Anexo

Gestión Financiera

Guion-resumen

1. El procedimiento administrativo de 3. La ordenación del pago: concepto y

ejecución del presupuesto de gastos competencia
2. Compromisos de gasto para 4. Pagos a justificar y anticipo de caja
ejercicios posteriores fija

Anexo 3-40
 El procedimiento administrativo de ejecución del presupuesto de gasto

1. El procedimiento administrativo de ejecución

del presupuesto de gastos
Es la serie de actos y controles a través de los cuales se realiza el gasto público. Se divide en dos etapas claramente dife-
renciadas:
— Ordenación del gasto que es el conjunto de actos encaminados al reconocimiento de la obligación con cargo al pre-
supuesto.
— Ordenación del pago que tiene por objeto liberar a la Administración de la obligación previamente reconocida
mediante una salida material o virtual de fondos del Tesoro Público.
Los expedientes que impliquen un gasto para la Administración, además de respetar la normativa que le sea de aplicación, es
necesario que respeten el procedimiento particular de gasto público previsto en la LGP y disposiciones de desarrollo.

1.1. Órganos competentes

1. Corresponde a los Ministros y a los titulares de los demás órganos del Estado con dotaciones diferenciadas
en los Presupuestos Generales del Estado aprobar y comprometer los gastos propios de sus presupuestos,
salvo los casos reservados por la Ley a la competencia del Consejo de Ministros, así como reconocer las obli-
gaciones económicas correspondientes, e interesar del Ordenador general de pagos del Estado la realización
de los correspondientes pagos.
Asimismo, corresponderá a los Ministros, fijar los límites por debajo de los cuales las citadas competencias
corresponderán, en su ámbito respectivo, a los Secretarios de Estado y Subsecretario del departamento.
2. Con la misma salvedad legal, compete a los presidentes o directores de los organismos autónomos del Estado
y a los de las entidades integrantes del sector público estatal con presupuesto limitativo la aprobación y com-
promiso del gasto, así como el reconocimiento y el pago de las obligaciones.
3. Compete a los directores de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, la aprobación
y el compromiso del gasto y el reconocimiento de la obligación, e interesar del Ordenador general de Pagos
de la Seguridad Social la realización de los correspondientes pagos.
4. Las facultades a que se refieren los anteriores números podrán desconcentrarse mediante real decreto acorda-
do en Consejo de Ministros, o ser objeto de delegación en los términos establecidos reglamentariamente.
5. Los órganos de los departamentos ministeriales, de sus organismos autónomos y de las entidades gestoras
y servicios comunes de la Seguridad Social, competentes para la suscripción de convenios de colaboración
o contratos-programa con otras Administraciones públicas o con entidades públicas o privadas, necesitarán
autorización del Consejo de Ministros cuando el importe del gasto que de aquéllos se derive, sea superior a
doce millones de euros.
Asimismo, las modificaciones de convenios de colaboración o contratos-programa autorizados por el Consejo
de Ministros conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior, requerirán la autorización del mismo órgano
cuando impliquen una alteración del importe global del gasto, del concreto destino del mismo o, en su caso,
de los calendarios que se hubiesen establecido para la amortización o devolución de activos financieros.
También requerirán la previa autorización del Consejo de Ministros a que hace referencia el presente artículo
aquellos acuerdos que tengan por objeto la resolución de convenios de colaboración o contratos-programa
cuya suscripción o modificación hubiera sido autorizada por dicho órgano conforme a lo dispuesto en los
párrafos anteriores, con independencia del momento en que dichos negocios jurídicos hubieran sido suscri-
tos.
La autorización del Consejo de Ministros implicará la aprobación del gasto que se derive del convenio o
contrato-programa.
Con carácter previo a la suscripción de cualquier convenio o contrato-programa se tramitará el oportuno
expediente de gasto, en el cual figurará el importe máximo de las obligaciones a adquirir, y en el caso de que
se trate de gastos de carácter plurianual, la correspondiente distribución por anualidades. En los supuestos en
que, conforme a los párrafos anteriores, resulte preceptiva la autorización del Consejo de Ministros, la trami-
tación del expediente de gasto se llevará a cabo antes de la elevación del asunto a dicho órgano.

Anexo 3-41
Gestión Financiera

1.2. Fases del procedimiento y documentos contables

FASE DESCRIPCIÓN DOCUMENTOS CONTABLES

— Aunque la existencia de crédito no forma parte — MC: para contabilizar las modificaciones presu-
del procedimiento de gasto si constituye un puestarias.
requisito necesario para la validez del mismo. Por • Los autoriza la Dirección General de Presu-
tal motivo se detallan aquí los documentos con- puestos (DGP).
tables que afectan a los créditos presupuestarios.
(MC y RC). — RC: para contabilizar retenciones de crédito:
CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS

— Los crédito iniciales se incrementan o disminuyen • RC para transferencias (los autoriza la Oficina
por medio de las modificaciones presupuestaria Presupuestaria); RC de no disponibilidad (los
que una vez aprobadas se contabilizan mediante autoriza la DGP); RC para retener y certificar
documento MC dando lugar a los créditos defini- existencia de crédito en expedientes de gasto; RC
tivos. para desconcentración de créditos; RC para bajas
y anulaciones; RC de retención de crédito del
— Sobre los créditos presupuestario se efectúan 10% de la adjudicación: RC del 1% cultural; RC
retenciones de crédito para expedientes de gasto, de retención cautelar por operaciones pendientes
para no disponibilidad, para transferencias, para de registro contable y RC de ejercicios posterio-
desconcentraciones, etc. res (estos se autorizan por los responsables del
órgano que tenga encomendada la gestión de los
créditos y los expedidos de oficio por los Jefes de
Contabilidad).
• En los expedientes de tramitación anticipada:
RC de retención de créditos; RC de retención de
crédito de 10% de la adjudicación y RC de reten-
ción 1% cultural.

— La aprobación es el acto mediante el cual se — A de ejercicio corriente: para registrar las auto-
autoriza la realización de un gasto determinado rizaciones de gasto con cargo al presupuesto
por una cuantía cierta o aproximada, reservando actual.
AUTORIZACIÓN
APROBACIÓN

a tal fin la totalidad o parte de un crédito presu- — A de tramitación anticipada: para registrar las
puestario. La aprobación inicia el procedimiento autorizaciones de gasto en expedientes de trá-
de ejecución del gasto, sin que implique relacio- mite anticipado.
nes con terceros ajenos a la Hacienda Pública — A de ejercicios posteriores para registrar las
estatal o a la Seguridad Social (art. 74 LGP). autorizaciones de gastos plurianuales.
Es un acto interno de la Administración, no implica
relación con terceros pero plasma la voluntad de la
Administración y pone en marcha el proceso de gasto.
— El compromiso es el acto mediante el cual se — D de ejercicio corriente: para registrar los com-
COMPROMISO O DISPOSICIÓN

acuerda, tras el cumplimiento de los trámites promisos de gasto con cargo al presupuesto
legalmente establecidos, la realización de gastos actual.
previamente aprobados, por un importe deter- — D de ejercicios posteriores para registrar los
minado o determinable El compromiso es un compromisos de gasto con cargo a ejercicios
acto con relevancia jurídica para con terceros, futuros.
vinculando a la Hacienda Pública estatal o a la
Seguridad Social a la realización del gasto a que — D de tramitación anticipada.
se refiera en la cuantía y condiciones establecidas
(art. 74 LGP).
La realización del gasto deja de ser un acto interno
de la Administración y el crédito está dispuesto para
con un tercero, por eso se llama también fase de
disposición.

Anexo 3-42
 El procedimiento administrativo de ejecución del presupuesto de gasto

FASE DESCRIPCIÓN DOCUMENTOS CONTABLES

— El reconocimiento de la obligación es el — El reconocimiento de la obligación se
acto mediante el que se declara la existen- registra mediante el documento “OK”.
cia de un crédito exigible contra la Hacien- Excepcionalmente, en el ámbito de la
da Pública estatal o contra la Seguridad gestión de la Deuda del Estado, podrá
Social, derivado de un gasto aprobado y contabilizarse por separado el reco-
comprometido y que comporta la pro- nocimiento y la propuesta de pago,
puesta de pago correspondiente. utilizándose los documentos:
— El reconocimiento de obligaciones con “O” de reconocimiento de obligaciones
OBLIGACIÓN
cargo a la Hacienda Pública estatal se sin propuesta de pago y “K” de pro-
producirá previa acreditación documental puesta de pago.
ante el órgano competente de la reali-
— Téngase en cuenta que en los OO.AA.
zación de la prestación o el derecho del
al residenciarse en el mismo órgano
acreedor de conformidad con los acuerdos
las competencias de autorización de
que en su día aprobaron y comprome-
gastos y pagos el documento “OK” se
tieron el gasto. (Lo que se denomina el
sustituye por el documento “OP”.
servicio hecho) (art. 74 LGP).
— También conviene recordar que en
— Acto administrativo por el que la autori- contratos administrativos cuando se
dad que ha reconocido una deuda a favor expide alguna certificación anticipada
de un tercero propone al órgano compe- es necesario registrar el hecho median-
tente para realizar los pagos la realización te un documento “CA”.
PROPUESTA de los mismos. El órgano competente
DE PAGO para realizar los pagos en el Estado es la
Subdirección General del Tesoro, depen-
diente de la Secretaría General del Tesoro
y Política Financiera del Ministerio de
Economía, Industria y Competitividad

— La acumulación de fases se registran

— Cuando la naturaleza de la operación o
mediante los siguientes documentos
gasto así lo determinen, se acumularán en
contables mixtos:
un solo acto las fases de ejecución precisas
ACUMULACIÓN (art. 74 LGP). AD
DE FASES
— La acumulación produce los mismos efec- ADOK
tos que si dichas fases se acordaran en OK
actos administrativos separados.
OP (sólo para OO.AA).

— Las anulaciones se registran mediante

— Acto por el que la autoridad competente documentos “inversos”, “negativos” o
acuerda anular total o parcialmente algu- “barrados” que se identifican con el
ANULACIÓN documento seguido de “/”:
na o algunas de las fases del procedimien-
to de gasto. A/, D/ O/, K/, AD/, OK/, OP/,
ADOK/, ADOP/

MD para registrar modificaciones y recti-

ficaciones de las obligaciones reconocidas
PRESCRIPCIÓN Y MODIFICACIÓN DE OBLIGACIONES pendientes de proponer.
PR para registrar la prescripción de obliga-
ciones reconocidas pendientes de proponer.

Anexo 3-43
Gestión Financiera

1.3. La función interventora en el procedimiento de gasto

— La función interventora tiene por objeto controlar, antes de que sean aprobados, los actos del sector públi-
co estatal que den lugar al reconocimiento de derechos o a la realización de gastos, así como los ingresos
CONCEPTO

y pagos que de ellos se deriven, y la inversión o aplicación en general de sus fondos públicos, con el fin
de asegurar que su gestión se ajuste a las disposiciones aplicables en cada caso.
— No obstante, la fiscalización previa e intervención de los derechos e ingresos del Tesoro Público se podrá
sustituir reglamentariamente por las comprobaciones efectuadas en el ejercicio del control financiero perma-
nente y la auditoría pública, salvo en los actos de ordenación del pago y pago material correspondientes a
devoluciones de ingresos indebidos.

— ÁMBITO.- La función interventora se ejercerá por la Intervención General de la Administración del Estado
y sus interventores delegados respecto de los actos realizados por la Administración General del Estado, sus
organismos autónomos, y las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social.

— Tiene carácter interno y preventivo y su objeto es garantizar, en todo caso y

CONTROL para cada acto, el cumplimiento de las normas relativas a la disciplina presu-
INTERNO,
puestaria, a los procedimientos de gestión de gastos, ingresos y aplicación de
PREVENTIVO Y
DE LEGALIDAD los fondos públicos. Su actuación condiciona pues, el procedimiento adminis-
trativo.

— La fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos de contenido

económico, aprueben gastos, adquieran compromisos de gasto, o acuerden
SE CENTRA EN movimientos de fondos y valores.
LOS ACTOS
— La intervención del reconocimiento de las obligaciones y de la comprobación
RELEVANTES DEL
PROCEDIMIENTO de la inversión.
— La intervención formal de la ordenación del pago.
CARACTERÍSTICAS

— La intervención material del pago.

INTERVENCIÓN FORMAL
— La Intervención formal consistirá en la verificación del cumplimiento de los
requisitos legales necesarios para la adopción del acuerdo, mediante el examen
de todos los documentos que preceptivamente deban estar incorporados al
TIENE DOS expediente.
MODALIDADES
INTERVENCIÓN MATERIAL
— En la intervención material se comprobará la real y efectiva aplicación de los
fondos públicos. Es necesario invitar a la Intervención para las recepciones
cuyo importe sea igual o superior a 50.000 euros, IVA excluido.

— Sin perjuicio del carácter suspensivo que pueden tener los reparos, las opinio-
nes de la Intervención respecto al cumplimiento de las normas no prevalece-
TIENE CARÁCTER
rán sobre las de los órganos de gestión. Los informes emitidos por ambos se
CONTRADICTORIO
tendrán en cuenta en el conocimiento de las discrepancias que se planteen, las
cuales serán resueltas definitivamente por el Consejo de Ministros.

Anexo 3-44
 El procedimiento administrativo de ejecución del presupuesto de gasto

— No estarán sometidos a la fiscalización previa:

• los contratos menores así como los asimilados a estos en virtud de la legislación
contractual;
• los gastos de carácter periódico y demás de tracto sucesivo, una vez fiscalizado
el gasto correspondiente al período inicial del acto o contrato del que deriven o
sus modificaciones;
• los gastos menores de 5.000 euros cuyo pago se realice mediante el procedi-
CARACTERÍSTICAS

EXPEDIENTES miento especial de anticipo de caja fija, regulado en el artículo 78 de esta Ley;
NO SUJETOS A
• los gastos correspondientes a la celebración de procesos electorales a que se
FISCALIZACIÓN
PREVIA refiere la disposición adicional novena de esta Ley;
• las subvenciones con asignación nominativa.
• Los contratos de acceso a bases de datos y de suscripción a publicaciones que
no tengan el carácter de contratos sujetos a regulación armonizada.
• Tampoco estarán sometidos a fiscalización previa los gastos menores de 5.000
euros que se realicen con cargo a fondos librados a justificar, cuando los ser-
vicios o prestaciones a que se refieran hayan tenido o vayan a tener lugar en
territorio extranjero.
Diez días a contar desde el siguiente a la fecha de recepción. Este plazo se reducirá a
PLAZOS cinco días cuando se haya declarado urgente la tramitación del expediente o se apli-
que el régimen de fiscalización limitada o de requisitos básicos.

2. Compromisos de gasto para ejercicios posteriores

CONCEPTO
— Los gastos plurianuales son aquellos que autorizados y/o comprometidos en un ejercicio presupuestario, origi-
nan gastos en presupuestos futuros, ya que su realización se extiende durante un periodo de tiempo superior
a la vigencia de los respectivos Presupuestos Generales del Estado. Los gastos plurianuales se canalizan a través
de expedientes de gasto en los que se tramitan las fases de autorización del gasto (A) y compromiso (D) en
un ejercicio y su cumplimiento y consiguientemente el reconocimiento de la obligación (OK) y el pago tiene
lugar total o parcialmente en ejercicios futuros.

CONDICIONES
Tal como prevé el artículo 47 de la LGP, podrán adquirirse compromisos de gastos que hayan de extenderse a ejer-
cicios posteriores a aquel en que se autoricen, siempre que su ejecución se inicie en el propio ejercicio y no superen
las anualidades y los límites fijados seguidamente:
— Anualidades.- El número de ejercicios a que pueden aplicarse los gastos no será superior a cuatro.
— Límites porcentuales.- El gasto que se impute a cada uno de los ejercicios posteriores no podrá exceder de la
cantidad que resulte de aplicar al crédito inicial a que corresponda la operación los siguientes porcentajes:
• En el ejercicio inmediato siguiente, el 70%.
• En el segundo ejercicio, el 60%.
• En los ejercicios tercero y cuarto, el 50%.
• En los contratos de obra de carácter plurianual, con excepción de los realizados bajo la modalidad de abono
total de precio, se efectuará una retención adicional de crédito del 10% del importe de adjudicación, en el
momento en que este se realice. Esta retención se aplicará al ejercicio en que finalice el plazo fijado en el
contrato para la terminación de la obra o el siguiente, según el momento en que se prevea realizar el pago
de la certificación final. Estas retenciones computan a efectos de los límites porcentuales.
— Excepciones a las limitaciones. Las anteriores limitaciones no serán de aplicación:
• A los compromisos derivados de la carga financiera de la Deuda.
• De los arrendamientos de inmuebles, incluidos los contratos mixtos de arrendamiento y adquisición.

Anexo 3-45
Gestión Financiera

(Continuación)
— Modificación de porcentajes y anualidades.- El Gobierno, en casos especialmente justificados, podrá acordar
la modificación de los porcentajes anteriores, incrementar el número de anualidades o autorizar la adquisición
de compromisos de gastos que hayan de atenderse en ejercicios posteriores en el caso de que no exista crédito
inicial. A estos efectos, el Ministro de Hacienda y Función Pública, a iniciativa del ministerio correspondiente,
elevará al Consejo de Ministros la oportuna propuesta, previo informe de la Dirección General de Presupuestos
que acredite su coherencia con la programación a que se refieren los artículos 28 y 29 de la LGP (escenario
plurianual y objetivo de estabilidad)
— Especificación en los escenarios presupuestarios y contabilización.- Los compromisos de gasto de carácter plu-
rianual se especificarán en los escenarios presupuestarios plurianuales y deberán ser objeto de contabilización separada.
No podrán adquirirse compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros cuando se trate de la concesión de
subvenciones a las que resulte de aplicación lo dispuesto en el artículo 22.2.a) LGS.
Por último habrá de tenerse en cuenta lo establecido en el artículo 47.bis LGP, en relación con la modificación y
resolución de compromisos de gastos plurianuales.
OBRAS EN PAGO APLAZADO Y ADQUISICIONES DE INMUEBLES.
El procedimiento descrito anteriormente será de aplicación a los contratos de obras que se efectúen bajo la moda-
lidad de abono total del precio.
Podrá ser diferido el vencimiento de la obligación de pago del precio de compra de bienes inmuebles adquiridos
directamente cuyo importe exceda de seis millones de euros, sin que, en ningún caso, el desembolso inicial a la
firma de la escritura pueda ser inferior al 25% del precio, pudiendo distribuirse el resto en los cuatro ejercicios
siguientes dentro de las limitaciones porcentuales.

3. La ordenación del pago: concepto y competencia

Nota: En el epígrafe 1 de este resumen se ha contemplado en concepto y competencia. Se contempla aquí el régi-
men jurídico y el procedimiento.

3.1. Régimen jurídico

— Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.
— Orden PRE/1576/2002, de 19 de junio, por la que se regula el procedimiento para el pago de obligaciones de
la Administración General del Estado.

3.2. Procedimiento
Delimitación
Con carácter general, los órganos que dicten los actos administrativos de reconocimiento de obligaciones propon-
drán el pago de las mismas a la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera, mediante la expedición de las
oportunas propuestas de pago (OK). Como excepción las propuestas de pago correspondientes a conceptos no pre-
supuestarios y a devolución de ingresos podrán ser expedidas de oficio por los Jefes de las Oficinas de Contabilidad.
Expedición de propuestas de pago
En general, las propuestas de pago se expiden a favor de los acreedores directos que son las personas físicas o
jurídicas, públicas o privadas a favor de quienes fuesen contraídas las obligaciones o a favor de los cesionarios de
las mismas. Como excepción, se expedirán a favor de agentes mediadores (Cajas pagadoras, Habilitaciones, Paga-
durías) en los supuestos que seguidamente se indican:
a) Pago de retribuciones del personal.
b) Pago de prestaciones de clases pasivas.
c) Pago a través del sistema de anticipo de caja fija.
d) Pagos a justificar.
e) Aquellos otros supuestos que se autoricen expresamente por la Secretaría General del
Tesoro y Política Financiera.

Anexo 3-46
 El procedimiento administrativo de ejecución del presupuesto de gasto

Recepción de propuestas de pago

Una vez registradas en el Sistema las propuestas de pago, las distintas Oficinas de Contabilidad que integran el
mismo transmitirán los datos de las propuestas a la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera, a través de
los procedimientos y medios informáticas con que cuente el Sistema, de forma que en este proceso de transmi-
sión, las propuestas de pago sean completadas con los datos que, contenidos en el Fichero Central de terceros,
sean necesarios para que se pueda realizar adecuadamente el proceso de ordenación del pago.
Una vez recibidas las propuestas de pago, la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera procederá a ordenar
su pago.
Del proceso de ordenación
Con carácter previo a la ordenación del pago se efectuarán las siguientes actuaciones:
a) Completar la propuesta de pago con los datos que, contenidos en el Fichero Central de Terceros, Sean
necesarios para que pueda realizarse adecuadamente su ordenación.
b) Validar los datos relativos a la forma de pago de las propuestas para que sean conformes con los existentes
en el Fichero Central de Terceros y con la normativa que le resulte de aplicación.
c) Validar la posible existencia de incidencias.
La Secretaría General del Tesoro y Política Financiera comprobará que las propuestas de pago se ajustan al Plan
de disposición de fondos (Presupuesto monetario).
Gestión de incidencias
Si en el proceso de comprobaciones previo a la ordenación de los pagos se detectasen incidencias incorporadas
al Fichero Central de Terceros, el Sistema retendrá las correspondientes propuestas de pago, al objeto de que, en
función de la incidencia de que se trate, se determinen las actuaciones que procedan.

3.3. La realización del pago: modos y perceptores

TRANSFERENCIA
El pago de las obligaciones a cargo de la Administración General del Estado se efectuará mediante transferencia
bancaria contra la correspondiente cuenta del Tesoro en el Banco de España o en alguna Entidad de crédito
debidamente autorizada.
Los pagos mediante transferencia bancaria se harán de acuerdo con el siguiente procedimiento:
— Todas la que se expidan a favor de agentes mediadores en el pago deberá ordenarse el abono de la transfe-
rencia bancaria a la cuenta que deban tener abierta en el Banco de España o, debidamente autorizada, fuera
del mismo.
— Las expedidas a favor de personas física, personas jurídicas privadas, entidades privadas sin personalidad
jurídica y entidades y organismos públicos se abonarán en cuantas abiertas a nombre de los mencionados
acreedores.
— Los acreedores directos designarán un máximo de tres cuentas bancarias para su inclusión en el Fichero
Central de Terceros. Este límite máximo podrá elevarse, previa solicitud de los interesados, por la Secretaría
General del Tesoro y Política Financiera.
— No será preciso acreditar representación para la simple designación de cuentas receptoras de transferencias
bancarias por los acreedores directos y agentes mediadores en el pago.
CHEQUE
El cheque tendrá carácter excepcional y se expedirá cuando por concurrir circunstancias que lo justifiquen y sólo
para el pago a personas físicas, lo autorice el Secretaría General del Tesoro y Política Financiera. El cheque será
nominativo y no a la orden.

Anexo 3-47
Gestión Financiera

FORMALIZACIÓN
Se pagarán en formalización todas aquellas órdenes cuyo importe líquido sea cero, ya sea como consecuencia de
embargos, retenciones, compensaciones de deudas o cualquier otra circunstancia que provoque la incorporación
de descuentos por un importe igual al íntegro de la orden de pago.

DESCUENTOS EN PAGOS

— Los tributos que corresponda liquidar o retener sobre el principal de las órdenes de pago, así como cuales-
quiera otros descuentos que proceda incorporar a las mismas, se deducirán de su importe para su aplicación
en formalización a los conceptos que en cada caso corresponda.
Los efectos contables, presupuestarios y todos aquellos que procedan en relación con los descuentos
incorporados a las órdenes de pago se producirán en el mismo momento del pago, sin que sea necesario
expedir ningún otro documento justificativo para la aplicación de estos descuentos, sirviendo la propia orden
de pago como justificación de dicha aplicación.

Anexo 3-48
 El procedimiento administrativo de ejecución del presupuesto de gasto

4. Pagos a justificar y anticipos de caja fija

4.1. El anticipo de caja fija
— Se entienden por anticipos de Caja fija las provisiones de fondos de carácter extrapresupuestario y
permanente que se realicen a Pagadurías, Cajas y Habilitaciones para la atención inmediata y posterior
aplicación al capítulo de gastos corrientes en bienes y servicios (capítulo II) del presupuesto del año en
que se realicen. Estos anticipos de Caja fija no tendrán la consideración de pagos a justificar.
— Las provisión de fondos son:
• Extrapresupuestarias (la constitución del anticipo se libra extrapresupuestariamente, no se puede
CONCEPTO

confundir con las reposiciones que se libran mediante documentos ADOK).

• Permanentes (una vez constituido el anticipo su importe permanece fijo hasta que se acuerde una
variación).
• Para atender pagos del capítulo II y posterior aplicación al presupuesto (solamente se pueden
efectuar pagos por gastos en bienes corrientes y servicios).
• No puede superar, salvo excepciones, en límite del 7% del capítulo II.
• Son fondos públicos (forman parte del Tesoro Público).
— Los ministros y los presidentes o directores de los organismos autónomos, previo informe de la Interven-
ción Delegada en ambos casos, establecerán, en el ámbito de sus respectivas competencias las normas
que regulan los pagos satisfechos mediante anticipo de caja fija

— La cuantía global de los anticipos de Caja fija concedidos, no podrá exceder del 7% del total de los cré-
ditos del capítulo II de los presupuestos de gastos vigentes en cada momento en el respectivo Ministerio
u Organismo autónomo.
CUANTÍA

• Se autoriza a la Agencia Española de Cooperación Internacional para el Desarrollo hasta un máximo

del 14%.
• El porcentaje podrá incrementarse hasta un máximo del 10% de los créditos que figuran en el artícu-
lo 23, “Indemnizaciones por razón, del servicio”, del programa 132A, “Seguridad ciudadana”, de la
Sección 16, “Ministerio del Interior”, y aplicable únicamente a la gestión del indicado artículo.

— Las disposiciones de fondos de las cuentas se efectuarán mediante cheques nominativos o transferencias
bancarias, autorizados con las firmas mancomunadas del Cajero pagador y del funcionario que designe el
Jefe de la Unidad Administrativa a la que esté adscrita la Caja pagadora o de los sustitutos de los mismos.
DISPOSICIÓN DE LOS FONDOS

Los Jefes de los Departamentos ministeriales y los Presidentes o Directores de los Organismos autónomos
podrán autorizar la existencia en las Cajas pagadoras de cantidades de efectivo para atender necesidades
imprevistas y gastos de menor cuantía. De la custodia de estos fondos será directamente responsable del Cajero
pagador.
— Cuando el sistema de anticipos de Caja fija se haya establecido en un Ministerio u Organismo autóno-
mo:
• Es obligatorio usarlo para todos los pagos del capítulo II del presupuesto cuyo importe sea inferior a 600
euros.
• No podrán realizarse con cargo al anticipo de Caja fija pagos individualizados superiores a 5.000 euros
excepto los destinados a gastos de teléfono, energía eléctrica, combustibles o indemnizaciones por razón de
servicio.
• Entre 600 euros y 5.000 euros se puede pagar por medio del anticipo de Caja fija o directamente por el
Tesoro.

Anexo 3-49
Gestión Financiera

4.2. Los pagos a justificar

— Tendrán el carácter de “pagos a justificar” las cantidades que excepcionalmente se libren para atender
gastos sin la previa aportación de la documentación justificativa a que exige el artículo 78 LGP.
— Procederá la expedición de órdenes a justificar en los supuestos siguientes:
a) Cuando los documentos justificativos no puedan aportarse antes de formular la propuesta de pago.
CONCEPTO

b) Cuando los servicios o prestaciones a que se refieran hayan tenido o vayan a tener lugar en territorio
extranjero.
c) Las propuestas de pago efectuadas para satisfacer gastos a realizar en localidad donde no exista
dependencia del ministerio, organismo, entidad gestora o servicio común de que se trate. En estos
casos, la expedición de pagos a justificar será autorizada por los ministros, presidentes o directores
de los organismos autónomos o de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social,
que designarán el órgano competente para gestionar dichos pagos. La citada designación implicará
la atribución de competencias para la realización de los gastos y pagos que de ellos se deriven y la
formación, rendición y justificación de las correspondientes cuentas.

— Los perceptores de estas órdenes de pago quedarán obligados a justificar la aplicación de las cantidades
recibidas y sujetos al régimen de responsabilidades previsto en la LGP.
— El plazo de rendición de las cuentas será:
• Tres meses excepto las correspondientes a pagos de expropiaciones y pagos en el extranjero que
podrán ser rendidas en el plazo de seis meses.
— El Ministro, o en quién éste delegue, y, en su caso, los Presidentes o Directores de los Orga-
nismos autónomos del Estado y de las Entidades Gestoras de la SS, podrán excepcionalmente
JUSTIFICACIÓN

ampliar estos plazos a seis y doce meses, respectivamente, a propuesta del Órgano gestor del
crédito, con informe de sus respectivas Intervenciones.
• En el curso de los dos meses siguientes a la fecha de aportación de los documentos justificativos se
llevará a cabo la aprobación o reparo de la cuenta por la Autoridad competente.

— Con cargo a los libramientos efectuados a justificar únicamente podrán satisfacerse obligaciones del
ejercicio, según previene el artículo 49 de la LGP.
No obstante, el Consejo de Ministros podrá acordar que, con los fondos librados a justificar para
gastos en el extranjero imputados a un presupuesto, sean atendidos gastos realizados en el ejercicio
siguiente, si ello fuese considerado relevante para el interés general.

— No se podrán expedir órdenes de pago “a justificar” a favor de las Cajas pagadoras cuando transcurridos
los plazos reglamentarios o los de prórroga, en su caso, no se haya justificado la inversión de los fondos
percibidos con anterioridad, salvo fondos librados a justificar para atender emergencias.

Anexo 3-50