Huamaccto Ccoscco Nohely Akemy - Control Interno

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR DE
TRANSPORTES DEL PERU: CASO DE LA EMPRESA DE
TRANSPORTES URBANO Y SERVICIOS MÚLTIPLES
"UNIÓN SRL" AYACUCHO – 2018
INFORME FINAL PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
AUTOR(A)
HUAMACCTO CCOSCCO, NOHELY AKEMY
ORCID: 0000-0001-9698-6262
ASESOR
LLANCCE ATAO, FREDY RUBÉN
ORCID: 0000-0002-1414-2849
AYACUCHO - PERÚ
2020
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR DE
TRANSPORTES DEL PERU: CASO DE LA EMPRESA DE
TRANSPORTES URBANO Y SERVICIOS MÚLTIPLES
"UNIÓN SRL" AYACUCHO – 2018
INFORME FINAL PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
AUTOR(A)
HUAMACCTO CCOSCCO, NOHELY AKEMY
ORCID: 0000-0001-9698-6262
ASESOR
LLANCCE ATAO, FREDY RUBÉN
ORCID: 0000-0002-1414-2849
AYACUCHO - PERÚ
2020
TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN.
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS DEL SECTOR DE TRANSPORTES DEL PERÚ: CASO EMPRESA DE
TRANSPORTE URBANO Y SERVICIOS MÚLTIPLES "UNIÓN SRL" - AYACUCHO,
2018.
i
EQUIPO DE TRABAJO
AUTOR
Huamaccto Ccoscco, Nohely Akemy

ORCID: 0000-0001-9698-6262
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Estudiante de Pregrado,
Ayacucho, Perú
ASESOR
Llancce Atao, Fredy Rubén

ORCID: 0000-0002-1414-2849
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Facultad de Ciencias
Contables, Financiera y Administrativas, Escuela Profesional de Contabilidad,
Ayacucho, Perú
JURADO
Mgtr. CPC. MARAVI SOTO MAYRA KATHERINE
ORCID: 0000-0002-3138-388X
Dr. CPC. TACO CASTRO EDUARDO
ORCID: 0000-0003-3858-012X
Mgtr. CPC. ROCHA SEGURA, ANTONIO
ORCID: 0000-0001-7185-2575
ii
HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR
Mgtr. CPC. MAYRA KATHERINE MARAVI SOTO

ORCID: 0000-0002-3138-388X
Presidente
Dr. CPC. EDUARDO TACO CASTRO

ORCID: 0000-0003-3858-012X
Miembro
Mgtr. CPC. ANTONIO ROCHA SEGURA

ORCID: 0000-0001-7185-2575
Miembro
___________________________________
Dr. CPC. LLANCCE ATAO, FREDY RUBÉN
ORCID: 0000-0002-1414-2849
Asesor
iii
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer de manera muy especial a mis queridos
padres por todo el apoyo incondicional que me brindan,
además dar gracias por la ayuda, confianza, respeto y
amor que me dan para hoy lograr una de mis metas
propuestas.
También quiero aprovechar en agradecer a la Universidad
Católica Los Ángeles de Chimbote por abrirme las
puertas a una de las etapas de mi vida, para estar
preparada ante un futuro competitivo y así formarme
como un buen profesional y por inculcarme
conocimientos y valores como persona y profesional.
iv
DEDICATORIA
Dedico a mis padres por siempre estar a mi lado en los
buenos y malos momentos; por acompañarme durante la
etapa estudiantil brindándome apoyo, consejos y fuerzas
para seguir adelante y poder cumplir una de mis metas.
A mis tías, abuela, primos por estar allí cuando los
necesitaba ya sea en el lado económico, emocional, por
las palabras y compañía brindada.
v
RESUMEN
El presente informe final de investigación tiene como enunciado ¿Cuáles son las principales
características del Control Interno de las micro y pequeñas empresas del sector de
transportes del Perú y empresa de Transporte Urbano y Servicios Múltiples “Unión SRL” -
Ayacucho, 2018? Tiene como objetivo general: Describir las principales características del
Control Interno de las micro y pequeñas empresas del sector de transportes del Perú y
empresa de transporte Urbano y Servicios múltiples “Unión SRL” - Ayacucho, 2018. La
metodología fue de enfoque cualitativo de tipo descriptivo y el instrumento que se utilizo
fue el cuestionario de tal manera que se llegó a los siguientes resultados: que la empresa no
cuenta con un control interno ni con un sistema de control interno dentro de sus actividades.
Es decir, se tiene en conocimiento las teorías sobre los conceptos, procedimientos,
componentes, modelo coso, estructura organizacional, entre otros temas pero no se lleva a
la aplicación de manera correcta. Se concluye que la empresa aplica de manera efímera los
componentes de control interno por tal razón se encuentra expuesta a riesgos,
irregularidades en el desarrollo de las actividades, por tal motivo es necesario que se cuente
con un control interno y con los componentes de tal forma se pueda obtener eficiencia y
eficacia dentro de la empresa y a su vez poder lograr todos los objetivo, metas que se trazan
para la mejora de las actividades laborales.
Palabras Claves: Control Interno, Componentes del Control Interno, Eficiencia, Eficacia
Mypes, Servicio, Transporte.
vi
ABSTRACT
This final research report has as statement: What are the main characteristics of the Internal
Control of micro and small companies in the transport sector of Perú and the Urban
Transport and Multiple Services company “Unión SRL” - Ayacucho, 2018? Its general
objective is to describe the main characteristics of the Internal Control of micro and small
companies in the transport sector of Perú and urban transport and multiple services
company “Unión SRL” - Ayacucho, 2018. The methodology was of qualitative approach of
descriptive type and the instrument that was used was the questionnaire in such a way that
the following results were reached: that the company does not have an internal control or an
internal control system within its activities. That is, theories about the concepts, procedures,
components, cosine model, organizational structure, among other topics are known, but it is
not carried out correctly. It is concluded that the company ephemerally applies internal
control components for this reason is exposed to risks, irregularities in the development of
activities, for this reason it is necessary to have an internal control and components in such
way Efficiency and effectiveness can be obtained within the company and in turn be able to
achieve all the objectives, goals that are set for the improvement of work activities.
Keywords: Internal Control, Internal Control Components, Efficiency, Efficiency, Mypes,
Service, Transportation.
vii
CONTENIDO
TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN......................................................................................i
EQUIPO DE TRABAJO........................................................................................................ii
HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR...................................................................iii
AGRADECIMIENTO...........................................................................................................iv
DEDICATORIA.....................................................................................................................v
RESUMEN............................................................................................................................vi
ABSTRACT..........................................................................................................................vii
CONTENIDO......................................................................................................................viii
INDICE DE GRAFICOS, TABLAS Y CUADROS.............................................................xi
I. INTRODUCCIÓN.........................................................................................................12
II. REVISION DE LITERATURA....................................................................................15
2.1. ANTECEDENTES.........................................................................................................15
2.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES...............................................................15
2.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES......................................................................19
2.1.3. ANTECEDENTES LOCALES..............................................................................22
2.2. BASES TEORICAS...................................................................................................24
2.2.1. Teorías del Control Interno....................................................................................24
2.2.2. Principios y Normativas del Control Interno.........................................................24
a. División del trabajo........................................................................................................25
b. Sujeción de responsabilidad..........................................................................................25
c. Cargo y descargo...........................................................................................................26
2.2.3. Los Componentes del Control Interno...................................................................27
2.2.4. Diagnóstico de Control Interno..............................................................................30
2.2.5. Objetivos del Control Interno.................................................................................31
 Objetivos de las operaciones.........................................................................................31
 Objetivos relacionados con la información financiera..................................................32
 Objetivos de cumplimiento............................................................................................32
2.2.6. Procedimientos de Control Interno en una empresa...............................................33
2.2.7. El Sistema de Control Interno................................................................................34
2.2.8. Componentes del Sistema de Control Interno........................................................36
viii
2.2.9. Evaluación del Sistema de Control Interno............................................................37
2.2.10. Mejoramiento del Sistema de Control Interno.......................................................38
2.2.11. Eficiencia del Sistema de Control Interno..............................................................38
2.3. TEORIAS DE LAS MYPES......................................................................................39
2.3.1. Importancia del micro, pequeña y mediana empresa en el Perú............................39
2.3.2. Régimen Tributario en las Mypes..........................................................................40
2.4. TEORIA DE EMPRESAS.........................................................................................41
2.4.1. Importancia de las empresas...................................................................................41
2.4.2. Clasificación de las empresas.................................................................................41
2.5. TEORIA DE TRANSPORTE....................................................................................43
2.5.1. Importancia de transporte urbano de pasajeros......................................................44
2.5.2. Clasificación del transporte....................................................................................44
2.5.3. Marco legal.............................................................................................................45
2.3. MARCO CONCEPTUAL..........................................................................................46
2.3.2. Control Interno.......................................................................................................46
2.3.3. Concepto de las Mypes...........................................................................................47
2.3.4. Concepto de empresa..............................................................................................47
2.3.5. Concepto de transporte...........................................................................................47
III. HIPOTESIS................................................................................................................48
IV. METODOLOGÍA......................................................................................................48
4.1. Diseño de Investigación.............................................................................................48
4.2. Población y Muestra...................................................................................................48
Población...............................................................................................................................48
Muestra..................................................................................................................................48
4.3. Definición y Operacionalización de Variables e Indicadores....................................49
4.4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos....................................................49
Técnicas................................................................................................................................49
Instrumentos..........................................................................................................................49
4.5. Plan de Análisis..........................................................................................................49
4.6. MATRIZ DE CONSISTENCIA................................................................................50
4.7. PRINCIPIOS ETICOS...............................................................................................52
V. RESULTADOS.............................................................................................................54
ix
5.1. Resultados......................................................................................................................54
5.1.1. CUADRO N°01..........................................................................................................54
5.1.2. CUADRO N°02:.........................................................................................................55
5.1.3. CUADRO N°03:.........................................................................................................58
5.2. ANALISIS DE RESULTADOS....................................................................................62
5.2.1. Respecto al Objetivo Específico N°01:.......................................................................62
VI. CONCLUSIONES.....................................................................................................70
6.1. Respecto al Objetivo Especifico N°01...........................................................................70
6.2. Respecto al Objetivo Específico N°02...........................................................................71
6.4. Respecto al Objetivo Especifico N°03...........................................................................72
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS..................................................................................73
ANEXOS..............................................................................................................................76
ANEXO 01: INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS (GUIA DE
ENTREVISTA).....................................................................................................................76
x
INDICE DE GRAFICOS, TABLAS Y CUADROS
N° DE CUADRO DESCRPCIÓN PÁGINA

1 Objetivo específico N°01 54
xi
I. INTRODUCCIÓN
El presente informe final titulado Caracterización del Control Interno de las
micro y pequeñas empresas del sector de transportes del Perú: Caso empresa
de Transporte urbano y Servicios Múltiples "Unión SRL" - Ayacucho, 2018.
El control interno para toda entidad es de mucha importancia ya que tiene
como objetivo resguardad todos los recursos y así poder evitar aquellas
pérdidas ya sea por fraude o negligencia y a su vez detectar desviaciones que
presentara una determinada empresa. Además, contar con un buen control
interno adecuada a cada tipo de organización o empresa ayudara a poder
alcanzar las utilizaciones de los recursos para así poder logar una buena
gestión financiera y administrativa y así logrando niveles altos de
productividad.
Se justifica de la siguiente manera: es importante determinar el nivel del
Control Interno en todas las entidades de transportes urbanos para mejorar los
recursos humanos como el buen trato a los clientes, brindar un buen servicio
de calidad y sobre todo que se cumpla todas las leyes y obligaciones. Desde
el punto de vista económico se debe de cumplir con las obligaciones
tributarias por parte de las empresas en nuestro caso la empresa de transporte
urbano y servicios múltiples. Desde el punto de vista normativo el trabajo de
investigación ayudará para trabajos posteriores además que dará a conocer
cómo se realiza el control interno en empresa de transporte urbano. La
12
metodología aplicada en el informe es de diseño cualitativo y de nivel
descriptivo y bibliográfico documental.
Tiene como resultados obtenidos respecto al Objetivo específico N° 01, lo
siguiente: Según los antecedentes estudiados se obtuvo como resultado las
coincidencias sobre el control interno ya que es importante que todas las
empresas cuenten con el control interno y los componentes ya que ayuda al
directorio y a la gerencia puedan evaluar, identificar los riesgos que aquejan a
la empresa con la finalidad de poder lograr las metas y objetivos trazados. Con
respecto al resultado del Objetivo específico N° 02, se menciona lo siguiente:
De acuerdo a la encuesta realizada a la empresa “Unión SRL” se obtuvo como
resultado que dicha empresa si aplica los componentes de control interno, pero
no cuenta con un control interno ni con un sistema de control interno dentro
de sus actividades. Es decir, se tiene en conocimiento el control interno en los
aspectos de conceptos, procedimientos, componentes, modelo coso, estructura
organizacional, entre otros temas pero no se lleva a la aplicación de manera
correcta. Por tal motivo es necesario que todos los trabajadores
administrativos se capaciten y apliquen e implementen el control interno
dentro de la empresa y así poder mejorar su funcionamiento y su buen
desarrollo con la finalidad de poder alcanzar los objetivos, metas y actividades
trazadas. Con respecto al resultado del Objetivo específico N° 03, se
menciona lo siguiente: Al comparar los objetivos específicos N°1 y 2 se
observa que se encuentra coincidencias de acuerdo a los componentes del
control interno, pero a pesar de eso se muestra deficiencias en la empresa
13
estudiada en la evaluación de riesgos aún se necesita mejorar para que este sea
efectivo y se pueda evitar riesgos que a quejan a la empresa, también se
necesita implementar un plan de análisis para evitar riesgos.
Además, se llega a las siguientes conclusiones, respecto al Objetivo
Especifico N°01: Según los antecedentes estudiados mencionan que el control
interno es de importancia para todas las empresas, ya que este control interno
a través de sus componentes tales como: Ambiente de control que ayuda a
favoreces las buenas practicas, valores, conductas y reglas con la finalidad de
sensibilizar a los miembros y puedan contribuir al fortalecimiento de las
políticas y procedimiento del control interno. Evaluación de riesgos lo cual
abarca en el proceso de la identificación y análisis de los riesgos. Actividades
de control donde se encuentran las políticas y procedimientos de control
impartidos por la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes.
Información y comunicación componente que se refiere a los métodos,
procesos, canales, medios, y acciones que aseguren el flujo de información en
todas las direcciones con calidad y oportunidad. Supervisión y monitoreo
componente donde el sistema de control interno debe ser objeto de
supervisión para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento. Respecto
al Objetivo Específico N°02: Tras aplicar el cuestionario a la empresa “Unión
SRL” se llegó a la conclusión de que la empresa estudiada tiene conocimiento
sobre el control interno, sistema de control interno y sobre los componentes de
control interno e incluso sobre el modelo Coso pero no se aplica de manera
efectiva, por esta razón tiene debilidades y deficiencias. Respecto al Objetivo
14
Especifico N°03: De acuerdo al análisis realizado y a la comparación de los
resultados tanto del objetivo específico N°01 y objetivo específico N°02 se
concluye que la empresa de transporte urbano y servicios múltiples "Unión
SRL" no aplica todos los componentes de control interno tampoco cuenta con
un control interno ni un sistema de control interno por ende es importante que
la empresa implemente un sistema de control interno y que se aplique los
componentes de control interno para que se puede lograr todos los objetivo,
metas que se trazan para la mejora de las actividades laborales, a su vez es
necesario que se refuerce aquellas actividades de los componentes de control
interno ya que se aplican de manera efímera.
Por último, el resumen del presente informe de investigación es el siguiente:
título, equipo de trabajo, hoja de firma de los jurados, hojas de
agradecimiento, resumen y asbtract. Además, contiene la revisión y
metodología donde sobresale el tipo, nivel, diseño de investigación.
Finalmente, el informe de investigación integra las referencias bibliográficas y
anexos.
II. REVISION DE LITERATURA
2.1. ANTECEDENTES
2.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES
En este trabajo se entiende por antecedentes a un análisis crítico de
investigaciones para poder determinar un enfoque metodológico.
15
Los antecedentes internacionales se refieren al trabajo de investigación
de cualquier parte del mundo, excluyendo Perú, sobre la variable y la
unidad de análisis.
Narváez (2012) Señala su tesis titulada. “Procedimientos en Control
Interno Administrativo y Financiero para la Cooperativa de Transporte
de Asociados Cantonales” desarrolla en la Cuidad de Loja- Ecuador.
Tiene como objetivo realizar la entrega de un documento que contenga
todos los procedimientos de control interno como medidas para la
ejecución de las operaciones y con esto evitar irregularidades y
debilidades en la administración financiera y contable y utilizo los
métodos científicos, inductivos, deductivos, analíticos, descriptivos y
estadísticos. Se concluye lo siguiente:
Que el control interno debe de estar orientada hacia el cumplimiento
de la misión de la organización, además es esencial que la
organización tenga muy bien definida su misión y que esta a su vez sea
conocida por su personal. También es necesario que se entienda que
contar con un buen control de interno asegura el logro de las metas y
objetivos, aunque este no pueda garantizar por si solo que la
organización logre tales metas y objetivos. Se puede concluir que la
empresa de Transporte Urbano Sodetrans y Trandiaz SAS, que a pesar
de que se encuentre en proceso de modernización van por un buen
camino. Es decir, al aplicar la herramienta del Informe COSO se
constata que: el puntaje más bajo aplicado en el informe COSO
16
corresponde a la Administración de Riesgos en la que se debe de
trabajar para que así se superar la deficiencia encontrada. Es
importante precisa que la empresa tiene un manejo de los elementos
del sistema COSO en cuanto al ambiente de control. También utilizan
los canales de comunicación e información así mismo como las
actividades de control y monitorio. Por tal motivo esto ha permitido
que el proceso de control interno funcione con éxito y así contribuya
en la mejora progresiva del buen gobierno corporativo pero se tiene
que intensificar acciones sobre la Administración de Riesgo.
Mejía (2015). Diseño de un sistema de un Sistema de Control Interno
para la empresa de Truckline S.A de la provincia de Cotapaxi cantón
Latacunga – Ecuador. Tiene como objetivo general la elaboración de
un sistema de Control Interno con el propósito de facilitar un
instrumento de ayuda para su gestión tanto administrativa como
contable y utilizo la investigación de tipo descriptivo, metodología no
experimental, procedimientos estadísticos y los instrumentos fueron la
entrevista y encuesta. Concluye:
Que la empresa necesita de un control interno el cual le asegure una
correcta y clara administración de sus recursos económicos y
financieros. Así mismo no cuenta con una estructura organizacional
que le permita determinar sus funciones y operaciones que colaboren
con la efectividad del cumplimiento de las normas y leyes establecidas.
Además la empresa tiene que asegurar la confiabilidad y conveniencia
17
de la información financiera de acuerdo a los registros contables y
administrativos que realice en los formatos impresos para cada
transacción.
Castaño (2015). En su informe titulado la Efectividad del Control
Interno de las empresas de transporte urbano Transdiaz y Sodetrans
S.A.S. de la ciudad de Barranquilla. Tiene como objetivo general
identificar la efectividad del Control Interno en la empresa estudiada
para esto utilizo como metodología cualitativa – descriptiva también
utilizo los instrumentos de la entrevista y encuesta. Se concluye:
Que el control interno permite observar con eficiencia y eficacia las
operaciones, tanto la confiabilidad de registros y el cumplimiento de
las leyes, las normas y regulaciones. Además, el control interno es de
importancia, ya que ayuda y asegura la efectividad y previene que no
se violen las normas y principios contables y proporcionará una
seguridad razonable en cuanto al logro de las metas y objetivos.
También el control interno se debe orientar hacia el cumplimiento de
la misión de la organización, es fundamental que la organización tenga
bien definida su misión.
En la actualidad la administración de toda empresa requiere de un buen
Sistema de Control Interno que le permita lograr todos sus objetivos de
forma concreta. Así mismo, el sistema de control interno es de mucha
importancia y que se ha incrementado en los últimos años, gracias a
18
que resulta de manera práctica medir la eficiencia e implementar la
productividad. De eso dependerá para mantenerse en el mercado.
Además, se tiene que tener en cuenta que el Control Interno está
orientado a prevenir errores e irregularidades para que la empresa
pueda tener un buen funcionamiento.
Los controles internos deben brindar una confianza razonable de que
los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de
controles que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales
en los mismos.
Camacho (2016). Tesis titulada “Diseño del sistema de control interno
basado en el modelo Coso para la empresa de autotransporte de
pasajeros”- México. Tesis para optar el grado de maestría en ciencias
con especialidad en administración de negocios. Tiene como objetivo
general determinar los componentes del modelo Coso para propiciar
un control interno en una empresa de autotransporte de pasajeros, se
realizó una investigación descriptiva. Se concluye:
La empresa carece de un sistema de control interno y esto se ve
reflejado en el uso inadecuado de los recursos y también en el mal
manejo de las operaciones. Además, la empresa carece de misión,
visión, organigrama y capacitación periódica a sus trabajadores. A su
vez dicha empresa no maneja de manera adecuada el control sobre los
manejos de las cuotas, horarios de trabajadores, los mantenimientos de
19
las áreas de trabajo. Por esta razón tampoco se cuenta con reglas ni
procedimientos para se pueda realizar de manera efectiva la realización
de las actividades.
2.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES
Este proyecto se entiende por antecedentes nacionales a todo trabajo
de investigación realizado por algún investigador en cualquier ciudad
del país donde se ha realizado el trabajo, menos en la región en de
Ayacucho.
Farfan (2018). En su tesis titulada “Caracterización del Control
Interno en las Micro y Pequeñas empresas del Sector servicios del
Perú: Caso Empresa de Transporte en Automóviles Los Casmeños
S.A”- Casma, 2017. Tiene como objetivo general determinar y
describir las características del control interno de las micro y
pequeñas empresas del sector servicio del Perú, el diseño de
investigación fue no experimental, descriptivo bibliográfico y
documental. Se concluye lo siguiente:
En forma general no todas las empresas de transporte cuentan con un
buen sistema de control interno y así de la observación y análisis de
los resultados se concluye que los componentes de control interno, de
la empresa Transporte en Automóviles Los Casmeños SA, si aplican
el Control Interno como referencia del Informe COSO. Dicho
informe permite que la gestión de una empresa pueda lograr los
objetivos y así esta influya de manera efectiva y eficiente. Además,

20
se determinó que teniendo en cuenta los autores que en el
componente Evaluación de Riesgo no coindicen ya que en dicha
empresa su estudio afirma tener en conocimiento los riesgos que
pueden afectar en el desarrollo de las actividades ya sean internas o
externas y a pesar que la empresa no cuenta con su Visión, Misión y
Objetivo específico su manera de prevenir los riesgos es eficiente.
También se debe de considerar un manual de funciones y
procedimientos ya que es necesario para los empleados y así estos
conozcan sus funciones dentro y fuera de la empresa y la información
y comunicación sea precisa y adecuada para poder evitar los riesgos y
así poder asegurar un buen desarrollo de las funciones.
Joaquin Cardenas & Cespedes Alayo (2014). Tesis titulada
“Diagnóstico del sistema de control interno actual en el proceso
específico de las ventas de la empresa de transportes ITTSABUS”
para obtener el título profesional de Contador Público – Trujillo.
Tiene como objetivo general demostrar que el diagnóstico del sistema
de control interno dentro del área de ventas, el diseño de
investigación fue de carácter no experimental. Se concluye:
El control interno que tiene la empresa de transporte público
diagnostica que tiene debilidades además es necesario que se
establezca la existencia de las fallas dentro de la empresa. Por este
motivo, la Gerencia manifiesta que cuentan con mecanismo de
Control Interno pero no todos los niveles que existen en dicha
21
empresa no perciben esos mecanismos. Además, se propone siete
recomendaciones para que así se fortalezca las actividades de control
y supervisión del departamento de ventas de la empresa: cambio en la
organigrama actual, desarrollo del manual de organización y
funciones para el área de ventas, desarrollo del manual operativo de
ventas, desarrollar el manual de servicio al cliente, desarrollar el
flujograma para el procedimiento de ventas, disposiciones
administrativas de la gerencia para el monitoreo, determinar el
control de la información contable para fortaleces el monitoreo.
Hernandes (2017). Tesis titulada “La efectividad del control interno
en el buen gobierno de las empresas de transporte urbano”. Tesis para
optar el grado de maestro en auditoría contable y financiera – Lima.
Tiene como objetivo general proporcionar la mejora del gobierno de
la empresa de transporte urbano mediante el funcionamiento de los
componentes del control interno, tiene como diseño de investigación
básica y pura, nivel descriptivo explicativo. Se concluye:
El entorno del control interno aporta el ambiente en el que los
trabajadores desarrollan sus actividades y cumplan sus
responsabilidades. Dentro del entorno, tanto el directorio y la
gerencia evalúan los riesgos relacionados con el cumplimento de
determinados objetivos. Además el control se establece para ayudar a
asegurar que se ponga en práctica las normas para hacer frente a
22
dichos riesgos. Finalmente, todo se consolida en el buen gobierno y
la optimización de las empresas de transporte urbano.
Martinez (2014). La presente investigación en su tesis sobre “El
Control Interno en la gestión del área de Tesorería de las empresas de
servicios en el Perú, 2014”, desarrollada en la ciudad de Lima. Tiene
como objetivo optimizar la gestión del área de tesorería de la empresa
de servicio en base a un control interno en el área de tesorería por lo
cual utilizo l metodología no experimental, descriptivo. Se concluye
lo siguiente:
Optimizar la gestión del área de tesorería como fuente fundamental el
Control Interno efectivo, en el trabajo se llega a utilizar una
metodología no experimental descriptiva, además se llega a los
resultados siguientes: Explica que el control interno efectivo tiene el
objetivo de implementar todas las medidas para el mejor manejo
financiero, después se da la verificación del cumplimiento de sus
medidas y de la retroalimentación. Es así que facilita que la tesorería
pueda cumplir con todas su respectivas funciones ya sea como el
buen manejo de Control Interno Efectivo. Es decir, que el Control
Interno es importante para el buen desarrollo de una excelente
gestión empresarial.
23
2.1.3. ANTECEDENTES LOCALES
Este proyecto se entiende por antecedentes locales a todo trabajo de
investigación, realizado por un investigador, en la ciudad de
Ayacucho; sobre la variable y unidad de análisis.
Arango Palomino & Ramos Cuadros (2015). En su tesis titulado
“Recuperación del Control Interno en la Gestión del Transportes
Interprovincial de Pasajeros del Distrito de San Juan” para obtener el
título profesional de contador público. Tiene como objetivo
determinar si el control interno repercute en la gestión de la empresa,
la metodología utilizada fue descriptiva correlacional, no
experimental transaccional. Se concluye: En la empresa de transporte
interprovincial de pasajeros del distrito de San Juan Bautista, se
concluye que no cuentan con un Control Interno es así que no es
eficiente ni efectivo. Además, en esta empresa no se ha realizado de
manera continua la evaluación de Control Interno lo cual hace que
dicha empresa no cuente con una buena gestión tanto financiera
como empresarial. Por esta razón no se llega a garantizar el
mejoramiento de gestión y no llega a lograr las metas y objetivos
trazados por la empresa.
Gutierrez (2016). Informe de investigación “Evaluación de las
políticas de control interno de las empresas de transporte urbano de
huamanga en el periodo de marzo y junio”. Tienen como objetivo
evaluar las políticas de control interno de las empresas de huamanga,
24
tiene como metodología descriptivo correlacional, analítico
comparativo y sintético. Se concluye lo siguiente:
Que la comparación del modelo COSO y del modelo Operativo y de
control se determina que la información del proceso de la encuesta,
se encuentran algunas relaciones que tal vez no sean perfectas pero
que aun así se explican como son los procedimientos de la pequeña
empresa. Además en la relación de Evaluación de Riesgos y
Actividades de Control del modelo COSO, permiten afirmar que los
aspectos de la evaluación de riesgos tales como: identificación de
riesgos, un análisis de riesgos, proyectar los riesgos y los aspectos de
actividades de control como: control por niveles y controles por
funciones de acuerdo al modelo Coso, son equivalentes. También los
ratios de gestión y los ratios de rentabilidad no se complementan ya
que los ratios de gestión tiene un incremento para el año 2012 y por
el otro lado los ratios de rentabilidad disminuyen, y es importante
precisas que estas resultados son negativos lo cual significa que la
empresa de transporte urbano no son solventes debido a que no se
aplica los lineamientos del Modelo COSO.
2.2. BASES TEORICAS
2.2.1. Teorías del Control Interno
Holmes (1987) señala que la teoría de Control Interno es una función
de la gerencia que tiene por objetivo fundamental preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos y ofrecer la
25
seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización.
Además, proporciona a la administración la seguridad de que los
informes contables en los que se basa sus decisiones son dignos de
crédito en beneficio de la entidad.
Taylor (s.f) señala que la Teoría de Control Interno de Organización
funcional se conoce como una racionalización del trabajo y además
se llega a maximizar el trabajo humano con el fin de buscar la
eficiencia ya sea con el uso de materias primas, herramientas,
máquinas y productos. Y también se llega a buscar la prosperidad
dando reflejo en el empleado, en sus ganancias con el fin de que la
administración tenga la iniciativa de incentivos por la finalidad de
motivar a sus empleados y así generar mayor productividad.
2.2.2. Principios y Normativas del Control Interno
Narváez (2012). Tesis Titulado: “Procedimientos de control interno
administrativo y financiero para la cooperativa de transporte
asociados Cantonales TAC”. Menciona que el Control Interno
entiende un plan de ordenamiento, el grupo de métodos debidamente
estructurados, las mediciones tomadas en la organización es para
salvaguardar los recursos, proponer la precisión de la información
contable, calcular y apoyar la eficacia de las operaciones y así
cumplir con los planes, procedimientos y regulaciones establecidas.
Cada dirigente y cada trabajador, debe de implementar medidas de
control interno, la realización sistemática de los controles y de las
26
aplicaciones de divisiones para erradicar las deficiencias con el
objetivo de logar un incremento de la eficiencia económica, calidad y
el resultado positivo de las actividades realizadas por la entidad. Para
lograr establecer en eficaz sistema de control interno, se deberá tomar
en cuenta previamente la organización de la entidad sobre la base de
determinadas principios tales como:
a. División del trabajo
Este principio explica que un solo personal no puede estar a cargo de
una operación; es decir, que el control interno tiene que traspasar por
cuatro (4) etapas, tales como: Autorizada, Aprobada, Ejecutada y
Registrada. Es así que se podrá garantizar que el personal con el
debido cuidado de los medios y la preparación de aquellos
documentos primarios no sea aprobada por la misma persona y que
no tengan las mismas funciones de esta manera el trabajo del
personal será verificado por otra que sea independiente y que a su vez
pueda comprobar las operaciones detectado aquellos errores.
b. Sujeción de responsabilidad
Principio donde se garantiza que las técnicas inseparables a la
inspección de las operaciones económicas, elaboración y aprobación
de los documentos se aprueben para determinar la responsabilidad
sobre todas las anotaciones y operaciones que son llevadas a cabo.
27
Además es necesario tener en cuenta que se debe de realizar la
entrega de las funciones de cada departamento, teniendo en cuenta las
actividades de cada integrante es delegar.
c. Cargo y descargo
Principio donde se debe garantizar que el recurso o servicios
recibidos tiene que ser registrado. Para así poder controlar la
contabilización de los cargos y descargos; es decir, se podrá tener
como evidencia y de manera precisa quien fue el que ejecuto, aprobó,
registro y verifico. Además es importante saber de acuerdo a que
forma y momento una determinada cuenta accede a créditos y débitos
por este motivo se tiene que realizar las debidas anotaciones y si no
se cumple se procede a la investigación de manera detallada.
Tenemos que saber que la inspección de las operaciones es el reflejo
de cada cuenta u subcuenta o el estudio de forma metódica, el
personal independiente será el encargado de realizarlo y así permitir
la inspección de las operaciones registradas. También se aplicara la
rotación de los trabajadores en diferentes áreas teniendo en cuenta los
conocimientos previos que tengas y sobre todo el grado ocupacional
para esto se limita los riesgos como fraudes.
Es importante que se garantice un Control Interno para esto se debe
de cumplir lo siguiente:
28
 Que todas las entidades antes de empezar con las operaciones tiene
que tener definida la estructura, además tiene que poseer lo siguiente:
el grafico de organización y manual de funciones.
 Es importante definir las principales funciones de contabilidad y
tesorería.
 Las entidades clasificadas tanto mediana como grandes empresas
tienen que tener en cuenta todas las funciones de auditoria interna.
 Se tiene que recopilar las normas y procedimientos que están basados
en regular los cuales son difundidas por las organizaciones globales.
2.2.3. Los Componentes del Control Interno
De acuerdo al enfoque moderno establecido por el COSO y la Ley
N°28716, señala que los componentes de la estructura del control
interno se interrelacionan entre si y comprenden diversos elementos
que se integran en el proceso de gestión, se organiza con base en los
siguientes cinco componentes:
a. Ambiente de Control: Se entiende por este componente al
entorno organizacional favorable de las buenas prácticas,
valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los
miembros de la entidad y generar una cultura de control
interno. Además, contribuyen al establecimiento y
fortalecimiento de políticas y procedimientos de control
interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional
y provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el
29
comportamiento del personal en su conjunto tales como:
Filosofía de la dirección, Integridad y valores, Administración
estratégica, Estructura organizacional, Administración de
recursos humanos, Competencia profesional, Asignación de
autoridad y responsabilidades y Órgano de control
institucional.
b. Evaluación de Riesgos: Componente que abarca el proceso de
identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la
entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de una
respuesta apropiada a los mismos. Es necesario que tengan
virtudes tales como identificarse, analizarse y administrarse
los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y
operaciones institucionales. La administración de los riesgos
debe formar parte de la cultura de una entidad. Se tiene que
estar incorporada en la filosofía, prácticas y procesos de
negocio de la entidad. Cuando esto se logra, todos en la entidad
pasan a estar involucrados en la administración de riesgos. Es
necesario tener en cuenta los siguientes aspectos y analizarlos:
Planeamiento de la gestión de riesgos, Identificación de los
riesgos, Valoración de los riesgos, Respuesta al riesgo.
c. Actividades de Control Gerencial: Componente en donde
encontramos las políticas y procedimientos de control
impartidos por la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos

30
competentes, en relación con las funciones asignadas al
personal, establecidos para asegurar que se estén llevando a
cabo las acciones necesarias en la administración de los riesgos
y de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Teniendo en cuanta los siguientes aspectos: Procedimientos de
autorización y aprobación, Segregación de funciones,
Evaluación costo beneficio, Controles sobre el acceso a los
recursos o archivos, Verificación y conciliaciones, Evaluación
de desempeño, Rendición de cuentas, Revisión de procesos,
actividades y tareas, Controles para las Tecnologías de la
Información y Comunicación (TIC).
d. Información y Comunicación: Este componente se refiere a los
métodos, procesos, canales, medios, y acciones que aseguren el
flujo de información en todas las direcciones con calidad y
oportunidad, que deben ser adoptadas en el desempeño de las
funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente
su competencia y calidad para la consecución de los objetivos
del control interno. Además teniendo en cuenta los siguientes
aspectos: Funciones y características de la información,
Información y responsabilidad, Calidad y suficiencia de la
información, Sistemas de información, Flexibilidad al cambio,
Archivo institucional, Comunicación interna, Comunicación
externa.
31
e. Supervisión: Componente donde el sistema de control interno
debe ser objeto de supervisión para valorar la eficacia y calidad
de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentación del registro, procesamiento, integración y
divulgación de la información, con bases de datos y soluciones
informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para
dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos
de gestión y control interno institucional. Además se tiene los
siguientes aspectos que se tiene que tener en cuenta, tales como:
 Normas básicas para las actividades de prevención y
monitoreo: Prevención y Monitoreo oportuno del control
interno.
 Normas básicas para el seguimiento de resultados: Reporte
de deficiencias y Seguimiento e implantación de medidas
correctivas
 Normas básicas para los compromisos de mejoramiento:
Autoevaluación y Evaluaciones independientes.
2.2.4. Diagnóstico de Control Interno
Según la Resolución de Contraloría Nº 458-2008-CGR, el
Diagnóstico se presenta como un medio de análisis para determinar el
estado Situacional actual del SCI, con respecto a lo establecido por
las NCI aprobadas por la CGR. En este sentido, la información
32
obtenida constituye el insumo principal para la implementación de la
SCI.
El Diagnóstico es un instrumento que se debe elaborar previa a la
etapa del proceso de implementación del SCI en todos los niveles de
la organización, este instrumento, debe ser realizado bajo el enfoque
conocido como Top Down (descendente, de lo general hacia lo
particular); es decir, que se empieza con un diagnóstico de los
controles que están a un nivel general de la entidad, para luego pasar
de manera progresiva a los controles que están a nivel de procesos o
actividades.
Una vez obtenidos los resultados del diagnóstico se deben permitir a
la entidad conocer las acciones necesarias a seguir para dar inicio a la
etapa de implementación del SCI.
Tenemos que conocer que los resultados deben ser plasmados en un
informe que será presentado a la Alta Dirección de la entidad, el
mismo que contendrá conclusiones y recomendaciones, producto del
análisis realizado. Tal información constituirá la base para la
formulación del Plan de Trabajo para la implementación del SCI.
2.2.5. Objetivos del Control Interno
Narváez (2012). Tesis titulada “Procedimientos de Control Interno
Administrativo y Financiero para la cooperativa de Transporte
asociados cantonales TAC 2012. Explica sobre los objetivos y a su
vez menciona tres categorías:
33
 Objetivos de las operaciones
Son todos los objetivos que hacen referencia a los recursos
en las operaciones de una determinada entidad. Es decir,
establece la parte importante de todo el proceso de
elaboración de las tácticas y designación de los recursos. Por
tal motivo es de mucha importancia que los objetivos de una
entidad sean acorde y sensato. Además constituye una pieza
de la gestión mas no del Control Interno, lo cual no es
calificado para evitar algunos hechos externos que puedan
impedir el logro de las metas trazadas, aun así que se pueda
adquirir un nivel razonable de seguridad dando a conocer
información al momento al área de administración y así
realizar el avance en la obtención de los objetivos.
 Objetivos relacionados con la información financiera
Estos objetivos se encargan de la disposición y difusión de
los estados financieros el cual es de suma importancia en la
correlación con el exterior. Para que se realice los estados
financieros de manera confiable se debe de seguir los
siguientes requisitos:
1. Conocer todos los principios contables ya sean
aceptados como también aprobados.
34
2. Contar con información financiera aprobada, resumida
y clasificada.
3. Dar a conocer aquellos hechos económicos para que
los Estados Financieros den a conocer la situación
económica y financiera que atraviesa entidad.
 Objetivos de cumplimiento
Hace referencia que toda entidad debe de cumplir todas las
leyes y reglamentos. Además las entidades tienen que
desarrollar actividades dentro del marco de la legalidad y los
reglamentos que regulan aquellos aspectos de las relaciones
sociales, si no se da cumplimiento se puede ocasionar
problemas que a la larga pueden afectar el prestigio de las
empresas. Por esta razón cada una de las entidades tiene que
establecer sus propios objetivos de cumplimiento.
Ya conociendo todos los objetivos que tiene el control
interno se puede mencionar que un determinado objetivo
puede corresponder a más de una categoría. En todo tiene
que existir una orden de los objetivos, dando a conocer la
importancia que tiene cada una de ellas.
2.2.6. Procedimientos de Control Interno en una empresa
Narváez (2012, pág. 44). Menciona los procedimientos:
- Se tiene que verificar que las transacciones estén correctas.
35
- Se tiene que llevar el control de asistencia de todos los
trabajadores.
- Contar con todos los cargos y responsabilidades en todos los
niveles de la organización.
- Realizar conteos físicos de todos los activos que existe dentro de
la empresa y registrarlos en los libros contables.
- Realizar un análisis de las personas que laboran en la compañía y
observar que estén realizando sus trabajos de manera eficiente.
- Se debe poseer en regla la numeración de los comprobantes que
se emiten de forma continua y así facilitar a las personas
encargadas en una información detallada.
- Se tiene que tener un estricto control de la entrada de personas
no autorizadas a los diferentes niveles o departamentos que
cuenta la empresa.
- Tener en cuenta que se verifique el cumplimiento de las normas
tributarias, fiscales y civiles.
- Evaluar los rendimientos financieros y todos los financiamientos
para saber si se están dando los resultados esperados.
Según la autora de la tesis explica que existen más métodos de
control interno que pueden aplicarse a una determinada ente para
implementar de mejor manera las actividades que van a
desarrollar y así brindar mayores beneficios.
36
2.2.7. El Sistema de Control Interno
Muñiz (2013, pág. 116). Explica que el Sistema de Control Interno
comprende:
“La estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del
personal de una empresa con el objetivo de: Proteger sus activos,
asegurar la validez de la información, promover la eficiencia de las
operaciones, y estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y
directrices emanadas de la dirección”.
Es decir, el sistema de control interno se ira nutriendo por un
conjunto de normas y procedimientos que se plasmaran en un manual
que tiene que estar en constante actualización, además tiene que
adaptarse a las nuevas circunstancias e ir explicando los diferentes
elementos que conforma el sistema de control interno. Con temas
relacionados a trabajos y procesos de área de administración y
finanzas.
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las
organizaciones se ha incrementado en los últimos años y esto debido
a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al
momento de implantarlos, pues de ello dependen para mantenerse en
el mercado. Es bueno tener en cuenta que la empresa que aplique
controles internos en sus operaciones conducirá a conocer la
situación real de las mismas, la importancia de tener una
planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan
para darle una mejor visión sobre su gestión.

37
Muñiz (2013). Explica que el sistema de control interno: “Es el
conjunto de acciones actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que
desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de
prevenir posibles riesgos que afectan a una unidad pública.”
Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes
funcionales, tales como:
1. Ambiente de control.
2. Evaluación de riesgos.
3. Actividades de control gerencial.
4. Información y comunicación.
5. Supervisión.
Claros, (2012). Explica que el Sistema de Control Interno es el
conjunto de políticas, normas, planes, organización, metodología y
aquellos registros estructurados y establecidos en cada empresa del
estado para la obtención de la misión y objetivos.
La anterior explicación es acoplable para todos los entes públicos del
país, ya sean empresas grandes o pequeñas. Un claro prototipo es la
aceptación de este sistema por parte de la entidad lo cual incluye a
todo el personal que trabaja en dicha ente para que se puedan
comprometer en alcanzar la misión y a su vez lograr los objetivos de
la institución para esto se tendrá que desarrollar un buen manejo de
recursos, planes y métodos.
38
2.2.8. Componentes del Sistema de Control Interno
Muñiz,(2013). Explica que el entorno se tiene que basar en los
grados de aplicación y cumplimento de todos los controles que se
utilizara en la implementación de la dirección, para que esto se
pueda cumplir:
 Tanto como la dirección y las políticas de los accionistas de
la empresa tienen que cumplir las normas para obtener una
situación correcta es sus estados financieros.
 Las características del organigrama de la empresa y la
implementación de los máximos responsables en revisar y
hacer cumplir las Normas y todos los procedimientos.
 La situación de los diferentes factores internos de gestión de
la empresa ya sea: asignación de responsabilidades,
delegación de funciones, control presupuestario y la
existencia de una responsable de auditoria interna.
2.2.9. Evaluación del Sistema de Control Interno
Martinez (2014). Menciona que los diferentes aspectos que sirven
como punto de apoyo para que se pueda realizar una evaluación del
control interno. Para identificar y evaluar los procesos de gestión y
sus objetivos, son los siguientes:
 Control de riesgo de clientes.
 Control de pedidos a servir a clientes.
 Control de saldos de dudoso cobro.

39
 Control inversiones autorizados.
Mantilla (2009). Explica que la estimulación y valoración del
Sistema de Control Interno, al paso de los años han tenido mayor
intensidad. Por esta razón se encuentran sometidos a constantes
evaluaciones los auditores interno y externos. Además aparecen dos
roles diferentes como son:
- Los auditores internos ayudan a la administración de acuerdo al
control interno para las actividades de la gestión de la entidad.
- Los auditores externos o financieros.
Habitualmente se han utilizado dicha evaluación para poder alcanzar
las pruebas de auditoria, de esta manera se genera aquellas
recomendaciones por parte del control interno las cuales no siempre
son atendidas por la administración.
Tenemos que saber que en contexto de nuevo modelo de riesgos de
auditoria, han introducido modificaciones importantes tanto en la
definición del control interno (insistiendo en tener como referencia a
un “Criterio de Control” pero en la práctica incorporando COSO),
aun así no han eliminado la evaluación del control interno a cargo de
las auditores de estados financieros para determinar el alcance de las
pruebas de auditoria.
40
2.2.10. Mejoramiento del Sistema de Control Interno
Mantilla (2009). Explica que el sistema de Control Interno es un tema
que ha tenido importancia a lo largo del tiempo. Además se sabe que
todo el Sistema es carente de errores. Por esta razón es necesario
tener en cuenta el mejoramiento continuo.
Además la importancia de esta etapa es una de las razones por las
cuales no es suficiente la sola evaluación y valoración de los riesgos,
si no que se requiere una administración.
Se debe de saber que el mejoramiento del sistema de control interno
es una etapa clave para garantizar la eficiencia de la empresa. Por
este motivo es una de las razones por las cuales las metodologías más
importantes dan un énfasis creciente al monitoreo, al análisis del
comportamiento de los distintos procesos en el tiempo, mediciones
que se realizan a través de indicadores.
2.2.11. Eficiencia del Sistema de Control Interno
Mantilla (2009). Explica que el Control Interno obedece de los
resultados que promete. De esta manera si no logra los objetivos
simplemente no sirve. Por este motivo se da la valoración del control
interno ya sea con la evaluación de su eficiencia.
La eficacia del control interno depende directamente del logro de los
objetivos de negocio que tiene el sistema: eficacia y eficiencia de las
operaciones, confiabilidad del proceso de presentación de reportes
41
financieros, cumplimiento de normas y obligaciones, salvaguarda de
activos, direccionamiento estratégico.
2.3. TEORIAS DE LAS MYPES
2.3.1. Importancia del micro, pequeña y mediana empresa en el Perú
Cabello (s.f.). Explica: La Importancia de la MYPE se evidencia desde
distintos ángulos entre las cueles tenemos: En primer lugar, es una de las
principales fuentes de empleo y es interesante como herramienta de
promoción de empleo en la medida en que solo exige una inversión inicial y
permite el acceso a estratos de bajos recursos. En segundo lugar se puede
potencialmente constituirse en apoyo importante a la gran empresa
resolviendo algunos cuellos de botella en la producción. Es así que se da
oportunidad a que personas sin empleo y de bajos recursos económicos
puedan generar su propio empleo, y así mismo contribuyan con la
producción de la gran empresa.
Además menciona que se deberían de promover las pequeñas empresas ya
que generan empleo e innovación, brindándole capacitación, fuente de
crédito y normas promotora. Se equivocan quienes creen que la pequeña
empresa es un fenómeno exótico de los países pre industrializado del Tercer
Mundo. Poniendo como ejemplo a las dos millones de pequeñas y medianas
empresas que progresan en Alemania abasteciendo a los gigantes
Volkswagen, Siemens, Basf o Bayer. Y qué decir de Japón, el 80 % del
producto bruto interno proviene de la pequeña y mediana industria. También
42
tenemos a los Estados Unidos, las más importantes transnacionales de la
informática han salido del seno de la pequeña empresa. Y hablando de
nuestro país no nos quedamos atrás con grandes ejemplos de micro y
pequeños empresarios ubicados en el emporio Gamarra.
2.3.2. Régimen Tributario en las Mypes
Barraza (s.f.). Explica que las MYPES se encuentran limitadas en su
desarrollo y formalización por la legislación tributaria actual, que no les
brinda otra alternativa que el acogimiento a los regímenes existentes, como
lo son: el Régimen Único Simplificado - RUS y el Régimen Especial del
Impuesto a la Renta, los cuales les impiden emitir facturas y guías de
remisión y no pueden comercializar con empresas medianas y grandes que
tributan de acuerdo al Régimen General.
El Sistema Tributario debe de corregirse en la “Ley de promoción y
formalización de la micro y pequeña empresa” (Ley N.° 28015) y con la
participación de CODEMYPE (Consejo Nacional para el Desarrollo de la
Micro y Pequeña Empresa), en todo caso la llamada promoción de las micro
y pequeñas empresas siempre quedará escritas en las leyes, no teniendo
aplicación empírica en la realidad peruana.
2.4. TEORIA DE EMPRESAS
Guzman (1963). Explica que es la unidad productiva o de servicio que constituida
según aspectos prácticos o legales se integra por recursos y se vale de la
Administración para lograr sus objetivos.
43
Reyes (1966). Manifiesta que la integran bienes materiales, hombres y sistemas y
se puede estudiar en cuanto a los siguientes aspectos económico, jurídico,
administrativo, sociológico y de conjunto.
2.4.1. Importancia de las empresas
La empresa es materia de un importante análisis por parte de los
planificadores de la política económica, ya que un crecimiento considerable
de la producción trae por si solo un gran aumento del consumo, ingreso
real, nuevos puestos de trabajo y el bienestar general de los individuos
crece.
2.4.2. Clasificación de las empresas
Narváez (2012). Clasifica de la siguiente manera:
 Por la actividad que cumple
Son las siguientes:
a. Comercial: Aquellas empresas que están encargadas de la
aproximación de los bienes desde el creador hacia los intermediarios
tanto mayoristas como al consumidor. Sin realizar cambios; es decir,
no son transformadas.
b. Industriales: Empresas que están encargadas de la transformación,
modificación ya sea leve o sustancial de ciertos bienes o productos
menores en otros mayores con la ayuda de los factores de producción.
c. Servicios: Son creadas con la finalidad de atender ciertas necesidades
de carácter biológico, sentimental y efectivos.
44
 Por el tamaño
Por el tamaño las empresas se pueden clasificar en pequeñas, medianas
y grandes. Además, el tamaño de una empresa está dado por varios
factores, en los cuales destacan lo siguiente:
a. Costo del patrimonio
b. Capacidad de sus activos fijos
c. Cifras de personas
d. Área de utilización
 Por el sector al que pertenece
Tenemos las siguientes:
a. Sector Privado: Se refiere al sector donde el aporte del capital
corresponde a personas naturales o jurídicas.
b. Sector público: El aporte del capital lo realiza el gobierno( estado)
c. Sector Mixto: Cuando a la conformación del capital concurren los
aportes tanto del sector privado como del sector público.
 Por la forma de organización
Se tiene los siguientes:
a. Unipersonales: Los fondos está determinando por dos a más personas
ya sean naturales y jurídicas Además se subdividen:
 Personas: Comandita simple y nombre colectivo
 Capital: Sociedad Anónima, Economía Mixta, Compañía limitada y en
Comandita por acciones.
45
Alvarez Quipuzco & Cerna Vásquez (2013). Clasifica de la siguiente manera
a las MYPES lo cual deben ubicarse en alguna de las siguientes categorías
empresariales, establecidas en función de sus niveles de ventas anuales,
como son las siguientes:
 Micro empresa: ventas anuales hasta el monto máximo de 150
Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
 Pequeña empresa: ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el
monto máximo de 1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
 Mediana empresa: ventas anuales superiores a 1,700 UIT y hasta el
monto máximo de 2,300 UIT.
2.5. TEORIA DE TRANSPORTE
Kohler (1995). Explica que una empresa de transporte es la unidad económica
quien se enfoca en poder satisfacer las múltiples necesidades del mercado a
través de la prestación de servicios de un lugar a otro. Además, está encargada
también de la entidad de los factores como la producción, el capital, el
conocimiento y el trabajo.
Chiavenato (2001). Explica que la empresa de transporte es como la unidad
económica social en la que el capital, el trabajo y la dirección se organizan para
así prestar servicios de transporte para el beneficio de la comunidad. Los
componentes para que se forme una empresa son: el capital, el trabajo y los
recursos materiales.
De los conceptos mencionados anteriormente se llega a concluir a que todas las
empresas de transporte urbano son considerados como entidades económicas y
46
sociales el cual está desarrollado con el grupo de procesos y objetivo de poder
trasladar a los pasajeros de una determinado lugar a otro como comunidades,
pueblos, etc.
2.5.1. Importancia de transporte urbano de pasajeros
Es de suma importancia que en las zonas rurales del país ya se esté
contribuyendo con el desarrollo económico y social. Además el transporte es
vital para las personas o público general depende de la disponibilidad y
eficiencia del sistema de transporte. Tenemos que tener en cuenta el
transporte casi siempre no es productiva pero hay mejores sistemas de
transporte los cuales pueden alzar la accesibilidad a los mercados a
oportunidades de aumentar y poder generar sus ingresos y actividades.
2.5.2. Clasificación del transporte
 Transporte público
Hace referencia a los transportes colectivos de pasajeros. A diferencia
del transporte privado, los pasajeros del transporte público tienen que
adaptarse a los horarios y las rutas que ofrezca el operador. Además los
pasajeros comparten el medio de transporte y las distintas unidades
están disponibles para el público en general. También estos transportes
incluyen diversos medios como autobuses, trenes, ferrocarriles. Se tiene
que tener en cuenta que las zonas de baja demanda exigen servicios de
transporte público de puerta en puerta, aunque lo normal es que el
usuario no escoja ni la velocidad ni la ruta.
47
 Transporte privado
Son empresas de transporte que pertenecen a individuos o empresas
particulares. En este caso los responsables de la manutención de dichos
vehículos son sus dueños, al igual que serán quienes respondan por ellos
en caso de accidentes.
2.5.3. Marco legal
 Ley Nº 27181: “Ley General de Transporte y Transito”
 Ley Nº 29937: “Ley que modifica los artículos 2, 23, 24 y 25 de la Ley Nº
27181”, “Ley General de Transporte y Tránsito Terrestre, precisando
disposiciones relacionadas con los servicios complementarios”
 Decreto Supremo Nº 033- 2001-MTC: “Aprueban el Reglamento Nacional
de Tránsito”
 Decreto Supremo Nº 027-2006-MTC: “Modifican el Reglamento Nacional
de Transito”
 Decreto Supremo Nº 017-2009-MTC: “Reglamento Nacional de
Administración de Transito”
2.3. MARCO CONCEPTUAL
2.3.2. Control Interno
El Control Interno fue diseñado, aplicado y considerado como la herramienta
más importante para el logro de los principales objetivos, la utilización eficiente
de los recursos y para obtener la productividad también prevenir fraudes,
errores a principios y normas contables, fiscal y tributaria.
48
El Control interno también es un proceso, ejecutado por la junta directiva o
consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo y por el resto
del personal diseñado específicamente para proporcionarles seguridad
razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos:
- Efectividad y eficiencia en las operaciones.
- Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno en todas las empresas de transporte urbano de pasajeros debe
estar orientado a proteger sus recursos cumplimiento parámetros, políticas,
normas y leyes a los que está sujeta la organización todo ello para la
consecución razonable del logro de metas y objetivos trazados.
Importancia del Control Interno
Willngham. Explica que el control interno es de suma importancia por que
promueve la eficiencia y eficacia de las operaciones. Es decir; ayuda a reducir
los riesgos a que se pudiera estar expuesto los recursos, aporta mayor
confiabilidad a la información financiera y operacional, la confiabilidad de la
preparación y publicación de los estados financieros y proporciona mayor
seguridad respecto al cumplimento efectivo de las leyes, normas y políticas
aplicables.
2.3.3. Concepto de las Mypes
Las MYPES es la unidad económica operada por una persona natural o
jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial
contemplada en la legislación vigente Además tiene la finalidad de desarrollar
49
actividades de comercialización de bienes, prestación de servicios, extracción,
transformación, y producción sea industrial o artesanal de bienes.
También se tiene que tener en cuenta que se distingue a la microempresa como
aquella que no excede de 10 personas, y a la pequeña empresa como la que
tiene de 11 a 40 personas, permitiendo que otros sectores y organismos del
estado adopten criterios adicionales para los fines a los que hubiere lugar.
2.3.4. Concepto de empresa
Una empresa es una unidad económica y social, integrada por elementos
humanos, materiales y técnicos que tiene el objetivo de obtener utilidades a
través de su participación en el mercado de bienes y servicios. Para o cual hace
uso de los factores productivos (trabajo, tierra y capital).
2.3.5. Concepto de transporte
El transporte es una actividad del sector terciario, es entendida como el
desplazamiento de objetivos o personas de un lugar a otro en vehículos que se
utiliza una determinada infraestructura.
III. HIPOTESIS
El trabajo de investigación no cuenta con hipótesis ya que es cualitativa es
decir es descriptiva no experimental
50
IV. METODOLOGÍA
4.1. Diseño de Investigación
El diseño de la investigación es no experimental, descriptivo, bibliográfico,
documental y de caso. Será no experimental ya que no se manipulara la
variable y las unidades de análisis; es decir, la investigación se limitara a
describir las características de la variable en las unidades de análisis. Será
descriptivo por que la investigación se limitara a describir los aspectos más
importantes de la variable en las unidades de análisis. También será
bibliográfico, porque para cumplir con los resultados del objetivo general se
procederá a revisiones bibliográficas de la investigación. Y por último se
utilizara documentos oficiales pertinentes.
4.2. Población y Muestra
Población
Dado que la investigación será bibliográfica, documental y de caso. No se
aplicara población.
Muestra
Dado que la investigación será bibliográfica, documental y de caso. No se
aplicara muestra.
4.3. Definición y Operacionalización de Variables e Indicadores
Dado que la investigación será bibliográfica documental, y de caso, no
aplicará población
51
4.4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
Técnicas
Para el recojo de la información se utilizara la revisión bibliográfica.
Instrumentos
Para la recojo de la información se utilizará las fichas bibliográficas y
encuestas, entrevistas.
4.5. Plan de Análisis
Para verificar el Plan de Análisis establecidos en el presente informe final se
presenta los objetivos específicos, tales como:
 El objetivo específico 1) Describir las principales características del
control interno de la micro y pequeñas empresas del sector de transporte
del Perú. Para conseguir los resultados de este objetivo se realizó la
indagación del título y búsqueda de la revisión de literatura
(antecedentes internacionales, nacionales y locales), resultados y
conclusiones que son presentados en el respectivo informe.
 El objetivo específico 2) Describir las principales características del
control interno de la micro y pequeña empresa transporte urbano y
servicios múltiples “Unión SRL” de Ayacucho. Para adquirir los
resultados de este objetivo se elaboró un cuestionario a base de
preguntas relacionadas con la revisión de literatura (antecedentes) y
bases teóricas; el cual fue aplicado al dueño de la empresa de
transportes.
52
 El objetivo específico 3) Elaborar un análisis comparativo de las
principales características del control interno de las empresas del sector
transporte del Perú y de la empresa transporte urbano y servicios
múltiples “Unión SRL” de Ayacucho. Para conseguir los resultados se
verificaran los resultados el cual consta de un cuadro comparativo del
objetivo específico 1 y objetivo específico 2 procurando que la
comparación sea a través de aspectos comunes; donde se realiza un
análisis de resultados.
4.6. MATRIZ DE CONSISTENCIA
53
TÍTULO ENUNCIADO DEL VARIABLE OBJETIVO OBJETIVO ESPECÍFICO METODOLOGÍA HIPOTESIS
PROBLEMA GENERAL
Caracterizació ¿Cuáles son las Control Describir las  Describir las principales La investigación La
n del control principales Interno principales características del control fue de tipo investigación
interno de las características del características del interno de la micro y pequeñas cualitativo y nivel no cuenta con
micro y control interno de las control interno de empresas del sector de descriptivo, hipótesis ya
pequeñas micro y pequeñas las micro y transporte del Perú. bibliográfico, que es de tipo
empresas del empresas del sector pequeñas  Describir las principales documental. cualitativa; es
sector de de transportes del empresas del características del control decir, es
transportes del Perú y empresa de sector de interno de la micro y pequeña descriptiva no
Perú: caso transporte urbano y transportes del empresa transporte urbano y experimental
empresa de servicios múltiples " Perú y empresa de servicios múltiples “Unión
transporte Unión SRL” - transporte urbano SRL” de Ayacucho.
urbano y Ayacucho, 2018? y servicios  Elaborar un análisis
servicios múltiples “Unión comparativo de las principales
Múltiples SRL” Ayacucho, características del control
"Unión SRL" - 2018. interno de las empresas del
Ayacucho, sector transporte del Perú y de
2018. la empresa transporte urbano y
servicios múltiples “Unión
SRL” de Ayacucho.
54
55
4.7. PRINCIPIOS ETICOS
La investigación será bibliográfico, documental por esta razón se tendrá que
respetar los principios éticos tales como:
 Protección a las personas:
La persona en toda realización de un trabajo de investigación es el fin y no
el medio por tanto se necesitan ciertos grados de protección lo cual se vera
de acuerdo al riesgos que incurra y a su vez la probabilidad de que se
obtenga un beneficio. En los trabajos de investigación que trabajen con
personas se debe de respetar la dignidad humana, identidad, diversidad,
confiabilidad y privacidad. A su vez este principio implica que las personas
que son sujetos de la investigación participen de manera voluntaria en la
investigación y dispongan de la información adecuada, también se
involucrara el respeto de sus derechos principales.
 Beneficio y no maleficencia:
Con este principio se tiene que asegurar el bienestar de todas las personas
que puedan participar en las investigaciones. Por esta razón la conducta del
investigador debe de responder a las siguientes reglas principales tales
como: no causar daño, disminuir aquellos afectos que son adversos y así
maximizar los beneficios.
 Justicia:
El investigador debe de ejercer un juicio razonable y así tomar las
precauciones que sean necesarias y de esta manera poder asegurar de que
los riesgos y las limitaciones de sus capacidades y conocimientos no den
56
lugar y no toleren prácticas injustas. También que la equidad y la justicia
otorgan a todas las personas que puedan participar en la investigación a
acceder a sus resultados. A su vez el investigador está obligado a poder
tratar de manera equitativo a quienes van a participar en los procesos,
procedimientos y servicios asociados en la investigación.
 Integridad Científica:
La integridad de un investigador resulta relevante cuando este da función
de las normas deontológicas de la profesión, en el cual se evalúan y
declaran daños, riegos y los beneficios potenciales que a su vez puedan
afectar a quienes participen en una investigación. También, se deberá
mantener la integridad científica al declarar los conflictos de interés que
pudieran ser afectados en el curso del estudio o la comunicación de los
resultados obtenidos.
 Consentimiento informado y expuesto:
En toda realización de un trabajo de investigación se debe contar con la
manifestación voluntaria, informada, libre y especifica mediante lo cual las
personas como sujetos investigadores de todos los datos puedan consentir
el uso de la información para los fines establecidos en el proyecto.
57
V. RESULTADOS
5.1. Resultados
5.1.1. CUADRO N°01

Describir las principales características del control interno del micro
y pequeñas empresas del sector de transporte del Perú.
AUTOR RESULTADO O CONCLUSION

Castaño (2015) Concluye que el control interno debe de estar orientada hacia el
cumplimiento de la misión de la organización, además es esencial
que la organización tenga muy bien definida su misión y que esta a
su vez sea conocida por su personal. También es necesario que se
entienda que contar con un buen control de interno asegura el logro
de las metas y objetivos, aunque este no pueda garantizar por si
solo que la organización logre tales metas y objetivos.
Farfán (2018) Concluye que los componentes de control interno, de la empresa
Transporte en Automóviles Los Casmeños SA, si aplican el
Control Interno como referencia del Informe COSO. Además, se
determinó que en el componente Evaluación de Riesgo no
coindicen con los autores ya que en dicha empresa su estudio
afirma tener en conocimiento de los riesgos que pueden afectar en
el desarrollo de las actividades ya sean internas o externas.
Camacho (2016) Concluye que la empresa carece de un sistema de control interno y
esto se ve reflejado en el uso inadecuado de los recursos y también
en el mal manejo de las operaciones. Carece de misión, visión,
organigrama y capacitación periódica a sus trabajadores.
Hernandes (2017) Concluye que el entorno del control interno aporta el ambiente en
el que los trabajadores desarrollan sus actividades y cumplan sus
responsabilidades. Dentro del entorno, tanto el directorio y la
gerencia evalúan los riesgos relacionados con el cumplimento de
determinados objetivos.
Gutiérrez (2016) Concluye que la comparación del modelo COSO y del modelo
Operativo y de control se determina que la información del
proceso de la encuesta, se encuentran algunas relaciones que tal
vez no sean perfectas pero que aun así se explican como son los
procedimientos de la pequeña empresa. Además, en la relación de
Evaluación de Riesgos y Actividades de Control del modelo
COSO, permiten afirmar que los aspectos de la evaluación de
riesgos tales como: identificación de riesgos, un análisis de riesgos,
proyectar los riesgos y los aspectos de actividades de control
como: control por niveles y controles por función, son
equivalentes.
Martínez (2014) Concluye que el control interno efectivo tiene el objetivo de
implementar todas las medidas para el mejor manejo financiero,
después se da la verificación del cumplimiento de sus medidas y de
58
la retroalimentación. Es así que facilita que la tesorería pueda
cumplir con todas sus respectivas funciones ya sea como el buen
manejo de Control Interno Efectivo.
Narváez (2012) Concluye que los procedimientos de Control Interno se
transforman en instrumentos de medición de las variables
asociadas a las metas, los cuales pueden ser cualitativos o
cuantitativos, además se entiende como expresión cuantitativa del
comportamiento o del desempeño de toda una organización o una
de sus partes y puede estar señalando una desviación sobre la cuela
se tomará acciones precisas según el caso sea.
Mejía (2015) Concluye que la empresa necesita de un control interno el cual le
asegure una correcta y clara administración de sus recursos
económicos y financieros. Así mismo no cuenta con una estructura
organizacional que le permita determinar sus funciones y
operaciones que colaboren con la efectividad del cumplimiento de
las normas y leyes establecidas.
Arango Palomino Concluyen que la empresa estudiada no cuenta con un Control
& Ramos Cuadros Interno es así que no es eficiente ni efectivo. Además, en esta
(2015) empresa no se ha realizado de manera continua la evaluación de
Control Interno lo cual hace que dicha empresa no cuente con una
buena gestión tanto financiera como empresarial.
Joaquin Cardenas Concluyen que el control interno que tiene la empresa de
& Cespedes Alayo transporte público diagnostica que tiene debilidades además es
(2014) necesario que se establezca la existencia de las fallas dentro de la
empresa. Por este motivo, la Gerencia manifiesta que cuentan con
mecanismo de Control Interno, pero no todos los niveles que
existen en dicha empresa no perciben esos mecanismos.
FUENTE: Elaboración propia de acuerdo a los antecedentes internacionales, nacionales y
local.
5.1.2. CUADRO N°02:
Describir las principales características del control interno de la
micro y pequeña empresa transporte urbano y servicios múltiples
“Unión SRL” de Ayacucho.
PROBLEMATICA SI NO
I. REFERENTE AL AMBIENTE DE CONTROL
I.1. ¿La empresa cuenta y difunde el conocimiento de la visión, misión, X
valores y objetivos que se traza?

I.2. ¿La empresa tiene un código de ética que se difunde en talleres o X
59
capacitaciones?
I.3. ¿La empresa cuenta con un manual de funciones debidamente X
actualizado?
I.4. ¿La empresa promueve, reconoce y sobre todo pone en práctica los X
aportes del personal para el mejoramiento del desarrollo de las
actividades laborales?
I.5. ¿La empresa opta por un clima laborar adecuado para el personal y en X
desarrollo las actividades de control interno de manera transparente?

II. REFERENTE A LA EVALUACIÓN DE RIESGOS
II.1. ¿Se considera que el control interno es fundamental para la X
buena gestión de la empresa?

II.2. ¿La empresa implementó un plan de identificación y analices X
de los riesgos?
II.3. ¿La empresa identifico riesgos que puedan afectar el desarrollo X
de las actividades laborales?

II.4. ¿Dentro de la empresa tienen conocimiento de los riesgos que X
ocurren en las actividades?

II.5. ¿Se implementa acciones para afrontar los riesgos X
identificados?
III. REFERENTE A LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
III.1. ¿La empresa cuenta con un manual de funciones ya sea de X
procesos y actividades con las que los trabajadores pueden guiarse?

III.2. ¿La empresa dispone de una personal especializado para caso X
de permisos, licencias e incidencias?

III.3. ¿La empresa implementa actividades para asegurarse que se X
cumpla los procedimientos del manual?

III.4. ¿La empresa realiza rotaciones de cargos del personal, en X
puestos susceptibles de fraude?

III.5. ¿Se utiliza instrumentos de control para llevar adecuadamente X
el registro de entrada y salida de los trabajadores?

IV. REFERENTE A LA INFORMACION Y COMUNICACIÓN
IV.1. ¿La información obtenida por la administración es seleccionada X
60
y analizada para la toma de decisiones y logro de los objetivos
trazados?
IV.2. ¿Se solicita a los clientes que opinen sobre el sistema de X
información, es decir, en los que se puede registrar los reclamos y
recomendaciones para el mejoramiento de la empresa?

IV.3. ¿Los riesgos o errores que son identificados se registran y se X
comunican de manera oportuna para el respectivo tratamiento?

IV.4. ¿La empresa establece líneas de comunicación e información X
con su personal para difundir los programas, metas y objetivos
trazados?
V. REFERENTE A LA SUPERVISION Y MONITOREO
V.1. ¿La empresa cuenta con un supervisor quien se encarga de X
verificar las actividades de los trabajadores?

V.2. ¿Durante las actividades ejecutadas por parte de los X
trabajadores se lleva a cabo la supervisión?

V.3. ¿El supervisor registra y comunica de manera rápida los errores X
que se detecta y toma medidas adecuadas antes estos hechos?

V.4. ¿La empresa efectúa de manera periódica autoevaluaciones que X
permitan propones planes de mejora?

V.5. ¿La empresa cuenta con mecanismos, políticas y X
procedimientos para la selección del personal?

FUENTE: Elaboración propia de acuerdo a la aplicación del cuestionario al Administrador
de la empresa transporte urbano y servicios múltiples “Unión SRL”.
5.1.3. CUADRO N°03:
Elaborar un análisis comparativo de las principales características del
control interno de las empresas del sector transporte del Perú y de la
empresa transporte urbano y servicios múltiples “Unión SRL” de
Ayacucho.
ELEMENTOS DE OBJETIVO OBJETIVO COINCIDENCIA
61
COMPARACION ESPECIFICO N°01 ESPECIFICO N°02
Castaño, (2015). Afirma La empresa si difunde el
que la empresa si aplica el conocimiento de la visión,
ambiente de control lo cual misión, valores y
ha permitido que el objetivos. Además, se
proceso de control interno cuenta con un código de
AMBIENTE DE funcione con éxito y así ética que es difundido a SI COINCIDE

CONTROL contribuya en la mejora través de talleres y
progresiva del buen capacitaciones.
gobierno de la empresa. Es La empresa promueve,
importante la presencia de reconoce y sobre todo
la misión, visión para crear pone en práctica los
un ambiente favorable y a aportes de su personal
su vez sea conocida por su para el mejoramiento de
personal. Además el las actividades laborales.
control interno debe de También la empresa si
estar orientada hacia el opta por un clima laboral
cumplimiento de la adecuado para su personal
misión, visión y esto a su y desarrolla actividades de
vez este muy bien definido control interno de manera
y sea conocido por su transparente.
personal. Es necesario que
se entienda que contar con
un buen control interno
asegura el logro de las
metas y objetivos trazados.
Farfán, (2018). Menciona La empresa considera que
que la evaluación de es fundamental el control
riesgos no coincide con los interno para la buena
autores estudiados ya que gestión. Pero a pesar de
dicha empresa afirma tener eso no se cuenta con un
conocimientos sobre los plan de identificación y
riesgos que puede afectar análisis de los riesgos.
62
EVALUACIÓN DE en el desarrollo de las Aun así la empresa SI COINCIDE
RIESGOS
actividades ya sean identifica riesgos que
internas o externas y a afectan a sus actividades
pesar que no cuenta con laborales y dentro de la
una visión, misión y empresa se tienen en
objetivo específico pero su conocimiento estos
manera de prevenir es riesgos pero no se
eficiente. Además implementa acciones para
menciona que de forma afrontarlos.
general que no todas las
empresas de transportes
cuentan con un buen
sistema de control interno.
Camacho, (2016). Afirma La empresa si cuenta con
que la empresa carece de un manual de funciones
un manual de como procesos y
procedimientos y actividades con los que los
funciones ya que tiene un trabajadores pueden
mal manejo de control guiarse, además se realiza
sobre las cuotas, horarios las rotaciones de cargos de
ACTIVIDADES
de trabajo, mantenimientos personal en puestos NO COINCIDE
DE CONTROL
de las áreas de trabajo. susceptibles de fraude y a
Tampoco cuenta con su vez cuenta con
reglas ni procedimientos instrumentos de control
por ende se encuentran para llevar a cabo el
deficiencias en las registro de entrada y
actividades. Además, la salida de los trabajadores.
empresa carece de un Pero la empresa no
sistema de control interno, dispone de personales
misión, visión, capacitados o
organigrama y especializaos para los
capacitaciones periódicas a casos de permisos,
63
sus trabajadores. licencias tampoco
implementa actividades
para asegurar que se
cumpla con los
procedimientos del
manual.
Mejía (2015). Menciona La empresa selecciona y
que la empresa tiene que analiza la información
asegurar la confiabilidad y obtenida para la toma de
convivencia de la decisiones y lograr los
información financiera de objetivos trazados.
acuerdo a los registros Además, se solicita a los
INFORMACION Y contables y clientes o usuarios que NO COINCIDE
COMUNICACIÓN
administrativos que realice puedan registrar sus
en los formatos impresos reclamos y
para cada transacción. recomendaciones para el
Además no cuenta con una mejoramiento de la
estructura organización lo empresa. Los riesgos que
cual no le permite se identifican son
determinar funciones y registrados y se
operaciones que colaboren comunican de manera
con la efectividad del oportuna para el
cumplimiento de las respectivo tratamiento. La
normas y leyes empresa también establece
establecidas. líneas de comunicación de
información con su
personal para difundir
programas, metas y
objetivos.
Joaquin Cardenas & La empresa si aplica la

Cespedes Alayo, (2014). supervisión y cuenta con
Menciona que la empresa un personal supervisor
64
diagnostica debilidades, quien se encarga de
por tal motivo se cuenta verificar las actividades de
SUPERVISION Y con mecanismos de los trabajadores y a su vez
SI COINCIDE
MONITOREO
control interno pero no este registra e informa de
todos los niveles que manera rápido los errores
existen en dicha empresa que estén ocurriendo en
aplican estos mecanismos. las actividades. La
Por ende se necesita una empresa cuenta con
supervisión mucho más mecanismos, políticas y
eficiente en el área de procedimientos para la
ventas con la finalidad de selección del personal.
determinar el control de la
información contable para
fortalecer el monitoreo y
supervisión.
FUENTE: Elaboración propia de acuerdo a los resultados de los objetivos específicos 1 y
2.
5.2. ANALISIS DE RESULTADOS
5.2.1. Respecto al Objetivo Específico N°01:
Describir las principales características del control interno del micro y pequeñas
empresas del sector de transporte del Perú.
Según Castaño, (2015), Farfán (2018), Mejía (2015) estos tres autores
coinciden en sus resultados al señalar que el control interno es de mucha
importancia para las empresas y así poder lograr los objetivos y metas que se
trazan y que aplicar un buen control interno permite la correcta aplicación tanto
en el aspecto administrativo como financiero de los recursos económicos y
financieros y que las empresas deben de contar con una estructura
65
organizacional lo cual permitirá a la plana de trabajadores conocer las áreas y
funciones que cuenta una empresa u organización. Además, que los
componentes de control interno tienen que ser aplicados en toda empresa para
la eficiencia y eficacia de una determinada empresa, también se hace mención
que se tiene que contar con manuales de funciones y procedimientos para los
trabajadores con la finalidad de conocer sus responsabilidades tanto dentro y
fuera de las empresas.
Según Camacho, (2016) y Gutiérrez, (2016) estos autores coinciden en sus
resultados al señalar que implementar un sistema de control interno dentro de
una empresa de acuerdo al modelo Coso sería eficaz ya que se podría identificar
de manera rápida los acontecimientos que perjudiquen a la empresa y a su vez
poder administrar o evitar los riesgos como consecuencia de dar seguridad para
la administración, además para analizar de aquellos cambios que se vive dentro
de la organización de esta manera aumentar las oportunidades como eficiencia
y también de la rentabilidad. Además, es necesario que se aplique la evaluación
de riesgos y actividades del control interno del modelo Coso ya que esto nos
ayudara a identificar riesgos, análisis de riesgos, proyección de riesgo. También
es importante la aplicación de los ratios para poder observar los resultados de
una empresa.
Según Martínez (2014), Arango Palomino & Ramos Cuadros, (2015) estos
autores coinciden a que las empresas de transporte urbanos no cuentan con un
efectivo control interno por esta razón afecta a todas las áreas de las empresas
sobre todo en las funciones. Y coindicen también que es necesario que realice
66
de manera continua las evaluaciones de control interno para que la empresa
tenga una buena gestión financiera y empresarial.
Contar con un buen control interno hace que cualquier área de la empresa se
facilite en sus funciones principales y así se logre las metas trazadas o
planificadas.
Según Hernandes, (2017), Narváez, (2012) y Joaquin Cardenas & Cespedes
Alayo, (2014). Estos tres autores coindicen que es importante que las empresas
cuenten con el control interno ya que ayuda a tanto al directorio y la gerencia
puedan evaluar los riesgos que están relacionados con los objetivos y metas
trazadas. Además, es de importancia que se apliquen los procedimientos de
control interno y gestión con el propósito de que estén iguales sus operaciones
dentro de las empresas. Las gran mayoría de las empresas de transportes
públicos tienen deficiencias sobre el control interno por ende existe riesgos, las
gerencias manifiestan que si cuentan con el control interno o con mecanismo
pero no llegar a completar todos los niveles además no todos los trabajadores
saben sobre estos temas. Para esto las autores recomiendan que se haga un
cambio del organigrama y se actualice, que exista un manual de organización y
función por áreas.
Describir las principales características del control interno de la micro y
pequeña empresa transporte urbano y servicios múltiples “Unión SRL” de
Ayacucho.
67
El cuestionario aplicado al gerente de la empresa del transporte urbano y
servicios múltiples “Unión SRL” de Ayacucho, se obtuvo como resultado que
dicha entidad no cuenta con un sistema de control interno dentro de sus
actividades. Es decir, se tiene en conocimiento las teorías sobre los conceptos,
procedimientos, componentes, modelo coso, estructura organizacional, entre
otros temas pero no se lleva a la aplicación de manera correcta. Por tal motivo
es necesario que todos los trabajadores administrativos se capaciten y apliquen
de manera correcta el control interno dentro de la empresa y así poder mejorar
su funcionamiento y su buen desarrollo con la finalidad de poder alcanzar los
objetivos, metas y actividades trazadas.
Respecto al Ambiente de Control
De acuerdo al cuestionario aplicado, de las 5 preguntas realizadas al gerente de
la empresa se puedo obtener que todas las interrogantes fueron respondidas de
manera afirmativa. Por tal motivo dicha empresa cuenta con un ambiente de
control interno esto quiere decir que cuenta y difunde su visión, misión, valores
y objetivos que se trazan. A si mismo tienen un manual de funciones que está
debidamente actualizado y pone en práctica los aportes del personal para el
mejoramiento de la empresa favoreciendo un clima laboral adecuado.
Respecto a la Evaluación de Riesgo
la empresa se tuvo como resultado 3 preguntas afirmativas y 2 preguntas
negativas. Por lo tanto la empresa si considera dicho componente pero no lo
aplica de manera eficiente ya que no cuenta con un plan de identificación y
68
análisis de los riesgos ni implementa acciones para afrontar los riegos
identificados. Pero es importante mencionar que a pesar de la dificultad la
empresa de manera deficiente identifica los riesgos que afectan al desarrollo de
las actividades laborales.
Respecto a las Actividades de Control
la empresa se tuvo como resultado 3 preguntas afirmativas y 2 preguntas
negativas. Es decir, la empresa si aplica lo actividad de control de manera
deficiente ya que no se implementa actividades que aseguren que se cumpla los
procedimientos del manual y no dispone de un personas especializado que
permita realizar las tareas sobre los casos de permisos, licencias. Aun así dicha
empresa si cuenta con un manual de funciones y procedimientos, a su vez se
realiza las rotaciones de personal en puestos susceptibles y utiliza los
instrumentos de control para el registro de las entradas y salidas de los
trabajadores.
Respecto a la Información y Comunicación
la empresa se tuvo como resultado todas las preguntas afirmativas lo que nos
indica que si aplican el componente de información y comunicación. Es decir,
la información que es obtenida por la administración es seleccionada y
analizada para las tomas de decisiones y así poder logar los objetivos también
se comunica de manera oportuna los riesgos que son identificados. A su vez se
69
difunde programas, metas y objetivos al personal para que estos estén
informados de la mejora de la empresa.
Respecto a la Supervisión y Monitoreo
la empresa se tuvo como resultado que 4 preguntas fueron afirmativas y 1
pregunta negativa. Entonces la empresa si aplica la supervisión y monitoreo lo
cual nos indica que cuentan con un buen manejo del componente, contando con
un personal que se encarga de la supervisión y monitoreo e informando y de
mara eficaz los errores que se van detectando dentro de las actividades. Por
ende también se cuenta con mecanismos, políticas y procedimientos para la
selección de sus trabajadores.
Elaborar un análisis comparativo de las principales características del control
interno de las empresas del sector transporte del Perú y de la empresa transporte
urbano y servicios múltiples “Unión SRL” de Ayacucho.
Respecto al Ambiente de Control
Los resultados obtenidos del objetivo específico N° 1 y del objetivo específico
N° 2 se afirma que ambos resultados si coindicen por que la empresa de
transportes urbano y servicios múltiples "Unión SRL" si cuenta con un control
interno y aplica el componente de ambiente de control lo cual ha facilitado a
dicha empresa en la mejora de sus actividades ya cuenta con una visión, misión,
valores, código de ética, manual de funciones y procedimientos los cuales son
70
difundidos a su personal creando un ambiente laboral adecuado para el
mejoramiento de la empresa y así lograr los objetivos y metas. Así mismo
Castaño, (2015). Afirma que aplicar el ambiente de control permite que el
proceso de control interno funcione con éxito y así mismo contribuya con la
mejora de las actividades de las empresas. También el control interno es
orientada al cumplimiento de la misión de la empresa por ende es importante
que se tenga muy bien definido la misión y esta que sea conocida por su
personal.
Respecto a la Evaluación de Riesgos
transportes urbano y servicios múltiples "Unión SRL" si aplica la Evaluación de
riesgos aun así necesita mejoras para que sea efectivo, se tiene en conocimiento
que los riesgos afectan el desarrollo de las actividades laborales por ende se
necesita implementar un plan de identificación y análisis y así afrontar dichos
riesgos que aquejan a la empresa, tal cual lo menciona Farfán, (2018) que no
todas las empresa de transporte cuentan con un sistema de control interno, en
este caso la empresa que estudio si aplica el componente de evaluación de
riesgos pero no tiene una visión, misión y objetivo específico aun así prevé los
riesgos de manera eficiente así vez no se cuenta con un manual de funciones y
procedimientos lo cual es necesario para el personal tanto dentro y fuera de la
empresa.
Respecto a las Actividades de Control
71
N° 2 se afirma que ambos resultados no coindicen por que la empresa de
transportes urbano y servicios múltiples "Unión SRL" si aplica este componente
ya que cuenta con un manual de funciones y procedimientos que son de guía
para los trabajadores y utiliza instrumentos de control para el adecuado registro
de entrada y salida de los trabajadores. Por otro lado según Camacho, (2016)
afirma que la empresa carece de un manual de procedimientos y funciones ya
que tiene un mal manejo de control sobre las cuotas, horarios de trabajo,
mantenimientos de las áreas de trabajo. Tampoco cuenta con reglas ni
procedimientos por ende se encuentran deficiencias en las actividades. Ya que
ni cuenta con sistema de control interno, misión, visión, organigrama y
capacitaciones periódicas a sus trabajadores.
Respecto a la Información y Comunicación
N° 2 se afirma que ambos resultados no coindicen por que la empresa de
transportes urbano y servicios múltiples "Unión SRL" si aplica o cuenta con el
componente de información y comunicación ya que la información que se
obtiene de los riesgos son comunicados a la administración para que estas lo
analicen y tomen decisiones para la mejora de la empresa, esto quiere decir que
los trabajadores están en constante comunicación y están informados sobre los
sucesos que pasa en la empresa. Por otro lado según Mejía (2015) menciona
que la empresa estudiada no cuenta con una estructura organizacional lo que
provoca que no se determine las funciones y operaciones de los trabajadores por
72
ende no se informa y no se toma en consideración los riesgos que ocurren
dentro de la empresa. Es decir no se aplica el componente de información y
comunicación.
Respecto a la Supervisión y Monitoreo
transportes urbano y servicios múltiples "Unión SRL" tiene en cuenta este
componente ya que está en constante supervisión y monitoreo en las actividades
que se realiza por parte de los trabajadores además que se cuenta con un
supervisor que verifica, informa los hechos o riegos que está aquejando a la
empresa para que se tome medidas para evitarlas. Así mismo Joaquin
Cardenas & Cespedes Alayo, (2014) menciona que la empresa estudiada
también aplica la supervisión, pero tiene deficiencias por ende se necesita una
supervisión mucho más eficiente en el área de ventas con la finalidad de
determinar el control de la información contable para fortalecer el monitoreo y
supervisión.
VI. CONCLUSIONES
6.1. Respecto al Objetivo Especifico N°01
De acuerdo a los resultados obtenidos por los antecedentes utilizados para
el informe final de la empresa de transporte Urbano y Servicios múltiples
“Unión SRL”, se llegó a las siguientes conclusiones: el control interno es
de importancia para todas las empresas, ya que este control interno a través
de sus componentes tales como: Ambiente de control que ayuda a
73
favoreces las buenas practicas, valores, conductas y reglas con la finalidad
de sensibilizar a los miembros y puedan contribuir al fortalecimiento de las
políticas y procedimiento del control interno. Evaluación de riesgos lo cual
abarca en el proceso de la identificación y análisis de los riesgos a los que
se encuentra expuesto la empresa con la finalidad de que se logre de
manera efectiva loso objetivos y metas trazadas. Actividades de control
donde se encuentran las políticas y procedimientos de control impartidos
por la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación
con las funciones asignadas al personal, establecidos para asegurar que se
estén llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los
riesgos y de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Información y comunicación este componente se refiere a los métodos,
procesos, canales, medios, y acciones que aseguren el flujo de información
en todas las direcciones con calidad y oportunidad, que deben ser
adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de cuidar y
asegurar respectivamente su competencia y calidad para la consecución de
los objetivos del control interno. Supervisión y monitoreo componente
donde el sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para
valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir
su retroalimentación del registro, procesamiento, integración y divulgación
de la información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles
y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia
y eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional. Dichos
componentes ayudan al cumplimento de manera eficiente, eficaz los
74
objetivos, metas que se trazan logrando proteger los recursos de la
empresa, evitando pérdidas o fraudes. Además el control interno es de
suma importancia dentro de las empresas para la planeación y organización
de las actividades de la gestión empresarial con la finalidad de poder
prevenir riesgos y errores.
6.2. Respecto al Objetivo Específico N°02
De acuerdo a los resultados obtenidos de la empresa de transporte Urbano y
Servicios múltiples “Unión SRL” en donde se aplicó el cuestionario al
gerente, de las 24 preguntas solo 19 fueron afirmativas y 5 negativos, se
concluye que la empresa estudiada tiene conocimiento sobre el control
interno, sistema de control interno y sobre los componentes de control
interno e incluso sobre el modelo Coso pero no se aplica de manera
efectiva, por esta razón tiene debilidades y deficiencias. Es decir, no cuenta
con un sistema de control interno pero si aplican los componentes de
control interno de manera deficiente, lo cual provoca que no se alcance de
manera eficiente los objetivos, metas trazadas dentro de la empresa con la
finalidad de mejorar. También no se cuenta con un plan de identificación
para el análisis de los riesgos que se pueden producir dentro de la empresa
tampoco se implementa acciones para afrontarlos, no cuenta con personal
capacitado para casos de permiso, licencias y no efectúa de manera
periódica las autoevaluaciones que permitan proponer acciones de mejora.
6.4. Respecto al Objetivo Especifico N°03
75
De acuerdo al análisis realizado y a la comparación de los resultados tanto
del objetivo específico N°01 y objetivo específico N°02 se concluye que la
empresa de transporte urbano y servicios múltiples "Unión SRL" no aplica
todos los componentes de control interno tampoco cuenta con un control
interno ni un sistema de control interno por ende es importante que la
empresa implemente un sistema de control interno y que se aplique los
componentes de control interno para que se puede lograr todos los objetivo,
metas que se trazan para la mejora de las actividades laborales, a su vez es
necesario que se refuerce aquellas actividades de los componentes de
control interno ya que se aplican de manera efímera.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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Willngham, J. (s.f.).
ANEXOS
ANEXO 01: INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS (GUIA DE

ENTREVISTA)
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTAB1LIDAD
79
GUIA DE ENTREVISTA
En el presente trabajo de investigación titulada “CARACTERIZACION DEL CONTRO1
1NTERNO EN LAS M1CRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR DE
TRANSPORTES DEL PERU: CASO DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES URBANO
Y SERVICIOS MÚLTIPLES "UNIÓN SRL" AYACUCHO – 2018” tiene la finalidad de
recoger información con fines de estudio.
NOMBRE Y APELLIDOS:
CARGO:
FECHA:
ENCUESTADOR(A):
PREGUNTAS SI NO
I. REFERENTE AL AMBIENTE DE CONTROL
I.1. ¿La empresa cuenta y difunde el conocimiento de la visión, misión,
valores y objetivos que se traza?
I.2. ¿La empresa tiene un código de ética que se difunde en talleres o
capacitaciones?
I.3. ¿La empresa cuenta con un manual de funciones debidamente
actualizado?
I.4. ¿La empresa promueve, reconoce y sobre todo pone en práctica los
aportes del personal para el mejoramiento del desarrollo de las
actividades laborales?
I.5. ¿La empresa opta por un clima laborar adecuado para el personal y en
desarrollo las actividades de control interno de manera transparente?
II. REFERENTE A LA EVALUACIÓN DE RIESGOS
II.1. ¿Se considera que el control interno es fundamental para la
buena gestión de la empresa?
II.2. ¿La empresa implementó un plan de identificación y analices
de los riesgos?
II.3. ¿La empresa identifico riesgos que puedan afectar el desarrollo
de las actividades laborales?
II.4. ¿Dentro de la empresa tienen conocimiento de los riesgos que
ocurren en las actividades?
II.5. ¿Se implementa acciones para afrontar los riesgos
identificados?
III. REFERENTE A LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
III.1. ¿La empresa cuenta con un manual de funciones ya sea de
procesos y actividades con las que los trabajadores pueden guiarse?
III.2. ¿La empresa dispone de una personal especializado para caso
de permisos, licencias e incidencias?
80
III.3. ¿La empresa implementa actividades para asegurarse que se
cumpla los procedimientos del manual?
III.4. ¿La empresa realiza rotaciones de cargos del personal, en
puestos susceptibles de fraude?
III.5. ¿Se utiliza instrumentos de control para llevar adecuadamente
el registro de entrada y salida de los trabajadores?
IV. REFERENTE A LA INFORMACION Y COMUNICACIÓN
IV.1. ¿La información obtenida por la administración es seleccionada
y analizada para la toma de decisiones y logro de los objetivos
trazados?
IV.2. ¿Se solicita a los clientes que opinen sobre el sistema de
información, es decir, en los que se puede registrar los reclamos y
recomendaciones para el mejoramiento de la empresa?
IV.3. ¿Los riesgos o errores que son identificados se registran y se
comunican de manera oportuna para el respectivo tratamiento?
IV.4. ¿La empresa establece líneas de comunicación e información
con su personal para difundir los programas, metas y objetivos
trazados?
V. REFERENTE A LA SUPERVISION Y MONITOREO
V.1. ¿La empresa cuenta con un supervisor quien se encarga de
verificar las actividades de los trabajadores?
V.2. ¿Durante las actividades ejecutadas por parte de los
trabajadores se lleva a cabo la supervisión?
V.3. ¿El supervisor registra y comunica de manera rápida los errores
que se detecta y toma medidas adecuadas antes estos hechos?
V.4. ¿La empresa efectúa de manera periódica autoevaluaciones que
permitan propones planes de mejora?
V.5. ¿La empresa cuenta con mecanismos, políticas y
procedimientos para la selección del personal?
81
82

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS

INFORME FINAL PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS

INFORME FINAL PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS

EMPRESAS DEL SECTOR DE TRANSPORTES DEL PERÚ: CASO EMPRESA DE

TRANSPORTE URBANO Y SERVICIOS MÚLTIPLES "UNIÓN SRL" - AYACUCHO,

Huamaccto Ccoscco, Nohely Akemy

Llancce Atao, Fredy Rubén

Mgtr. CPC. MARAVI SOTO MAYRA KATHERINE

Dr. CPC. TACO CASTRO EDUARDO

Mgtr. CPC. ROCHA SEGURA, ANTONIO

Mgtr. CPC. MAYRA KATHERINE MARAVI SOTO

Dr. CPC. EDUARDO TACO CASTRO

Mgtr. CPC. ANTONIO ROCHA SEGURA

Quiero agradecer de manera muy especial a mis queridos

padres por todo el apoyo incondicional que me brindan,

además dar gracias por la ayuda, confianza, respeto y

amor que me dan para hoy lograr una de mis metas

También quiero aprovechar en agradecer a la Universidad

Católica Los Ángeles de Chimbote por abrirme las

puertas a una de las etapas de mi vida, para estar

preparada ante un futuro competitivo y así formarme

como un buen profesional y por inculcarme

conocimientos y valores como persona y profesional.

Dedico a mis padres por siempre estar a mi lado en los

buenos y malos momentos; por acompañarme durante la

etapa estudiantil brindándome apoyo, consejos y fuerzas

para seguir adelante y poder cumplir una de mis metas.

A mis tías, abuela, primos por estar allí cuando los

necesitaba ya sea en el lado económico, emocional, por

las palabras y compañía brindada.

empresa de transporte Urbano y Servicios múltiples “Unión SRL” - Ayacucho, 2018. La

metodología fue de enfoque cualitativo de tipo descriptivo y el instrumento que se utilizo

Es decir, se tiene en conocimiento las teorías sobre los conceptos, procedimientos,

componentes de control interno por tal razón se encuentra expuesta a riesgos,

para la mejora de las actividades laborales.

Mypes, Servicio, Transporte.

Keywords: Internal Control, Internal Control Components, Efficiency, Efficiency, Mypes,

N° DE CUADRO DESCRPCIÓN PÁGINA

2 Objetivo específico N°02 55

3 Objetivo específico N°03 58

El presente informe final titulado Caracterización del Control Interno de las

de Transporte urbano y Servicios Múltiples "Unión SRL" - Ayacucho, 2018.

El control interno para toda entidad es de mucha importancia ya que tiene

pérdidas ya sea por fraude o negligencia y a su vez detectar desviaciones que

presentara una determinada empresa. Además, contar con un buen control

interno adecuada a cada tipo de organización o empresa ayudara a poder

gestión financiera y administrativa y así logrando niveles altos de

Se justifica de la siguiente manera: es importante determinar el nivel del

el punto de vista económico se debe de cumplir con las obligaciones

tributarias por parte de las empresas en nuestro caso la empresa de transporte

urbano y servicios múltiples. Desde el punto de vista normativo el trabajo de

investigación ayudará para trabajos posteriores además que dará a conocer

cómo se realiza el control interno en empresa de transporte urbano. La

descriptivo y bibliográfico documental.

Tiene como resultados obtenidos respecto al Objetivo específico N° 01, lo