edicion-impresa/pais/articulo/duenos-de-electricaribe-

hablan-sobre-la-crisis/231880

Extraído De norma NIA 200: https://incp.org.co/Site/publicaciones/info/archivos/NIA-200-11092018.pdf

Extraído De norma NIA 220:

http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-220.pdf

Extraído De norma NIA 240:

http://www.auditores.org.bo/sites/default/files/pdf/normativas/normas_de_auditoria/nia/8_NIA_240_RES
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Extraído De norma Norma Internacional De Control de Calidad:

https://gydconsulting.com/userfiles/NICC-CTP2018.pdf

Argos, (2019). Contexto. Obtenido el día 24 de noviembre de 2019, desde: https://argos.co/Acerca-de-

Argos/Contexto

Argos, (2019). Reporte integrado 2018 más notas a los estados financieros. Obtenido el día 24 de
noviembre de 2019, desde: www.argos.com/portals/temp

Wikipedia (2015). Cemex. Obtenido el día 24 de noviembre de 2019, desde:

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CEMEX (2019). Nuestra historia. Obtenido el 24 de noviembre de 2019, desde:

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CEMEX (2019). Reporte integrado 2018. Obtenido el día 24 de noviembre de 2019, desde:
https://www.cemexcolombia.com/nuestra-empresa/relacion-con-inversionistas/informacion-financiera

Estados financieros consolidados, (2017). Obtenido el día 24 de Noviembre de 2019, desde:

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Cemex, (2019). Obtenido el día 24 de Noviembre de 2019, desde:

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Cemex, (2019). Recuperado el día 24 de Noviembre de 2019, desde:

https://www.cemex.com/es/sostenibilidad/estrategia#tab-gesti-n-de-riesgos

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ARGOS, (2018) Control Interno. Recuperado de: https://ir.argos.co › Gobierno-Corporativo › Control-
Interno

https://www.eltiempo.com › economia › empresas

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