Los motivos que originan que los saldos de las

cuentas no siempre coinciden con la realidad

pro vienen de:
es el documento por medio del cual se Para estar seguros de la exactitud de
a) Operaciones no reportadas.
puede verificar si todos los cargos y los saldos de las cuentas que contiene
Balanza de abonos de los asientos del Diario han la Balanza de comprobación, es b) Extravíos, robos o malos manejos de bienes
comprobación sido trasladados a las cuentas preciso examinar el saldo de cada propiedad de la empresa.
correspondientes del Mayor, cuenta para verificar si cada uno de
c) Activos en malas condiciones no incluidos en
respetando el principio de la partida ellos coincide con el de su mayor los inventarios.
doble. auxiliar correspondiente.
d) Créditos de cobro dudoso.

e) Depreciación y revaluación del activo ‘fijo.

Es preciso que antes de proceder a la formulación o elaboración de los
Asientos de estados financieros, es preciso hacer los asientos de ajuste necesarios para f) Amortización y consumo del activo diferido.
que el saldo de cada una de las cuentas, al terminar el ejercicio, coincida
ajuste g) Acumulación de activo y pasivo pendiente de
con la realidad, o por lo menos sea lo más exacto posible
registrar.

CIERRE ANUAL
Una vez efectuados los asientos de Para hacer los asientos de ajuste es preciso
DE es un documento en que ajuste necesarios, así como los pases de verificar que los saldos de cada una de las
OPERACIONES Y Balanza de aparecen los saldos de las los mismos a las cuentas Asientos cuentas de la Balanza de comprobación
HOJA DE saldos cuentas después de haber correspondientes del Mayor, es de ajuste coincidan con la realidad; las diferencias
TRABAJO ajustados pasado a ellas los asientos necesario obtener de éste una relación detectadas son las que se deben contabilizar
de ajuste necesarios de cuentas con los saldos ya ajustados. por medio de asientos de ajuste

también nombrados Traspasos, se hacen al Para traspasar los saldos de las cuentas de
Asientos de terminar el ejercicio para transferir los Resultados a la de Pérdidas y ganancias, se
pérdidas y saldos de las cuentas de Resultados a la de acostumbra hacer dos asientos; en el primero, se
ganancias Pérdidas y ganancias, con el objeto de deben transferir los saldos acreedores y en el-
conocer la utilidad o la pérdida del ejercicio. segundo, los deudores

se formula con los saldos de las cuentas que quedan abiertas

Balanza previa después de haber trasladado al libro Mayor los asientos de
al balance pérdidas y ganancias.

Al trasladar el asiento de
se hace para saldar o cerrar las cuentas que El asiento de cierre se hace con los cierre al libro Mayor, todas
Asiento de quedan abiertas después de haber trasladado saldos de las cuentas que aparecen en la las cuentas deben quedar
los asientos de pérdidas y ganancias al libro Balanza previa al Balance general. saldadas o cerradas
cierre
Mayor.
 Al empezar el nuevo ejercicio se debe
hacer en el libro Diario el asiento de las cuentas que aparecen cargadas en
Asiento de reapertura, precisamente con las mismas este último se deben abonar, y las que
reapertura cuentas y saldos que contiene el asiento figuran abonadas se deben cargar.
de cierre, pero invirtiendo su orden

Estado de situación
se formula con las cuentas y saldos que aparecen
Financiera o Balance
en la Balanza previa al Balance general.
General

Estado de Resultados
se formula con las cuentas y saldos que aparecen en
o Estado de Pérdidas y las balanzas de comprobación y de saldos ajustados
Ganancias

también conocida con el nombre de Estado de sirve de guía para hacer con seguridad los asientos de
trabajo, no es un documento-contable obligatorio ajuste, los de pérdidas y ganancias y el de cierre en el
Hoja de trabajo o indispensable, tiene carácter optativo, y además libro Diario, así como los Estados financieros: Estado
de índole interna, que el contador formula antes de situación y Estado de resultados en el libro de
de hacer el cierre anual de operaciones Inventarios y balances

Balanza de Al pasar la Balanza de comprobación a la Hoja de trabajo, no es

comprobación necesario dejar renglones disponibles después de ninguna cuenta.

Esta forma de Hoja de Los cargos o abonos de las cuentas que reciben varios ajustes se
trabajo es más práctica y Asientos de acumulan por separado, y tan 40 se anotan en estas columnas las
Hoja de trabajo ajuste sumas de ellos, anteponiendo en lugar del número de ajuste la letra
sencilla, también se elabora o
concentrada desarrolla en una hoja “v”, con lo cual se indica que el importe corresponde a varios ajustes.
tabular de doce columnas
El nombre de estas columnas cambia por el de Pérdidas y ganancias; en la
primera de ellas se anotan los saldos deudores de las cuentas de resultados y
Asientos de en la segunda, los acreedores; la diferencia que resulte entre las sumas de los
pérdidas y saldos deudores y acreedores se anota en la primera columna si corresponde a
ganancias utilidad o en la segunda, si corresponde a pérdida, con lo cual se logra obtener
sumas iguales en ambas columnas.
 Folio 30
ALMACENES EL TRIUNFO
Balanza de saldos ajustados al 31 de diciembre del año X

1 2 3 4
1 Caja $ 40,000.00

2 Bancos 2, 200,000.00

Pasa al folio 31 $ 2, 240,000.00

Del folio 30 $ 2,240,000.00

3 Inventario de mercancías 8,900,000.00

4 Clientes 4,600,000.00

5 Documentos por cobrar 4,445,000.00

6 Terrenos 4,500,000.00

7 Edificios 10,000,000.00

8 Mobiliario y equipo 2,000,000.00

9 Equipo de reparto 1,600,000.00

10 Rentas pagadas por anticipado 1,160,000.00

11 Intereses pagados por anticipado 730,000.00

12 Gastos de instalación 800,000.00

13 Proveedores $ 3,550,000.00

14 Documentos por pagar 3,782,000.00

15 Acreedores diversos 750,000.00

16 Acreedores hipotecarios 1,125,000.00

17 Capital 25,000,000.00

18 Ventas 12,000,000.00

19 IVA por pagar 248,000.00

23 IVA acreditable 184,000.00

27 Gastos de venta 4,747,450.00

28 Gastos de administración 2,185,000.00

29 Gastos y productos financieros 278,000.00

30 Otros gastos y productos 50,000.00

31 Deudores diversos 10,000.00

32 Provisión para créditos incobrables 182,450.00

33 Superávit por revaluación de terrenos 500,000.00

34 Depreciación acumulada de edificios 500,000.00

35 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 200,000.00

36 Depreciación acumulada de equipo de reparto 240,000.00

37 Amortización acumulada de gastos de instalación 40,000.00

38 Papelería y útiles 250,000.00

Sumas iguales $ 48,151,450.00 $ 48,151,450.00

 ALMACENES EL TRIUNFO

Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del año X

1 2 3 4
18 Ventas totales $ 24 900 000.00

20 Menos: devoluciones sobre ventas $ 700 000.00

21 Rebajas sobre ventas 300 000.00 1 000 000.00

Ventas netas $ 23 900 000.00

3 Inventario inicial $ 7 800 000.00

22 compras $ 14 500 000.00

24 Más: gastos de compra 500 000.00

Compras totales $ 15 000 000.00

25 Menos: Devoluciones sobre compras $ 1 400 000.00

26 Rebajas sobre compras 600 000.00 2 000 000.00

Compras netas 13 000 000.00

Total de mercancías $ 20 800 000.00

3 Menos: Inventario final 8 900 000.00

Costo de lo vendido 11 900 000.00

Utilidad bruta $ 12 000 000.00

Gastos de operación
 Folio 30

27 Gastos de venta $ 4 747 450.00

28 Gastos de administración 2 185 000.00 $ 6 932 450.00

29 Productos financieros 278 000.00 6 654 450.00

Utilidad de operación $ 5 345 550.00

30 Otros gastos 50 000.00

Utilidad del ejercicio $ 5 295 550.00