UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Facultad De Ciencias Contables y Financieras Escuela Profesional de Contabilidad

PROYECTO DE TESIS “

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE PROGRAMA DE

COMPLIANCE ISO 37001 EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE

Presentada por: Br. Dominguez Nima Marita Guissela

Asesor: Dr.

Elberth García Panta

Coasesor: Dr. Luis Garcés Aguilar

Línea de Investigación: Auditoria

Piura, Perú 2018

Carta de compromiso del Asesor

AÑO DE LUCHA CONTRA LA VIOLENCIA HACIA LAS MUJERES Y LA ERRADICACIÓN

ERRADICACIÓN DEL FEMINICIDIO

Quien suscribe, (Elberth Garcia Panta, Doctor), con Documento de Identidad Nacional N°
…04556302…, mediante la presente manifiesto que he leído y revisado de manera detallada el
proyecto de investigación titulado: … “ Propuesta de Implementacion de Programa de Compliance
ISO 37001 En La Municipalidad Distrital De Tambogrande, actualmente actualmente ”
…, presentado por el tesista Bach. …Marita Guissela Dominguez Nima …, identificado con

Documento de Identidad Nacional N° ...71106204..., egresado de la carrera profesional de

…Ciencias Contables y Financieras…, para optar el título profesional de …Contador Público…

En mi condición de asesor, considero que el mencionado proyecto, cumple con lo establecido en el

Reglamento de Tesis para optar el título profesional en la UNP y recomienda su ejecución, por lo
que me comprometo a asesorar hasta la sustentación y publicación, si fuera el caso. Piura - Perú,
día……, mes……, año…….

Nombre, firma y huella digital del asesor. asesor.

_____________________ ________________________ ___ Firma del Asesor

Contenido ........................................................................................................................... .............

8 INTRODUCCIÓN ...............................................................................................................

1 CAPITULO I: ASPECTOS DE LA PROBLEMATICA ............................................................

1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMATICA ..............................................

1.2 FORMULACIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.2.1 Problema General ................................................................

1.2.2 Problemas Específicos ..........................................................

1.3 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN .........................

1.4 OBJETIVOS .........................................................................................................................

1.4.1 objetivo general .............................................................................................................. ....

1.4.2 objetivos específicos .................................................................................... 14

1.5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ..............................................

CAPITULO II. MARCO TEÓRICO ...........................................................................................

14 2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................

14 2.2 BASES TEÓRICAS .............................................................................................................

20 2.2.1 Teoría de la Empresa ..............................................................................

20 2.2.2 Teoría de la ISO 37001 Sistema de Gestión anti-soborno ............................................... 25

30 2.3 GLOSARIO DE TÉRMINOS BÁSICOS.............................................................

2.4 MARCO REFERENCIAL ..................................................................................................

30 2.5 HIPÓTESIS ..........................................................................................................................
31 2.5.1 Hipótesis general .................................................................................................
31 2.5.2 Hipótesis especificas .......................................................................................................
32 2.6 DEFINICIÓN Y OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES ...................... 34

36 CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO ............................................................

36 3.1 ENFOQUE ............................................................................................................................
36 3.2 DISEÑO ...................................................................... 36 3.3
NIVEL ..........................................................................................................
36 3.4 TIPO ......................................................................................................................................

3.5 SUJETOS DE LA INVESTIGACIÓN ...............................................................................

36 3.5.1 Universo ..........................................................................................................................
36 3.5.2 Población ...................................................................................................
36 3.5.3 Muestra ........................................................................................................................
36.3.6 MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS ................................................................................. 37 3.7
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS ...................................................................................... 37
Técnica ...................................................................
Instrumento.............................................................................................................................. 37
Confiabilidad y validez del instrumento ..........................................................
3.8 ASPECTOS ÉTICOS ........................................................................................................... 38
CAPITULO IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS .................................................................

4.1 CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN .................................................................................. 38

4.2 PRESUPUESTO .............................................................................................................

4.3 FINANCIAMIENTO ..................................................................................................... 39

CAPITULO V: IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE GESTION ANTISOBORNO ISO 37001:2017

PARA IDENTIFICAR POSIBLES CASOS DE SOBORNO EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
TAMBOGRANDE ......................................................... 39

FASES PARA LA IMPLEMENTACION DE SISTEMA DE GESTION DE ANTISOBORNO

ANTISOBORNO ISO 37001:2017 ...................................................................... 39
Fase I.
Documental. ........................................................................................................................ 39
Fase II. Implantación. ....................................................................................... 39
Fase III. Mejora continua. …………………………………………………………………39
I: FASE DOCUMENTAL. DOCUMENTAL. ............................................................

I.1 ELABORACIÓN DE DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE GESTIÓN DE …………………. 39

ANTISOBORNO ........................................................................................................................
Nivel I: Manual de Gestión Anti soborno ................................................................................. 43
Nivel II. Procedimientos ........................................................................................................... 43
Nivel III: Instructivos y Métodos........................................................... 44

II: FASE DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE GESTION DE ANTISOBORNO ...... 45

MODELO PARA IDENTIFICAR POSIBLES CASOS DE SOBORNO EN LOS 45
PROCESOS DE CONTRATACIÓN PÚBLICA .....................................................................
I. CONTEXTO DE LA ORGANIZACIÓN...........................................................
a. Comprensión de la organización y de su contexto .......................................................... 47

b. Comprender las necesidades y expectativas expectativas de las partes interesadas 52

c. Determinación del alcance del Sistema de Gestión Anti-soborno................................... 54

d. Sistema de gestión contra el soborno ................................................................... 55

II. LIDERAZGO ..........................................................

a. Liderazgo y compromiso .................................................................................................. 55

b. Políticas de anti soborno .............................................................. 56

III. PLANIFICACIÓN ......................................................................................................... 57

Acciones para tratar Riesgos Oportunidades: ............................................................ 57

IV. APOYO .................................................................

a) Recursos .................................................................
b) Competencia ......................................................... 59

c) Comunicación ........................................................ . 60
d) Información Documentada: ......................................................... 61
V. OPERACIÓN ..........................................................

VI. METODOS DE CONTRATACION PÚBLICA PÚBLICA......................................................... 62

VII. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO ........................................................................... 62

a. Seguimiento, medición, análisis y evaluación: .................................................................... 63

b. auditoria Interna: ................................................................................................................. 64

c. revisión por el oficial de cumplimiento anti soborno ......................................................... 64

VII: MEJORA ..............................................................................................................

III. PROCESO DE AUDITORÍA INTERNA .........................................................................

a. Auditorías internas ............................................................................................................... 65

b. Auditoría Externa: ................................................................................................................68

CAPITULO VI: RESULTADOS Y DISCUSION .......................................................................

4.1 RESULTADOS .....................................................................................................................

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL AREA DE TESORERIA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL

DE TAMBOGRANDE ..................................................... 68

4 4.2. DISCUSION ..............................................................................................................

V. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................................. 102

RESUMEN El soborno es una lacra comercial sufrida en numerosos sectores y países. Cuando
hablamos de soborno nos referimos tanto al pago realizado a un oficial de policía para evitar una
multa por exceso de velocidad o al pago de una gran suma de dinero para conseguir un contrato
empresarial. La ISO 37001 pretende acabar con este tipo de prácticas en las empresas y
organizaciones organizaciones que implementen dicho sistema. La Municipalidad Distrital de
Tambogrande dispone y expone de forma permanente un alto compromiso con el desarrollo de sus
actividades con el máximo nivel de ética y tomando en consideración los requerimientos
establecidos por las normas, leyes y regulaciones actuales en materia de cumplimiento
y prevención del soborno que aplican a la Municipalidad en el desarrollo de sus actividades,
debido a que en los últimos meses se ha visto escándalos escándalos de corrupción descubiertos.
descubiertos. Frente a esto el presente trabajo busca identificar posibles fraudes o soborno en los
procesos que se realizan en la Municipalidad Distrital de Tambogrande, donde para ello se realizó
un análisis en la entidad y la implementación y aplicación de la Norma Técnica Peruana NTP-ISO
37001-2017 Sistema de Gestión de Anti soborno.

Palabras Clave Soborno, Fraude, Organización, Sistema de Gestión, Órgano de Gobierno, Función
de cumplimiento Anti soborno, Proceso.
INTRODUCCIÓN La corrupción siempre ha estado presente a lo largo de nuestra historia. No
obstante, llegó a su punto cumbre en la década de 1990-2000 con la ayuda de las nuevas
tecnologías que retrasaban los altos niveles de corrupción en el que vivíamos, lo que nos enrostró
una realidad que no queremos volver a vivir 1. En la actualidad las Asociaciones Publico Privadas
están en el ojo de la tormenta debido al destape de los casos de corrupción. Estos actos no solo
generan una mala imagen del estado a la ciudadanía, sino causan cuantiosas pérdidas
económicas al estado, desmereciendo desmereciendo el objetivo por el que fueron creadas que es
buscar la ejecución de grandes proyectos de infraestructura y servicios básicos que, por la
magnitud de la inversión no la puede realizar el el estado. Como es característico del del Gobierno,
los procesos son son llevados sobre sobre la marcha, no no teniendo una visión general general
del todo el proceso proceso y siendo susceptibles de cometer errores u omisiones, como elaborar
mal los contratos, no pedir opinión a los organismos competentes competentes entre otros. Con la
publicación de de la Norma Técnica Peruana Peruana ISO 37001 se se busca disminuir los casos
de corrupción en instituciones públicas como privadas, pero al ser tan reciente mencionada norma
aún no se han registrado casos de implementación. El Estado tiene la obligación de proteger y
respetar los derechos fundamentales de la persona, motivo por el cual la Administración
Administración Pública Pública tiene como finalidad finalidad la protección del bienestar y los
derechos e intereses de los administrados. Bajo ese marco jurídico, no hay duda de que la lucha
contra la corrupción debe tener como eje central primordial la defensa de la persona, con tal objeto
las acciones se deberían iniciar en el campo de la educación. Desde las aulas iniciales como en
todo nivel educativo se debe inculcar al educando los principios y valores como la dignidad,
libertad, igualdad, honestidad; se les debe informar cuáles son sus derechos y el límite de su
ejercicio; formarlos por el camino del respeto a la Constitución y ordenamiento legal. En suma, la
formación de todas las personas debe fortalecerse con la formación moral, ética, de respeto mutuo
y amor a la patria, valores que

Como respuesta a dicha situación el gobierno de transición del Dr. Valentín Paniagua Corazao
erigió la bandera de la lucha contra la corrupción y coadyuvó a la creación del Programa de Lucha
contra la corrupción, el mismo que dejó un documento de trabajo sólido elaborado en la Iniciativa
Nacional Anticorrupción que fuera entregado al mandatario siguiente, Alejandro Toledo Manrique.
Sin embargo será en la administración del segundo gobierno de Alan García cuando se rescataron
sus lineamientos para la elaboración del Plan Nacional de Lucha contra la Corrupción y Ética
Ciudadana.

se tornarán en poderosas herramientas para rechazar la corrupción o en su caso combatirla

valientemente. Uno de los principales obstáculos para poder luchar contra la corrupción en el país
es la falta de liderazgo de las autoridades para enfrentarla y castigarla. La corrupción se ha
convertido en un problema sistémico. Cuenta con recursos humanos, tecnológicos y financieros,
apoyada en muchos casos por organizaciones regionales que alcanzan el poder sin contar
necesariamente con organizaciones políticamente estructuradas que sirva de base. Un segundo
factor que obstaculiza la lucha anticorrupción en el país es la ausencia de un sistema de partidos
fuerte. Al no existir representaciones legítimas en partidos que representen programas de
gobierno estructurados, las instituciones públicas son comandadas por autoridades que sólo
representan intereses propios. Esto abre una ventana al tema de la corrupción. En tercer lugar, la
débil articulación de la cadena de valor de la lucha contra la corrupción conformada por la
Contraloría, el Ministerio Público y el Poder Judicial. Las entidades encargadas de investigar y
sancionar no han sido del todo efectivas en su accionar, generando una percepción de impunidad
altísima. Con el presente trabajo se busca desarrollar un modelo que permita identificar de forma
adecuada, los posibles fraudes internos en los procesos de conducción de Asociaciones Público
Privadas aplicando la norma técnica peruana NTP ISO 37001:2017, además de contar con algún
medio que permita organizar e implementar de una manera procedimental, la prevención de
posibles fraudes internos en los procesos que se llevan a cabo tanto internos como externos en la
Municipalidad Distrital de Tambogrande.

CAPITULO I: ASPECTOS DE LA PROBLEMATICA 1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD

PROBLEMATICA En la actualidad la corrupción de empresas no es un hecho reciente (fraudes,
lavado de activos, entre otros graves delitos que generan un fuerte impacto en la economía), es
algo alarmante y va en aumento. Esta situación tiene una relación con el crecimiento económico,
que ha generado distintos ámbitos en la actividad empresarial. Así, las diversas actividades
económicas, sobre todo en las que existe una relación público-privada (por ejemplo, las actividades
extractivas, las compras del Estado, las contrataciones y las licitaciones), tienen una especial
vulnerabilidad ante los delitos de corrupción, definido por Vito Tanzi, economista del Fondo
Monetario Internacional, para quien la “Corrupción es el incumplimiento intencionado del principio
de imparcialidad con el propósito de derivar de tal tipo de comportamiento un beneficio personal o
personas relacionadas”.

Los actos de corrupción no solo generan una mala imagen del estado a la ciudadanía, sino causan
cuantiosas pérdidas económicas al estado así mismo se convierte en el problema social más grave
y agobiante de las nuevas y viejas democracias, y el fracaso para combatirla no expresaría sino la
palmaria incapacidad de los gobiernos y los actores de poder para transformar de fondo las
relaciones que ellos han establecido con sus representados. (Sandoval, 2016), aumenta el costo
de hacer negocios, introduce incertidumbres en las transacciones comerciales, incrementa el costo
y disminuye la calidad de los bienes y servicios, lo que puede llevar a la pérdida de vidas y
riquezas, destruye la confianza en las instituciones e interfiere con el funcionamiento justo e
eficiente de los mercados. La norma ISO 37001 Sistemas de Gestión Anti-Soborno (en adelante
ISO) ofrece una oportunidad para todas las empresas y sectores en todo el mundo. Si miramos la
perspectiva de las empresas de América Latina que buscan hacer negocios con empresas
internacionales, mediante la adopción de la norma y que se ofrezca esta certificación puede tener
una ventaja competitiva en el mercado local. Las empresas internacionales siempre están en
busca de socios locales para invertir en esta región utilizando el talento local y expertos. Estas
empresas siempre están pidiendo o exigiendo que sus socios locales puedan hacer negocios o
proporcionar apoyo o servicios en base a sus altos estándares de ética y siguiendo sus normas de
cumplimiento.

10

La ISO advierte a la empresa de las prestaciones económicas, monetarias o en especie, o de

cualquier otra naturaleza, cuya proposición, oferta, suministro o aceptación constituyen soborno,
aun potencialmente, convirtiéndose en una ayuda imprescindible para identificar unos riesgos que
pueden pasar inadvertidos. La problemática se presenta en relación de como los sobornos pueden
generar escenarios de riesgos a los activos de información que forman parte de los procesos de
negocios, elementos que deben de ser contemplados por las normas de gestión de riesgo, las
metodologías y los marcos de gestión. Por ello en el siguiente trabajo de investigación se
identificara y evaluara los procesos donde mayor riesgo de sobornos existe y tomar las medidas y
acciones necesarias para eliminarlos o minimizarlos.

1.2
FORMULACIÓN

PLANTEAMIENTO

DEL

PROBLEMA

DE

INVESTIGACIÓN 1.2.1 Problema General

¿Cómo implementar un programa de compliance ISO 37001 de fraude y corrupción de la

Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente?

1.2.2 Problemas Específicos a. ¿Cuáles son las políticas de anti-soborno por parte de la alta
dirección en la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente? b. ¿Cuáles son las
consecuencias que genera la falta de un estudio riguroso e integral de fraude y corrupción en el
sistema Público y, concretamente, en la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente? c.
¿Cómo diagnosticar el cumplimiento de la implementación de la norma ISO 37001 en los procesos
de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente? 1.3 JUSTIFICACIÓN E
IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN La corrupción inunda la coyuntura peruana luego que se
destapara el pago de sobornos que hizo la constructora Odebrecht a funcionarios peruanos para
ser beneficiada en las licitaciones de proyectos de infraestructura y al parecer la historia y los
hallazgos tienen para rato. Pero ¿cómo evitar que aparezcan casos similares entre las empresas
privadas?, pues el sector privado tiene al ISO 37001 como el conjunto de herramientas y guías
para contribuir a la lucha contra la corrupción y a la protección de la reputación corporativa. La
corrupción 11

es una pandemia a nivel mundial aparentemente incontrolable, cuyos tentáculos atrapan a

gobiernos, empresas privadas y sociedad civil, frenando y encareciendo el desarrollo de la
economía. La corrupción internacional incrementa los costes de las transacciones entre países,
restringe la transparencia de los mercados, reduce y falsea la competencia, perjudica el desarrollo
del comercio, vulnera la confianza entre las naciones y dificulta la correcta asignación de recursos.
En el marco de la progresiva globalización, las condiciones esenciales que rigen la convivencia
social adquieren una dimensión supranacional, no solo por los distintos estados que comparten
valores iguales, sino porque esos valores sólo adquieren sentido en la medida en que se
manifiestan en ese marco universal, ya que son valores cuya existencia sirve de fundamento a esa
comunidad global. Solo con el trabajo conjunto de los gobiernos, las empresas y la sociedad
podrán conseguir los compromisos adquiridos desarrollo sostenible, y lograr reducir la corrupción y
el soborno en todas sus formas. Son muchas las herramientas disponibles para ayudar a luchar
contra la corrupción y el soborno (convenciones internacionales, leyes nacionales, instrumentos
internacionales para la implantación de buenas prácticas), pero de momento sólo han logrado
avances modestos, teniendo en cuenta las dificultades existentes para que se materialicen
consecuencias ante incumplimientos. La importancia de esta norma internacional es una
herramienta aplicable para organizaciones de todo tamaño e industria, la certificación da valor
agregado a los programas de cumplimiento y genera un valor reputacional muy importante y
diferenciador en el mercado local y global. Se trata de una Norma que beneficia enormemente a
las organizaciones porque al brindarle los requisitos mínimos y lineamientos de apoyo para la
implementación

de

un

sistema

de

gestión

de

anti

soborno,

garantiza

los directivos, inversores, socios de negocios, personal y otras partes interesadas, que la
organización está tomando medidas para prevenir, enfrentar o mitigar el soborno. Además puede
proporcionar indicios frente a los tribunales de que la organización ha tomado las medidas
pertinentes para prevenir dichas situaciones. Los crecientes casos de corrupción descubiertos en
los últimos años han encendido las alarmas para tomar conciencia de que ningún país está libre de
padecerlo, sean países desarrollados o en desarrollo. Las malas prácticas se han globalizado al
ritmo de la internacionalización de los negocios y del comercio. En definitiva, la aparición de
nuevas normas y obligaciones, hace necesario y útil investigar las consecuencias que supone para
12

las organizaciones la implementación de éstas. Será de utilidad realizar este trabajo de

investigación, porque es necesario abordar la cuestión desde una empresa en concreto, para que
no sólo se conozca el concepto de Compliance, sino para que se tengan ejemplos prácticos que
esclarezcan la verdadera necesidad de llevar a cabo esta práctica en las organizaciones. Existen
involucrados como los investigadores y estudiantes, pues les servirá como antecedente para la
realización de otros trabajos de investigación; así como para el autor de la presente investigación
porque le permitirá ampliar sus conocimientos en el tema a tratar. La corrupción ciertamente ha
caminado con la historia humana. La diferencia actual estriba en que el mundo de los negocios
está siendo invadido por este mal hasta alcanzar una suerte de “institucionalización” informal
donde al parecer los logros con arreglos bajo la mesa

representan la mejor vía para que las empresas y organizaciones alcancen el éxito, sin importar
que sean negocios locales, nacionales, regionales o globales. ¿Cuál es la herramienta para
prevenir, identificar y evitar todo lo implícito en un acto corrupto? Estrategias

como

el

“Compliance”
sir ven

para enfrentar las malas prácticas

organizacionales. En el marco de esta herramienta las actuales estrategias corporativas se basan

en la regulación de buenas prácticas, Código de Ética, anticorrupción, prevención de riesgos
laborales, protección de datos, blanqueo de capitales, mercado de valores, etc., los cuales buscan
hacer frente las conductas delictivas de las organizaciones. El aporte de esta norma a las
organizaciones empieza por ayudar a implementar un Sistema de Gestión contra el Soborno o
mejorar los controles que una organización tiene actualmente. Para ello se requiere implementar
una serie de medidas tales como la adopción de una política Anti Soborno, nombrar a alguien para
vigilar el cumplimiento de esta política, proceder a la instrucción y formación de los empleados, la
realización de evaluaciones de riesgo en proyectos y socios de negocios, implementando controles
financieros y comerciales, e institucionalizar la presentación de informes y los procedimientos de
investigación, como herramienta aportaría mucho al tratamiento de la gran problemática de la
corrupción que tanto afecta a la comunidad mundial. No podríamos asegurar el punto de pretender
eliminarla, pero sí debilitarla como fuente de riesgo, desde la prevención y mitigación del riesgo de
soborno en las organizaciones.

13

1.4 OBJETIVOS 1.4.1 objetivo general

Proponer una implementación de programa de compliance ISO 37001 de fraude y corrupción de la

Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente

1.4.2 objetivos específicos

Establecer, documentar y aprobar políticas de anti-soborno por parte de la alta dirección en la

Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente

Analizar las consecuencias que genera la falta de un estudio riguroso e integral de la corrupción en
el sistema Público y, concretamente en la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente

Diagnosticar el cumplimiento de la implementación de la norma ISO 37001 en los procesos de la

Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente?

1.5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN Esta investigación se desarrollará en la

Municipalidad Distrital de Tambogrande del Departamento de Piura. Por un periodo de un mes, por
lo que se tiene problemas para el acceso de la información y así mismo, a los colaboradores y
funcionarios de dicha entidad.

CAPITULO II. MARCO TEÓRICO 2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN Chirinos Zegarra

(2017): planteo como objetivo proponer un modelo para identificar posibles fraudes internos en el
proceso de conducción de Asociaciones Publico Privadas aplicando la norma técnica peruana NTP
ISO 37001:2017. Caso: Gobierno Regional de Arequipa. El tipo de investigación, es aplicativa ya
que los resultados obtenidos a partir de ella, pretenden aplicarse o utilizarse en forma inmediata
para resolver alguna situación problemática en el Gobierno Regional de Arequipa, el nivel de la
investigación, es relacional porque con el modelo para identificar posibles fraudes internos en los
procesos de conducción de Asociaciones Público Privadas, se puede sacar los factores de riesgo
que existen en el Gobierno Regional de tal forma que se pueda realizar una adecuada evaluación
del desempeño en lo que respecta al seguimiento, medición, análisis y evaluación. A partir de ese
estudio se llegó como conclusión que se identificaron los riesgos y se establecieron 14

los controles en el proceso de conducción de las Asociaciones Publico Privadas “APP” en

concordancia con la NTP ISO 37001. Se validó el modelo en la Gerencia Regional de Promoción
de la Inversión Privada y por ultimo la institución pública donde se desarrolló la presente
investigación no contaba con modelado del proceso APP, ni documentación correspondiente de los
procesos. Arias Ortiz (2018): planteo como objetivo analizar el estándar ISO 37001 referente a
sistemas de lucha contra el soborno y su relación con las ISO utilizadas en la gestión de riesgos.
La metodología Para el desarrollo del proyecto mencionado se realizará una revisión de las
normativas ISO 27001, ISO 27002, ISO 27005, ISO 31000 e ISO 37001, además de los marcos de
referencia COBIT 5 y COSO III. También se procederá a realizar un análisis sobre estudios
referentes a los temas mencionados realizados por terceros con el fin de indagar y recopilar la
información necesaria para tener un conocimiento mucho más amplio sobre las normativas de la
gestión de la seguridad. Al final se realizará una comparativa entre dichas normas para encontrar
la alineación entre las mismas. Se llegó como conclusión que La norma ISO 37001 proporciona
una guía para establecer, implementar, mantener y mejorar un sistema de gestión anti-soborno.
Dicho sistema, se lo puede integrar con otros sistemas de gestión o puede ser independiente.
(ISO, 2015) así mismo la norma puede fácilmente alinearse a las normas ISO 27001, ISO 27002,
ISO 27005 e ISO 31000 y exponiendo en el capítulo 5 un cuadro general donde se explica la
relación que se produjo entre los marcos de gobierno COSO III y COBIT 5 con la norma ISO
37001. Paredes Guevara (2017): planteo como objetivo determinar cuáles son los mecanismos
idóneos para denunciar los hechos de corrupción generados en los gobiernos locales,
que permitan llegar a una efectiva sanción hacia los responsables de dichos actos delictivos que
afectan a la administración pública y sociedad en general. La hipótesis planteada fue los
mecanismos idóneos para denunciar los hechos de corrupción generados en los gobiernos locales
se encuentran en el ámbito penal a través del ejercicio de la acción penal que conllevará a una
efectiva sanción a los responsables de dichos actos delictivos, no sin antes tener en consideración
el principio de última ratio, el cual nos macará un límite en el uso indiscriminado del derecho penal
en aras de evitar la corrupción en los gobiernos locales. Para poder contrastar la hipótesis el autor
aplico un tipo de Investigación Aplicada, también llamada fáctica, porque el objeto de esta
investigación es una parte de la realidad concreta que se da en el tiempo y ocupa espacio, el tipo
de análisis es mixto, predominantemente cualitativo, pero en ocasiones con precisión cuantitativa.
En los resultados encontrados se 15

ha podido comprobar que los medios existentes en el Derecho Penal para erradicar el delito de
corrupción si son aptos o adecuados; sin embargo consideramos que su no congnoscibilidad por
parte de los ciudadanos limita los efectos esperados. La población no conoce los mecanismos de
denuncia, por ello muchas veces deja pasar sin castigo un acto de corrupción, lo que lo lleva a
acostumbrarse a tales hechos como un actuar normal, casi como cotidiano. Mavila León (2016):
planteo como objetivo la corrupción en el poder judicial como parte del sistema de justicia en la
década de 1990-2000 estudio crítico sobre las aproximaciones acerca de su naturaleza y solución.
La hipótesis planteada: Las aproximaciones de estudio sobre las causas, naturaleza, alcances e
impacto de la corrupción en el sistema de justicia y en particular en el Poder Judicial en la década
de 1990 son aún iniciales y carecen de una visión integral. Para poder contrastar la hipótesis el
autor realizo una investigación de tipo Empírico- descriptivo, Método histórico, Método teórico-
sociológico, Método dogmático y analítico. Se llegó a la conclusión de que La corrupción en el
ámbito de la justicia es un fenómeno que siempre ha existido; tanto en periodos de emergencia
dictatoriales como en la década de 1990, como en contextos de democracia representativa. Con la
acentuación de la crisis del Estado actual, estado liberal en sus diversos matices, dicho flagelo se
ha arraigado estructuralmente en todos los niveles del aparato público, en los espacios privados y
en toda la sociedad. Prueba de ello son las aproximaciones al estudio de la corrupción de la post-
dictadura así como el trabajo de investigación acerca de las percepciones de la corrupción
procedentes de los mismos actores del servicio de justicia. Huamani Chighuaya (2017): planteo
como objetivo establecer si el cohecho influye en la comisión de los delitos de corrupción de
funcionarios y el bien jurídico. Este trabajo planteó como hipótesis el cohecho influye en la
comisión de los delitos de corrupción de funcionarios y el bien jurídico. Para contrastar las hipótesis
planteadas se usó la distribución ji cuadrada pues los datos para el análisis se encuentran
clasificados en forma categórica. La estadística ji cuadrada es adecuada porque puede utilizarse
con variables de clasificación o cualitativas como la presente investigación. Además Se ha
determinado la naturaleza unilateral del delito de cohecho se podría consumar con la mera solicitud
por parte del funcionario, los datos recopilados y la aplicación de la prueba de hipótesis
contribuyeron a conocer si las características del delito de cohecho es un delito autónomo pues la
conducta del particular y del funcionario público se sanciona de manera independiente, la
contrastación de los datos correspondientes a la hipótesis se ha evaluado si el tráfico de 16

influencias es el recto funcionamiento de la administración, obligada a satisfacer con objetividad los

intereses generales. Por último se ha establecido la malversación de fondos es una aplicación
definitiva diferente de aquella a los que están destinados, afectando el servicio o la función
encomendada. Hoces Hilario, Miguel Proa (2016): plantearon como objetivo establecer, en la
percepción ciudadana sobre la corrupción en el sector público en la ciudad de Huancayo
Metropolitana: Los responsables, el nivel de victimización, de confianza y expectativas de la lucha
contra este fenómeno. La hipótesis planteada en la percepción ciudadana sobre el fenómeno de la
corrupción en el sector público de la ciudad de Huancayo Metropolitano, existen imágenes
negativas sobre las instituciones y autoridades; así mismo, el índice de victimización por este
fenómeno es significativo, generándose una pérdida de confianza en las instituciones, y
autoridades y un escepticismo en la lucha contra este fenómeno. Para poder contrastar la hipótesis
el autor realizo tipo de investigación básica porque el estudio tiene como objetivo generar
conocimientos sobre nuestro objeto de investigación, ya que su finalidad es la obtención y
recopilación de información sobre los significados subjetivos que tienen ciudadanía de la ciudad de
Huancayo metropolitana acerca del fenómeno de la corrupción en las instituciones públicas del
Estado en la ciudad de Huancayo metropolitano. Se llegó a la conclusión que los datos empíricos
hallados sobre esta proposición confirman y demuestran su validez. En primer lugar, en la
percepción ciudadana de la población encuestada prima que la corrupción, en el segundo
problema que afecta al país y dentro de la ciudad de Huancayo, sus causas principales son: la falta
de valores éticos, la ausencia de leyes severas, los bajos sueldos en el sector público, la falta de
vigilancia ciudadana. En segundo lugar, las instituciones públicas más corruptas son la policía
nacional, el poder judicial, las municipalidades y el gobierno regional. Castillo Rodríguez (2017):
planteo como objetivo demostrar si la corrupción de funcionarios, tiene implicancias en el acto
administrativo en las Instituciones del Estado. La hipótesis planteada: La corrupción de
funcionarios, tiene implicancias directas en el acto administrativo en las Instituciones del Estado.
Para poder contrastar la hipótesis el autor estableció una población objeto de estudio que involucra
la investigación estará conformada por 27850 abogados hábiles del Colegio de Abogados de
Lima, a Enero del 2016, como técnica de recolección de la información se utilizó el cuestionario
que por intermedio de una encuesta conformada por preguntas en su modalidad cerradas se
tomaron a la muestra. Los resultados llegaron a demostrar que los datos obtenidos como producto
del estudio permitió 17

establecer que el aprovechamiento del cargo y el uso de los recursos del Estado, inciden en el
cumplimiento de la función de acuerdo a lo señalado en la ley, además se ha determinado, como
producto de la contratación de hipótesis que, el empleo en provecho propio o de terceros, de
servicios pagados con dinero de la administración pública, afecta el cumplimiento de las
formalidades establecidas en los procedimientos administrativos de las Instituciones del Estado. En
conclusión, se ha demostrado que la corrupción de funcionarios, tiene implicancias directas en el
acto administrativo en las Instituciones del Estado. Aguirre Rivera (2018): planteó como objetivo
explicar y evaluar las diferentes definiciones, partiendo del marco normativo internacional y
nacional, del tipo penal de corrupción de funcionarios y colocarla bajo el ojo de distintas
aproximaciones disciplinarias para finalmente proponer medios que minimicen la dinámica de estos
actos de corrupción en nuestro país y de conformidad con los principios de un Estado social y
Democrático de Derecho tal como lo advertimos al inicio. La hipótesis planteada: Partiendo de lo
acotado al establecer la situación problemática, la hipótesis que queremos demostrar es que el
sistema anticorrupción de nuestro país si bien ha tenido éxito en varios casos, tiene grandes
límites, lo cual implica implementar estrategias preventivas y medidas de corte fiscalizador
orientado por la ciudadanía para procurar un combate más eficaz. Para poder contrastar la
hipótesis el autor utilizo un nivel de investigación de tipo descriptivo correlacional con lo cual tal vez
establecer y probar el grado de necesidad de medidas preventivas y coercitivas, para así combatir
el delito de corrupción de funcionarios, teniendo como universo el Distrito Judicial de Huánuco;
específicamente el Juzgado de Investigación Preparatoria de Huánuco, 2015, a fin de poder
explicar la relación entre variables y los indicadores. Los resultados llegaron a demostrar que se
tiene que tener mayor criterio al momento de poner en conocimiento una noticia criminal, para que
no tenga un impacto social relevante y se tiene que tener mayor recelo al momento de apertura
una diligencia por un delito contra la Administración Publica. Rojas Mori (2017): Planteo como
objetivo determinar cómo los delitos de corrupción de funcionarios como el delito de colusión
previsto en el artículo 384° del Código Penal afectan el estado de derecho en el Perú. La hipótesis
planteada fue La existencia de los delitos de corrupción de funcionarios como el delito de colusión
previsto en el artículo 384° del Código Penal afecta el estado de derecho en el Perú. Para poder
contrastar la hipótesis el autor utilizo un tipo de estudio básica descriptiva con enfoque cualitativo,
un diseño no experimental y el escenario de estudio de la presente tesis fueron diferentes
instituciones del estado en donde se desarrollan actividades de investigación y judicialización del
delito de colusión además 18

se utilizó una muestra 09 profesionales que laboran en diferentes instituciones del estado en donde
se desarrollan actividades de investigación y judicialización de delitos de corrupción de
funcionarios y específicamente sobre el tipo penal investigado, el de colusión. Los resultados
llegaron a demostrar que a efectos de defender el estado de derecho, se hace necesario
establecer una nueva visión del estado peruano, para atacar la criminalidad provocada por la
corrupción de los funcionarios públicos, incorporando penalidades a los actores de las empresas
privadas, quienes son los que muchas veces conciertan a través de sobrevaluaciones o
entregando bienes y servicios de menor calidad, y que de alguna manera promueven activamente
la corrupción. También se requiere fortalecer los controles administrativos internos y externos como
el de la Contraloría General de la República, y una mejor interacción de los operadores de justicia
que andan distanciados y muchas veces conflictuados.

Concha Sáenz (2014): Este trabajo planteó como objetivo Identificar los factores de la
administración pública que impiden la aplicación de valores éticos en la Municipalidad Provincial de
Tayacaja, con la finalidad de formular un manual y códigos de ética pública. La hipótesis planteada
fue Los factores de la administración pública que impiden la aplicación de valores éticos en la
Municipalidad Provincial de Tayacaja son: el nivel profesional de los trabajadores y el compromiso
institucional. Para poder contrastar la hipótesis Se trató un tipo de investigación explicativa cuasi
experimental, ya que se realizó un análisis de las relaciones de causa y efecto de las variables
independientes y dependientes de los problemas formulados. El universo de la investigación
estuvo constituido los informes emitidos por el Órgano de Control Institucional se tomaron en
consideración solo para evidenciar los casos de corrupción y no se puede identificar nombres para
no ser susceptibles a denuncias diversas de parte de los implicados, a pesar de estar
comprobados los hechos; se revisó 36 informes emitidos por el Órgano de Control Institucional
para identificar la existencia de los actos de corrupción. Como método se realizó el Ex Post Facto o
retrospectivo, debido a que se trabajó con hechos ya ocurridos. En los resultados encontrados se
ha podido demostrar que existe una relación directa entre la carencia de valores éticos en la
Municipalidad de Tayacaja y la percepción de los actos de corrupción, opinión que se ratifica de
manera generalizada en la institución, sin mediar cargos, género, profesión o actividad que
desarrollan los trabajadores.

19

2.2 BASES TEÓRICAS 2.2.1 Teoría de la Empresa 2.2.1.1 Definición

Gil y Giner (2007), definen a la empresa como aquella unidad que disponen de unos determinados
factores de producción, los cuales se combinan por decisión del hombre para conseguir unos
productos y/o servicios con el objetivo de venderlos.

Urbano y Toledo (2008), aportan que la empresa es una entidad que independientemente de su
forma jurídica, se encuentra integrada por recursos humanos, técnicos y materiales, coordinados
por una o varias personas que asumen la responsabilidad de adoptar las decisiones oportunas,
con el objetivo de obtener utilidades o prestar servicios a la comunidad.

Se define a la empresa como “un conjunto de medios humanos y materiales que se

disponen para conseguir una finalidad según un esquema determinado de relaciones y

dependencias entre los diferentes elementos que la componen. 2 La empresa es una entidad
conformada básicamente por personas, aspiraciones, realizaciones, bienes materiales y
capacidades técnicas y financieras; todo lo cual, le permite dedicarse a la producción y
transformación de productos y/o la prestación de servicios para satisfacer necesidades y deseos
existentes en la sociedad, con la finalidad de obtener una utilidad o beneficio, es una organización,
de duración más o menos larga, cuyo objetivo es la consecución de un beneficio a través de la
satisfacción de una necesidad de mercado. La satisfacción de las necesidades que plantea el
mercado se concreta en el ofrecimiento de productos (empresa agrícola o sector primario,
industrial o sector secundario, servicios o sector terciario), con la contraprestación de un precio. La
empresa es una organización, entendido por tal un conjunto de elementos y de personas que
necesitan ordenarse para conseguir unos objetivos. Cualquier organización necesita dotarse de
una estructura que le permita funcionar, es esencial no olvidar que la empresa es un sistema
abierto y por lo tanto se deja influir por el mundo, que cambia de forma rápida. Existen nuevos
productos, nuevos procesos y nuevos mercados a los que la estructura de la empresa tiene que
dar respuesta.

2 MARIA

DE LOS ÁNGE LES GIL ESTALLO y FERNANDO GINER DE LA FUENTE (2007) “Cómo

crear y hacer funcionar una empresa” 7ma Edición ESIC p.30

20
Pero hoy en día no solo es importante para la empresa pensar en una estructura ordenada y
funcional, sino que las modernas corrientes de estudios empresariales hablan de la necesidad de
que las organizaciones empresariales se doten de directivos que piensen y decidan actuar de
forma estratégica, puesto que existen algunos factores claves que así lo aconsejan entre ellos la
existencia de:

Mercados de productos y servicios : que están viviendo una época de avances constantes que
hacen que la competencia sea cada día más dura

La globalización de la economía: ha hecho que el mundo sea un mercado global, por ellos los
modelos estándares de productos o servicios ya no son estándares locales o regionales, sino
mundiales.

2.2.1.2 objetivos En la vida cotidiana hablamos de objetivos para referirnos a una meta que
deseamos alcanzar. Esta idea es de fácil comprensión, teniendo en cuenta que en nuestra vida
personal, constantemente nos enfrentamos a tareas o metas que hemos de conseguir. Existen
numerosos estudios que intentan sistematizar cuales son los objetivos que se han de marcar las
empresas. Estos estudios han dado lugar a variadas teorías sobre los mismos. Los estudios
tradicionales sobre la empresa hablan de la doble finalidad que tiene la empresa. Toda empresa
tiene sus objetivos: el conjunto de las metas a corto, mediano y largo plazo que la organización se
ha trazado y que de algún modo le marcan el camino a seguir y los pasos futuros. Estos objetivos
empresariales se establecen en armonía con la Misión y Visión de la empresa, de modo que
constituyen un elemento prioritario a la hora de conceptualizar, diseñar o crear una organización
humana. De hecho, trazar correctamente los objetivos de la empresa permite evaluar en mejor
medida su desempeño, determinar qué tanto se parece a lo que inicialmente se supuso, o calcular
qué planes estratégicos deben emprenderse de cara al futuro. En ese sentido, los objetivos
empresariales forman parte de los elementos más básicos de la organización y responden de una
u otra manera a la pregunta ¿cuál es nuestro propósito? O ¿qué deseamos lograr con todo esto?
Por otro lado, unos objetivos bien definidos permiten concentrar energías (sinergia) en la
consecución de un fin, mientras que objetivos poco claros dispersan las energías y ocasionan
gastos y retardos innecesarios. Una organización, entonces, cuyos trabajadores conocen bien los
objetivos propuestos, será una organización más cohesionada y con menos incertidumbre que en
el caso contrario. 21

Tipos de objetivos De acuerdo a la naturaleza de lo que persiguen o a la importancia que ello tenga
dentro del plan central de la empresa, los objetivos podrán clasificarse en: Objetivos
generales. Plantean de manera global y genérica la meta a alcanzar, como en una visión
panorámica y a gran escala. Objetivos específicos . Abordan la realidad deseada a partir de una
escala mucho más pequeña y focalizada, más puntual que los generales. Un objetivo general
suele implicar un número de específicos para su realización.

Objetivos a largo plazo o estratégicos . Aquellos que tomarán la vida de la empresa obtener.
Objetivos a mediano plazo o tácticos . Aquellos que son imposibles a corto plazo, pero que con un
esfuerzo sostenido en el tiempo pueden volverse realidad sin tener que esperar toda la vida.

Objetivos a corto plazo u operacionales . Aquellos que son alcanzables más o menos de inmediato.
Características de los objetivos Para que los objetivos de una empresa permitan obtener los
beneficios descritos anteriormente, deben contar con las siguientes características:
Medibles: Deben ser mensurables, es decir, ser cuantitativos y estar ligados a un límite de tiempo.
Por ejemplo, a diferencia del objetivo “aumentar las ventas”, un objetivo medible sería “aumentar
las ventas en un 20% para el próximo mes”. Sin embargo, es posible utilizar objetivos generales
como el de “aumentar las ventas”,

pero siempre y cuando éstos estén acompañados de objetivos medibles que en conjunto permitan
alcanzar los generales. 22

Claros: Deben tener una definición clara, entendible y precisa. No deben prestarse a confusiones ni
dejar demasiados márgenes de interpretación

Alcanzables: Deben ser factibles. Deben estar dentro de las posibilidades de la empresa, teniendo
en cuenta la capacidad y los recursos (humanos, financieros, tecnológicos, etc.) con los que
cuenta, así como la disponibilidad del tiempo necesario para cumplirlos.

Desafiantes: Deben ser retadores (aunque realistas). No deben ser algo que de todas maneras
sucederá, sino algo que signifique un desafío o un reto. Objetivos poco ambiciosos no son de
mucha utilidad ni proporcionan mayor motivación, aunque objetivos fáciles al principio pueden
servir de estímulo para no abandonar el camino apenas éste se haya iniciado.

Realistas: Deben ser realistas y razonables. Deben tener en cuenta las condiciones y
circunstancias del entorno en donde se pretenden cumplir, así como la capacidad y los recursos de
la empresa. Por ejemplo, a diferencia del objetivo “aumentar de 10 a 1000 empleados en un mes”,
un objetivo realista sería “aumentar

de 10 a 20

empleados en un mes”.

Coherentes: Deben estar alineados y ser coherentes con otros objetivos y con la visión, la misión,
las políticas, la cultura y los valores de la empresa.

2.2.1.3 Características a) Desde una perspectiva económica, la empresa se caracteriza como una
entidad autónoma de producción de bienes o servicios, en la que se integran de forma coordinada
diversos medios productivos (trabajo humano y elementos materiales e inmateriales), bajo la
dirección del empresario. b) Desde un punto de vista jurídico, el concepto de empresa no está
claramente establecido, debiéndose llegar al mismo, de forma indirecta, a través de la noción de
empresario. El empresario es la persona física o jurídica que, de forma habitual y no ocasional,
ejercita en nombre propio una actividad productiva dirigida al mercado, es decir, aquél que realiza
una actividad empresarial. Desde el punto de vista jurídico mercantil, puede definirse a la empresa
como una unidad patrimonial autónoma y compleja, en la que se integra un conjunto organizado de
bienes, derechos y obligaciones, bajo la titularidad y dirección del empresario. La finalidad
inmediata de la empresa es producir bienes y servicios para el mercado y su finalidad mediata, 23
suponiendo que se trate de empresas mercantiles, obtener alguna clase de utilidad o lucro para
sus propietarios 3. 2.2.1.4 Importancia La importancia de una empresa radica en inculcar los
valores a los propios empleados de forma que dichos valores afecten a las relaciones que se
mantienen con los clientes y así se mejore los resultados en la gestión municipal, intentando
disminuir en la entidad los procesos de corrupción. Estos valores o formas de comportarse pueden
parecer a priori como obligaciones o imposiciones de la empresa hacia sus empleados. En
ocasiones no se entiende la política empresarial ni se sabe porque se toman las medidas que se
toman. Muchas veces los empleados deben de vestir con ropas determinadas, realizar llamadas
siempre de la misma forma, evitando decir ciertas palabras o despidiéndose siempre de la misma
manera. Estas formas son las que a largo plazo van a influir y dar importancia a la empresa. 2.2.1.5
Tipos Existen una gran multitud de empresas y aunque comparten todas ellas los rasgos generales
que hemos utilizado para definir el concepto de empresa, sin embargo unas son muy diferentes de
otras. Así, no es lo mismo la farmacia de nuestro barrio que la Telefónica o el Corte Inglés. Puesto
que las diferencias son tan grandes, es difícil establecer un sólo criterio de clasificación, y por ello
se utilizan varios. Entre ellos destacaremos: 1. Según la naturaleza de la actividad económica que
desarrolla se dividen en:

a) Empresas del sector primario: como las agrícolas, ganaderas y pesqueras. Estas tratan de situar
los recursos de la naturaleza en disposición de ser utilizados. De este tipo de empresas se
excluyen las mineras. b) Empresas del sector secundario o transformadores, desarrollar una
actividad productiva en sentido estricto, es decir existe una transformación de inputs en outputs.
Agrupa a las empresas en mineras, industriales y de construcción.

c) Empresas del sector terciario, constituye el colectivo más heterogéneo, comprende actividades
tan diversas como: lavanderías, tintorerías,

http://www3.gobiernodecanarias.org/medusa/ecoblog/cperpad/files/2012/05/tema1empresa.pdf

24

peluquerías, reparaciones, empresas

de

transporte,

empresas

de

comunicaciones, empresas comerciales, empresas de hostelería, turismo y espectáculos,

financieras, información y medios de comunicación social, asesoramiento y de asistencia
especializada y profesional, empresas hospitalarias y de servicios sanitarios, enseñanza etc.

2. Según su dimensión o tamaño, se distingue tradicionalmente entre empresas grandes,

medianas y pequeñas. Esta clasificación se puede hacer en función de los recursos propios, el
número de empleados, el volumen de ventas etc. 3.

Según su ámbito de actuación hablaremos de empresas locales, regionales, nacionales y

transnacionales o multinacionales.

4.

Dependiendo de quién posea los medios de producción o el capital de la empresa se dividen: a)

Empresas Privadas. Cuyo capital es propiedad de particulares, bien personas individuales o bien
jurídicas según regula el derecho empresarial. b) Empresas públicas. Cuyo capital es propiedad
total del estado o siendo parcial su influencia en el sistema directivo es importante

5. Según su forma jurídica, se distingue entre: - Empresas individuales. - Empresas

societarias. Por su importancia hablaremos de ellas con un mayor detenimiento, en las siguientes
preguntas.

2.2.2 Teoría de la ISO 37001 Sistema de Gestión anti-soborno 2.2.2.1 Definición

Establece los requisitos de un sistema de gestión para combatir el soborno, y fue publicada el
pasado 14 de Octubre, 2016

Diseñada para ayudar a una organización a establecer, implementar, mantener, revisar y mejorar
un programa o sistema de gestión anti soborno. 25

Incluye una serie de medidas y controles que una organización debe de implementar, las cuales
representan las buenas prácticas globales de anti soborno.

Se considera soborno a lo siguiente: •

soborno en los sectores público, privado y sin fines de lucro; soborno por parte de la organización;
soborno por parte de personal de la organización que actúa en nombre de la organización o para
su beneficio;

soborno por parte de socios de negocios de la organización que actúan en nombre de la

organización o para beneficio;

soborno a la organización; soborno del personal de la organización en relación con las actividades
de la organización;

•
soborno de los socios de negocios de la organización en relación con las actividades de la
organización;

soborno directo e indirecto (por ejemplo, un soborno ofrecido y aceptado por o a través de un
tercero).

La figura del Compliance es cada vez más demandado dentro de las organizaciones, siendo la
causa de esta creciente demanda la necesidad de las empresas de analizar los principales
aspectos que inciden sobre su responsabilidad corporativa, sobre todo desde que en 2011 se
aplican, en nuestro ordenamiento jurídico, responsabilidades penales a las personas jurídicas. El
cumplimiento normativo o "compliance" tiene la función de detectar y gestionar los riesgos de
incumplimiento de las obligaciones regulatorias internas y externas, mitigando los riesgos de
sanciones y las pérdidas que se deriven de tales incumplimientos. Se hace patente, por lo tanto,
definir procedimientos adecuados, como el establecimiento de políticas de actuación en diferentes
materias, ya que el Compliance necesita de un conocimiento multidisciplinar de la normativa que
pueda afectar a las diferentes áreas de la empresa. Por otro lado de acuerdo a la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) el soborno es una de las cuestiones más
destructivas y desafiantes del mundo. “Con

un estimado de más de 01 billón de dólares pagados en sobornos cada año, las consecuencias 26

son catastróficas, lo que reduce la calidad de vida, aumenta la pobreza y erosiona la confianza
pública 4. Asi mismo el Fondo Monetario Internacional ( FMI) establece que esta actividad delictiva
afecta tanto a entidades públicas, como privadas, reduciendo la capacidad de las empresas para
obtener ingresos y desempeñar sus funciones; distorsionando el desarrollo del mercado mediante
el aumento del costo de productos y servicios y disminuyendo la calidad; destruyendo la confianza
de los clientes; menoscabando la supervisión y la estabilidad del sistema financiero; aumentando la
incertidumbre y creando obstáculos para las nuevas empresas. Hasta antes de octubre de 2016,
cuando fue publicado el ISO 37001 Sistemas de gestión anti soborno, no existía una herramienta
legal común que pudiese regular y evaluar esta lacra económica. La corrupción empeora el orden
público, vulnera el Estado Constitucional y Democrático de Derecho, trae como consecuencia la
vulneración de los derechos fundamentales de las personas, tales como el derecho a la dignidad,
a la igualdad ante la ley, seguridad jurídica, la tranquilidad pública en general, en su caso, hasta
puede afectar gravemente nuestro derecho a la propiedad, a la paz y tranquilidad, así como el
ejercicio de la libre empresa y la sana competencia. Indudablemente, ello tiene consecuencias
gravemente negativas para el mercado, el desarrollo económico del país y el futuro de la nación,
por las inmensas pérdidas económicas que afectan al Estado, al comercio nacional y al propio
ciudadano. 2.2.2.2 objetivo Según lo describe ISOTOOLS (2017) el principal objetivo que persigue
la norma ISO 37001 es ayudar a las empresas a combatir el soborno y promover una cultura
empresarial ética. El desarrollo de la nueva norma comenzó en el año 2013, tras un riguroso
proceso de revisión en el que participaron representantes de 45 países, la norma ISO 37001 2016
fue publicada el pasado 14 de octubre de 2016. La norma ISO 37001 2016 no garantiza que una
empresa quede libre de sobornos. Si no que específica una serie de medidas que se utilizan para
que las empresas implementen de forma posterior los controles que mejores su capacidad
de prevención, detección y tratamiento del riesgo de soborno 5. Hay que tener en cuenta que en
los programas de prevención tienen 3 grandes objetivos:

6
4

https://www.bascperu.org/pdf/principales/REVISTA_31.pdf

CHIRINOS ZEGARRA (2017) MODELO PARA IDENTIFICAR POSIBLES FRAUDES INTERNOS

EN LOS PROCESOS DE CONDUCCIÓN DE ASOCIACIONES PÚBLICO – PRIVADAS
APLICANDO LA NORMA TÉCNICA PERUANA N TP – ISO 37001:2017 CASO: GOBIERNO
REGIONAL DE AREQUIPA 6

Objetivos de un sistema de compliance. http://blog.gruposmz.es/objetivos-sistema-compliance/

27

1. Prevención de delitos: se exige el diseño y la implantación del modelo, el nombramiento de su

responsable, la supervisión de su funcionamiento y su cumplimiento, así como la formación,
información, vigilancia y control del personal sometido al modelo y la revisión del mismo. La
responsabilidad de poner en marcha el Compliance es sin duda del órgano de administración así
como designar al órgano responsable de su funcionamiento; así se deduce del Artículo 31 Bis que
encomienda al órgano de administración la adopción y ejecución eficaz, antes de la comisión del
delito, de un modelo de organización y gestión que incluya las medidas de vigilancia y control
idóneas para prevenir delitos y además obliga que la supervisión del funcionamiento y del
cumplimiento del modelo de prevención implantado lo confíe el órgano de administración a un
órgano de la persona jurídica o la posibilidad de que en las pequeñas empresas sea el órgano de
administración el que lleve a cabo estas tareas. Por tanto, la supervisión del funcionamiento y
cumplimiento del modelo será responsabilidad de encargado del cumplimiento normativo. Del
mismo modo, la información a directivos, trabajadores y empleados de la empresa acerca de la
existencia y contenido del modelo así como la formación de todos ellos tiene que ser igualmente
una responsabilidad del encargado de cumplimiento normativo, ya que no es posible exigir el
cumplimiento del modelo si éste se desconoce. También resulta obvio que la revisión y
actualización del modelo será una función propia de dicho responsable. 2. Detección de delitos:
que el modelo no ha podido evitar es un objetivo que requiere la organización del correspondiente
canal de denuncias a través de la recepción de la información sobre comportamientos delictivos y
puesta en marcha de las investigaciones internas para detectar irregularidades o hechos delictivos.
Así, el artículo 31 Bis del Código Penal impone la obligación de informar de posibles riesgos e
incumplimientos al órgano encargado de vigilar el funcionamiento del modelo de prevención; es
decir, la recepción de las denuncias sobre la posible comisión de delitos por parte de los directivos,
empleados o trabajadores. 3. Reacción disciplinaria: frente al responsable del incumplimiento
normativo del modelo dependerá de las normas establecidas en el sistema disciplinario.

28

2.2.2.3 Importancia Destacamos la importancia que la empresa puede obtener mediante el

establecimiento de un programa de compliance efectivo:

Mayor credibilidad entre los clientes, proveedores, inversionistas y socios;

Prevenir el fraude y la corrupción;

Reducción de costos;

Mayor rentabilidad;

Aumento de la productividad y la calidad de productos y servicios;

Ayudar a difundir los valores y la cultura organizacional de la empresa.

Es fundamental crear una conciencia colectiva, a través de programas de cumplimiento y gestión

de riesgos eficaces, alineando la importancia de seguir las regulaciones. Esta concientización debe
partir de arriba, de la alta gerencia, para entonces difundirse como una cultura organizacional. La
empresa debe poseer no sólo directrices, herramientas y procesos debidamente mapeados, sino
también personas capacitadas que sabrán utilizar estos métodos para una buena gestión de
riesgos. Todo ello en busca de una empresa más segura y sana, trayendo, así una mejora en la
productividad y rentabilidad. Para que un programa de Compliance sea efectivo, es necesario que
sea asumido, liderado y supervisado por el personal de mayor responsabilidad dentro de la
sociedad. Por ello, el personal de mayor responsabilidad de la persona jurídica, debe estar bien
informado sobre el contenido y funcionamiento del programa de Compliance, así como ejercer un
control razonable con respecto a su aplicación y funcionamiento. “La corrupción a gran escala
consiste en actos cometidos en los niveles más altos del

gobierno que involucran la distorsión de políticas o de funciones centrales del Estado, y

que permiten a los líderes beneficiarse a expensas del bien común. Los actos de corrupción
menores, como el soborno, consisten en un ofrecimiento, promesa, entrega, aceptación o
exigencia de un incentivo para realizar una acción ilícita, antiética o que supone abuso de
confianza. Los incentivos pueden consistir en obsequios, préstamos, comisiones, recompensas u
otras ventajas. Por último, la corrupción política consiste en la manipulación de políticas,
instituciones y normas de procedimiento en la asignación de recursos y

29

financiamiento por parte de los responsables de las decisiones políticas, quienes se abusan de su
posición para conservar su poder, estatus y patrimonio” 7

2.3 GLOSARIO DE TÉRMINOS BÁSICOS 1. Auditoría del sistema de Compliance: auditoría para
validar el grado de cumplimiento de la Política de Compliance y del sistema de gestión de
Compliance de la organización. 2. Compliance: conjunto de buenas prácticas y controles de
carácter preventivo, detectivo y reactivo que garantizan que la organización y quienes la conforman
actúen en apego a la legislación y a toda disposición normativa obligatoria o voluntaria. También se
le conoce como Corporate Compliance. 3. Compliance Officer: responsable del buen
funcionamiento del sistema de gestión Compliance y guardián del cumplimiento normativo dentro
de la organización 4. Gestión de riesgos o Risk Managment: Estrategia de gestión de la
organización basada en la identificación, análisis, control y seguimiento de las situaciones
que puedan producir incertidumbre y prevenir o potenciar sus resultados según sean negativos o
positivos. 5. Soborno o cohecho: Delito que consiste en la solicitud u ofrecimiento de favores o
retribuciones económicas a funcionarios públicos, a cambio de un beneficio no justificado.

2.4 MARCO REFERENCIAL Decreto Supremo que aprueba la Política Nacional de Integridad y
Lucha contra la Corrupción DECRETO SUPREMO Nº 092-2017-PCM Artículo 1.- Aprobación de la
Política Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción. Aprobar la Política Nacional de
Integridad y Lucha contra la Corrupción, la cual, como Anexo, forma parte integrante del presente
Decreto Supremo. Artículo 2.- Ámbito de Aplicación. La Política Nacional de Integridad y Lucha
contra la Corrupción es de cumplimiento obligatorio para todas las entidades de los diferentes
Poderes del Estado, Organismos Constitucionales Autónomos y de los diferentes niveles de
gobierno, quienes deben adecuar su marco normativo a la presente norma. También es de
obligatorio cumplimiento para el

7 http://transparencia.org.es/wp-content/uploads/2014/10/Gu%C3%ADa-de-lenguaje-claro-sobre-
lucha-

contra-lacorrupci%C3%B3n.pdf

30

sector privado y la sociedad civil, en cuanto le sea aplicable y, en lo que no, le sirve como un
instrumento guía u orientador. Artículo 3.- Implementación y ejecución de la Política Nacional de
Integridad y Lucha contra la Corrupción Las entidades del Estado que se encuentran dentro del
ámbito de aplicación de la Política Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción, tienen a
su cargo la implementación y ejecución de la misma, en el marco de sus competencias. DECRETO
SUPREMO QUE APRUEBA EL PLAN NACIONAL DE INTEGRIDAD Y LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIÓN 2018-2021 DECRETO SUPREMO N° 044-2018PCM Artículo 1.-Aprobación
Apruébese el Plan Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción 2018-2021, el mismo que
como Anexo forma parte integrante del presente Decreto Supremo. Artículo 2.- Ejecución y
cumplimiento Las máximas autoridades de las entidades públicas responsables en el Plan
Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción 2018-2021 adoptarán, en el ámbito de sus
competencias, las medidas necesarias para su ejecución y velarán por su cumplimiento,
asegurando que las acciones y los gastos se incluyan en sus Planes Operativos y Presupuestos
Institucionales. Artículo 3.- Financiamiento La implementación y el cumplimiento del Plan Nacional
de Integridad y Lucha contra la Corrupción 2018- 2021, se financia con cargo al presupuesto
institucional de las entidades públicas involucradas y en el marco de las Leyes Anuales de
Presupuesto.

2.5 HIPÓTESIS 2.5.1 Hipótesis general La Municipalidad decide adoptar e implementar la norma
ISO 37001 cuando es consciente de que la problemática de la corrupción y el soborno no es ajena
a sus objetivos y metas y que, por ende, la afecta y lo hará a través de

Determinar las cuestiones externas e internas que son pertinentes para su propósito y que afectan
a su capacidad para lograr los objetivos previstos de su Sistema de Gestión Anti-Soborno. 31

La Municipalidad debe contemplar el liderazgo y compromiso, la política anti soborno y los roles,
responsabilidades y autoridades
Aprobar la política anti sobornos.

Asegurar que la estrategia de la organización y la política anti soborno se encuentran alineadas.

Acciones para tratar riesgos y oportunidades y objetivos anti sobornos y planificación para
lograrlos.

Y por último la Municipalidad Distrital de Tambogrande debe determinar y proporcionar los

recursos necesarios para el establecimiento, implementación, mantenimiento y mejora continua del
sistema de gestión anti soborno

2.5.2 Hipótesis especificas

Hipótesis 1

Promover denuncias sobre actos de soborno en cualquiera de los niveles de la organización

Sancionar de acuerdo a los reglamentos internos a todo servidor público o servidores públicos que
intenten o realicen actos de soborno en la entidad, independientemente del régimen de
contratación o cargo, lo cual no exime de las sanciones legales tipificadas en el código penal y
administrativas que correspondan.

Hipótesis 2

En política, administración

Económicos

Medioambientales y sociales

En la ayuda humanitaria y en cooperación y desarrollo

Otras áreas

Hipótesis 3

32

Revisión y diagnóstico de los procesos y documentación de la Municipalidad Distrital de

Tambogrande

33

2.6 DEFINICIÓN Y OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES DEFINICON CONCEPTUAL

Programa de complaince ISO 37001: es una norma internacional de Sistemas de Gestión
Antisoborno que especifica las medidas que la organización debe adoptar para evitar prácticas de
soborno, ya sean de tipo directo o indirecto, por parte de su personal o socios de negocios que
actúen en beneficio de la organización o en relación con sus actividades.

DEFINICION DIMENSIONES OPERACIONAL Ayudar a las D1 Mecanismos de empresas a

combatir identificación de los riesgos el soborno y promover una cultura empresarial ética. D2
Cultura Preventiva

INDICADORES Personal clave Identificar áreas de riesgos

Implementacion de Politicas antisoborno Formación constante del personal Evaluaciones de

cumplimiento de todo el personal

D3 Evaluación de desempeño y Auditoria Interna mejora Controles financieros, comerciales,

contractuales y de adquisiciones

34

ITEMS ¿Existe personal clave en la Municipalidad? ¿Se tiene identificado las áreas más propensas
a soborno? ¿Se tiene implementado Politicas de antisoborno? ¿Hay capacitaciones constantes
para el personal? ¿Existe evaluaciones de cumplimiento por parte del personal? ¿Se realiza
Auditorias en la Municipalidad? ¿Se realiza controles financieros, comerciales, contractuales y de
adquisiciones?

Fraude y corrupcion:La corrupción es el “mal uso

El Fraude y D1 Calidad de la inversión Corrupción asociados pública del poder”, Incluye al manejo
ilegal de cualquier actividad fondos o políticas que deshonesta en la que suelen generar
Empleados, beneficios a grupos Administradores, pequeños o personas, Accionistas y Directores
o a costas de otro. D2 Evaluación de Proyectos y Proveedor actúa de forma Auditorias contraria a
los intereses de la entidad para alcanzar alguna ganancia personal o ventaja para sí mismo o para
un tercero. Y el

Eficiencia del Gasto Público Programación de inversiones y financiamiento Registro e inventario de

activos de la Municipalidad Distrital de Tambogrande

Auditorías externas Sorpresivas

Fraude es es “Cualquier
acto u omisión intencionada, diseñada para engañar a los demás con el fin de apropiarse,
aprovecharse o, hacerse de un bien ajeno.

D3:Recaudacion de Impuestos

35

Mecanismos de Control para la recaudación de Impuestos

¿Se realiza de forma eficiente el gasto Público? ¿Hay programaciones de inversiones y

financiamiento? ¿Se realiza un registro e inventario de activos de la Municipalidad Distrital de
Tambogrande? ¿Se realiza Auditorías externas Sorpresivas? ¿Se tiene tiene Mecanismos de
Control para la recaudación de Impuestos?

CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO 3.1 ENFOQUE En el presente trabajo se realizará un

enfoque cualitativo

3.2 DISEÑO El diseño, es el método para obtener la información que se requiere en un trabajo de
investigación, sirve para analizar la hipótesis formulada. En la presente investigación es un diseño
narrativo por lo cual vamos a describir

3.3 NIVEL El nivel de estudio de este proyecto de investigación es descriptivo, porque se intenta
llegar a conocer la realidad, las situaciones, y actitudes predominantes a través de la descripción
exacta de las actividades, objetos, procesos y personas de la problemática planteada que vamos a
poder descubrir en la Municipalidad Distrital de Tambogrande.

3.4 TIPO El tipo de investigación es aplicativa porque va a implicar la utilización y recogida de una
gran variedad de materiales — entrevistas, observaciones, etc. y que nos van a permitir describir la
rutina y las situaciones problemáticas de soborno en la Municipalidad y los significados en la vida
de las personas y en la comunidad. Por lo tanto los resultados obtenidos a partir de ello, pretenden
aplicarse o utilizarse en forma inmediata para resolver alguna situación problemática en la
Municipalidad Distrital de Tambogrande,

3.5 SUJETOS DE LA INVESTIGACIÓN 3.5.1 Universo El universo del proyecto de investigación lo

constituyen las entidades del Sector Publico en Piura

3.5.2 Población La investigación ha centrado su unidad de análisis, específicamente en

Municipalidades de la Región Piura

3.5.3 Muestra Se tomara como muestra a la Municipalidad Distrital de Tambogrande 36

3.6 MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS Los principales métodos que se utilizaron en la investigación

son: el INDUCTIVO, mediante la clasificación sistemática de los datos obtenidos durante la
observación, se determinara las regularidades que presentan los datos obtenidos, DEDUCTIVO al
relacionar los datos obtenidos y establecer conceptos y enunciados con base a ellos y obtener
conclusiones Las técnicas o herramientas para la recolección de la información en la investigación
han sido la encuesta, la observación directa y el análisis de los documentos, las cuales se estiman
idóneas para el trabajo de campo a realizarse y además representan validez y
confiabilidad porque han sido elaborados y aplicados por los mismos alumnos investigadores in
situ, como producto de la observación directa. En tal virtud, han permitido recolectar los datos
precisos para el objeto de la investigación y han resultado útiles para el análisis y la discusión
correcta de los resultados.

3.7 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS Técnica La principal técnica que se utilizó en este estudio fue
la encuesta.

Instrumento Como técnica de recolección de la información se utilizó el cuestionario que por

intermedio de una encuesta conformada por preguntas en su modalidad politómicas y abiertas se
tomaron a la muestra señalada.

Confiabilidad y validez del instrumento. La investigación a presentar se aplicará de manera

profesional y ética, validando los resultados por tres profesionales especialistas en el tema de la
ciudad de Piura. Los instrumentos de recojo de información son de validez lo cual cuenta con
personas expertas, además cuenta con los cuestionarios de preguntas.

3.8 ASPECTOS ÉTICOS La investigación ha sido diseñada teniendo en cuenta las normas
establecidas por la Facultad de Ciencias Contables y Financieras, ciñéndose a la estructura
aprobada por la Universidad y considerando el código de ética Para el desarrollo de la
investigación, se tuvo en cuenta las siguientes consideraciones éticas:

37

Respetar las directrices de las normas American Psychological Association (APA).

El uso de la información de la empresa realizará de manera confidencial y exclusivamente para

fines académicos.

Reconocer la autoría intelectual de las teorías y cada una de las fuentes de información, citadas
parcial o totalmente en el marco teórico de la investigación.

CAPITULO IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS 4.1 CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN El

cronograma de ejecución dependerá de la fecha de aprobación que se presentará el trabajo de
investigación realizada.

4.2 PRESUPUESTO El presupuesto de la investigación realizada será todos los gastos que se ha
efectuado para llevar a cabo la realización del trabajo.

Recursos 1.- Bienes Papel Dina A4 Lapiceros Corrector USB 8 GB Folder Engrapador

Unidad de Medida

Cantidad

Costo Unitario

Costo Total
Millar Unidades Unidades Unidades Unidades Unidades

2 4 1 1 15 2 14

15 2.5 10 30 2 6

S/30.00 S/10.00 S/10.00 S/30.00 S/.30.00 S/12.00 122

200

0.1

S/20.00

10 200 1 1

0.1 0.1 30 15 50 20 20 35

S/1.00 S/20.00 S/30.00 S/15.00 S/50.00 S/20.00 S/20.00 S/35.00 S/1,000.00 S/1500.00 S/2711.00
S/2833.00

Subtotal 2.- Servicios Copias Bibliográficas Unidades Copias de Cuestionarios Unidades

Impresiones Unidades Movilidad Persona Biblioteca Internet Pasajes en transporte Luz Plan de
Celular RPM Asesor Estadista Subtotal Total

412 426 38

4.3 FINANCIAMIENTO El financiamiento de este trabajo de investigación es un fondo propio por lo

cual no contamos con ayuda de la universidad para llevar a cabo nuestro proyecto .

CAPITULO V: IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE GESTION ANTISOBORNO ISO 37001:2017

PARA IDENTIFICAR POSIBLES CASOS DE SOBORNO EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
TAMBOGRANDE FASES PARA LA IMPLEMENTACION DE SISTEMA DE GESTION DE
ANTISOBORNO ISO 37001:2017 Fase I. Documental. La documentación es el soporte del Sistema
de gestión de anti-soborno, pues en ella residen las formas de operar de la Municipalidad Distrital
de Tambogrande, así como toda la información que permite el desarrollo de los procesos.

Fase II. Implantación. Esta fase es sin duda alguna la que requiere de mayor esfuerzo por parte de
todo el personal, ya que debe llevarse a cabo todo aquello que se documentó en la primera fase.
Este proceso es más difícil si existe poca comunicación y poca colaboración del personal dentro de
la entidad, ya que todos y cada uno deben participar para su correcta implantación. El reto de
implantar el Sistema de gestión de anti soborno ISO 37001:2017 es lograr una cultura de
anticorrupción en todos los colaboradores y contraer el compromiso, además de la capacitación y
disciplina que este requiere.

Fase III. Mejora continua. Además de mantener un eficientemente Sistema de gestión de anti
soborno ISO 37001:2017, es necesario aumentar su capacidad para cumplir con los requisitos de
la norma. Este sistema debe dar oportunidad para identificar proyectos de mejora estratégica a
mediano y largo plazo.

I: FASE DOCUMENTAL. I.1 ELABORACIÓN DE DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE GESTIÓN DE

ANTISOBORNO Los documentos del Sistema de Gestión de anti soborno y sus jerarquías se
pueden 39

observar en la siguiente figura.

FIGURA 1. Jerarquía de los documentos

Nivel I. Manual de Sistema de Gestión de Anti soborno El manual de Sistema de Gestión de Anti
soborno contiene las directrices y todos los puntos de los que consta la norma ISO 37001:2017, así
como una explicación de ¿qué? lo va a controlar.

Nivel II. Procedimientos. Los procedimientos proporcionan información sobre como efectuar
actividades y los procesos de manera coherente; cuando en la norma se especifica “procedimiento
documentado”, se refiere a que deben de estar por escrito y establecer ¿quién ?

se va a controlar.

Nivel III. Instructivos y/o Métodos.

40

y ¿cuándo?

Los instructivos y/o métodos describen el ¿cómo? se van a desarrollar las actividades
correspondientes a ciertos puntos del Sistema de Gestión de Anti soborno A continuación se
muestra un diagrama de flujo, con las actividades secuenciales para la elaboración de los
documentos.

41

42

Nivel I: Manual de Gestión Anti soborno La estructura del manual de gestión de anti soborno
contiene los siguientes elementos:

Logotipo de la entidad

Titulo

Ubicación

Firmas de revisión

Tabla de contenido
Descripción de la empresa

Alcance y aplicación

Términos y definiciones

Descripción del sistema de gestión de anti soborno

Alcance Un Sistema de Gestión Anti Soborno es un proceso (ciclo PDCA) donde se planifican,
implementan, revisan y mejoran los procedimientos y acciones que lleva a cabo en este caso en la
Municipalidad Distrital de Tambogrande para evitar la corrupción en sus procesos garantizando el
cumplimiento de la política Anti Soborno. La definición de soborno que proporciona la norma ISO
37001 está directamente vinculada con los comportamientos prohibidos legalmente en la
localización geográfica donde se vaya a aplicar. Esto significa que sólo pueden considerarse
sobornos las conductas indicadas en la definición que sean a su vez ilegales, aunque la
Municipalidad puede incluir en su sistema otras conductas que, encajando en la definición de la
norma ISO 37001, no están expresamente prohibidas en algunos países. La norma ISO 37001
promulga el desarrollo del Sistema de Gestión Anti Soborno basado en la identificación y
evaluación del riesgo, en el sentido que tanto el diseño como operación del sistema de gestión
debe estar condicionado y ser proporcional a los riesgos de soborno a prevenir, detectar y
responder.

Nivel II. Procedimientos La estructura de los procedimientos es la siguiente: 1)

Objetivo del procedimiento. Consiste en la explicación del propósito que se pretende cumplir con
cada procedimiento.

2)

Alcance

del procedimiento.

que

cubre el procedimiento.

Referente

43

a la esfera

de
acción

3)

Desarrollo. Descripción de cada una de las operaciones que se realizan en el procedimiento de

forma secuencial.

4)

Responsabilidades y autoridades. Se definen los puestos que intervienen en las actividades de los
procedimientos.

5)

Definiciones. En esta sección se señalan palabras o términos de carácter legal o tributario que se
emplean en el procedimiento, los cuales, requieren de mayor información.

6)

Referencias de otros documentos o formatos. Formas impresas, que se utilizan durante la

aplicación del procedimiento o como referencia a algún concepto.

Nivel III: Instructivos y Métodos Se definen considerando la misma estructura que los
procedimientos; su función principal es indicar ¿cómo? llevar a cabo las actividades para lograr el
anti soborno

Revisión De Contrato. 1. Objetivo.- Definir los pasos a seguir para revisar adecuadamente las
disposiciones de cualquier trámite propuesto y determinar la capacidad para cumplir con los
requerimientos. 2. Alcance.- Este método se debe seguir para cualquier solicitud de orden, de
compra o contratos para obras públicas. 3. Desarrollo.- Se recibe una solicitud para el análisis de
procesos de contratación, esta debe estar por escrito.

Competencia, Conocimiento Y Capacitación. 1) Objetivo.- Proporcionar los lineamientos a seguir

para identificar los recursos necesarios, y asegurar que todo el personal que realiza actividades
que afectan la calidad y el trabajo administrativo, contable esté debidamente entrenado, calificado.
2) Alcance.- Este método aplica a todo el personal y áreas de la Municipalidad Distrital de
Tambogrande 3) Desarrollo: Cada vez que se considere un puesto vacante debe registrarse en el
formato Requisición del personal; posteriormente se realiza una evaluación de comparación
con Perfil de puesto previamente establecido. 44

II: FASE DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE GESTION DE ANTISOBORNO El modelo

propuesto para identificar posibles casos de soborno en los procesos de contratación pública
aplicando la norma técnica peruana NTP – ISO 37001:2017 se muestra en la siguiente figura
considerando los entregables que se van generando por cada una de las fases.

MODELO PARA IDENTIFICAR POSIBLES CASOS DE SOBORNO EN LOS PROCESOS DE

CONTRATACIÓN PÚBLICA

45

46
Como todo sistema de gestión, éste se basa en el ciclo de Deming PDCA (planear, hacer,
monitorear y actuar). En el planear se ha considerado los aspectos como el contexto de la
organización, liderazgo, liderazgo, planificación y apoyo. En el hacer se ha considerado el aspecto
de operación que agrupa las tres etapas de proceso de contratación pública. En el monitorear se
ha considerado la evaluación del desempeño en lo concerniente a seguimiento, criterio, debe ser
repotenciado por la Municipalidad Distrital de Tambogrande para identificar a que actividades hay
que realizar el seguimiento y medición. Finalmente, en el actuar se ha considerado el aspecto de
mejora continua como parte de un programa iterativo que busca implementar las oportunidades de
mejora identificadas. En el presente capitulo se ha realizado una breve descripción del proceso que
se llevara a cabo en los procesos de contratación pública en la Municipalidad Distrital de
Tambogrande en concordancia con la Norma Técnica Peruana ISO 37001, obteniendo finalmente
el modelo propuesto.

I.

CONTEXTO DE LA ORGANIZACIÓN

Para una correcta implementación de un Sistema de Gestión Anti-soborno, se debe entender la

organización y su contexto, comprender las necesidades y expectativas de la parte interesada,
interesada, el Sistema de Gestión Gestión Anti-soborno Anti-soborno y la evaluación evaluación
del del riesgo de soborno. soborno. Esta cláusula se divide en cinco partes y describe lo que es
importante saber acerca de la organización y la implementación del Sistema de Gestión Anti-
soborno. Anti -soborno.

a. Comprensión de la organización y de su contexto

Para lograr los objetivos de un Sistema de Gestión Anti-soborno, una organización debe
determinar los factores externos e internos que son relevantes para su propósito. Algunos de estos
factores incluyen:

Tamaño y estructura de la organización

Lugares y sectores en los que la organización opera o anticipa operaciones

Naturaleza, escala y complejidad de las actividades y operaciones operaciones de la organización

Entidades sobre las cuales la organización tiene control o cualquier empresa conjunta

Asociaciones Asociaciones de negocios de la organización

La naturaleza y el alcance de las interacciones con los funcionarios públicos

• Obligaciones legales, reglamentarias, contractuales y profesionales aplicables, y deberes.

47

Matriz foda de la Municipalidad distrital de Tambogrande FORTALEZAS DEBILIDADES

FACTORES

INTERNOS

Personal con experiencia y

implementación de un Centro

las sub áreas que conforman

de Datos

subgerencia

de

para

la

Inexistencia de una solución

tecnologías de información

para el procesamiento y

y comunicación

almacenamiento

Jefatura

con

Personal técnico

buenas

profesional flexible

información
a

los

organizacional

de Gobierno Electrónico

trabajo que favorece el

Jefatura con predisposición delegando

Física

de

Datos

Limitada

asignación

presupuestal para atender las

equipo,

funciones

Red

inadecuada

trabajo grupal en

No existe planes tendientes al la elaboración de un Sistema

positivo en un ambiente de

trabajo

Falta documentar los sistemas

desarrollo de estándares para

tecnologías informáticas

al
Ausencia de plataforma de

de información desarrollados.

implementación de nuevas Clima

de

seguridad perimetral

cambios, no es renuente a la

infraestructura

ejecución de sus labores en

organizacionales

de

tecnológica,

relaciones en los niveles

Falta

capacidad técnica para la

la

necesidades y proyecciones

de

apoyo en su cumplimiento

la

municipalidad
en

materia de tecnología de información

comunicaciones.

Niveles de seguridad interna y externa inadecuados. inadecuados.

Políticas y procedimientos de Backup, y de Contingencia muy limitados, lo que no

48

garantiza la continuidad de los servicios y reacción inmediata frente a posibles desastres

Estructura

organizacional

inadecuada OPORTUNIDADES FACTORES

EXTERNOS

AMENAZAS

Necesidad de la institución

Falta de cultura informática

de desarrollar Sistemas de

de parte del personal de la

Información Gerencial para

Municipalidad

la Alta Dirección como

Tambogrande,

herramienta de apoyo para la

ocasiona el uso inadecuado de

toma de decisiones.

las herramientas informáticas,

Posibilidades de ejecutar

proyectos informáticos en

performance de los equipos se se

apoyo a las áreas

minimiza por lo que el nivel

Buena

imagen

municipalidad

de

la

ante

la

comunidad.

Personal de la Municipalidad hardware

software

de

ofimática

y/o

información

la
poco capacitado en el uso de

inversión pública (PIP) para adquisición de sistemas de

consecuencia

que

manera negativa

implementación

lo

productivo se ve afectado de

Elaboración de proyecto de la

en

de

Los pozos a tierra no se someten a un mantenimiento

efectivo en los plazos de

infraestructura tecnológica

tiempo recomendados recomendados

Poca

disposición

de

presupuesto para la compra de equipos y software

Ataques

de

virus

informáticos, malware, spam y otros con capacidad de dañar la información crítica y 49

causar
daños

en

los

componentes de los equipos informáticos y los procesos de alta disponibilidad

Calentamiento del área de servidores

por

funcionamiento deficiente del sistema de aire acondicionado

Falta de Presupuesto asignado para capacitación de personal de

la

subgerencia

de

Tecnologías de Información y Comunicación y para la implantación de una nueva infraestructura de

la oficina

Infraestructura

física

inadecuada en el área de servidores

Ausencia de control de acceso al área de servidores

Descripción La municipalidad distrital de Tambogrande tiene como misión gobernar, conducir

y promover el desarrollo del distrito, gestionando y promoviendo el bienestar humano, mediante
acciones de concertación institucional y la participación activa de la población en el cumplimiento
de los objetivos del distrito. Así mismo esta comprometida en apoyar el desarrollo agropecuario y
exportador.

50

Municipalidad Distrital de Tambo Grande Máxima Autoridad:

Alcalde Distrital

Dirección:

Jr. Ramón Castilla Nº 449

Distrito:

Tambo Grande
Provincia:

Piura

Región:

Piura

Teléfono:

(073) 368519 / 368413

MISIÓN “Proporcionamos servicios públicos de calidad que promueven la seguridad

ciudadana, salud, educación y calidad de vida de nuestros ciudadanos y ciudadanas.

Identificamos, respondemos y centramos nuestra atención en las necesidades del sector rural y
urbano, a través de la optimización de los servicios municipales, la implementación, mejoramiento y
mantenimiento de su infraestructura y la incorporación de modelos y tecnologías modernas de
gestión; creando un ambiente motivador en los usuarios y/o beneficiarios.”

VISIÓN “La Municipalidad Distrital de Tambogrande al año 2016, es una institución

pública moderna, promotora del desarrollo integral y sostenible, con recursos humanos calificados
y comprometidos, que brindan servicios con calidez; y contribuye a reducir las necesidades básicas
insatisfechas de la población, con desarrollo humano, ambiental y ecológico, con gran
dinámica participativa de su población, trabajando concertadamente con las Municipalidades de
Centros Poblados, instituciones públicas, privadas y actores sociales del distrito de Tambogrande”

51

ORGANIGRAMA El organigrama de la Institución se muestra en el anexo

b. Comprender las necesidades y expectativas de las partes interesadas La organización

determinará las partes interesadas que sean relevantes para el Sistema de Gestión Anti-Soborno y
determinará los requerimientos oportunos de dichas partes. Parte Interesada

Definición

Requisitos

Ciudadanía

Toda persona, empresa o

Disponibilidad inmediata

institución que de manera

Atención oportuna a sus

directa o indirecta utilice, o no, los

servicios

Municipalidad

de Distrital

problemas

la

Orientación clara y sencilla

de

Trato amable

Bancos

Tambograde. En este grupo de interés se incluye a los medios de comunicación, líderes de

Datos

de

ciudadanos protegido

opinión y asociaciones, que de alguna manera representan a la

de

Información

integra

disponible

ciudadanía.
Ley de Protección de Datos Personales

Ley

de

Transparencia

Acceso a la Información Pública

Estado

Cualquier institución o entidad

pública que necesite de los

No solicitudes de soborno Cumplimiento

del

marco

normativo

servicios de la Municipalidad

Servicios accesibles

Distrital de Tambogrande

Satisfacción creciente de la ciudadanía

Ausencia

de

conflictos

sociales
Información disponible.

52

integra

Proteger a la ciudadanía a través de normas.

Colaboradores

Leyes y normativas aplicables

Colaboradores

de

la

Remuneración justa

Municipalidad

Distrital

de

Buen clima laboral

Tambogrande bajo cualquier

modalidad, sea temporal o

permanente

Asumir retos Banco de Datos de los colaboradores protegido.

Plataforma

tecnológica

confiable y disponible.

Ley de Protección de Datos Personales

El seguimiento y revisión de la información de dichos factores, se realiza conjuntamente con la

revisión del Plan Estrategico institucional (POI)

VALORES Los valores contribuyen la base de nuestra cultura organizacional y significan

elementos importantes que forman la identidad de nuestra municipalidad. Los valores en los cuales
se sustentan en el trabajo de las autoridades municipales, funcionarios, trabajadores municipales y
cada uno de los trabajadores de la institución y son de ayuda para el cumplimiento de la misión y
visión de la Municipalidad. Se debe resaltar que los valores no solo deben quedarse en un
enunciado hay que promoverlos mediante charlas de motivación al personal para que adopten
estos valores y se conviertan en un hábito que los acompañen durante sus funciones laborales,
destacándose entre otros los siguientes:

Responsabilidad Funcional Los trabajadores asumen con responsabilidad la labor encomendada al

cargo, coordinan las actividades y comparten las inquietudes sobre las tareas que realizan.

Compromiso con la Gestión Los trabajadores se muestran identificados con los propósitos de la
gestión municipal y participan con entusiasmo de las reuniones de trabajo que se convocan.

Empatía con el Usuario Los trabajadores se relacionan con facilidad con los usuarios cuando
llegan a la municipalidad y se aprecia un trato de vecinos 53

Puntualidad es una forma de respeto hacia las demás y hacia uno mismo lo que nos demuestra
que valoramos el tiempo.

Honradez Todos los trabajadores tenemos el deber moral de cautelar los recursos de la institución
municipal.

Eficiencia y Eficacia Desarrollar y orientar la gestión municipal por resultados, utilizando la menor
cantidad de recursos.

Confianza La confianza está ligada al cumplimiento de los compromisos asumidos al clima y la

cultura organizacional.

c. Determinación del alcance del Sistema de Gestión Anti-soborno La organización decidirá los
límites y la aplicabilidad del Sistema de Gestión Anti-Soborno. El alcance se encontrará disponible
como información documentada. Al determinar el alcance, la organización debe considerar: •
Factores externos e internos mencionados • Requisitos a que se refiere el punto • Los resultados

de la evaluación del riesgo de soborno a la que se hizo referencia

anteriormente ALCANCE DEL SISTEMA DE GESTION DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

TAMBOGRANDE I.

FINANZAS PUBLICAS a.

Ingresos Totales

b.

Gasto no Financiero

c.

Resultado Económico

II.

Saldo de deuda Total

III.

Reglas Fiscales

a. Regla Fiscal del Saldo de Deuda Total (RF SDT) b. Regla Fiscal Ahorro en Cuenta Corriente
(RF ACC)

d. Sistema de gestión contra el soborno La organización establecerá, aplicará, mantendrá, revisará

continuamente y, si es necesario, mejorará el sistema de gestión del soborno, incluidos los
procesos necesarios y sus

54

interacciones. El Sistema de Gestión Anti-soborno contendrá medidas diseñadas para identificar,

evaluar, tratar y prevenir el soborno. PLANIFICAR

Contexto de la organización: organización y entorno, necesidades y expectativas, alcance, sistema

de gestión y procesos

Liderazgo: liderazgo y compromiso, política de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, roles,

responsabilidades y autoridades.

Planificación: gestión de riesgos y oportunidades, objetivos, planificación de cambios

HACER

Apoyo: recursos, competencias, toma conciencia, comunicación interna y externa, información

documentada

Operación: planificación y control operacional, requisitos de los servicios, control procesos y

servicios externos, producción y prestación del servicio, liberación del servicio, control salidas no
conformes, preparación y respuesta ante emergencias

VERIFICAR

Evaluación del desempeño: seguimiento, medición, análisis y evaluación; satisfacción del

ciudadano, análisis y evaluación, auditoría interna , revisión por la Dirección, investigación de
incidentes

ACTUAR

Mejora: no conformidades y acciones correctivas; mejora continua

LIDERAZGO a. Liderazgo y compromiso Un órgano rector o la alta dirección de una organización

deberá demostrar liderazgo y Compromiso con respecto al Sistema de Gestión Anti-soborno:

Aprobación de las políticas anti-soborno de la organización

Asegurar que la estrategia de la organización y la política anti-soborno estén alineadas

Recibir y revisar la información relacionada con el contenido y el funcionamiento del Sistema de

Gestión Anti-soborno de la organización a intervalos planificados

Asegurar que se asignen los recursos adecuados y apropiados para el funcionamiento eficaz del
Sistema de Gestión contra el Soborno 55
Garantizar que las medidas apropiadas de investigación y remediación se tomaron en acción y se
documentaron eficazmente

Ejercer una supervisión razonable sobre la implementación del sistema de la organización por la
alta dirección y su eficacia.

ORGANO DE GOBIERNO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE El Concejo

Municipal, como Órgano de Gobierno Local, es el encargado de formular, establecer y disponer la
ejecución de la política integral de desarrollo socioeconómico del distrito en general y de la gestión
en particular. El Órgano de Gobierno Local de Tambogrande está constituido por el Concejo
Municipal, integrado por el Alcalde quien lo preside, y nueve (9) Regidores, elegidos en sufragio
directo por los vecinos de la jurisdicción. Evidencia su liderazgo y compromiso: El Concejo
Municipal celebrará sesiones ordinarias, extraordinarias y solemnes. El alcalde convoca y preside
las sesiones del concejo municipal y en su ausencia las preside el primer regidor de su lista.

b. Políticas de anti soborno Una política contra el soborno establecida, mantenida y revisada por la
alta dirección deberá:

Prohibir el soborno

Estar disponible a las partes interesadas relevante

Ser comunicado dentro de la organización

Estar disponible como información documentada

Comprometerse a la mejora continua

Comprometerse a satisfacer los requisitos

Proporcionar un marco para configuración, revisión y lograr objetivos

Cumplir con leyes de soborno

La política será apropiada para el propósito de la organización y fomentará el aumento de las
preocupaciones en confianza sin temor a represalias.

56

PLANIFICACIÓN Al planificar un sistema de gestión de la lucha contra el soborno, la organización

se referirá a:

Factores externos e internos determinados en contexto

Requisitos de las partes interesadas como determinados

Evaluación de riesgos de soborno y su control efectivo

Oportunidades de mejora

Los objetivos mensurables y alcanzables de lucha contra el soborno deben ser coherentes con la
política, actualizado según convenga. Se mantendrá la información documentada sobre los
objetivos anti-soborno. Al planificar cómo lograr objetivos anti-soborno, la organización debe
determinar los recursos necesarios, quién será el responsable, cuándo se alcanzarán los objetivos
y cómo los resultados serán evaluados y reportados.

Acciones para tratar Riesgos Oportunidades: La planificación, asegura que los cambios se realicen
en forma controlada y se mantenga actualizado. Se identifican y planifican las actividades y
recursos necesarios para alcanzar los objetivos. Las actividades de planificación de los procesos
se encuentran definidos en el Plan Operativo y Presupuesto Anual. Para la planificación de la
gestión de riesgos y oportunidades está basado en la comprensión de la organización y su
contexto y la comprensión de las necesidades y expectativas de las partes interesadas. En tal
sentido, la Institución considera las siguientes acciones para el tratamiento de riesgos y
oportunidades. Además de Fortalecer el Sistema de Gestión de Anti soborno, apoyando a la
mejora continua, que se evidencia durante la implementación de los nuevos controles. RIESGOS
DE ALTO NIVEL

ACCIONES DE TRATAMIENTO

Incumplimiento con los aspectos de Incluir en la Planificación de Sistema de confidencialidad,

integridad

y gestión de Anti soborno, las siguientes

disponibilidad de la información en los actividades: servicios de los procesos de supervisión y

actividades fiscalización

Programación de
de

sensibilización

las e

1.

Seguridad de la información a los supervisores y personal de las oficinas de la Institución. 57

2. Elaborar indicadores de efectividad de las actividades de sensibilización. Indisponibilidad de

alguna información en Incluir en la Planificación del Sistema de los portales web utilizados por la
gestión de Anti soborno, las siguientes ciudadanía

actividades: 1. Asegurar que los gestores de los portales web de los procesos de información en
coordinación con la Gerencia, incluyan la actualización de los portales con obsolescencia
tecnológica e información utilizadas por los supervisados a nivel nacional. 2. Incluir

la

validación

de

las

funcionalidades y registros de accesos de dichas aplicaciones, especialmente en aquellas que

fueron desarrolladas hace muchos años.

Oportunidad de Alto Nivel

Acciones de Tratamiento

Demostrar la madurez y efectividad del Programar la adecuación y certificación del Sistema de

gestión de Anti soborno de la Sistema de Gestion de Anti soborno basado Institución

respecto

reguladores de otros países

instituciones en la norma ISO 37001:2017, a los procesos.

La institución cuenta con autonomía Solicitar los recursos necesarios para financiera

asegurar la aplicación y efectividad de los aspectos de seguridad de la información en las oficinas

de la Institución, mediante auditorías por lo menos una vez al año.

OBJETIVOS

Gestionar los riesgos de soborno en las actividades.

Prevenir actuaciones o comportamientos que violen la legislación vigente o sean 58

percibidos Por nuestros grupos de interés como éticamente no aceptables

Formar y sensibilizar a los miembros de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, socios de

negocio y similares sobre los riesgos de soborno a los que están expuestas sus actuaciones, así
como los adecuados mecanismos de respuestas establecidos por la Municipalidad Distrital de
Tambogrande

APOYO La organización proporcionará los recursos necesarios para el establecimiento, la

Implementación, el mantenimiento y la mejora continua del Sistema de Gestión Anti soborno.
Además, seleccionará a personas competentes para llevar a cabo un marco de Sistema de Gestión
de Lucha contra el Soborno junto con sus políticas dentro de la organización. También
proporcionará formación y concienciación adecuada al personal, incluidos los asociados
comerciales y personas interesadas para que no actúen en su nombre o para beneficio propio y
que no puedan generar un riesgo de soborno en la organización. La organización deberá
implementar procedimientos relacionados con el empleo con controles sobre:

Condiciones de empleo y el derecho a disciplina

Acceso a políticas y formación sobre el mismo

Acciones que deben tomarse para violar la política anti-soborno

El personal no es penalizado por negarse a participar en alguna actividad con respecto a la cual
haya juzgado que existe un riesgo de soborno o por plantear preocupaciones, reportes sobre
sobornos reales o sospechosos o el incumplimiento de la política

a) Recursos Se planifica las necesidades de recursos a través del Plan Operativo, Presupuesto
Anual y Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones (PAAC), que son actualizados de acuerdo a
las necesidades que se generan.

b) Competencia Para el personal cuyo trabajo afecta la conformidad con los requisitos de los
procesos de información, puedan causar impactos significativos identificados, o puedan impactar
en el Sistema de Gestión de Anti soborno, se establecen sus competencias en función de la
educación, formación, habilidades y experiencia. La administración de las actividades 59

de reclutamiento, selección y contratación de supervisores, es responsabilidad de cada Gerencia,

bajo el marco del Reglamento

c) Comunicación Para las comunicaciones internas o externas entre los diferentes niveles y
funciones, respecto del Sistema de Gestión de Anti soborno y su eficacia, se ha establecido
el procedimiento que incluye: a. Qué comunicar; b. Quien debe comunicarlo; c. A quienes lo
comunicamos; d. Cuándo comunicarlo; e. Límites de la comunicación; y f. Cuáles serían los
procesos que se verían afectados por la comunicación.

d) Información Documentada:

Generalidades:

La documentación que describe los procesos del Sistema de Gestion de Anti soborno Incluye: a.
Declaraciones documentadas de la política y objetivos b. El presente Manual del Sistema c. El
Reglamento Interno d. Los procedimientos documentados y registros requeridos por las Normas
del Sistema y procesos declarados en el alcance e. Los documentos establecidos por la
Municipalidad, para asegurar una eficaz planificación, operación y control de sus procesos La
documentación se ha determinado según el tamaño, tipo y complejidad de la Municipalidad, así
como la secuencia e interacción de sus procesos y las competencias de su personal.

Control de documentos:

Se cuenta con el procedimiento “Control de documentos”, que incluye la estructura

documentaria, los mecanismos de elaboración, aprobación, modificación de

60

documentos, así como de su distribución y control tanto de documentación interna como externa y
gestión de obsoletos.

Control de registros:

Los registros, que brindan evidencia de la conformidad con los requisitos y la operación eficaz del
Sistema, se controlan según el procedimiento “Control de documentos”,

que

incluye: identificación, almacenamiento, protección, recuperación, retención y disposición final de

los mismos. Los registros permanecen legibles, fácilmente identificables, trazables y recuperables.
Para la protección y recuperación de registros en archivo magnético, se cuenta con el
procedimiento “Resguardo de Información”.

OPERACIÓN Se aplicarán procedimientos que impidan la oferta, la prestación o la aceptación de

donaciones y beneficios similares, ya que podrían percibirse como soborno. Este estándar
internacional ha proporcionado varios controles en las secciones de la debida diligencia, controles
financieros y no financieros. Los controles se realizan principalmente en transacciones, proyectos o
actividades y relaciones. La organización deberá implementar procedimientos que exijan que
todas las demás organizaciones sobre las que tiene control implementen el sistema de gestión
anti-soborno de la organización o implementen sus propios controles anti-soborno. Cuando los
socios de negocios tienen un riesgo más que aceptable de soborno, se requieren controles y
decisiones efectivos. La evaluación del riesgo de soborno para la organización es necesaria. La
organización deberá tener un procedimiento para regular las cuestiones relativas a regalos,
hospitalidad, donaciones y beneficios similares. Donde la organización no puede manejar el riesgo
de soborno, la relación, proyecto o contrato debe ser revisado en las etapas apropiadas y retirarse
o declinar, como sea posible. El procedimiento también mantendrá la confidencialidad, permitirá la
notificación anónima y protegerá al personal contra represalias. La organización debe asegurarse
de que las personas son conscientes del procedimiento de presentación de informes, sus
derechos y protecciones. La organización deberá implementar procedimientos para la investigación
y el tratamiento del soborno que asegure una investigación efectiva. Las investigaciones deben ser
llevadas a cabo por un personal independiente y que reporta los resultados al personal que no es
parte de la función Investigada. 61

METODOS DE CONTRATACION PÚBLICA De acuerdo a la Ley de Contrataciones del Estado

(Ley 30225 ) y Reglamento (DS 3502015-EF) 1. PROCEDIMIENTO DE SELECCION

2. DETERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO Se realiza en atención al:

Objeto de la contratación

Valor estimado o valor referencial

Condiciones para su empleo

En el caso de contrataciones que involucren un conjunto de prestaciones de distinta naturaleza, el

objeto se determina en función a la prestación que represente mayor incidencia porcentual en valor
estimado y/o referencial

EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO La organización supervisará, medirá, analizará y evaluará las

políticas contra el soborno. Sin embargo, antes de completarlo, la organización determinará:

Lo que necesita ser monitoreado

Qué métodos se utilizarán para garantizar resultados válidos

Cuando se realizarán el control y la medición

Cómo es documentado 62

Correspondientemente, se llevará a cabo una auditoría interna con el fin de proporcionar

información sobre si el Sistema Anti-soborno se ajusta a los requisitos de la organización y a los
requisitos de las Normas Internacionales. El órgano rector llevará a cabo revisiones periódicas
sobre la base de la información proporcionada por la alta dirección.

a. Seguimiento, medición, análisis y evaluación: Generalidades: Se ha planificado e implementado

los procesos de seguimiento, medición, análisis y evaluación necesarios para: a. Demostrar la
conformidad con los requisitos. b. Asegurar la conformidad del Sistema de Gestion de Anti
soborno. c. Mejorar continuamente la eficacia del Sistema. d. El desempeño y efectividad de los
sistemas de gestión Determinando: a. Aquello que requiere ser monitoreado y medido en el
Sistema. b. Los métodos aplicados para monitorear, medir, analizar y evaluarlos, obteniendo
resultados válidos. c. Cuándo se llevarán a cabo el monitoreo y las mediciones. d. Quién es el
responsable de las mediciones. e. Cuándo se analizarán y evaluarán los resultados del monitoreo y
de las mediciones. f. Quién es el responsable del análisis y evaluación de los resultados.

Satisfacción del cliente: Como una de las medidas del desempeño del Sistema de Gestion de anti
soborno, se realiza el seguimiento de la información de la percepción de la ciudadanía con relación
al cumplimiento de los requisitos de la información. Los métodos para obtener y utilizar dicha
información se indican en el procedimiento “Medición de la satisfacción de servicios brindados por
la municipalidad distrital de Tambogrande”.

Análisis y evaluación: Para demostrar la idoneidad y eficacia del Sistema, se determina, recopila y
analiza los datos apropiados, a fin de identificar donde pueden realizarse la mejora continua. Se
incluyen los datos resultados de medición y seguimiento, grado de satisfacción de la ciudadanía y
grupos 63

de interés, desempeño y eficacia del Sistema, eficacia de las acciones para tratar riesgos y
oportunidades, desempeño, necesidades de mejora y otros relevantes. Se tiene el procedimiento
“Evaluación Desempeño”.

b. auditoria Interna: Para el desarrollo de auditorías internas se ha desarrollado el procedimiento

“Evaluación Desempeño” con la finalidad de asegurar la eficacia del Sistema de Gestion de anti
soborno,

cumpliendo con los requisitos establecidos por la norma en la búsqueda de la mejora continua.

Revisión por la Dirección: Generalidades: La Alta Dirección de la Municipalidad Distrital de

Tambogrande, efectúa, por lo menos una vez al año, la revisión del Sistema de Gestion de Anti
soborno ISO 37001:2017, a fin de asegurar su conveniencia, adecuación y eficacia. Las entradas y
salidas para la revisión por la Dirección se especifican en el procedimiento “Evaluación
Desempeño”.

c.revisión por el oficial de cumplimiento anti soborno La revisión por el oficial de cumplimiento anti
soborno, se realiza a través del procedimiento “Evaluación Desempeño”, donde se establecen los
lineamientos para que el oficial de

cumplimiento realice la evaluación respectiva del Sistema de Gestion de Anti soborno ISO
37001:2017 con el fin de verificar si este es adecuado para gestionar los riesgos de soborno y se
implementa eficazmente.

VII: MEJORA La organización reaccionará ante cualquier falta de conformidad que se produzca
tomando medidas para controlar, corregir y tratar las consecuencias. La organización deberá
mejorar continuamente la adecuación, eficacia y eficiencia del Sistema de Gestión Anticorrupción
que se ha implementado. Además, con la mejora continua, la organización logra sus objetivos de
manera más fácil.

64

III. PROCESO DE

AUDITORÍA INTERNA
Para efectos de la Certificación del Sistema de Gestión de Anti soborno existen dos tipos de
auditoría: a. Auditorías internas, Es un elemento importante del control, independiente y objetiva
está destinada para incrementar valor y mejorar todas las operaciones de la entidad7, todo ello se
realiza a través de un análisis profesional, sistemático, objetivo y disciplinado en las operaciones
financieras y administrativas después de que han sido ejecutadas. Su finalidad es ayudar a cumplir
las metas, mejorando la eficiencia de los procesos de gestión y sus riesgos, mediante las
evaluaciones llegando al control y gobierno de las mismas. En ese entendido diremos que el
objetivo de la auditoría interna, es comprobar el cumplimiento de los planes y programas y evaluar
los controles internos. Los usuarios que necesitan de esta información de manera oportuna son la
gerencia y sus colaboradores. Los campos que cubre este tipo de auditoría, son todas las áreas de
la organización de forma selectiva, que estén de acuerdo a prioridades. La auditoría interna para
cumplir con su objetivo, responde a procedimientos específicos como: previa identificación de
áreas y planeación de trabajo, se aplican los programas de auditoría interna a áreas específicas,
ejecución de pruebas sobre transacciones e informes de realización. Esta auditoría es realizada
por un el departamento de auditoría interna con un personal vinculado a la entidad de tiempo
completo, que deberá depender jerárquicamente de la gerencia a nivel Staff. b. Auditoría Externa:
Es el examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el funcionamiento y eficiencia
que tiene la entidad en el desarrollo de una determinada gestión, este trabajo lo elabora personal
independiente, ya sea que trabaje en forma lucrativa o no, las entidades dedicadas a estas
evaluaciones son independientes sin importar su tamaño o forma legal. En ese entendido diremos
que el objetivo de la auditoría externa, es emitir una opinión sobre la razonabilidad de la
información financiera, dando confianza a los usuarios de dicha información. Los usuarios que
hacen uso de la información que contiene el dictamen de auditoría externa son, los propietarios y
cualquier otro que tenga interés en el desarrollo de actividades de la empresa como: Bancos,
inversionistas, etc.

65

Los campos que cubre una auditoría externa son los estudios y evaluación de los controles
existentes. Variación de aspectos importantes del sistema de información contable, evaluación de
controles en el procesamiento electrónico de datos. La auditoría externa para cumplir con su
objetivo debe de seguir los siguientes procedimientos específicos como: planeación, evaluación de
controles y aplicación de pruebas sustantivas y de cumplimiento. Mediante programas de trabajo y
papeles de trabajo como: Soportes y aplicación de muestreo. Esta auditoría, es realizada por una
firma de contadores públicos con la colaboración de analistas de sistemas, ingenieros industriales
y otros profesionales. Para efectos del trabajo de investigación y de acuerdo a la ISO 37001:2017
se realizó una auditoria de tipo interna a la Municipalidad Distrital de Tambogrande

DIAGRAMA DE FLUJO PARA AUDITORIA INTERNA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

TAMBOGRANDE

66

67

CAPITULO VI: RESULTADOS Y DISCUSION 4.1 RESULTADOS AUDITORIA DE

CUMPLIMIENTO AL AREA DE TESORERIA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
TAMBOGRANDE I.

EXPLORACIÓN (CONOCIMIENTO DEL ENTORNO) BREVE RESEÑA HISTORICA

La Municipalidad Distrital de Tambogrande se encuentra ubicado en el distrito de Tambogrande en

la Plaza Principal S/N.

RUC: 20146736875

Razón Social: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE

Página Web: http://www.munitambogrande.gob.pe

Tipo Empresa: Gobierno Regional, Local

Condición: Activo

Fecha Inicio Actividades: 01 / Marzo / 1901

Actividad Comercial: Activ. Administ. Publica en General

CIIU: 75113 .

UBICACIÓN GEOGRAFICA Y LÍMITES Limita por el noroeste con el Distrito de Sullana, por el
noreste con el Distrito de Las Lomas, por el este con los distritos de Frías y Sapillica, por el sur con
el Distrito de Chulucanas, y por el oeste con los distritos de Piura y Castilla.

UBICACIÓN DEL DISTRITO DE LOCUMBA: El Distrito de Tambogrande con código de ubigeo N°

200114, está ubicado en la parte media (Margen Derecha del Río Piura), aproximadamente a 60
Km de la Ciudad de Piura y a 100 Km del Puerto Marítimo de Paita, tiene una Altura de 68 msnm,
una Superficie de 1,442.81 y una Temperatura con una Media Anual de 24° C. Su espacio
climático es caluroso, llegando a los 38ºC durante los meses de enero, febrero y marzo.
Históricamente, Tambogrande como pueblo, fue fundado el 08 de 68

Julio de 1783, por el Obispo Jaime Martínez de Compañón y Bujanda. Fue elevado a la categoría
de Villa, el 27 de noviembre de 1927 y, como Distrito logró su creación, el 08 de Octubre de 1840;
desde hace muchos años, sus habitantes realizan los esfuerzos necesarios, para conseguir su
elevación a la categoría de Provincia. La Población del Distrito de Tambogrande, está conformada
por 119,086habitantes según Población estimada por sexo, según (ODEI – Piura); de los cuales
62, 941son Hombres y 56, 145 son Mujeres, divididos en 186 centros pobladas agrupadas en 10
Municipalidades Delegadas y 01 Zona Urbana
1. INTRODUCCION: El presente trabajo propone una metodología de auditoría de cumplimiento
con la finalidad de medir los riesgos y evaluar los controles en el uso de los recursos asignados por
el estado a Entidades Públicas, haciendo uso de técnicas y estrategias de análisis, que permitan
que la auditoría de cumplimiento se convierta en una real y eficiente herramienta de gestión, a
disposición de las Entidades Públicas.

2. VISIÓN GENERAL La Municipalidad Distrital de Tambogrande al año 2018, es una institución

pública moderna, promotora del desarrollo integral y sostenible, con recursos humanos calificados
y comprometidos, que brindan servicios con calidez; y contribuye a reducir las
necesidades básicas insatisfechas de la población, con desarrollo humano, ambiental y ecológico,
con gran dinámica participativa de su población, trabajando concertadamente con las
Municipalidades de Centros Poblados, instituciones públicas, privadas y actores sociales del distrito
de Tambogrande

3. MISIÓN ESPECÍFICO La Municipalidad Distrital de Tambogrande Proporciona servicios públicos

de calidad que promueven la seguridad ciudadana, salud, educación y calidad de vida de nuestros
ciudadanos y ciudadanas. Identificamos, respondemos y centramos nuestra atención en las
necesidades del sector rural y urbano, a través de la optimización de los servicios municipales, la
implementación, mejoramiento y mantenimiento de su infraestructura y la

69

incorporación de modelos y tecnologías modernas de gestión; creando un ambiente motivador en

los usuarios y/o beneficiarios

CULTURA ORGANIZACIONAL La municipalidad persigue, entre otros, los siguientes objetivos: 1)

Generar mecanismos de promoción de la inversión privada para incentivar el crecimiento
económico y el desarrollo social. 2) Garantizar el ejercicio pleno de los derechos humanos y la
igualdad de oportunidades entre sus pobladores. 3) Mejorar la calidad de atención, la gestión de
los recursos municipales y el mejoramiento de las relaciones entre los actores locales mediante la
interacción, la concentración, la cooperación, la modernización y la eficiencia de los procesos y
sistemas de administración y el impulso de una política permanente de simplificación de trámites.
4) Institucionalizar y promover procesos y espacios de participación e inclusión ciudadana y
concentración local.

4. ÓRGANO DE GOBIERNO LOCAL 4.1. Consejo Municipal

Comisión de Regidores

5. ÓRGANOS DE ALTA DIRECCIÓN 5.1. Alcaldía 5.2. Gerencia Municipal

Sub Gerencia de Tecnología de la Información y la Comunicación.

6. ORGANOS CONSULTIVOS, DE COORDINACIÓN, CONCERTACION Y PARTICIPATIVOS 6.1.

Comisiones de Regidores 70

6.2. Consejo de Coordinación Local Distrital 6.3. Asamblea de Desarrollo Distrital 6.4. Comité
Distrital de Seguridad Ciudadana 6.5. Comité Distrital de Defensa Civil 6.6. Comité Distrital de
Gestión Ambiental 6.7. Consejo Distrital de la Juventud 6.8. Comité de Administración del
Programa del Vaso de Leche 6.9. Consejo Educativo Municipal 6.10.
Comisión de Igualdad de Género

6.11.

Comité de Coordinación Interna.

7. ORGANO DE DEFENSA JUDICIAL 7.1. Procuraduría Pública Municipal

8. ORGANOS DE CONTROL 8.1. Órgano de control institucional

9. ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO 9.1. Gerencia de Asesoría Jurídica 9.2. Gerencia de

Planeamiento, Presupuesto y OPI

Sub Gerencia de Programación de Inversiones y Cooperación Internacional

10. ÓRGANOS DE APOYO 10.1.

Secretaría General e Imagen Institucional

10.2.

Gerencia de Administración

Sub Gerencia de Contabilidad

Sub Gerencia de Tesorería

Sub Gerencia de Abastecimiento y Control Patrimonial

10.3.

Sub Gerencia de Recursos Humanos Gerencia de Administración Tributaria

Sub Gerencia de Acotación, Registro y Fiscalización Sub Gerencia de Ejecución Coactiva

11. ÓRGANOS DE LÍNEA 11.1.

Gerencia de Servicios Técnicos de Ingeniería 71

Técnica
Sub Gerencia de Infraestructura y Desarrollo Urbano – Rural

Sub Gerencia de Catastro y Habilitación Urbano – Rural

Sub Gerencia de Estudios (Unidad Formuladora)

11.2.

11.3.

Gerencia de Servicios Comunales

Sub Gerencia de Maquinaria y Equipo

Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana

Sub Gerencia de Transporte y Circulación Vial

Sub Gerencia de Mercado y Camal

Sub Gerencia de Ornato y Áreas Verdes

Sub Gerencia de Servicios de Agua y Alcantarillado Gerencia de Servicios Sociales

Sub Gerencia de Educación, Cultura, Deporte y Participación Ciudadana

Sub Gerencia de Registro Civil y Cementerio

Sub Gerencia de DEMUNA, OMAPED y CIAM.

11.4.

Sub Gerencia de Salud, PVL y SISFOH Gerencia de Desarrollo Económico y Gestión Ambiental
Sub Gerencia de Desarrollo Rural Agrario – Casa del Agricultor

Sub Gerencia de Servicio de Comercialización y Turismo

Sub Gerencia de Gestión Ambiental

12. ÓRGANOS DESCONCENTRADOS 12.1.

Municipalidad de Centros Poblados

12.2.

Agencias Municipales

12.3.

Secretaría Técnica del Consejo Educativo Municipal

12.4.

Empresa Municipal – Proyecto Productivo

72

13. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE

73

14. AREA DE TESORERIA SUB GERENCIA DE TESORERIA La Sub Gerencia de Tesorería es un

órgano con nivel de responsabilidad directiva, perteneciente al tercer nivel organizacional, que
depende de la Gerencia de Administración. Se encarga de uniformizar y sistematizar los
procedimientos y técnicas de registros de los ingresos y gastos que ejecuta la Municipalidad en
forma diaria, consolidándolo mensualmente, por semestre y de forma anual, por fuente y rubro,
para la presentación de la información presupuestaria y financiera. Tiene a cargo la captación de
los ingresos y la ejecución de los gastos en la modalidad de Girado y Pagado. Son funciones de la
Sub Gerencia de Tesorería, las siguientes: a) Conducir los procesos técnicos para la ejecución
financiera de los ingresos y egresos por toda fuente de financiamiento de acuerdo con los
principios y procedimientos dispuestos, garantizando la legalidad y observancia del marco
normativo correspondiente al sistema de tesorería; b) Programar, ejecutar y controlar las acciones
propias del sistema de tesorería, cautelando la adecuada captación, custodia y depósito de los
ingresos, así como de los títulos, cartas fianzas y valores recibidos; c) Formular los partes diarios
de fondos e informar a la Gerencia de Administración sobre el movimiento de fondos en efectivo,
cheques, tarjetas de créditos, transferencias y otros, y efectuar el pago de las obligaciones
contraídas por la Municipalidad; d) Otras funciones propias del sistema de tesorería.
74

RELACION DE PERSONAL DEL AREA A EXAMINAR APELLIDOS

CARGO

PERIODO

NOMBRES CRUZ

FLORES,

DE DOMICILIO

GESTION JEFE

DEL

AL

06.01.18

31.12.1

CP8-

TAMBOGR

JORGE

ANDE MENDOZA

ASISTENT

RAMOS, CARLOS

GUTIERREZ

06.01.18

TECNICO

06.01.18

CRISANTO, JULIO AUXILIAR

31.12.1

TAMBOGR

ANDE

31.12.1

TAMBOGR

ANDE

CESAR

PALACIOS NIMA,

SECRETA

SONIA

RIA

06.01.18

31.12.1

PUEBLO

LIBRE

II. PLANEAMIENTO ANÁLISIS PRELIMINAR, PLAN DE AUDITORIA, PROCESOS

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Para ejecutar el plan para el desarrollo de este informe
especial, se cuenta con el apoyo de la alta dirección, esta fue la primera acción que se realizó
solicitando la participación de los principales trabajadores y en donde se realizaron las siguientes
acciones:

Análisis y valuación de la información.

Aplicación de cuestionario al personal.

Solicitud de los estándares utilizados y programa de trabajo. 75

1. ORIGEN DEL EXAMEN El examen a la sub-gerencia de tesorería, se realizó en cumplimiento
del plan anual de control 2018 de la oficina de control institucional de la Municipalidad Distrital de
Tambogrande; que fue aprobado mediante resolución de contraloría Nº 125-2016CG publicada el
19.Noviembre.2016 La comisión de auditoría a cargo del examen de cumplimiento fue acreditada
mediante oficio Nº 079-2015-OCI-MSS, habiéndose asignado a esta acción de control el código Nº
02-2168-2013-003.

2. OBJETIVOS DEL EXAMEN 2.1 OBJETIVO GENERAL Establecer si la sub-gerencia de tesorería

efectúa sus operaciones de ingresos y egresos en el marco de las disipaciones legales aplicables y
si ha permitido a la municipalidad contar con información oportuna y confiable.

2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA

Determinar si los pagos fueron previamente programados por las áreas orgánicas y si además
estos fueron incluidos en el cuadro de necesidades de la municipalidad para establecer si estos
contaron con la cobertura presupuestal correspondiente.

Determinar si la gerencia de tesorería cuanta con una organización y sistemas de control de

recursos financieros orientados hacia un adecuado control y custodia de los fondos y valores.

Determinar si las rendiciones de cuentas provenientes de los fondos de caja chica cuentan con la
documentación sustentatoria y si los conceptos de los egresos ejecutados se han efectuado en
concordancia con la normativa vigente.

3 ALCANCE DEL EXAMEN

76

El examen de cumplimiento fue realizado de conformidad con las normas de auditoria

generalmente aceptadas – NAGA y normas de auditoria gubernamental – NAGU, estas últimas
aprobadas mediante resolución de contraloría Nº 162-95-CG de fecha 22.set.1995 y modificadas
con resoluciones de contraloría Nº 112-97-CG y 259-2000CG de fechas 20.jun.1997, 25.nov.1999
y 07.dic.2000, respectivamente. El examen comprendió la revisión y análisis selectivo de la
documentación que sustenta las operaciones efectuadas por la gerencia de tesorería por el periodo
del 06 de enero al 31 de diciembre del 2018, habiéndose extendido al alcance a algunas
operaciones del presente periodo, por efectos de verificación y seguimiento. Los hechos que
constituyen indicios razonables de comisión de delito, considerados en la observación Nº 01, son
materia de un informe especial emitido bajo el Nº 05-201802-2168. El presente examen especial se
realizó de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGA y las Normas
Generales de Control Gubernamental Resoluciones de Contraloría Nº273-2014-CG del 12-
Mayo.2014, y comprendió la revisión y análisis selectivo de las operaciones, registros y
documentos utilizados por las diversas áreas usuarios de la Municipalidad, referidos a los ingresos
y egresos de la Municipalidad, por el periodo de enero a diciembre del 2015, habiéndose extendido
el alcance a operaciones de años anteriores, por efecto de análisis y seguimiento para lograr los
objetivos previstos.

4 ACTIVIDADES DE AREA CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS Los procedimientos a ejecutarse en el

Examen Especial al Área de Tesorería se encuentran detallados en el Programa de Auditoria.
Asimismo se han elaborado cuestionarios de Control Interno, entrevistas y otros que conlleven a la
realización del trabajo de auditoria de forma efectiva y se cumpla con los objetivos trazados
inicialmente.

NORMATIVA APLICABLE Constitución Política del Perú. Ley N° 27972 ley orgánica de
municipalidades, vigente desde el 28.may.2003. 77

Ley N° 27444- “ley de procedimiento administrativo general”. Ley N° 27785 del 22.jul.2002, ley
orgánico del sistema nacional de control y de la contraloría general de la república. Decreto
Legislativo N° 276- ley de bases de la carrera administrativa y de remuneraciones del sector
público. Texto Único ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del estado, aprobado
por el Decreto Supremo N° 083-2004-TCM del 26.nov.2004. Reglamento de Organización y
funciones ROF, aprobado mediante ordenanza N°247-MSS-vigente desde el 01.ene.2006
Directiva N° 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolución de Contraloría N° 1172001-CG de
27.JUL.2001. Normas Generales de Control Gubernamental aprobado con Resolución de
Contraloría Nº 273-2014-CG de MAY.2014. Normas generales del sistema nacional de tesorería,
aprobado mediante resolución directorial Nº 026-80-EF/77.15. Directiva Nº 007-2006-MSS
administración del fondo para caja chica. Reglamento de organizaciones y funciones – ROF,
aprobado mediante Nº 247-MSS, vigente desde 01.ene.2006. Modificación del reglamento y
funciones – ROF, aprobado mediante ordenanza Nº 268-mss DEL 25.JUL.2006, publicado el
07.ago.2006. Guías de Auditoría y Disposiciones de Control emitidas por la Contraloría General de
la República.

1. COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

En concordancia con la norma de auditoria gubernamental NAGU 360 “comunicación de hallazgos

de auditoria”, aprobada mediante resolución de

contraloría Nº 162-95-CG del 22.set.1995 y sustituida en su texto por resoluciones de contraloría

Nº 112-97-CG, 141-99-CG y 259-2000-CG del 20.jun.1997, 78

25.nov.1999 y 07.dic.2000 respectivamente; los hallazgos emergentes de la auditoria fueron

comunicados a los ex - funcionarios y funcionarios involucrados que se detallan en anexo Nº 01, fin
que formulen sus comentarios y/o aclaraciones con el sustento documentario pertinente, lo que ha
sido motivo de evaluación, quedando subsistente los aspectos que se revelan en el rubro
observaciones del presente informe.

5 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA Culminado los plazos establecidos tanto para la
etapa de Planificación, Ejecución e Informe, se emitirá el Informe final del Examen Especial al Área
de Tesorería de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, periodo 2018 tendrá un plazo de 30
días útiles teniendo como plazo máximo de presentación el día 15 de Junio del 2019.

a) PERSONAL CONFORMANTE DEL EQUIPO DE AUDITORIA NOMBRES

CARGO

MARQUEZ

GARCIA,

SUPERVISOR
ISAMAR GOMEZ

CASILLA,

JEFE DE EQUIPO

YOVANA CRUZ NIMA, ADELINA

AUDITOR

b) FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR Funcionarios de la entidad NOMBRE DEL

USUARIO

CARGO

GABRIEL MADRIR ORUE

ALCALDE

TEODORO

GERENTE MUNICIPAL

RAMOS

YESQUEN

79

III.

EJECUCION: a) PROCEDIMIENTO GENERAL Para la evaluación y realización del trabajo de

auditoria se utilizara técnicas de auditoria, papeles de trabajo los cuales nos ayudara a realizar los
trabajos. b) PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS Analizar o evaluar el correcto funcionamiento de
reportes Procesamiento de información, Sistemas de riesgos, Sistemas de control c) EVALUACION
DE CONTROL INTERNO Realiza las actividades que normalmente desarrolla el Órgano de control
institucional y efectúa el cumplimiento de la normativa vigente. Control de actividades y
operaciones

La Municipalidad Distrital de Tambogrande se encargó de formular el Reglamento de Organización

y Funciones-ROF.

Asimismo la entidad ha formulado el Manual de Organización y Funciones-MOF

Controles de confiabilidad y validez de la información. Las funciones y responsabilidades de cada

funcionario y/o servidores están establecidas en el reglamento general interno, reglamento de
organización y funciones-ROF.

d) TÉCNICAS DE AUDITORIA:
80

Las técnicas utilizadas en el presente trabajo son la observación, investigación, confirmación,

Entrevista personal, Cuestionarios, Revisión documental, indagación e inspección.

e) INSTRUMENTOS Encuesta: cuestionario de preguntas.

f) TÉCNICAS DE ANÁLISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS METODO:

Verificación de las funciones.

Verificación de documentos.

Análisis de los requerimientos de los usuarios

INFORME DE AUDITORIA INFORME FINAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL AREA DE

TESORERIA I.

INTRODUCCIÓN El presente informe, realizado a través de programas de Auditorías, plantea un

estudio profesional de los diversos factores que pueden estar influyendo en las operaciones de la
municipalidad auditada “MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE.”, a fin de brindar las
soluciones y recomendaciones

pertinentes.

II.

OBJETIVO GENERAL

Evaluar el funcionamiento eficiente y manejo adecuado de los recursos asignados a la institución

para el cumplimiento de los objetivos y metas de la Municipalidad Distrital de Tambogrande.

81

III.

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA Determinar si los pagos fueron previamente

programados por las áreas orgánicas y si además estos fueron incluidos en el cuadro de
necesidades de la municipalidad

para establecer si estos contaron con la cobertura presupuestal correspondiente.

Determinar si la gerencia de tesorería cuanta con una organización y sistemas de control de

recursos financieros orientados hacia un adecuado control y custodia de los fondos y valores.
Determinar si las rendiciones de cuentas provenientes de los fondos de caja chica cuentan con la
documentación sustentatoria y si los conceptos de los egresos ejecutados se han efectuado en
concordancia con la normativa vigente.

IV.

ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoría se desarrollará teniendo en cuenta las normas

internacionales de Auditoria, Normas de Auditoria Generalmente Aceptados y las Normas
Generales de Control Gubernamental. La presente auditoria de Cumplimiento comprende la
evaluación del funcionamiento eficiciente en el manejo de recursos asignados a la institucion 06 de
Enero al 31 de Diciembre del 2018.

V.

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO El Personal no conoce sus deberes y Responsabilidades

Condición De la evaluación de control interno efectuada al componente ambiente de control se
observó que ninguno de los trabajadores conoce bien las funciones que cumplen dentro de la
entidad.

Criterio La Resolución N° 320-2006-CG, en su componente de Ambiente de Control en el Numeral

1.6 textualmente precisa el siguiente : El titular o funcionario

designado debe reconocer como elemento esencial la competencia

82

profesional del personal, acorde con las funciones y responsabilidades asignadas en las entidades
del Estado. Causa Falta de la difusión de los instrumentos de gestión municipal las cuales son el
reglamento de organización y funciones y el manual de organización y funciones. En las cuales se
enmarca las funciones que cumplen cada área de una entidad y funciones de cada uno de los
trabajadores.

Efecto El desconocimiento de las funciones tiene como efecto la no obtención de los objetivos
trazados y baja productividad de los trabajadores del área.

Comentarios y/o Aclaraciones La Comisión de Auditoria en cumplimiento de la Norma de Auditoria

Gubernamental NAGU 3.60 Comunicación de Hallazgos, aprobada mediante Resolución de
Contraloría N° 259-2000 CG de fecha 7 de Diciembre del 2000 comunicó las observaciones a los
siguientes funcionarios:

El Sr. Cruz Flores, Jorge en su condición de jefe de la Oficina de tesorería, en su Informe Nº

004 – 2011 – MPH/TESORERIA de fecha 13 de Mayo del 2017 señala: Que la oficina hizo
requerimiento de una copia del ROF y el MOF a la gerencia sin embargo se hizo caso omiso a
dicho requerimiento. Además señala que las funciones que desempeñan en la oficina no son nada
complicadas que sean necesarias que conozcan sus funciones los trabajadores

Evaluación de Descargos En el descargo presentado por el Sr. Cruz Flores, Jorge en su condición
de Jefe de la Oficina de tesorería, se determina que no demuestra documentadamente el
requerimiento realizado a la gerencia por poder obtener una copia del ROF y MOF. 83

Determinación de Responsabilidades Como se puede apreciar, en el comentario formulado, no

desvirtúa los hechos observados, por lo que les asiste responsabilidad Administrativa a los
siguientes funcionarios que se detalla: Al señor Cruz Flores, Jorge En su condición de Jefe de la
Oficina de tesorería le asiste responsabilidad administrativa, al haber incumplido sus funciones
determinadas en el Manual de Organización y Funciones en el artículo 14 donde se señala que los
jefes de oficina deben promover la difusión de los instrumentos de gestión que permitan a los
demás trabajadores de cada área realizar adecuadamente sus funciones. Al señor Teodoro
Ramos Yesquen En su condición de gerente municipal le asiste responsabilidad administrativa, al
haber incumplido

sus funciones

determinadas en el Manual de Organización y Funciones en el artículo 27 numeral 9 donde se

establece que el gerente municipal tiene la función de controlar y evaluar la gestión administrativa,
financiera y económica de la municipalidad y disponer las medidas correctivas necesarias.

4.2. DISCUSION Del “Examen Especial a la Municipalidad Distrital de Tambogrande – Área de

tesorería”, período enero a diciembre 2018”, se ha observado lo siguiente:

1. Falta de capacitaciones a los trabajadores del área. De la evaluación realizada se ha

determinado que el personal no se encuentra debidamente capacitado para desempeñarse como
responsables en el área. Realidad que afecta el buen desempeño de sus funciones por parte de
los trabajadores y no permite el cumplimiento de los objetivos predeterminados para cada periodo.
Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su componente de Ambiente de Control en el
Numeral 1.6 textualmente precisa el siguiente : El titular o 84

funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la competencia profesional del
personal, acorde con las funciones y responsabilidades asignadas en las entidades del Estado. 2.
El Personal no conoce sus deberes y Responsabilidades. De la evaluación realizada se ha
constatado que el personal no conoce sus deberes y responsabilidades para el desarrollo de sus
funciones. Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su componente de Ambiente de Control
en el Numeral 1.7 textualmente establece lo siguiente: Es necesario

asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, así como establecer relaciones
de información, niveles y reglas de autorización, así como los límites de su autoridad. El gerente
municipal de la Municipalidad provincial debe promover la difusión del reglamento de organización
y funciones (ROF), así como del manual de organización y funciones (MOF) que son documentos
internos donde se establecen la organización de los trabajadores y sus respectivas funciones por
cada cargo.

3. Todo el personal de la entidad tiene Acceso a los Archivos tesorería. De la evaluación realizada
se ha advertido que todo el personal de la entidad tiene acceso libre a los Archivos que se maneja
en las oficinas del área de tesorería. Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su
componente Control Gerencial en el numeral 3.4. Textualmente señala lo siguiente: El acceso a los
recursos o

archivos debe limitarse al personal autorizado que sea responsable por la utilización o custodia de
los mismos. La responsabilidad en cuanto a la utilización y custodia debe evidenciarse a través del
registro en recibos, inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un control
efectivo sobre los recursos o archivos. 4. Falta de arqueo de caja diario o semanal. En el examen
efectuado se encontró que la tesorería no realiza el arqueo de caja periódico afectando al manejo
transparente y adecuado de los fondos públicos .

85
Al respecto en el artículo N°104 incisos 2 y 8 del Reglamento de organización y Funciones (ROF)
del Gobierno Regional de Piura establece que la tesorería tiene entre sus funciones principales
elaborar y evaluar los flujos de caja en concordancia con la programación presupuestaria y la
disponibilidad efectiva de recursos financieros, así como elaborar el reporte diario de saldo de caja,
formulando el estado correspondiente y el parte diario de ingresos. 5. Recursos insuficientes para
el desarrollo de las actividades. En el examen se encontró de los trabajadores no cuentan con los
recursos necesarios para cumplir correctamente sus funciones, en esto se puede mencionar la falta
de computadoras eficientes que ayuden a mejorar la productividad de los trabajadores en la
realización de sus actividades; falta de útiles de oficina entre otros. Al respecto según el artículo N°
27 del ROF de la entidad en examen señala que dentro de las funciones de la gerencia municipal
esta: Programar, dirigir, controlar y evaluar las actividades que desarrollan los diversos órganos de
la Municipalidad Distrital de Tambogrande (ROF- art 27 inciso 1) Resolver, disponer y distribuir la
atención de los asuntos internos de la municipalidad, en concordancia con la normatividad vigente
y política institucional. Con el objeto de dinamizar la gestión municipal ROF- art 27 inciso 2)

6. No se cuenta con políticas y de procedimientos debidamente aprobados. Del examen de control

de encontró que las actividades que se realizan en el área de tesorería no cumplen una política
establecida y procedimientos correctamente aprobados. Al respecto la Resolución N° 320-2006-
CG, en su componente Control Gerencial en el numeral 3.1. Textualmente señala lo siguiente: La
responsabilidad por

cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser claramente definida, específicamente
asignada y formalmente comunicada al funcionario respectivo. La ejecución de los procesos,
actividades, o tareas debe contar con la autorización y aprobación de los funcionarios con el rango
de autoridad respectivo. 7. No se cuenta con medios de Información y Comunicación eficientes
tales como: Internet y anexos telefónicos 86

De la evaluación efectuada se ha determinado que no se cuenta con la implementación de los

medios de comunicación indispensables. Al respecto la resolución N° 320-2006-CG, en su
componente Información y Comunicación en el numeral 4.9 textualmente señala lo siguiente: Los
canales

de comunicación son medios diseñados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que
consideran una mecánica de distribución formal, informal y multidireccional para la difusión de la
información. Los canales de comunicación deben asegurar que la información llegue a cada
destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la mejor ejecución de los
procesos, actividades y tareas. 8. Las Actividades de comunicación e información que desarrollan
el personal de ésta área son realizadas sin respetar los plazos establecidos. El proceso de
comunicación de las informaciones es demasiada lenta e inoportuna que perjudica el logro de los
objetivos y la utilidad de la información Al respecto la resolución N° 320-2006-CG, en su
componente Información y Comunicación en el numeral 4.2 señala textualmente que la información
debe permitir a los funcionarios y servidores públicos cumplir con sus obligaciones y
responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados, Identificados, seleccionados,
registrados, estructurados en información y comunicados en tiempo y forma oportuna.

9. Monitoreo ineficiente de los procesos y operaciones del área de tesorería no permiten conocer
oportunamente los resultados. Se ha determinado que el monitoreo de los procesos y operaciones
de la entidad no permiten conocer oportunamente los resultados de las actividades. Al respecto la
Resolución N° 320-2006-CG, en su Componente Supervisión y Monitoreo en el numeral 5.1.1
establece lo siguiente:
El monitoreo de los

procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer oportunamente si éstos se realizan de

forma adecuada para el logro de sus objetivos y si en el desempeño de las funciones asignadas se
adoptan las acciones de prevención, cumplimiento y corrección necesarias para garantizar la
idoneidad y calidad de los mismos. 87

CONCLUSION

De la revisión efectuada a los documentos y descargos efectuados correspondientes al Examen

Especial efectuado a la Unidad de tesorería concluimos: Que, el personal de la unidad de tesorería
desconocen por las funciones que desempeñan ya que no cuentan con los documentos que
contienen dicha información, teniendo responsabilidades para este hecho del gerente municipal y
el jefe de la unidad de tesorería. (Observación 1).

RECOMENDACION De conformidad con lo establecido en el artículo N° 15 inciso b) de la Ley N°

27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
en mérito de la Observación y Conclusiones que se exponen en el presente Informe, se efectúan
las siguientes recomendaciones:

88

AL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE

1. Que se le presente un memorándum de amonestación al Sr. Cruz Flores Jorge en su condición

de Jefe de la Oficina de Tesoreria por haber omitido sus funciones, determinadas en el Manual de
Organización y Funciones.

2. Que se le presente un memorándum de amonestación al Sr. Cruz Flores Jorge en su condición

de Jefe de la Oficina de Tesorería por haber omitido sus funciones, determinadas en el Manual de
Organización y Funciones 3. que exista una mejor línea de comunicación e información entre la
gerencia municipal y los demás unidades de la entidad.

PIURA, 13 de enero del 2019.

--------------------------------------------CPC. YOVANA GOMEZ CASILLA Codigo 3056 Supervisor de

auditoria

89

ANEXOS

90

ANEXO N°001 Resolución de Contraloría Nº 125-2018-CG Contralor General designa Sociedades

de Auditoria para realizar auditorías a los Estados Financieros y examen a la información
presupuestaria de diversas entidades. Publicado 19/11/2018. Lima 19 de Noviembre del 2019

VISTO, mediante RC Nº 125-2018 se realice examen especial al área de Tesorería al sistema

(SAT) por la Comisión Especial de Designación de Sociedades de Auditoria, encargada de la
evaluación y calificación;
CONSIDERANDO: Que, de conformidad con el art 82 de la Constitución Política del Perú, la
Contraloría General de la Republica es el Órgano superior del Sistema Nacional de Control,
encargado de supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda y de los actos de las instituciones sujetas a control. La comisión de
Auditoria a cargo del examen fue acreditada mediante oficio Nº Nº 079-2018-OCI-MSS,
habiéndose asignado a esta acción de control el código Nº 02-21682016-003. Que el artículo 6 de
la ley N 27785 ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
Republica, establece que se controle el área de Tesorería en las municipalidades con la
supervisión, vigilancia y verificación al grado de eficiencia y eficacia, así como el cumplimiento de
las normas legales y los lineamientos de políticas y planes de acción, realizar el examen especial
al área de Tesorería – sistema SAT periodo del 20 noviembre 2018 al 13 de enero 2019 en virtud
a lo establecido en el artículo 48 del Reglamento.

91

92

ANEXO Nº 002 PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR INICIO:

20/11/2016

TERMINO: 13/01/2019

PROGRAMA DE AUDITORIA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE EMPRESA:

TAMBOGRANDE- SIAF-SP

Nº

PROCEDIMIENTOS

RESPONSABLE FECHA

VISITA PRELIMINAR I

Solicitud

de

Manuales

y Sociedad

documentación.

Auditora MGDN

· Elaboración de los cuestionarios.

MGDN

13/01/2018
DESARROLLO DE LA AUDITORIA · Aplicación del cuestionario al Sociedad personal.

Auditora MGDN

· Entrevistas a líderes y usuarios más Sociedad relevantes de la dirección. II

Auditora MGDN

· Análisis de las claves de acceso,

20/12/2018

control, seguridad, confiabilidad y Sociedad respaldos.

Auditora MGDN

· Evaluación de la estructura orgánica: puestos,

funciones,

autoridad

responsabilidades.

y Sociedad Auditora MGDN

93

.Evaluación de los Recursos Humanos y de la situación Presupuestal y Financiera: desempeño,

capacitación, Sociedad Auditora condiciones de trabajo, y equipos.

ELABORACION

MGDN

PRESENTACION DEL INFORME III · Elaboración y presentación del Sociedad Informe final.

Auditora MGDN

13/01/2019

CPC JIMENEZ

ELABORAD O POR:

FECHA

YOVANA GOMEZ CASILLA

20/11/2018
MGDN SOCIEDAD AUDITORA

……………………………………..

CPC. YOVANA GOMEZ CASILLA SUPERVISOR

94

SUPERVISADO ARIAS POR:

RODRIGO

FECHA:

13/01/2019

ANEXO Nº 003 CUESTIONARIO DE CONTROL. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

AREA DE TESORERIA

Entidad: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE Periodo Evaluado: Del 06 de Enero

al 31 de Diciembre 2018 Fecha de Evaluación: 20 Noviembre al 13 de enero del 2019
PREGUNTAS 1.

SI NO N/A OBS.

AMBIENTE DE CONTROL

1.1¿El Área de Tesorería cuenta con los Instrumentos de gestión MOF, ROF, Plan operativo
institucional, organigramas, manuales y directivas internas? 1.2¿Se encuentran actualizados
dichos instrumentos de Gestión? 1.3¿Al personal se le ha asignado por escrito sus funciones y
tiene experiencia y/o capacitación en materia presupuestal? 1.5¿El personal del Área de tesorería
ha recibido capacitación sobre la aplicación del software del SIAF?

2.

GENERALES A CAJA Y BANCOS

2.2 ¿Existe caja fuerte para la custodia de los fondos en efectivo, títulos valores y sus
documentos? 2.3 ¿Se lleva un Registro de Carta Finanzas? 2.4 ¿Es conocida la clave de la caja
fuerte por personal diferente al tesorero y al Director General de Administración? 2.9 ¿Se archivan
en lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que sustentan los ingresos y egresos?

3. CUENTAS BANCARIAS 4.5 ¿Se realiza mensualmente la conciliación de las cuentas bancarias?
4.6 ¿Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones? 95

4.8 ¿Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones? 5.3 ¿Se depositan dentro de las 24
horas de su recepción en las cuentas bancarias respectivas de la entidad? 5.4 ¿Los fondos
recaudados son depositados intactos; es decir, nose disponen para atender gastos en efectivo? 5.8
¿Los fondos recaudados están debidamente clasificados y registrados y registrados de acuerdo a
su naturaleza, es decir, por Fuentes de financiamiento? 5.9 ¿Se expiden los respectivos recibos de
ingreso al momento de efectuarse la recepción de fondos? 5.15 ¿Las papeletas de depósito están
debidamente selladas por el Banco? 5.21 ¿Se realizan arqueos periódicos y sorpresivos a los
fondos recaudados?

4. PAGO DE OBLIGACIONES 6.1¿Antes del giro para el pago de obligaciones se verifica

previamente en el SIAF-SP la correspondiente autorización de giro? 6.3 ¿Se cumple con efectuar
el giro de cheques para el pago de obligaciones, AFP, ONP, Tributos 6.5 ¿Se verifica el número de
cheques, al momento de ser entregadas cada una de las chequeras por parte del banco? 6.8 ¿Se
encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados? 6.9 ¿Los cheques se giran
únicamente con la suscripción mancomunada por parte de los funcionarios acreditados? 6.17 ¿Se
realiza confirmación telefónica por parte del banco para pagos por sumas superiores a S/.
50,000.00? 6.20 ¿En el caso de haber caducado los cheques girados, se ha procedido a anular el
Gasto Girado en el SIAF-SP? 6.21 ¿Se utiliza comprobantes de pago prenumerados? 6.22 ¿ Se
encuentran debidamente cancelados los comprobantes de pago? 6.23 ¿Se encuentran
debidamente sustentados los comprobantes de pago con la documentación que acredite los
conceptos e importes pagados? 6.25 ¿Los comprobantes de pago anulados, se encuentran
debidamente archivados?

96

5. FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO FIJO PARA CAJA CHICA 7.1 ¿Existe
resolución autorizativa de apertura del fondo? 7.2 ¿El director General de Administración ha
aprobado una Directiva de Administración del fondo, en la misma oportunidad de su constitución?
7.3 ¿Están separadas las funciones de custodia y manejo del fondo de las autorizaciones de pago
y registros contables? 7.5 ¿Se ha establecido el tipo de gastos a efectuar con cargo a los recursos
del fondo 7.9 ¿Las entregas provisionales con cargo a los recursos del fondo, son autorizadas por
el director general de administración? 7.10 ¿Los comprobantes de gasto son justificados
refrendados al reverso con el nombre y firma del responsable que efectuó el gasto? 7.11 ¿Los
gastos son autorizados por los funcionarios encargados para tal fin? 7.14 ¿Para reembolsar el
fondo se giran cheques en el mes sólo hasta tres veces el monto constituido para dicho fondo,
indistintamente del número de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en dicho
período? 7.18 ¿sin perjuicio de las acciones de fiscalización y control a cargo del Órgano de
Auditoria interna, se ha dispuesto la realización de Arqueos inopinados del fondo.

Y&A SOCIEDAD AUDITORA

……………………………………..

CPC ADELINA CRUZ MAQUERA AUDITORA

97

ANEXO Nº 004 OFICIO Nº 001-2019 SOCIEDAD AUDITORA CARTA DE PRESENTACIÓN

Oficio, 001/2019 MGDN PIURA. –

Piura, 13 de enero del 2019

Señores. MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE Presente.De nuestra consideración:

Por medio de la presente nos es grato presentarle nuestro equipo de trabajo, nuestros servicios
profesionales, el costo y forma de pago para la realización de la Auditoria de Cumplimiento en su
institución. Nuestra labor comprenderá lo siguiente:
Informe de Auditoria de Cumplimiento.

Evaluar si los instrumentos de gestión MOF, ROF, Plan operativo institucional, Organigramas,
Manuales y Directivas Internas se encuentran actualizados y se ponen en práctica.

Verificar si cuenta con directiva de Caja chica.

Evaluar si el personal del área de Tesorería ha recibido capacitación sobre en el manejo de fondos
y pagos a terceros.

Verificar si el personal del área cuenta con la asignación de funciones por escrito.

Evaluar si se realizan los pagos a cuenta, y depósito de sueldos y salarios

Verificar los fondos utilizados para pagos a los proveedores se realizan con los fondo asignados y
fuentes de financiamiento correctos

Poner de conocimiento cualquier error y riesgos significativos. . 98

EN CUANTO AL COSTO DEL SERVICIO Basados en la definición de actividades a realizar y en el

alcance del trabajo, hemos considerado el valor de nuestros servicios profesionales en Quince mil
Nuevos Soles (S/.15,000.00), los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestras
facturas de la siguiente manera:

25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo.

25% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno.

50% al momento de entregar el Informe final de Auditoria de manera definitiva.

DEL 20.11.2018
A

13.01.201

TOTAL DIAS 40 HABILES

99

COSTO

de

COSTOS DIRECTOS S/.

H.H HONORARI

PASAJE

OS

100

60

100

100

X H.H.

N°

OTROS

TOTAL

6,000.00
1,200.00

7,200.00

50

5,000.00

600.00

5,600.00

20

2,000.00

200.00

2,200.00

2,000.00

15,000.00

TOTA L

160

13,000.00

Se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente

equipado para que un auditor, Jefe de equipo y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo
ya mencionado en la presente propuesta. Sin otro particular de momento, me suscribo de usted.
Atentamente.

Y&A SOCIEDAD AUDITORA ……………………………………..

CPC YOVANA V. GOMEZ CASILLA SUPERVISOR

100

ANEXO Nº 005 OFICIO Nº 002-2019 SOCIEDAD AUDITORA Oficio, 002/2019 -MGDN PIURA. –

Piura, 13 de enero del 2019

Señores MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE Presente.De mi consideración: De

conformidad con las NAGAS, NIAS y técnicas de Auditaría, con relación al trabajo de auditoria a la
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE. Por el año 2019 agradeceremos a ustedes se
sirvan proporcionamos los siguientes documentos y o registros contables: 1. Organigrama actual.
2. Instrumentos de gestión MOF, ROF, Plan operativo institucional 3. Directiva de Caja Chica. 4.
Conciliaciones Bancarias de todas las cuentas de la institución. Sin otro particular. Atentamente,
Y&A SOCIEDAD AUDITORA

……………………………….

CPC MARQUEZ GARCIA, ISAMAR Jefa de Equipo de Visita Codigo. 4030

101

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Blanca, P. G. (2017). DELITOS DE CORRUPCIÓN DE

FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS EN LOS GOBIERNOS LOCALES . Lambayeque-
Peru. . Lambayeque-Peru. Cornejo, R. F. (2017). “Situación de las medidas contra la corrupción
implementadas por la Policía Nacional del Perú durante el periodo 2012 - 2016” . Tesis . Tesis para
optar el grado de Magíster en Ciencia Política y Gobierno con mención en Políticas Públicas y
Gestión Pública , PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL PERÚ , LIMA. Obtenido de
http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/9514 Edisson, A. O. (2018). Analisis
(2018). Analisis de la norma ISO 37001 y su relacion relacion con la ISO utilizadas en la gestion de
riesgos. Cuenca, riesgos. Cuenca, Ecuador. HOCES HILARIO, J. A. (2016). “PERCEPCIÓN
CIUDADANA DE LA CORRUPCIÓN EN EL SECTOR PÚBLICO DE LA CIUDAD DE HUANCAYO:
2015” . Huancayo-Perú. . Huancayo-Perú. Obtenido de https://docplayer.es/86163677-Universidad-
nacional-del-centro-del-peru-facultad-desociologia-tesis.html INTERNACIONAL, M. C. (2017).
GUÍA PARA LA IMPLEMENTAR Y MEJORAR EL RENDIMIENTO LABORAL EN LA ADOPCION
DE UNA POLITICA ANTISOBORNO EN EL MARCO MAR CO DE LA NORMA INTERNACIONAL
DE SISTEMAS DE GESTION ANTISOBORNO ISO 37001 . Centro Nacional de Abastecimiento de
Recursos Estratégicos en SALUD. CENARES - Ministerio de Salud. , (pág. 22). Lima. LEÒN, R. D.
(2012). “LA CORRUPCIÓN EN EL PODER JUDICIAL COMO PARTE DEL SISTEMA
DE JUSTICIA EN LA DECADA DE DE 1990-2000 ESTUDIO CRÍTICO SOBRE LAS
APROXIMACIONES ACERCA DE SU NATURALEZA Y SOLUCIÓN. SOLUCIÓN. Tesis para
obtener grado de Magister en Derecho Publico, Lima. PAZ, J. P. (2017). INFLUENCIA DEL
CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA CORRUPCION DE FUNCIONARIOS PUBLICOS,
AMANTANI 2014-2015. PARA 2014-2015. PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE DOCTOR
EN DERECHO, UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ, Juliaca. Obtenido de
http://repositorio.uancv.edu.pe/bitstream/handle/UANCV/1402/tesis.pdf?sequence=3&i sAllowed=y
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ACTO ADMINISTRATIVO EN LAS INSTITUCIONES INSTITUCIONES DEL ESTADO. Lima-Peru.
ESTADO. Lima-Peru. Rivera, S. D. (2018). “El Delito de Corrupción de Funcionarios Públicos y su s
u Impacto Social, en el Juzgado de Investigación Preparatoria del Distrito Judicial de Huánuco
2016” . Huánuco. . Huánuco. Ruffner, J. G. (mayo de 2014). CORRUPCIÓN, ÉTICA Y FUNCIÓN
PÚBLICA EN EL PERÚ. Quipukamayoc Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 22 N.º
41 pp. 59-73 (2014) UNMSM, UNMSM, 15. SOBERÓN, M. R. (2015). Estructura de los
mecanismos de corrupción en los procesos de adquisición de bienes en EDITORA PERÚ entre los
años 2007 al 2010. Tesis 2010. Tesis para optar el Grado de Magíster en Ciencia Política con
Mención en Gerencia Pública , PONTIFICIA 102

UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL PERÚ , Lima. L ima. Obtenido de

http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/7199 Soledad, C. C. (2016). Estrategias de
la auditoria gubernamental para erradicar la corrupcion en los municipios distritales de la provincia
de trujillo. Universidad trujillo. Universidad Nacional de Trujillo, Trujillo. VIZA, E. K. (2018).
REGLAS DE POLÍTICA CRIMINAL PARA COMBATIR LA L A CORRUPCIÓN PUBLICA EN EL
PERU. TESIS PERU. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE ABOGADO, UNIVERSIDAD CESAR
VALLEJO, CHICLAYO. Obtenido de
http://tesis.usat.edu.pe/bitstream/usat/1252/1/TL_AquinoVizaEdward.pdf.pdf Ybeth, C. (2017).
MODELO PARA IDENTIFICAR POSIBLES FRAUDES INTERNOS EN LOS PROCESOS DE
CONDUCCIÓN DE ASOCIACIONES PÚBLICO – PRIVADAS PRIVADAS APLICANDO LA
NORMA TÉCNICA PERUANA NTP – ISO ISO 37001:2017 CASO: GOBIERNO REGIONAL DE
AREQUIPA. Arequipa. AREQUIPA. Arequipa. Zabala, A. M. (2017). SISTEMAS DE CONTROL Y
PREVENCION EN LAS EMPRESAS SOBRE DELITOS DE CORRUPCION. Madrid.
CORRUPCION. Madrid.

103

CONCLUSIONES 1) La implementación de Programa de Compliance ISO 37001:2017

influyó positivamente en la Municipalidad Distrital Distrit al de Tambogrande ya que se adaptó
en base a las necesidades de dicha entidad. entidad. 2) La Municipalidad Distrital de
Tambogrande, trabaja para ser una organización eficaz, eficiente y transparente con la finalidad de
mejorar la calidad de vida e inclusión social de los ciudadanos. En ese sentido, se somete y
aplicara los lineamientos y la vigilancia que ejercerá el oficial de cumplimiento de anti soborno,
quien goza de autoridad e independencia en la lucha preventiva contra el soborno en la entidad. En
este contexto la Municipalidad estableció las siguientes políticas de anti soborno:

Prohibir cualquier intento o acto de soborno en cualquier nivel de la organización

Cumplir las leyes, reglamentos y normas municipales anti soborno aplicables a la organización

Cumplir con los requisitos de sistema de gestión de anti soborno establecidos de acuerdo a la
norma internacional ISO 37001:2017

Buscar permanentemente la mejora continua del Sistema de gestión de anti soborno

3) Una de las consecuencias que genera la falta de un estudio riguroso e integral de la corrupción
en la Municipalidad Distrital de Tambogrande es que no hay un control sobre los procesos en el
área de tesorería como se detectó en el examen especial. 4) La implementación del sistema de
gestión anti soborno permitirá un adecuado control

de los recursos económicos de la entidad, así como también el incremento de la confianza de los
ciudadanos hacia los servicios brindados por la Municipalidad Distrital de Tambogrande y el apego
a los valores éticos por parte de los colaboradores, colaboradores, es en este sentido, que se ha
elaborado el Plan de Implementación del Sistema de Gestión Anti Soborno ISO 37001:2017 .

104

RECOMENDACIONES 1) Es necesario la capacitación para la formación en el estándar ISO 37001

al equipo implementador de esta norma técnica y posteriormente, replicar estos conocimientos a
los colaboradores de la Municipalidad Distrital de Tambogrande 2) La Municipalidad Municipalidad
Distrital de Tambogrande Tambogrande debe ver que que la implementación implementación y
ejecución del sistema de gestión contra el soborno y sus procesos de apoyo se realiza a través de
la estructura organizacional y que todos participen 3) Llevar a cabo un análisis para saber dónde
estamos y que debemos hacer para implementar los requisitos de la ISO 37001. Asistencia externa
y con experiencia podría ser útil en esta etapa. 4) La Municipalidad Distrital de Tambogrande debe
Involucrar a todo el personal incluido los ciudadanos, con una comunicación oportuna y apropiada
sobre su programa anti-soborno - incluyendo las funciones, responsabilidades responsabilidades y
plazos. La comunicación comunicación en un proceso clave para mantener el programa vigente,
transparente y vivo. Si no se escucha sobre el mismo todo pasa al olvido.

105

ANEXO 001: Formato N.º 5: Matriz General de Consistencia. Título: Propuesta De Implementacion
de Programa de Compliance ISO 37001 en la Municipalidad Distrital de Tambogrande Nombre del
tesista: Dominguez Nima Marita Guissela Problemas General ¿Cómo implementar un programa de
compliance ISO 37001 de fraude y corrupción de la Municipalidad Distrital de Tambogrande,
actualmente? Especificos Especificos 1. ¿Cuáles son las políticas de antisoborno por parte de la
alta dirección en la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente? 2. ¿Cuáles son las
consecuencias que genera la falta de un estudio riguroso e integral de fraude y corrupción en el
sistema Público y, concretamente, en la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente? 3.
¿Cómo diagnosticar el cumplimiento de la implementación de la norma ISO 37001 en los procesos
de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente?

Objetivos General -Proponer una implementación de programa de compliance ISO 37001 de

fraude y corrupción de la Municipalidad Distrital de Tambogrande Especificos 1. Establecer,
documentar y aprobar políticas de anti-soborno por parte de la alta dirección en la Municipalidad
Distrital de Tambogrande, actualmente 2. Analizar las consecuencias que genera la falta de un
estudio riguroso e integral de la corrupción en el sistema Público y, concretamente en la
Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente 3. Diagnosticar el cumplimiento de la
implementación de la norma ISO 37001 en los procesos de la Municipalidad Distrital de
Tambogrande?

Hipótesis General La Municipalidad decide adoptar e implementar la norma ISO 37001 cuando es
consciente de que la problemática de la corrupción y el soborno no es ajena a sus objetivos y
metas y que, por ende, la afecta Especificos 1.Promover denuncias sobre actos de soborno -
Sancionar actos de corrupción de acuerdo a reglamentos internos 2.En política, administración -
Económicos -Medioambientales y sociales -En la ayuda humanitaria y en cooperación y desarrollo -
Otras áreas 3.Revisión y diagnóstico de los procesos y documentación de la Municipalidad Distrital
de Tambogrande

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Variables/Indicadores Metodología Enfoque: Cualitativo Unidad de análisis Variable

independiente: Programa de Compliance ISO Diseño: Narrativo 37001: una norma internacional
de Sistemas de Gestión Nivel: Descriptivo Tipo: Aplicativa Antisoborno Dimensiones: Métodos: -
Mecanismos de identificación de los riesgos -Inductivo -Deductivo Cultura Preventiva Evaluación
de desempeño y mejora Técnicas e Indicadores: instrumentos: -Personal clave, identificar áreas de
riesgo De recolección de -Implementación de políticas antisoborno, formación datos: constante del
personal, evaluación de cumplimiento de todo -La encuesta el personal, evaluaciones de
cumplimiento de todo el De análisis: personal -Cuantitativo -Controles financieros, comerciales,
contractuales y de -Descriptivo adquisiciones. Variable Dependiente: Fraude y corrupción:
asociados Población: al manejo ilegal de fondos o políticas que suelen generar Municipalidades de
la beneficios a grupos pequeños o personas, a costas de otro Región Piura Dimensiones: Muestra:
- Calidad de la inversión pública Municipalidad - Evaluación de Proyectos y Auditorias Distrital de -
Recaudación de Impuestos Tambogrande Indicadores: - Eficiencia del Gasto Público,
Programación de i nversiones y financiamiento - Registro e inventario de activos de la
Municipalidad Distrital de Tambogrande, Auditorías externas Sorpresivas - Mecanismos de Control
para la recaudación de Impuestos

ANEXO 002: ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL