POLITECNICO GRAN COLOMBIANO

CONTADURIA PÚBLICA
CUNDINAMARCA

FACULTAD DE NEGOCIOS, GESTION Y SOSTENIBILIDAD.

ANTECEDENTES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA

CALDERON GUZMAN JORGE ELIECER

BOGOTA CUNDINAMARCA
15 OCTUBRE 2018
 INDICE

I. INTRODUCCION………………………………………………………………………. 2
II. OBJETIVOS…………………………………………………………………………… 3
1. Objetivo general…………………………………………………….…………….. 3
2. Objetivos específicos……………………………………………………………. 3
III. CAPITULO I: ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR……………….. 4-5
3. Grupos de normas internacionales de Auditoria……………………………... 4-5
 NIA 200 Objetivos y principios que rigen una auditoria de estados
financieros……………….……………………………………………………4-5
 NIA 210 Términos de los trabajos de auditoria…………………………. 6-7
 NIA 300 Planeación………………………………………….........………. 8
 NIA 400 Evaluación del riesgo y control interno…………………..…… 9-11
 NIA 500 Evidencia de Auditoría………………………………………....12-13
 NIA 700 Informe del auditor independiente…………………………… 14-15
4. Línea de tiempo sobre los antecedentes…………………………………… 16-17
5. Importancia del auditor………………………………………………………… …18
6. Antecedentes desde el nivel nacional…………………………………….………18
IV. CAPITULO II: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRACTICA……………....19
7. Características generales de la empresa objeto de estudio…………….……. 19
 Estados financieros dictaminados de una empresa………………..…. 19
8. Características principales de la auditoria…………………………………….…20
 Sistema de control interno de la compañía……………………………. 21
 Análisis de control interno de la compañía……………………………. 21
 Similitudes y Diferencias entre las prácticas del revisor fiscal de la
empresa y las funciones de la NIAS…………………………………21-23
V. CAPITULO III: ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
IDENTIFICADAS EN LA EMPRESA Y LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA………………………………………………………………………....24
9. Características diferenciadoras entre una Auditoría a los Estados financieros
bajo normatividad internacional y en la Revisoría Fiscal en Colombia.…..24-25
10. Impacto de las Normas Internacionales de Auditoría en la empresa……..26-28
VI. CONCLUSIONES…………………………………………………………………….....29
VII. BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………….…....30

1
 I. INTRODUCCION

En el siguiente trabajo daremos a conocer los grupos internacionales de auditoria.

El cual tiene como objetivo principal identificar las principales prácticas que realiza el auditor
en una compañía tanto a nivel nacional e internacional, observar que pasa con el sistema de
control interno de la compañía y realizar un análisis respecto a este tema y por último se
deberá plantear una pregunta sobre un problema que tenga la compañía para así poder dar
una solución mediante un informe final de Auditoria.

Las normas internacionales de auditoria contienen principios y procedimientos básicos y

esenciales para el auditor externo independiente. Pueden ser usadas por los auditores
internos cómo mejores prácticas, las cuales en algunas ocasiones podrían contribuir al
desarrollo de pruebas sustantivas de forma más efectiva.

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 II OBJETIVOS

1. Objetivo general

Identificar las principales prácticas que realiza el auditor en una compañía tanto a nivel
nacional e internacional, observar que pasa con el sistema de control interno de la compañía
y realizar un análisis respecto a este tema y por último se deberá plantear una pregunta
sobre un problema que tenga la compañía para así poder dar una solución mediante un
informe final de Auditoria.

2. Objetivos específicos

 Identificar los principales antecedentes del auditor desde el nivel nacional e

internacional, dar una opinión sobre la Auditoria a los estados financieros e identificar
las funciones y responsabilidades de la revisoría fiscal en Colombia.
 Identificar las principales practicas realizadas por el Auditor, realizar un análisis de
sistema de control interno y describir las similitudes y diferencias de las practicas.
 Describir detalladamente las diferencias encontradas en las practicas del Auditor,
Hacer un contraste de la revisoría fiscal y las NIA´s, plantear una pregunta e hipótesis
y concluir con un ensayo argumentativo.

3
III. CAPITULO I: GRUPOS DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NIA 200: OBJETIVOS Y PRINCIPIOS QUE RIGEN UNA AUDITORA DE ESTADOS

FINANCIEROS

Esta norma expone las responsabilidades que tiene el auditor independiente cuando realiza
una auditoria de estados financieros basándose en los lineamientos de las NIA, además de
incluir los aspectos a tener en cuenta para cumplir con los objetivos de la auditoria.

 Se crea con el objetivo de brindar las herramientas para que el auditor en medio de
su labor, aumente el grado de confianza para los usuarios que utilizan dicha
información. Esta confianza se da mediante la opinión emitida por los informes
entregados del auditor, en la que se encuentran datos importantes sobre la fiabilidad
de la información en los estados financieros, en dicha información el auditor describe
si estos cumplen con los marcos técnicos normativos de información financiera y si
responden a los principios contables.

 En el proceso de auditoria se debe recopilar información y documentarlo a través de

evidencias que soporten la opinión del auditor, para ello se debe tener seguridad
razonable ya que la idea es que se pueda minimizar el riesgo de dar una opinión
inadecuada.

 El auditor debe tener cuidado en la determinación de la materialidad o importancia

relativa de los hechos económicos y transacciones de la entidad, así como en la
evaluación de las incorrecciones identificadas en los estados financieros, ya que el
auditor debe demostrar su criterio profesional para determinar si estos hechos
influyen en la toma de decisiones económicas en una compañía.

PROPOSITO DE LA AUDITORIA

 Incrementar la confianza de los presuntos usuarios de los estados financieros.

 La intención de la presentación de la auditoria es reconocer si los estados financieros
esta presentados razonablemente.

REQUERIMIENTOS

 Ética: El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes a los trabajos de
auditoria.

 Escepticismo profesional: El auditor planificara y ejecutara la auditoria con criterio

profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los
estados financieros contengan incorrección material.

4
 Juicio profesional: Es esencial para realizar una auditoria adecuadamente, ya que el
auditor aplicara su juicio profesional en la ejecución de la auditoria de estados
financieros.

 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría: Es necesaria para

fundamentar la opinión y el informe de auditoría. Con el fin de alcanzar una seguridad
razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoria suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.

 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA: Cumplimiento de las NIA

aplicables a la auditoría (además de otra normativa aplicable).

5
NIA 210: TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA

Esta norma trata de las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y
términos del trabajo de auditoria con la administración, o quienes estén encargados del
gobierno de la entidad. También enseña cómo demostrar el proceso aceptado por ambas
partes.

 El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoria una vez se hayan
establecido las precondiciones para la misma, y confirmar que exista un
entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los términos del
trabajo a desarrollar.

 El auditor deberá acordar los términos de trabajo de auditoria con la administración y

luego de ello deben ser consignados en una carta compromiso de auditoria los
siguientes puntos:

 Objetivo y alcance de la auditoria

 Responsabilidades del auditor
 Responsabilidades de la dirección
 Identificación del marco para la preparación de los estados financieros
 Contenido que se espera del informe emitido por el auditor

REQUERIMIENTOS:

 Condiciones previas a la auditoria:

1. Utilización por la Dirección de un marco de información financiera aceptable para la

formulación de las cuentas anuales.
2. Reconocimiento expreso de la Dirección (normalmente en la carta de encargo)

 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría: El auditor y la dirección firmarán

una carta de encargo (antes del comienzo de la auditoría, según el art.8 del
Reglamento de Auditoría de Cuentas), incluyendo el siguiente contenido mínimo:
1. Objetivo y alcance de la auditoría
2. Responsabilidades del auditor;
3. Responsabilidades de la dirección;
4. Identificación del marco de información financiera aplicable;
5. Estructura y contenido esperado del informe de auditoría

 Auditorías recurrentes: El auditor valorará si remitir una nueva carta de encargo; la

Guía explicativa A28 relaciona varios factores que pueden hacer conveniente revisar
los términos del encargo, entre los que destacamos los cambios significativos en la
Dirección, en la propiedad o en el marco de información financiera.

6
 1. En caso de no considerar necesario modificar los términos del encargo, es
habitual remitir a la sociedad la denominada Carta de actualización de honorarios,
que determina los honorarios actualizados para la auditoría recurrente, haciendo
mención a que los términos del encargo no resultan modificados.

 Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría:

1. El auditor no aceptará una solicitud de modificación de los términos del encargo sin
una justificación razonable, como puede ser un malentendido en cuanto a los
términos establecidos o un cambio justificado en las circunstancias (poco común).
2. Si se acepta, se firmará una nueva carta de encargo.
3. Si no es aceptable (por ejemplo si el auditor considera que el cambio está
relacionado con incorrecciones o limitaciones al alcance), el auditor renunciará al
encargo original de acuerdo con los artículos 3.2 y 19 del TRLAC, y determinará si
debe informar de las circunstancias a otras partes.

 Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptación del encargo:

La NIA establece algunas consideraciones a tener en cuenta cuando existan disposiciones
normativas complementarias a las normas de información financiera aplicables, y otras
circunstancias que actualmente no son aplicables en España ya que no se ha desarrollado
normativa específica al respecto.

7
NIA 300: PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta norma trata de la responsabilidad que debe tener el auditor al momento de planear la
auditoria de estados financieros. Puesto que una planeación adecuada le permite al auditor
organizar de manera detallada la auditoria, realizando una labor más eficiente y eficaz.
Desarrollando estrategias, las cuales le permitirán conformar un grupo de trabajo, que este
acorde para realizar una excelente labor.
También se enfoca, que en el momento de la planeación de la auditoria, es recomendable
tener en cuenta el tipo de entidad y su entorno. Teniendo un conocimiento de la entidad y el
entorno, permite al momento de la planeación tener un entendimiento del marco legal, para
así, determinar procedimientos en el análisis del riesgo.

Aspectos de la planeación de la auditoria.

 Tener claro nuestros objetivos

 La persona que realiza la auditoria, debe ser idónea para dicha función, con Buena
preparación y experiencia en auditorias.
 Es recomendable que la persona tenga conocimiento en el campo que se vaya a
realizar, por ejemplo:
 Una auditoría financiera, por un Contador.
 Tener un total entendimiento de la industria y su entorno.
 Ir encaminada a identificar riesgo significativos del negocio o de fraudes
 Definir la materialidad de la planeación.
 Entender el negocio, conocerlo completamente.
 Se recomienda hacer recorrido físico por la planta, puesto que permite tener un
conocimiento mayor del negocio.
 Estar siempre bien documentado.
 Analizar indicadores
 Validar el conocimiento obtenido, y un análisis general, identificando riesgos y
hallazgos.

8
NIA 400, EVALUACION DE RIESGOS Y CONTROL INTERNO

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar

lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección.
 
El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El
auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los
procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.

Riesgo inherente

Al desarrollar el plan global de auditoría, el auditor debería evaluar el riesgo inherente a nivel
de estado financiero. Al desarrollar el programa de auditoría, el auditor debería relacionar
dicha evaluación a  nivel de aseveración de saldos de cuenta y clases de transacciones de
importancia relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto para la aseveración.

Sistemas de contabilidad y de control interno

Los controles internos relacionados con el sistema de  contabilidad  están dirigidos a lograr
objetivos como:

 Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o

específica de la administración.
 Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto
correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable apropiado.
 El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de
la administración.
 Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos
razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquier diferencia.

Comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno

Al obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno para planear
la auditoría, el auditor obtiene un conocimiento del diseño de los sistemas de contabilidad y
de control interno, y de su operación.

Sistema de contabilidad

El auditor debería obtener una comprensión del sistema de contabilidad suficiente para
identificar y entender:

 las principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad;

 cómo se inician dichas transacciones;

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  registros contables importantes, documentos de soporte y cuentas en los estados
financieros; y
 el proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de transacciones
importantes y otros eventos hasta su inclusión en los estados financieros.

Ambiente de control

El auditor debería obtener una comprensión del ambiente de control suficiente para evaluar
las actitudes, conciencia y acciones de directores y administración, respecto de los controles
internos y su importancia en la entidad.

Procedimientos de control

El auditor debería obtener una comprensión de los procedimientos de control suficiente para
desarrollar el plan de auditoría. Al obtener esta comprensión el auditor consideraría el
conocimiento sobre la presencia o ausencia de procedimientos de control obtenido de la
comprensión del ambiente de control y del sistema de contabilidad para  determinar si es
necesaria alguna comprensión adicional sobre los procedimientos de control. 

Bajo el NIA 400, existen Diversos tipos de Riesgos que deben ser evaluados por el Auditor
en el examen de los Estados financieros. Estos riesgos son:

Riesgo Inherente: Es la posibilidad de que el saldo de una cuenta o una clase de

transacciones por su propia naturaleza, contenga errores de importancia relativa,
individualmente o en conjunto.

Riesgo de Control: Es la posibilidad de que el sistema de control interno de una compañía

no prevenga o detecte, y corrija oportunamente, un error significativo.

Riesgo de Detección: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría no detecten un

error material o de importancia relativa.

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NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta norma aborda los lineamientos para la obtención de evidencia de auditoría que consiste
en la información utilizada por el contador para alcanzar las conclusiones en las que debe
basar su opinión, ya sea que actúe como auditor o revisor fiscal.

En ella se encarga del diseño y realización de procedimientos para obtener evidencia

suficiente y apropiada que les permita tener bases para realizar su opinión; dicha evidencia
incluye tanto la información de los registros contables, los soportes contables y los estados
financieros.

Objetivo:

Diseñar y realizar los procedimientos de auditoria en forma tal que le permitan obtener la
evidencia suficiente y apropiada de auditoria obteniendo las conclusiones razonables que le
permitan sustentar su opinión como auditor.

Procedimientos que debe tener en cuenta el contador al obtener evidencia de auditoría

suficiente y adecuada.

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 1. Inspección: implica que el contador examine los registros o documentos, ya sean de
origen interno o externo de la entidad y asimismo, que realice un examen de los
activos tangibles e intangibles (revisar contratos, bonos, pagarés) de la entidad.

2. Observación: es importante que el contador esté presente ante las actividades de la

empresa y el desarrollo del objeto social de la misma con el fin de verificar la manera
como se llevan a cabo los procesos.

3. Confirmación externa: la evidencia de auditoría se puede obtener a través de

terceros: dicha evidencia pueden ser soportes físicos o electrónicos de los
movimientos realizados con la empresa, ya sean informes, cartas de circularización,
estados de cuenta u otros documentos donde se relacionen términos de acuerdos,
transacciones o saldos contables.

4. Recálculo: este proceso consiste en que el contador realice nuevamente un cálculo

matemático frente a los rubros y saldos de los estados financieros, documentos o
registros con el fin de verificar la fiabilidad de la información.

5. Reejecución: este proceso implica que el contador ejecute nuevamente un proceso o

control realizados por parte del control interno de la entidad.

6. Procedimientos analíticos: el contador debe evidenciar, según su experticia y

conocimiento técnico, la relación que existe entre los datos financieros y no
financieros de la empresa, realizando investigación de variación, indicadores o
información relevante que permita evaluar si la información difiere de los valores
esperados o no.

7. Indagación: la indagación es una buena herramienta para obtener información verbal

o escrita sobre las condiciones de la empresa, esta información se puede obtener
tanto de empleados o personas externas a la entidad que tengan relación, como de
órganos de supervisión, usuarios o proveedores.

Funciones:

 El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoria para poder

extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoria.
 Indagar para obtener información de terceros ya sea por medio de entrevistas o
cualquier otro medio, personas que deben estar en la capacidad de suministrar
información.
 Realizar el análisis para tener más claridad y así poder tener una evaluación más
profundad, con lo cual se espera obtener evidencias claras y constatables de toda la
información que reposa en los estados financieros.

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NIA 700 FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DEL INFORME SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS
Esta Norma nos habla acerca de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una
opinión sobre los estados financieros. A demás de eso también nos enseña cual es la
estructura y el contenido del informe de auditoría que se realizara.
Define las responsabilidades que tiene el auditor para formar una opinión acerca de los
estados financieros y menciona como debe ser la presentación y contenido del informe de
auditoría que incluye dicha opinión y que se emite como resultado de la auditoría de estados
financieros de una entidad.
Los objetivos del auditor son:

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  La formación de una opinión sobres los estados financieros basada en una
evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida.
 La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que
también se describa la base en la que se sustenta la opinión.

Requerimientos:

 Formación de la opinión sobre los estados financieros.

 El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales.
 Con el fin de formarse dicha opinión, dicho auditor concluirá si ha obtenido una
seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error.
 El auditor evaluará si los estados financieros que hayan sido preparados todo lo que
requiera los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco
de información financiera aplicable.

Para formar la opinión, el auditor debe estar atento en:

 Tener argumentos que evidencien si los estados financieros han sido preparados en
todos los aspectos materiales y aplicando los marcos técnicos de información
financiera.
 Concluir si los estados financieros están libres de incorrección material, fraude o
errores.
 Considerar aspectos cualitativos de las prácticas contables que se desarrollen en la
empresa.
 Evaluar si las estimaciones contables y las políticas de la entidad son razonables.
 Identificar si la información presentada en los estados financieros es relevante, fiable
y comparable

Estructura del informe de auditoría

 Título: el informe debe tener un título que indique claramente que se trata de un
“Informe de auditoría independiente”, el cual pone de manifiesto que el auditor ha
cumplido todos los requerimientos de ética incluidos en las Normas de
Aseguramiento de la Información y el código de ética.
 Destinatario: a quien va dirigido, que por lo general es a los socios, accionistas y/o
responsables de gobierno de la entidad.
 Párrafo introductorio: este párrafo debe expresar cuáles estados financieros han
sido auditados, la fecha o el período que estos cubren, el título de cada uno de estos,
resumir las políticas contables que considere significativas y alguna información que
se requiera para contextualizar al lector.
 Responsabilidad de la dirección: es la responsabilidad que tienen las personas que
administran la entidad frente a los estados financieros y la información presentada en
los mismos, por tanto, el informe debe incluir un acápite ya sea “Responsabilidad de
la dirección” u otro término adecuado.

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  Responsabilidad del auditor: el informe debe contener una sección que se titule
“Responsabilidad del auditor”, en el que se deje de manifiesto que la responsabilidad
del auditor es emitir una opinión sobre la información de los estados financieros,
basándose en los principios de auditoría de las Normas Internacionales de Auditoría.
 Auditoría: el informe debe describir en qué consiste una auditoría, estableciendo
como base los procedimientos seleccionados a juicio del contador, incluyendo la
valoración de riesgo, elementos de control interno relevantes y la evaluación de las
políticas contables aplicadas a la entidad.
 Opinión del auditor: se debe incluir una sección para la opinión; al momento de
expresar una opinión no modificada se deben utilizar algunas de las expresiones “Los
estados financieros expresan la imagen fiel de… de conformidad con el marco de
información…” o “Los estados financieros presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales… de conformidad con el marco de información…”.
 Otras responsabilidades de información: si aparte de lo mencionado en las NIA
existen otras responsabilidades del auditor, ya sea en cuanto a normas locales u
otras que se requiera informar, estas deben mencionarse como “Informe sobre otros
requerimientos legales y reglamentarios”.
 Firma del auditor: el informe debe ir respaldado de la firma del revisor fiscal o
auditor encargado de la auditoría.
 Fecha del informe: la fecha del informe debe ser posterior a la fecha en la que se
halló la evidencia documental en la que se basa la opinión, se debe tener en cuenta
que la fecha indica que hasta ese momento se han considerado todos los efectos de
los hechos y los movimientos de la empresa de las que se tuvo conocimiento y que
se obtuvo evidencia de todos los estados financieros, además que la dirección
reconoce que asume la responsabilidad de los mismos.
 Dirección del auditor: domicilio del revisor fiscal o auditor, donde residía al momento
de emitir el dictamen o informe de auditoría.

4. LINEA DE TIEMPO

1. Marolyn Correa Montalvo Irene Pinto Fuentes Indira Paternina Camargo Diana Tovar
Charry Gissel Ruiz Padilla Estudiantes de Contabilidad Sistematizada Quinto Semestre
2015

2. 5.000 a.C 3.300 a.C 1.845 d.C 1.882 d.C 1.310 d.C 1.867 d.C 1.978d.C 1.896 d.C 1.917
d.C 1.968 d.C

3. Con la aparición de la escritura y con el desarrollo de las nuevas organizaciones y de

las formaciones socioeconómicas, políticas, filosóficas y culturales se vio en la necesidad
de salvaguardar la economía de las tribus, clanes y reinos a través de la delegación a un
integrante de la organización con formación en escritura y números para que realizara

15
actividades como la organización de datos y cifras que permitieran una evaluación de la
situación y referente para la toma de decisión. 5.000 a.C

4. Lugar donde se construyeron grandes templos, los cuales se utilizaban para cobros de
los tributos y eran también centro de administración de las riquezas, las que por su gran
volumen requerían de un adecuado y ordenado control de registro de expedientes. La cual
llevo a utilizar la Auditoria que se limitaba únicamente a verificar la exactitud de los
registros y reflejar el alcance y la aplicación de la contabilidad de dicha época. 3.300 a.C

5. Durante la Edad Media, en Inglaterra fue evidenciado la práctica de las funciones de

auditor en las asociaciones profesionales, destacándose entre ellas los consejos
Londinenses y el colegio de Contadores de Venecia – Italia en 1.581. 1.310 d.C

6. Con la llegada de la revolución Industrial aparecieron las grandes empresas que

imprimieron nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria ya
que por sus movimientos los propietarios de estas volvieron obligatoria la verificación de
los balances que realizaban los auditores. 1.845 d.C

7. En Francia se aprobó la Ley de Sociedades que reconocía el Comisario de Cuentas o

Auditor. 1.867 d.C

8. En Italia se incluyó dentro del Código de Comercio la Funciones del Auditor. 1.882 d.C

9. En el estado de Nueva York, designaron como Contadores Públicos Certificados

aquellas personas que habían cumplido las regulaciones estatales en cuanto a la
educación, entrenamiento y experiencia adecuadas para ejecutar las funciones de Auditor.
1.896 d.C

10. El ya creado Instituto Americano de Contadores preparo a solicitud de la Comisión

Federal de Comercio de USA un “Memorando Sobre las Auditorias de Balance General”,
éste fue reeditado en 1.918 bajo el nuevo título “Métodos Aprobados para la presentación
de Estados de Balance General”, nuevamente en 1.929 el folleto cambio de título a
“Verificación de Estados Financieros” esto fue por que el Estado de Resultado se le
acredito importancia. 1.917 d.C

11. Se encuentran los primeros principios de una norma de auditoria de calidad, titulando
el documento como ASQC-1, para sistemas de calidad de proveedores, que decía: “Los
programas de calidad serán auditados por el comprador para verificar el cumplimiento de
las especificaciones. El incumplimiento de alguna de sus partes puede causar el rechazo
del producto” 1.968 d.C
12. Antes Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría – IAPC. Es un comité que
emite normas a nivel internacional aplicables en materia de auditoría, control de calidad,
revisión y aseguramiento de la información. Sus objetivos principales han estado
concentrados en dos áreas: • El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados
financieros. • Guías generales de auditoría. 1.978d.C

16
17
 5. IMPORTANCIA DEL AUDITOR
El auditor es importante para una compañía, puesto que tiene que velar por que todas la
cosas, cada parte de la compañía, esté funcionando correctamente. Volviéndose la mano
derecha de la gerencia.
Debe Ser integro e imparcial a la hora de emitir un informe, no olvida el detalle, conoce cada
parte y cada función de la compañía, está atento al fraude y al riesgo, para así, informar de
manera inmediata. De un Buen auditor, depende el buen funcionamiento de la empresa.
Funciones:

– Observar que toda la compañía, si este funcionando bajo sus reglas y políticas.

– Validar que cada empleado este cumpliendo con sus respectivas funciones.

– Velar por que en la empresa se esté implementando todo de manera correcta, que no se
estén haciendo fraudes, verificando que todo concuerde (flujos de caja, gastos, pasivos
patrimonio Etc.)

–revisiones exhaustivas constantes que permitan ver la transparencia de la administración

de los recursos. 

– Identificar fallas tanto individuales como de estructura.

– Planificar y trabajar de manera organizada y previamente establecida. Hacer revisiones

continuas, analizando indicadores, alertas y tendencias.

– Evaluar los riesgos y tratar de anticiparlos, presentar posibles soluciones bajo un estricto
proceso.

–Conocer las estrategias implementadas en forma previa. Y finalizando, evaluar siempre los
resultados obtenidos

– Observar cómo se desarrolla la empresa y considerar siempre factores externos.

6. ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL NACIONAL

IMPLICACIONES DE LA AUDITORIA APARTIR DE LA EXPEDICION DE LA LEY 1314 DE

2009 Y DECRETO 2420 DE 2015.

-Una de las implicaciones más importantes que trae la implementación de las NIA en las
auditorias , es que traería consigo una ventaja, y aumentarían las garantías de los informes
financieros, donde se vería con más acierto, la verdadera situación financiera, como se
desempeña y los diferentes flujos que tiene una compañía.

-Otra de las implicaciones, es que los profesionales de la profesión contable, estarían

obligados a actualizarse, instruirse y especializarse, todo esto debido a que puedan realizar
la convergencia de manera eficaz, ya que la implementación de las NIA trae consigo, nuevos
procedimientos en la organización, ejercicios, vigilancia, análisis y supervisión y dejando con
ello, muchos beneficio para la carrera.

18
IV. CAPÍTULO 2 EJERCICIO DE LA AUDITORÍA EN LA PRÁCTICA.

7. Características generales de la empresa objeto de estudio

HOJA DE INFORMACIÓN BASICA

Razón Social CIRCULO DE SUBOFICIALES DE LAS FUERZAS MILITARES

Fecha de Constitucion : 11 de Julio de 1962

Dirección:Calle 138 N° 55 -38 Ciudad: Bogota

AA_______________ Fax __________________ Teléfono 5 93 99 00

Tipo de sociedad:: Sin animo de lucro

No. de socios 54,398

No. de miembros de la Junta directiva y quienes : 7

MAYOR GENERAL OSCAR ALBERTO QUINTERO GONZALEZ

Representante Comandante General de las Fuerzas Militares - Presidente.
TENIENTE CORONEL JULIO CESAR RAMIREZ NIETO
Representante del Comandante de la Br-13.
SARGENTO MAYOR DE COMANDO ARGEMIRO POSSO RIVERA
Representante Suboficiales Ejército Nacional.
JEFE TÉCNICO DE COMANDO SERGIO ORLANDO OVALLE QUIROGA
Representante Suboficiales Armada Nacional.
TÉCNICO JEFE DE COMANDO JAIRO PEDRAZA ROCHA 
Representante Suboficiales Fuerza Aérea Colombiana.
JEFE TÉCNICO (RA) ELIECER BUITRAGO FIGUEROA
Representante Suboficiales Efectivos.
DOCTORA LAURA JOHANA REY DÍAZ
Representante Ministerio de Defensa Nacional

Nombre de presidente:Mayor General Oscar Alberto Quintero Gonzalez

Nombre de Gerente TJC. Mauricio Carrillo Tunjano.

Funcionarios Claves:
SMC Quiceno Salomon Subdirector General , PF2. Gonzalo Becerra Contador Publico,
PF2. Sonia Niño Leal Auditor General, PF2. Maira Chaparro Abogada

Director de Contabilidad: PF2. Ramon Elias Prada

No. de empleados: 230

INFORMACIÓN FINANCIERA

FECHA:31 de Diciembre 2017

Patrimonio: $225.569.7 millones

Activos Totales $234.314.8 millones

Pasivos Totales:$8.745.0 millones

Ingresos Brutos: $63.771.1 millones

Gastos Totales: $29.434,5 millones

Ganancia bruta: $34.795.7 millones

8.

19
8. Características principales de la auditoría.

 Principales prácticas realizadas por el auditor general del círculo de suboficiales de

las fuerzas militares.

 Definición del programa de auditorías para todas las sedes del Círculo de
Suboficiales de las Fuerzas Militares.
 Definición y Notificación del plan de auditorías por cada una de las sedes del
CSFFMM, y los procesos y sub procesos que los componen.
 Apertura de auditorías por sede y proceso, con el fin de dar a conocer toda la
metodología del proceso a desarrollar.
 Ejecución de la auditoria en cada sede, proceso, subproceso con el líder de proceso
y su equipo de trabajo, siguiendo el ciclo PHVA.
 Determinar la conformidad y eficacia del Sistema de Gestión del CIRCULO DE
SUBOFICIALES DE LAS FUERZAS MILITARES respecto a los criterios de auditoria.
 Elaborar, coordinar y supervisar el desarrollo del Plan General de Auditoría Interna en
cada una de las sedes.
 Elaborar el plan de mejoramiento a la Contraloría General de la República,
sobre el informe de auditoría generado por esta y hacer el respectivo seguimiento.
 Consolidar la información reportada por los Asistentes de Auditoría Interna y
presentar mensualmente el informe a la Dirección General sobre los resultados de
las evaluaciones realizadas.
 Evaluar la existencia y cumplimiento de políticas presupuestales, contables,
financieras y administrativas, entre otras.
 Verificar la existencia de los libros de contabilidad, revisando que se encuentren
debidamente registrados de acuerdo a las normas establecidas en el Plan General de
Contabilidad
 Coadyuvar a dinamizar la actividad administrativa y facilitar la adopción de decisiones
de la Dirección General con base en una información confiable y oportuna,
encaminadas a salvaguardar los recursos de la entidad.
 Fomentar el cumplimiento de las disposiciones legales, normas y políticas
establecidas para facilitar el logro de las metas y objetivos programados por la
entidad.
 Revisar los estados financieros trimestrales de acuerdo a las normas y disposiciones,
así como la ejecución presupuestal de la entidad mensualmente.
 Verificar la correcta utilización de los recursos financieros, humanos y
materiales y formular recomendaciones para propender por el aumento de la
eficiencia, efectividad y economía en las operaciones de la entidad.
 Velar porque se cumpla el acuerdo y reglamento existente para el manejo de las
cajas menores.
 Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas fijadas para las actividades y
proyectos a cargo de la entidad.
 Elaborar informes periódicos a la Dirección General, sobre las auditorias operativas
realizadas a los diferentes procesos, con las recomendaciones pertinentes.

20
  Analizar y evaluar el sistema de Control Interno existente en cada una de las
áreas y hacer recomendaciones para su mejoramiento continuo.
 Revisar las nóminas de personal a contrato y eventuales, así como las liquidaciones
de cesantías, primas, bonificaciones y liquidaciones definitivas de prestaciones
sociales.
 Revisar y verificar las actas originadas en los diferentes contratos de obras,
generados por la entidad.
 Realizar visita de auditoría integral a las sedes vacacionales en las diferentes
dependencias de manera periódica, presentando los correspondientes informes de
auditoría al Director General y al Administrador Seccional.
 Realizar auditoría integral a las diferentes dependencias de la sede Colina Campestre
de acuerdo con el Plan General de Auditoria y su cronograma de ejecución.

 Análisis del sistema de control interno del CIRCULO DE SUBOFICIALES DE LAS

FUERZAS MILITARES.

Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,

registros, procedimientos y métodos establecidos por la junta directiva u órgano equivalente,
la alta dirección y demás funcionarios de una organización para proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de los siguientes objetivos, es decir,
contribuyen a brindar la seguridad que permite:

 Reducir los riesgos de corrupción

 Lograr los objetivos y metas establecidos
 Promover el desarrollo organizacional
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo
 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
 Contar con información confiable y oportuna
 Fomentar la práctica de valores
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados

 Descripción de las similitudes encontradas entre las prácticas realizadas por el

auditor del CIRCULO DE SUBOFICIALES DE LAS FUERZAS MILITARES y las
funciones y responsabilidades que plantean las NIA’s, actualmente la entidad
estableció ajuste a normas internacionales por lo tanto se rige bajo las mismas, no se
encontraron diferencias en cumplimiento de normas ya que el plan de auditoria
identificado cumple con el ciclo PHVA para cumplimiento de procedimientos
establecidos por el sistema de gestión de calidad y para la parte de gestión
financiera, el ente cuenta con Revisoría Fiscal para el cumplimiento de las mismas,
aunque no se han adoptado las NIAS, manejan ciclos constantes de control.

21
Grupos de Normas Internacionales de Auditoria

NIA 200 Objetivos y principios que rigen una auditoría de Estados Financieros

 En el proceso de auditoria se debe recopilar información y documentarlo

 El auditor debe tener cuidado en la determinación de la materialidad o importancia
relativa de los hechos económicos y transacciones de la entidad
 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría

NIA 210 Términos de los trabajos de Auditoría

 El auditor deberá acordar los términos de trabajo de auditoria con la administración

 Utilización por la Dirección de un marco de información financiera aceptable para la
formulación de las cuentas anuales.
 Auditorías recurrentes: El auditor valorará si remitir una nueva carta de encargo

NIA 300 Planeación

 Tener claro nuestros objetivos

 La persona que realiza la auditoria, debe ser idónea para dicha función, con buena
preparación y experiencia en auditorías
 Validar el conocimiento obtenido, y un análisis general, identificando riesgos y
hallazgos.

NIA 400 Evaluación de Riesgos y Control Interno

 Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica
de la administración.
 Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto
correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable apropiado.
 Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos
razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquier diferencia.

NIA 500 Evidencia de Auditoría

 El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoria para poder

extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoria.

22
  Indagar para obtener información de terceros ya sea por medio de entrevistas o
cualquier otro medio, personas que deben estar en la capacidad de suministrar
información.
 Realizar el análisis para tener más claridad y así poder tener una evaluación más
profundad, con lo cual se espera obtener evidencias claras y constatables de toda la
información que reposa en los estados financieros.

NIA 700 Informe del Auditor Independiente

1. Grupos de Normas Internacionales de Auditoria
 El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales.
 Con el fin de formarse dicha opinión, dicho auditor concluirá si ha obtenido una
seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error.
 El auditor evaluará si los estados financieros que hayan sido preparados todo lo que
requiera los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco
de información financiera aplicable.

23
V. CAPÍTULO 3: ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA IDENTIFICADAS EN
LA EMPRESA VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

3.1 Características diferenciadoras entre una Auditoría a los Estados financieros bajo
normatividad internacional y nacional.

PROCEDIMIENTO CIRCULO DE SUBOFICIALES DE LAS FUERZAS MILITARES

 TERMINOS Y DEFINICIONES

* AUDITORIA INTERNA: Verificación que se realiza para confirmar que el desempeño al

interior de los procesos de la entidad, cumple con los fines, requisitos y las disposiciones
normativas establecidos por la entidad.

* INFORME DE AUDITORÍA: El informe de auditoría es el producto final del auditor por

medio del cual expone los hallazgos, observaciones, conclusiones, recomendaciones, las
medidas correctivas y preventivas para mejorar el proceso auditado.

* AUDITORÍA: Proceso sistemático, independiente y documentado que permite obtener

evidencias para evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en que
se cumplen los procedimientos, políticas y demás requisitos del SGC de la entidad.

* EVIDENCIA DE LA AUDITORIA: Información cuya veracidad se puede demostrar con base

en hechos obtenidos a través de la observación, la medición o ensayo.

* EQUIPO AUDITOR: Persona o grupo de personas con las competencias necesarias para
llevar a cabo con éxito un proceso de auditoría.

* NO CONFORMIDAD: Incumplimiento de un requisito de norma ISO 9001:2008, requisito de

ley o reglamentario aplicable, requisito del usuario u organizacional.

* OBSERVACIÓN: Consideraciones especiales, que realiza el auditor pero que no

necesariamente son No conformidades.

* AUDITOR: Persona con habilidad demostrada para aplicar conocimientos y actitudes

necesarias para llevar a cabo con éxito una auditoria.

* AUDITADO: Organización, persona o proceso que es evaluado.

 RESPONSABLE

Este procedimiento es responsabilidad del Auditor General, Asistente de Auditoría Interna,

Asistente Operativo de Auditoría Interna y Asistente de Ingresos de Auditoria Interna.

 GENERALIDADES

24
* Las auditorías se ejecutan según el cronograma establecido para tal fin y se aplican a todos
los procesos y subprocesos del Sistema de Gestión de Calidad de la entidad en todas sus
sedes.

* La auditoría tiene como finalidad verificar que todos los procesos de la entidad ejecuten de
manera adecuada los estándares de calidad definidos en los documentos existentes en el
Sistema de Gestión de Calidad.

* Todo hallazgo detectado en las auditorías deberá ser tratado según las disposiciones
establecidas en el procedimiento de acciones correctivas, preventivas y de mejora.

* Toda acción correctiva, preventiva y de mejora elaborada para tratar un hallazgo de

auditoría deberá tener su registro o evidencia que compruebe que las actividades
programadas se ejecutaron de manera exitosa.

* Cada responsable de proceso deberá garantizar que las acciones correctivas, preventivas y
de mejora se ejecuten en las fechas previstas y con la eficacia requerida.

* El personal de auditoría no puede auditar su propio proceso, esto teniendo en cuenta que
el ejercicio de auditoría debe ser imparcial y objetivo.

* El Auditor General podrá realizar visitas aleatorias a las sedes vacacionales para confirmar
que los auditores que se encuentran en las mismas están cumpliendo con el plan de
auditorías, capacitarlos en los temas a los que haya lugar y verificar que las acciones
formuladas realmente hayan sido implementadas. De estas visitas se debe conservar un
informe de las mismas.

25
3.2 Impacto de las Normas Internacionales de Auditoría en la empresa seleccionada

AUDITORIA TRADICIONAL
Orientada a los Estados Financieros
Orientación al Cumplimiento
Basada en las Transacciones
Funcional, Principalmente Auditoría
Dictamen u opinión sobre los E.F. (Sólo si es Revisor Fiscal o Auditoria Externa) Carta de
Control Interno
AUDITORIA ACTUAL
El Negocio Completo
Orientación al Rendimiento
Servicio Continuo Basado en Riesgos y Procesos Equipos Integrados de Múltiples
habilidades
Dictamen u Opinión (Sólo si es Revisor Fiscal o Auditor Externo)
Perfil de Riesgos de Negocios
Análisis de Brechas
Sugerencias para el Mejoramiento de Rendimiento y Controles.

26
Imagen: Impacto-de-las-nias-isas-en-el-trabajo-del-revisor-fiscal.html.

 Contrastar la práctica de la Revisoría Fiscal en Colombia versus las NIA’s

En el país se está viviendo una etapa de cambio en el cual nos estamos adaptando a la
normatividad internacional esto con el fin de hablar el mismo idioma financieramente
hablando; teniendo en cuenta lo anterior los estándares internacionales no solo aplicaría
para la presentación de los estados financieros sino también para el control que se les debe
llevar esto con el fin de evitar algún tipo de error o fraude al momento de presentar los
estados financieros, revisando la normatividad colombiana y comparándola con las NIAS
evidenciamos que el control lo debe llevar una persona externa al ente económico el cual
denominamos revisor fiscal que es el que se encarga de dar fe que los estados financieros
están de acuerdo a la normatividad vigente, es el que tiene la responsabilidad ante los entes
de control entre otras funciones.

 A partir de la pregunta de investigación, plantear una hipótesis.

Planteamiento del problema e Hipótesis
Al contrastar la práctica de la revisoría fiscal con las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA´s) hemos detectado una problemática en cuanto a la evidencia de auditoria. Para dar
solución a dicha problemática hemos planteado la siguiente pregunta: ¿Con la
implementación de las Normas Internacionales de Auditoria se presentara menor error en la
evidencia de auditoria?

27
Hipótesis
Dando respuesta a la pregunta planteada anteriormente podemos decir que el error
aumentara y no disminuirá ya que las compañías hasta ahora empezaran a implementar las
normas lo cual genera más error a la hora de presentar la información.
Ensayo Argumentativo
¿Con la implementación de las Normas Internacionales de Auditoria se presentara menor
error en la evidencia de auditoria?
Según el análisis realizado entre las prácticas de la revisoría fiscal en Colombia y las Normas
internacionales de Auditoria (NIA´s) y luego de haber identificado las problemáticas y
capacidades detectamos una problemática principal la cual nos llevó a plantear nuestra
pregunta ¿Con la implementación de las Normas Internacionales de Auditoria se presentara
menor error en la evidencia de auditoria? A la cual dimos una posible respuesta la cual
resolveremos a continuación:
En Colombia los entes económicos están iniciando con la implementación de las Normas
Internacionales de Auditoria, por lo cual muchas de ellas empiezan a generar sus informes y
sus estados financieros bajo estas normas lo cual genera confusión y dudas a la hora de
presentar dichos informes.
El Auditor quien es el principal autor a la hora de revisar los estados financieros del ente
económico tiene la responsabilidad de dar opinión clara sobre la situación actual en que se
encuentra la empresa por lo cual debe hacer una planeación y tener comprensión sobre la
contabilidad y el sistema de control interno en el cual usara su juicio profesional para evaluar
el riesgo de auditoria.
El auditor deberá reconocer que pueden existir circunstancias que causen que los estados
financieros estén representados en forma errónea. Por ejemplo, el auditor normalmente
esperaría encontrar evidencia para apoyar las manifestaciones de la administración y no
asumir que son necesariamente correctas.
Una vez evaluado el riesgo de auditoria el auditor empezara a emitir evidencia sobre errores
encontrados al momento de la revisión, este resultado de dichas evidencias debe ser de
calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad.
El auditor deberá tener evidencia suficiente para informar sobre los errores encontrados ya
que con esta evidencia podrá dar un dictamen final ante los socios de la compañía. Con la
implementación de dichas normas el error no disminuirá puesto que las compañías hasta
ahora la están implementando y generando estados financieros con estas normas lo cual
hace más posible la evidencia de errores la cual aumentaría y no disminuiría.
En conclusion el auditor debe desarrollar su trabajo cumpliendo parámetros éticos y legales,
para esto la herramienta normalmente utilizada es el dictamen, a través de esta, el reflejara
los procedimientos escogidos para el correcto alcance de la auditoria.
Todo esto, con el fin de brindar una oportuna opinión y evitar a largo plazo problemas de
índole mayor y apoyar una correcta toma de decisiones a la administración de la empresa o
entidad.

28
 VI. CONCLUSIONES

 En conclusión el estudio de las normas internacionales de auditoría y el impacto en la

labor de la figura del revisor fiscal en una compañía se basa en identificar las
principales prácticas que realiza el auditor tanto a nivel nacional e internacional.
 También se puede evidenciar que la implementación de las NIAS en Colombia ha
sido un proceso lento, debido a la falta de conocimiento de las entidades donde no se
están cumpliendo a cabalidad las responsabilidades que tiene el revisor fiscal.
 Con la investigación realizada sobre las Normas Internacionales de Auditoria
podemos concluir que nos aporta a nivel profesional herramientas para la ejecución
de un proceso de revisoría fiscal, cumpliendo de una manera más objetiva las
responsabilidades establecidas por la norma y en común acuerdo con la empresa
auditada.

29
 VII. BIBLIOGRAFIA

1. http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20200%20p%20def.pdf
2. http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20210%20p%20def.pdf
3. https://www.incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-
2/
4. http://fccea.unicauca.edu.co/old
5. http://acontributsa.com/wp/2017/02/23/nia-400-riesgo-y-control-interno/

6. http://www.monografias.com/trabajos81/historia-auditoria/historia-auditoria.shtml
7. http://ri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/6603/2/344.046-L318g-Capitulo%20I.pdf
8. http://consultoriapamg.blogspot.com/2009/10/antecedentes-de-la-auditoria.html
9. http://auditsonmer.blogspot.com/2008/10/antecedentes-histricos-de-la-
auditora_16.html
10. http://turevisorfiscal.com/2014/08/20/que-es-el-iaasb/
11. http://www.ecomchaco.com.ar/atp/material_curso/contadores/normas_grales_auditori
a.pdf.
12. http://www.circulodesuboficiales.com/aym_document/aym_estados_financieros/2017/
ESTADO_FINANCIERO_CSFFMM_2017.pdf
13. https://docplayer.es/15055080-Impacto-de-las-nias-isas-en-el-trabajo-del-revisor-
fiscal.html

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