EXAMEN

¡La universidad de todos!
Tema: CONTROL GUBERNAMENTAL

Docente: Silvio Acuña Jara, Dr.
Periodo académico: 2020-I

Escuela Profesional Semestre : I
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Unidad: I
CONCEPTO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
• Es el examen objetivo,
sistemático y profesional de las
operaciones financieras y/o
administrativas, efectuado con
posterioridad a su ejecución, en
las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control, elaborando
el correspondiente informe.
CONTROL GUBERNAMENTAL
(Artículo 6°)
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los

actos y resultados de la gestión pública, en atención al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el
uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como
del cumplimiento de las normas legales.
Diferencias
CONTROL GUBERNAMENTAL AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
• Es planificado • Es sorpresiva
• Es integral, ya que aborda todos los temas, • Aborda sólo el tema o temas que respondan al
incluyendo los económicos-financieros. tipo de auditoría.
• Participa un equipo multidisciplinario.
(especialistas) • El equipo multidisciplinario que participa es
mucho más reducido. (auditorías de gestión)
• Brinda un diagnóstico integral del organismo o • Evalúa una entidad en específico.
entidades.
• No califica los resultados • Califica los resultados.
• Los resultados sirven de herramienta para la • Los resultados sirven de herramienta para la
toma de decisiones a nivel de Estado y toma de decisiones a nivel de entidad y
Gobierno. organismo.
Clases de Control Gubernamental
• Control como Actividad y Control como

Función Especializada.
• Control según el ente que lo realiza.
• Control por la oportunidad en que se ejecuta.
• Control por el objetivo que persigue.
Control como Actividad y Control como Función
Especializada.
Como Actividad: Es entendido como parte del

proceso administrativo; así como existe una fase
de planeación, de organización, de dirección,
también existe una fase de control.
Función Especializada: Por la naturaleza de las
funciones que cumplen, internacionalmente se les
reconoce como “Entidades Fiscalizadoras
Superiores”
Control por la oportunidad en que se ejecuta.
El control puede ser previo, concurrente y posterior.

Control previo; se efectúa antes que una operación o
actividad se llegue a concretar.
Control concurrente; constituye básicamente una actividad de
supervisión que se va desarrollando de manera
concomitante al desarrollo de las operaciones o
actividades.
Control posterior; es el que se efectúa respecto de una
operación o actividad que ya ha sido ejecutada.
Control por el objetivo que persigue.
Puede ser de prevención o de detección.

El control preventivo; tiene por objetivo efectuar
verificaciones que permitan identificar posibles riesgos en
la entidad, sobre determinadas operaciones o actividades.
(Directiva Nº 002-2009-CG/CA)
El control de detección; tiene por objetivo verificar o
identificar si se han producido desviaciones respecto de lo
propuesto o dispuesto inicialmente con relación a
determinadas operaciones o actividades.
PRINCIPIOS DE AUDITORIA
➢ Debe ser objetiva e independiente.

➢ Debe ser oportuna y posterior.
➢ Debe ser planeada y sistemática.
➢ Es una función asesora.
CARACTERÍSTICAS DE AUDITORIA
➢ Es objetiva.
➢ Es sistemática y profesional.
➢ concluye con la emisión de
un informe escrito.
Control según el ente que lo realiza.
De acuerdo al ente que ejecuta el control, éste puede ser interno
o externo.
El control interno, es aquel que se ejecuta por la misma entidad,
la cual debe prever mecanismos que posibiliten y/o aseguren el
debido cumplimiento de sus propias actividades.
El control externo; es efectuado por personal o entidades
diferentes, ajenas a la entidad evaluada.
EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
Es el profesional que reúne los requisitos

necesarios para el ejercicio del trabajo de
auditoría en las entidades sujetas al SNC. Este
profesional ejerce su tiempo aplicando las
NAGA, NIA y las NGCG
TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
• Auditoria Financiera.
• Auditoria de Desempeño.
• Auditoria Ambiental
• Auditoria del Patrimonio Cultural
• Auditoría de Cumplimiento
Auditoria Financiera
Es el examen a los estados financieros de las entidades,
que se practica para expresar una opinión profesional e
independiente sobre la razonabilidad de los estados
financieros, de acuerdo con el marco de información
financiera aplicable para la preparación y presentación de
información financiera.
Auditoria de Desempeño
Es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la
producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las
entidades con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del
ciudadano.
Se orienta a la búsqueda de mejora continua el impacto positivo
en el bienestar del ciudadano y fomentando la implementación
de una gestión por resultados y la rendición de cuentas.
Auditoria Ambiental
Nos permite evaluar las decisiones y actividades orientadas a los
fines del desarrollo sostenible, destinados a promover, regular y
controlar la calidad, asignación, uso y conservación del medio
ambiente.
La Auditoria Ambiental nos permitirá evaluar la eficacia de los

sistemas de gestión ambiental y/o desempeño ambiental y/o los
resultados de la gestión ambiental.
Auditoria del Patrimonio Cultural
Es aquella que se realiza al patrimonio cultural del Estado, llámese
monumentos, restos arqueológicos, etc. teniendo como objetivo la
conservación y preservación de los mismos.
Al ejecutar este examen el auditor gubernamental adquiere

responsabilidad, no solamente con la entidad pública, sino con el
conjunto de la sociedad, que utilizará el resultado de su trabajo
como base para tomar decisiones.
Auditoria de Cumplimiento
Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito
determinar en que medidas las entidades sujetas al ámbito del
Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el
ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el
uso y gestión de los recursos del Estado.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
• Opinar sobre razonabilidad de la
información financiera
• Cumplimiento de disposiciones legales
aplicables.
• Establecer si objetivos y metas se están
logrando en términos de eficiencia, eficacia,
economía y calidad
• Incrementa el grado de confianza de los
usuarios internos y externos.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
• Identificar las causas de ineficiencias en la gestión o prácticas
antieconómicas.
• Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y
eficientes.
• Búsqueda de mejora continua en la gestión pública.
• Fortalecer el Sistema de Control Interno de la Entidad Auditada.
• Mejora en la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen
gobierno de las entidades
Ámbito de Competencia de la Auditoría
Gubernamental
(artículo 3º de la Ley n.º 27785)
• El Gobierno Central
• Los gobiernos Regionales y Locales
• Unidades administrativas del PL, PJ y Ministerio Público
• Organismos Autónomos
• Organismos reguladores de servicios públicos.
• Empresas del Estado.
• Entidades privadas, ONG y la entidades internacionales
Ejecución de la Auditoría Gubernamental
Se debe considerar los siguientes aspectos:
• Evaluación de la estructura de control interno.
• Evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.
• Supervisión del trabajo de auditoría
• Evidencia suficiente y apropiada.
• Papeles de trabajo
• Comunicación de desviaciones de cumplimiento.
¡Gracias!
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Como Actividad: Es entendido como parte del

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