Dictamen de Auditoria Farmaceutica de Colombia S.A.

AUDITORES ASOCIADOS LTDA
INFORME DE AUDITORIA
FARMACEUTICA DE COLOMBIA S.A
INTRODUCCION
Este informe se refiere a la auditoria de los estados financieros bajo normas locales e
incluye al final un “párrafo de énfasis y de otras cuestiones”, para informar sobre los
Estados Financieros "paralelos" bajo IFRS a Diciembre 31 de 2017, los cuales no fueron
auditados complemente por ser de carácter informativo, pero sí aparece allí la opinión
acerca del cumplimiento legal de la entidad respecto a las Normas Internacionales de
Contabilidad e Información Financiera.
En esta ocasión el informe se divide en el Informe acerca a los estados financieros
elaborados bajos normas locales, es decir, bajo los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Colombia hasta el 31 de diciembre de 2017 y el Informe
acerca de los Estados Financieros paralelos que legalmente debieron ser elaborados bajos
Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera a la misma fecha.
NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO

Nuestro trabajo tiene como objetivo practicar una revisión a la información financiera y
operaciones de la sociedad para los años 2016 y 2017, con el alcance necesario que nos
permita expresar una opinión sobre sus estados financieros básicos a saber:
• Balance General (Componente Financiero)
• Estado de resultados.
Información suplementaria de los estados financieros que consisten en anexos, índices,
tendencias, y comentarios que soporten algunas cifras de los estados financieros.
En el curso de nuestra auditoría, previa revisión de los controles establecidos; de los
procedimientos administrativos; de los registros contables y de la documentación que los
soporta, haremos las observaciones y recomendaciones acerca de la organización
Contable – Administrativa, eficacia de los Controles Internos y otros aspectos de auditoria
que hubieren sido encontrados en el curso del trabajo.
30 de Junio de 2019
ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA EXTERNA

Establecer si los Estados Financieros de la sociedad para los años 2016 y 2017 reflejan
razonablemente su situación financiera y el resultado de sus operaciones, comprobando
que en la preparación de los mismos y en las transacciones y operaciones que los
originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades
competentes, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia y las
NIIF- IFRS.
La auditoría se hará de acuerdo a las prescripciones legales y a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en Colombia y NIIF-IFRS, por consiguiente, incluirá pruebas de
la documentación, de los libros y registros de contabilidad y otros procedimientos de
auditoria que consideremos necesarios de acuerdo con las circunstancias.
Nuestros procedimientos de Auditoria incluirán:
• Revisión y evaluación del sistema de control interno.

• Revisión de ingresos, facturación, desembolsos y pruebas de nómina.
• Pruebas de la evidencia documental necesaria para soportar las operaciones registradas
en las cuentas.
• Arqueo de las Obligaciones Financieras y demás valores.
• Confirmación directa de las cuentas por pagar, saldos y demás transacciones con los
bancos y entidades financieras.
• Pruebas de cumplimiento de las normas prescritas por las disposiciones del Código de
Comercio, y demás normas legales.
• Examen de la evidencia que respalda las cifras y las revelaciones en los estados
financieros.
• Evolución de las normas de contabilidad utilizadas, de las estimaciones contables
significativas hechas por la administración y de la presentación de los estados financieros
en conjunto.
• Examen de la estructura organizativa de la sociedad, sus objetivos, sus planes
estratégicos, políticas para lógralos y cumplimiento de los mismos.
• Pruebas para determinar la confiabilidad de la información y de los controles
establecidos.
• Verificación de la existencia de procedimientos adecuados de operación y la eficacia de
los mismos.
• Otros procedimientos de auditoria que consideremos aplicables de acuerdo con las
circunstancias.
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El alcance de nuestra auditoria se basará en pruebas selectivas suficientes para obtener
seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables
principales y otros datos fuentes, es confiable como la base para la preparación de los
estados financieros y nos permita obtener evidencia suficiente y válida para formar y
justificar la opinión que debemos expresar acerca de la racionalidad de los estados
financieros.
Es sentido que como Auditores haremos las salvedades que consideremos pertinentes en
caso de disparidad importante sobre la aplicación de las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas en Colombia, NIIF-IFRS y el cumplimiento de las disposiciones
legales y, las recomendaciones acerca de las desviaciones observadas, que requieran ser
corregidas o mejoradas para lograr mayor eficiencia en las operaciones y una adecuada
protección del patrimonio de la sociedad.
Al terminar el trabajo, presentaremos nuestro informe acerca de la racionalidad de los
siguientes estados financieros preparados por los administradores de la entidad a la luz de
las técnicas contables y las normas legales:
• Balance General (Componente Financiero)
• Estado de resultados.
Para prestar el mejor servicio posible, conformaremos un grupo de trabajo que, por su
experiencia profesional, por su participación en trabajos similares, además de sus
conocimientos, garantice resultados eficientes y objetivos.
I. CONSIDERACIONES RELACIONADAS CON ASPECTOS GENERALES DE LAS

OPERACIONES
a) Los procesos de Contratación se han implementado dentro de la Norma ISO 9001

(norma de control de calidad aplicable en las operaciones) en forma amplia y
detallada.
b) Manejo del producto y/o servicio y de los contratos con los clientes.
c) Se requiriere sectorizar mejor los controles de costos y de indicadores de gestión

por cada proyecto.
d) La tendencia de la Dirección debe ser la de maximizar la generación de valor futuro,

con base en una excelente gestión en todas las áreas de la empresa mediante la
agregación de valor.
e) Es preciso con relación a las operaciones tener en cuenta la normatividad vigente.
f) Es preciso al aplicar las normas atemperarse en la práctica a las variables

relacionadas con marcos legales de los países receptores del producto y/o servicio
(operaciones en el exterior).
II. REVISIÓN POR ÁREAS DE OPERACIÓN
Ingresos incluidas las inversiones y manejo de Clientes
a) Se efectuaron las revisiones correspondientes al área determinando que existen

registros que maneja el área de ventas y registros que hace el área contable que
muchas veces no resultan compatibles. Muchas veces se anulan facturas por falta
de planeación de las mismas o de convenios con las empresas para evitar efectos
fiscales.
b) El valor de los saldos de anticipos recibidos de los contratos al 31 de Diciembre del

año 2017 son de $56.233.693 y el saldo a la misma fecha del año anterior era de
$167.566.165. En contratos menores no se aplicó el procedimiento del anticipo
previsto como un medio de financiación.
c) En el año anterior se presentaron pérdidas por la revaluación/devaluación del peso

frente al dólar. Estos valores están afectando los resultados de la empresa. (por
actividades generadoras de ingresos/actividades de financiación).
III. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
a) Los ingresos que se reciben como producto de las inversiones, son ingresados y
controlados con arqueo mensual tanto físico de los documentos negociados, para
determinar la corrección del registro y su correspondencia por causación.
b) Los ingresos por concepto de abonos de clientes, así como los anticipos, son
preparados por el Departamento de Cartera y controlados por el área financiera y
contable.
c) Los comités que hace el área Financiera y la de ventas permiten hacer el

seguimiento al cumplimiento de las metas. Sin embargo, si se analiza el
presupuesto se concluye que no obstante el seguimiento, los resultados no son
siempre los esperados.
d) En el proceso de aseguramiento de la calidad ISO 9001, se han establecido

procedimientos para la preparación y documentación de los contratos nacionales e
internacionales.
Recomendaciones para mejorar el control interno:
 Unificar el registro de cartera y contabilidad, y que una vez se establezca el mejor

procedimiento quede el registro solamente en manos del área contable.
 Con relación a las inversiones, hemos solicitado la preparación de un manual de

procedimiento de control de los riesgos en las inversiones tal como lo hacen las
empresas con las cuales se negocian dichas operaciones. Además, debe preverse
un control que evite que sea solamente una persona la que tenga acceso a dicho
manejo.
 En vista que la compañía cuenta con un abogado para la gestión de cobro de las
facturas vencidas es preciso hacer seguimiento permanente a su labor.
 Debe continuarse el control de las deudas de difícil cobro hasta el logro de la

cancelación.
 Se ha determinado que, para facilitar las conciliaciones bancarias, las diferencias

del mes se registrarán en el mes siguiente, pero se requiere que en ningún caso
haya un retardo en la aplicación de éste procedimiento.
 Como se consideró no conveniente el registro de la empresa como

autorretenedores, por los efectos financieros, se deben adecuar todos los controles
administrativos que faciliten la labor de obtención de los certificados de retención en
la fuente correspondiente.
IV. EGRESOS Y COMPORTAMIENTO CON LOS PASIVOS
a) Se hacen las evaluaciones permanentemente con ocasión de la revisión
documentaria anticipada de las retenciones en la fuente y de Impuesto a las ventas
con base en los lineamientos establecidos en las normas tributarias y el proceso de
compra de acuerdo con lo establecido en las Norma ISO 9001 y cuando ha sido
pertinente se han hechos las observaciones relacionadas con posibles
desviaciones.
b) Se vienen soportando las compras con tres cotizaciones. Sin embargo, cuando se
trata de los gastos de viáticos se han encontrado casos en los cuales los
documentos no son reportados en forma oportuna.
c) Los documentos correspondientes a costos y gastos que se generan en el exterior

vienen siendo motivo de seguimiento para que sean deducibles, teniendo como
características su proporcionalidad, relación de causalidad y necesidad. Además, se
evalúa desde el punto de vista tributario el pago para determinar si es deducible.
d) En el año se redujeron en forma ostensible las compras de equipos de

procesamiento, dado que se tiene contratos de leasing con computadores al día
cuyas cuotas se han venido pagado oportunamente.
e) Se estableció un Inventario de Licencias que al final del año no fue posible verificar
totalmente, pues se está terminando de identificar con la contabilidad; además se
han establecido políticas y procedimientos para su control. En el año se logró
identificar plenamente la legalidad de las licencias y además las que están
instaladas en cada computador.
f) Con relación al pago de nómina, ésta viene siendo manejada por un contrato de
Outsourcing que hemos evaluado y considerado adecuado.
g) La empresa cumple con el pago a entidades de Seguridad social y las cargas

parafiscales de acuerdo con los porcentajes establecidos y teniendo en cuenta los
plazos asignados.
h) Se aplican las normas colombianas en relación con aspectos de responsabilidad,

plazos y pagos correspondientes a los siguientes Impuestos.
● Renta
● Riqueza
● Retención en la fuente
● Impuesto a las ventas
● Retención de impuesto a las ventas
● Retención del impuesto de industria y comercio
● Industria y comercio
● Impuesto de timbre
i) Los contratos de arrendamientos están debidamente firmados y vigentes
j) La empresa contrata los seguros por un valor razonable, para de los bienes que
posee y para los contratos con terceros que firma, de acuerdo con las cláusulas
establecidas en los mismos.
k) Los gastos son subdivididos en costo de ventas, gastos administrativos, gastos de

ventas y otros egresos.
l) Con relación al pago de honorarios a la Junta directiva, consideramos que es alto si

los comparamos con los pagos que se hacen en el mercado.
m) Se utilizan los vales de alimentación de acuerdo con los convenios de flexibilización

hechos con los empleados y si exceder el marco legal.
n) Los gastos en general llenan los requisitos para ser deducibles o sea que son
proporcionados, razonables, adecuadamente soportados y tienen relación de
causalidad con el ingreso con la excepción de los comentados anteriormente
pagados por Junta Directiva.
o) La diferencia en cambio producto de los anticipos recibidos de clientes fue un valor

importante en el año.
p) Se asumieron retenciones en la fuente producto de errores contables no justificados.
q) El impuesto gravamen a los movimientos financieros que constituye un gasto no

deducible parcialmente, se redujo ostensiblemente con relación al año anterior.
r) El costo de venta aplicado corresponde a aquellos valores que pueden activarse
como Inventarios y que se aplicarán a medida que se producen las ventas. Sin
embargo, en la empresa el sistema de costos funciona aplicando todos los
elementos como gasto (costo) por no existir un sistema de Inventarios debidamente
establecido.
s) Al 31 de Diciembre de 2017 se efectuaron los ajustes finales al proceso de

actualización de los registros en el software de Activos Fijos. También se efectuó
prueba parcial física de este inventario lo cual, permitió determinar una realidad de
los Activos fijos que se siguen controlando de acuerdo con instrucciones de
gerencia general y con base en políticas y procedimientos que se están
implementado.
t) La Depreciación se aplica en línea recta, pero utilizando un software debidamente

validado.
u) Se ajustaron al 31 de Diciembre de 2017 los Avalúos técnicos dejando las diferencia

tanto en valorizaciones como en provisiones de acuerdo con las circunstancia.
v) Se corrigieron errores que estaban dando lugar a diferencias en la información de

activos fijos.
Recomendaciones:
1. Con relación a los gastos, consideramos necesaria la racionalización, puesto que el

promedio mensual contable del año fue superior a la del año anterior lo cual representa un
incremento de un 70%. El incremento más importante se presenta en el rubro de gastos de
personal. Se deben tener en cuenta los riesgos actuales de operación.
2. Se debe continuar manteniendo un debido equilibrio entre los recursos colocados en

dólares que generan ingresos por diferencia en cambio y aquellos recursos ajenos que
generan egresos por el mismo concepto.
3. Es necesario encontrar la mejor solución para lograr que los funcionarios que viatican
reporten oportunamente la utilización de los dineros que le han sido entregados.
4. Cuando se realice documentalmente la transferencia del derecho sobre los equipos de
cómputo arrendados; es necesario establecer el procedimiento que permita mantener un
permanente control sobre ellos.
5. Con relación al uso en la empresa del Software licenciado, se requiere establecer el

mayor control al uso que hacen los empleados a software pirata para evitar que tenga que
asumir la Gerencia General responsabilidades sancionables a la luz de la Ley.
6. El control de nómina debe garantizar a la empresa, que las decisiones de flexibilización

estén enmarcadas en los lineamientos legales del código laboral.
7. El software contable, debe tener permanentemente un adecuado mantenimiento.
8. Es necesario considerar la necesidad de establecer un proceso en el control de

producción que permita manejar las Licencias que se venden dentro del rubro de
Inventarios en proceso y terminados.
9. Es preciso establecer en el área de producción, un control a los servicios prestados por

terceros, para evitar facturaciones a destiempo, así como cobros que no sean plenamente
justificados
10. Se debe determinar la forma de lograr la nacionalización de los Equipos que ahora
están registrados en tránsito.
11. Definir lo que se hará con los Equipos de cómputo que están ubicados en sitios
distintos de la empresa.
12. Al programa de control de activos fijos, debe dársele el uso adecuado asignando si es
necesario una persona que se responsabilice de las diversas informaciones que generan
especialmente de activos fijos.
V. ÁREA DE RECURSOS HUMANOS
a) Viene ésta área desarrollando además de su función, la correspondiente al manejo

del aseguramiento de la calidad; siendo la empresa, además, receptiva a los
resultados de las auditorias de la calidad.
b) Se observa por la baja rotación de personal que el proceso de selección,
entrenamiento e inducción son adecuados.
c) Este departamento interviene igualmente en los procesos de organización de

eventos, visitas de funcionarios, atención al público.
d) También viene organizando actividades de capacitación.
e) Mantiene preparada a la empresa para garantizar la calidad a nivel nacional e

internacional mediante el proceso permanente de actualización del proceso de
documentación.
VI. COSTOS
a) Si bien existen unas distribuciones de gastos mensuales, y una segmentación de los

mismos, vemos necesario establecer un sistema, que introduzca cambios
fundamentales en su manejo.
b) Un sistema de costos es un elemento básico para asignar el precio de venta; sin

embargo, su fundamento actual es utilizarlo para el análisis presupuestal para el
cual pueden ser apoyo. Sin embargo, consideramos que no contribuye a obtener en
forma precisa un margen de utilidad, o al establecimiento de puntos de equilibrios;
previa la subdivisión de los costos y gastos en variables y fijos para conocer el
margen de contribución.
c) Existen en el momento otras técnicas modernas para asignar costos en un

ambiente de tecnología de punta, cuando se deben empezar a evaluar el capital
intelectual, parte del cual debe ser igualmente asignado para determinar precios.
d) Será el sistema de costos debidamente implementado un elemento básico para

determinar una segregación de los Inventarios necesarios de acuerdo con la ley
para asignarlos a las Ventas.
e) Consideramos que los costos asignados a los contratos son fruto de unas técnicas
de distribución, pero estos fundamentos técnicos no se están reflejando en la
contabilidad.
VII. ÁREA DE PRODUCCIÓN
Cuando se habla del área de producción en este tipo de empresa, se requiere un interés
por segmentar sus productos; para lo cual se requieren los fundamentos formales dentro
de un proceso de control contable. Seguimos recomendando el control por procesos o
actividades.
VIII. ÁREA DE IMPUESTOS.
1. La internacionalización de los negocios implica la necesidad del fortalecimiento del área

de impuestos; además de la contratación de un buen consultor que, dados los
requerimientos de tipo legal en el país, debe tener conocimientos sólidos en materia
tributaria y en Estándares Internacionales de Información Financiera.
2. No obstante la anterior situación y con las limitaciones ya comentadas se ha logrado

buscar el mayor acercamiento al pago de un impuesto de renta justo, pero cuyo resultado
requiere la revisión de expertos que encuentren en los beneficios tributarios vigentes, unas
mayores posibilidades para la empresa por el año que inicia y los siguientes.
3. El tema es aún más complejo si tenemos en cuenta que los impuestos no son solamente
el de renta sino están también el impuesto a las ventas, a la riqueza, las retenciones en la
fuente, así como el de impuesto de industria y comercio, y otros territoriales.
IX. ÁREA DE INFORMACIÓN CONTABLE
1. En el área de información contable se presentan las siguientes situaciones:
2. Se ha adquirido nuevo software con cuya parametrización se convertirá en una

herramienta que dará mayor solidez a la información.
3. El contador controla la clave con la cual se evitan las modificaciones a la

información cerrada tanto mensual como al final del período
4. Una de las responsabilidades asignadas a ésta área es la revisión de nómina, que

en el año tuvo algunas dificultades mientras la tercerización funcionaba.
5. Se preparó cronograma para la presentación de los estados financieros mensuales,

el cual se cumplió hasta el mes de Noviembre puesto que para el mes de Diciembre
se tuvieron dificultades para el cierre debido a que presentaron alguna dificultad
para su interpretación, ejecución y registro.
6. En el transcurso del año, se efectuaron varias reuniones entre contabilidad,

auditoría y finanzas, para definir aspectos procedimentales y las cifras definitivas del
final del período.
7. Surgen dudas sobre la aplicación de las normas relacionadas con exportaciones y

las inversiones extranjeras tanto en retenciones en la fuente como en reteiva,
impuesto de timbre e impuesto a las ventas.
8. Se registró en el año la readquisición de aportes hechos siguiendo los lineamientos

legales. igualmente, las negociaciones de socios y adquisiciones de aportes por
parte del inversionista extranjero.
9. Con el apoyo de la auditoría y del área financiera se prepararon notas para los
estados financieros.
10. El cierre contable fue hecho al finalizar el primer mes del año siguiente.
11. Se aplica el reajuste fiscal al costo fiscal de los activos como política establecida por
la Gerencia para efectos de las declaraciones de impuestos.
12. Se tienen en cuenta las normas vigentes en relación con la aplicación de los
Estándares Internacionales de Información Financiera y se ha iniciado el estudio de
los efectos que puede tener para la empresa la obligación de preparar la
información fiscal tomando como referentes las cifras obtenidas de los nuevos
marcos técnicos normativos.
13. Se dieron instrucciones oportunas verbales, por escrito, o mediante la

recomendación de páginas web cuando fue necesario; con el fin de que se
aplicasen cambios de alguna normatividad nueva en aspectos contables y
tributarios.
Recomendaciones:
a) Aprovechar la contratación del consultor de impuestos y Estándares Internacionales

de Información financiera, para establecer un manual de contable y de tributación
que sea conocido por los funcionarios de ésta área.
b) Lograr que, al hacer los cortes mensuales, se revisen totalmente los saldos de tal
manera que no se produzcan atrasos en los meses subsiguientes.
c) Si se establece un control de inventarios de licencias, es preciso que esta área

reciba toda la instrucción necesaria para lograr los mejores resultados.
d) Preparar por lo menos el estado de resultados y el estado de situación financiera

mensualmente.
e) Preparar un juego completo de estados financieros intermedios al 30 de junio con

sus correspondientes notas y certificaciones.
f) Establecer claves para el uso del Software contable que limiten el acceso por
niveles de autorización una vez se finalicen los registros mensuales.
g) Preparar un manual que facilite la conversión de estados financieros de pesos a

dólares cuando estos deban ser enviados al exterior.
h) Los estados financieros preparados por la sucursal del exterior deben ser solicitados
con el lleno de todos los requisitos tanto del país que los prepara, como su
conversión para enviarlo a la principal.

X. ASPECTOS VARIOS
1. Control de operaciones entre socios
Se preparó documento que permitió dejar claro:
● Los movimientos y operaciones realizadas entre socios.
● Los movimientos entre socios y empresa.
● Los pagos efectuados en participaciones.
● El efecto que tienen los préstamos a socios por parte de la empresa con relación a
rendimientos presuntivos.
● No se tiene préstamos recibidos de los socios.
2. Control de cumplimiento.
Las pruebas de cumplimiento se relacionan con el seguimiento y control que se tiene sobre
aspectos legales y formales.
● Se verificaron los libros de contabilidad su registro y actualización.
● Se hizo seguimiento al libro de actas, para determinar el cumplimiento de las
obligaciones correspondientes.
● Están inscritas en la entidad que ordena la ley las últimas actas relacionadas con
negociaciones de cuotas de aportación.
● Se conserva el libro de actas en manos de la asistente de contabilidad siendo más
adecuado conservarlas en manos de la secretaria de gerencia general.
● Se observó el libro de registro de socios.
● Se observaron las últimas escrituras registradas.
● Se revisó el certificado emitido por la entidad respectiva, observando que todos los
aspectos allí citados están ordenados de acuerdo con la ley y además que han sido
tenidos en cuenta los cambios correspondientes.
● Se observó la inscripción en el registro que establece la ley del nombramiento del
nuevo gerente general.
● Se está cumpliendo con el envío de la información anual a la Superintendencia
correspondiente, sin encontrar ordenamiento de rectificaciones a la información enviada.
● La papelería utilizada en la correspondencia adolece del NIT como lo exigen las
normas tributarias.
● La facturación emitida cumple con los requisitos de ley.
● Se implementó el libro de control diario de facturación.
● Las facturas de compras son revisadas para que cumplan con los requisitos
establecidos en la ley y hagan posible la deducción de los costos y gastos y los impuestos
descontables.
● Los requerimientos fiscales en los cuales piden información para cruce de terceros,
han sido respondidas oportunamente y hasta el momento no se han recibido
emplazamientos, ni requerimientos adicionales.
3. Pruebas sustantivas
Corresponden a la aplicación de técnicas de auditoria, como observación, análisis, y

evaluación de su entorno que se hace con la mayor amplitud a distintas operaciones en las
cuales se hace el seguimiento, desde el punto de vista de, su documentación, su
realización, causación y su oportunidad.
 Se efectúan mensualmente pruebas sustantivas a las inversiones no encontrando

observaciones importantes.
 Se han efectuado revisiones a la cartera ejecutando una circularización.
 Las diferencias entre reportes de cartera del departamento comercial y contabilidad
se analizan.
 Diferencias en los anticipos entre reportes de cartera comercial y contabilidad se
corrigen cuando arrojan diferencias.
 Se observaron aspectos como los siguientes:
 Diferencias en cuentas de orden
 Diferencias en cambio de períodos anteriores que afectan el año siguiente.
 Se efectuó Auditoria de anticipos a proveedores.
 Se realizó auditoria a los gastos de viaje y a las solicitudes de los mismos.
 Con relación a los activos fijos se logró de la administración el ordenamiento de la
ejecución de un inventario de activos fijos que sirvió para determinar saldos a 31 de
diciembre y servirá de derrotero para la definición de saldos y organización futura de
este importante rubro.
XI. INFORME ACERCA A LOS ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS BAJOS

NORMAS LOCALES, ES DECIR, BAJO LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS EN COLOMBIA HASTA EL 31 DE DICIEMBRE
DE 2017.
Al respecto informamos a la Junta Directiva que:
Hemos auditado los estados financieros adjuntos, de FARMACEUTICA DE COLOMBIA
S.A. (y sus subsidiarias), que comprenden el Balance General al 31 de diciembre de 2017
y los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio y de Flujos de
Efectivo y el Estado de Cambios en la Situación Financiera por el año terminado en esa
fecha, y el resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
La Administración es responsable por la preparación y correcta presentación de los
estados financieros de acuerdo con las Normas y Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptadas en Colombia; de diseñar, implementar y mantener el control interno relevante
para la preparación y correcta presentación de los estados financieros libres de errores
materiales, bien sea por fraude o error; de seleccionar y de aplicar las políticas contables
apropiadas; y, de establecer estimaciones contables razonables en las circunstancias.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre los mencionados estados
financieros fundamentada en nuestra auditoría.
Obtuvimos las informaciones necesarias para cumplir con nuestras funciones y efectuamos
nuestro examen de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en
Colombia. Las citadas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos, que
planifiquemos y llevemos a cabo esta auditoría para obtener seguridad razonable en
cuanto a si los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría consiste en desarrollar procedimientos para obtener la evidencia de auditoría
que respalden las cifras y las revelaciones en los estados financieros Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de
errores materiales en los estados financieros. En relación con la evaluación del riesgo de
fraudes, informo que es responsabilidad de la administración, su prevención y detección,
para lo cual aplicamos el procedimiento de la Carta de la Gerencia, evaluando los controles
para detectar ese riesgo. En el proceso de evaluar estos riesgos, el auditor considera los
controles internos relevantes para la preparación y presentación de los estados financieros,
con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las
circunstancias. Así mismo, incluye una evaluación de las políticas contables adoptadas y
de las estimaciones de importancia efectuadas por la Administración, así como de la
presentación en su conjunto de los estados financieros. Consideramos que esta auditoría
nos proporciona una base razonable para emitir nuestra opinión.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos, no presentan razonablemente, en
todos sus aspectos de importancia, la situación financiera de la entidad al 31 de diciembre
de 2017, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por el año terminado en
esa fecha, de conformidad con las Normas y Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en Colombia.
Además, fundamentado en el alcance de esta auditoría, estoy enterado de situaciones
indicativas de inobservancia en el cumplimiento de las siguientes obligaciones de la
entidad:
1) Los inventarios no se han registrado a su valor neto realizable.
2) En más de la mitad de los inventarios el pago se ha aplazado más allá de los
términos normales de negociación sin intereses.
3) No se pudo obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto a los
$780.505.192 por concepto de cuentas por cobrar a los accionistas de la compañía.
4) Existen errores en el cálculo de la depreciación en la maquinaria y equipo de
computación y comunicación, cuyo cálculo se realizó por el método de línea recta y según
las políticas contables de la compañía, el método utilizado debió ser por saldos
decrecientes.
5) En las cuentas por cobrar se encontraron errores por encima del nivel de
materialidad determinado por el equipo auditor entre el saldo auditado y el saldo en libros.
6) La estimación para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2016 y 2017 no
incluyen saldos que se consideran de dudosa recuperación por $145.235.879 y
$88.919.737, respectivamente.
También se hicieron las verificaciones para asegurarse del cumplimiento de:

a. Lo ordenado en la Ley 603/2000 sobre derechos de autor, respecto a lo cual
manifiesto que la administración está dando cumplimiento a su obligación de utilizar
software debidamente licenciado.
b. La obligación legal de liquidar y pagar los aportes al Sistema de Seguridad Social
Integral en Salud y Pensiones, el pago de salarios, prestaciones sociales y aportes
parafiscales, en relación con los contratos suscritos. Al respecto, no se tiene evidencia de
incumplimientos.
c. Lo estipulado en las normas locales en cuanto al recaudo de la retención en la
fuente sobre los bienes y servicios recibidos, aplicando en forma adecuada las bases y
tarifas vigentes y presentando de manera oportuna las declaraciones mensuales con pago,
así como la información exógena o de medios magnéticos exigidos por la DIAN y por la
Secretaría de Hacienda Municipal (Distrital). En relación estas obligaciones legales,
manifestamos no tener evidencia de incumplimientos por parte de la administración.
d. Existe concordancia entre los estados financieros que se acompañan y la
información contable incluida en el informe de gestión preparado por la Administración de
la entidad, el cual incluye la constancia sobre la libre circulación de las facturas con endoso
emitidas por los vendedores o proveedores.
e. Se han implementado los mecanismos para la prevención y control de lavado de
activos y financiación del terrorismo, de acuerdo con lo establecido en las normas sobre la
materia.
f. Finalmente, en relación con la situación jurídica, informamos que no (o sí) tenemos
conocimiento de las demandas en contra de la entidad (y consideramos que existen las
debidas revelaciones al respecto en los estados financieros y que son razonables los
valores estimados como provisiones.
XII. INFORME ACERCA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS BAJOS

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD E INFORMACIÓN
FINANCIERA:
Al respecto informo a la Junta Directiva que:
1. Es nuestra obligación incluir un párrafo de énfasis y sobre otras cuestiones que

revistan una importancia tal que resulte relevante para la comprensión de la auditoria, la
responsabilidad del auditor y del informe. Esto se refiere al cumplimiento, por parte de la
Administración, de las Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera
entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre del mismo año, que es el Periodo de
Transición, así como de las obligaciones legales a partir del 1 de enero de 2016, que es el
Periodo de Aplicación, de conformidad con la Ley 1314 de 2009, el Decreto 3022 de 2013
y el los Decretos Únicos Reglamentarios 2420 y 2496 de 2015.
2. La administración es responsable de preparar Estados Financieros bajo Normas
Internacionales de Contabilidad e Información Financiera (NIIF) a diciembre 31 de 2017,
pues, aunque no sean oficiales, por ejemplo, para la repartición de utilidades, la Ley
determinó que desde el 1 de enero de 2017 se debían presentar los estados financieros
"paralelos". Estos estados financieros paralelos son de preparación obligatoria, según la
Ley y se incluyen como un anexo complementario al final de los estados financieros
presentados bajo normas locales. Los mencionados estados financieros paralelos son:
a) Un Estado de Resultados bajo NIIF que refleje las operaciones entre el 1 de enero
de 2017 y el 31 de diciembre de 2017,
b) Un Estado de Situación Financiera bajo NIIF, con corte a diciembre 31 de 2017,
c) Un Estado de Cambios en el Patrimonio bajo NIIF, con corte a diciembre 31 de
2017,
d) Un Estado de Flujos de Efectivo bajo NIIF, entre el 1 de enero de 2017 y el 31 de
diciembre de 2017,
e) Un Estado de Notas bajo NIIF, respecto a los citados Estados Financieros bajo NIIF,
y
f) Un Resumen de las políticas contables significativas bajo dichas Normas
Internacionales.
g) El Estado de Situación Financiera de Apertura ESFA, con corte a enero 1 de 2017.
3. Respecto a las obligaciones legales de la entidad en materia contable y financiera, debo

informar a la Asamblea que:
3.1. El Decreto 2649 de 1993 que contiene los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y el Decreto 2650 del mismo año, contentivo del Plan Único de Cuentas,
quedan derogados a partir del 31 de diciembre del año 2017, fecha desde la cual no se
siguen presentando estados financieros paralelos, pues las Normas Internacionales de
Contabilidad e Información Financiera deben aplicarse desde el 1 de enero de 2018 de
manera oficial y para todos los fines legales, excepto para propósitos tributarios, cuyas
bases se conservan hasta el año 2019.
3.2. A diciembre 31 de 2018 la entidad deberá preparar tres (3) Balances (Estados de
Situación Financiera) comparativos bajo NIIF, según las normas sobre la materia:
a. Un Balance (Estado de Situación Financiera) con corte a diciembre 31 de 2018.
b. Un Balance (Estado de Situación Financiera) con corte a diciembre 31 de 2018
(paralelo).
c. Un Balance (Estado de Situación Financiera) con corte a enero 1 de 2018.
Por ello la importancia de la preparación de los demás estados financieros bajo NIIF en el
periodo de transición, que incluyan un Estado de Situación Financiera bajo NIIF a
diciembre 31 de 2018.
4. Acerca de nuestra obligación respecto a los estados financieros bajo NIIF, informamos
que:
NO tenemos una responsabilidad legal de hacer una auditaría completa a los Estados
Financiero bajo NIIF a 31 de diciembre de 2017, pues aún no son oficiales, sin embargo, sí
existe la responsabilidad legal de presentarlos y mi obligación es verificar que la entidad
cumplió con las normas legales que sobre las NIIF se han adoptado en Colombia, que se
documentó el proceso y lo adecuado del trabajo realizado.
Nuestro trabajo consistió en:

4.1. Verificar que la entidad cumplió con elaborar un Estado de Situación Financiera de
Apertura (ESFA), a enero 1 de 2017, conforme lo establecen los Decretos 2420 y 2496 de
2015 y que se reportó en las fechas exigidas legalmente
4.2. Verificar que se elaboraron estados financieros bajo NIIF a diciembre 31 de 2017,
que es el Periodo de Transición para el Grupo 2, conforme lo exigen las normas legales
arriba citadas.
4.3. Asegurarnos de la existencia de las actas de trabajo interno que soportan las
decisiones de ajustes y reclasificaciones tomadas, debidamente firmadas por el Comité
NIIF y los documentos soporte.
Entre esas actas firmadas por el Comité NIIF y documentos soporte están:
• Acta en la que consta que se creó un Comité NIIF para la toma de decisiones
relacionadas con los ajustes y reclasificaciones para la elaboración del ESFA.
• Un cronograma de trabajo exigido por las respectivas autoridades.
• Acta en la que consta que la entidad se clasificó en el Grupo adecuado de acuerdo
con la normativa aplicable.
• Acta con análisis de la materialidad y tratamiento de los bienes muebles en el
Balance de Apertura
• Acta respecto al valor residual en el Balance de Apertura.
• Acta, debidamente firmada por el Comité NIIF, con el listado de las NIIF aplicables a
la entidad
• Acta de modificación del Plan de Cuentas y Catálogo (Plan) de Cuentas adaptado a
la Taxonomía XBRL
• Que la entidad cumplió con el reporte XBRL ante la Superintendencia de
Sociedades (si estaba dentro de la muestra de entidades obligadas a reportar durante esta
vigencia).
• La existencia de un Manual de Políticas Contables debidamente aprobado en la
entidad.
• Actas firmadas por el Comité NIIF que soportan los diferentes ajustes y
reclasificaciones en cada cuenta.
• Hoja de trabajo con los ajustes y reclasificaciones.
• Estados financieros completos bajo NIIF a diciembre 31 de 2017.
4.4 Verificar que se realizaron políticas contables, sin que sea mi papel influir en ellas
puesto que no podemos ser juez y parte respecto a su formulación.
5. Respecto a nuestra opinión, informamos que:
El trabajo realizado es adecuado, está debidamente documentado y no tengo evidencia de
errores o fraudes en los ajustes y reclasificaciones efectuados para preparar los estados
financieros bajo normas internacionales o de que estos no representen fielmente la
realidad económica y financiera de la entidad en todos los aspectos materiales.
Considero que en general el trabajo realizado por la entidad en relación con los estándares
internacionales de contabilidad e información financiera cumple los requisitos establecidos
legalmente.
6. Acerca del Control Interno bajo Estándares Internacionales, debemos informar que:
La Administración es responsable de diseñar, implementar y mantener el control interno
relevante de acuerdo al Decreto 302 del 2015, según ISAE (International Standards on
Assurance Engagements). El Control Interno debe ser independiente del Auditor Externo y
ser la base para la extensión de las pruebas de auditoria para el año de aplicación que es
el año 2018. Estos controles internos no pueden tener la interferencia del revisor fiscal
puesto que su papel es evaluar los controles e informar sobre lo adecuado del sistema de
control interno, de lo cual dependen las pruebas de auditoria para asegurarme de que los
estados financieros estén razonablemente libres de errores materiales, bien sea por fraude
o error; de seleccionar y de aplicar las políticas contables apropiadas; y, de establecer
estimaciones contables razonables en las circunstancias.
XIII. COMENTARIOS Y PROPUESTAS FINALES
✔ Las condiciones de trabajo que la empresa tiene para sus empleados son
especialmente interesantes tanto para personas nuevas como para las antiguas,
observando un alto grado de pertenencia.
✔ Aunque la intercomunicación no necesariamente implica una necesidad imperativa,

ésta existe dentro de las necesidades del individuo.
✔ La dirección es ejercida dejando amplia autonomía personal con un control sobre los
resultados.
✔ Las expectativas de negociaciones nacionales o internacionales dependen en

muchas oportunidades del entorno, el cual en el país ha mejorado ostensiblemente en
virtud a la estrategia de seguridad implementada.
✔ Las operaciones de la empresa no obstante su importancia para el desarrollo de la

gestión del sector, pueden tornarse más difíciles en la medida en que siga el dólar
afectando las exportaciones de servicios; y que no aumenten en forma considerable las
inversiones extranjeras.
✔ También se hace necesario evaluar la racionalización de gasto y las operaciones

tercerizables que representen economía de escala.
✔ Finalmente considero prioritario evaluar las características de contratación, pues un

salario con sus prestaciones y cargas parafiscales, aunque es garantía para la estabilidad
del empleado, da lugar a limitaciones en la medición de los resultados esperados. La
alternativa de una flexibilización en torno a la evaluación por resultados sería una
posibilidad.
✔ Conviene analizar si existe una herramienta ya técnicamente aplicada y ensayada,

que mediante un reporte diario o permanente permita determinar si lo producido o
ejecutado está representando un beneficio frente al costo aplicado.
Finalizamos agradeciendo la posibilidad que hemos tenido de colaborar con la empresa.
Atentamente,
ROCIO ROJAS RAMIREZ ROSITA GABRIELA NARVAEZ

Auditora Auditora
Auditores Asociados Ltda Auditores Asociados Ltda
ALBA LUCY CHAMORRO

Auditora
Auditores Asociados Ltda
Junio 30 de 2019

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AUDITORES ASOCIADOS LTDA

FARMACEUTICA DE COLOMBIA S.A

NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO

ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA EXTERNA

• Revisión y evaluación del sistema de control interno.

I. CONSIDERACIONES RELACIONADAS CON ASPECTOS GENERALES DE LAS

a) Los procesos de Contratación se han implementado dentro de la Norma ISO 9001

c) Se requiriere sectorizar mejor los controles de costos y de indicadores de gestión

d) La tendencia de la Dirección debe ser la de maximizar la generación de valor futuro,

e) Es preciso con relación a las operaciones tener en cuenta la normatividad vigente.

f) Es preciso al aplicar las normas atemperarse en la práctica a las variables

II. REVISIÓN POR ÁREAS DE OPERACIÓN

Ingresos incluidas las inversiones y manejo de Clientes

a) Se efectuaron las revisiones correspondientes al área determinando que existen

b) El valor de los saldos de anticipos recibidos de los contratos al 31 de Diciembre del

c) En el año anterior se presentaron pérdidas por la revaluación/devaluación del peso

III. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

c) Los comités que hace el área Financiera y la de ventas permiten hacer el

d) En el proceso de aseguramiento de la calidad ISO 9001, se han establecido

Recomendaciones para mejorar el control interno:

 Unificar el registro de cartera y contabilidad, y que una vez se establezca el mejor

 Con relación a las inversiones, hemos solicitado la preparación de un manual de

 Debe continuarse el control de las deudas de difícil cobro hasta el logro de la

 Se ha determinado que, para facilitar las conciliaciones bancarias, las diferencias

 Como se consideró no conveniente el registro de la empresa como

IV. EGRESOS Y COMPORTAMIENTO CON LOS PASIVOS

c) Los documentos correspondientes a costos y gastos que se generan en el exterior

d) En el año se redujeron en forma ostensible las compras de equipos de

g) La empresa cumple con el pago a entidades de Seguridad social y las cargas

h) Se aplican las normas colombianas en relación con aspectos de responsabilidad,

i) Los contratos de arrendamientos están debidamente firmados y vigentes

k) Los gastos son subdivididos en costo de ventas, gastos administrativos, gastos de

l) Con relación al pago de honorarios a la Junta directiva, consideramos que es alto si

m) Se utilizan los vales de alimentación de acuerdo con los convenios de flexibilización

o) La diferencia en cambio producto de los anticipos recibidos de clientes fue un valor

p) Se asumieron retenciones en la fuente producto de errores contables no justificados.

q) El impuesto gravamen a los movimientos financieros que constituye un gasto no

s) Al 31 de Diciembre de 2017 se efectuaron los ajustes finales al proceso de

t) La Depreciación se aplica en línea recta, pero utilizando un software debidamente

u) Se ajustaron al 31 de Diciembre de 2017 los Avalúos técnicos dejando las diferencia

v) Se corrigieron errores que estaban dando lugar a diferencias en la información de

1. Con relación a los gastos, consideramos necesaria la racionalización, puesto que el

2. Se debe continuar manteniendo un debido equilibrio entre los recursos colocados en

5. Con relación al uso en la empresa del Software licenciado, se requiere establecer el

6. El control de nómina debe garantizar a la empresa, que las decisiones de flexibilización

7. El software contable, debe tener permanentemente un adecuado mantenimiento.

8. Es necesario considerar la necesidad de establecer un proceso en el control de

9. Es preciso establecer en el área de producción, un control a los servicios prestados por

V. ÁREA DE RECURSOS HUMANOS

a) Viene ésta área desarrollando además de su función, la correspondiente al manejo

c) Este departamento interviene igualmente en los procesos de organización de

d) También viene organizando actividades de capacitación.

e) Mantiene preparada a la empresa para garantizar la calidad a nivel nacional e

a) Si bien existen unas distribuciones de gastos mensuales, y una segmentación de los

b) Un sistema de costos es un elemento básico para asignar el precio de venta; sin

c) Existen en el momento otras técnicas modernas para asignar costos en un

d) Será el sistema de costos debidamente implementado un elemento básico para

VII. ÁREA DE PRODUCCIÓN

VIII. ÁREA DE IMPUESTOS.