PRESENTACIÓN

ASIGNATURA
Auditoria 2

CARRERA
Contabilidad Empresarial

ESCUELA DE NEGOCIOS

FACILITADOR
Wilton Andres Pérez de los santos

PARTICIPANTE
Nelly Mejia Mancebo

MATRICULA
11-0491

13 Mayo 2020
 Índice

1.1      Fuentes y Naturaleza del Efectivo.

1.2      Objetivo de Auditoría del Efectivo.
1.3      Tipos de Cuentas de Efectivo.
1.4      Fondo Resolvente de Caja Chica.
1.5      Efectivo en el Banco.
1.6      Títulos y Valores Negociables.
1.7      Procedimientos Orientados al Fraude.
1.8      Programa de Auditoria para: El Efectivo, Caja Chica y Conciliación Bancaria.
1.9      Controles Internos.
1.10.   Procedimientos aplicables en cada etapa de la auditoria del efectivo
 1.1 Fuentes y Naturaleza del Efectivo.
La naturaleza e importancia del efectivo .En efectivo puede ser definido como
cualquier otro medio legal de cambio que sea negociables de inmediato y sin
restricciones. Incluye monedas, billetes, cheques, giros postales, depósitos de
ahorro y depósitos bancarios.
1.2 Objetivo de Auditoría del Efectivo.
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos,
el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de
caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan
debidamente.
1.3Tipos de Cuentas de Efectivo.
Efectivo en caja
Efectivo en banco
1.4Fondo Resolvente de Caja Chica.
El Fondo resolvente es una cantidad de dinero en efectivo reembolsable, que sirve
para cancelar obligaciones no previsibles y urgentes, de valor reducido y que no
sean factibles de satisfacer mediante la emisión normal y programada de pagos.
1.5 Efectivo en el Banco.
Efectivo en caja y bancos. Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y
que la única diferencia entre ellas es que en "caja" se contabiliza el dinero que está
físicamente en la empresa, en su caja fuerte, mientras que en "bancos" se
contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado en los bancos.
1.6 Títulos y Valores Negociables.
VALORES NEGOCIABLES. Los valores negociables son todos aquellos activos que
se compran y se venden en los mercados de emisión y en los mercados bursátiles.
Los valores negociables engloban a todo tipo de activos como acciones, letras y
bonos del tesoro, divisas, materias primas, derivados financieros etcétera.
Los principales valores negociables emitidos por el gobierno son certificados de
tesorería, bonos de crédito tributario y los bonos de tesorería.
 Certificados de tesorería. ...
 Bonos de crédito tributario. ...
 Bonos de tesorería. ...
 Documentos negociables. ...
 Certificados de depósitos negociables. ...
 Cartas de crédito.
1.7 Procedimientos Orientados al Fraude.
Una consideración importante en la auditoria del saldo general efectivo es la
posibilidad de fraude. El auditor debe ampliar los procedimientos en la auditoria del
efectivo al final del año para determinar la posibilidad de un fraude material, cuando
se tiene controles internos inadecuados en especial si existe una separación
inadecuada de responsabilidades entre el manejo de efectivo y el registro de las
operaciones de efectivo en el registro contable.
Para descubrir un fraude se debe considerar especialmente la naturaleza de las
debilidades del control interno, el tipo de fraude que es probable se origine de las
debilidades, la materialidad potencial del fraude y los procedimientos de auditoria
que son más efectivos para descubrir un fraude. Cuando los auditores están
realizando una prueba especialmente para detectar el fraude.
Incluso con procedimientos orientados al fraude, elaboramos de forma razonable, es
muy difícil detectarlo, en especial operaciones y saldos de cuentas emitidas.

1.8 Programa de Auditoria para: El Efectivo, Caja Chica y Conciliación

Bancaria.
El efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante. Es el
elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La empresa
utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.

Esta cuenta está constituida por el total de moneda de curso legal o sus
equivalentes, tales como: giros bancarios, telegráficos, postales, moneda de oro, y
extranjeras, depósitos bancarios en cuentas de cheques, etc., propiedad de una
entidad y no habiendo restricción sobre estos documentos o monedas, están en
disponibilidad inmediata para emplearlos en cualquier uso comercial o social.

Cualquier partida aceptada como depósito bancario a su valor nominal puede

considerarse como efectivo. Los depósitos en cuentas de ahorros pueden
considerarse también como efectivo, puesto que los bancos rara vez exigen aviso
previo de retiro. Los certificados de depósito a la vista también pueden ser
clasificados como efectivo. El fondo de Caja Chica y el de la nómina pueden ser
incluidos en el efectivo o presentarse separadamente. En la cuenta de efectivo no
deben aparecer partidas como cheques posfechados de los clientes o rechazados
por falta de fondos, adelantos a los empleados y otros pagarés, valores bursátiles
fácilmente vendibles, préstamos a la vista o timbres de correo e impuestos.

    Objetivos de la Auditoria
 2.1    Cerciorarse de la confiabilidad del sistema de control interno que se tiene
establecido.

2.2  Determinar si los fondos de efectivo y depósitos a la vista que se presentan

en los estados  financieros son auténticos.

2.3  Determinar si se presentan en dichos estados, todos los fondos y depósitos

que existen en la Institución.

2.4 Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro del rubro Caja
y Bancos están disponibles y sin restricción alguna.

2.5 Determinar si los fondos y depósitos que no son dinero efectivo o sustitutos

perfectos de dinero como divisas extranjeras y materiales preciosos, están
adecuadamente valuados

2.6 Determinar si los ingresos diarios han sido depositados y registrados

íntegramente y oportunamente.

2.7 .Determinar si los cheques fueron debidamente autorizados, emitidos y

registrados.

2.8 Verificar su presentación como primer rubro del Balance de Situación y que

haya referencia a información adicional sobre restricciones para uso de los
fondos o sobre moneda extranjera y metales precisos.

  Alcance

Comprenderá la revisión y análisis de los registros contables, arqueo al Fondo Fijo y

Caja recaudadora que mantiene la Institución, así como los controles establecidos
para las diferentes cuentas corrientes del 1 de Enero al 31 de Diciembre del año .

 4.     Procedimientos de Auditoría

1.        Efectivo en Caja

1.1           Analice el control interno vigente y cerciórese de su validez, suficiencia y

adecuidad.

1.2 Verifique, si las entradas de efectivo están representadas principalmente por

pagos directos al (a los) cajero (s); que se tenga en uso (si el movimiento lo
amerita) registradoras, controles sobre las notas de ventas, recibos formarles de
ingreso o algunos otros medios que comprueben las entradas diarias de efectivo.
 Si se expiden recibos formales deben verificarse que estén numerados
consecutivamente, que se confeccionen con copias y que una vez debidamente
firmadas y selladas el original se entregue a la persona que hace el pago

1.2 Verifique, mediante una prueba selectiva si los comprobantes de ingreso son

revisados por un empleado distinto de la persona que recibe el efectivo, con el
objeto de comprobar si se encuentran de acuerdo con las cantidades registradas
y depositadas y, con los precios de venta o tarifas establecidas.

1.3  Verifique que los recibos o comprobantes inutilizados se archiven, original y

copias, en el archivo consecutivo de copias.

1.4 Verifique que, cuando los pagos a favor del ente u órgano están representados
por cheques, salvo que lo disponga en contrario el reglamento, sean por sumas
iguales o menores al total de la venta o ingreso, y que se les estampe un sello de
depósito restrictivo que diga “UNICAMENTE PARA DEPOSITAR EN LA
CUENTA CORRIENTE No DE (Nombre de la entidad u órgano), CON EL
BANCO. (De que se trate)”.

1.5 Referente a los ingresos del mes o meses seleccionados:

1.5.1  Realice, en el registro Caja y/o Bancos, Sección de Ingresos, o en su defecto

en el registro de Ingresos, pruebas de las sumas de las columnas de
distribución, comprobaciones de los totales horizontales de fin de mes y
verificaciones de los traslados de saldos de un folio a otro y de un mes a otro.

1.5.2  Rastreé los pases del libro de Caja y/o Bancos al Diario General, para
determinar la corrección de los Asientos de Diario.

1.5.3  Verifique la corrección de los pases a las cuentas del Mayor General.

1.5.4  Verifique la corrección de los pases a las cuentas de los Mayores AuxiliareS

1.5.5  Coteje los depósitos diarios con el Libro de Caja y Bancos o, con el registro
de Ingresos.

1.5.6  Verifique que los ingresos recaudados se depositen íntegramente el día hábil

posterior a su percepción, mediante le cotejo de los recibos emitidos,
liquidaciones de cobradores, cintas de cajas registradoras y otros medios que
controlan ingresos, contra los depósitos bancarios. Para ello, prepare una
“Prueba de Ingresos” para los meses que estime conveniente, pero, escoja
uno, lo más reciente posible.
1.5.7  Verifique que los créditos a las cuentas de Ingresos se identifiquen con la
naturaleza de los mismos.

1.5.8 Cerciórese que si la Institución acepta cheques posdatados, estos sean

registrados y depositados inmediatamente.

1.5.9  Investigue si con los fondos de ingresos o ventas al contado se cambian

cheques de funcionarios o empleados de la propia Institución o de terceros.
Analice si tal procedimiento constituye actividad ordinaria de la entidad u
órgano

1.5.10 Verifique que todas las personas que participan en la recepción o

desembolso de efectivo, estén afianzadas.

1.9 Controles Internos.

El control interno tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de
fraude y de incorrección material en los estados financieros. En las pruebas de
cumplimiento, el auditor verifica que se llevan a cabo los controles diseñados y
aprobados.

1.10.   Procedimientos aplicables en cada etapa de la auditoria del efectivo

Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad, relativas a la

personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde
como resultado de este trabajo.

Estas normas tienen como objetivo constituir el marco de actuación que deberá
sujetarse el Contador que emita opiniones para efectos ante terceros con el fin de
confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia suficiente de la información sujeta a
examinar.

El estudio y evaluación del control interno es indispensable en la verificación de las

cuentas y documentos por cobrar, este constituye la base para determinar los
procedimientos de auditoria.
CONCEPTO DEL EFECTIVO

Es el disponible es como el conjunto que comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el objeto económico y
puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos
mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras.
El efectivo no solo comprende los billetes y monedas incluidos en caja y los saldos
de las cuentas bancarias de cheques, y de ahorros, sino también otros valores que
son similares por su fácil disposición y carencias de restricciones, tales como:

• Fondos fijos de caja, conocido también como caja chica, fondo de trabajo, fondo
para gastos o compras menores.
• Efectivos o documentos de cobros inmediata para depósitos como son
principalmente: cheques y monedas extranjeras.
• Cheque expedido por la empresa, pero retenidos en su entrega a los beneficiarios.
• Los cheques expedido pero retenidos para entregar posteriormente a los
beneficiarios, se consideran como efectivo para fines de presentación en el balance
general en claridad de que estos constituyen fondos propiedad de la empresa hasta
tanto sean entregados a sus beneficiarios y constantemente, deberán tenerse el
cuidado de verificar que no se de efecto contable a su expedición.
CONTROL INTERNO RELATIVO AL EFECTIVO

De cuerdo con las normas establecidas, será necesario evaluar anticipadamente el

control interno, puesto de que con esta evaluación se determinara la naturaleza de
las pruebas que deberán realizarse, su alcance y la oportunidad con que se deben
aplicar las mismas.

En el renglón del balance cuya fácil disponibilidad aumenta el riesgo de manejo de

fondos, se deben observar ciertas normas del control interno entre las cuales se
encuentran.

1- La separación clara entre las funciones de custodia y manejo de valores.

2- Autorización de transacciones u operaciones de relacionadas con valores
3- Registro contables.

Con base a estos elementos de control se pueden formular las recomendaciones

generales siguientes.

1- Que exista autorización del consejo de administración o administradores para los

que manejen o tengan firmas en las cuentas.
2- Deben delimitarse clara y expresamente las labores de los cajeros y evitar que
tengan intervención en operaciones tanto de autorización de movimientos de
entrada y salida de dinero, como en las de registros contables.
3- Debe adoptarse la política de proveer pólizas de seguros de fidelidad para todos
aquellos empleados que manejen fondos y valores.
4- Debe existir un control inmediato a la recepción de entradas diarias de dinero
(recibos prenumerados, relaciones de cobros y de valores recibidos por correo). Los
efectivos provenientes de las operaciones no deben mezclarse con los fondos fijos
de caja,ni utilizarse para pagos, entre otros.
OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL EFECTIVO
Los principales objetivos que deben seguir al examinar este renglón del balance son
lo siguientes.

• Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo propiedad de la y que se

encuentren, ya sea en su poder, en poder del bancos o de tercer, o en tránsito.
• Determinar si los fondos y depósitos cumplen con las condiciones de disponibilidad
inmediata o tienen restricciones de cualquier índole en cuanto a su uso y destino.
• Determinar si dentro de este renglón del balance general se presentan todos los
fondos y depósitos disponibles, propiedad de la empresa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL EFECTIVO

Las técnicas y procedimientos de auditorías aplicable al análisis del efectivo, su

naturaleza, y oportunidad, están condicionadas al mayor o menor grado de
confianza que tenga el auditor en el sistema de control interno y en la característica
propia de la empresa.

Los factores para determinar la naturaleza y oportunidad de las pruebas sustantivas

con relación a los saldos en bancos y en caja contienen:

1- El grado de confiabilidad que se puede atribuir a los controles internos del cliente.
2- la calidad de los saldos de efectivo en relación a los estados financieros.
3- El volumen de las cuentas bancarias y/o de caja.
4- El numero de cuenta bancarias y si están o no sujetas a los mismos controles o a
controles similares, entre otros.

ARQUEO DEL EFECTIVO Y VALORES SIMILARES

El arqueo es una práctica de inspección que consiste en el examen y recuento físico

de los bienes o documentos que amparan un activo determinado. Es utilizado para
revisar el efectivo y valores similares de los diversos fondos o cajas de la empresa.

Será necesario establecer un programa de trabajo de investigación en el numero e

importe de caja y/o fondos existentes en la empresa, los nombres de las personas
responsables de los mismo, su localización física y el destino de cada uno de ellos,
como también determinar la cantidad y capacidad profesional de las personas que
van a intervenir por parte del auditor y el funcionario que por parte de la empresa,
podría presencial los arqueos.