FUNCIONES DEL

REVISOR FISCAL
 FUNCIONES GENERALES DEL
REVISOR FISCAL (Art. 207 Co. Co.)
Cerciorarse de las Colaborar con las Velar por que se lleve
Dar cuenta oportuna
operaciones entidades la contabilidad
•Cerciorarse de que •Dar oportuna •Colaborar con las •Velar por que se
las operaciones que cuenta, por escrito, entidades lleven regularmente
se celebren o a la asamblea o gubernamentales la contabilidad de la
cumplan por cuenta junta de socios, a la que ejerzan la sociedad y las actas
de la sociedad se junta directiva o al inspección y de las reuniones de
ajustan a las gerente, según los vigilancia de las la asamblea, de la
prescripciones de casos, de las compañías, y junta de socios y de
los estatutos, a las irregularidades que rendirles los la junta directiva, y
decisiones de la ocurran en el informes a que haya porque se conserven
asamblea general y funcionamiento de lugar o le sean debidamente la
de la junta directiva; la sociedad y en el solicitados; correspondencia de
desarrollo de sus la sociedad y los
negocios; comprobantes de las
•Leer en consonancia con cuentas,
el artículo 209 del Co.Co. impartiendo las
instrucciones
necesarias para
tales fines;
 FUNCIONES GENERALES DEL
REVISOR FISCAL (Art. 207 Co. Co)
Inspeccionar los Impartir
Autorizar con su firma
bienes instrucciones
•Inspeccionar •Impartir las •Autorizar con su
asiduamente los instrucciones, firma cualquier
bienes de la practicar las balance que se
sociedad y procurar inspecciones y haga, con su
que se tomen solicitar los dictamen o informe
oportunamente las informes que sean correspondiente;
medidas de necesarios para •NOTA: El informe
conservación o establecer un debe contener
seguridad de los control permanente como mínimo lo
mismos y de los que sobre los valores establecido en el
ella tenga en sociales; artículo 208 del Co.
custodia a cualquier Co.
otro título; •Existen
disposiciones
especiales que lo
adicionan
 FUNCIONES GENERALES DEL
REVISOR FISCAL (Art. 207)
Cumplir las demás
Convocar Reportar a la UIAF
funciones
•Convocar a la •Cumplir las demás •Reportar a la
asamblea o a la atribuciones que le Unidad de
junta de socios a señalen las leyes o Información y
reuniones los estatutos y las Análisis Financiero
extraordinarias que, siendo las operaciones
cuando lo juzgue compatibles con las catalogadas como
necesario, y anteriores, le sospechosas en los
encomiende la términos del literal
asamblea o junta de d) del numeral 2 del
socios. artículo 102 del
Decreto-ley 663 de
1993, cuando las
adviertan dentro del
giro ordinario de sus
labores.
 Art. 207 Num. 1. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan
por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las
decisiones de la asamblea general y de la junta directiva;

• Dicha función consiste en • Seguimiento y análisis sobre

Doctrina

Super Sociedades
adquirir certeza sobre las las transacciones que realiza
mismas en relación con la la sociedad, dentro del
Ley, Estatutos, decisiones de ámbito de su competencia
Asamblea y Junta Directiva; profesional asegurándose
se refiere a todas las que cumplan con las normas
operaciones (Peña, 2017, p. estatutarias y las decisiones
108). de los órganos societarios
• Debe aplicar procedimientos competentes. (Circular
que lo lleven a ese externa 115 – 00011 del 21
cercioramiento, lo que de octubre de 2008)
implica realizar una
interventoría de las cuentas
 Art. 207 Num. 1. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta
de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la
asamblea general y de la junta directiva;

• En desarrollo de lo establecido en el • Ejercer un control y análisis

Super Financiera

Super Salud
numeral 1 del art. 207 del C.Cio, el permanente sobre las actividades de la
revisor fiscal, mediante el seguimiento empresa para que las operaciones se
y análisis de las operaciones que ejecuten con el mayor grado de
realiza la entidad a lo largo del eficiencia posible, y sobre el
ejercicio, debe verificar si las mismas patrimonio, para que éste sea
resultan conformes a las órdenes de la adecuadamente protegido, conservado
asamblea de accionistas y junta y utilizado.
directiva, así como a las disposiciones • Ejercer una vigilancia permanente
legales y estatutarias que les resulten sobre los actos administrativos, al
aplicables, principalmente en sus tiempo de su celebración y ejecución,
aspectos financieros y contables, con el para que se ajusten al objeto social de
fin de emitir una opinión sobre el la empresa y a las normas legales,
particular. (Circular Básica Jurídica (C.E. estatutarias y reglamentarias vigentes,
029 de 2014) de suerte que no se consumen
irregularidades en detrimento del
Estado, de los accionistas, los terceros
y de la propia institución, al igual para
que los administradores cumplan con
sus responsabilidades. (Circular
Conjunta 122 SNS No. 036 JCC de
2001)
 ¿Qué clase de auditoria?
INTERVENTORIA DE CUENTAS (Andrew Examen sistemático de libros y anotaciones contables para
comprobar situaciones de hecho, fraudes, ofrecer opinión e
Nelson) informar

Extensa
INTERVENCIÓN MÁXIMA Comprobar TODAS las operaciones

INTERVENCION DE ESTADO DE Comprobación de saldo de las cuentas del activo, pasivo y

BALANCE capital

INTERVENCION MEDIANTE PRUEBAS Examen minucioso del sistema de comprobación interna

INTERVENCION DE CAJA Comprobación de ingresos y egresos de caja

El examen se adapta al caso en particular, los procedimientos

AUDITORIA A LA MEDIDA son únicos y se traducen en programas de trabajo detallado a
la medida del ente
 Lo anterior implica que el Revisor Fiscal presente, por
escrito y ante quien ostente legalmente la facultad para
adoptar las decisiones preventivas o correctivas que sean
del caso, evaluaciones y recomendaciones encaminadas a
Art. 207 Num. 2. evitar que los administradores u otros funcionarios del
ente fiscalizado incurran o persistan en actos irregulares,
ilícitos o que contraríen las órdenes de los órganos
sociales superiores. Para cumplir con tal fin, sus informes,
Dar oportuna cuenta, por recomendaciones y actuaciones en general deben
escrito, a la asamblea o realizarse en la debida oportunidad.
junta de socios, a la junta A manera de ejemplo, entre las irregularidades que deben
directiva o al gerente, denunciarse, se encuentran las siguientes:
según los casos, de las
irregularidades que a. Abusos de sus órganos de dirección, administración o
fiscalización, que impliquen desconocimiento de los
ocurran en el derechos de los asociados o violación grave o
funcionamiento de la reiterada de las normas legales o estatutarias;
sociedad y en el desarrollo
de sus negocios; b. Suministro al público, a la Superintendencia o a
cualquier organismo estatal, de información que no se
ajuste a la realidad;

c. No llevar contabilidad de acuerdo con la ley o con los

principios contables generalmente aceptados.

d. Realización de operaciones no comprendidas en su

objeto social.
Art. 207 Num. 2.
3.1.2.1. Abusos de sus órganos de dirección, administración o
control, que impliquen desconocimiento de los derechos de
los asociados o violación grave o reiterada de las normas
Dar oportuna cuenta, por legales o estatutarias.

escrito, a la asamblea o 3.1.2.2. No suministro oportuno de información a la SFC u

otras entidades estatales, a los organismos de
junta de socios, a la junta autorregulación debidamente autorizados o al público,
cuando de ella se puedan inferir riesgos significativos para la
directiva o al gerente, continuidad de la entidad o cuando su divulgación deba
realizarse según las normas aplicables.
según los casos, de las
3.1.2.3. Suministro de información que no se ajuste a la
irregularidades que realidad o que no cumpla con los requisitos de calidad
establecidos para el efecto.
ocurran en el
3.1.2.4. No llevar la contabilidad o los libros de acuerdo con
funcionamiento de la la ley o con los principios contables generalmente aceptados.
sociedad y en el desarrollo 3.1.2.5. Realización de operaciones no comprendidas en el
de sus negocios; objeto social.

3.1.2.6. La existencia de riesgos relevantes que no estén

siendo adecuadamente gestionados por la administración de
la entidad fiscalizada y que, en su criterio, tengan un impacto
significativo para el desarrollo de su objeto social.

3.1.2.7. Las demás que considere pertinentes.

(Circular Básica Jurídica (C.E. 029 de 2014)

 Y otras…

Colaborar con las entidades gubernamentales

que ejerzan la inspección y vigilancia de las compañías, y
rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados
INFORME A LA ASAMBLEA O JUNTA
DE SOCIOS (Art. 209 Co. Co)
Verificar actos de la administración

•Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los

estatutos y a las órdenes o instrucciones de la asamblea o junta de
socios;

Verificar Correspondencia

•Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros

de actas y de registro de acciones, en su caso, se llevan y se
conservan debidamente, y

Verificar Control interno y control de riesgos

•Si hay y son adecuadas las medidas de control interno*, de

conservación y custodia de los bienes de la sociedad o de terceros
que estén en poder de la compañía.

*Ver concepto Superintendencia financiera sobre Revisor Fiscal y SARLAFT

CASO REFERENTE 2
 La empresa exportadora tiene un capital suscrito y
pagado de $30.000.000.

La empresa realiza exportaciones de zapatos a Ecuador y

Argentina

Los proveedores de la empresa le otorgan facilidades de

pago a 120 días

A 31 de diciembre de 2016 las cuentas por pagar

registradas en la cuenta 23 ascienden a la suma de
$1.545.000.000

A 31 de diciembre de 2016 las cuentas por cobrar

registradas en la cuenta 1305 ascienden a la suma de
$35.000.000
Los ingresos registrados a 31 de diciembre de 2016 en la cuenta 41
están por valor de $330.000.000

Usted realiza una revisión de los requisitos establecidos en el

Régimen cambiario y, documentalmente, se encuentran los
soportes de los créditos otorgados.

Los proveedores de la sociedad Exportaciones de Colombia S.A. son

solo 2 empresas: Gomas S.A.S en Liquidación y Surtimás Ltda.

La empresa tiene dos cuentas bancarias en el exterior: una cuenta

corriente No. 3005148631 en la República de Angola y una cuenta
corriente No. 896451236 en Ecuador.

Usted detecta que su cliente importa producto terminado de Bolivia

a $28.000 unidad y luego los exporta nuevamente $30.000 unidad
a Ecuador

Usted verifica la existencia de pagos provenientes de Panamá.

 REPORTES A UIAF
Con ocasión a la Ley 1762 de 2015 mediante la cual se
adoptan instrumentos para prevenir, controlar y sancionar el
contrabando, el lavado de activos y la evasión fiscal, se
introduce dentro las funciones del revisor fiscal la
obligatoriedad de hacer un reporte a la Unidad de Información
y Análisis Financiero (UIAF) de aquellas operaciones que son
catalogadas como sospechosas cuando en el ejercicio de sus
funciones sean detectadas.
Art. 207 Num. 10. Co. Co. Reportar a la Unidad de Información y
Análisis Financiero las operaciones catalogadas como sospechosas
en los términos del literal d) del numeral 2 del artículo 102 del
Decreto-ley 663 de 1993, cuando las adviertan dentro del giro
ordinario de sus labores.
¿QUÉ ES UN ROS?
Es aquella operación que por su número, cantidad o características no se
enmarca dentro del sistema y prácticas normales del negocio, de una
industria o de un sector determinado y, además que de acuerdo con los
usos y costumbres de la actividad que se trate, no ha podido ser
razonablemente justificada.

TOMADO DE: WWW.UIAF.GO.CO

¿QUÉ IMPLICA REPORTAR A LA UIAF?
■ R.F. cataloga R.O.S.
■ NO es necesario tener
certeza
■ NO es una denuncia
■ NO da lugar a
responsabilidad de entidad
reportante
■ 40 recomedaciones del GAFI
■ Conservar por 5 años
■ Guardar reserva
 ¿Quienes
realizaron
el ROS?

¿Donde ¿Qué
se realizó hace que
el ROS? sea ROS?
Descripción

¿Porqué
¿Cuándo
lo
se realizó
considera
el ROS?
ROS?
Art. 7 Ley 1474 de 2011
Estatuto Anticorrupción
“Artículo 7°. Responsabilidad de los Revisores Fiscales.
Modificado por el art. 32, Ley 1778 de 2016. Adiciónese un
numeral 5) al artículo 26 de la Ley 43 de 1990, el cual
quedará así:

5. Los revisores fiscales tendrán la obligación de denunciar

ante las autoridades penales, disciplinarias y
administrativas, los actos de corrupción así como la
presunta realización de un delito contra la administración
pública, un delito contra el orden económico y social, o un
delito contra el patrimonio económico que hubiere detectado
en el ejercicio de su cargo. También deberán poner estos
hechos en conocimiento de los órganos sociales y de la
administración de la sociedad. Las denuncias
correspondientes deberán presentarse dentro de los seis (6)
meses siguientes al momento en que el revisor fiscal hubiere
tenido conocimiento de los hechos. Para los efectos de este
artículo, no será aplicable el régimen de secreto profesional
que ampara a los revisores fiscales”

Leer Guía de Superintendencia de Sociedades: “El papel de la Revisoría

Fiscal en la lucha contra el soborno transnacional, el lavado de activos y
financiación del terrorismo (2019).
Delitos contra la Delitos contra el orden Delitos contra patrimonio
administración pública (Art. económico y social (Art. económico (Art. 239 a 269
397 a 434 Código Penal) 297 a 327 Código Penal) Código Penal)
•Peculado • Agiotaje • Hurto
•Omisión de agente retenedor o • Extorsión
recaudador
• Utilización indebida de
fondos captados del público • Estafa
•Fraude de subvenciones
• Autopréstamos • Fraude mediante cheque
•Concusión
• Ejercicio ilegal de función de • Abuso de confianza
•Cohecho
intermediación financiera • Corrupción privada
•Celebración indebida de contratos
•Enriquecimiento ilícito • Lavado de activos Defraudaciones
•Prevaricato • Usura • Entre otros
•Omisión de activos o inclusión de • Exportación o importación
pasivos inexistentes ficticia
•Defraudación o evasión tributaria • Evasión fiscal
•Entre otros • Contrabando
• Testaferrato
• Entre otros
 EN ESTE SENTIDO DIJO EXPRESAMENTE LA CORPORACIÓN QUE LA
LABOR DEL REVISOR FISCAL NO SE AGOTA EN LA SIMPLE ASESORÍA O
CONSERVACIÓN DE EXPECTATIVAS PRIVADAS. LA SUYA ES “UNA TAREA
QUE INVOLUCRA INTERESES QUE VAN MÁS ALLÁ DE LA INICIATIVA
PARTICULAR Y ATAÑE, POR TANTO, A LA ESTABILIDAD ECONÓMICA Y
SOCIAL DE LA COMUNIDAD. ES PUES NATURAL QUE DE TAN
IMPORTANTE PAPEL SE DESPRENDAN AUN MÁS IMPORTANTES
DEBERES, PROPIOS SÍ DE TODO CIUDADANO, PERO QUE EN CABEZA
DE LOS REVISORES DE LA ACTIVIDAD SOCIAL ADQUIEREN
TRASCENDENCIA IMPAR. POR ESO CUANDO SE HABLA DE LA
NECESIDAD DE PONER EN CONOCIMIENTO DE LAS AUTORIDADES
AQUELLOS HECHOS QUE AFECTAN EL NORMAL DESENVOLVIMIENTO
DE LA SOCIEDAD MERCANTIL Y QUE EN MUCHOS CASOS PUEDEN
VIOLAR LEYES VIGENTES, ELEVAMOS EL YA REFERIDO PRINCIPIO DE
SOLIDARIDAD DEL NIVEL DE COLABORACIÓN Y COMPLEMENTACIÓN
DE LA ACTIVIDAD ESTATAL, AL DE VERDADERO CONTROL DE LA
CONDUCTA SOCIAL Y DEFENSA DE LOS DERECHOS JURÍDICAMENTE
RECONOCIDOS.

Sentencia C-200 de 2012 Corte Constitucional

 NO SE TRATA ENTONCES DE UNA CARGA ACCESORIA O
SECUNDARIA, EVENTUALMENTE EXIGIBLE A ALGUNOS
AGENTES, SINO DE LA RENOVACIÓN DEL COMPROMISO
COLECTIVO DE LA COMUNIDAD DE COOPERAR EFECTIVA Y
REALMENTE CON EL ESTADO Y CONTRIBUIR A LA EFICACIA DE
LAS GARANTÍAS RECONOCIDAS POR EL DERECHO. SE
EVIDENCIA AQUÍ UNA CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL DE LA
ESTRUCTURA DE NUESTRO ESTADO, A SABER, QUE LOS
PRINCIPIOS DE LIBERTAD, PARTICIPACIÓN, SOLIDARIDAD Y
BUENA FE, QUE DEFINEN LOS TEXTOS CONSTITUCIONALES,
HAN DE APLICARSE NO SÓLO EN EL ÁMBITO DE LOS
DERECHOS Y DE LO QUE SE ESPERA DE LOS DEMÁS, SINO EN
EL DE LOS DEBERES, DEL COMPORTAMIENTO PROPIO, DEL
COMPROMISO CON LA SOCIEDAD.” (SUBRAYADO FUERA DEL
TEXTO

Sentencia C-200 de 2012 Corte Constitucional

 AGREGÓ LA CORTE QUE EL OCULTAMIENTO DE LA INFORMACIÓN POR
PARTE DE LOS REVISORES FISCALES TRAE GRAVES PERJUICIOS PARA
LA SOCIEDAD EN GENERAL, “BASTA SEÑALAR EL PELIGRO QUE
REPRESENTA PARA LOS TRABAJADORES Y LOS ACREEDORES, AMÉN
DE LAS CONSECUENCIAS QUE SE DERIVAN PARA LA ECONOMÍA EN
GENERAL. EL CONOCIMIENTO QUE SOBRE LAS FINANZAS
EMPRESARIALES POSEE EL REVISOR FISCAL, LE PERMITE
ADENTRARSE EN LA ESTRUCTURA DE SUS PASIVOS Y ACTIVOS Y EN
SUS OPERACIONES, DE SUERTE QUE EN LAS OCASIONES Y
OPORTUNIDADES EN LAS QUE DEBE INTERVENIR EN LA CONFECCIÓN
Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, ES APENAS
RAZONABLE QUE EL LEGISLADOR LE IMPONGA LA OBLIGACIÓN DE
ADVERTIR SOBRE LA REAL CAPACIDAD DE PAGO DE LA SOCIEDAD. LA
REVISORÍA FISCAL ES UN ÓRGANO DE LA SOCIEDAD. NO PUEDE
NEGARSE AL LEGISLADOR LA FUNCIÓN DE REGULAR ESTE ÓRGANO Y
LA DE SEÑALAR SUS DEBERES ESPECÍFICOS, MÁXIME CUANDO UNA
ABSTENCIÓN U OMISIÓN SUYAS PUEDE PRODUCIR TANTO DAÑO
EMPRESARIAL COMO DAÑO SOCIAL, O PUEDE SIGNIFICAR QUE DEJEN
DE ADOPTARSE EN TIEMPO OPORTUNO LAS MEDIDAS QUE IMPIDAN
ESTE DESENLACE O LO HAGAN MENOS LESIVO."21 (SUBRAYADO
FUERA DEL TEXTO)

Sentencia C-200 de 2012 Corte Constitucional

CAPÍTULO SEXTO: RESPONSABILIDADES DEL
REVISOR FISCAL Y SANCIONES
Es responsable desde la inscripción en el registro
mercantil, hasta el día en el cual se inscriba en
dicho registro otro nombramiento (Tener en cuenta
sentencia C-621 de 2003)

Es responsable por la falta de aplicación de criterios

profesionales.

Sus obligaciones son de medio no de resultados

Es responsable si no cubre todas las áreas de la

empresa

Es responsable si su concepto se encuentra viciado

y no ejerce independencia
El control es permanente, así que obrar de manera
periódica le implica responsabilidad

Debe realizar denuncias oportunas

Es responsable si no influye de manera decidida sobre

la administración.

Es responsable si no cerciora que los actos se ajusten

a las normas legales, reglamentarias, estatutarias.

Es responsable al obrar con dolo o culpa.

Compromete su responsabilidad
•Desconocimiento de
normas
•Omite recopilar pruebas
•No informa irregularidades
•Omite trasladar a entes de
control
si:

•Omite cerciorarse del

Registro de operaciones,
condiciones de archivo,
inspeccionar los bienes y
balances
 VIOLACION
DE
DERECHOS

INCUMPLIMIENTO GENERACION DE
DE OBLIGACIONES DAÑO

ABUSO DE
DERECHOS

FUENTES DE RESPONSABILIDAD
DISCIPLINARIA

CIVIL

ADMINISTRATIVA
CLASES DE

PENAL
RESPONSABILIDAD

TRIBUTARIA
RESPONSABILIDAD DISCIPLINARIA DEL REVISOR FISCAL

CADUCIDAD DE
CONDUCTAS PROCEDIMIENTO COMPETENCIA FACULTAD
SANCIONATORIA

Violación a la ética Tribunal

profesional, Resolución 667 de Disciplinario de la 3 AÑOS
incumplimiento de 2017 Junta Central de (ART. 52 CPACA)
funciones y otras Contadores –JCC-

Art. 35 al 40 de la
Ley 43 de 1990

El Consejo de
Estándares
Internacionales de
Ética para
Contadores (IESBA)
 CADUCIDAD DE LA FACULTAD
SANCIONATORIA

La caducidad se relaciona con la oportunidad de acudir a

la jurisdicción competente para instaurar la
correspondiente acción legal.

“Artículo 52. CPACA:

Caducidad de la facultad sancionatoria. Salvo lo dispuesto en
leyes especiales, la facultad que tienen las autoridades para
imponer sanciones caduca a los tres (3) años de ocurrido el
hecho, la conducta u omisión que pudiere ocasionarlas,
término dentro del cual el acto administrativo que impone la
sanción debe haber sido expedido y notificado.”

IMPORTANTE:

■ En las conductas de ejecución instantánea, desde el día de

su consumación

■ En las conductas de ejecución permanente o sucesiva,

desde la realización de último acto, y

■ En las conductas omisivas, desde cuando haya cesado el

deber de actuar.
 PROCEDIMIENTO INVESTIGACIONES
DISCIPLINARIAS
Queja
RESOLUCIÓN 667 DE 2017
Informe Entidad Estatal
Oficio

- Ratifica
Etapa de investigación - Recauda Información
Preliminar

Inhibirse de continuar Auto de apertura

Comunica al quejoso Etapa Diligencias - Versión libre

(Sin recurso) - Práctica de pruebas
Previas

Auto de Archivo Pliego de Cargos

- Notificación de Investigación
- Descargos
Etapa de Cargos - Decreto y práctica de pruebas

Etapa de cierre - Alegatos de conclusión

investigación

Etapa de Fallo - Recurso de Reposición

REGISTRO SANCIÓN
 Frecuencia de factores de conductas sancionadas a los
contadores públicos 2012-2013

Tomado de: Martinez Salinas, E. Factores reiterados en sanciones disciplinarias aplicadas a los contadores públicos de Colombia (sin año)
 Negligencia en ejercicio de revisoría
Declaraciones y certificaciones fiscal por tipo de sanción y graduación
tributaria inexactas por cargo de la misma (2012-2013)

Declaraciones y certificaciones
tributaria inexactas por graduación
Negligencia en ejercicio de revisoría
fiscal por calificación de la falta (2012-
2013)

Tomado de: Martinez Salinas, E. Factores reiterados en sanciones disciplinarias aplicadas a los contadores públicos de Colombia (sin año)
RESPONSABILIDAD CIVIL

Art. 211 Co.Co.

“El Revisor Fiscal responderá de los perjuicios que
ocasione a la sociedad, a sus asociados o terceros por
negligencia o dolo en el cumplimiento de funciones ”

Responsabilidad civil contractual. Incidente de reparación integral.

Jurisdicción civil Jurisdicción penal
 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DEL REVISOR
ART. 216 DEL CO.CO, LEY 222 DE 1995 Y OTRAS NORMAS
• Funciones
INCUMPLE • O las cumple
irregularmente

• Actos
FALTA A LA RESERVA
• Hechos

• Entidades de
COMPETENTE inspección,
vigilancia y control

CADUCIDAD FACULTAD 3 AÑOS (Art 52

SANCIONATORIA CPACA)
 PROCEDIMIENTO ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA SUPERITENDENCIA DE
SOCIEDADES (LEY 222 DE 1995)

Tomado: Manual de Actuaciones Administrativas.

Superintendencia de Sociedades. (2015)
 PROCEDIMIENTO ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA SUPERITENDENCIA DE
SOCIEDADES

Tomado: Manual de Actuaciones Administrativas.

Superintendencia de Sociedades. (2015)
CONDUCTAS SANCIONADAS POR SUPERITENDENCIA DE SOCIEDADES

Ausencia de los Libros oficiales en el domicilio de la Sociedad - Violación del artículo 127 del
Decreto 2649 de 1993: Se dijo en el cargo: “Como pudo constatarse en la diligencia de toma de
información a la Sociedad, en la dirección del domicilio social no reposan, ni se conoce la ubicación
de los libros de actas ni de registro de accionistas”.

Falta de renovación de registro mercantil - Contravención al artículo 33 del Código de Comercio: Se

dijo en el cargo “Según se puede observar en el certificado de Existencia y Representación legal de
la Sociedad, la última renovación de la matrícula mercantil fue efectuada en 2012, por lo que el
representante legal está omitiendo flagrantemente el artículo 33 del Código del Comercio...”.

Contabilidad inexacta que no presenta razonablemente la situación de la Sociedad. Infracción al

artículo 59 del Código de Comercio y artículo 15 del Decreto 2649 de 1993: Se dijo en el cargo que
la contabilidad del ente económico no presentaba razonablemente la situación de la sociedad (…)
En el caso que nos ocupa, es claro que la contabilidad no presenta de manera clara y fidedigna los
hechos económicos de la compañía, pues ésta no se encuentra al día, los registros existentes son
incompletos y por ende no se encuentran adecuadamente soportados, contraviniendo lo
establecido en los artículos 59 del Código de Comercio y 15 del Decreto 2649 de 1993.

Ausencia de soportes de contabilidad. Infracción a los artículos 53 y 55 del Código de Comercio y a

los artículos 56, 123 y 124 del Decreto 2649 de 1993: Se dijo en el cargo que se observa ausencia
de soportes contables
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Llevar contabilidades o estados financieros o certificaciones:

No adecuadas a la realidad

Que no coincidan con asientos contables y Contrarios a las

NAGA

INEXACTITUDES MAYOR VALOR A PAGAR O MENOR SALDO A

FAVOR >590 UVT

CADUCIDAD FACULTDAD SANCIONATORIA: SERÁN 3 AÑOS

PARA CONDUCTAS DEL ART. 659 E.T. Y SERÁN 5 AÑOS PARA
CONDUCTAS Y SANCIONES DEL ART. 660 E.T. Y 662 E.T.
ARTÍCULO 659 E.T.
Contabilidad No reflejen la realidad o
que no coincidan con
registros

Dictámenes u
opiniones Estados
Financieros

Sin sujeción a NAGA´S

BASE PARA SOPORTE ANTE LA

DECLARACIÓN ADMINISTRACIÓN

No reflejen la realidad o
que no coincidan con
registros
Certificaciones
Art. 660. Suspensión de la facultad de firmar declaraciones
tributarias y certificar pruebas con destino a la administración
tributaria.

Cuando en la providencia que agote la vía gubernativa, se determine

un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una
cuantía superior a (590 Uvt) originado en la inexactitud de datos
contables consignados en la declaración tributaria, se suspenderá la
facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la
declaración, certificados o pruebas, según el caso, para firmar
declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y demás
pruebas con destino a la Administración Tributaria, hasta por un año la
primera vez; hasta por dos años la segunda vez y definitivamente en la
tercera oportunidad.

Esta sanción será impuesta mediante resolución por el Administrador

de Impuestos respectivo y contra la misma procederá recurso de
apelación ante el Subdirector General de Impuestos, el cual deberá ser
interpuesto dentro de los cinco días siguientes a la notificación de la
sanción.

Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicación de las sanciones

disciplinarias a que haya lugar por parte de la Junta Central de
Contadores.

Para poder aplicar la sanción prevista en este artículo deberá

cumplirse el procedimiento contemplado en el artículo siguiente.
 ART. 660 DEL E.T.
PROCEDIMIENTO ESPECIAL

RESOLUCION POR EL
REVISOR CONTESTA ADMON DE IMPUESTOS
CARGOS SANCIONA
REQUERIMIENTO CORRESPONDIENTES,
APORTA Y SOLICITA RECURSO DE APELACION
PRUEBAS ANTE SUBDIRECTOR
GENERAL
CONSULTA TEXTUAL A
SUPERITENDENCIA DE SOCIEDADES
La empresa tiene Revisor Fiscal y auditorías periódicas. En
el año 2011 se pagó un impuesto nacional un día después
de la respectiva fecha de vencimiento. Al liquidarlo y
pagarlo no se tuvo en cuenta la sanción por
extemporaneidad ni los intereses.

En este momento ha sido sujeto de investigación dicho

impuesto y los intereses y sanciones son considerables. El
Revisor Fiscal en su momento no informó nada al respecto.

¿Existe alguna posibilidad de que la responsabilidad sea

compartida con el Revisor fiscal es solo responsabilidad de
la empresa?
 *2* -Modificado- INCISO Los Contadores Públicos, Las sociedades de
2. La sanción prevista en el Auditores o Revisores contadores públicos que
inciso anterior será anual y Fiscales que lleven o ordenen o toleren que los
se impondrá igualmente al aconsejen llevar Contadores Públicos a su
revisor fiscal que haya contabilidades, elaboren servicio incurran en los
conocido de las estados financieros o hechos descritos en el
irregularidades expidan certificaciones que artículo anterior, serán
sancionables objeto de no reflejen la realidad sancionadas por la Junta
investigación, sin haber económica de acuerdo con Central de Contadores con
expresado la salvedad los principios de multas hasta de 590 UVT.
correspondiente. contabilidad generalmente La cuantía de la sanción
aceptados, que no será determinada teniendo
coincidan con los asientos en cuenta la gravedad de la
registrados en los libros, o falta cometida por el
emitan dictámenes u personal a su servicio y el
opiniones sin sujeción a las patrimonio de la respectiva
normas de auditoría sociedad.

ART. 659-1
generalmente aceptadas,
ART. 658-1

que sirvan de base para la

ART. 659
elaboración de
declaraciones tributarias, o
para soportar actuaciones
ante la Administración
Tributaria, incurrirán en los
términos de la Ley 43 de
1990, en las sanciones de
multa, suspensión o
cancelación de su
inscripción profesional de
acuerdo con la gravedad de
la falta.
RESPONSABILIDAD PENAL DEL REVISOR ART. 212 DEL CO.CO

ORDENAR, TOLERAR, HACER O ENCUBRIR FALSEDADES

Y AUTORIZAR BALANCES O RENDIR INFORMES
INEXACTOS
•ART. 286. C.P: FALSEDAD IDEOLOGICA EN DOCUMENTO
PUBLICO
•ART. 289 C.P: DELITO DE FALSEDAD EN DOCUMENTO
PRIVADO

VIOLAR LA RESERVA DE LOS LIBROS

•ART 194 C.P: DIVULGACION Y EMPLEO DE DOCUMENTOS
RESERVADOS

COMPETENTE: JURISDICCIÓN PENAL

NOTA: En lo referente a sanciones de tipo penal UNICAMENTE están consagradas en el Código

Penal (Ley 599 de 2000).
Las sanciones penales de la Ley 222 de 1995 están derogadas.
 CONCLUSIÓN
El revisor fiscal y las sociedades de
contadores no son solidarios con las
sanciones de la empresa, pero sí son
susceptibles de sanción por acciones
tomadas en cumplimiento de sus
funciones que resulten en
incumplimientos sancionables dentro de
la entidad a la que presente sus servicios
SANCIONES
 Suspensión de la Cancelación de la
inscripción: inscripción :
- Enajenación - Condenado por
mental delitos
Multa, hasta 5 -Embriaguez - Ejercicio durante Prisión en delitos
Amonestación suspensión
SMLMV Vs NAGA penales
-Reincidencia - Reincidencia
-Violación de - Licencia falsa
reserva -Otras
- Otras