1. El Ministerio de Gobernación ofreció una recompensa de Q100,000.

00 por la información
que permita la captura de un peligroso delincuente actualmente prófugo de la justicia. Al
capturarlo la persona que proporcionó los datos, exige la entrega de la cantidad ofrecida.
Como contador de dicha entidad del Estado, se le pregunta:
a) ¿Afecta al pago del impuesto de timbre ese acto?
b) ¿En caso afirmativo, indique el monto y forma de hacerlo efectivo. En caso contrario
razone su respuesta.

R// Si está afecto. Pago en efectivo por Q.3,000.00. (si porque es una recompensa)

Artículo 2, numeral 3 De los documentos afectos : Los documentos públicos o privados

cuya finalidad sea la comprobación del pago con bienes o sumas de dinero.

Artículo 16, numeral 7 Momento de Pago del Impuesto: En todos los documentos que
contengan actos gravados y que se detallan en la ley, en la fecha en que se expidan los
mismos o se reciban los pagos.

Artículo 18, pago del impuesto, tercer párrafo: Cuando el impuesto a pagar conforme lo
que establece la presente ley, sea mayor de tres mil quetzales exactos (Q.3001.00),
deberá pagarse obligatoriamente en efectivo, en los bancos del sistema o en las
instituciones autorizadas para el efecto.

2. Un Contador no habilitó ante la SAT 100 hojas móviles de contabilidad en el 2015 de la

empresa donde labora. Le preguntan a usted si dicho acto está afecto al pago del
impuesto de timbre y qué monto. Caso afirmativo la omisión de su pago afecta las
operaciones que ahí se han consignado a la fecha. Qué debe hacer el contribuyente para
regularizar su situación fiscal. En caso contrario razone su respuesta.
R//
Las hojas son válidas pero el contribuyente debe proceder a pagar el impuesto omitido
más la multa e intereses causados. Q0.50 por hoja

Artículo 5, de las tarificas específicas, numeral 6: índices, testimonios especiales, copias

simples o legalizadas y actas notariales, por cada hoja de papel (LIBRO)

Artículo 5, numeral 4: Los libros de contabilidad, hojas móviles de contabilidad, actas o

registros, por cada hoja: Q.0.50

Artículo 29, numeral 10, de las infracciones: Las personas que no habiliten o autoricen
libros de contabilidad, actas otros registros establecidos por la ley, dentro de los treinta
(30) días siguientes a su inscripción definitiva en el Registro Mercantil o en el registro que
corresponda.
 .Artículo 30, numeral 1, de las sanciones: La omisión parcial o total del pago del impuesto
será sancionada con una multa equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto
omitido sin perjuicio de la aplicación correspondiente al pago en mora.

100 * Q0.50 = Q50

Q50 * 20% = Q10 si fueran al 2018 * 5 años = Q40

TOTAL Q50 + Q40 = 90

3. Una propiedad que ha tenido con anterioridad dos dueños es vendida nuevamente. En la
matrícula fiscal está inscrita en Q50, 000.00. En la Municipalidad está valorada en Q100,
000.00. Se hizo un avalúo y se fija un valor de Q225, 000.00 y se venderá en Q200, 000.00.

a) Qué impuesto es el que debe pagar por dicho acto.

b) Sobre que monto se debe tributar el impuesto
c) Cuál es el monto, forma y plazo para hacerlo efectivo.

Caso afirmativo o negativo debe razonar su respuesta.

Aunque venda por Q200, 000.00 que el precio convenido por las partes, pero como se
realizó un evaluó y se hace mención del mismo, para efectos tributarios el impuesto se
debe tributar sobre el precio mayor que es Q225, 000.00, a la cual se le aplica una tasa
del 3%, el impuesto se debe de pagar directamente en las cajas fiscales.

Artículo 2, numeral 9, De los Documentos afectos: La segunda y subsiguientes ventas o

permutas de bienes inmuebles

Artículo 19, Pago del impuesto en testimonios de escrituras públicas: Pago de Impuesto
de escrituras públicas. En los testimonios de las escrituras públicas autorizadas por
notario, el impuesto podrá pagarse en cualquiera de las formas previstas en esta ley; y si el
testimonio se extendiere mediante reproducciones gráficas hechas por procedimientos
mecánicos o electrónicos fieles del original del protocolo del notario, el impuesto se
cubrirá en la razón del testimonio correspondiente.

En el caso de que se tenga que cubrir el impuesto adhiriendo timbres fiscales, el notario
está obligado a indicar el monto y citar el número de cada uno de los timbres que utilice.

Artículo 3 del reglamento. De la Segunda y Subsiguientes Ventas de Inmuebles: Para los

efectos de lo dispuesto en el artículo 2, numeral 9 de la Ley, se consideran como segunda
y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles, las que consten en el Registro
General de la Propiedad, después de la primera inscripción de domino a cualquier título,
operada en dicho registro, de conformidad con lo establecido en el artículo 1130 del
Decreto Ley Número 106 del Jefe de Gobierno de la República, Código Civil.
 A las transferencias de domino de vivienda que cumplan con los requisitos establecidos en
el artículo 7, numeral 12, primer párrafo de la Ley de IVA, se les aplicará la exención del
Impuesto de Timbres Fiscales a que se refiere dicha disposición.

Artículo 16, Momento de pago del impuesto: Numeral 1: Las escrituras públicas afectas,
cuando se compulse el testimonio correspondiente.

Numeral 7: En todos los documentos que contenga actos gravados y que se detallan en la
ley, en la fecha en que se expidan los mismos o se reciban los pagos.

4. En los Juegos Centroamericanos y del Caribe de Barranquilla, Colombia, Guatemala obtuvo

21 medallas de oro, 22 de playa y 41 de bronce. El Comité Olímpico Guatemalteco otorga
a cada atleta un premio en efectivo de Q100, 000.00, Q50, 000.00 y Q25, 000.00
respectivamente según la clase de medalla obtenida. Se le pregunta: ¿Ese premio está
afecto al pago del Impuesto del Timbre?
En caso afirmativo indique el monto y forma de pago. En caso contrario razone su
respuesta.
R//
Los atletas no están exentos y ellos son los sujetos son sujetos pasivos y obligados pago en
efectivo del 3% sobre cada premio recibido. Retención que debe efectuar el pagador en
efectivo sobre cada premio otorgado.

Artículo 2, numeral 3, De los documentos afectos: Los documentos públicos o privados

cuya finalidad sea la comprobación del pago con bienes o sumas de dinero.

Artículo 10, numeral 1 De las personas exentas: El Estado y sus entidades

descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas, cuando el pago del
Impuesto les corresponda. El estado está exento, sin embargo el atleta es un tercero y
está obligado a pagar ese impuesto.

Artículo 18, pago del impuesto, tercer párrafo: Cuando el impuesto a pagar conforme lo
que establece la presente ley, sea mayor de tres mil quetzales exactos (Q.3001.00),
deberá pagarse obligatoriamente en efectivo, en los bancos del sistema o en las
instituciones autorizadas para el efecto.
5. En la auditoría interna de una sociedad donde usted labora establece que el día de hoy
existe un comprobante de un viático no comprobable por Q10,000.00 emitido el 15 de
noviembre del año pasado, donde no se satisfizo el impuesto del timbre, motivo por el
cual procede a adherir un timbre fiscal del Q100.00 del año 2015, y dos timbres de
Q100.00 de este año. Determine si es correcta la forma en que se cubrió dicho impuesto.
En caso contrario indique el procedimiento idóneo y las sanciones incurridas por dicho
acto.
R//
Es incorrecto. Los timbres del año pasado no se pueden empezar a utilizar hasta diciembre
de ese año, mucho menos utilizar timbres fenecidos de períodos anteriores, debe de
pagarse en efectivo si ya no se encuentra especies fiscales.
Sanción del 20% del impuesto omitido

Artículo 29, numeral 3, de las Infracciones: Cuando las especies fiscales no correspondan
al año en que se hubieren extendido los documentos; a excepción de aquellos que hayan
sido faccionados en el mes de diciembre en los cuales se podrá cubrir el impuesto con
timbres fiscales del año o del siguiente indistintamente.
Artículo 30, numeral 1, De las sanciones: La omisión parcial o total del pago del impuesto,
será sancionada con una multa equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto
omitido sin perjuicio de la aplicación correspondiente al pago en mora.
Artículo 31, De la prohibición de utilizar especies fiscales de períodos fenecidos: Las
emisiones de timbres para el año siguiente deben entrar en circulación en el mes de
diciembre del año anterior, para lo cual, los patentados podrán hacer pedidos, durante el
mes de diciembre, y a los documentos que tengan como fecha de emisión, la del mes
indicado, podrá adherírseles timbres de la emisión del próximo año. Queda prohibida la
venta de especies fiscales de períodos fenecidos, salvo el caso de la revalidación expresa y
venta del papel sellado especial para protocolos. Todos los timbres deberán estar
numerados.

6. Una sociedad anónima por problemas de liquidez cierra sus operaciones en Guatemala.
Luego de los trámites de rigor se procede a faccionar la escritura de disolución
correspondiente. El balance general reporta una pérdida de Q553,280.00. Le preguntan a
usted como contador de esa sociedad, si dicho acto está afecto al pago del Impuesto del
Timbre. En caso afirmativo indique el monto y forma de pago. En caso contrario razone su
respuesta.
R// La disolución de la sociedad está exento.
Artículo 11, numeral 19, De los actos y contratos exentos: La constitución,
transformación modificación y disolución de sociedades mercantiles y los aumentos de
capital social, con excepción de lo preceptuado en el artículo 5, numeral 17 de esta ley.
Artículo 5, numeral 17, De las tarifas específicas: Testimonios de las escrituras públicas de
constitución, transformación, modificación, liquidación y fusión de sociedades
mercantiles, en la primera hoja.
7. Una persona compró una vivienda que ha tenido con anterioridad dos dueños. El precio de
venta es de Q800,000.00, de los cuales Q200,000.00 son pagados en efectivo al vendedor
y Q600,000.00 a través de un financiamiento bancario. Para tal efecto se suscribe un
contrato de compra venta con garantía hipotecaria. Determine
a. Están afectos al pago del impuesto del timbre lo anteriores actos.
b. En caso afirmativo calcule el monto y forma de pago.
c. En caso negativo razone su respuesta.

R// La compra venta esta afecta. El financiamiento bancario está exento. Por la venta se
paga 3% sobre Q800,000.00, pagado en efectivo directamente en las cajas fiscales y
haciendo constar dicho extremo en el testimonio de la escritura. El préstamo bancario
está exento.

Artículo 2, numeral 9, De los documentos afectos: La segunda y subsiguientes ventas o

permutas de bienes inmuebles.
Artículo 11, numeral 8, de los actos y contratos exentos: La creación, emisión, circulación,
negociación y cancelación de bonos de prenda, debentures, las cédulas hipotecarias y
títulos de créditos, en los que intervengan los bancos y entidades financieras sujetas a la
fiscalización de la Superintendencia de Bancos.
Artículo 18, penúltimo párrafo, Pago de Impuestos: Cuando el impuesto a pagar
conforme lo que establece la presente, ley, sea mayor de tres mil un quetzales exactos
(Q3,001.00), deberá pagarse en efectivo, en los bancos del sistema o en las instituciones
autorizadas para el efecto.
Artículo 19, Pago de Impuestos en testimonios de escrituras públicas: En los testimonios
de las escrituras públicas autorizadas por notario, el impuesto podrá pagarse en
cualquiera de las formas previstas en esta ley; y si el testimonio se extendiere mediante
reproducciones gráficas hechas por procedimientos mecánicos o electrónicos fieles del
original del protocolo del notario, el impuesto se cubrirá en la razón del testimonio
correspondiente. En el caso que se tenga que cubrir el impuesto adhiriendo timbres
fiscales, el notario está obligado a indicar el monto y citar el número de cada uno de los
timbres que utilice.

8. Un grupo de contadores públicos y auditores deciden crear una firma de auditoría, para
prestar servicios relacionados con el ramo. Plantean a la SAT la solicitud de exención de
impuestos correspondientes. A usted como auditor fiscal le corresponde determinar la
procedencia o no de la petición planteada. ¿Qué dictaminaría?
R// Solicitud denegada. Una firma de auditoría tiene un fin lucrativo.
Artículo 10, numeral 4, De las personas exentas: Las asociaciones, fundaciones o
instituciones de asistencia pública o de servicio social a la colectividad, culturales,
gremiales, científicas, educativas, artísticas o deportivas; sindicatos de trabajadores,
asociaciones solidaristas e instituciones religiosas, siempre que estén autorizadas por la
ley, que no tengan por objeto el lucro, que en ninguna forma distribuyan utilidades o
 dividendos entre sus asociados o integrantes y que sus fondos no los destinen a fines
distintos a los previstos en sus estatutos o documento constitutivo.

9. Usted domo contador de la empresa “El gran Remate” recibe la orden judicial de
embargar el 50% del sueldo que devengan dos trabajadores. Cada uno percibe Q5,000.00
mensuales. El primero por una demanda de pago de una deuda de una hipoteca en un
banco y el segundo por una pensión de alimentos. Cada mes se deben entregar dichas
sumas a los beneficiarios establecidos en la resolución judicial. Los documentos donde se
hace constar la entrega de esas sumas están afectos al pago del impuesto de timbre SI
NO ¿POR QUÉ?

R// Las pensiones alimenticias embargadas están exentas artículo 11º. Numeral 12º.
El pago del beneficiario de una hipoteca también esa exenta toda vez que se trata de una
actuación judicial.
Artículo 11, numeral 12, De los actos y contratos exentos: Las actuaciones judiciales y
administrativas.

10. Se realizó el sorteo de una entidad benéfica. El número ganador obtuvo un premio en
efectivo de Q200,000.00 y un premio de consolación consiente en un lote de libros
valorado en Q25,000.00.

¿Están afectos al pago del impuesto del timbre dichos premios?

En caso afirmativo cómo se debe cubrir el impuesto.
Sobre qué monto se debe calcular y forma de hacerlo efectivo.
En caso contrario razone su respuesta

R// Si está afecta sobre Q225,000.00 pago se efectúa mediante retención del 3%. Los dos
actos son principales.
Artículo 2, numeral 5, De los documentos afectos: Los comprobantes por pagos de
premios de loterías, rifas y sorteos practicados por entidades privadas y públicas.
Artículo 13, De la determinación del impuesto en los actos y contratos: cuando en un
mismo documento se consignen varios actos o contratos afectos a esta ley, se debe tomar
como base para determinar el impuesto, la suma de cada uno de ellos. No obstante,
cuando se trate de contratos accesorios, se tributará únicamente sobre el contrato
principal.

Artículo 16, numeral 5, Momento de pago del Impuesto: Los comprobantes de pago de
premios de loterías, rifas y sorteos, en el momento en que se paguen, conforme las
modalidades que establece esta ley y su reglamento.

Numeral 5: Los documentos que contengan actos gravados, cuyo impuesto debe pagarse
anualmente.
 a. En la fecha en que se emita el documento, en cual cubre el resto de ese año
calendario.
b. En los primeros (15) días calendario del mes de enero de cada año, por su renovación
anual.

Artículo 10 del reglamento, Del Pago del Impuesto en premios de Loterías, rifas y
Sorteos: El pago del impuesto que grava los premios obtenidos en loterías, rifas y sorteos,
deberá deducirse por el pagador al beneficiario del premio.

El pagador deberá hacer constar en el documento que acredite el pago del premio, el
impuesto descontado, el cual deberá enterarlo a los bancos del sistema autorizados por la
Administración Tributaria, dentro de los diez (10) días hábiles del mes inmediato siguiente
a aquel en que se efectúo el pago del premio.

11. Se entregó al patrono de la empresa individual “La Muela Feliz” gastos personales por
Q175,000.00 en el ejercicio fiscal del año anterior. En enero de este año la empresa se
vendió y el nuevo dueño recibe el día de hoy un ajuste de la Administración Tributaria,
toda vez que dentro de una auditoría de gabinete se descubrió que existe una omisión de
Q2,300.00 en el comprobante de entrega de gastos personales, fijándole un plazo de diez
días para su cumplimiento. Pregunta:
¿Quién debe cubrir el impuesto omitido, el anterior patrono o el nuevo?
¿Es correcto el plazo fijado?
¿Qué sanciones incurre? En todas las interrogantes debe razonar su respuesta
R// Queda obligado el anterior dueño ya que en esa omisión el nuevo dueño no participó
en el mismo y en consecuencia no hay solidaridad. El pazo es incorrecto y que todo ajuste
su plazo es de 15 días.
Artículo 3, Del sujeto Pasivo del Impuesto y del hecho generador: El sujeto pasivo del
impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos
o contratos objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisión,
suscripción u otorgamiento.
Artículo 34, De la Solidaridad: No obstante lo dispuesto en el Artículo 3, así como los
convenios a que lleguen las partes, los participantes en el acto gravado serán solidaria y
mancomunadamente responsables del pago del impuesto que establece la presente ley,
así como de las multas e intereses que se causen.
Artículo 39, De la Aceptación y liquidación parcial de ajuste y multas: Cuando el
contribuyente fuera objeto de ajustes y multas comprendidos en un mismo expediente,
puede manifestar su conformidad con uno o varios de ellos o consentirlos tácitamente, en
cuyo caso tales ajustes quedan firmes y, en consecuencia, la dirección deberá formular la
liquidación parcial de sus importes y fijar un plazo de quince (15) días para su pago,
haciendo constar estos extremos en el expediente respectivo. Este último continuará su
trámite en cuanto a los ajustes y multas con los cuales el contribuyente no estuviere
conforme.
12. Una persona contrató un seguro de vida por Q100,000.00 y un seguro contra incendio por
Q500,000.00. Hubo un siniestro, la casa se quemó y el asegurado falleció. ¿El beneficiario
designado está afecto al pago del impuesto del timbre al reclamar el seguro pactado? En
caso afirmativo calcule el monto y forma de pago. En caso contrario razone su respuesta.

R// Seguro de vida exento.

Seguro de Incendio afecto a un 3% pago en efectivo mediante retención pagado 10 días
después del mes siguiente.
Artículo 2, numeral 4, De los documentos afectos: Los comprobantes de pago emitidos
por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto de primas pagadas o pagos de fianzas
correspondientes a pólizas de toda clase de seguro o de fianza.
Artículo 11, numeral 11, De los actos y contratos exentos: Las sumas pagadas por
liquidaciones, totales o parciales de pólizas de seguro del ramo de vida, cualquiera que sea
la forma o época en que se practique, incluyendo los pagos por sorteos, pólizas totales
vencidas, rentas o rescates.
Artículo 16, numeral 3, Momento de Pago: Los informes originales que las aseguradoras y
afianzadoras rinden mensualmente a la Superintendencia de Bancos, por concepto de
primas pagadas de pólizas de seguros y pago de fianzas.

13. Un patentado adquirirá Q50,000.00 en especies fiscales. Usted como su asesor fiscal debe
preparar el formulario que determine la liquidación del importe que debe pagar a la
administración Tributaria. Haga los cálculos respectivos.

R// Como tiene derecho el patentado a una comisión del 10% se le aplica un descuento de
Q5,000.00, en consecuencia solo paga Q45,000.00 y le entregarán las especies por
Q50,000.00.
Artículo 12 del Reglamento
Artículo 28 de la ley, de la comisión: A los patentados para el expendio de especies
fiscales, se les reconocerá como comisión un 10% sobre el monto de sus compras, la que
se pagará con dichas especies.
A los notarios, que sean colegiados activos, se les reconocerá como comisión el diez por
ciento (10%) en el acto en que realicen las operaciones siguientes:
1. En la adquisición de lotes de papel sellado especial para protocolos.
2. En la adquisición de timbres fiscales.
3. En el uso de máquinas estampadoras de timbres fiscales, que tengan autorizada a su
nombre.
4. En el pago en efectivo del Impuesto, cuando así corresponda en los documentos que
autoricen y contengan actos o contratos gravados con el Impuesto de Timbres
Fiscales.
 La Superintendencia de Administración Tributaria proporcionará gratuitamente a los
Notarios, un formulario exclusivamente diseñado para consignar:

a) De acuerdo a la forma de pago del Impuesto de timbres Fiscales que corresponda a las
operaciones indicadas en los numerales 1,2,3 y 4 anteriores.
b) La comisión, que se les reconocerá a los Notarios en ese mismo acto, y se pagará con
dichas especies.

14. Una persona desmembró una propiedad de cincos lotes de 200 mts2 con un valor de
Q250,000.00 cada uno, inscribiéndose como fincas nuevas en el Registro de la Propiedad.
Posteriormente el dueño decide vender cada uno de los lotes por Q300,000.00 y le
preguntan como asesor fiscal:
a) ¿está afecto al pago del Impuesto del Timbre el anterior acto?
b) En caso afirmativo calcule el monto y forma de pago
c) En caso contrario razone su respuesta

A) NO está afecto al pago del impuesto del timbre fiscal ya que con las desmembraciones
se formaron fincas nuevas y en consecuencia no se han realizado sobre dicho bien
segundas o posteriores ventas, ya que el pago del timbre solo aplica en ventas para
segundas ventas en adelante.
Artículo 2, numeral 9, De los documentos afectos : La segunda y subsiguientes ventas o
permutas de bienes inmuebles.
Artículo 3 del Reglamento, De la segunda y Subsiguientes ventas de inmuebles: Para los
efectos de lo dispuesto en el artículo 2, numeral 9 de la ley, se consideran como segunda y
subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles, las que consten en el Registro
General de la Propiedad, después de la primera inscripción de domino a cualquier título,
operada en dicho registro, de conformidad con lo establecido en el artículo 1130 del
Decreto Ley Número 106 del Jefe de Gobierno de la República, Código Civil.

A las transferencias de domino de vivienda que cumplan con los requisitos establecidos en
el artículo 7, numeral 12, primer párrafo de la Ley del IVA, se les aplicará la exención del
Impuesto de timbres Fiscales a que se refiere dicha disposición. (A excepción de las
viviendas indicadas en el párrafo anterior, la segunda y subsiguientes transferencias de
dominios de viviendas por cualquier título, tributarán conforme a la Ley del Impuesto de
Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos.
15. La Sociedad El Porvenir de los Obreros S.A. amplió de Q 1.5 millones a Q 3.5 millones su
capital social autorizado. Le preguntan a usted como contador general si dicho acto está
afecto o no al pago del Impuesto del Timbre. En caso afirmativo indique el monto y forma
de pago y en caso contrario razone su respectiva respuesta.

R// Los aumentos de capital están exentos.

Artículos 11, numeral 19 de la Ley, De los actos y contratos exentos: La constitución,
transformación, modificación y desolución de sociedades mercantiles y los aumentos de
capital social, con excepción de lo preceptuado en el artículo 5, numeral 17 de esta ley.
(Testimonios de las escrituras públicas de constitución, transformación, modificación,
liquidación o fusión de sociedades mercantiles, en la primea hoja Q. 250.00).