APUNTES LN°3 BALANCE GENERAL

Balance General https://www.youtube.com/watch?v=iSNMvzR8-8U

El Balance General nos permite conocer la situación financiera de la empresa en un momento determinado: el
Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe.

El Balance se compone de dos columnas: el Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo (columna de la derecha).
En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en el Pasivo los orígenes. Ejemplo: si una empresa pide un
crédito a un banco para comprar un camión, el crédito del banco irá en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran
en la empresa), mientras que el camión irá en el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero que ha entrado en la
empresa).

Vamos a distinguir entre varios Balances, según el momento en que se obtengan: Balance de apertura: al
comienzo del ejercicio; nos permite conocer con qué recursos cuenta la empresa para iniciar su ejercicio económico.
Balances parciales: a cierre del mes, trimestre, semestre, o con la periodicidad que se quiera; nos permite conocer la
situación de la empresa en esos momentos determinados. Balance final: al cierre del ejercicio; nos permite conocer
cómo queda la situación financiera de la empresa una vez finalizado su ejercicio económico (normalmente el 31 de
diciembre, aunque podría ser otra fecha del año).
Ejemplo 1: Supongamos que queremos montar una empresa de transporte y que para ello necesitamos un camión que
cuesta 25,000.00 balboas. Para financiar este camión vamos al banco y solicitamos un crédito. ¿Cuál sería el Balance
Inicial de esta empresa?

En su Activo (columna de la izquierda) se recogería el camión (destino de los fondos), mientras que en su Pasivo
(columna de la derecha) se recogería el crédito (origen de los fondos).
ACTIVO PASIVO
Camión ...............................  25,000.00 Préstamo por Pagar...................  25,000.00

Si nos fijamos en este Balance podemos observar uno de los principios básicos de contabilidad: el Débito siempre tiene
que ser igual al Crédito; en todo Balance de una empresa, obligatoriamente, el Activo tiene que coincidir con el Pasivo y
el patrimonio.

Ejemplo 2: Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del camión con recursos propios
(capital). Su Balance Inicial sería:
 
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Camión ...............................  25,000.00 Capital………….....................  25,000.00

Ahora veamos los activos más comunes y de mayor movimiento en la empresa.

Caja y Bancos: son dos cuentas del Activo, donde se contabiliza la tesorería de la empresa. Tienen el mismo
funcionamiento y que la única diferencia entre ellas es que en "caja" se contabiliza el dinero que está físicamente en la
empresa, en su caja fuerte, mientras que en "bancos" se contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado en los
bancos (cuenta corriente, depósito, etc.). Son cuentas que siempre van en el Activo y cuyo saldo será positivo o
como mucho cero, pero nunca negativo. Veamos el funcionamiento de estas cuentas.

Ejemplo 1:
Se constituye una empresa con una aportación de capital de los socios de 10,000.00. Su reflejo en el Libro Diario será:

Fech Nombre de la Cuenta R Débito Crédito

a
Caja 10,000.00
.
1
 Capital 10,000.00.
Con un Balance inicial que será:
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Caja ................................  10,000.00 Capital .............................  10,000.00

la empresa deposita 500.00 balboas al Banco. El efecto en el Libro Diario será:

Fech Nombre de la Cuenta R Débito Crédito

a
Banco 500.00
.
Caja 500.00.

Con lo que el Balance queda:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja ...................................  9,500.00 Capital .............................  10.000.00
Banco ..............................  500.00  
   
Fondos Propios
Los fondos propios representan la parte que pertenece a los propietarios de la sociedad; se le denomina pasivo no
exigible, frente al resto del Pasivo que llamamos pasivo exigible. Los fondos propios se recogen en el lado derecho del
Balance, ya que son orígenes de financiación, es decir, los fondos propios permiten a la empresa adquirir, por ejemplo,
un inmueble, un camión, adquirir existencias, etc. (destino de la financiación).

En este ciclo introductorio, distinguiremos, dentro de los fondos propios, 3 cuentas:

Capital: recoge la aportación inicial de los socios a la sociedad, así como aportaciones posteriores que puedan realizar.
Reservas: recoge principalmente aquella parte del beneficio generado por la empresa y que los socios deciden dejar en
ella.
Superávit, Ganancia: es el resultado del ejercicio, antes de que los socios decidan que parte se va a repartir como
dividendos y que parte se va a traspasar a reservas.

 Veamos su funcionamiento:
Unos socios fundan una sociedad, aportando un capital de 25,00 balboas.

ACTIVO PASIVOS + CAPITAL

Caja 25,000.00 = Propietario, 25,000.00

Casos para analizar para ver el efecto de la ecuación contable.

1. Suponga el 1 de febrero de 2019 Nora Fuentes inicia una empresa de asesoramiento técnico para pequeñas
empresas. Deposita en una cuenta bancaria 5,000.
ACTIVO PASIVOS + CAPITAL
Banco 5,000.00 = Propietario, 5,000.00

2. Pedro Mora decide iniciar un negocio de artesanía, pero no tiene dinero. Solicita un préstamo por B/.1,500.00
ACTIVO PASIVOS + CAPITAL
Banco 1,500.00 = Préstamo por Pagar 1,500.00

La ecuación contable dice: Que los activos son iguales a la suma del pasivo más capital. A = P + C
Si se conocen los activos y se conoce el pasivo, se restan y se obtiene el capital (A – P = C)
2
 Si se conocen los activos y se conoce el capital, se restan y se obtiene el pasivo ( A – C = P)
Si se conocen los pasivos y el capital se suman y se obtiene el activo ( P + C = A)
ACTIVOS PASIVOS CAPITAL
15,000.00 8,000.00 7,000.00
20,000.00 11,000.00
20,000.00 25,000.00
18,000.00 18,000.00
30,000.00 30,000.00
75,000.00 75,000.00

Analice y conteste:
Puede existir un negocio sin capital? Si ___ No___ Explique
Puede existir un negocio sin activo? Si ___ No___ Explique
Puede existir un negocio sin pasivo? Si ___ No___ Explique

A continuación, presentamos una lista de nombre de cuentas para que le escriba al lado si pertenece a
ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL, INGRESO, COSTO O GASTO. Escriba la palabra Débito y Crédito en las
columnas “Aumenta” y “Disminuye” de acuerdo al tipo de cuenta.
Sección Aumenta Disminuye
1 ACCIONES DE CAPITAL Capital Crédito Débito
Activo Debito Crédito
2 BANCOS
3 CAJA Activo Debito Crédito
4 CUENTAS POR COBRAR Activo Debito Crédito
5 CUENTAS POR PAGAR Pasivo crédito Debito
6 DOCUMENTOS POR PAGAR Pasivo crédito Debito
7 EDIFICIOS Activo Debito Crédito
8 EQUIPO DE OFICINA Activo Debito Crédito
9 EQUIPO RODANTE Activo Debito Crédito
10 GASTO DE AGUA Gastos Crédito Debito
11 GASTO DE COMISIONES Gastos Crédito Debito
12 GASTO DE LUZ Gastos Crédito Debito
13 GASTOS DE ALQUILER Gastos Crédito Debito
14 GASTOS DE PUBLICIDAD Gastos Crédito Debito
15 GASTOS DE SALARIOS Gastos Crédito Debito
16 GASTOS DE SEGUROS Gastos Crédito Debito
17 GASTOS FINANCIEROS Gastos Crédito Debito
18 GASTOS VARIOS Gastos Crédito Debito
19 HIPOTECA POR PAGAR Pasivo Crédito Debito
20 INGRESOS POR SERVICIOS Ingreso Debito crédito
21 INVENTARIO DE MERCANCÍA Activo Debito crédito
22 IMPUESTOS POR PAGAR Pasivo Crédito Debito
23 JOSÉ RAMOS, PERSONAL Capital crédito Debito
24 JOSÉ RAMOS, CAPITAL Capital Debito crédito
25 MOBILIARIO DE OFICINA Activo Debito crédito
26 PRESTAMOS POR PAGAR Pasivo Crédito Debito
27 SEGURO SOCIAL POR PAGAR Pasivo Crédito debito
28 SUPERÁVIT Capital Debito crédito
29 T.T.B.M.S. POR PAGAR Pasivo Crédito Debito

3
 30 TERRENOS Activo Debito crédito
31 VENTAS Pasivo Crédito Debito
32 COMPRAS Gastos crédito Debito
De
DESCRIPCIÓN Nombre de la Sección Cantidad
Cuenta
20 billetes de B/.100.00 Caja Activo 2,000.00
25 billetes de B/.50.00 Caja Activo 1250
Depósito en el Banco Nacional de Panamá B/.1,250 Banco Activo 1250
30 equipos de cómputo marca HP a B/.300.00 c/u Inventario de Activo 9,000
(para la venta) mercancía
20 scanner marca HP a B/.100.00 c/u (para la venta) Inventario de Activo 2,000
mercancía
Letra de cambio firmada por varios clientes B/.15,000 Documento Activo 15,000
por cobrar
Equipo y Mobiliario para uso de la oficina B/.8,000 Equipo de Activo 8,000
oficinas
2 vehículos de reparto de mercancía a B/.12,000 c/u Equipo Activo 24,000
rodante
Escritura de un terreno B/.50,000 Terreno Activo 50,000
También presenta lista de obligaciones con acreedores:
Pagaré firmado a nombre de Carlos Quintero Documento Pasivo 20,000
B/.20,000 por pagar
Facturas firmadas a nombre de Amparo Internacional, Documento Pasivo 10,000
S.A. B/.10,000 por pagar
Préstamo hipotecario con el Banco Nacional a 5 años Préstamo por Pasivo 30,000
B/.30,000 pagar

acuerdo al enunciado que aparece en la Columna DESCRIPCIÓN, anote en la Columna Nombre de la Cuenta la cuenta a
la cual corresponde; señale además, la sección a que pertenece y monto que debe tener o su valor.

4
LABORATORIO

Las cuentas de activo tienen su balance normal en el lado débito; lado por el cual aumentan y disminuyen por el
lado crédito.

OFICENTRO. COM
ESTADO DE SITUACIÓN
AL 1 DE FEBRERO DE 2011
EN BALBOAS
ACTIVOS PASIVOS
Caja 3,250.00 Cuentas por Pagar 10,000.00
Banco 1,250.00 Documentos por Pagar 20,000.00
Mercancía 11,000.00 Préstamo por Pagar 30,000.00
Documentos por Cobrar 15,000.00 Total, de Pasivos 60,000.00
Equipo y Mobiliario 8,000.00    
Equipo Rodante 24,000.00 CAPITAL
Terreno 50,000.00 Jazmín Delgado, Capital 52,500.00
Total, de Activos 112,500.00 Total, de Pasivos más Capital 112,500.00
       

5
 PRACTICA Nº1

La señora Felicidad Pérez compró 1 de marzo de 2020, el Mini Super Montañero y al realizar el recuento de los bienes
adquiridos encontró los siguientes activos: En el banco tenía la suma de B/.2,476.25; cuentas pendientes de cobro por
B/.1,954.00; 2 escritorios valorados en 175.00 c/u; 2 sillas ejecutivas que suman B/.300.00; 3 archivadores cuyo costo es
de B/.200.00 cada uno; muebles para la mercancía B/.3210.00; Una computadora con su impresora B/.1250.00; Telefax
B/.450.75; un aire acondicionado B/.600.00; un automóvil que fue adquirido en B/.18,500.00, del cual se adeuda el 60%
(se paga a través de letra de cambio). También compró una póliza de seguro contra incendio en B/.500.00. El Mini Super
tiene compromiso con algunos proveedores. Con la Cía. Suplidora B/.665.50; Taller Ferrer B/.910.00; la señora Pérez
sólo abonó a la compra del Mini Super la suma de B/.4,515.50 y la diferencia la pagó con préstamo que realizó en el
Banco. Determine el capital de la señora Pérez y confeccione el Estado de Situación Inicial.

Mini super montañero

Estado de situación
1 de marzo 2020 al 31 de diciembre
Balboas
ACTIVOS PASIVOS
Banco 2,476.25 Póliza de seguro 500.00
Cuentas por pagar 1,954.00 Cuentas por pagar/suplidora 665.50
Mobiliario oficina 4,460.00 Cuentas por pagar/taller Ferrer 910.00
Equipo de oficina 2,300.75 Cuentas por pagar 11100.00
Equipo rodante 7,400.00 Préstamo por pagar 900.00

18591.00 14075.50
CAPITAL
capital 4515.50
18591.00
       

6
 PRACTICA Nº2

Suponga que usted es un profesional que brinda asesoría empresarial; por el incremento que tiene con sus clientes ha
decidido alquilar una oficina en el Edificio Salomón de la Ave. Central e instalarse; para ello tuvo que adquirir algunos
bienes y también algunas deudas. Adquirió un escritorio en B/.250.00 en Doit Center donde abonó el 30% y el resto lo
pagará quincenalmente; el automóvil personal lo traspasa a nombre de la firma; el mismo está valorado en
B/.10,000.00 adquiere papel bond 1 caja B/.78.75; plumas, lápices, borradores por B/.25.00; 2 computadoras de
B/.800.00 c/u; 2 impresora multiuso, (impresora, scanner, fotocopia) valorada en B/.75.00 c/u; este equipo de
informativa fue adquirido en Almacén Spiegel donde se hizo un abono de B/.300.00 y el resto se pagará a través de
letras de cambio; para poder hacerle unos arreglo al local tuvo que pedir un préstamo en Coopeve por B/.1,500.00.
Compra un archivador en B/.230.00, una silla giratoria B/.50.00 y una silla ejecutiva en B/.85.00. Decide abrir una cuenta
en el Banco HSBC con la suma de B/.350.00; para cualquier imprevisto mantiene un efectivo por B/.200.00.

ACTIVOS PASIVOS

       

7
 PRACTICA Nº3

Coloque el signo mayor (>) cuando hay ganancia y el signo menor (<) cuando hay pérdida:
Cuando los ingresos son __________ que los costos y gastos el resultado es Ganancia (1)
Cuando los ingresos son __________ que los costos y gastos el resultado es Pérdida (1)
Coloque en la Columna “Resultado” el total equivalente a la ganancia o la pérdida de acuerdo a los datos
proporcionados. (6)
Ventas Compras Gastos Resultado B/. Escriba si hubo ganancia
o pérdida
B/.50,000.00 B/.28,300.00 B/.7,000.00
B/.60,000.00 B/.48,300.00 B/.17,000.00
B/.150,000.00 B/.78,300.00 B/.20,000.00

Cuando en un período contable, la empresa tiene ganancia, el capital aumenta o disminuye?______________

MINI SUPER EL MONTAÑERO

ESTADO DE SITUACIÓN
AL 1 DE MARZO DE 2011
EN BALBOAS
ACTIVOS PASIVOS
Banco Cuentas por Pagar 1,575.50
2,476.25
Cuentas por Cobrar Documentos por Pagar 11,100.00
1,954.00
Mercancía 3,210.00 Préstamo por Pagar 13,000.00
Seguro Pagado por Adelantado 500.00 Total de Pasivos 25,675.50
Mobiliario
1,250.00    
Equipo de Oficina    
2,300.75
Equipo Rodante 18,500.00 CAPITAL
    Felicidad Pérez, Capital 4,515.50
Total de Activos 30,191.00 Total de Pasivos más Capital 30,191.00
       

8
 GRACIELA ORTIZ, ASESORA
ESTADO DE SITUACIÓN
AL 1 DE MARZO DE 2011
EN BALBOAS
ACTIVOS PASIVOS
Caja 200.00    
Banco 350.00 Cuentas por Pagar 430.50
Materiales de Oficina 103.75 Documentos por Pagar 1,450.00
Mobiliario 615.00 Préstamo por Pagar 1,500.00
Equipo de Oficina 1,750.00 Total de Pasivos 3,380.50
Equipo Rodante 10,000.00    
CAPITAL
    Graciela Ortiz, Capital 9,438.25
Total de Activos 12,818.75 Total de Pasivos más Capital 12,818.75