Iva
Iva
Iva
Según al artículo 107 de la Ley de Concertación Tributaria grava los actos realizados en el
territorio nicaragüense, sean estos actos con efectos fiscales.
Base Legal: art. 107 de la LCT y art. 71 del Reglamento
Consideramos así a todas las actividades en las que se enajenen bienes, se importe o internen
bienes, también, la exportación de bienes y servicios y finalmente la prestación de servicios y
uso o goce de bienes.
Base Legal: art. 107 de la LCT
Es la salida del territorio aduanero nacional de las mercancías de producción nacional, para uso
o consumo definitivo en el exterior.
Base Legal: art. 109 de la LCT
Efectivamente se ocasiona el IVA, se materializa como tal, cuando se vende el boleto o el pasaje
en territorio nacional, incluso si es de ida y de vuelta, independiente de la residencia o domicilio
del portador y cuando el vuelo o el viaje se inicie, en el territorio nacional, aunque el boleto haya
sido comprado en el exterior.
Base Legal: art. 71 del Reglamento de la LCT
La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%) salvo en las exportaciones de bienes de
producción nacional y de servicios prestados al exterior sobre las cuales se aplicara una alícuota
del cero por ciento (0%).
Base Legal: art. 109 de la LCT
Según se dicta en el tercer párrafo del artículo 72 del Reglamento de la Ley de Concertación
Tributaria, se aplica a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos entre el
rango de 301 Kw/h a 1000 Kw/h.
Base Legal: tercer párrafo del art. 72 del Reglamento de la LCT; art. 311 de LCT; Ley Nº 785 “Ley
de adición del literal m al art. 4 Ley Nº 554 Ley de Estabilidad Energética”
Una Institución del Estado nos alquila diez bodegas. ¿Nos deben aplicar el IVA?
De conformidad con el artículo 110 de la Ley de Concertación Tributaria deben aplicar IVA ya
que están otorgando el uso de bienes, que no tienen relación con sus atribuciones y funciones
de derecho público.
Base Legal: art. 110 de la LCT
PREGUNTA # 2 Sujeto exento
Los trabajos de investigación que realizan en el INTA para efectos de producir semillas mejoradas en el
país ¿están gravados con IVA?
Considérese lo siguiente: El INTA es una Institución del Estado, dentro de sus funciones está la
de asegurar la implementación de técnicas adecuadas para un alto rendimiento productivo en el
país, en consecuencia no estarían gravados los trabajos de investigación que allí se practican,
porque se entiende que los resultados técnicos benefician al pueblo (naturaleza del INTA).
Base Legal: art.111 de la LCT
Somos una denominación cristiana que según el artículo 111 de la Ley de Concertación Tributaria
estamos exentos del IVA ¿Por qué al comprar pintura nos han cobrado el IVA?, debe ser un error.
¿Cómo lo recuperamos?
Las denominaciones cristianas están consideradas como sujetos exentos del traslado del IVA,
pero tal como se dicta en el artículo 74 del Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria,
ustedes deben pagar ese IVA y luego solicitar el reembolso ante la Administración Tributaria, por
medio de carta fundamentada como sujeto exento agregando los soportes respectivos de la
adquisición del bien.
Base Legal: numeral 1 del art. 74 del Reglamento de la LCT
Las Cooperativas de transporte están exentas del IVA en lo que se refiere a la compra de llantas
nuevas, insumos y repuestos, siempre y cuando sean para el servicio de transporte público.
Base Legal: numeral 7 del art.111 de la LCT y numeral 3 del arto. 74 del Reglamento.
Una Organización International, tiene un proyecto de salud en la ciudad de Estelí, nosotros traemos
médicos extranjeros a servir en Estelí, Jinotega y Managua y conseguimos fondos a través de
donantes y eventos que realizamos en USA. ¿Nos exonera del impuesto del 15% ya que realizamos
compras de equipos e insumos médicos y contratamos servicios ya sea de hospedaje u otro, como
puedo hacer para solicitar una carta de exoneración?
Para el caso de las Misiones y Organismo Internacionales, calificados como sujetos exentos del
IVA según el art. 111 numeral 9 de la Ley 822 o LCT, se dispone el mecanismo de devolución,
establecido en el art. 74 numeral 4 del Reglamento de la LCT.
Aclarando que el status de Misión u Organismo Internacional lo determina la Cancillería.
Base Legal: numeral 9 del art.111 de la LCT y numeral 4 del arto. 74 del Reglamento.
PREGUNTA # 6 Reembolsos de IVA
Podrán solicitar devolución de IVA los contribuyentes exentos y citados en el artículo 111 de la
LCT. Los requisitos a cumplir para ejercer el derecho se indican en el artículo 75 del Reglamento
de la Ley.
Base Legal: art. 111 de la LCT y art. 74 del Reglamento de la Ley
En caso que los sujetos exentos hayan pagado la traslación de IVA el impuesto les será
reembolsado mediante autorización de la Administración Tributaria, según se trate de
operaciones locales o de importación.
Procedimiento:
1.Mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de
la adquisición del bien o del servicio o de la importación en su caso. La solicitud debe ir firmada y
sellada por el representante legal y deberá cumplir los siguientes requisitos:
a.Fotocopias de RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez)
b.Fotocopia del poder de administración (una sola vez)
c.Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera
d.Listado de las facturas o declaración aduanera en el cual se consignara la fecha, numero de
documento, nombre y RUC del proveedor en su caso, valor de la transacción y el monto del IVA
pagado.
2.Las representaciones diplomáticas y consulares y sus representantes, deberán agregar aval de
la Dirección General de Protocolo del MIREX. (En su caso)
Base Legal: art. 75 del Reglamento de la LCT
¿Al total de mis ingresos obtenidos en el ejercicio de mi actividad económica consistente en la venta de
repuestos, debo sumarle el 15% recaudado?
El IVA no debe ser considerado ingreso a los efectos del IR, como tampoco forma parte de su
misma base imponible.
Base Legal: tercer párrafo del art. 114 de la LCT
De acuerdo al artículo 78 del reglamento de la LCT, las salas de cine y negocios similares que
expidan boletos de admisión, el monto del IVA podrá estar incluido en el valor del boleto. Estos
negocios se obligan a:
i.Que los boletos sean numerados en orden sucesivo;
ii.Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del IVA;
iii.Incluir en la declaración respectiva un anexo que detalle la numeración de los boletos
vendidos en el respectivo periodo.
Base Legal: literal b del numeral 2 del art. 78 del Reglamento de la LCT
7.4. Autotraslación.
Auto traslación era la obligación tributaria que se generaba en toda prestación de servicio en
general (gravado con IVA) prestados en el territorio nacional o que surtiera efecto en éste,
brindado por personas no responsables del IVA. La Obligación de auto trasladar fue derogada
según el art. Quinto de la Ley 891 Ley de Reformas y adiciones a la Ley 822
Base legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
La auto traslación del IVA sólo aplicaba en la prestación de servicios en general, incluyendo los
servicios profesionales, que sean prestados por personas no responsables recaudadoras del IVA
o no inscritos en la DGI. La Obligación de auto trasladar fue derogada según el art. Quinto de la
Ley 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822.
Base legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
¿Cómo se aplicaba la acreditación de un IVA que ha sido pagado y enterado a la DGI en concepto de
auto traslación?
El segundo párrafo del art. 115 de la LCT aclara que el acreditamiento del IVA pagado como auto
traslación, debe proceder conforme los arts. 117, 118, 120 y 121 de la Ley, siendo estos artículos
exclusivos para el IVA. De tal manera que el auto traslado pagado en un mes debía acreditarse en
el mes siguiente. Este procedimiento fue derogado con la entrada en vigencia de la Ley 891. Ley
de reformas y Adiciones a la Ley 822.
Base legal: art. 115 segundo párrafo de la LCT y art. 79 del Reglamento. DEROGADO
Existen empresas, instituciones que no son responsables recaudadores de IVA ¿éstas estaban
obligados a la auto traslación del IVA a que se refería el artículo 115 de la LCT?
La auto traslación del IVA sólo era aplicable a los contribuyentes que son responsables
recaudadores, por tener éstos el derecho a la acreditación. Este procedimiento sin efecto con la
entrada en vigencia de la Ley 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822.
Base legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
PREGUNTA # 7 Las ONG´s están obligadas a la auto traslación del IVA?
Como organismos sin fines de lucro, ¿estaban obligados a cumplir con la auto traslación del IVA?
No, porque no son responsables recaudadores del IVA, y también porque esta obligación con la
puesta en vigencia de la Ley 891 Ley de reformas y Adiciones a la Ley 822, fue derogada.
Base legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
¿Las empresas de zonas francas estaban obligadas a la declaración y pago de auto traslación?
Las empresas de zona franca, están consideradas como situadas fuera del territorio nacional para
efectos fiscales, por tanto no son responsables recaudadores del IVA (tasa 0%), y
consecuentemente no están obligados a la declaración y pago por auto traslación,
máxime porque la obligación no aplica debido a que la misma fue derogada con la puesta en
vigencia de la Ley 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822.
Base legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
La auto traslación no es una retención, era un valor agregado que en su momento no fue
recaudado por la persona que brindo el servicio y quien le paga el servicio lo asume, esta
persona tenía que ser recaudador de IVA. La retención es una forma de pago anticipado que se
hace a cuenta del IR Anual. La autotraslacion fue derogada.
Base legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
Se sustentaba mediante el soporte para la declaración del Auto traslación que era el documento denominado
“comprobante de Auto traslación” el cual debía contener los siguientes datos.
1.Datos del que realiza la Auto traslación, Nombre o Razón Social, No. Ruc
2.Datos del Prestador del Servicio: Nombre o Razón Social, Identificación (No. Ruc, cedula, pasaporte, Registro
Tributario de país de origen según el caso), Descripción del servicio, uso o goce de bienes, detallar si es
Residente o no Residente.
3.Datos de la Auto traslación: fecha, monto imponible, porcentaje aplicado y monto Auto trasladado.
Queda sin efecto esta aplicación por la entrada en vigencia de la Ley 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley
822.
Base Legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
Solamente los contribuyentes Responsable Recaudadores del IVA, estaban sujetos a realizar auto
traslación al momento de contratar servicios generales, profesionales, o uso goce de bienes
gravados con IVA; Esta obligación quedó sin efectos con la entrada en vigencia de la Ley 891 Ley
de reformas y Adiciones a la Ley 822.
Base legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
Los grandes contribuyentes no están obligados con auto traslación debido a que esta fue
derogada conforme al artículo quinto de la Ley 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822.
Base Legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
Somos una empresa que brinda el servicio de transporte interno, ¿nos podemos acreditar el IVA por las
compras de bienes y servicios que realizamos?
Es derogada por la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Concertación Tributaria
publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18 de diciembre del 2014.
Base Legal: art. 5 de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y adiciones a la Ley Nº 822. DEROGADO
¿Quedamos obligados al entero de Auto traslación aun hasta el 31 de diciembre del 2014?
De conformidad al artículo octavo de la Ley 891Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822 Ley de
Concertación Tributaria, aplicamos auto traslación hasta el día 17 de diciembre del 2014, ya que,
la vigencia de la ley antes referida es a partir del día 18 del mes y año antes indicado.
Base Legal: art. 8 Ley Nº 891 Ley de Reformas y adiciones a la Ley Nº 822. DEROGADO
7.5. Crédito Fiscal.
El crédito fiscal del IVA es el monto que le trasladan los proveedores a través de una factura, ya
sea por compra de bienes o por la adquisición de servicios, también es el IVA que se paga al
momento de importar un bien.
Base legal: art. 116 de la LCT y art. 80 del Reglamento.
La acreditación consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese
trasladado (débito fiscal) conforme el art. 114 de la LCT, el monto el IVA que hubiese pagado en
la importación e internación de bienes y servicios o que hubiese pagado en las compras locales
(crédito fiscal). Este derecho al acreditamiento es personal e intransferible a terceros, salvo en
casos de fusión de sociedades, sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o
razón social.
Base legal: art. 117 de la LCT y art. 81 del Reglamento.
El derecho a la acreditación del IVA sólo lo tienen los contribuyentes responsables recaudadores
del impuesto. Este derecho es personal e intransferible a terceros, siempre que reúna los
requisitos establecidos para tal efecto en el artículo 118 de la Ley y 82 del reglamento.
Base legal: art. 117 y 118 de la LCT y art. 81 y 82 del Reglamento.
¿Cuáles son los requisitos para que un contribuyente se pueda aplicar la acreditación del IVA?
¿Cuál es el plazo que un contribuyente tiene para aplicar créditos por IVA pagado y que no lo considero
en el mes que lo declaró?
El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditará en el mes que realice la compra del
bien, reciba el servicio, o el uso o goce de bienes, al igual que cuando importe o interne bienes.
La acreditación omitida en un mes, la imputará a los períodos subsiguientes, siempre que esté
dentro del plazo de prescripción.
Base legal: art. 119 de la LCT y art. 83 del Reglamento.
Somos una empresa que comercializa granos básicos exentos por ley, sin embargo, con la ley 822 el
arroz paso a ser un producto gravado con IVA, ¿tenemos derecho al crédito fiscal?
Somos responsables recaudadores del IVA y nuestras ventas son exentas y gravadas, ¿cómo vamos a
recuperar el crédito fiscal?, ¿cuál es la base legal?
Para aplicar la proporcionalidad del crédito fiscal, o totalidad del crédito fiscal, ¿Deben ser incluidas las
ventas a sujetos exonerados?
¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir la empresa para efectos de no liquidar IVA sobre las
rebajas, bonificaciones y descuentos?
¿Cómo debemos proceder cuando por mala calidad se cancela un contrato de compra de materiales, en
el que ya se ha procedido a devolver mercadería al proveedor?
De conformidad con el artículo 123 de la Ley de Concertación Tributaria en estos casos se debe
proceder de la siguiente forma:
El que devuelve mercadería si ya presento declaración, debe sustituir esta y disminuir el crédito
fiscal del periodo en que se realiza la devolución. Caso contrario declarar conforme.
En el caso del que recibe la devolución, si ya declaro debe sustituir la declaración y disminuir el
débito fiscal. Caso contrario declarar conforme, corresponda.
Base Legal: art. 123 de la LCT
¿Qué requisitos debo cumplir para que la Administración Tributaria acepte las devoluciones que se han
ocasionado en el periodo?
Los bienes exentos son los que se detallan precisamente en el art. 127 de la LCT.
Base legal: art. 127 de la LCT y art. 89 del Reglamento.
Los intereses moratorios cobrados por el pago tardío de facturas de créditos, ¿se deben gravar con
IVA?
No se considera base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario.
Base Legal: numeral 1 del art. 88 de la LCT
Si esta comprando un servicio gravado que requiere un servicio no gravado, sobre el conjunto
aplican IVA.
Base Legal: numeral 2 del art. 126 de la LCT
El articulo 126 de la LCT establece que la base imponible para el IVA es el precio más toda
cantidad adicional por cualquier tributo, servicio o financiamiento no exento de este impuesto y
cualquier otro concepto.
Base Legal: art. 126 de la LCT
¿Los libros de texto que utilizan los niños de educación primaria, en nuestro país, están exentos?
Están exentos de conformidad al numeral 1 del artículo 127 de la Ley de Concertación Tributaria.
Base Legal: numeral 1 del art. 127 de la Ley de Concertación Tributaria.
Mi consulta es la siguiente, nos vino un pedido que incluía mochilas marca CROSS para venderlo al
público, ¿este artículo estaría exento de IVA por ser parte de los artículos escolares?
Tanto el artículo 68 de la Carta Magna como el art. 127 numeral 1 de la LCT, establece que los
útiles escolares no pagan IVA, en este sentido, la DGI año con año publica el comunicado dando a
conocer la lista de útiles escolares entre los que se incluyen las mochilas.
Base legal: art. 127 numeral 1 de la LCT y art. 89 numeral 1 del Reglamento.
¿Me gustaría saber si el costo de los exámenes que me ha ordenado el médico, son sujetos de IVA en
el laboratorio?
De conformidad al numeral 3 del artículo 127 de la LCT no generan IVA. Están exentos.
Base Legal: numeral 3 del art. 127 de la LCT
Somos una empresa que produce e industrializa el arroz. Ahora con la nueva Ley 822 según el artículo
127 numeral 5 quedan grabados el arroz empacado o envasado en cualquier presentación menor o
igual a 50 lb. y de calidad mayor a 80/20, por lo que a partir de enero de 2013 debemos aplicar el 15%
del IVA a los clientes que nos compren los productos que estarían gravados. Por lo tanto, me gustaría
que me indique los paso a seguir.
Para todos aquellos casos en que de acuerdo a la Ley 822, pasan a ser bienes gravado con el IVA,
los contribuyentes deben acudir a sus respectivas Administraciones de Rentas a fin de que se le
active la obligación del IVA, adjuntando una carta dirigida al Administrador de Rentas,
solicitándole la apertura de la obligación del IVA.
Base legal: numeral 1 del art. 107 y numeral 5 del art. 127 de la LCT e inciso a y b del 3 del art.
89 del Reglamento.
Soy contribuyente de régimen general (persona natural) y quiero comprar plantas de café ¿se
encuentran gravadas con IVA?
La enajenación de plantas de café, se encuentran EXENTAS del traslado del IVA, ya que es un
bien agrícola.
Base Legal: numeral 4 del art. 127 de la LCT y numeral 2 del art. 89 del Reglamento.
De conformidad al numeral 4 del art. 127 de la LCT., las flores y/o arreglos están gravadas.
Base Legal: numeral 4 del art. 127 de la LCT
Importamos papel higiénico y toallas sanitarias ¿al venderlas localmente cobramos el IVA?
Está gravado cuando se adquiere por separado (medio para envasar), lo que no está gravado es
el gas butano o propano o la mezcla de ambos hasta 25 libras.
Base Legal: numeral 12 del art. 127 de la LCT y numeral 8 del art. 89 del Reglamento
Solamente están exentos del traslado del IVA los productos que figuren en listas taxativas
establecidas por acuerdos interministeriales de autoridades competentes. Los productos
veterinarios, vitaminas, pre mezclas vitamínicas para uso veterinario y los destinados a
la sanidad vegetal están exentos, siempre que éstos sean utilizados en la producción
agropecuaria.
Base Legal: numeral 14 del art. 127 de la LCT y numeral 10 del art. 89 del Reglamento.
Para vender un tractor agrícola, el comprador no me presenta ningún documento, pero asegura debo
vender sin IVA ¿Cómo debo proceder?
¿Con la entrada en vigencia de la Ley Nº 822 Ley de Concertación Tributaria actualizaron las listas
taxativas de las exoneraciones y procedimientos?
De conformidad al numeral 19 del artículo 127 de la Ley de Concertación Tributaria está exenta
la venta de combustible.
Base legal: numeral 19 art. 127 de la LCT.
Importamos vehículos usados y nuevos, ¿al realizar la venta debemos aplicar el 15 % de IVA en ambos
tipos de vehículos?
Las enajenaciones de bienes usados no están afectas al traslado del 15% del IVA. Debe gravar
con IVA sólo bienes nuevos (si fuera el caso)
Base Legal: numeral 20 de art. 127 de la LCT
Porque EXPICA es una feria que promueve el desarrollo de los sectores agropecuarios, pequeña
y mediana empresa del país (en el ámbito internacional). Para ello la Administración Tributaria
establece los controles necesarios que regulan la actividad económica, considérese como un
incentivo concedido a los contribuyentes.
Base Legal: numeral 23 del art. 127 de la LCT y numeral 14 del art. 89 del Reglamento
De conformidad con el artículo 132 de la LCT son todas aquellas operaciones onerosas o a título
gratuito que no consistan en la transferencia de dominio o enajenación de los mismos, sean
estos permanentes, regulares, continuos, periódicos o eventuales.
Base Legal: art. 132 de la LCT y art. 92 de su Reglamento
Es el valor de la contraprestación más toda cantidad adicional por cualquier otro concepto,
excepto la propina.
Cuando la prestación de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la enajenación
indispensable de bienes no gravados, el IVA recaerá sobre el valor conjunto de la prestación de
servicio uso o goce de bienes y la enajenación.
Base Legal: art. 134 de la LCT y art. 94 de su Reglamento
¿Las personas naturales contratadas por el Estado para realizar un servicio no se consideran sujetas al
IVA?
¿Cuáles son los servicios que de acuerdo a la Ley 822 quedan exentos del IVA?
Los servicios exentos del IVA, son los que se describen taxativamente en el art. 136 de la LCT.
Base legal: art. 136 de la LCT y art. 95 de su Reglamento.
La Ley de Concertación Tributaria no considera los servicios de almacenamiento en silos como exentos
¿Estoy en lo correcto? ¿Debo gravar con IVA el servicio prestado?
No debe gravarlos porque según el numeral 8 del artículo 95 del Reglamento están exentos. Este
articulo amplia lo que debemos considerar como servicios del sector agrícola.
Base Legal: numeral 14 y 15 del art.136 de la LCT y numeral 8 del art.95 de su Reglamento.
¿La comisión que ganan en Bolsa Agropecuaria está exenta del IVA?
Está exenta siempre que la transacción se realice a través de Bolsa Agropecuaria o Bolsa de
valores. Estos establecimientos deben contar con la debida autorización para operar en el país.
Base Legal: numeral 11 del art. 136 de la LCT
Están gravados, sean solicitados por el cliente, en forma individual o conjunta. No serán gravados
cuando en su conjunto sean necesarios para la elaboración de libros, folletos, revistas, diarios y
otras publicaciones de naturaleza educativa o científica y que al enajenarse estén exentos de
conformidad al numeral 1 del artículo 127 de la Ley de Concertación Tributaria.
Base Legal: numeral 1 del art. 127 de la Ley de Concertación Tributaria.
7.8. Pago.
El IVA se paga mensualmente utilizando la técnica del débito crédito, el saldo del IVA liquidado
en un mes, deberá declararse y pagarse dentro de los primeros quince días subsiguientes al
período gravado, o en plazos menores.
Base legal: art. 137, 138 y 139 de la LCT y los arts. 97 y 98 del Reglamento.
Los responsables recaudadores del IVA inscritos como Grandes Contribuyentes, previo a la
liquidación mensual efectuarán un pago anticipado del IVA, correspondiente a las operaciones de
los primeros quince días del mes, el que deberá pagarse en los primeros cinco días hábiles
después de finalizada dicha quincena.
Este pago anticipado es por el IVA neto resultante en las operaciones en la primera quincena y
no hay que efectuar declaración quincenal, éste se debe hacer mediante generación de una BIT a
través de la Ventanilla Electrónica Tributaria.
Base legal: art. 137 y 138 de la LCT y numeral 4 del art. 98 del Reglamento.
PREGUNTA # 3 Anexos a la declaración mensual
¿Cuáles son los anexos que debo presentar con la declaración mensual IVA?
Para declarar IVA es indispensable conocer los ingresos y detalle de créditos. La guía de cómo
subir la información está disponible en la página www.dgi.gob.ni en el icono “Guía para importar
y declarar información”
Base legal: inciso d del art. 97 del Reglamento de la LCT.
Tengo saldo a favor en mi declaración mensual IVA (mes anterior), ¿debo realizar el pago anticipado
como gran contribuyente en este nuevo periodo?
De acuerdo al numeral 4 del art. 98 del reglamento de la LCT los grandes contribuyentes, previo
a la liquidación mensual efectuaran un pago anticipado del IVA correspondiente a las
operaciones de los primeros quince días del mes, el cual deberá pagarse en los primeros cinco
días después de finalizada dicha quincena.
En consecuencia debe proceder al entero de ese anticipo ya que hasta ese momento usted no
liquida el periodo en el que debe aplicar el saldo a favor.
Base Legal: numeral 4 del art. 98 del Reglamento de la LCT
El recaudador de IVA procede en nombre del Estado, la operación es recaudar y trasladar. A este
impuesto le conocemos como impuesto indirecto.
En el artículo 131 del Código Tributario se establecen recargos del 5% por mes o fracción de mes
que resultaría ser el 0.17 % por día incurrido en mora, debido a esto es el recargo calculado.
Base Legal: art. 98 del Reglamento de la LCT y art. 131 del CTr
Tenemos ventas de bienes exonerados por ley, razón por la cual no trasladamos el IVA, pero sí
pagamos el IVA en aduana al momento de importar, por lo que pregunto ¿tenemos derecho a la
devolución o compensación de ese IVA?
¿Cómo recuperamos el saldo a favor por ventas que hacemos a las zonas francas y sujetos
exonerados?
El saldo a favor originado por créditos fiscales pagados en importaciones o compras locales de
bienes y servicios gravados con el IVA, que se hayan vendido a personas exoneradas del
impuesto, como las Zonas Francas, aplica el derecho a la compensación y/o devolución del
mismo, en la proporción con respecto a las ventas tasa cero y exoneradas.
Base legal: art. 140 numeral 2 de la LCT y art. 99 del Reglamento.
Somos exportadores tasa cero % ¿qué pasa con nuestro crédito fiscal?
Los contribuyentes con alícuota cero por ciento pueden solicitar la compensación y devolución
de su saldo a favor, siempre y cuando cumplan con los requisitos mencionados en la ley el
reglamento
Base Legal: art. 140 de la LCT y art.99 del Reglamento de la LCT
¿Al comprar formularios para realizar declaraciones de 8 años (para los distintos impuestos) la DGI nos
cobrará IVA?
No deben recaudar IVA sobre la venta de formularios por las siguientes razones:
1.No existen formularios físicos que sean objeto de venta debido a que las declaraciones para
presentarse ante la Administración Tributaria, en la actualidad son virtuales;
2.La DGI es una Institución que brinda servicios de derecho público como autoridad facultado
legalmente y es quien exige el cumplimiento de la obligación (los formularios serian un medio
para cumplir la obligación).
Base legal: art. 110 de la LCT y art. 15 del CTr.
Los responsables recaudadores del IVA deben consignar en la factura o documento respectivo, el
número RUC de sus clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del ISC, agentes
retenedores del IR y contribuyentes sujetos al régimen de cuota fija, siendo éste uno de los
requisitos indispensable para la acreditación del IVA de su cliente.
Base legal: numeral 4 del art. 143 de la LCT y literal e, del numeral 1 del art. 82 de su
Reglamento.
Toda Factura o documento que se extienda por la enajenación de bienes o servicios y uso o goce
de bienes deberán ser elaboradas en imprentas autorizadas por la Administración Tributaria y
contendrán los siguientes requisitos:
1-Se extenderá en duplicado, la original se le entregará al cliente.
2-Se emitirá en orden de numeración consecutiva según talonarios.
3-Deberá contener la fecha del acto, el nombre, razón social o denominación, y numero RUC del
vendedor, dirección, correo electrónico, teléfono convencional o móvil.
4-Deberá indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicios prestados.
5-Reflejar el precio unitario y el valor total de la venta o servicio, sin incluir IVA, se hará constar la
rebaja o descuento en su caso. Señalar el impuesto correspondiente o la exención indicando la
razón de la misma.
6-Cuando se anule una factura o documento, el responsable recaudador deberá conservar
original y duplicados, reflejando en cada uno la leyenda “ANULADO”.
Base Legal: numeral 3 del art. 143 de la LCT y numeral 1 del art. 100 de su Reglamento. Decreto
Nº 1357 (Ley de Pie de Imprenta)
Uno de mis proveedores me está emitiendo una factura con pie de imprenta, pero sin
nombre comercial ¿esto es correcto?
Estoy procediendo a inscribirme en la Administración de Rentas como Ingeniero civil, ¿Qué obligaciones
debo asumir con respecto al IVA?
Luego de inscribirse como contribuyente, deberá cumplir con las siguientes obligaciones:
1.Deberá trasladar el impuesto tasa 15% a los adquirientes, usuarios de bienes y servicios;
2.Responderá solidariamente por el importe del IVA no trasladado;
3.Debe extender factura o documento respectivo por medios manuales o electrónicos;
4.Deberá enterar y declarar el 15% recaudado a la Administración Tributaria, en los 15 días
inmediatos siguiente al periodo;
5.Debe consignar el RUC de su cliente en la factura o documento que emita;
6.Llevar libros contables y registros auxiliares;
7.Mantener actualizados los datos generales suministrados al momento de la inscripción;
8.Presentar declaraciones mensualmente;
9.Mantener en lugar visible la constancia de inscripción como responsable recaudador del IVA.
Entre otros.
Base Legal: art.142 y 143 de la LCT; 100 del Reglamento y numeral 5 del art. 103 del CTr
Para efectos del IVA, debido al cierre de mis operaciones ¿Qué obligaciones tengo?
Queremos liquidar todo nuestro inventario porque vamos a cerrar el negocio, ¿lo podemos vender a un
precio menor que al costo?
El Responsable recaudador que cierre operaciones está obligado liquidar dicho inventario al
precio de costo o mercado, el más bajo.
Base Legal: numeral 1 del art.146 de la LCT y Ordinal cuarto, numeral 4.2 de la Disp. Técnica 13-
2003
¿Quién deberá firmar las exoneraciones contenidas en el numeral 65 del artículo 287?
De conformidad al numeral 65 del art. 287, las exoneraciones de la Ley Nº 810 Ley especial para
el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo sueño de Bolívar, de acuerdo al
numeral 1 del artículo 195, las emite el MHCP avalada por el ente regulador y opera con el
procedimiento dictado en el numeral 2 del artículo 196. Ambos artículos tomados del
Reglamento
Base Legal: numeral 1 del art. 195 y numeral 2 del art. 196 del Reglamento de la LC; Ley Nº 810.
Siempre que la inversión supere los US $ 350,000.00 puede aplicar a la exoneración de DAI, ISC e
IVA en la importación de equipos médicos quirúrgico.
Base Legal: numeral 1 del art. 277 de la LCT
La prórroga está establecida al 26 de julio del 2015, según el Acuerdo Ministerial 15-2015
publicado en la Gaceta 119 del 26 de junio del 2015.
Base Legal: Acuerdo Ministerial 15-2015