Aspectos Teoricos de La Auditoria Fnancera

ASPECTOS TEORICOS DE LA AUDITORIA FNANCERA
Papel del contador público en la actualidad

El contador público es el profesional dedicado a aplicar, manejar e interpretar la
contabilidad de una organización, con la finalidad de producir informes para la
gerencia y para terceros que sirvan para la toma de decisiones.
Actualmente es solicitado por la capacitación especifica en la elaborado de
información necesaria para la gestión de la empresa.
La contaduría pública es una profesión que tiene como fin satisfacer necesidades
de la sociedad, mediante la medición, evaluación, ordenamiento, análisis e
interpretación de la información financiera.
Función del contador
Es responsable de la preparación de informes sobre la correspondiente situación
financiera, sobre los cuales se basan las decisiones de los empresarios,
inversionistas, acreedores, demás terceros interesados y el estado acerca del
futuro de dichos entes económicos.
La imagen del contador se incrementa en medida en que el profesional
complementa la información capacitándose en diferentes aspectos: Impuestos,
Auditoria, Costos Gerenciales, Ciencias de Administracion, Finanzas y así
convertirse en asesor de alta gerencia.
Exige al contador publico un permanente estudio y capacitación en la ciencia
contable, y en las disciplinas que circundan su actividad profesional, como la
tecnología y sistemas, economía, contabilidad, ética, matemáticas y derechos que
necesariamente debe dominar.
AUDITORIA FINANCIERA COMO HERRAMIENTA BASICA

Los auditores deben tener conocimientos financieros, contables, tributarios,
administrativos, entre otros.
-Cuando el auditor comienza su trabajo lo primero que debe hacer es informarse
sobre a empresa.
-En la Auditoria Financiera las nuevas tendencias están enfocadas a mejorar lo
referente al control interno y sus procedimientos, los cuales tienen por finalidad
mejorar la validez, Integridad y exactitud de las transacciones que se realizan en la
empresa y mantener una determinada limitación al acceso de la información
financiera.
Objetivo de la Auditoria Financiera
El objetivo de una auditoria de estados financieros es que el auditor exprese su
opinión acerca de veracidad y cumplimiento en la preparación de los Estados, en
todo lo que respecta a conjunto de normas que lo regulan.
En general los procedimientos de auditoria permiten:
 Obtener conocimientos del control interno
 Analizar las características del control interno
 Verificar los resultados de control interno
 Fundamentar conclusiones de la auditoria
 El descubrir fraudes, fallas o desvíos dentro de una entidad económica en
un periodo determinado es lo que se consigue por medio de una Auditoria
Financiera y su correcto control interno.
-El ¨riesgo en la auditoria¨ es la posibilidad que el auditor formule una opinión no
adecuada cuando existan en los Estados Financieros errores o irregularidades
significativas.
Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
El auditor deberá regir el proceso de auditoria en base a las Normas
Internacionales de Auditoria.
NIA 200: Objetivos y principios generales que rigen una auditora de estados
financieros
NIA 230: Documentación
NIA 240: Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y el error.
NIA 250: Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados
financieros.
NIA 300 ¨La auditoria de Estados Financieros requiere de una planeación
adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible.
-Haber evaluado la continuidad con el cliente
-Evaluar el cumplimiento de los requisitos normas éticos relevantes
(independencia y conflicto de intereses).
-Aceptación de los términos del trabajo por pare del cliente
NIA 310: Conocimiento del negocio
NIA 315: Comprensión del ente y su ambiente y evaluación d riesgo de errores
significativos.
NIA 320: Importancia relativa de la auditoria
Sistemas Computarizados
Son esenciales para cumplir con sus actividades, sus propósitos, el proporcionar a
los miembros del equipo un plan sistemático del trabajo de cada componente, área
u rubro a examinarse, que servirá como un registro cronológico de las actividades
de auditoria, evitando olvidarse al jefe de equipo y supervisor, y constituir el
registro del trabajo desarrollado y la evidencia real del mismo.
Estos programas pueden ser útiles para seleccionar muestras de auditoria, que
posteriormente serán utilizadas en el trabajo, para realizar cálculos aritméticos de
acuerdo con criterios establecidos por el auditor y para sumar y comparar
formación en diferentes archivos computarizados.
Permiten crear informes de libro Diario, libros mayores, Estados Financieros, e
informes especiales rápidamente para que la administración pueda visualizar la
información requerida y tomar decisiones.
Fases de Auditoria
Planificación: Consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos
que se van a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, a
oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se
resumirán los resultados y los recursos tanto humanos como físicos que se
deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de manera as eficiente.
Ejecución:
Fase de Ejecución.
 Visión general.
 Evidencia y procedimientos de auditoría.
 Pruebas de controles.
 Muestreo de auditoría en pruebas de controles.
 Pruebas sustantivas.
 Pruebas sustantivas de detalles.
 Procedimientos analíticos sustantivos.
 Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
 Papeles de trabajo.
 Aplicación de TAAC-Técnicas de auditoría asistidas por computador.
 Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.
Fase del Informe de Auditoría: Documento emitido por el equipo auditor, en el
cual se reflejan objetivos y alcance de la auditoría, metodología y criterios de
valoración y los resultados de la misma.
El informe de la auditoría deberá remitirse a la empresa, la cual está obligada a

mantenerlo a disposición de los trabajadores y de la autoridad laboral competente
 Aspectos generales.
 Procedimientos analíticos al final de la auditoría.
 Evaluación de errores.
 Culminación de los procedimientos de auditoría.
 Revisión de papeles de trabajo.
 Elaboración del informe de auditoría.
 Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
 Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno
financiero de la entidad.
 Auditoría de asuntos financieros.

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